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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

CONTADURIA PBLICA

GUIA
CONTABILIDAD II

UNIDAD I
EFECTIVO

FEBRERO 2015
EFECTIVO:

Es la primera partida, la ms importante y las ms circulante que aparece en el Balance General, es la


disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas,
billetes, cheques que esta en caja o en banco y que se utiliza para fines generales o para cubrir obligaciones o
responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nmina, gastos
operacionales, etc.)
CUENTAS QUE LO CONFORMAN
- Caja Principal
- Caja Chica
- Banco
Estn ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor
CAJA
Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes
o cheques, dndosele un cargo y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados
en el banco o cuando se cancela una factura.
REGISTRO CONTABLE
------------------X-------------------Caja
xx
Ingreso por Servicios o Ventas xx
P/r ingresos por ventas
------------------X--------------------Cuentas por pagar
xx
Pago a empleado
xx
Gastos varios
xx
Caja
xx
P/r desembolsos varios
-------------------X--------------------Banco
xx
Caja
xx
P/r el depsito en la cuenta bancaria
FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE
XX-X-XX
-XDiferencia en caja xx (cuenta transitoria)
Caja
xx
P/R el faltante existente en el arqueo realizado el da xxx
xx-xx-xx

-xCuenta x Cobrar
xx
Diferencia en caja
P/r que el faltante existente en caja el da xxx

SOBRANTE

x-xx-xx

-xCaja

xx
Diferencia en caja xx
P/R el sobrante existente en el arqueo realizado el da xx
xx-xx-xx
-xDiferencia en caja xx
Venta o cuenta por cobrar xx
P/R sobrante segn arqueo realizado el da xx proveniente de .....
Formulario de movimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (ventas) salidas( egresos
varios)
El efectivo en caja puede estar constituido por:
- Dinero en efectivo en moneda nacional
- Moneda extranjera en efectivo o cheque de gerencia
- Cheques pagaderos por terceros
- Giros postales o bancarios
- Recibos de tarjetas de crdito pendientes por depositar
- Vales de cesta ticket recibidos de clientes
El efectivo en caja no puede estar conformado por:
- Cheques posfechados. Por razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados.
- Cheques devueltos por falta de fondo. Deben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques devueltos de
clientes
- Vales
CAJA CHICA
- Es un fondo fijo que se crea a travs de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar
ese dinero en efectivo para efectuar desembolsos menores. (Para no elaborar un cheque por una cantidad
irrisoria, se pierde tiempo y papeleo)
- La empresa debe definir el monto mximo y la naturaleza del gasto a pagar por el fondo.
- Los pagos que se efecten deben estar aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin.
- Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se desve su
fin.
- Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectiva factura..
- El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales sern contabilizados en el
momento que el fondo sea sujeto de reposicin.
CONSTITUCION O CREACION DE LA CAJA CHICA
XX-X-XX
-XCaja Chica o Fondo Fijo
Banco
P/r creacin del fondo fijo o caja chica

Dr.

Cr.

xx
xx

Una vez creada caja chica no recibir ningn cargo o abono, es decir su saldo permanecer inalterable, a
menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su saldo

REPOSICION O REEMBOLSO
-Debe reponerse cuando el monto en Bolvares de comprobantes o facturas (desembolsos) asciende a un 75%
de su monto total.
- El custodio elabora la relacin de gastos, la solicitud de reembolso con los comprobantes debidamente
autorizados para entregarlos a la persona autorizada (administrador o gerente) quien verificara el saldo aun
disponible del fondo mas el total de los importes de los comprobantes que debe ser igual a la suma o saldo
del fondo fijo, para emitir el cheque por la diferencia que corresponde a los pagos efectuados, a nombre de la
persona responsable con el carcter NO ENDOSABLE.
- Las facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo debern ser inutilizadas con una maquina
troqueladora o por medio de un sello que tenga la expresin Cancelado, para evitar que sean presentadas
nuevamente para su cobro.
REGISTRO CONTABLE
xx-xx-xx
-xFletes s/ compra
xx
Gastos de artculos de escritorio
xx
Gastos de transporte
xx
Gastos de correspondencia
xx
Gastos de alimentacin
xx
Banco
xx
P/R el reembolso o reposicin del fondo de caja chica de acuerdo a la relacin presentada por el custodio del
fondo
AUMENTO DEL FONDO
El registro contable es igual al de su constitucin, con la variante de que el monto a contabilizar es por la
diferencia entre el fondo actual y el nuevo.
xx-xx-xx

-xCaja Chica o fondo fijo


xx
Banco
xx
P/R el aumento del fondo de caja chica del dpto. x
DISMINUCION DEL FONDO
El registro se realiza en forma inversa al de su constitucin
xx-x-xx
-xBanco
xx
Caja Chica o fondo fijo
xx
P/R la disminucin del fondo fijo del Dpto. X
Aqu se hace un depsito bancario, si no es as y se decide depositar en la caja principal el cargo se hara a
caja y no a banco
FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA
Se presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del fondo
ARQUEO DE CAJA CHICA
Consiste en la revisin e inspeccin de todos los valores en poder del custodio

FALTANTE
Este registro se realiza cuando se haga la reposicin, as
xx-x-xx
-xSuma de todos los gasto
xx
Faltante de caja Chica
xx
Banco
xx
P/R la reposicin del fondo de caja chica y el respectivo faltante
SOBRANTE
Si hay sobrante este beneficia a la empresa, por lo tanto es tomada como una cuenta de ingresos llamada
sobrante de caja chica
xx-x-xx
-xSuma de todo los gastos
xx
Banco
xx
Sobrante de caja chica
xx
P/R reposicin de caja chica y el respectivo sobrante
BANCO
Es una cuenta del activo circulante disponible, con saldo deudor, que se emplea para registrar los
movimientos de las cuentas bancarias, estos movimientos pueden ser en moneda nacional como en moneda
extranjera que se generan por las diferentes operaciones que se suceden en la empresa..
Los tipos de movimiento ms comunes que afectan a una cuenta bancaria son:
- Cheques recibidos y cheques emitidos
- Depsitos efectuados y depsitos recibidos
- Notas de dbito
- Notas de crdito
CHEQUES
Son los documentos que movilizan el efectivo en las cuentas corrientes
Tienen ciertas caractersticas:
- Numeracin correlativa
- Nombre del titular de la cuenta (librador)
- Librado es al que se le ordena pagar el cheque (banco)
- El nombre del beneficiario (no endosable y no al portador)
Tipos de cheques:
- Cheque al portador (cualquier persona puede cobrarlo)
- Cheque nominativo ( lleva el nombre de la persona que puede cobrarlo)
- Cheques negociables (cuando se endosan a otra persona, es decir se le ceden todos los derechos o parte a la
otra persona
- Cheques de Gerencia (son los emitidos por una institucin bancaria y avalados por su patrimonio para pagar
grandes cantidades de dinero.
DEPOSITOS
Son las colocaciones por concepto de las cobranzas en efectivo o en cheque
NOTAS DE DEBITO
Son elaboradas por el banco y enviadas a la empresa para hacerle saber que le fue cargada a la cuenta, es
decir, disminuyen el saldo de las cuentas corrientes , La empresa no se entera de la nota de dbito hasta que

las recibe del banco o recibe el estado de cuenta bancario. ( Comisiones e intereses bancarios -cheques
depositados y devueltos - Chequeras entregadas- por pago de nmina - Giros no cancelados, entre otros.)
NOTAS DE CREDITO
Son las que enva el banco a la empresa para hacerle saber que le fue abonada, es decir, aumentan el saldo de
la cuenta corriente. Se origina por:
- Transferencias recibidas de otras cuentas corrientes- por abonos de prstamos recibidos - por intereses
recibidos, giros cobrados etc.
Los movimientos entre los libros del banco y de la empresa son inversos, lo que para uno es un dbito, para
la otra parte es crdito.
LIBRO AUXILIAR DE BANCO
FECHA DESCRIPCION
DEBE HABER
xx
Depsitos
2000
xx
Emisin de cheques
800

SALDO
2000
1800

CHEQUES FANTASMAS
Son aquellos que aparecen disminuidos en el estado de cuenta del banco y que no corresponden a nuestra
cuenta
CHEQUES DEVUELTOS
Son aquellos que el banco regresa a la empresa por no tener fondos o por algn error cometido al emitirlos
ERRORES U OMISIONES
Son aquellos que son cometidos por el banco o la empresa bien sea por errores numricos de una cantidad
mal registrada, por nmeros cambiados, desplazamiento del punto, anotaciones realizadas en fechas
diferentes, cheques fantasmas, cheques devueltos, entre otros.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Son aquellos giros que son enviados al banco, para que este facilite el monto del dinero equivalente al giro
por adelantado a su fecha de vencimiento, tiene saldo acreedor y disminuye a los Efectos por Cobrar en el
Activo Circulante dentro del Exigible a Corto Plazo en el Balance General
Cuando sucede:
--------------x------------------Banco
xx
Intereses Gastos
xx
Efectos por Cobrar Descontados
xx
P/R giros enviados al banco para ser descontados
En la fecha de vencimiento cuando el cliente cancela
---------------x------------------Efectos por Cobrar Descontados
xx
Efectos por Cobrar
xx
P/R cancelacin del giro descontado en el banco

Si el cliente no cancela
-------------------x----------------------Efectos por cobrar Descontados
xx
Comisiones bancarias
xx
Banco
xx
P/R cancelacin de giro enviado al banco y no fue pagado
CONCILIACION BANCARIA
Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de
cuenta bancario, analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera
determinar el saldo real que debe tener la cuenta banco en ambos libros.
LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES:
1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , originadas por:
a) Notas de Dbito- disminuyen el saldo de la empresa :
- Devoluciones de cheques recibidos de los clientes
- Devolucin de efectos por cobrar que haban sido descontados, los cuales no fueron cancelados a su
vencimiento por los clientes
- Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa
- Cargos por la cancelacin de prstamos obtenidos por la empresa
- Cargo por intereses, comisiones u otros servicios prestados a la empresa
- Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias
b) Notas de Crdito -aumentan el saldo de la empresa:
- Recepcin de un prstamo concedido por el banco
- Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias
- Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la empresa
- Abono recibido por un depsito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria
- Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco
2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO:
- Cheques en trnsito, es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados
para su cobro
- Depsitos en trnsito, Son depsitos pendientes por consignar al banco
3.- ERRORES DE LA EMPRESA
- Omisin del registro de un cheque o un depsito en los libros
- Registrar un cheque, deposito, nota de debito o de crdito por su monto diferente.
4.- ERRORES DEL BANCO
- Registro de cheques o depsitos por montos diferentes
- Abono por el banco de depsitos o notas de crdito por diferentes conceptos que no corresponden a la
empresa.
- Omisin del registro de cheques o depsitos entregados

PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA

1.- Recibimos el Estado de Cuenta Bancario


2.- Lo comparamos con la cuenta del Libro Mayor de Banco
3.- Cotejamos el taln de la chequera con el estado de cuenta del banco, para verificar que todos los cheques
emitidos fueron cobrados y los que no aparecen seran los cheques en trnsito, es decir los que no ha
cancelado el banco.
4.-Verificamos si los depsitos que aparecen en el estado de cuenta del banco, se corresponden con las
planillas de depsito que tenemos archivada en la carpeta. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del
banco ser un depsito en trnsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco
no alcanz registrar.
5.- Revisamos si en el estado de cuenta del banco existen Notas de Dbito y Crdito, en el archivo si fueron
recibidas y si fueron registradas en el libro Mayor
6.- Corregimos los posibles errores que puedan existir, tanto en el estado de cuenta enviado por el banco
como en la cuenta del Libro Mayor
7.- Elaboramos la Conciliacin Bancaria por cualquiera de los mtodos y as verificamos cul es el saldo
correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco
8.- Realizamos los asientos de ajustes necesarios, tomando la informacin de los libros de la empresa, para de
esta manera, corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a travs de
las notas de dbito y crdito.
METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES
1.- METODO DE SALDOS ENCONTRADOS.Consiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco segn libro de la
empresa o viceversa.
2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS
Consiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para
llegar a dos saldos iguales o correctos.- Es un mtodo de razonamiento lgico, porque permite conocer con
claridad el saldo correcto de la Cuenta Banco.
Ejemplo:
El 28-02-06, el mayor auxiliar de la cuenta Banco Regional mostraba un saldo de Bs. 23.260 y el estado de
cuenta enviado por el banco mostraba un saldo de Bs. 21.308. La diferencia se deba a lo siguiente:
a.- Los ingresos del da 28-02 por Bs. 5.804, se registraron en la contabilidad de la empresa ese da, pero el
depsito se realiz por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no
apareca.
b.- Anexo al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito:
- ND N 432 Bs. 32, por concepto de emisin de Estado de cuenta
- ND N 467 800 se anexa al cheque del cliente Juan Sosa, el cual no tenia fondos
c.- Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco:
Cheque N 379
Bs. 1.304
Cheque 384
2.736
Cheque 390
644
Se Pide:
1.- Preparar la conciliacin bancaria por ambos mtodos
2.-Preparar los asientos de ajustes necesarios
PRECONCILIACION

EXPLICACION
SALDO AL 28/02-00
Depos. en trnsito
ND 432 emis. Edo. Cta.
ND 467 cheque devuelto
Cheques en transito:
N 379
N 384
N 390

EMPRESA
DEBE
HABER
23.260

BANCO
DEBE
HABER
21.308
5.804

32
800

23.260
22.428

832

1.304
2.736
644
4.684

METODO POR SALDOS ENCONTRADOS


EMPRESA XXX
CONCILIACION BANCARIA
AL 28-02-06
BANCO REGIONAL
Saldo segn Edo. de Cta. Banco
Ms: Depsito en trnsito
ND 432 Emisin Edo. Cta.
ND 467 cheque devuelto
Sub-total
Menos: cheques en transito:
N 379
384
390
Saldo segn Libro de la empresa

21.308
5.804
32
800
1.304
2.736
644

Saldo segn Libro de la Empresa


Mas: cheques en trnsito
N
379
384
390
Sub-total
Menos: depsitos en trnsito
ND 432
ND 467
Saldo segn Banco

1.304
2.736
644
5.804
32
800

6.636
27.944

4.684
23.260
=====
23260

4.684
27.944
6.633
21.308
=====

ASIENTOS DE AJUSTES
XX-XX-XX
Comisiones Bancarias
Banco Regional
P/r ajustes de la conciliacin

-132
32

27.112
22.428

XX-XX-XX

-2-

Cuentas por cobrar


Banco Regional

800
800

METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS


EMPRESA XXX
CONCILIACION BANCARIA
AL 28-02-06
BANCO REGIONAL
Saldo s/libro
Menos:
ND 432 emis/edo cta
ND 467 ch. devuelto
Saldos iguales

23.260
32
800

832
22428
=====

CONCILIACION BANCARIA
1.- METODO SALDOS ENCONTRADOS
EMPRESA XXX, C..A
CONCILIACIN BANCARIA AL 31-X-XX
BANCO A
Saldo s/ Bancos
xxx
Ms:
- Depsitos en trnsito
xxx
- Notas de db. no contab.
xxx
- Errores u omisiones de la
empresa que incrementan
el saldo
xxx
-Errores u omisiones del
banco que disminuya/saldo
xxx
Menos:
- Cheques en Trnsito
xxx
-Notas de Crdito no contab.
xxx
-Errores u omisiones de Emp.
que disminuya saldo
xxx
-Errores u Omisiones de Bco.
que incremente saldo
xxx
Sub-total
xxx
Saldo Encontrado s/ Libro
xxx
===

Saldo s/ Banco
Ms: dep. en transito
Sub-total
Menos ch. trnsito: 379
384
390
Saldos iguales

21.308
5.804
27.112
1.304
2.736
644

4.684
22.428
=====

EMPRESA XXX, C.A


CONCILIACIN BANCARIA AL 31-X-XX
BANCO A
Saldo s/ Libros
xxx
Ms:
- Cheques en Trnsito
xxx
- Notas de crd. no contab.
xxx
- Errores u omisiones/ empresa
que disminuya saldo
xxx
- Errores u omisiones/ Bco.
que incrementa el saldo
xxx
Menos:
- Depsitos en trnsito
- Notas de Dbito no contab.
- Errores u omisiones /empresa
que incrementa el saldo
- Errores u omisiones/Banco
que disminuye el saldo
Sub-total
Saldo Encontrado s/ Banco

2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
===

EMPRESA XXX, C..A


CONCILIACION BANCARIA AL 31-X-XX
BANCO XXXX
Saldo s/ libros
xxx
Ms:
-Notas de crdito no registradas xxx
- Depsitos no registrados
xxx
- Errores empresa que
disminuye el saldo
xxx
Menos:
- Notas de dbito no registradas xxx
-Errores de la empresa que
aumentan el saldo
xxx xxx
Saldos ajustados o Correctos
xxx
===

Saldo segn Edo. de cuenta Banc.


Ms:
- Depsitos en trnsito
xxx
- Errores del Banco que
disminuyan el saldo
xxx
Menos:
- Cheques en Trnsito
- Errores del Banco que
aumenten el saldo
Saldos ajustados o Correctos

xxx

xxx
xxx

xxx
xxx
===

PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR


EXPLICACION
ERRORES DE LA EMPRESA
MS: error xx
MENOS: error xx
ERRORES DEL BANCO
MAS: error
xx
MENOS: error xx
MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGA
Y LA EMPRESA NO ABONA
Notas de Dbito
MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONA
Y LA EMPRESA NO CARGA
Nota de Crdito
MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGA
Y EL BANCO NO ABONA
Depsitos en Trnsito
PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONA
Y EL BANCO NO CARGA
Cheques en Trnsito
Totales

EJERCICIOS

EMPRESA
BANCO
DEBE HABER DEBE HABER

1.- La empresa Jabillos S.R.L. posee una caja chica por Bs. 10.000 para manejar desembolsos en forma
eficiente. El 15-4-05 el encargado del manejo de dicho fondo solicit que se aumentara el monto del mismo
debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los
argumentos presentados, se decidi aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20.000.
El 29-4-05 el encargado del manejo de fondo solicit la reposicin del mismo de acuerdo a la siguiente
relacin:
Comprobantes por pago:
Fletes en compras
Bs.
8.700
Traslado de personal

1.270
Gastos Varios

2.400
Timbres Fiscales

2.500
Estampillas

3.500
Artculos de Oficina

1.150
Efectivo en caja chica

480
Total

20.000
A los efectos de reponer el fondo se emiti un cheque
Se pide: registrar en el diario principal el aumento y la reposicin de caja
2.- La empresa LOS HABILES SNC, posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 25.000 para
cancelar aquellas cantidades pequeas por las cuales no se justifica la realizacin de un cheque. El 17-5-05 el
encargado del manejo del fondo, plante a la gerencia que el monto con el cual se haba abierto la caja chica
era muy alto, lo que traa como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En
vista de este caso, se decidi rebajar el monto de caja chica a Bs. 7.000, dicha disminucin se efectuar al
momento de que se fuera a realizar la reposicin.
El 11-8-05, el encargado del manejo del fondo solicit la reposicin, para lo cual entreg la siguiente
relacin:
Recibos por:
Suministro de Oficina
Bs.
5.600
Fletes sobre compras

4.130
Anticipos a empleados

7.230
Estampillas

4.100
Envo de correspondencia

3.600
Efectivo
340
Total

25.000
En vista de lo aprobado se emiti un cheque.
Se pide: registrar la reposicin de caja chica con su correspondiente disminucin
3.- Para el 09-4-05 el gerente de la empresa LOS ALTOS C.A., decidi realizar un arqueo sorpresa de caja
chica, la cual fue creada con un monto de Bs. 10.000. Al efecto se present a la oficina del encargado del
fondo y le solicit que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposicin. Este
arqueo mostr lo siguiente:
Recibos por pago de agua
Bs.
612,50
Recibo por pago de luz

1.250,15
Pago de taxis

1.150,00
Efectivo

7.187,35
Total en comprobantes y efectivo
10.200,00
En vista de que se encontr un sobrante, el gerente procedi a reponer la caja chica mediante la emisin de
un cheque y registrar el sobrante.
Se pide: realizar los registros correspondientes

4.- La empresa Ferretera Central SNC, tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 12.000 para la
realizacin de pagos menores a Bs. 500. El administrador de la firma decidi el 13-7-05 realizar un arqueo
sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo:
Comprobantes:
Aseo
Artculos de oficina
Traslado de personal
Efectivo
Faltante
Total

Bs.

750
3.100
830
7.020
300
12.000

Se consider el faltante como anticipo al empleado


Se pide: registrar la reposicin de caja Chica
5.- La empresa ABC C.A; decide crear un fondo fijo el 12-03-05 por Bs. 15.000, para lo cual emiti un
cheque por ese monto.
- El 31-03-05 El encargado del fondo solicit la reposicin del mismo, para la cual envi la siguiente
relacin:
Comprobantes:
Material de oficina
Bs.
2.300
Anticipo a empleados

6.500
Correspondencia

3.700
Fletes s/compra

1.270
Efectivo

1.230
Total
15.000
Se pide: - Registrar la creacin y la reposicin de Caja Chica
6.- La empresa Comercial Mesa C.A posee un fondo de Caja Chica por Bs. 80.000. El 21-05-06 se decidi
realizar un arqueo sorpresa al encargado de dicho fondo, encontrndose lo siguiente:
Fletes s/ Compras
Anticipo a Empleados
Articulo oficina
Efectivo
Total

Bs.

Se pide: hacer el registro correspondiente

10.000
20.000
30.000
20.000
80.000

EMPRESA MAISECA
CONCILIACION BANCARIA AL 31-10-05
BANCO UNION CTA-CTE N 645-999-06
CONCEPTO
S/LIBROS
S/AL 31-10-05
786.360
PART. NO REGISTRADAS
DEP. EN TRANS.
N 750
N 892
N 955
CH. EN TRANSITO
N 1786
N 1788
N 1756
N 1758
S/ CONC. 31-10-05
786.360

S/BANCOS
782.800
20.000
38.550
2.000
15.000
21.570
14.720
5.700
786.360

INGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO


03 NOV
65.300
06 NOV
75.000
07 NOV
1.500
14 NOV
80.000
20 NOV
35.400
26 NOV
15.500
30 NOV
21.155
TOTAL 293.855
EGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO
01 NOV CH. 305
12.000
03 NOV CH. 306
10.285
04 NOV CH. 307
6.210
04 NOV CH. 309
1.450 Error de la empresa
06 NOV CH. 310
1.940
09 NOV CH. 311 11.660
14 NOV CH. 312 13.510
15 NOV. CH. 313
2.195
17 NOV CH. 314 21.040
22 NOV CH. 315
1.940
30 NOV CH 316
18.045
TOTAL
100.275

ESTADO DE CUENTA BANCARIO-NOVIEMBRE


CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO
SALDO AL 31-10 -05
782.800
01-11 D/ 750
20.000
802.800
01-11 D/ 892
38.550
841.350
01-11 D/ 955
2.000
843.350
01-11 CH/ 1788
21.570
821.780
02-11 CH/ 305
12.000
809.780
04-11 D/ 122
65.300
875.080
05-11 CH/ 306
10.285
864.795
06-11 CH/ 309
1.430
863.365
06-11 D/420
50.000
913.365
06-11 D/ 421
25.000
938.365
08-11 D/ 470
1.500
939.865
09-11 CH/ 1786
15.000
924.865
10-11 CH/1758
5.700
919.165
10-11 CH/310
1.940
917.225
11-11 CH/311
11.660
905.565
14-11 D/ 520
50.000
955.565
14-11 D/ 530
30.000
985.565
21-11 D/ 632
35.400
1.020.965
21-11 CH/314
21.040
999.925
22-11 CH/313
2.195
997.730
27-11 D/767
15.500
1.013.230
27-11 NC/001 COB. GIRO
14.800
1.028.030
28-11 ND N 10 (INT)
540
1.027.490
SALDO AL 30-11-05
1.027.490
Se Pide: Conciliacin Bancaria al 30-11-05 y los asientos de ajustes

EMPRESA TORNILLOS C.A


CONCILIACION BANCARIA AL 30-04-05
BANCO CARIBE CTA-CTE N 520-654-07
CONCEPTO
S/AL 30-04-05
Ms:
DEP. EN TRANS.
N 750
N 892

S/LIBROS
59.480

CH EN TRANSITO
N 1.786
N 1788
S/ CONC. 30-04-05 59.480
=====

S/BANCOS
37.500
20.000
38.550
15.000
21.570
59.480
=====

ESTADO DE CUENTA BANCARIO-MAYO


CONCEPTO
DEBE
HABER
SALDO AL 31-04 -05
01-05 D/ 910
73.500
01-05 D/ 892
38.550
01-05 D/ 750
20.000
04-05 CH/ 1786
15.000
05-05 D/970
42.200
10-05 CH/1789
81.200
10-05 NC/ 1010
17.500
14-05 D/1007
200.000
15-05 D/ 1008
23.500
21-05 CH/ 1790
31.250
24-05 D/1083
70.000
25-05 CH/1792
26.800
25-05 D/1121
60.000
27-05 ND/ 30
15.000
28-05 NC/ 40
25.000
28-05 ND/ 34
1.250
31-05 NC/47
17.980
31-05 ND/39
100
SALDO AL 31-05-05
SE PIDE:
- CONCILIACION BANCARIA AL 31-05-05
- ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS

INGRESOS MES DE MAYO


01 N/910
37.500
05 N/970
42.200
14 N/1007
20.000
15 N/1008
32.500
24 N/1083
70.000
25 N/1121
60.000
31 N/1211
75.000
31 N/1010
17.500
TOTAL
354.700
EGRESOS MES DE MAYO
08 CH. 1789
21.800
17 CH. 1790
31.250
19 CH. 1791
21.270
22 CH. 1792
26.800
29 CH. 1793
26.000
30 CH. 1794
32.500
30 CH. 1795
-0- ANULADO
31 CH 1796
56.890
216.510
SALDO
37.500
111.000 ERROR EMPRESA-COBRO CLIENTES
149.550
169.550
154.550
196.750
115.550 ERROR-BANCO
133.050
333.050 ERROR-BANCO
356.550 ERROR-EMPRESA-COBRO CLIENTES
325.300
395.300
368.500
428.500
413.500 CH DEV. CANC. DE UN CLIENTE
438.500 COBRO GIROS
437.250 GASTOS/COBRANZA
455.230 INT. GANADOS
455.130 EDO. DE CUENTA
455.130

9.- A continuacin se presenta el movimiento de la cuenta del Mayor del Banco Canarias de la EMPRESA EL
PINAR C.A, el estado de cuenta enviado por el Banco correspondiente al mes de Agosto.
LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS
CANARIAS)
AGOSTO
DEBE
HABER SALDO
03 Dep. 701
126.000
126.000
04 Ch. 1501
28.000
98.000
05 Ch. 1502
2.660
95.340
06 Dep. 843
44.800
140.140
08 Ch 1503
11.200
128.940
09 Ch 1504
3.990
124.950
12 Dep. 1030 100.100
225.050
14 Ch. 1505
121.500
103.550
18 Ch 1506
11.200
93.250
23 Dep. 127
2.590
94.949
25 Ch. 1507
9.240
85.700
26 Ch. 1.508
16.100
69.600
27 Dep. 3111
32.200
101.800
28 Ch 1509 nulo
28 Ch 1510 nulo
28 Ch 1511
5.110
96.690
29 Dep. 0811
11.410
108.100
30 Dep. 3801
12.880
120.980
31 Dep. 3892
31.890
152.870

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE (BANCO

03
04
06
09
12
16
24
25
27
29
31
31
31
31
31

Dep. 701
Ch 1501
Dep. 843
Ch. 1503
Dep. 1030
Ch. 1504
Dep. 1273
Ch 1506
Ch 687
Dep. 3111
Ch 1508
Dep. 3801
ND 999
ND 345
ND 346

AGOSTO
DEBE HABER
126.000
28.000
4.480
11.200
10.010
39.900
2.590
11.200
5.180
21.700
16.100
12.880
100
3.880
500

SALDO
126.000
98.000
102.480
91.280
101.290
61.390
63.980
52.780
47.600
69.300
53.200
66.080
65.980
62.100
61.600

INFORMACION ADICIONAL:
1.- El depsito N 843 de Bs. 4.480, proveniente del cobro a un cliente de un giro de Bs. 4.000 e intereses de
mora por Bs. 480 se registr en los libros de la empresa en forma errnea as:
Banco

44.800
Ingresos por intereses
Efectos por Cobrar

4.800
40.000

2.-El Ch N 1504 fue registrado por el banco en forma errnea


3.- El depsito N 1030 fue registrado por el banco en forma errnea
4.- El cheque N 1507 fue emitido por la empresa por Bs. 924 para la compra de artculos de oficina los
cuales se registraron bajo una cuenta de activo.
5.- El depsito N 3111 fue registrado por el banco con error
6.- El depsito N 0811 corresponde a la Cta-Cte. de otro banco que tiene la empresa (Banco Lara)
7.- La nota de Dbito 999 corresponde comisiones por emisin de Estados de Cuenta
8.- El Ch 687 que aparece en el estado de cuenta del banco corresponde a la Cta-Cte. de otro cliente del
banco y ste por error lo carg a la cuenta de la empresa
9.- Las ND 345 y 346
Se pide:
a.- Preparar la Conciliacin Bancaria al 31-08-05, por el METODO SALDOS ENCONTRADOS Y
CORRECTOS O AJUSTADOS
b.- Realizar los correspondientes asientos de ajuste al 31-08-05

10.- Preparar la conciliacin bancaria al 31-10-05 de la comercial El Paraso y contabilizar los ajustes, a que
diera lugar.
Mtodo Saldos Correctos______, Saldos Encontrados______.
Libro mayor de la empresa
1.998
Oct. 2
Oct. 5
Oct. 5
Oct. 6
Oct. 6
Oct. 6
Oct. 8
Oct. 9
Oct. 13
Oct. 19
Oct. 20
Oct. 23
Oct. 26
Oct. 26
Oct. 27
Oct. 28
Oct. 29
Oct. 30
Oct. 31

EXPLICACION
Depsito XX-1
Cheque No 1
Cheque No 2
Depsito XX-2
N.C. giros cobrados
N.D. gastos de cobranza
Cheque No 3
Cheque No 4
Depsito XX-3
Cheque No 5
Cheque No 6
Depsito No XX-4
Cheque No 7
Cheque No 8
Depsito No XX-5
Cheque No 9
Depsito No XZ-13
Depsito No XX-6
Deposito No XX-7

Banco La Seguridad - Estado de Cuenta


FECHA
REFERENCIA
Oct. 3
Depsito XX-1
Oct. 5
Cheque No 1
Oct. 5
N.C.
Oct. 5
N.D.
Oct. 7
Depsito No XX-2
Oct. 9
Cheque No 3
Oct. 13
Depsito XX-3
Oct. 16
Cheque No 4
Oct. 24
Depsito XX-4
Oct. 25
Cheque No 6
Oct. 27
Cheque No 205
Oct. 29
Deposito No XX-5
Oct. 29
Cheque No 8
Oct. 30
N.C.
Oct. 30
N.D.

DEBE
90.000,00

HABER

SALDO

20.000,00
1.900,00
30.200,00
30.500,00
3.000,00
8.000,00
2.850,00
70.150,00
10.850,00
8.000,00
1.850,00
6.600,00
10.150,00
20.300,00
3.650,00
8.150,00
9.200,00
7.005,00
CHEQUES DEPOSITOS
90.000,00
20.000,00
30.500,00
3.000,00
3.200,00
8.000,00
7.150,00
28.500,00
1.850,00
8.000,00
3.700,00
20.300,00
10.150,00
10.500,00
750,00

192.355,00
SALDO
90.000,00
70.000,00
100.500,00
97.500,00
100.700,00
92.700,00
99.850,00
71.350,00
73.200,00
65.200,00
61.500,00
81.800,00
71.650,00
82.150,00
81.400,00

Informacin adicional:
1.- El depsito No XX-2 de Bs. 3.200,00 fue registrado en los libros de la empresa en forma errnea.
2.- El cheque No 7 emitido por la empresa por Bs. 660,00, para cancelar obligaciones con los proveedores
fue registrado en los libros de la empresa en forma errnea.
3.- El deposito No XZ-13 corresponde a la cuenta corriente del banco la garanta, la empresa lo registro por
equivocacin en esta cuenta.

4.- El depsito No XX-3 fue registrado por el banco en forma errnea.


5.- El cheque No 4 fue registrado por el banco en forma errnea.
6.- El cheque No 205 lo cargo el banco a dicha cuenta corriente por equivocacin
7.- La nota de crdito por Bs. 10.500,00 corresponde a unos giros descontados.
8.- La nota de dbito por Bs. 750,00 corresponde a intereses de descuento.
Se pide: registrar en el diario principal la reposicin de caja chica.
11.- Preparar la conciliacin bancaria al 31-08-05 de la Comercial Hernndez y contabilizar los ajustes a que
diera lugar.
Libro mayor de la empresa - Banco La Montaa
1.998
Ago-02
Ago-05
Ago-05
Ago-06
Ago-06
Ago-06
Ago-08
Ago-09
Ago-13
Ago-19
Ago-20
Ago-23
Ago-26
Ago-27
Ago-28
Ago-29
Ago-30
Ago-31

EXPLICACION
Deposito No 1011
Cheque No 2001
Cheque No 2002
Depsito 1012
Nota de Crdito
Nota de Dbito
Cheque No 2003
Cheque No 2004
Depsito 1013
Cheque No 2005
Cheque No 2006
Deposito No 1014
Cheque No 2007
Deposito No 1015
Cheque No 2009
Deposito No 9099
Deposito No 1016
Deposito No 1017

Banco La Montaa - Estado de Cuenta


FECHA
REFERENCIA
Ago-03
1011
Ago-05
2001
Ago-05
N.C.
Ago-05
N.D.
Ago-08
1012
Ago-09
2003
Ago-15
1013
Ago-16
2004
Ago-24
1014
Ago-25
2006
Ago-29
5555
Ago-29
1015
Ago-29
2008
Ago-30
N.C.
Ago-30
N.D.
Ago-30
N.D.

DEBE
27.000,00

HABER

SALDO
27.000,00

6.000,00
570,00
9.600,00
10.500,00
900,00
2.400,00
855,00
21.450,00
5.550,00
2.400,00
555,00
1.980,00
6.900,00
1.095,00
2.445,00
2.760,00
2.115,00
DEBE

61.575,00
HABER
27.000,00

SALDO
27.000,00

6.000,00
10.500,00
900,00
960,00
2.400,00
2.145,00
8.550,00
555,00
2.400,00
1.110,00
6.900,00
3.450,00
4.500,00
225,00
525,00

27.000,00

Informacin adicional:
1.- El deposito No 1012 de Bs.96.000,00 fue registrado en los libros de la empresa y en el banco en forma
errnea.
2.- El Cheque No 2007 emitido por la empresa por Bs. 660 para cancelar obligaciones con proveedores fue
registrado en los libros de la empresa en forma errnea.
3.- El deposito 9099 correspondiente a la cuenta del banco La Sierra, la empresa lo registro por equivocacin
en esta cuenta.
4.- El depsito No 1013 fue registrado por la empresa en forma errnea.
5.- El cheque No 2004 fue registrado por la empresa en forma errnea.
6.- El cheque 5555 lo cargo el banco a dicha cuenta por equivocacin.
7.- La nota de crdito de Bs. 4.500 correspondiente a giros descontados.
8.- La nota de dbito de Bs. 225 corresponde a intereses de descuento.
9.- La nota de dbito de Bs. 525 corresponde a un cheque devuelto de un cliente depositado en planilla 1015
del 29-08.
12.- A continuacin se presenta el movimiento de la cuenta del banco Suramericano de la Comercial Oriental
y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Septiembre de 2.006.
Libro mayor de la empresa - Banco Suramericano
1.998
Sept. 02
Sept. 04
Sept. 05
Sept. 07
Sept. 10
Sept. 14
Sept. 16
Sept. 20
Sept. 22
Sept. 23
Sept. 24
Sept. 25
Sept. 27
Sept. 27
Sept. 29

EXPLICACION
Deposito No 1241
Cheque No 01
Deposito No 1242
Cheque No 02
Deposito No 1243
Cheque No 03
Deposito No 1244
Cheque No 04
Cheque No 05
Deposito No 1245
Cheque No 06
Deposito No 1246
Cheque No 07
Cheque No 08
Deposito No 1247

DEBE
20.000,00

HABER
2.600,00

8.400,00
3.400,00
5.460,00
2.780,00
3.270,00
4.180,00
2.540,00
5.000,00
1.200,00
4.600,00
2.400,00
1.100,00
3.640,00

Banco Suramericano

SALDO
20.000,00
17.400,00
25.800,00
22.400,00
27.860,00
25.080,00
28.350,00
24.170,00
21.630,00
26.630,00
25.430,00
30.030,00
27.630,00
26.530,00
30.170,00

Estado de Cuenta
Comercial Oriental S.A.
Direccin: Calle Quinta No 34-12 San Felipe
Cta. No 00100900
FECHA
REFERENCIA
DEBE
HABER
Sept. 03
Deposito No 1241
20.000,00
Sept. 06
Cheque No 01
2.600,00
Sept. 06
Deposito No 1242
8.400,00
Sept. 08
Cheque No 02
3.400,00
Sept. 11
Deposito No 1243
5.640,00
Sept. 15
Cheque No 03
2.870,00
Sept. 17
Deposito No 1244
3.720,00
Sept. 21
Cheque No 04
4.810,00
Sept. 24
Deposito No 1245
5.000,00
Sept. 25
N/C No 146 giros cobrados
6.000,00
Sept. 25
N/D No 123 gastos cobranza
120,00
Sept. 26
Deposito No 1246
4.600,00
Sept. 26
N/D No 124 giros descontados
no pagados
2.500,00
Sept. 28
Cheque No 08
1.100,00
Sept. 28
N/C No 152 giros descontados
3.500,00
Sep-28
N/D No 125 intereses descuento
175,00

SALDO
20.000,00
17.400,00
25.800,00
22.400,00
28.040,00
25.170,00
28.890,00
24.080,00
29.080,00
35.080,00
34.960,00
39.560,00
37.060,00
35.960,00
39.460,00
39.285,00

Informacin adicional:
1.- La empresa hizo los depsitos nmeros 1244 y 1247 por las siguientes cantidades 3.720 y 3.460
respectivamente.
2.- Los cheques No 04 y 05 emitidos por la empresa para cancelar unos giros pendientes de pago, fueron por
las cantidades de 4.810 y 2450 respectivamente.
3.- El banco presenta los siguientes registros errneos: Deposito No 1243 y el cheque No 03.
Se Pide:
Preparar la conciliacin bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes
correspondientes.
13.- El saldo de la cuenta del Banco Nor-Occidental de la empresa Comercial Suramericana C.A., al 3011-05 es de Bs. 6.400 y el saldo del estado de cuenta del referido banco a la misma fecha es de 2.600
deudor. La diferencia entre ambos saldos se debe a lo siguiente:
1.- N/C No 364 de Bs. 8.400 monto neto del descuento de un giro de Bs. 8.540.
2.- N/C No 386 por concepto de intereses por Bs. 10.500 de depsitos a plazos que se tienen en ese banco.
3.- N/D No 642 de Bs. 24.900 monto total del cargo por concepto de giros descontados no pagados por sus
deudores de Bs. 24.350.
4.- Depsitos No 176 por Bs. 5.400 no contabilizados por el banco.
5.- Cheque No 3456 por Bs. 2.400 no contabilizados por el banco.
Se Pide:
a) Preparar la conciliacin bancaria.
b) Registrar los asientos de ajustes que sean necesarios.

14.- A continuacin se presenta el movimiento de la cuenta del banco Americano de la Comercial


Occidente y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Agosto de 2.006.
Libro mayor de la empresa - Banco Americano
1.998
EXPLICACION
Ago-05
Deposito No 1540
Ago-08
Cheque No 001
Ago-10
Cheque No 002
Ago-11
Deposito No 1541
Ago-13
Deposito No 1542
Ago-15
Cheque No 003
Ago-17
Cheque No 004
Ago-20
Deposito No 1543
Ago-23
Cheque No 005
Ago-26
Cheque No 006
Ago-30
Deposito No 1544
Ago-30
Cheque No 007
Ago-31
Deposito No 1545

DEBE
30.000,00

HABER
10.000,00
15.800,00

30.680,00
40.500,00
20.780,00
30.400,00
50.000,00
10.100,00
10.600,00
30.700,00
4.000,00
20.540,00

SALDO
30.000,00
20.000,00
4.200,00
34.880,00
75.380,00
54.600,00
24.200,00
74.200,00
64.100,00
53.500,00
84.200,00
80.200,00
100.740,00

Banco Americano
Estado de Cuenta
Comercial Occidente C.A.
Direccin: Avenida 8 No 20-46, San Carlos
FECHA
REFERENCIA
Ago-06
Deposito No 1540
Ago-08
Cheque No 001
Ago-11
Cheque No 002
Ago-12
Deposito No 1541
Ago-13
Deposito No 1542
Ago-14
N/C No 01 Giros cobrados
Ago-14
N/D No 20 Gastos Cobranza
Ago-16
Cheque No 003
Ago-21
Deposito No 1543
Ago-22
N/D No 23 Giros Descontados
no cubiertos e intereses
Ago-26
Cheque No 005
Ago-29
N/C No 05 Giros Descontados
Ago-29
N/C No 25 Intereses Descuento

Cta. No 007421560
DEBE
HABER
SALDO
30.000,00
30.000,00
10.000,00
20.000,00
10.850,00
9.150,00
30.860,00
40.010,00
40.500,00
80.510,00
40.000,00
120.510,00
400,00
120.110,00
20.870,00
99.240,00
50.000,00
149.240,00
30.600,00
10.100,00
70.000,00
1.400,00

118.640,00
108.540,00
178.540,00
177.140,00

Informacin adicional:
1.- Los cheques nmeros 003 y 004 emitidos por la empresa, fueron por las cantidades de Bs. 20.870 y Bs.
30.040 respectivamente y para cancelar unas facturas pendientes de pago.
2.- La empresa hizo el deposito No 1545 por Bs. 20.450.
3.- El banco registr en forma errnea lo siguiente: deposito No 1541 y cheque No 002.
4.- La N/D No 23 comprende: Giros descontados no cubiertos Bs. 29.100 e intereses Bs. 1.500.
Se Pide:
Preparar la conciliacin bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes
correspondientes.

15.- Prepare la conciliacin bancaria al 31-03-06 de la cuenta de Banco Americano de la empresa Comercial
Arauca S.A. y registrar los asientos de ajuste que se originan.
Libro mayor de la empresa - Banco Americano
1.998
EXPLICACION
DEBE
Mar-02
Deposito No 1428
150.000,00
Mar-02
Cheque No 01
Mar-03
Cheque No 02
Mar-05
Deposito No 1429
80.000,00
Mar-07
Cheque No 03
Mar-09
Cheque No 04
Mar-09
Deposito No 1430
50.830,00
Mar-14
Deposito No 1431
30.960,00
Mar-18
Cheque No 05
Mar-20
Deposito No 1432
40.000,00
Mar-20
Cheque No 016
Mar-23
Deposito No 1433
30.000,00
Mar-25
Cheque No 06
Mar-28
Cheque No 07
Mar-29
Deposito No 1434
60.000,00
Mar-29
Cheque No 08
Mar-30
Deposito No 1435
70.000,00
Mar-31
Cheque No 09
Mar-31
Deposito No 1436
50.000,00

HABER
30.000,00
20.000,00
20.796,00
30.000,00
10.500,00
10.200,00
10.200,00
7.000,00
10.800,00
20.000,00

SALDO
150.000,00
120.000,00
100.000,00
180.000,00
159.204,00
129.204,00
180.034,00
210.994,00
200.494,00
240.494,00
230.294,00
260.294,00
250.094,00
243.094,00
303.094,00
292.294,00
362.294,00
342.294,00
392.294,00

Banco Americano
Estado de Cuenta
Comercial Arauca S.A.
Direccin: Avenida Amrica No 21, Caracas
FECHA
REFERENCIA
Mar-02
Deposito No 1428
Mar-03
Cheque No 01
Mar-03
Cheque No 02
Mar-06
Deposito No 1429
Mar-09
Cheque No 03
Mar-09
Deposito No 1430
Mar-10
N/C No 124 giros descontados
Mar-12
N/D No 28 Intereses Descuento
Mar-13
Cheque No 04
Mar-14
Deposito No 1431
Mar-19
N/C No 136 giros cobrados
Mar-19
N/D No 54 gastos de cobranza
Mar-20
Deposito No 1432
Mar-23
Deposito No 1433
Mar-27
N/D No 59 giros descontados
no cobrados
Mar-27
N/D No 60 gastos de cobranza
Mar-28
Cheque No 080
Mar-29
Deposito No 1434
Mar-29
Cheque No 08

Cta. No 00416318-9
DEBE
HABER
150.000,00
30.000,00
20.000,00
80.000,00
20.769,00
50.830,00
60.000,00
1.200,00
30.000,00
30.906,00
40.000,00
4.000,00
4.000,00
30.000,00
30.800,00
3.800,00
20.000,00
60.000,00
1.800,00

SALDO
150.000,00
120.000,00
100.000,00
180.000,00
159.231,00
210.061,00
270.061,00
268.861,00
238.861,00
269.767,00
309.767,00
305.767,00
309.767,00
339.767,00
308.967,00
305.167,00
285.167,00
345.167,00
343.367,00

Informacin adicional:
1.- El cheque No 03 para cancelar una factura pendiente de pago fue registrada por la empresa en forma
errnea.
2.- El depsito No 1431 es por Bs. 30.906.
3.- El banco cargo el cheque No 080 por equivocacin.
4.- El depsito No 1432 lo registro el banco en forma errnea.
5.- El cheque No 016 lo registr la empresa por equivocacin en esta cuenta, el mismo corresponde a la
cuenta del Banco Suramericano.
6.- El cheque No 08 fue emitido por la empresa por Bs. 10.800.
Se Pide:
Preparar la conciliacin bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes
correspondientes.

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA


CONTADURIA PBLICA

UNIDAD II
EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

FEBRERO 2015

EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR


Son derechos a favor de la empresa que se originan de las operaciones normales de venta de mercanca a
crdito, prestacin de servicios o cualquier otro concepto que tenga que ver con la actividad primordial que
realiza la empresa y deben ser canceladas en el ciclo normal de operaciones (un ao). Estos documentos
estn representados por facturas y notas de entrega (cuentas por cobrar); y cuando estn amparados por letras
de cambio o pagar se les denomina Efectos por Cobrar
CLASIFICACIN DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
- Comerciales - Compaas afiliadas - Funcionarios o empleados- Otras
COMERCIALES: Son los derechos que la empresa adquiere por la venta realizadas a crdito de bienes o
servicios a que se dedica la empresa; cuando se hace mediante una letra de cambio es efecto y mediante una
factura es una cuenta por cobrar.
COMPAAS RELACIONADAS O AFILIADAS
Son las operaciones que realiza la empresa con otras entidades con las cuales mantiene algn tipo de
vnculo.
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Estn conformadas por ventas, prstamos realizados o anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta
de la empresa y que no han sido reportados.
Surgen otras cuentas por cobrar, como son: -Prstamos a Directivos-Anticipos a Proveedores-Intereses
acumulados sobre documentos por cobrar, etc.
LETRA DE CAMBIO O GIRO
Es un titulo de crdito negociable que se utiliza en las operaciones mercantiles, y por lo cual una persona
denominada girador o librador ordena a pagar a otra denominada girado o librado, un monto y fecha
determinada, a un tercero denominado beneficiario. Tiene las siguientes partes:
- Librado-librador-avalista-Monto a pagar
- Lugar y fecha de emisin-Fecha de Vencimiento-Beneficiario-Aceptacin.
EFECTOS POR COBRAR
a) - ENDOSADOS
b) - DESCONTADOS
c) - GIROS ENVIADOS AL COBRO
a) ENDOSADOS
Surge cuando se cede a otra persona un documento de crdito haciendo constar al dorso, por la cancelacin
de una deuda por pagar, mediante el traspaso de giros por cobrar. Es un pasivo contingente, con saldo Cr.,
que se ubica en el balance general restando a los efectos por cobrar, debido a que se traspas el derecho de
propiedad a una tercera persona.

PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA


1.- Cuando el giro se endosa por la cancelacin de una cuenta por pagar
-XCUENTAS POR PAGAR
XX
GASTOS DE INTERESES
XX
EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS
XX
P/R CANCELACION DE LA DEUDA POR ENDOSO DEL GIRO XX
2.- Si el librado paga la letra al proveedor y este notifica a la empresa
-XEFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS
EFECTOS POR COBRAR
P/R EL COBRO DEL GIRO

XX
XX

3.- Si el librado no paga la letra al proveedor, se la devuelve a la empresa para que se realice su
cancelacin
-XEFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS
XX
BANCO
XX
P/R CANCELACION AL PROVEEDOR
-XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS
XX
GASTOS POR INTERESES
XX
EFECTOS POR COBRAR
XX
P/R TRASLADO DE LA DEUDA COMPLETA A EFECTO POR COBRAR NO PAGADOS
b) DESCONTADOS
Significa llevarlo al banco con el fin de obtener el importe monetario antes de la fecha de vencimiento,
pagndole al banco unos intereses por la gestin
PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.- Cuando se enva el giro para el descuento
-XBANCO
XX
GASTOS POR INTERESES XX
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
P/R GIROS DESCONTADOS EN EL BANCO

XX

2.- Si el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento y le notifica a la empresa


-XEFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
XX
EFECTOS POR COBRAR
XX
P/REL COBRO DEL GIRO N X

3.- Si el banco no cobro la letra a la fecha de vencimiento, procede y le cobra ala empresa a travs de su
cuenta corriente y le devuelve el giro
-XEFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
XX
COMISIONES BANCARIAS O DE COBRANZA XX
BANCOS
XX
P/R GIROS DESCONTADOS Y NO PAGADOS POR EL LIBRADO
-XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS
XX
EFECTOS POR COBRAR
XX
COMISIONES BANCARIAS O COMISIONES DE COBRANZA
XX
P/R TRASLADO DE LA DEUDA A EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS
c) GIROS AL COBRO
Se originan cuando la empresa enva la letra de cambio a cobrar al banco, para que este realice la gestin de
cobro a la fecha de vencimiento. El banco se gana una comisin por dicha gestin. El registro de esta
operacin se hace a travs de una cuenta de orden que indica el monto de los giros a cobrar que estn en
poder del banco.
PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.- Cuando los giros por cobrar son llevados al banco, la empresa registra as:
-XBANCO X- CUENTA GIRO
XX
GIROS ENVIADOS AL COBRO
XX
P/R GIROS N X ENVIADOS AL COBRO
2.- Cuando el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento se lo abona a la cuenta corriente y le carga
la comisin bancaria
-XBANCO
XX
COMISIONES BANCARIAS
XX
EFECTOS POR COBRAR
P/R COBRO DEL GIRO N X

XX

-XGIROS ENVIADOS AL COBRO XX


BANCO X CTA-GIRO
XX
P/R REVERSIN DEL ASIENTO INICIAL
3.- Cuando el banco notifica a la empresa no haber cobrado el giro
-XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS
EFECTOS POR COBRAR
COMISIONES BANCARIAS
P/R EL GIRO NO COBRADO N X

XX
XX
XX

-XGIROS ENVIADOS AL COBRO


XX
BANCO X CUENTA-GIRO
P/R REVERSIN DEL ASIENTO INICIAL

XX

CUENTAS POR COBRAR


MTODOS PARA REGISTRAR LA PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
MTODO DE CANCELACIN DIRECTA
Este mtodo se fundamenta en registrar hechos y no estimaciones, es decir, que bajo este modelo no existe la
cuenta de valuacin llamada Provisin, debido a que las prdidas por cuentas incobrables se registran cuando
las cuentas por cobrar se consideran realmente perdidas
PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.- Cancelacin de las cuentas x Cobrar por incobrables cuando la empresa previamente no ha creado
la provisin
-XPRDIDA POR CUENTAS MALAS
CUENTAS POR COBRAR
P/R cancelacin de cuentas por incobrables

XX
XX

2.- Cuando se recuperan las cuentas dadas por incobrables


2.1 En el mismo periodo
-XCUENTAS POR COBRAR
XX
PERDIDA POR CUENTAS MALAS
P/R recuperacin de las cuentas dadas por incobrables

XX

2.2 En el siguiente periodo


-XCUENTAS PO COBRAR
XX
INGRESO POR CUENTAS RECUPERADAS
XX
P/R recuperacin de las cuentas dadas por incobrables del ao anterior
MTODO DE ESTIMACIN O PROVISIN
Este mtodo se basa en que el gasto por cuentas incobrables (prdida), se debe registrar en el mismo periodo
de la venta a fin de lograr la comparacin apropiada de ingresos y gasto de un mismo ejercicio econmico.
Para cumplir con este principio es necesario establecer una estimacin de las cuentas por cobrar que se
perdern por incobrables durante el siguiente ejercicio econmico.

PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.-El asiento de ajuste al cierre del ejercicio econmico para estimar las cuentas incobrables es el
siguiente:
-XPERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
XX
PROVISIN P/CUENTAS INCOBRABLES
XX
P/R LA ESTIMACIN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
2.-Cuando la cuenta por cobrar se considera perdida
- Cuando se crea la Provisin
- Cuando no est creada la Provisin
PROVISION P/ CUENTAS INCOBRABLES XX
PERDIDA P/ CUENTAS INC XX
CUENTAS POR COBRAR
XX
CUENTAS POR COBRAR
XX
P/R CANCELACIN DE LAS CUENTAS DADAS POR INCOBRABLES
3.- Cuando la cuenta por cobrar se recupera en el mismo ejercicio econmico o en ejercicios
posteriores, se hacen dos asientos:
-XCUENTAS POR COBRAR
XX
PROVISIN P/ CUENTAS INCOBRABLES
P/R RECUPERACIN DE CUENTAS POR COBRAR

XX

-XBANCO
CUENTAS POR COBRAR
P/R COBRO DE LA FACTURA N 00

XX
XX

Cuando una empresa establece el mtodo de provisin realiza su primera estimacin al cierre de su primer
ejercicio econmico. Para los siguientes ejercicios econmicos donde ya est creada la provisin el monto a
registrar en el asiento de ajuste se obtiene sumndole o restndole al monto estimado, el saldo deudor o
acreedor que presenta la cuenta Provisin p/ cuentas incobrables en el mayor principal.
-Esta cuenta tiene saldo deudor, cuando lo registrado por el debe (lo perdido) es mayor que lo registrado
en el haber (lo estimado); esto se debe a que se estimaron de menos o se subestim, por esta razn este
saldo se debe sumar al monto estimado para corregir el error del ejercicio anterior.

Perdida 130
Provisin 130

PROV. PARA CTAS INCOBRABLES


Lo perdido
> Lo estimado <
100
20
DR 80
130
50

Ej: si se calcul la Provisin


al cierre del ejercicio por
Bs. 50
Sera 80+50=130

- Esta cuenta tiene saldo acreedor porque se estim de ms, por lo tanto se debe restar al monto estimado
para corregir este error.
PROV. PARA CTAS. INCOBRABLES
Lo perdido
< Lo estimado >
80
100
20 CR
30
50

Prdida 30
Provisin 30

Esta suma o resta se realiza de acuerdo al mtodo que se est utilizando en la empresa para estimar las
cuentas por cobrar.
MTODOS PARA DETERMINAR LA ESTIMACIN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
1.- En base a porcentajes del saldo de las cuentas por cobrar
2.- En base a porcentajes de las cuentas por cobrar tomando en cuenta su antigedad
3.- En base a porcentaje de las ventas a crdito del perodo
1.- PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Al final del ejercicio econmico, la empresa presenta un saldo de las cuentas por cobrar al cierre y se le
estima una provisin que viene dada por una apreciacin subjetiva de una provisin.
Se aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar y tomando en cuenta el resultado, se
ajusta el saldo de la provisin para cuentas dudosas.
FORMAS DE BUSCAR EL PORCENTAJE
% = PERD. REALES CORRESPON. AL SALDO DE CTAS P/COB EJERC. ANTERIOR
CUENTAS POR COBRAR DEL EJERCICIOS ANTERIORES
x el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio econmico

2.- PORCENTAJE TOMANDO EN CUENTA LA ANTIGUEDAD DE LOS SALDOS


Este mtodo tiene como base el anlisis de las cuentas por cobrar por grupos de vencimiento para determinar
el valor razonable a registrar en la cuenta Prov. P/Ctas Incob. Para ello es necesario preparar una cdula de
cuentas por cobrar o resumen por grupos, para luego aplicar el porcentaje de provisin estimada, para obtener
la cantidad en bolvares que representa el valor estimado al cual se le sumar o restar el saldo de la cuenta
provisin en el mayor principal.
3.- EN BASE A LAS VENTAS NETAS (TOTALES O A CREDITO)
Este mtodo consiste en tomar como base las ventas de los ltimos 3 o 4 aos, as como las prdidas reales
por cuentas incobrables de cada uno de esos aos. El paso siguiente es determinar el porcentaje de provisin
que se aplicar al saldo de las ventas netas a crdito del ejercicio vigente.
Bajo este mtodo no se toma en cuenta el saldo que arrastra la cuenta Provisin para cuentas incobrables
para calcular el monto de ajuste a la fecha de cierre.

EJERCICIOS
1.- Los efectos por cobrar de la Empresa Comercial Rojas C.A., cuenta con la siguiente informacin:
- El 15-3-06 endosa dos giros: un giro de Bs. 55.500 del cliente comercial ABC al proveedor comercial
Garca para cancelar la factura n 213, de Bs. 50.000.000. Otro giro del cliente sosa C.A para cancelar
factura n 1020 por Bs. 40.000. (la diferencia se debe a los intereses que le cobran por el financiamiento).
- El 25-04-06 el proveedor sosa C.A notifica que el giro fue cancelado por el deudor a la fecha de
vencimiento.
- El 28-04-06 el proveedor comercial garca notifica que el giro endosado no fue cancelado por el deudor a
su vencimiento. La empresa procedi a pagarle el monto del giro mas Bs. 1.500 por concepto de intereses de
mora.
- El 30-04-06 cancela Bs.12.000 a un abogado para que gestione la cobranza del giro de comercial ABC.
- El 15-05-06 cobra al cliente comercial ABC el monto del giro, los intereses de mora pagados el 28-04-06
(Bs. 1.500), el 50% de los gastos de abogado y Bs. 8.250 por concepto de intereses de mora a favor de
comercial flamingo.
Se pide:
Registrar las operaciones descritas en el diario principal
2.- La empresa X presenta efectos por cobrar con la siguiente informacin:
01-02-06 Descuenta en el Banco Unin uno de los giros con valor nominal de Bs. 80.000 y le cobra
intereses por el descuento de Bs. 10.000
06-02-06 Descuenta en el Banco Nacional un giro con valor nominal de Bs. 115.000 e intereses de Bs. 8.000
01-03-06 El Banco Unin notifica haber cobrado el giro descontado
06-03-06 Recibe del Banco Nacional el giro descontado el da 06-02-06, el cual no fue pagado por el deudor
a su vencimiento. El banco remite una Nota de Dbito por Bs. 117.000, correspondiente al valor del giro ms
los intereses de mora
3.-La empresa XYZ presenta la siguiente informacin:
08-03-06 Enva al Banco Timotes giros por un valor de Bs. 180.000, para que gestione su cobranza.
09-05-06 El Banco Timotes notifica a la empresa que cobr giros de los enviados para su cobro Bs. 95.000
incluyendo Bs. 1500 de Comisiones de Cobranza
09-05-06 Se recibe del Banco Timotes una Nota de Dbito por Bs. 1.600 por comisin de Cobranza junto a
un giro de Bs. 85.000 que haba sido enviado para su cobro el cual no fue pagado por su deudor a su
vencimiento.
4.- La empresa Almacenes EL TROMPO SRL que presenta la cuenta efectos por cobrar con un saldo de Bs.
650.000, realiz las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar:

02-03-06 Descuenta en el Banco Chiguar uno de los giros con un valor nominal de Bs. 80.000. El giro fue
emitido el 22-02-06 a 60 das y el banco le cobra intereses por el descuento calculados a la tasa del 64%
anual.
08-03-06 Enva al Banco Chiguar giros por un valor de Bs. 180.000 para que gestione su cobranza.
12-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor de Bs. 115.000. El giro fue emitido el 14- 02-06 a
90 das. El banco le cobra a la empresa un inters del 65% por el descuento.
20-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor nominal de Bs. 70.000, el cual fue aceptado por un
cliente a 60 das el 20-02-06. El Banco le cobra in inters por el descuento de 65%.
26-04-06 El Banco Chiguar notifica haber cobrado el giro descontado el 02-03-06.
08-05-06 Recibe del Banco Zea el giro descontado el 20-03-06 el cual no fue pagado a su vencimiento. El
banco remite una nota de dbito por Bs. 72.555, correspondiente al valor del giro ms los intereses de mora
calculada a la tasa del 73% anual.
09-05-06 El Banco Chiguar notifica a la empresa que cobr giros de los enviados para su cobro por Bs.
95.000; el banco le rebaja de lo cobrado Bs. 1.400 como comisin de cobranza.
10-05-06 Entrega a un abogado el giro devuelto por el Banco Zea. El abogado cobra a la empresa Bs. 10.500
por los gastos de cobranza.
18-05-06 En vista que el cliente se mud de la ciudad, se le cancelan Bs. 12.000 de viticos al abogado para
que se traslade al lugar donde vive el deudor del giro
29-05-06 Se recibe del Banco Chiguar una nota de dbito por Bs. 1.600 (comisin por falso cobro) junto a
un giro de Bs. 60.000 que haba sido enviado para su cobro, el cual no fue pagado por el deudor a su fecha
de vencimiento.
04-06-06 Se cobra el giro devuelto por el Banco Chiguar el 29-05-06. Adems se cobra la comisin cobrada
por el banco y los intereses de mora por Bs. 2.450
10-06-06 Se recibe del Banco Zea el giro descontado el 12-03-06, debido a que el deudor no lo cancel a su
vencimiento. El Banco remite una nota de dbito junto con el giro por Bs. 121.296,25, correspondiente al
valor del giro mas los intereses de mora calculados a la rata del 73% anual.
12-06-06 Entrega al abogado de la empresa el giro devuelto por el banco, a los efectos de que gestione la
cobranza.. El abogado le cobra a la empresa Bs. 17.250 por su trabajo.
13-06-06 Se logra cobrar el giro devuelto por el Banco el 08-05-06. El cliente cancelo el valor del giro (Bs.
70.000), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs.2555), los honorarios profesionales del abogado
(Bs. 10.5000 y los intereses de mora desde el 08-05-06 hasta el 13-06-06 (Bs.5.296,50). El cliente no cancel
los viticos pagados al abogado.
22-06-06 El abogado cobra el giro devuelto por el Banco Zea el 10-06-06. El cliente cancelara de la
siguiente manera: paga en efectivo Bs. 115.000 y acepta un giro a 30 das por Bs. 28.109,65 el cual incluye
los honorarios del abogado (Bs. 17.250), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. 6.296,25), los
intereses de mora desde el 10-06-06 hasta el 22-06-98 (Bs.2.951,50) y los intereses por el financiamiento a
30 das (Bs. 1611,90)

5.- La empresa BLANCO C.A que inici sus actividades el 03-09-2005 (fecha de cierre 31-12-xx), realiz
las siguientes actividades:
06-10-05 Ventas a crdito de mercancas s/ facturas Bs. 1.500.000
20-11-05 Ventas a crdito de mercancas s/ facturas Bs. 1.450.000
19-12-05 Ventas a crdito de mercancas s/ facturas Bs. 2.500.000
31-12-05 Se estima una provisin para cuentas incobrables sobre la base del 6% de las cuentas por cobrar a la
fecha
07-01-06 Ventas a crdito mercancas s/ facturas Bs. 1.300.000
08-03-06 Cancela cuentas por cobrar del ao anterior por Bs. 1.000.000 por considerarlas incobrables
20-10-06 Cancela por incobrables Cuentas por Cobrar por Bs. 800.000 del presente ejercicio
27-11-06 Recupera de la cuentas canceladas el 20-10 Bs. 300.000
31-12-06 Se estima una provisin para cuentas incobrables sobre la misma base del ao anterior
Se pide: realizar los registros contables correspondientes a las operaciones antes descritas.
6- La empresa ABC C.A, al cierre de su primer ejercicio econmico (31-12-2004) presentaba en cuentas por
cobrar un saldo de Bs. 500.000, a los cuales aplic una provisin del 3%. En el transcurso del ejercicio
econmico 2005 cancel cuentas por incobrables Bs. 30.000 y recuper cuentas por Bs. 3.000.
El saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio econmico (31-12-2005) era de Bs. 500.000,
estimndose un porcentaje de provisin igual al ao anterior.
Registrar las operaciones descritas desde el 31-12-2004 al 31-12-2005
7.- La empresa LA MARCHANTICA SRL presenta al 31-05-06 un saldo de cuentas por cobrar de Bs.
792.250 y arrastra una provisin de Bs. 12.000. Con esta fecha decide modificar la base de clculo de la
provisin que vena aplicando (5%), tomando en cuenta la experiencia de ejercicios anteriores. La
informacin con que cuenta la empresa para ese clculo es la siguiente:
EJERCICIOS
ECONMICOS
1-6-01 AL 31-5-02
1-6-02 AL 31-5-03
1-6-03 AL 31-5-04
1-6-04 AL 31-5-05

CUENTAS POR
COBRAR
562.000
538.500
701.250
739.750

PERDIDAS REALES
INCOBRABLES
38.216
35.003
49.088
54.021

Con la informacin anterior, se pide:


a) Calcular el porcentaje de provisin basado en la experiencia de la empresa
b) Ajustar la provisin al 31-05-06, usando la nueva base calculada en el punto (a)
8.- La empresa Ferreagro C.R.L. presenta al cierre de su ejercicio econmico (31-08-05), entre otras, las
siguientes cuentas y saldos:
Cuentas por cobrar
Provisin para cuentas incobrables (dr)
Ventas
Descuentos sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Devoluciones sobre ventas
Fletes sobre ventas

1.786.980,00
6.745,00
6.250.000,00
234.900,00
102.000,00
307.300,00
145.800,00

Se Pide:
1.- Registre el ajuste de la provisin considerando que la empresa estima su provisin basndose en un 5.5 %
de las cuentas por cobrar abiertas.
2.- Registre el ajuste de la provisin considerando que la empresa estima su provisin basndose en un 1.75
% del monto de las ventas netas totales.
3.- En el supuesto de que las ventas netas a crdito totalizaron Bs. 4.850.000,00 y la empresa estima su
provisin basndose en un 2 % de las ventas netas a crdito, registre el asiento de ajuste de la provisin al 318-05.
9.- La empresa almacenes la Pradera S.R.L., presenta la siguiente informacin en relacin a ejercicios
econmicos transcurridos.
Ejercicios
Econmicos
1-1 al 31-12-01
1-1 al 31-12-02
1-1 al 31-12-03
1-1 al 31-12-04

Ventas a
Crdito
800.000,00
960.000,00
720.000,00
1.040.000,00

Cuentas por
Cobrar al cierre
350.000,00
420.000,00
315.000,00
455.000,00

Prdidas reales
por cuentas incob.
24.500,00
27.300,00
20.790,00
27.300,00

Nota: Al 31-12-05 fecha de cierre de ejercicio econmico la empresa presenta la siguiente informacin:
Ventas netas a crdito
Cuentas por cobrar
Provisin para cuentas incobrables

1.185.000,00
520.000,00
3.765,00

Se Pide:
Estimar la provisin para cuentas incobrables al 31-12-05 por los mtodos de:
1.- Un tanto por ciento sobre las ventas netas a crdito.
2.- Un tanto por ciento sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre.
10.-La empresa Materiales La Artista SRL., tiene para el 31-01-06 fecha de cierre del ejercicio econmico,
cuentas por cobrar por Bs. 980.000,00. Las cuentas por cobrar mencionadas estn distribuidas de la
siguiente manera en relacin con su antigedad:
No vencidas
Vencidas de 1 a 30 das
Vencidas de 31 a 60 das
Vencidas de 61 a 90 das
Vencidas de 91 y mas das

Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.

510.000,00
185.000,00
132.000,00
83.000,00
70.000,00

Para el 31-01-06 existe una provisin para cuentas incobrables con un saldo de Bs. 1.980,00. De acuerdo a lo
acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relacin a las perdidas por cuentas incobrables, esta
presenta los tantos por cientos siguientes de perdidas por cuentas incobrables.
Para las no vencidas
2%
Para las vencidas de 1 a 30 das
3,20%
Para las vencidas de 31 a 60 das
10%
Para las vencidas de 61 a 90 das
15%
Para las de ms de 90 das de vencidas
25%
Se Pide:

1.- Estimar la provisin para cuentas incobrables al 31-01-06 utilizando el mtodo de la antigedad de los
saldos.
2.- Registrar el ajuste de la provisin a la fecha de cierre.
11.- La empresa Comercial La Trufa C.A. que inicio sus actividades comerciales el 1-03-03, realizo entre
otras, las siguientes operaciones durante su primer ejercicio:
12-04-03 Ventas a crdito de mercancas segn facturas por Bs. 360.000,00.
17-06-03 ventas a crdito de mercancas segn facturas por Bs. 450.000,00
21-10-03 Se cancelaron cuentas por cobrar por incobrables por un valor de Bs. 45.800,00
25-11-03 Se recuperaron Bs. 9.300,00 de las cuentas canceladas el 21-10-03 mas Bs. 1.674,00 por concepto
de inters de mora.
23-01-04 Se realizaron cobros a los clientes por Bs. 275.000,00.
28-02-04 Se estima una provisin para cuentas incobrables sobre la base del 6 % de las cuentas por cobrar a
la fecha.
Durante su segundo ejercicio econmico realizo, entre otras, las siguientes operaciones:
10-05-04 Realiza ventas a crdito de mercancas segn factura por un monto de Bs. 517.000.
15-09-04 Realiza cobro de facturas por Bs. 307.000,00.
18-11-04 Cancela cuentas por cobrar del ao anterior por un monto de Bs. 59.500,00 por considerarlas
incobrables.
25-12-04 Realiza ventas a crdito segn factura por Bs. 302.000,00.
28-01-05 De la cancelacin efectuada el 21-10-03 se recuperaron cuentas por Bs. 7.300,00 ms Bs. 4.964,00
por concepto de intereses de mora.
12-02-05 De las cuentas canceladas el 18-11-04 se recuperaron Bs. 13.600,00 ms Bs. 3.264,00 por
concepto de intereses de mora.
23-02-05 Realiza cobros a los clientes por un monto de Bs. 352.000,00.
25-02-05 Cancela por incobrables cuentas por cobrar por Bs. 43.200,00 que se originaron en el presente
ejercicio econmico.
28-02-05 Se estima una provisin para cuentas incobrables sobre la misma base del ejercicio anterior.
Se Pide:
Realizar los registros contables correspondientes a las operaciones descritas anteriormente.

UNIVERSIDAD NACIONA ABIERTA

CONTADURIA PBLICA

UNIDAD III
INVENTARIO

FEBRERO 2015

CONCEPTO.-

Son todos aquellos bienes que son propiedad de la empresa y se encuentran disponibles para la venta y se
ubica en el balance general como un activo circulante porque representa la fuente principal de ingresos para
una organizacin.
TIPOS DE INVENTARIO
- Inventario de Mercancas
- Inventario de Productos Terminados
- Inventario de Productos en Proceso
- Inventario de Materiales y Suministro
- Inventario de Materia Prima
- Inventario en Trnsito
INVENTARIO DE MERCANCAS
Est formado por los bienes que adquiere una empresa para su venta
MERCANCAS QUE SE INCLUYEN EN EL INVENTARIO
En el Inventario se incluye toda la mercanca que posee ttulo de propiedad sin importar la ubicacin fsica de
la misma. Tales:
a) La que estn dentro del almacn
b) Mercanca en Trnsito (bajo la condicin de FOB, que significa: Libre a bordo, el vendedor corre con
todos los gastos hasta que la mercanca se encuentre a bordo del transporte)
c) Mercanca enviada a Consignacin
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Estn formados por los bienes que se originan de la transformacin de la materia prima y la incorporacin de
otros costos, como la mano de obra y los gastos de fabricacin y estn listos para ser vendidos.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Es la existencia de artculos en transformacin es decir que no han sido terminados.
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Son todos aquellos materiales que integran el producto elaborado que son difciles de precisar.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
Est constituido por los insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir bienes y que
forman parte importante en el producto terminado
INVENTARIO EN TRANSITO
Son aquellos bienes que han sido comprados y sobre los cuales se tiene la propiedad, pero que a la fecha del
balance general, no haban llegado al almacn.
MERCANCA EN TRNSITO: Es la mercanca que la empresa compra (crdito o contado), y que por
razones de distancia o cualquier otra circunstancia, an no ha sido recibida en el almacn.
-XMercanca en Trnsito XX
Efectos por pagar o Banco
XX
-X-

Al llegar la mercanca
Compras
XX
Mercanca en Trnsito XX
MERCANCA ENVIADAS EN CONSIGNACIN:
Es la mercanca que se entrega a otra persona o ente para que sea vendida, si se lleva a efecto la venta la
empresa recibe el dinero, si no se vende la mercanca, esa persona o ente le devuelve a la empresa la
mercanca.
-XMercancas Enviadas en Consignacin
XX
Depositantes de Mercancas Env. en Consignacin XX
CONTABILIZARON DE LOS INVENTARIOS
Las mercancas en el inventario se registran al costo (costo histrico), aunque tambin lo registran o evalan
en base al costo del mercado el ms bajo o al precio de venta. Al final del ejercicio econmico toda empresa
comercial necesita conocer el valor de las mercancas vendidas y de sus existencias (Costo de Ventas). Los
mismos pueden llevarse a travs de dos sistemas de Inventario.
SISTEMAS DE INVENTARIO
1.- INVENTARIO PERIDICO

2.- INVENTARIO CONTINUO

1.- INVENTARIO PERIDICO O ESPECULATIVO


Consiste en la toma fsica de las unidades al final del ejercicio econmico (Inventario Final). Las entradas de
mercancas se van a controlar a travs de la cuenta COMPRA y las salidas de mercancas a travs de la
cuenta VENTA. Mantenindose inalterable el Inventario Inicial hasta el final del ejercicio econmico, donde
se cerrar y al mismo tiempo se registrar el Inventario Final (Conteo Fsico) con Costo de Ventas.
COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS - INV.FINAL
REGISTROS CONTABLES
AL COMPRAR MERCANCAS
-XCompras
XX
Banco o Cuentas por Pagar
P/R Compras de mercancas s/fact. N xx
AL VENDER MERCANCAS
-XBanco o Cuentas por Cobrar
XX
Ventas
P/R Ventas de mercancas s/ fact. N xx

XX

XX

GASTOS QUE AUMENTAN EL COSTO DE LAS COMPRAS


-XFletes s/ Compras
XX
Seguros s/Compras
XX
Gastos de Importacin
XX
Banco
XX
P/R cancelacin de gastos por compras

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS A CRDITO


-XCuentas por Pagar
XX
Devoluciones en Compra
XX
P/R Devolucin s Fac. N xx
DEVOLUCIN SOBRE COMPRAS AL CONTADO
-XBanco o Anticipos a Proveedores
XX
Devoluciones en Compra
XX
P/R Devolucin s/ fact. N xx
DEVOLUCIONES EN VENTA AL CONTADO
-XDevoluciones en venta
XX
Banco o Anticipo de Clientes
XX
P/R devolucin de mercancas vendidas al contado
DEVOLUCIONES EN VENTA A CRDITO
Devoluciones en Venta
XX
Cuentas por Cobrar
P/R devoluciones de mercancas s Fact. N xx

XX

DESCUENTOS EN VENTA
Banco
XX
Descuento en Ventas
XX
Cuentas por Cobrar
XX
P/R Cancelacin de fact. N xx, con descuento del x %
DESCUENTO EN COMPRAS
Cuentas por Pagar
XX
Descuento s/ Compras
XX
Banco
XX
P/R Cancelacin de fact. N xx con descuento del x %
2.- INVENTARIO CONTINUO O PERPETUO
Consiste en mantener un registro permanente de cada artculo del inventario (KARDEX). Se emplea una
cuenta control INVENTARIO DE MERCANCA que se carga cada vez que haya entrada de mercanca
(Compras, gastos sobre compras y devoluciones sobre Ventas) y se abona cada vez que haya salidas de
mercanca (Ventas, devoluciones sobre compras). Este control permite conocer permanentemente el costo de
los artculos y el valor del Inventario en cualquier fecha.
REGISTROS CONTABLES
AL COMPRAR MERCANCAS
-XInventario de Mercancas
XX
Banco o Cuentas por Pagar
P/R Compra de mercanca S/Factura N xx

XX

AL REALIZAR DEVOLUCIONES EN COMPRAS


-XCuentas por Pagar
XX
Inventario de Mercancas
XX
P/R devoluciones en Compra s//Fact. N xx
DESCUENTO EN COMPRA POR PRONTO PAGO
-XCuentas por Pagar
XX
Inventario de Mercancas
XX
Banco
XX
P/R Descuento en Compras s/fact. N xx
CANCELAR GASTOS DE MERCANCAS (FLETES, SEGUROS, IMPORTACIN, ETC.)
-XInventario de Mercancas
XX
Banco
XX
P/R cancelacin de gastos de mercancas S/Fact. N xx
VENTAS DE MERCANCAS
-XBanco
XX
Ventas
XX
P/R Ventas de mercancas S/Fact. N xx (precio de venta)
-XCostos de Ventas
XX
Inventario de Mercancas
XX
P/R Salida de Mercancas al costo
DEVOLUCIONES EN VENTA
-XDevoluciones en Ventas
XX
Cuentas por Cobrar o Bancos (Anticipo de Clientes) XX
P/R Devolucin de Mercancas (Al precio de Ventas)
-XInventario de Mercancas
XX
Costos de Ventas
XX
P/R Entrada de mercancas al almacn (Al precio de Costo)
REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS POR PRONTO PAGO
-XBanco
XX
Rebajas o Descuentos en Ventas
XX
Cuentas por Cobrar
XX

PROCEDIMIENTO PARA TOMAR EL INV. FSICO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO

1.- Hacer un conteo de las mercancas que estn en condiciones de venta


2.- Las cantidades contadas de cada tipo de mercanca se multiplican por sus respectivos costos unitarios.
3.- Se procede a sumar el costo de los diferentes tipos de mercanca a objeto de obtener el valor total del
inventario de mercanca
AJUSTES DE INVENTARIO
Se pueden presentar dos casos:
a) Cuando el Inventario Mercanca Fsico > Inv. Mca s/ Libros
-XInventario de Mercancas
XX
Costo de Ventas
XX
P/R ajuste al inventario de mercancas
b) Cuando el Inv. Fsico < Inv.s/ Libros
-XCosto de Ventas
XX
Inventario de Mercancas
XX
MTODOS PARA VALORAR LOS INVENTARIOS (EN BASE AL COSTO)
PROMEDIO: SIMPLE, PONDERADO (INV. PERIODICO) Y MVIL (CONTINUO)
PEPS (PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR)
IDENTIFICACIN ESPECIFICA
PROMEDIO MVIL (CUANDO SE TIENE INVENTARIO CONTINUO)
Consiste en efectuar un clculo cada vez que se tiene una entrada o salida de inventario. El costo de los
inventarios se aplica sobre la base del ltimo costo promedio calculado.
PEPS-FIFO (PRIMERO QUE ENTRA PRIMERO QUE SALE)
Se basa en el supuesto de que las primeras mercanca adquiridas es la primera mercanca que se vende, por lo
tanto el inventario final est conformado por la mercanca que se compr ltimamente y a ese costo debe
valorarse.
El mtodo PEPS puede aplicarse si se lleva: Inventario Peridico o Continuo
Las unidades de Inventario Final deben ser valoradas con los ltimos costos ya que los primeros que entraron
fueron los que primero salieron, es decir se toma la ltima compra, en el caso de que existan productos que
corresponden a compras anteriores tambin se tomaran en cuenta.
Ejemplo: Siguiendo con el ejercicio anterior, pero suponiendo que el Inventario Final Bs. 77.600 corresponde
a:
Julio quedaron 40.000 unidades a Bs. 15,55 = Bs. 622.000
Septiembre
20.000

15,86 =
317.200
Noviembre
17.600

16,02 =
281.952
1.221.152
=========

Con el mtodo PEPS origina un mayor valor en los inventario ya que como las primeras que entran son las
que primeros salen, la existencia se multiplica por el o los precios de las ltimas mercancas que se
compraron.
EJERCICIO 1

A continuacin se presenta algunas operaciones realizadas por la empresa DISTRIBUIDORA ALCASA


C.A durante el mes de Enero del 2006
10-01-06 Compra mercancas al contado por Bs. 200.000. obteniendo un descuento del 10%
12-01-06 Cancela fletes por mercanca comprada por Bs. 30.000
16-01-06 Vende mercancas al contado por Bs. 180.000, otorgando un descuento del 2%. (Costo de la
mercanca Bs. 135.600)
17-01-06 Compra mercanca a Juan Rojas por Bs. 200.000 s/Factura N 230, pagando en efectivo el 20% y
el resto, condiciones 2/10, n/30
18-01-06 Vende mercanca a L. Molina por Bs.300.000 s/factura N 04, condiciones 2/10, n/45 (Costo de
venta de mercanca Bs. 225.000)
20-01-06 El proveedor Juan Rojas le otorga una rebaja por Bs. 6.000 a la factura N 230
22-01-06 L. Molina devuelve mercancas por Bs. 10.000 (Costo Bs. 7.500)
24-01-06 Se le cancela a Juan Rojas el saldo de la factura N 230
27-01-06 L. Molina cancela el saldo de la factura N 04
31-01-06 Al cierre del ejercicio econmico se practic el Inventario Fsico de mercancas, encontrndose una
diferencia de Bs. 13.000 menos que el mostrado en Kardex y en consecuencia en libro.
Registrar las operaciones descritas, utilizando Inventario Peridico y Continuo
EJERCICIO N 2
La Empresa BLANCA C.A. registra el movimiento de sus mercancas en la tarjeta Kardex. Las siguientes
transacciones muestran las compras y ventas de uno de sus artculos XYZ, durante el mes de Septiembre del
2.005.
01-09-05
04-09-05
08-09-05
09-09-05
12-09-05
15-09-05
16-09-05
20-09-05
25-09-05
31-09-05

Saldo de las existencias 5.000 unidades a Bs. 60 c/u


Compra 2.000 unidades a Bs. 62 c/u
Vende 3.500 unidades (precio de venta Bs. 100/cu), condiciones 3/10, n/30
Compra 4000 unidades a Bs. 65 c/u
Se devuelven mercancas compradas el 04-09-05 Bs. 6.200
Devuelven 50 unidades de mercancas vendidas el da 08-09-05
Cancelan factura del da 08-09-05
Vende 6000 unidades ( Precio de Venta Bs. 110 c/u)
Compra 3800 unidades a Bs. 70 c/u
El inventario fsico a esta fecha arroj 4.750 unidades en existencia

Se pide:
1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artculo XYZ utilizando los mtodos Promedio
Mvil y PEPS.
2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizan a crdito, prepare los asientos de diario de
acuerdo al Sistema de Inventario utilizado (Peridico y Continuo) y hacer los pases al mayor.
3.- Calcule la utilidad bruta en ventas del producto xyz de acuerdo a cada uno de los mtodos
4.- Registre el faltante de mercanca de acuerdo al Inventario. tomado el 31-09-05

EJERCICIO N 3

La empresa GIRASOL C.A. presenta el movimiento de un artculo ABC en el ao 2.006:


Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1 c/u
Enero 15 Compra 30.000 a Bs. 1.10 c/u
31 Venta de 25.000 (Precio de Venta Bs. 2 c/u)
Febrero 10 Compra de 40.000 a Bs. 1.20 c/u
27 Venta de 15.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.30 c/u)
Marzo 12 Compra de 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u
16 Venta de 13.000 (Precio de Venta Bs. 2,50)
Abril 10 Compra de 20.000 unidades a 1.30 c/u

25 Compra de 15.000 unidades a Bs. 1.40


Mayo 31 Venta de 30.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2,70)
Junio 15 Devolucin de la mercanca comprada el da 10 de Abril Bs. 1.300

22 Venta de 20.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.70)

30 Inventario de 43.600 unidades


Se pide:
1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artculo ABC utilizando los mtodos
PROMEDIO MOVIL Y PEPS
2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del
5%), prepare los asientos de diario para cada Sistema de Inventario (Peridico y Continuo) y sus pases al
mayor.
3.- Calcule la Utilidad Bruta en Ventas para cada mtodo
4.- Registre el faltante de mercanca de acuerdo al inventario tomado el 30-06-06
EJERCICIO 4
A continuacin se presenta la informacin en relacin a un artculo del inventario de la empresa
Comercial Occidente S.R.L.
Costo
Costo
Unidades
Unitario
Total
Inventario al 31-12-05
6.000,00
2,00
12.000,00
Compras del 1er semestre de 2.006
Enero
9.000,00
3,00
27.000,00
Febrero
5.000,00
5,00
25.000,00
Marzo
8.000,00
6,00
48.000,00
Abril
4.500,00
7,00
31.500,00
Mayo
7.000,00
9,00
63.000,00
Junio
10.000,00
9,50
95.000,00
Inventario al 30-6-06: 26.000,00 unidades.
Se pide:
a) Valor del inventario al costo al 30-6-06 por c/u. de los mtodos siguientes:
- Promedio simple
- Promedio ponderado
- Fifo (PEPS)
b) Determinar la utilidad bruta obtenida para cada caso en que se valora el inventario por los mtodos
descritos, suponga que el precio unitario de venta es de Bs. 14,00.
EJERCICIO 5

A continuacin se presenta el movimiento del artculo Alfa del inventario de la empresa Colchones la
Oriental C.A.
Costo
Costo
Unidades
Unitario
Total
Inventario al 31-12-05
12.000,00
5,00
60.000,00
Movimiento durante el ao 2.006
Enero 28 compras
16.000,00
6,00
96.000,00
Marzo 17 ventas
15.000,00
Mayo 22 compras
18.000,00
6,50
117.000,00
Julio 20 ventas
21.000,00
Octubre 30 compras
9.000,00
8,00
72.000,00
Diciembre 18 ventas
4.000,00
Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo.
Se pide:
a) Determinar el valor del inventario al 31-12-06, por los mtodos siguientes:
- Promedio mvil
- PEPS
Nota: use tarjetas de Kardex
b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente:
- La compra de la mercanca durante el ao 2.006, suponiendo que se hizo a crdito mediante facturas.
- La venta de la mercanca durante el ao 2.006, suponiendo que se hizo al contado y a un valor
establecido sobre la base de un 40% sobre el costo
EJERCICIO 6
Determine con los datos que a continuacin se suministran, el valor del inventario final al 30-6-06 de la
empresa Chocolates Suramrica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el mtodo de costo o costo
de mercado el mas bajo de los dos ( Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total)
para valorar su inventario.
Artculos
A
B
C
D
E
F

EJERCICIO 7

Unidades
2.000,00
5.000,00
1.000,00
700,00
6.000,00
3.000,00

Costo Unitario
Empresa
Mercado
14
18
20
25
8
13

11
22
17
30
6
15

A continuacin se presenta la informacin en relacin a un artculo del inventario de la empresa Comercial


Rodrguez.

Inventario al 31-12-05

Unidades
20.000,00

Costo
Unitario
2,00

Costo
Total
40.000,00

Compras del 2do. semestre de 2.006


Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

15.000,00
10.000,00
12.000,00
8.000,00
14.000,00
17.000,00

3,00
4,00
4,50
4,75
5,50
6,00

45.000,00
40.000,00
54.000,00
38.000,00
77.000,00
102.000,00

Inventario al 31-12-06: 47.000,00 unidades.


Se pide:
a) Valor del inventario al costo al 31-12-06 por c/u. de los mtodos siguientes:
- Promedio simple
- Promedio ponderado
- Fifo (PEPS)

EJERCICIO 8
A continuacin se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-1205. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales estn ubicados en 2 clases la a y la b.

Costo Unitario
Empresa
Mercado
8
10
13
11

Categora A
Unidades
Producto 1
50,00
Producto 2
60,00
Categora B
Producto 1
100,00
9
7,5
Producto 2
80,00
12
14
Producto 3
40,00
11
15
Se pide: Valorar el inventario por el mtodo de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.

EJERCICIO 9

A continuacin se presenta el movimiento del producto ZZZ nico producto del inventaro de la empresa Los
Girasoles SRL.
Costo
Costo
Cantidad
Unitario
Total
Inventario al 31-12-05
88.000,00
9,00
792.000,00
Ejercicio 2.006
Enero 23 Compras
120.000,00
9,15
1.098.000,00
Febrero 20 Ventas
140.000,00
?
?
Abril 13 Compras
142.000,00
9,3
1.320.600,00
Mayo 02 Compras
100.000,00
9,1
910.000,00
Junio 13 Ventas
110.000,00
?
?
Julio 10 Ventas
60.000,00
?
?
Agosto 08 Compras
200.000,00
9,55
1.910.000,00
Septiembre 15 Ventas
135.000,00
?
?
Noviembre 11 Compras
180.000,00
10,15
1.827.000,00
Diciembre 12 Ventas
115.000,00
?
?
Diciembre 31 Inventario
263.700,00
?
?
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS y Promedio
Mvil.
2.- Considerando que el artculo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal
las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los mtodos utilizados.
3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio econmico finalizado el 31- 12-06, por cada uno
de los mtodos.
EJERCICIO 10
A continuacin se presentan los datos relativos al artculo Y del inventario de la compaa Los Potocos C.A.

Inventario al 31 de Dic. de 2.005

Unidades
20.000,00

Costo
Unitario
0,25

Costo
Total
5.000,00

Compras durante 2.006


Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

3.000,00
8.000,00
7.000,00
4.000,00
10.000,00
8.000,00
9.000,00
3.000,00
10.000,00
5.000,00
4.000,00

0,32
0,31
0,34
0,35
0,28
0,29
0,32
0,33
0,30
0,31
0,34

960,00
2.480,00
2.380,00
1.400,00
2.800,00
2.320,00
2.880,00
990,00
3.000,00
1.550,00
1.360,00

Inventario al 31 de Dic. de 2.006

25.000,00

Se pide:
1.- Valorar el inventario al 31-12-06 por los mtodos promedio ponderado, PEPS y Promedio Simple.

2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el
mtodo de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo, cual ser el valor de las mercancas que
aparecer como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el
costo por el mtodo promedio ponderado y cual ser si la empresa utiliza el mtodo de promedio simple?
EJERCICIO 11
A continuacin se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas
durante el ao de 2.006.
Costo
Costo
Cantidad
Unitario
Total
Inventario al 31-12-05
10.000,00
2,00
20.000,00
Ejercicio 2.006
Enero 25 Compras
Marzo 16 Ventas
Mayo 30 Compras
Mayo 31 Ventas
Junio 12 Ventas
Octubre 7 Compras
Diciembre 31 Inventario

28.000,00
8.000,00
13.000,00
28.000,00
7.000,00
15.000,00
22.800,00

2,10
?
2,05
?
?
2,15
?

58.800,00
?
26.650,00
?
?
32.250,00
?

Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS y Promedio
Mvil.
EJERCICIO 12
A continuacin se presenta el movimiento de un determinado artculo, en un sistema de inventario contino:
Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u.
Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u.
Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.)
Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u.
Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.)
Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u.
Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.)
Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u)
Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u.
Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u)
Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u.
Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u.
Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u)
Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u.
Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u)
Junio 30: Inventario de 43.600 unidades.
Se Pide:

1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artculo mencionado utilizando los mtodos PEPS y
Promedio Mvil.
2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado ( las ventas con un descuento del 5%),
prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los
mtodos indicados en el punto 1.
3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los mtodos.
4.-Registre el faltante de mercancas de acuerdo al inventario tomado al 30-06-06
EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS
1.- A continuacin se presenta la informacin en relacin a un artculo del inventario de la empresa
Comercial Occidente S.R.L.

Inventario al 31-12-96
Compras del 1er semestre de 1.997
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Unidades
6.000,00
9.000,00
5.000,00
8.000,00
4.500,00
7.000,00
10.000,00

Costo
Unitario
2,00
3,00
5,00
6,00
7,00
9,00
9,50

Costo
Total
12.000,00
27.000,00
25.000,00
48.000,00
31.500,00
63.000,00
95.000,00

Inventario al 30-6-97: 26.000,00 unidades.


Se pide:
a) Valor del inventario al costo al 30-6-97 por c/u. de los mtodos siguientes:
- Promedio simple
- Promedio ponderado
- Fifo (PEPS)
- Lifo (UEPS)
2.- A continuacin se presenta el movimiento del artculo Alfa del inventario de la empresa Colchones la
Oriental C.A.

Inventario al 31-12-96
Movimiento durante el ao 1.997
Enero 28 compras
Marzo 17 ventas
Mayo 22 compras
Julio 20 ventas
Octubre 30 compras
Diciembre 18 ventas

Unidades
12.000,00
16.000,00
15.000,00
18.000,00
21.000,00
9.000,00
4.000,00

Costo
Unitario
5,00

Costo
Total
60.000,00

6,00

96.000,00

6,50

117.000,00

8,00

72.000,00

Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo.


Se pide:
a) Determinar el valor del inventario al 31-12-97, por los mtodos siguientes:

- Promedio mvil
- PEPS
- UEPS
Nota: use tarjetas de Kardex
b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente:
- La compra de la mercanca durante el ao 1.997, suponiendo que se hizo a crdito mediante facturas.
- La venta de la mercanca durante el ao 1.997, suponiendo que se hizo al contado y a un valor
establecido sobre la base de un 40% sobre el costo.
3.- Determine con los datos que a continuacin se suministran, el valor del inventario final al 30-6-97 de la
empresa Chocolates Suramrica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el mtodo de costo o costo
de mercado el mas bajo de los dos (Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para
valorar su inventario.

Artculos
A
B
C
D
E
F

Unidades
2.000,00
5.000,00
1.000,00
700,00
6.000,00
3.000,00

Costo Unitario
Empresa Mercado
14
11
18
22
20
17
25
30
8
6
13
15

4.- A continuacin se presenta la informacin en relacin a un artculo del inventario de la empresa


Comercial Rodrguez.

Inventario al 31-12-96
Compras del 2do. semestre de 1.997
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Unidades
20.000,00
15.000,00
10.000,00
12.000,00
8.000,00
14.000,00
17.000,00

Costo
Unitario
2,00
3,00
4,00
4,50
4,75
5,50
6,00

Inventario al 30-12-97: 47.000,00 unidades.


Se pide:
a) Valor del inventario al costo al 31-12-97 por c/u. de los mtodos siguientes:
- Promedio simple
- Promedio ponderado
- Fifo (PEPS)
- Lifo (UEPS)

Costo
Total
40.000,00
45.000,00
40.000,00
54.000,00
38.000,00
77.000,00
102.000,00

5.- A continuacin se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el
31-12-98. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales estn ubicados en 2 clases la a y la b.

Categora A
Producto 1
Producto 2

Unidades
50,00
60,00

Categora B
Producto 1
Producto 2
Producto 3

100,00
80,00
40,00

Costo Unitario
Empresa Mercado
8
10
13
11
9
12
11

7,5
14
15

Se pide: Valorar el inventario por el mtodo de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.
EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS
Ejercicio 1
A continuacin se presenta el movimiento del producto ZZZ nico producto del inventaro de la empresa Los
Girasoles SRL.
Costo
Costo
Cantidad
Unitario
Total
Inventario al 31-12-97
88.000,00
9,00
792.000,00
Ejercicio 1998
Enero 23 Compras
120.000,00
9,15
1.098.000,00
Febrero 20 Ventas
140.000,00
?
?
Abril 13 Compras
142.000,00
9,3
1.320.600,00
Mayo 02 Compras
100.000,00
9,1
910.000,00
Junio 13 Ventas
110.000,00
?
?
Julio 10 Ventas
60.000,00
?
?
Agosto 08 Compras
200.000,00
9,55
1.910.000,00
Septiembre 15 Ventas
135.000,00
?
?
Noviembre 11 Compras
180.000,00
10,15
1.827.000,00
Diciembre 12 Ventas
115.000,00
?
?
Diciembre 31 Inventario
263.700,00
?
?
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS, UEPS y
Promedio Mvil.
2.- Considerando que el artculo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal
las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los mtodos utilizados.
3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio econmico finalizado el 31-12-98, por cada uno
de los mtodos.
Ejercicio 2
A continuacin se presentan los datos relativos al artculo Y del inventario de la compaa Los Potocos C.A.
Unidades

Costo
Unitario

Costo
Total

Inventario al 31 de Dic. de 1994


Compras durante 1995
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Inventario al 31 de Dic. de 1995

20.000,00

0,25

5.000,00

3.000,00
8.000,00
7.000,00
4.000,00
10.000,00
8.000,00
9.000,00
3.000,00
10.000,00
5.000,00
4.000,00
25.000,00

0,32
0,31
0,34
0,35
0,28
0,29
0,32
0,33
0,30
0,31
0,34
?

960,00
2.480,00
2.380,00
1.400,00
2.800,00
2.320,00
2.880,00
990,00
3.000,00
1.550,00
1.360,00
?

Se pide:
1.- Valorar el inventario al 31-12-95 por los mtodos promedio ponderado, UEPS, PEPS y Promedio Simple.
2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el
mtodo de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo. Cual ser el valor de las mercancas que
aparecer como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo
por el mtodo promedio ponderado y cual ser si la empresa utiliza el mtodo de promedio simple?
Ejercicio 3
A continuacin se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas
durante el ao de 1.994.
Costo
Costo
Cantidad
Unitario
Total
Inventario al 31-12-93
10.000,00
2,00
20.000,00
Ejercicio 1994
Enero 25 Compras
28.000,00
2,10
58.800,00
Marzo 16 Ventas
8.000,00
?
?
Mayo 30 Compras
13.000,00
2,05
26.650,00
Mayo 31 Ventas
28.000,00
?
?
Junio 12 Ventas
7.000,00
?
?
Octubre 7 Compras
15.000,00
2,15
32.250,00
Diciembre 31 Inventario
22.800,00
?
?
Se Pide:
1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el mtodo PEPS, UEPS y
Promedio Mvil.
Ejercicio 4
A continuacin se presenta el movimiento de un determinado artculo, en un sistema de inventario continuo:
Inventario al 1-1-94 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u.
Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u.
Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.)
Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u.

Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.)
Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u.
Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.)
Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u)
Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u.
Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u)
Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u.
Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u.
Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u)
Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u.
Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u)
Junio 30: Inventario de 43.600 unidades.
Se Pide:
1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artculo mencionado utilizando los mtodos UEPS,
PEPS y Promedio Mvil.
2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%),
prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los
mtodos indicados en el punto 1.
3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los mtodos.
4.-Registre el faltante de mercancas de acuerdo al inventario tomado al 30-06-94

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

CONTADURIA PBLICA

UNIDAD IV
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

FEBRERO 2015

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Es todo bien tangible de naturaleza permanente que son usados o se usarn en la explotacin del negocio con
el objetivo de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene intencin de venderlos. Se identifican como
Activos Fijos y cumple con las siguientes caractersticas:
- Permanencia en el tiempo - Debe ser usado en el giro de operaciones - No debe existir intencin de venta.
CLASIFICACIN
No sujetos a Depreciacin { Terreno

Sujetos a Depreciacin

Sujeto a Agotamiento

Edificaciones
Instalaciones
Vehculos
Maquinarias
Mobiliario
Equipos
Bosques Madereros
Pozos
Minas

DEPRECIACIN
Es la distribucin en forma sistemtica, racional y equitativa del valor de un activo fijo entre los perodos de
su vida til productiva, como consecuencia de su uso u obsolescencia.
AGOTAMIENTO
Es la distribucin sistemtica, racional y equitativa de un activo como consecuencia de su consumo.
DEPRECIACIN ACUMULADA
Esta cuenta representa el importe total de los gastos por depreciacin que sufren estos activos, la cual
permanecer abierta durante toda la vida til del activo y se abonar anualmente el monto que corresponda
por la depreciacin del perodo. Por la cual se considera una cuenta de valoracin que se presenta en el
Balance General restando a la cuenta del activo para obtener el valor neto o valor segn libro.
-xDepreciacin (Edificio, maquinaria, etc.)
Depreciacin Acumulada (Edificio, Maquinaria, etc.)
ELEMENTOS RELATIVOS A LA DEPRECIACIN
COSTO HISTRICO
Est constituido por el valor del desembolso de la adquisicin y puesta en funcionamiento del activo.
VALOR RESIDUAL O DE SALVAMENTO
Es el valor que se espera recibir cuando un activo fijo no es econmicamente productivo para la empresa.
IMPORTE DEPRECIABLE O VALOR DEPRECIABLE
Es la diferencia entre el costo histrico y el valor residual, este monto ser el que se va depreciando durante
la vida til de un activo.
VIDA TIL
Es el tiempo que se espera que un activo fijo sea econmicamente productivo para la empresa.

MTODOS DE DEPRECIACIN
Permiten distribuir el costo a lo largo de la vida til sobre una base sistemtica.
- Lnea Recta - Unidades Producidas - Horas Trabajadas - Kilmetros Recorridos
- La suma de los Nmeros Dgitos.
MTODO DE LNEA RECTA
Este mtodo distribuye el costo total del Activo en montos iguales de acuerdo a la vida til estimada. La
frmula es la siguiente:
Depreciacin Acumulada = Costo del activo - Valor Residual
Vida til
Se utiliza la Tabla de Depreciacin
TABLA DE DEPRECIACIN
FECHA COSTO HISTRICO DEPRECIACIN DEPRECIACIN
ANUAL
ACUMULADA

VALOR s/
LIBRO

MTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS


Por este mtodo se deprecian las maquinarias utilizadas en el proceso productivo, el monto de la depreciacin
se calcula como sigue:
Se debe hallar la depreciacin por unidad producida para luego determina el monto de la depreciacin anual
Depreciacin por unidad producida =

Costo - Valor Residual


Unidades Producidas

Depreciacin Anual = Unidades Producidas x Depreciacin p/unidad producidas en el ejercicio


HORAS TRABAJADAS
Los activos que pueden ser depreciados son los aviones, tractores, maquinarias
Depreciacin por horas trabajadas =

Costo - Valor Residual


N Estimadas de Horas a trabajar durante su vida til

Depreciacin Anual = Horas trabajadas x Depreciacin p/hora trabajada en el ejercicio econmico


MTODO DE KILMETROS RECORRIDOS
Por este mtodo se deprecian los vehculos o equipo de reparto
Depreciacin p/Km recorrido =
Costo - Valor Residual
N estimado de Km a recorrer durante su vida til
Depreciacin Anual = Kms recorrido x Depreciacin p/ Km recorridos en el ejercicio econmico

LA SUMA DE DIGITOS

Consiste en aplicar la mayor depreciacin al primer ao y disminuirla progresivamente hasta llegar al ltimo
periodo de vida til donde aplicaremos la ms baja.
D=

Valor activo Valor Residual = Base


55
GASTOS CAPITALIZABLES
- MEJORA
- ADICIN

- REPARACIN EXTRAORDINARIA

MEJORA
Son desembolsos de dinero que aumenta el valor y calidad del Activo Tangible de trabajo. Despus de
registrar la mejora se tiene que calcular el nuevo monto por depreciacin .
Ejemplo: Un vehculo que se le cambie el motor de 4 cilindros a uno de 6 cilindros, un inmueble cuando se le
cambia el techo de zinc por uno de cemento o machihembrado.
Registro Contable
-XVehculo
XX
Banco
XX
P/R Mejoras al Activo Tangible de trabajo
ADICIN
Son erogaciones que aumentan el costo y volumen fsico del activo. Tambin se debe calcular el monto de la
nueva depreciacin.
Ejemplo: Cuando se realiza una ampliacin a un inmueble, cuando se le agrega una plataforma ms larga a
un vehculo o cuando se adiciona una cava a un vehculo.
Registro Contable
-XEdificio
XX
Banco
XX
P/R Adicin al Activo Tangible de Trabajo
REPARACIN EXTRAORDINARIA
Tiene el efecto de prolongar apreciablemente la vida de servicio del Activo Tangible de Trabajo ms all de la
que se haba estimado originalmente, tambin puede aumentar la produccin.
Ejemplo:
Vehculo: anillado de motor, arreglo de carrocera en caso de choque, tapicera, etc.
Inmueble: frisado de paredes, cambio de piso de igual calidad.
Registro Contable
-XDepreciacin Acumulada
XX
Banco
XX
P/R Reparacin extraordinaria
DESCARTE DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
DESCARTAR: significa retirarlo de la produccin o sacarlo del grupo de la Propiedad, Planta y Equipo. Se
presenta en los siguientes casos:
a) Venta b) Cambio c) Destruccin d) Retiro de la Produccin, porque ha llegado al final de su vida
til.
PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR EL DESCARTE DEL ACTIVO FIJO:

1.- Actualizar la depreciacin desde la fecha de cierre hasta la fecha de descarte


2.- Hallar el Valor segn libro
3.- Registrar la operacin originada por el descarte
a) DESCARTE POR VENTAS
Se presentan tres casos:
- Precio de Venta (PV) es mayor al Valor segn libros (Vs/L) => Utilidad

PV es menor al

Vs/L => Prdida

PV es igual al

Vs/l => Ni til. Ni Perd.


REGISTRO CONTABLE
- UTILIDAD
- PERDIDA
-X-XBanco
Banco
Depreciacin Acumulada
Depreciacin Acumulada
Efectos por cobrar (si los hay)
Efectos por Cobrar
Activo
Prdida en descarte o venta del activo
Ingreso por intereses (si los hay)
Ingreso por Inters
Utilidad en descarte o venta de activo
Activo
P/R descarte o venta de activo fijo
P/R descarte o venta del activo
AL MISMO VALOR
Banco
Depreciacin Acumulada Maquinaria
Efectos por cobrar
Maquinaria
Ingresos por inters
P/R descarte o Venta del activo

xx
xx
xx
xx
xx

b) DESCARTE POR CAMBIOS


Se da cuando una persona natural o jurdica entrega como parte de pago un activo usado para comprar uno
nuevo.
Utilidad
Prdida
Cuando el activo usado es recibido por
Cuando el activo es recibido por un
valor superior al valor segn libros
valor inferior al valor s/ Libros
Activo ( Nuevo)
Activo (Nuevo)
Depreciacin Acumulada (Viejo)
Depreciac. Acumulada (Viejo)
Intereses Gastos (si los hay)
Prdida en Cambio de Activo
Banco
Intereses Gastos (si hay)
Efectos por Pagar (Si los hay)
Banco
Activo (Activo Viejo)
Efectos por Pagar (si hay)
Utilidad en cambio de Activo
Activo (Viejo)
P/R Descarte por cambios
Ni Prdida, ni Ganancias
Activo (Nuevo)
Depreciacin Acumulada (Viejo)
Intereses Gastos (si los hay)
Banco
Activo (Viejo)
Efectos por Pagar (si los hay)
c) POR DESTRUCCIN

El activo se debe sacar de funcionamiento por el siniestro ocurrido, por lo tanto se debe cerrar las cuentas del
activo y la depreciacin Acum.. Adems se debe registrar la prdida por el descarte que puede ser al valor
segn libro o por un monto menor.
- No esta asegurado
Depreciacin Acumulada
xx
Prdida en siniestro del activo xx
Activo
xx
P/r siniestro del activo

- Asegurado y reconocen una parte


Deprec. acumulada
xx
Prdida en siniestro del Activo xx
Banco
xx
Activo
xx

Asegurado y lo reconocen todo


Depreciacin Acumulada
xx
Banco
xx
Activo
xx
d) DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA TIL
Se presenta cuando el activo ha prestado su servicio en el tiempo acordado en la vida til
Depreciacin Acumulada
Activo en desuso
Activo

xx
xx
xx

Ejercicio 1
La Fbrica de tejidos S.A. adquiere el 01-05-05 una mquina para su proceso de fabricacin a un precio de
contado de Bs. 2.000.000. Adems incluy en gastos de traslados, derechos de aduana, instalacin y pruebas
por Bs. 860.000. Se le estim una vida til de 5 aos y un valor residual de Bs. 600.000. La empresa cierra su
ejercicio econmico el 31-12 de cada ao. Se Pide:
a) Determinar el costo
b) Registrar la compra de la mquina
c) Calcular y registrar la depreciacin durante los aos de vida til
d) Preparar la tabla de depreciacin
Ejercicio 2
La empresa DELTA C.A que cierra su ejercicio econmico el 31-12 de cada ao, adquiere el 1-6-04 una
mquina de vapor a costo de Bs. 2.200.000 al contado. Se estim un valor de rescate de Bs. 400.000 y a su
vez se determin que dicha mquina puede producir durante su vida til 16.000 unidades. Se pide:
a) Calcular y registrar la depreciacin anual por el mtodo de unidades al 31-12-05, tomando en cuenta lo
siguiente:
- Para el ao 04 se produjeron 1.200 unidades
- Para el ao 05

2.000 unidades
Ejercicio 3
La empresa Manufacturas Primavera, S.A. compro el 01-07-94, un equipo industrial por Bs. 6.000.000,
menos un descuento comercial del 8%, los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. 100.000. La
instalacin y pruebas fueron contratadas por un valor de Bs. 22.000. El ingeniero de produccin le estima a la
maquinaria una vida til de 6 aos, estimacin esta que se corresponde a las del fabricante, el valor residual
se estimo en un 10% sobre el costo total. As mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones
normales, un total de 22.000 horas para una produccin de 2.200.000 unidades.
Las horas trabajadas y el nmero de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes:

Ejercicio
1-1-94 al 31-12-94
1-1-95 al 31-12-95
1-1-96 al 31-12-96
1-1-97 al 31-12-97
1-1-98 al 31-12-98
1-1-99 al 31-12-99

Horas-Trabajadas
3.300
4.400
4.300
4.200
4.100
4.000
--------24.300
=====

Unid. Produc.
350.000
420.000
450.000
430.000
440.000
410.000
------------2.500.000
=======

Se Pide:
1.- Preparar la tabla de depreciacin por los mtodos siguientes: lnea recta, horas trabajadas, unidades
producidas.
2.- Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. ( usar mtodo lnea recta ).
3.- En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los das 30 de septiembre calcular la depreciacin para
el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar mtodo lnea recta ).
Ejercicio 4
La empresa El Paso S.A. adquiere el 1-03-98, un equipo de contabilidad por Bs. 550.000 a crdito ( Precio de
contado Bs. 450.000 ).
El 18-03-98 cancelo gastos relacionados con la adquisicin de dicho activo segn especificacin:
Derechos aduanales
Fletes
Instalacin y Prueba

Bs.

15.000
35.000
25.000

La puesta en marcha de dicho equipo fue el da 01-04-98 ; se le estimo una vida til de 6 aos y un valor
residual de Bs. 25.000.
Nota: El cierre del ejercicio econmico son los das 31 de Diciembre.
Se Pide:
1.- Registrar la adquisicin de dicho Activo.
2.- Calcular la depreciacin al 31-12-98 y 31-12-99.
3.- Registrar la depreciacin del da 31-12-98.

Ejercicio 5

La empresa Mueblera El Cedro C.A., ubicada en el Viga, compro a Maquinarias S.A. de Valencia una
maquina de contado en Bs. 1.800.000; los fletes pagados a transporte S.R.L. importaron Bs. 40.000 y los
gastos de instalacin pagados a tcnicos S.A. Bs. 120.000.
Se Pide:
1.- Determinar el costo a capitalizar.
2.- Contabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes: El 15-06-99, se cancela a
Maquinarias S.A. el 20-06-99, se cancela a transporte S.R.L. y el 28-06-99 se paga a tcnicos S.A. La
maquina es puesta en funcionamiento el 1-07-99.
Ejercicio 6
La empresa Industrias C.A., compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de contado de Bs.
12.000.000; la compra se efecto a crdito entregndose un pago inicial de Bs. 2.000.000 y por el saldo se
firman 18 letras de cambio de Bs. 600.380; con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99.
Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs. 800.000 y gastos de
instalacin y prueba Bs. 1.600.000; los cuales se cancelaron el 15-04-99.
Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra
del activo.
Ejercicio 7
La empresa Industrias Nacionales S.L.R., compro con fecha 15-09-99 un galpn industrial por Bs.
25.000.000; entregando un pago inicial de Bs. 5.000.000 y firmando 12 letras de cambio con vencimientos
mensuales y consecutivos a partir del 15-10-99, de Bs. 1.800.761 cada una. Otros gastos relacionados con la
compra del galpn fueron: Honorarios de Abogado Bs. 500.000 y derechos de registro 400.000. Al terreno se
le estimo un valor de Bs. 7.500.000.
Se Pide: Contabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificacin.
Ejercicio 8
Con los datos del ejercicio III, preparar las tablas de amortizacin por cada uno de los siguientes mtodos:
1.- Lnea recta, vida til 6 aos, valor residual Bs. 60.000.
2.- Unidades producidas, siendo la vida til estimada de 360.000 unidades y la produccin en los seis aos
distribuida as:
AO

UNIDADES PRODUCIDAS

1
2
3
4
5
6
Total

Ejercicio No 9

45.000
70.000
60.000
5.000
75.000
45.000
360.000

La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs.
3.120.000; la compra se efecto a crdito entregndose un pago inicial de Bs.1.120.000 y por el saldo se
firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros
pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y
gastos de instalacin y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94.
Se Pide:
a) Determinar el costo a capitalizar.
b) Realizar los asientos de diario necesarios.
Ejercicio No 10
La empresa Industrias El Pao S.A. adquiri el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricacin a un precio
de Bs. 4.180.000 y adems incurri en gastos de traslado, derechos de aduana e instalacin y prueba por Bs.
3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida til de 10 aos.
Adems se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida
til.
Se Pide:
a) Calcular la depreciacin anual de dicho activo por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y
suma de los dgitos.
b) Calcular la depreciacin anual por el mtodo de horas trabajadas suponiendo lo siguiente:
Para el primer ao la maquina trabaja
Para el segundo ao la maquina trabaja
Para el tercer ao la maquina trabaja
Para el cuarto ao la maquina trabaja
Para el quinto ao la maquina trabaja
Para el sexto ao la maquina trabaja
Para el sptimo ao la maquina trabaja
Para el octavo ao la maquina trabaja
Para el noveno ao la maquina trabaja
Para el dcimo ao la maquina trabaja

3.800 horas
4.032 horas
4.220 horas
3.960 horas
4.520 horas
4.010 horas
4.135 horas
4.184 horas
3.950 horas
4.030 horas

c) Prepara las tablas de depreciacin por los mtodos lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los
dgitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-07 de cada
ao.
d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-12 de cada ao, calcular la
depreciacin para el 31-12-94 y 31-12-95 por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y suma
de los dgitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciacin fraccionaria.
Ejercicio No 11
1.- DESCARTE POR VENTAS
La empresa Z decide vender el 1-9-98 una mquina que fue adquirida en el ao 95 a un costo de Bs. 800.000
y una vida til de 8 aos y una depreciacin acumulada hasta la fecha de Bs. 200.000. El precio de Venta es
de Bs. 650.000 cancelados en efectivo Bs. 400.000 y la diferencia 4 giros mensuales de Bs. 65.500 c/u.
- Registrar el descarte por ventas
- Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 550.000
- Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 600.000
Ejercicio No 12

2.- DESCARTE POR CAMBIO


Se compra un vehculo en Bs. 2.000.000, cancelndolo as: en efectivo Bs. 1.050.000, y el resto por el valor
recibido del vehculo viejo. El costo del vehculo viejo Bs. 1.000.000 y la Depreciacin acumulada del
vehculo viejo es de Bs. 600.000
- Registrar la compra del vehculo dando a cambio uno viejo recibindolo en Bs. 950.000
- Registrar

en Bs. 380.000
- Registrar

en Bs. 400.000
Ejercicio No 13
3.- DESCARTE POR DESTRUCCIN
El 15-10-97 el camin de la compaa TORONTO se incendi quedando inservible. El camin tena un costo
de Bs. 500.000 y una depreciacin acumulada hasta la fecha de Bs. 3.000.000. La compaa de seguros
reconoce el 85% del valor segn libros, el cual es recibido en efectivo inmediatamente.
- Registrar el siniestro del activo
Ejercicio No 14
4.- DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA TIL
El 1-6-97 Comercial Rodrguez decide descartar de sus operaciones un equipo de computacin que haba
comprado el 1-6-92 en Bs. 600.000, con una vida til de 5 aos y un valor residual equivalente al 25% de su
costo.
La empresa cierra su ejercicio econmico el 31-12- de c/ao.
- Calcular la depreciacin acumulada hasta la fecha y registrar el descarte del activo.
Ejercicio No 15
El 15-08-06 la empresa Comercial Ejido C.A., compro un vehculo que tenia un precio al contado de Bs.
4.500.000,00, entregando como inicial Bs. 1.300.000,00 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390,00 cada
uno pagaderos mensualmente.
El vehculo es puesto en funcionamiento el 1-09-06, se decidi depreciarlo por el mtodo de lnea recta, con
una vida til de 6 aos y un valor residual de Bs. 400.000,00.
El 1-10-06 se invierten Bs. 800.000,00 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traa el vehculo por uno de 8
cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000,00 y se vendi al contado en Bs.
280.000,00. Con el cambio del motor se estima que el vehculo podr trabajar en condiciones normales por 5
aos con el mismo valor residual de Bs. 400.000,00.
Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada ao.
Con la informacin anterior prepare:
1.- Asiento para registrar la compra del vehculo el 15-08-06.

2.- Registrar la depreciacin del vehculo al 31-12-06 y 31-12-07.


3.- Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-09.
4.- Asiento para registrar la depreciacin al 31-12-08 y 31-12-09.
Ejercicio No 16
La empresa Victoria S.A., que cierra sus ejercicios econmicos al 31 de diciembre de cada ao, haba
adquirido el 1-3-94 una maquina de vapor a un costo de Bs. 2.800.000,00 y venia depreciando por el mtodo
de lnea recta con una vida til de 10 aos y un valor residual de Bs. 400.000,00.
Con fecha 30-6-98, cancelo una reparacin a la maquina a un costo de Bs. 900.000,00, estimndosele al
activo, despus de la reparacin, una vida til de 8 aos y un valor residual de Bs. 400.000,00.
Se Pide:
1.- Registrar la reparacin al 30-06-98
2.- Registrar la depreciacin del activo al 31-12-98 y 31-12-99.
3.- Entre los activos de planta utilizados por la empresa Tronados S.R.L., se encuentra una maquina que se
adquiri nueva el 31-03-94 por un costo de Bs. 880.000,00. La maquina se deprecia por el mtodo de lnea
recta, con base en una vida estimada de 5 aos y un valor residual de salvamento de Bs. 80.000,00.
El 1-2-97 se efectuaron reparaciones por un costo de Bs. 790.000,00, Debido a la naturaleza de este tipo de
reparaciones, la vida normal de la maquina se aumento apreciablemente. El clculo corregido sobre la vida
til fue de 4 aos a partir del 1-2-97 y se le considero el mismo valor residual.
En vista de que el saldo de la cuenta depreciacin acumulada no alcanz para absorber el monto de la
reparacin, se decidi que la parte no cubierta por esta cuenta se le cargara al costo del activo.
Nota: la fecha de cierre del ejercicio econmico es el 31-12 de cada ao.
Se Pide:
Registrar la reparacin de la maquina al 1-2-97 y las depreciaciones de los aos 1997 y 1998.
Ejercicio No 17
La empresa Repartos C.A., adquiri el 1-11-94 un camin para el reparto de mercancas por Bs.
6.000.000,00, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000,00, el cual para la fecha de
la operacin tena un valor segn libros de Bs. 600.000,00. El activo entregado es recibido por Bs.
1.200.000,00. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de
Bs. 226.467,11 c/u.
Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000,00 y una vida til de 8 aos y se utiliza el
mtodo de lnea recta para calcular su depreciacin.

Se Pide:
1.- Registrar la adquisicin del camin al 1-11-94
2.- Registrar la depreciacin al 31-03-95 y 31-03-96 (fecha de cierre de su ejercicio econmico)
3.- Registrar lo siguiente:
3.1.- El descarte del camin en el supuesto de que ste se incendio el 1-8-98, tomndose inservible. La
empresa de seguros pag a la compaa el 85% del valor segn libros del camin a la fecha del siniestro.
3.2.- La venta del camin en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000,00 el 15-8-2004
EJERCICIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Ejercicio No 1
La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs.
3.120.000; la compra se efecto a crdito entregndose un pago inicial de Bs. 1.120.000 y por el saldo se
firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros
pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos
de instalacin y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94.
Se Pide:
a) Determinar el costo a capitalizar.
b) Realizar los asientos de diario necesarios.
Ejercicio No 2
La empresa Industrias El Pao S.A. adquiri el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricacin a un precio
de Bs. 4.180.000 y adems incurri en gastos de traslado, derechos de aduana e instalacin y prueba por Bs.
3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida til de 10 aos.
Adems se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida
til.
Se Pide:
a) Calcular la depreciacin anual de dicho activo por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y
suma de los dgitos.
b) Calcular la depreciacin anual por el mtodo de horas trabajadas suponiendo lo siguiente:
Para el primer ao la maquina trabaja
Para el segundo ao la maquina trabaja
Para el tercer ao la maquina trabaja
Para el cuarto ao la maquina trabaja
Para el quinto ao la maquina trabaja
Para el sexto ao la maquina trabaja
Para el sptimo ao la maquina trabaja
Para el octavo ao la maquina trabaja
Para el noveno ao la maquina trabaja
Para el dcimo ao la maquina trabaja

3.800 horas
4.032 horas
4.220 horas
3.960 horas
4.520 horas
4.010 horas
4.135 horas
4.184 horas
3.950 horas
4.030 horas

c) Prepara las tablas de depreciacin por los mtodos lnea recta, doble saldo decreciente y suma de los
dgitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-07 de cada ao.
d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-12 de cada ao, calcular la
depreciacin para el 31-12-94 y 31-12-95 por los mtodos de lnea recta, doble saldo decreciente y suma
de los dgitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciacin fraccionaria.
Ejercicio No 3
El 15-8-94 la empresa Comercial Zaeta C.A. compro un vehculo que tenia un precio al contado de Bs.
4.500.000. entregando como inicial Bs. 1.300.000 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390 cada uno
pagaderos mensualmente. El vehculo es puesto en funcionamiento el 1-9-94, se decidi depreciarlo por el
mtodo de lnea recta, con una vida til de 6 aos y un valor residual de Bs. 400.000.
El 1-10-96 se invierten Bs. 800.000 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traa el vehculo por uno de 8
cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000 y se vendi al contado en Bs.
280.000. Con el cambio del motor se estima que el vehculo podr trabajar en condiciones normales por 5
aos con el mismo valor residual de Bs. 400.000.
Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada ao.
Con la informacin anterior prepare:
a) Asiento para registrar la compra del vehculo el 15-8-94.
b) Registrar la depreciacin del vehculo al 31-12-94 y 31-12-95.
c) Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-96.
d) Asiento para registrar la depreciacin al 31-12-96 y 31-12-97.
Ejercicio No 4
La empresa Repartos La Serie C.A. adquiri el 1-11-94 un camin para el reparto de mercancas por Bs.
6.000.000, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000, el cual para la fecha de la
operacin tenia un valor segn libros de Bs. 600.000. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000. La
diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11
c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000 y una vida til de 8 aos y se utiliza el
mtodo de lnea recta para calcular su depreciacin.
Se Pide:
1) Registrar la adquisicin del camin al 1-11-94.
2) Registrar la depreciacin al 31-3-95 y 31-3-96 ( fecha de cierre de su ejercicio econmico).
3) Registrar lo siguiente:
3.1) El descarte del camin en el supuesto de que este se incendio el 1-8-98, tornndose inservible.
La
empresa de seguros pago a la compaa el 85% del valor segn libros del camin a la fecha del siniestro.
3.2) La venta del camin en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000 el 15-8-

2004.

Ejercicio No 5
Para la fecha de cierre el 31-12-94, la empresa Industrias Simples S.R.L. presenta en sus mayores la cuenta
"Patente de Fabrica" con un saldo de Bs. 816.000. Esta cuenta la integran dos patentes las cuales tienen las
siguientes caractersticas:
Patente (A): Fue adquirida el 15-2-94 a un costo de Bs. 336.000. Dicha patente tiene una vida legal de 10
aos; la empresa considera que podr utilizar esta patente por cuatro aos.

Patente (B): Fue adquirida el 15-10-94 a un costo de Bs. 480.000. Esta patente tiene una vida legal de 10
aos y la empresa piensa explotarla durante 8 aos.
Se Pide:
Calcular y registrar la amortizacin de las patente al 31-12-94 y 31-12-95. ( fecha de cierre es el 31-12- de
cada ao).
Ejercicio No 6
La empresa Industrias Maderera Pia C.A. adquiri el 12-8-94 un bosque maderero por Bs. 8.000.000.
Posteriormente invirti para su preparacin Bs. 500.000. Los tcnicos de la empresa estimaron que de
dicho bosque se podra extraer madera durante 20 aos, para una produccin total de 40.000 M3. As mismo,
se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podrn ser vendidos al final de la explotacin en
Bs. 1.000.000. Entre el 12-8-94 y el 15-2-95 (fecha de cierre del ejercicio econmico) se extrajeron del
bosque 1.600 M3 de madera.
Con la informacin anterior prepare los clculos necesarios y registre el agotamiento al 15-2-95
EJERCICIOS

UNIDAD IV

Ejercicio 1 La empresa ABC C.A


15-06-02 Adquiere un vehculo para el reparto de la mercanca por Bs. 2.800.000 al contado
20-06-02 Instala al vehculo un a cava a un costo de Bs. 800.000 al contado
30-06-02 Contrata pliza de seguro para el vehculo por Bs., 320.000, 40% inicial y el saldo firma 6 giros a
Bs. 36.626,29 c/u
1.7.2
El vehculo es puesto en funcionamiento, con un a vida til de 5 aos y un valor residual de Bs.
400.000. Mtodo de lnea recta
01-07-04 La cava vieja es vendida. En Bs. 480.000, recibiendo Bs. 180.000 en efectivo y el saldo firma giros
a 90 das mas Bs.54.000 por intereses por financiamiento
01-07-04 Instala una cava nueva a un costo de 1.200.000 al contado. L a empresa considera que el vehculo
podr trabajar por 3 aos y estima un valor residual de Bs. 400.000
Fecha de cierre 31-12 de cada ao
Se pide: - Registrar todas las operaciones correspondientes
- La depreciacin al 31-12-04
Ejercicio 2
12.3.4
La empresa Centrales SRL adquiere un edificio Bs. 10.000.000 entrega Bs. 3.000.000 en efectivo
y por el saldo firma giro para pagar en 6 meses el cual incluye intereses calculados a la tasa del
60% anual.
18.3.4
Se cancelan los siguientes Gastos relacionados con la compra del edificio: Registro: Bs. 1000.000,
Abogados Bs. 450.000
22-03-04 El techo de zinc de Bs. 250.000 se vendi como chatarra en Bs.140.000
22.3.4
Le cambia al edificio el techo de zinc por machambrado y teja, el costo es de Bs. 2.500.000 al
contado.
El edificio tiene una vida til de 20 aos y se deprecia por lnea recta
Fecha de cierre 31-12 de dada ao
Se pide: -Registrar las operaciones correspondientes
- Registrar la depreciacin al 31-12-04
Ejercicio 3

30-04-00 Industrias San Lucas C.A., compr al contado una mquina Bs. 2.880.000
15-05-00 Cancela gastos de funcionamiento Bs. 480.000
01-06-00 Se pone en funcionamiento la mquina y se deprecia por lnea recta, vida til de 6 aos y valor
residual igual al monto de los gastos capitalizables
15-03-02 Se realiz una reparacin a un costo de Bs. 290.000, considerndose a partir de esa fecha una vida
til 8 aos y valor residual de Bs. 380.000
15-01-03 Decide vender la mquina por Bs. 2.000.000 al contado
Fecha de cierre 31-12 de cada ao
Se pide. Registrar las operaciones correspondiente
Ejercicio 4
El 15-09-96 la INDUSTRIA MADERERA S.A. decide adquirir una nueva mquina a un costo de Bs.
550.000 al contado de la siguiente manera:- Inicial, la mquina vieja, recibida por Bs. 95.000 (costo Bs.
400.000 y Depreciacin Acumulada Bs. 150.000) -Un cheque Bs. 100.000 - Diferencia 25 giros a Bs. 15.400
c/u
28-09-96 Se le instala a la maquina nueva un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs.
35.000 y al tcnico de dicha labor se le cancel Bs. 15.000.
A la maquina nueva se le estima una VIDA TIL de 10 aos y un VALOR RESIDUAL equivalente al 10%
de su costo total y se pone en funcionamiento el 01-10-96
01-06-97 Se repara a un costo de Bs. 15.000, a partir de este momento se estima una vida til de 5 aos sin
Valor Residual.
31-12-97 Es destruida por un incendio pagando la compaa de seguro el 50% del VALOR S/ LIBRO para la
fecha del siniestro.
Ejercicio 5
El 01-07-00 la Empresa CONO C.A adquiere una maquinaria por Bs. 400.000 as: Inicial el 30% de su costo
y la diferencia 20 giros mensuales por Bs. 15.000 c/u
El 05-07-00 cancel gastos por la compra de la mquina: Fletes Bs. 20.000 y Seguro de Transporte Bs.
6.000. Vida til 3 aos. Sin valor residual
El 15 09-02 decide comprar una nueva mquina a un costo de Bs. 550.000 as: Inicial mquina vieja por Bs.
95.000, un cheque Bs. 100.000 y por la diferencia 25 giros mensuales por Bs. 15.400 c/u. Vida til 3 aos.
Valor Residual Bs. 50.000
El 30-09-02 se le instala a la mquina un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y
se cancelan a los tcnicos Bs. 15.000.
El 01-09-03 se repara la mquina a un costo de Bs. 15.000, considerndose a partir de ese momento una vida
til de 4 aos
El 15-07-04 la mquina es destruida por un incendio pagado como indemnizacin la compaa de seguro el
50% del valor segn libro para la fecha del siniestro.
EJERCICIO 1
La empresa Delta C.A, cierra su ejercicio econmico el 31-12 de cada ao y adquiere el 1-6-96 una mquina
de vapor a un costo de Bs. 2.200.000 al contado, con un valor de rescate de Bs. 400.000. Adems se estim
que dicha mquina puede producir su vida til de 16.000 unidades.
Se pide:
a) Calcular y registrar la depreciacin anual por el mtodo de unidades producidas al 31-12-96 y 31-12-97,
tomando en cuenta lo siguiente:
- Para el ao 96 se produjeron 1200 unidades

- Para el ao 97

2000 unidades
b) Calcular por el mtodo de horas trabajadas, estimndose que dichas mquinas pueden trabajar en
condiciones normales 36.000 horas durante su vida til
- Para el ao 96 trabaj
2200 horas
- Para el ao 97

4400 horas
EJERCICIO 2
La empresa Seguros vila C.A. adquiere el 20-06-98 un vehculo en Bs. 7.000.000 al contado, se estima un
valor residual o de salvamento de Bs. 1.600.000 y un nmero estimado a recorrer durante su vida til de
200.000 Km. El cierre del ejercicio econmico es el 30-11-98 y el vehculo hasta entonces ha recorrido
18.000 Km.
Se pide:
-Registrar el ajuste por depreciacin al 30-11-98 fecha de cierre.

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

CONTADURA PBLICA

UNIDAD V
HOJA DE TRABAJO

FEBRERO 2015

Ejercicio 1
La empresa Industrias Orinoco C.A. adquiri el 01-05-05 un prstamo de Bs. 1.200.000 mediante un pagare
con vencimiento a 4 meses y una tasa de inters del 30% anual, los intereses fueron descontados del
prstamo.
La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada ao.
Se Pide:
Registrar los asientos necesarios desde la adquisicin del prstamo hasta la cancelacin del mismo,
considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una
cuenta de activo.
Ejercicio 2
La Comercial Oriente S.R.L. adquiri el 28-01-05 artculos de escritorio por Bs. 250.000 al contado. Al final
del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artculos de oficina por Bs. 70.200.
Se Pide:
1.- Registrar la compra de artculos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los
gastos pagados por anticipado.
2.- Registrar los respectivos asientos de ajustes segn su registro inicial del gasto pagado.
Ejercicio 3
La Inmobiliaria Anauco S.R.L. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razn de
Bs. 50.000 mensual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en
referencia.
La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada ao.
Se Pide:
Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento, considerando:
1.- Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo.
2.- Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado.
Ejercicio 4
La Comercial Invegas C.A., cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto de
dicha nomina alcanza a Bs. 1.260.000; considerando que la empresa cierra su ejercicio econmico el 30-0605 ( da jueves ).
Se Pide:
1.- Registrar los salarios acumulados.
2.- Registrar la cancelacin de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05.

Ejercicio 5
La empresa Representaciones Orinoco S.R.L., que cierra su ejercicio econmico el 31-05-05, presenta un
monto de Bs. 600.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha.
Se Pide:
1.- Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha.
2.- Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no
presenta variacin) fecha 03-07-05.
Ejercicio 6
La empresa Industria Orion S.A., dio en alquiler parte de un local por Bs. 1.800.000 anual, el contrato entro
en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler ser cobrado por trimestres vencidos, la empresa cierra su
ejercicio econmico el 31-05-05.
Se Pide:
1.- Registrar el ajuste por los alquileres acumulados.
2.- Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05.
Ejercicio 7
La empresa Rodamientos Occidente S.R.L., tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por cobrar de
Bs. 1.500.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos; la hipoteca
entro en vigencia el 1-06-05.
Se Pide:
1.- Registrar el ajuste por los intereses acumulados.
2.- Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto.
Ejercicio 8
La empresa Comercial Artigas S.A., adquiere el 1-10-05 una pliza de seguro contra incendio, la misma tiene
un costo de Bs. 1.200.000 y una vigencia de un ao contado a partir de la fecha en que se adquiri . La
referida pliza se compro bajo las condiciones siguientes:
1.- Inicial un 30% de su costo con un cheque.
2.- 6 giros de 160.500 cada uno pagaderos mensualmente.
La empresa cierra sus ejercicios econmicos los 31-12 de cada ao.
Se Pide:
Efectuar los asientos necesarios desde la adquisicin del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo
referente al financiamiento del mismo), considerndose:
1.- Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado.
2.- Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado.

Ejercicio 9
A continuacin se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gmez, para el 30-6-05,
fecha de cierre anual:
Caja chica
Banco Mrida cta. cte.
Cuentas por cobrar
Efectos por cobrar
Efectos x cobrar descontados
Provisin cuentas incobrables
Inventario mercancas (I)
Seguros pag. por anticipado
Equipo de reparto
Mobiliario
Dep. Acum. equipo reparto
Dep. Acum. mobiliario
Mejoras local alquilado
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
ISLR por pagar
J. Gmez, Personal (Dr.)

50.000
360.400
2.660.800
650.900
250.900
20.650
3.860.800
150.000
1.200.000
500.000
900.000
250.000
600.000
3.460.500
750.800
160.400
200.000

J. Gmez, Capital
Ventas
Devoluciones en ventas
Perdidas por cuentas malas
Compras
Devoluciones sobre compras
Fletes sobre compras
Sueldos y salarios
Alquileres gastos
Aporte INCE
Gatos equipo de reparto
Gastos artculos oficina
Gastos luz, agua y aseo
Gastos por intereses
Gastos varios
Prestaciones sociales p/pagar

2.603.560
9.730.700
190.870
30.000
6.420.930
350.900
220.750
840.000
400.000
10.200
130.660
60.400
70.950
30.760
10.890
170.900

Informacin adicional:
1.- Un conteo de los artculos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30.820.
2.- La provisin para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas.
3.- Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehculo (equipo de reparto) en Bs. 150.000, el abono por el efectivo
recibido se hizo a ventas. El vehculo vendido tenia un costo de Bs. 600.000 y estaba totalmente depreciado
(estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas).
4.- Los activos fijos se deprecian as: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario el
20% con valor residual de Bs. 100.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3).
5.- El seguro pagado por anticipado comprende dos plizas con vigencia de un ao y fueron pagadas as:
seguro contra incendio y robo Bs. 90.000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehculo por Bs.
60.000 con vigencia hasta el 30-10-05.
6.- Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240.000, el aporte al INCE 2%
de este trimestre esta pendiente de pago y registro.
7.- Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80.000, estn pendiente de pago y registro.
8.- Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. 200.000.
9.- El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310.600.
10.- El inventario de mercancas para el 30-6-05 es de Bs. 3.970.259.

Se Pide:
1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado el 31-12-05.
2.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La
utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificacin de Bs. 46.000 ( en
caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley).
Ejercicio 10
A continuacin se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretera Caldern para el 31-12-05, fecha
de cierre de su ejercicio econmico:
Caja chica
Gastos de importacin
Aporte S.S.O.
Aporte ahorro habitacional
Cuentas por cobrar
Banco Los Andes
Existencia artculos de oficina
Efectos por cobrar
Gastos agua, luz y telfono
Gastos de reorganizacin
Prestaciones sociales acumuladas por pagar
Efectos por cobrar descontados
Aporte INCE
Ventas
Rebajas en compras
Cuentas por pagar
Compras
Mercancas (I)
Gasto de seguro
Sueldos y salarios
Rebajas en ventas
Gastos de alquileres
Equipo de reparto
Gastos por intereses
Depreciacin acumulada equipo de reparto
Efectos por pagar
Terreno
Ingreso por intereses
Ingreso por alquileres
Patente municipal
Gastos de equipo de reparto
Caldern, cuenta capital

20.000
230.000
50.300
17.100
2.750.000
728.000
363.000
1.700.000
80.000
1.500.000
680.000
260.000
14.500
9.800.000
350.000
1.500.000
5.420.000
3.900.000
180.000
980.000
200.000
400.000
1.900.000
38.000
250.000
1.050.000
500.000
95.500
480.000
25.000
20.000
6.550.400

Informacin adicional:
1.- El arqueo de caja chica mostr los siguientes resultados:
Comprobantes por compra de artculos de oficina
Comprobantes por pago de fletes sobre compras
Efectivo
TOTAL

8.500
8.000
5.000
21.500

Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emiti el correspondiente cheque.


2.- Se estimo una provisin para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre.
3.- El equipo de reparto esta formado por un vehculo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido
depreciando por el mtodo de la suma de los nmeros dgitos con una vida til de 5 aos y un valor residual
de Bs. 400.000.
4.- El gasto de seguro corresponde a una pliza para el vehculo con vigencia de un ao.(del 1-7-05 al 30-62006).
5.- Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500.000). Por error, el abono por
la venta se hizo a la cuenta ventas.
6.- Una vez realizada la conciliacin bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la
empresa y el saldo del estado de cuenta del banco:
a) Un deposito en transito por Bs. 50.000.

b)

Una nota de dbito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El
valor de los giros es de Bs. 81.510.

c)

Una nota de crdito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los giros
Bs. 65.000.

d)

Una nota de dbito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto.

e)

Una nota de dbito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles.

f) Una nota de dbito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras.


g) Un cheque en transito por Bs. 15.000.
7.- Existen sueldos acumulados no registrados de 4 das ( la nomina semanal importa Bs. 17.500).
8.- El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). As mismo, ni el aporte al
I.V.S.S. (5.7%), ni el aporte a la poltica de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o
pagado.
9.- Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500.
10.- El inventario de artculos de oficina arrojo la suma de Bs. 293.200.
11.- Los gastos de reorganizacin los incurri la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidi amortizarlos en 5
aos.
12.- Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un inters del 68% anual
que ser pagado junto con el giro a su vencimiento.

13.- Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un inters del 6%
mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento.
14.- Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales), estn pendientes de registro y pago.
15.- El inventario de mercancas al 31-12-05 totalizo Bs. 4.150.000.
Se Pide:
1.- Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T).
2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado al 31-12-05.
3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La
utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio econmico o una bonificacin de Bs.
40.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR.
4.- Registrar los asientos de reversin necesarios al 1-1-2006.
Ejercicio 11
La empresa Comercial Marin presenta la siguiente informacin al 31-10-05, fecha de cierre de su ejercicio
econmico:
Gastos de organizacin
Terreno
Viticos a vendedores
Comisiones ganadas
Depreciacin acumulada edificio
Gastos de seguro
Contribucin al INCE
Gastos de alquileres
Existencia artculos de oficina
Depsitos p/servicios pblicos
Gastos agua, luz y telfono
Cuentas por cobrar
Edificio
Sueldos y salarios
Equipo de reparto
Dep. acumulada equipo de reparto
Comisiones a vendedores
Equipo de reparto en desuso
Ingreso por intereses
Depsitos a plazo fijo
Banco Los Alpes, cuenta giros
Sobregiro bancario
M. Marin, cuenta capital
Giros enviados al cobro
Retencin ISLR
Contribucin al I.V.S.S.
M. Marin cuenta personal (acr)
Ganancia en venta de activo
Cuentas por pagar
Gasto por intereses

200.000
800.000
170.000
150.000
300.000
36.000
7.865
300.000
18.000
20.000
37.000
860.000
2.600.000
420.000
250.000
94.000
368.000
66.000
28.000
800.000
65.000
70.000
5.045.470
65.000
28.000
20.800
150.000
60.000
600.000
12.000

Intereses cobrados por anticipado


Hipoteca por pagar
Perdida en accidente de vehculo
Retencin S.S.O.
Efectos por pagar
Banco Mrida
Ventas
Caja chica
Anticipo a proveedores
Rebajas sobre ventas
Renombre Comercial
Bonificaciones en ventas
Contribucin ahorro habitacional
Mejoras al local arrendado
Mercancas
Certificados de ahorro
Costo de ventas
Efectos por cobrar endosados
Provisin para cuentas incobrables
Efectos por cobrar

3.060
2.060.000
110.000
7.000
260.000
200.000
4.000.000
10.000
130.000
25.000
270.000
37.000
7.865
240.000
800.000
120.000
3.503.000
80.000
3.000
500.000

Informacin adicional:
1.- El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados:
Comprobantes por pago de fletes sobre compras
Comprobantes por pago de luz y agua
Comprobantes por compra de artculos de oficina
Comprobantes por gastos varios
Efectivo

1.200
1.400
2.350
320
4.730

Nota: Para reponer el fondo se emiti un cheque.


2.- Una vez realizada la conciliacin bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la
empresa y el saldo del estado de cuenta del banco.

a)

N.D cheque devuelto por Bs. 8.900.

b)

N.D. por Bs. 1.200 por la comisin cobrada por el banco por giros por Bs. 24.000, que se haban
enviado para su cobro. Al no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisin de cobranza y devuelve
los giros.

c)

N.D. correspondiente al impuesto al dbito bancario por Bs. 3.021 por los cheques presentados al
banco para su cobro.

d)

N.D. de Bs. 100 por la emisin del estado de cuenta.

e)

N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo.

f) Depsitos en transito por Bs. 123.000.

g) Cheques en transito por Bs. 204.800.


3.- Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses, devenga intereses del 65%
anual que sern pagado junto con el giro a su vencimiento.
4.- El inventario de artculos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. 11.500.
5.- La fecha de cierre cayo un da martes y la empresa cancela la nomina semanal los das sbados (semana
de domingo a sbado). La nomina semanal importa Bs. 10.500.
6.- El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 das por Bs. 20.060 para cancelar una factura de Bs. 17.000. La
diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo
(intereses cobrados por anticipado).
7.- La pliza de seguro fue contratada el 15-5-05 por un ao.
8.- Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrn cobrar Bs. 808.400.
9.- El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%). Igualmente el aporte al seguro
social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5.7% y 2% respectivamente).
10.- Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual.
11.- La empresa tiene como poltica amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20% anual.
12.- Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 22.000 mensuales).
13.- El inventario de mercancas a la fecha fue valorado por el mtodo PEPS en Bs. 793.600 y el valor de
mercado fue de Bs. 789.000.
Se Pide:
1.- Registrar los saldos al 31-10-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T).
2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado al 31-10-05.
3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La
utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio econmico o una bonificacin de Bs.
16.500 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR.
4.- Registrar los asientos de reversin necesarios al 1-11-05.
Ejercicio 12
La empresa Comercial Bello, presenta al final del ejercicio econmico, 31-12-05 las siguientes cuentas y
saldos en el libro mayor:
Caja chica
Banco Unido
Efectos por pagar
Cuentas por cobrar comerciales
Equipo de reparto
Gastos por intereses
Alquileres pagados por anticipado
Gasto artculos de oficina

5.000,00
2.500.000,00
1.320.000,00
230.000,00
1.200.000,00
200.250,00
120.000,00
28.000,00

Edificio
Depreciacin acumulada equipo de reparto
Caja
Efectos por cobrar descontados
Cuentas por cobrar empleados
Certificados de ahorro
Provisin para cuentas incobrables
Ventas
Fletes sobre compras
Descuentos sobre ventas
Compras
Plusvala
Bello, Personal
Rebajas sobre compras
Devoluciones sobre ventas
Efectos por cobrar endosados
Prstamo bancario por pagar
Gastos de importacin
Inventario de mercancas (I)
Rebajas sobre ventas
Depreciacin acumulada edificio
Gastos de seguro sobre compra
Sueldos y salarios
Gastos luz,. Agua y aseo
Aporte ley de poltica habitacional
Comisiones a vendedores
Patente municipal
Bello, Capital
Utilidad en descarte de activo fijo
Prestaciones sociales por pagar
Retencin S.S.O.
Aporte INCE
Devoluciones sobre compras
S.S.O. por pagar
Honorarios profesionales por pagar
Efectos por cobrar
Edificio dado en alquiler
Hipoteca por cobrar
Cuentas por pagar
Efectos por cobrar no pagados
Descuentos sobre compras
Depsitos en garanta
Gastos de organizacin
Equipo de computacin
Anticipo de clientes
Equipo de oficina
Depreciacin acumulada vehculo
Ingreso por intereses
Publicidad diferida
Depreciacin acumulada equipo de oficina
Honorarios profesionales

2.500.000,00
240.000,00
25.000,00
58.000,00
28.000,00
385.000,00
5.000,00
3.500.000,00
14.500,00
13.000,00
250.000,00
830.000,00
95.000,00
15.800,00
18.900,00
95.000,00
890.000,00
18.900,00
229.750,00
28.000,00
250.000,00
22.800,00
340.000,00
85.000,00
56.000,00
180.000,00
5.000,00
12.900.000,00
275.000,00
295.000,00
12.500,00
8.300,00
10.000,00
18.300,00
35.300,00
850.000,00
1.350.000,00
380.000,00
318.000,00
15.800,00
12.300,00
25.000,00
900.000,00
180.000,00
40.500,00
250.000,00
180.000,00
30.000,00
250.000,00
75.000,00
40.000,00

Depsitos a plazos en bancos


Depreciacin acumulada equipo de computacin
Vehculos
Mobiliario
Anticipo a proveedores
Terreno
Cuentas por cobrar saldo acreedor
Mejoras al local alquilado
Terreno para futuro desarrollo
Retencin Ley de Poltica Habitacional
Bonificaciones sobre ventas
Sobregiro bancario
Aporte seguro social obligatorio
Gastos de edificio
Hipoteca por pagar
Efectos por pagar a largo plazo
Efectos por cobrar no comerciales

580.000,00
36.000,00
1.800.000,00
3.500.000,00
34.000,00
1.000.000,00
80.000,00
380.000,00
1.200.000,00
28.000,00
20.500,00
15.000,00
23.000,00
50.000,00
1.350.000,00
340.000,00
180.000,00

Revisados los comprobantes de la empresa, se encontr lo siguiente:


1.- El da 15-8-05, la empresa obtuvo un prstamo bancario de Bs. 890.000 a seis meses que devenga
intereses del 45% anual que fueron deducidos del monto del prstamo.
2.- Un conteo de los artculos de oficina, revelo existencias a la fecha de Bs. 12.500.
3.- El da 15-9-05 se cancelaron alquileres anticipados de un ao a razn de Bs. 10.000 mensual.
4.- Los activos fijos se deprecian anualmente en un 10%, a excepcin del mobiliario que se depreciar en Bs.
22.500 anuales. Igualmente, los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en un 10%.
5.- Las prestaciones sociales aplicables al ejercicio ascienden a Bs. 148.000.
6.- Se estima una provisin para cuentas incobrables del 3% de las cuentas por cobrar al cierre.
7.- Los sueldos y salarios del ultimo trimestre ascienden a Bs. 105.000. El aporte al INCE del ultimo
trimestre esta pendiente de registro y pago.
8.- El da 1-9-05 se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a razn de Bs. 1.2000 mensual. A la
fecha no se ha recibido ningn cobro por este concepto, ni se ha realizado ningn registro en libros.
9.- El inventario final de mercancas arrojo existencias de Bs. 185.000,00.
10.- El da 15-11-05 la empresa otorgo un prstamo por Bs. 180.000 con vencimiento a los cuatro meses y
con intereses del 50% anual. Los intereses fueron deducidos al momento de otorgar el mismo.
Se Pide:
1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio econmico finalizado el 31-12-05.
2.- Registrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a
los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio y el ISLR se calcula en base a la ley).