Planeacion de Auditoria

Guatemala, 15 de Julio de 2014
Señores
Compañía Oleo, S.A.
Presentes
Atención:
Sr. Juan Martínez
Presidente Junta Directiva
Estimado Señor:
Agradezco la oportunidad brindada, para someter a su consideración nuestra
propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditoría financiera sobre los
estados financieros de Compañía Oleo, S.A., por el año que terminará al 31 de diciembre
de 2013. Los acuerdos vertidos en la presente se mantendrán en vigencia hasta que sean
modificados por escrito, con el acuerdo de ambas partes.
Objetivo de la Auditoría
Realizaremos la auditoría financiera de los estados financieros al 31 de diciembre
de 2013, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Al término de nuestra
1
auditoría les entregaremos nuestros informes para su presentación a los accionistas de
Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinión sin limitaciones en el
alcance sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de
Compañía el Óleo, S.A. al 31 de diciembre de 2013, preparados con base a Normas de
Información Financiera adoptadas en Guatemala.
Alcance de la Auditoría
Somos responsables de realizar un trabajo de auditoría con base a Normas
Internacionales de Auditoría. Estas requieren que ejecutemos la auditoría con el propósito
de obtener una seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros
están libres de errores importantes. De acuerdo con estas normas, una auditoría incluye
examinar, sobre bases selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en
los estados financieros, una evaluación de las Normas de Información Financiera adoptados
en Guatemala, así como una revisión de la presentación en conjunto de los estados
financieros.
Responsabilidades de la Gerencia con Respecto a los Estados Financieros
Los estados financieros son responsabilidad de la Gerencia. Por ello es responsable
por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros contables, así como de
establecer y mantener un control interno que permita la preparación de los estados
2
financieros de conformidad con Normas de Información Financiera adoptadas en
Guatemala.
La auditoría de los estados financieros no libera a la Gerencia de esta
responsabilidad. La Gerencia es, además, responsable por poner a nuestra disposición,
todos los registros contables originales, la información de la compañía relacionada con
nuestro examen y el personal al que podamos dirigir nuestras indagaciones.
Responsabilidad por la Identificación e Informe de Debilidades de Control Interno
Nuestra auditoría no está diseñada para identificar todas las debilidades
significativas en el sistema de control interno de Compañía Oleo, S.A. Nuestra revisión es
realizada únicamente en la medida en que el objetivo de nuestro examen de auditoría lo
requiera, esta consideración no será suficiente para permitirnos brindar seguridad sobre la
efectividad del control interno sobre los informes financieros. Sin embargo, informaremos
por escrito a la gerencia cualquier debilidad significativa en el control interno de la que
tengamos conocimiento en el curso de nuestro trabajo de auditoría.
3
Usuarios de Nuestra Opinión
Nuestra opinión de auditoría se emite para beneficio de aquellos a quienes está
dirigida. La auditoría no será planificada ni realizada teniendo en cuenta que un tercero
depositará su confianza en ella ni con respecto a ninguna transacción específica. Por lo
tanto, no se tratarán específicamente puntos de posible interés para un tercero y pueden
existir aspectos que serían evaluados de una manera diferente por un tercero, posiblemente
con relación a una transacción específica.
Responsabilidad de Solicitar Nuestro Consentimiento para Uso Futuro de la Opinión
Compañía Oleo, S.A. conviene que nuestro informe de auditor independiente o
referencia a nuestra firma de auditoría Federico y Asociados. S.A., no serán incluidos en
ningún documento de oferta semejante sin nuestro previo consentimiento por escrito.
Titularidad de Acceso a los Archivos de Auditoría
Los papeles de trabajo y archivos creados por nosotros en el curso de la auditoría,
así como cualquier documento y archivos electrónicos que son propiedad exclusiva de
Federico y Asociados, S.A.
Compañía Oleo, S.A. conviene indemnizar a Federico y Asociados, S.A. por
US$ 5,000.00 Si surgiera algún reclamo, acción o procedimiento en nuestra contra con
respecto al cual tenga derecho a recibir indemnización en virtud del presente, se lo
notificaré de inmediato a Compañía Oleo, S.A. quien tendrá derecho a contratar asesores
4
legales para la defensa en dicha acción o procedimiento y Compañía Oleo, S.A. será
responsable de pagar los costos, honorarios y gastos de dicha defensa.
Límite de Nuestra Responsabilidad Frente al Cliente
En ningún caso Federico y Asociados, S.A. será responsable ante Compañía
Oleo, S.A, ya sea por un reclamo contractual o de otra índole, por ningún monto que supere
el monto de los honorarios, excepto por reclamos resultantes de un acto ilícito intencional o
falta de honestidad de nuestra parte.
Estimación de Honorarios
Como es de su conocimiento, nuestros honorarios se calculan con base al tiempo
que estimamos invertir en el desarrollo de la auditoría. Hemos estimado nuestros
honorarios por US$ 5,000.00. Nuestros honorarios serán facturados un 50% al iniciar
nuestra visita y el resto al entregar el informe final de la auditoría.
Ley y Jurisdicción Aplicables
El contrato constituido por esta carta de oferta, en el momento de ser aceptado por
ustedes, estará regido y será interpretado de acuerdo con las leyes de Guatemala, y por la
presente se conviene y acepta irrevocablemente que los tribunales de Guatemala tendrán
competencia exclusiva para arbitrar cualquier reclamo, diferencia o controversia con dicho
contrato. Cada parte renuncia irrevocablemente a formular cualquier reclamo de que la
acción ha sido implantada en una jurisdicción que no corresponde o que tales tribunales no
son competentes.
5
Aceptación
De conformidad al artículo al Código de Comercio, de ser aceptada nuestra
propuesta de servicios y ser nombrados en Junta General de Accionistas como los auditores
externos de Compañía Oleo, S.A., aceptamos en forma expresa el nombramiento en
presencia de dicha Junta General e inscribirse en el Registro de Comercio.
Sírvanse dar acuse de recibo de esta carta y expresar su conformidad con los
términos de la misma firmando la presente en el espacio provisto al efecto y enviárnosla.
Agradecemos la oportunidad que nos brinda para presentarles esta oferta de
servicios. Nos sometemos a su disposición para ampliar el contenido de la presente, si así lo
estima conveniente.
Atentamente,
Federico y Asociados, S.A.
CPA Federico José Gualip Ixquereu.
Eugenio Rodríguez
Gerente General
6
Guatemala, 25 de Julio de 2014.
Señores
Presentes.
Estimados señores:
En relación a la propuesta realizada a nuestra firma para auditar los estados
financieros de Compañía Oleo, S.A. de la al 31 de diciembre de 2013, nos es gratificante
poder confirmarle por medio de la presente, nuestra aceptación y entendimiento de las
bases sobre las que se desarrollará el examen de auditoría, el cual tiene como propósito
expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros.
Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y demás
procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y apropiados, con el propósito de
expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros.
El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre
la razonabilidad de la presentación de los estados financieros de Compañía Óleo, S.A., de
conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala,
Normas Internacionales de Información Financiera aceptadas en Guatemala (NIC/NIIF) y
7
demás aplicables. Nuestra capacidad para expresar una opinión dependerá de los hechos y
circunstancias a la fecha de nuestro informe.
Además, realizaremos pruebas para revisar el control interno, los procedimientos
contables/administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este
trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones laborales y
tributarias, persiguiendo únicamente evaluar el efecto que puedan tener en los estados
financieros, por lo que no debe entenderse que representará un trabajo especial.
Nuestro trabajo no está diseñado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de
confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y documentos. Sin embargo en el caso de
descubrir que dentro de la compañía están teniendo lugar este tipo de situaciones durante el
desarrollo de nuestro trabajo, les notificaremos inmediatamente.
La gerencia de la empresa es la responsable de la preparación de los estados
financieros y sus correspondientes notas explicativas. Además tiene la responsabilidad entre
otras tareas, de establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes
financieros, identificar y asegurar que la compañía cumple con leyes y regulaciones que son
aplicables a sus actividades, registrar correctamente las transacciones en los registros
contables, realizar estimados contables apropiados, salvaguardar los activos, para la
exactitud global de los estados financieros de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados y poner todos los registros financieros e información relacionada a
nuestra disposición.
Para el mejor desempeño de nuestro trabajo requerimos contar con la más amplia
colaboración por parte de los ejecutivos y empleados, de quienes habremos de requerir el
8
suministro de información y la preparación de ciertos trabajos sobre operaciones y cifras
indispensables para la realización de la auditoría en aquellos aspectos que representen un
ahorro significativo de tiempo y esfuerzos.
La gerencia de la compañía es responsable de informar a todo el personal con el
objetivo que nos colaboren a cumplir los objetivos perseguidos. Además, se compromete, al
concluir nuestro trabajo, a entregarnos una carta de representación.
Del resultado de nuestro trabajo entregaremos a la Junta General de Accionistas de
Compañía Oleo, S.A., el dictamen sobre los estados financieros, informes con los
resultados de nuestras observaciones y recomendaciones con respecto a la evaluación del
control interno, de los procedimientos de contabilidad y del cumplimiento oportuno de las
obligaciones legales.
Nuestros honorarios serán facturados de acuerdo a lo acordado en la carta oferta.
Estos se fijan por ejercicio económico y se determinan tomando en cuenta las horas/hombre
incurridas en el cumplimiento de nuestros programas de trabajo.
Agradecemos la oportunidad que nos brinda de poder ofrecerles nuestros servicios
profesionales y esperamos que esta propuesta sea acorde a sus necesidades. Siendo así,
agradeceríamos hacernos llegar una copia firmada de la presente.
Atentamente.
_______________________ ________________________
Eugenio Rodríguez CPA
Gerente General
Aceptación
9
ANEXO Nº 3
CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE
Nombre del Cliente: _.________________________________________

Recurrente: ______________ Nuevo: _____________
Tipo de Auditoría: _ ______
Consultoría: ___________ Asesoría: ____________
Información obtenida para evaluar la Integridad del Cliente.

Identidad y Reputación de:
Los negocios de los propietarios principales del cliente _________
Del administrador principal y aquellos funcionarios con jerarquía plena _________
Partes relacionadas _________
Naturaleza de las operaciones del cliente, incluyendo sus prácticas de Negocios _________
Actitud Acerca de Materias tales como la Interpretación Agresiva de las Normas de

Contabilidad y Ambiente de Control de Calidad
Los propietarios principales del cliente _________
El administrador principal y aquellos funcionarios con jerarquía plena _________
Otros aspectos
El cliente se mantiene interesado en mantener los honorarios de la firma ________
Indicaciones de limitación inapropiada en el alcance del trabajo _________
Indicaciones de involucramiento en lavado de dinero y otras
Actividades criminales _________
Razones para designar la firma _________
Razones para no designar la firma anterior _________
Conclusiones de la investigación efectuada:

________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________
____________________________ Fecha: __________________

Gerente o Encargado de la Firma
10
ANEXO Nº 4
CUESTIONARIO PARA LA ACEPTACIÓN DE UN NUEVO CLIENTE
Información General
Nombre del Cliente
Información sobre Principales Accionistas
Dirección Oficina Principal
Nombres Cantidad y % de acciones Participa Si/ No
Fecha de Constitución
Verónica Marbella Pérez
Naturaleza de la propiedad
Juan Rene Palacio
Sector comercial en que opera
Lili Stephanie Rocha
Actividad principal
Ángel Rene Estrada
Productos y Servicios
Gerson Augusto clave
Soto
Posición en la Industria/Sector
Principales competidores
Principales Clientes
Políticas contables especiales
Leyes y regulaciones aplicables
Puestos Clave en la Administración

Nombre Cargo y Responsabilidad Otra información
Juan Martínez
Alfonso Medina
Enrique Sesma
Antonio Soto
Manuel Anaya
Partes Relacionadas
Nombre Relación transacciones
EVALUACIÓN DE LA ACEPTACIÓN DEL CLIENTE

Aspectos relacionados con el cliente Si/ No Detalles
1. Detalle el ambiente legal en que opera y los
requerimientos especiales que le aplican.
11
2. ¿Se están experimentado problemas en el tipo de
industria en que opera?
3. ¿Existen problemas para identificar a los
accionistas de la compañía?
4. ¿Ha habido o habrán cambios en la propiedad de
la compañía, en la administración clave y/o en la
junta directiva que generen dudas sobre la
integridad del cliente?
5. ¿Existen problemas con la integridad o
reputación de negocios de los socios o
propietarios, puestos clave de la administración,
partes relacionadas y la junta directiva?
6. ¿Existe persona alguna que ejerza dominio sobre
la administración de la compañía y que tenga
capacidad de influenciar los asuntos que afecten
el riesgo de la auditoría?
7. ¿Cuál es el uso que de los estados financieros
hacen los accionistas que no participan
activamente en el negocio?
8. ¿Cual es uso que se dará a los estados
financieros en general?.
9. ¿Ha habido cambios frecuentes de auditores?
Detalle las razones del cambio.
10. Motivos o problemas por los cuales no han
nombrado auditores.
11. Litigios o demandas en que el cliente está
involucrado o ha estado en el pasado.
12. ¿La firma ha estado involucrada en algún
litigio con el cliente o existe amenaza de
demanda?
13. ¿Existen indicaciones de que el cliente esté
involucrado en el lavado de dinero o en
actividades ilícitas?
14. ¿Se sabe de problemas importantes, por medio
de reportes negativos de medios de
comunicación?
15. Se puede considerar al cliente como un
negocio en marcha, a partir de la lectura de los
estados financieros.
16. ¿Aplica el cliente políticas de contabilidad
especiales, que requieran el uso de
estimaciones y juicios complejos?
17. ¿Los informes de auditores anteriores son
limpios o con salvedades y además tales
informes son emitidos con retraso
12
injustificado?
18. ¿Se cuenta con información contable

suficiente?
19. ¿Están apropiadamente documentadas las
transacciones con partes relacionadas?
Aspectos relacionados con las Firmas Si/ No Detalles

20. ¿Qué porcentaje de los ingresos de la firma,
representaría este posible cliente?
21. ¿Hay indicios de que este cliente paga
honorarios de auditoría bajos y problemas en
el pago de los mismos?
22. ¿Se prevén restricciones en el tiempo para el
desarrollo del trabajo?
23. ¿Existe relación familiar de algún socio de la
firma, con personal clave del cliente?
24. ¿Tiene algún socio de la firma, interés
financiero directo o indirecto en el posible
cliente?
25. ¿Existe conocimiento de algún conflicto de
intereses que pueda generarse por el trabajo de
auditoría o por otro trabajo especial que
requiera?
26. ¿Algún ex socio de la firma es actualmente,
director, funcionario o empleado del posible
cliente?
27. ¿Tiene la firma el personal con los
conocimientos y experiencia necesarios, para
atender este nuevo servicio y de manera
apropiada?
28. ¿El servicio a prestar requerirá del trabajo de
especialistas?
29. ¿La comunicación con los auditores anteriores,
indica que se debe rechazar la contratación de
este servicio?
Conclusión que indique si se debe aceptar el trabajo y detallar cualquier asunto al respecto:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
13
_________________________________________________________________________
________________________________________________
Socio Evaluador: ___________________________ Fecha: ____________
NOTA: Esté evaluación debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos que soliciten los
servicios.
ANEXO Nº 5
CUESTIONARIO PARA EVALUACIÓN DE CLIENTE CONTINUO
14
Información Si/ No Detalles
1. ¿Tenemos información sobre cualquier
cambio en la integridad de los accionistas o
del propietario y del personal administrativo
clave?
2. ¿Han sucedido cambios significativos en la
administración, en la propiedad de la
compañía o en la junta directiva?
3. ¿Ha habido cambios en políticas contables y
en estimaciones?
4. ¿Qué porcentaje de los ingresos de la firma,
representa este cliente?
5. ¿El cliente pagó los honorarios regularmente?
6. ¿No nos hemos involucrado en algún litigio
con este cliente? ¿No hay amenaza de
demanda?
7. ¿Existe relación familiar de algún socio de la
firma o del personal a cargo del trabajo, con
personal clave del cliente?
8. ¿Tiene algún socio de la firma, interés
financiero directo o indirecto en el cliente?
9. ¿Existe algún conflicto de intereses?
10. ¿Qué otros servicios se prestan al cliente y
como afectan nuestra independencia?
11. ¿Qué otros factores podrían afectar nuestra
independencia?
12. ¿El socio y el personal asignado a este
cliente, tienen los conocimientos y
experiencias necesarias para proporcionarle
un servicio apropiado?
Conclusión que indique si se debe continuar prestando los servicios al cliente; detallar
cualquier asunto importante al respecto:
_________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
Socio Evaluador: ___________________________ Fecha: ____________
NOTA: Esté evaluación debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos continúo a
quienes se prestan los servicios.
ANEXO Nº 7
MODELOS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
15
ANEXO Nº 7 – 1
AMBIENTE DE CONTROL Y EVALUACIÓN DE RIESGOS
REF.
DESCRIPCIÓN SI NO N/A OBSERVACIONES
PT’s
1. ¿La gerencia cuenta con normas de ética y 8 X

conducta muy altas?
2. ¿La empresa cuenta con un código escrito de 9 X
normas de ética y conducta que es integral y es
reconocido periódicamente por todos los
empleados?
3. ¿De no existir un código de conducta escrito, la
cultura gerencial enfatiza la importancia de la N/A
integridad y valores éticos?
4. ¿La gerencia refuerza su norma de ética y
conducta? 9 X
5. ¿La gerencia maneja adecuadamente las
señales de que existen problemas, aun cuando
pudiera ser alto el costo de identificar y
resolver el problema?
6. ¿La gerencia ha eliminado o reducido los
incentivos y tentaciones que pudieran alentar al
personal a cometer actos deshonestos, ilegales
o poco éticos?
7. ¿La gerencia ha ofrecido guía sobre las
situaciones y frecuencia con la cual sea
apropiada la intervención de controles
establecidos?
8. ¿La intervención por parte de la gerencia se
documenta y explica adecuadamente?
9. ¿El consejo de administración es independiente
de la gerencia?
10. ¿El consejo cuestiona de forma constructiva las
decisiones planeadas de la administración?
11. ¿Los consejeros cuentan con conocimientos,
experiencia y tiempo suficiente como para
servir de forma efectiva?
12. ¿El consejo constantemente recibe la
información que necesita para monitorear los
objetivos y estrategias de la administración?
13. ¿El comité de auditoría revisa cada año el
alcance de las actividades de los auditores
internos y externos?
14. ¿El comité de auditoría se reúne en privado con

los directores de finanzas y/o de contabilidad,
16
auditores internos y auditores externos para
comentar:
 La razonabilidad del proceso de
informes financieros
 Sistema de control interno
 Ajustes de auditoría sin corregir
 Comentarios y recomendaciones
significativas
 Desempeño de la administración
15. ¿El consejo toma medidas para asegurar una
“actitud en la cumbre” adecuada?
16. ¿El consejo o comité toma acciones de acuerdo
al resultado de sus hallazgos?
17. ¿La administración se mueve con cautela,
procediendo sólo después de haber analizado
detenidamente los riesgos y beneficios
potenciales de aceptar los riesgos de negocio?
18. ¿La administración es generalmente cautelosa
o conservadora en asuntos de informes
financieros y fiscales?
19. ¿Relativamente hay una baja rotación del
personal clave contable, procesamientos de
datos y auditoría interna?
20. ¿No existe ninguna presión para alcanzar metas
de presupuesto, de utilidades u otras
financieras?
21. ¿La administración considera la función
contable y de auditoría interna como medios
para ejercer control sobre las actividades de la
entidad?
22. ¿El personal operativo revisa y firma los
resultados reportados?
23. ¿Los altos gerentes frecuentemente visitan a las
instalaciones de las subsidiarias o a la división?
24. ¿La estructura organizacional de la entidad
facilita el flujo de información dirigida a la
fuente o desde la fuente, así como a través de
todas las actividades de negocio?
25. ¿Las responsabilidades y expectativas de las
actividades del negocio de la entidad son
comunicadas claramente a los ejecutivos
encargados de dichas actividades?
26. ¿Los ejecutivos encargados cuentan con los
conocimientos, experiencia y capacitación
como para desempeñar sus funciones?
27. ¿Las personas encargadas de las actividades de

negocios tienen acceso a la alta gerencia
operativa?
17
28. ¿La autoridad y la responsabilidad es delegada
solamente al grado necesario para alcanzar los
objetivos de la compañía?
29. ¿Existen perfiles de puesto, al menos para el
personal gerencial y de supervisión?
30. ¿Los perfiles de puesto contienen referencias
específicas a las responsabilidades relacionadas
con el control?
31. ¿Se proporcionan los recursos adecuados para
que el personal desempeñe sus funciones?
32. ¿El personal comprende los objetivos de la
entidad y sabe cómo sus acciones individuales
interactúan y aportan a dichos objetivos?
33. ¿El personal reconoce cómo y de qué será
considerado responsable?
34. ¿La entidad generalmente contrata al personal
más calificado para el puesto correspondiente?
35. ¿Las prácticas de contratación y reclutamiento
enfatizan los antecedentes educativos,
experiencia laboral anterior, logros pasados, así
como evidencia de la integridad y conducta
ética?
36. ¿Las prácticas de reclutamiento incluyen las
entrevistas de empleo formales y detalladas?
37. ¿Los empleados prospectos son informados de
la historia, cultura y estilo operativo de la
entidad?
38. ¿La entidad proporciona oportunidades de
capacitación y los empleados son bien
capacitados?
39. ¿Los ascensos y rotación del personal se basan
en evaluaciones periódicas del personal?
40. ¿Los métodos de compensación, incluyendo
los bonos, están diseñados para motivar al
personal y reforzar el desempeño
sobresaliente?
41. ¿La administración no tarda en tomar medidas
disciplinarias en caso de violaciones de
conducta apropiada?
42. ¿Se toman medidas especiales para asegurar
que el personal nuevo entienda sus tareas?
43. ¿La administración considera adecuadamente
las actividades de control tomadas por el
personal que cambia de puesto o sale de la
compañía?
44. ¿La administración evalúa cómo los nuevos

sistemas contables y de información
impactarán al control interno?
18
45. ¿La administración reconsidera la propiedad de
las actividades de control existentes al
desarrollarse o implementarse nuevos sistemas
contables y de información?
46. ¿Los empleados son capacitados
adecuadamente al cambiarse o remplazarse los
sistemas contables y de información?
7.6 ¿Se actualizan las capacidades contables y de
información cuando se aumenta
considerablemente el volumen de información?
47. ¿Se incrementan el personal contable y de
procesamiento de datos cuando se aumenta
considerablemente el volumen de información?
48. ¿La entidad cuenta con la capacidad de
pronosticar razonablemente los resultados
operativos y financieros?
49. ¿La administración se mantiene al tanto de la
cultura política, reglamentaria, empresarial y
social de áreas en las cuales existen
operaciones extranjeras?
50. ¿La entidad elabora presupuestos operativos y
proyecciones de flujo de efectivo?
51. ¿Los presupuestos operativos y las
proyecciones correspondientes se prestan para
comparaciones efectivas con los resultados
reales?
52. ¿Se revisan y explican las variaciones
significativas entre los montos presupuestados
o proyectados y los resultados reales?
53. ¿La compañía cuenta con facilidades de
resguardo adecuadas para custodiar los
registros contables, tales como áreas de
almacenamiento a prueba de incendios y
archiveros con acceso limitado?
54. ¿La entidad cuenta con un plan adecuado para
la retención de registros?
55. ¿La entidad cuenta con controles adecuados
para limitar el acceso a los programas de
cómputo y archivos de datos?
56. ¿Existe segregación adecuada de funciones
entre los responsables de autorizar las
operaciones, registrar las transacciones y
mantener la custodia del activo?
57. ¿La gerencia ha considerado adecuadamente
los niveles de conocimiento y habilidad
necesarios para realizar tareas de informes
financieros?
58. ¿Los empleados con tareas de informes

financieros generalmente cuentan con el
conocimiento y habilidades necesarias para
19
realizar dichas tareas?
59. ¿La información es proporcionada al nivel de
detalle necesario para diferentes niveles de la
administración?
60. ¿La información se hace disponible de manera
oportuna?
61. ¿La información con importancia contable se
transmite de manera oportuna a través de líneas
funcionales?
62. ¿La administración responde adecuadamente a
las recomendaciones de los auditores sobre la
manera de reforzar los controles internos?
63. ¿Los empleados tienen que “firmar de
aprobados” para evidenciar el cumplimiento de
funciones de control importantes?
64. ¿Los auditores internos son independientes de
las actividades que auditan?
65. ¿Los auditores internos cuentan con la
capacitación y experiencia adecuada?
66. ¿Los auditores internos documentan la
planeación y realización de su trabajo por
medios tales como los programas de auditoría
y otros papeles de trabajo?
67. ¿Los informes de auditoría interna son
presentados a la Junta General de Accionistas
y/o al comité de auditoría?
ANEXO Nº 7 – 2
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
REF.
PT’s
1. ¿Todos los fondos de caja son fijos?
2. ¿Están los trabajos relacionados con el efectivo
separado de modo que proporcionen el control
interno máximo posible dentro del mismo
departamento?
3. ¿Está rindiendo fianza el personal que maneja
o custodia los fondos?
4. ¿Los empleados que manejan efectivo están
desligados de funciones tales como tesorería,
cobranza o registro contable?
5. Custodia un empleado, independiente del
cajero, lo siguiente:
a. Facturas.
20
b. CCF.
c. Otros.
6. ¿Cuál es el límite máximo de los pagos
efectuados a través del fondo fijo?
7. ¿Se mezclan los ingresos de caja con el fondo
de caja chica?
8. ¿Se manejan cartas responsivas por cada
custodio de fondo?
9. ¿Con que frecuencia se realizan los
reembolsos? ¿Indique quien los revisa?
10. ¿Cuándo se reponen los fondos de la caja
chica, se revisa el cumplimiento de
disposiciones administrativas y fiscales de los
comprobantes?
11. ¿Se expiden los cheques para reponer el fondo
de caja chica a la orden de la persona que tiene
a su cargo la custodia del mismo?
13. ¿Se pagan cheques de particulares con el
dinero del fondo? En caso afirmativo, ¿Quién
autoriza?
14. Respecto a los ingresos, indique lo siguiente:
a. ¿Dónde y cómo se reciben los ingresos?
b. ¿Quién registra dichos ingresos?
c. ¿Con qué periodicidad se registran?
15. ¿Se depositan y registran diariamente los
ingresos recibidos?
16. ¿Alguna persona independiente del cajero y
que no tenga acceso a los registros de caja y
cuentas por cobrar, efectúa arqueos
sorpresivos en forma periódica de los ingresos
depositados y registrados?
17. ¿Paga el cajero cheques con el efectivo
recibido?
18. ¿Existe la política de girar cheques a nombre
de la compañía?
19. ¿En caso de que los ingresos no se identifiquen
a que cliente corresponden:
a. ¿Se realiza el depósito sin ningún
retraso?
b. ¿Se controlan esos ingresos
registrándolos en una cuenta
provisional?
24. ¿Se hacen por medio de cheques y
transferencias todos los pagos, salvo los de caja
chica?
25. ¿Qué medidas se han adoptado para la correcta
salvaguarda de los cheques en blanco?
26. ¿Se cancelan los comprobantes para impedir el
pago duplicado?
27. ¿Si se emplea facsímil para firmar los cheques,
está la placa de la firma bajo control adecuado?
21
28. ¿Las personas autorizadas para firmar cheques
son independientes a las siguientes funciones?:
a. Prepara las conciliaciones bancarias.
b. Actúa como cajero o tiene acceso a los
ingresos de caja.
c. Prepara o revisa los comprobantes.
d. Tiene bajo su custodia la caja chica.
29. ¿Está prohibido expedir cheques a “al portado”
o “a la vista”?
30. En lo que se refiere a cheques postfechados:
a. ¿Quién autoriza su recepción?
b. ¿Se registran en el momento de
recibirse?
31. ¿Se tiene establecido un día específico de pago
a proveedores?
ANEXO Nº 7 – 3
INVERSIONES
REF.
PT’s
1. Las transacciones de compra y venta de

inversiones en acciones:
a. ¿Están autorizadas por el consejo de
administración o por el comité de finanzas?
b. ¿Indica la aprobación el precio al que debe
realizarse la transacción?
c. ¿Se hace una verificación independiente de
los precios a los que fueron compradas o
vendidas las acciones?
b. ¿Están las acciones registradas a nombre
de la compañía o debidamente endosadas
a su favor?
c. ¿Se obtienen copias certificadas de las
actas de accionistas de las compañías en
las que se invirtió para verificar la
participación accionaria?
d. ¿Se solicita confirmación a las compañías
en las que se tiene participación accionaria
22
que indique el porcentaje de participación
y número de acciones?
2. ¿Se reconocen mensualmente en registros
contables el método de participación?
3. ¿Ocasionalmente y por sorpresa, practican los
auditores internos u otros funcionarios
independientes una inspección de las acciones, u
obtienen de los custodios confirmación sobre los
mismos? ¿Comparan o cotejan la información
obtenida con los registros?
ANEXO Nº 7 – 5
PATRIMONIO
REF.
PT’s
1. ¿Existen y se encuentran actualizados los libros

de actas de Asamblea General de Accionistas y
de Junta Directiva?
2. ¿Quién o quiénes son los responsables de
registrar el libro de actas de Asamblea General
de Accionistas?
3. ¿Los talonarios, títulos y acciones están
prenumerados y son nominativos de acuerdo con
la Ley?
4. ¿A los títulos de las acciones canceladas se les
adhieren sus correspondientes talones
cancelados?
5. ¿Se tienen certificados de las acciones
guardados?
6. ¿Quién está encargado de la custodiada de los
certificados de acciones no emitidos y sus
talonarios?
7. ¿Emplea la compañía abogados independientes
para el registro y el traspaso de las acciones? En
caso negativo:
a. ¿Se lleva un registro de accionistas para
mostrar las acciones en circulación?
b. ¿Se indica esto solamente en los talones
de los certificados?
c. ¿Se tiene control de quién está a cargo de
la custodia de los certificados no
emitidos?
8. ¿Se cancelan eficazmente los certificados
devueltos?
9. ¿Cuál es el procedimiento seguido por la
compañía para asegurarse de que todos los
acuerdos de los accionistas son registrados en
23
la contabilidad?
10. ¿El departamento de contabilidad recibe
oportunamente la información de los acuerdos
de los accionistas o de los administradores, que
afectan las cuentas de capital contable?
11. ¿Se distinguen debidamente en la contabilidad
las diferentes clases de acciones emitidas por
la compañía?
12. En el caso de que haya emisión de acciones:
a. ¿Cuándo son asignados, se verifica el
ingreso?
b. ¿Se controlan debidamente los títulos o
certificados de acciones?
c. ¿Se recuentan periódicamente y están
prenumerados por la imprenta?
d. ¿Está prohibido firmar por anticipado los
títulos o certificados de acciones, antes de
ser pagadas?
14. En el caso de reducciones del capital social o
del canje de acciones preferentes:
a. ¿Se controlan adecuadamente los pagos
respectivos?
b. ¿Se cancelan las acciones devueltas?
c. ¿Se revisan y recuentan antes de
pagarlas?
17. Describa el procedimiento empleado para el
pago de dividendos.
18. ¿Emplea la compañía un agente independiente
para el pago de dividendos?
19. ¿Se cubren los dividendos contra la entrega de
los cupones relativos?
20. ¿Se prohíbe enviar por correo los cheques por
pago de dividendos? Si esto no es posible:
a. ¿Se tiene un procedimiento seguro para
preparar y enviar por correo los cheques
por dividendos?
b. ¿Se contabilizan los dividendos no
reclamados?
21. ¿Se pagan los dividendos con cheque
nominativo a favor del accionista y contra la
entrega de los cupones relativos?
22. ¿Se crea el pasivo en la contabilidad por los
dividendos una vez decretados?
23. ¿Se han registrado en el libro de actas, los
acuerdos para el pago de dividendos y la
autorización de los resultados de cada
ejercicio?
ANEXO Nº 7 – 6
INGRESOS
DESCRIPCIÓN REF. SI NO N/A OBSERVACIONES
24
PT’s
1. ¿Existen políticas de ventas en cuanto a límites de
crédito, condiciones, precios y se encuentran
documentadas y autorizadas?
2. De acuerdo a la estructura funcional de la
compañía, existe una adecuada segregación de
funciones y son independientes los empleados que
manejan:
a. Las cuentas por cobrar.
b. La facturación.
c. La cobranza.
d. Los inventarios.
e. Los fondos de caja.
f. La correspondencia.
g. Los registros contables.
3. ¿Se tienen expedientes de crédito y son
manejados en el departamento correspondiente,
donde se muestre la historia de la cuenta del
cliente, datos sobre la investigación de crédito,
su límite de crédito y las condiciones de venta?
4. ¿Se consultan los expedientes anteriores para
aceptar los pedidos de clientes?
5. ¿Los pedidos son autorizados por algún
funcionario ajeno a las funciones de registros
contables y cobranza?
6. ¿Qué procedimientos se siguen para revisar y
aprobar los pedidos y quién los realiza?
7. ¿Quién revisa que las condiciones y precios de
venta hayan sido de acuerdo a las políticas
autorizadas?
8. ¿Es independiente del área de ventas?
9. ¿Qué procedimiento se sigue para verificar que
todo pedido aprobado es surtido y facturado
oportunamente?
10. ¿Se deja evidencia por escrito de que los
clientes hayan recibido la mercancía que se les
envía?
11. ¿Es independiente el departamento de
facturación del departamento de ventas?
12. ¿Es independiente el departamento de crédito de
los departamentos de ventas y de cuentas por
cobrar?
13. ¿Recibe el departamento de crédito, o un
empleado asignado para tal efecto
(independiente de aquellos que manejan las
ventas, la caja o las cuentas por cobrar)
información relativa a cuentas atrasadas y a los
procedimientos de cobranza sistemáticamente
seguidos?
14. ¿Se utilizan referencias externas de crédito
para juzgar la solvencia de pago de los
25
clientes?
15. ¿Se han establecido límites de crédito y son
respetados?
16. ¿Están prenumeradas todas las facturas de
ventas y se lleva control sobre su existencia?
17. ¿Los auditores internos u otros funcionarios
independientes practican periódicamente y por
sorpresa arqueo de los documentos y de las
garantías?
18. ¿Se deposita íntegramente la cobranza?
19. ¿Qué procedimientos se tienen para identificar
y registrar los depósitos de los clientes vía
transferencia?
20. ¿Después de su preparación original, se
verifican todas las facturas de venta en cuanto
a precios, sumas, multiplicaciones, rebajas y
otras?
21. ¿Se llevan Los auxiliares de cuentas por cobrar
(clientes, deudores diversos) por personas que no
manejen los ingresos y egresos, la
correspondencia recibida, facturación o créditos?
22. ¿Se elaboran y envían periódicamente estados
de cuenta a todos los deudores? Indique con
qué frecuencia.
23. ¿Los estados de cuenta enviados a los deudores
están sujetos a un control especial por alguien
que no los haya confrontado con la cuenta de
control?
24. ¿Se deja evidencia de su envío periódico?
25. ¿Se lleva un registro de cuentas y documentos
por cobrar que integran la reserva de cuentas
incobrables?
26. Se sigue gestionando su cobro y hay un control
adecuado sobre las recuperaciones?
27. ¿Las diferencias reportadas por los clientes se
investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o
de las cobranzas?
28. ¿Se concilian mensualmente los auxiliares de
cuentas por cobrar con los registros contables?
29. ¿Quién revisa y autoriza los ajustes por
diferencias derivadas de las conciliaciones?
30. ¿Se compensan los cargos y los créditos en los
auxiliares de cuentas por cobrar, de tal forma
que la composición del saldo final y por lo
tanto su antigüedad pueda ser determinada
fácilmente?
31. ¿Las facturas pendientes de cobro las tiene a su
cuidado otra persona diferente al cajero y al
encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?
32. ¿Se llevan registros detallados de los
26
documentos por cobrar y de las garantías?
33. ¿Se concilian los auxiliares mensualmente con
la cuenta de registros contables o mayor?
34. ¿Están los documentos y garantías bien
resguardados y bajo la custodia de personas
que no tienen relación con su correspondiente
contabilización?
35. ¿Se notifica puntualmente a algún funcionario
responsable el vencimiento de los documentos?
36. ¿Firman documentos de crédito los empleados
por los préstamos?
37. ¿Los documentos cancelados son aprobados
por algún funcionario autorizado?
38. ¿Los documentos por cobrar están
resguardados en lugares apropiados?
39. ¿Existe un registro de los documentos descontados
a través de una cuenta del mayor general con
objeto de tener un control contable sobre los
mismos?
40. ¿Se registra el descuento de documentos a
medida que se hacen en la cuenta de
documentos descontados?
41. ¿Existe un control apropiado sobre las cuentas
incobrables canceladas?
42. ¿Se continúan las gestiones de cobro después
de que las cuentas incobrables son canceladas
en la contabilidad?
43. ¿Se concilian mensualmente de las otras
cuentas por cobrar y los registros auxiliares
con las cuentas de mayor?
44. ¿Se controlan o contabilizan en alguna forma las
reclamaciones recibidas por concepto de
mercancía dañada, faltantes y calidad inferior?
45. ¿Es separado físicamente el desperdicio y
controlado?
46. ¿Se asegura el departamento de contabilidad que
los ingresos por este concepto son registrados?
47. ¿Son autorizados los anticipos a empleados por
un funcionario autorizado?
48. ¿Son revisados los saldos periódicamente por
un funcionario responsable?
49. ¿Prevé el sistema el registro adecuado y
oportuno de ingresos provenientes de rentas,
regalías, intereses y otro tipo de ingresos
diversos?
50. ¿Existe una base de datos actualizada de los
clientes, y es actualizada periódicamente por
personal autorizado para tal efecto?
¿Es asignado un número de identificación para
cada cliente, tomando en cuenta entre otros,
estudios de solvencia y cobrabilidad?
ANEXO Nº 7 – 7
EGRESOS
27
REF.
PT’s
1. ¿Para registrar un pasivo en el sistema de

cuentas por pagar, que documentación se
necesita y quién es el encargado de registrar?
2. ¿Quién se encarga de revisar la documentación
anterior, verificando importes, cantidades
recibidas, el registro contable, entre otros, antes
de ser capturado?
3. ¿Las mercancías adquiridas se controlan en un
documento cuando se reciben, verificando la
cantidad recibida físicamente?
4. ¿El documento mencionado en el punto anterior
es firmado por la persona que efectuó el conteo?
5. ¿El documento donde se controla la mercancía
recibida sirve de base para el registro contable?
6. Las facturas se revisan contra:
a. ¿El documento de control de la
mercancía recibida?
b. ¿El precio según factura contra precio
acordado? (ejemplo, orden de compra,
contrato)
c. ¿Las aplicaciones de notas de crédito?
(por devoluciones o reclamaciones)
d. ¿La autorización de compra? (ejemplo,
firma en orden de compra)
7. ¿Se deja evidencia del cumplimiento de los
pasos anteriores?
8. ¿El departamento de auditoría interna revisa las
cuentas por pagar para verificar que no existan
errores, registros duplicados o partidas
anormales, así como el registro contable?
9. ¿Se tiene la política de conciliar los auxiliares de
proveedores con la cuenta de mayor y con los
estados de cuenta enviados por sus acreedores?
a. ¿Con que frecuencia?
b. ¿Quiénes son los responsables de revisar y
autorizar algún movimiento a corregir?
c. ¿Es informado a la dirección?
10. ¿Las devoluciones o reclamaciones sobre
compras se controlan en un documento en el
momento en que se efectúan?
11. ¿El documento mencionado en el punto
anterior está prenumerado?
12. ¿Se valúan los documentos de control de
devoluciones y/o reclamaciones con base al
precio o importe pactado antes de proceder a su
codificación y contabilización?
13. ¿Se comparan las notas de crédito recibidas de
los proveedores contra los documentos de
28
registro de las devoluciones, y en caso de
diferencias se obtienen las correcciones
respectivas, se codifican y contabilizan?
14. ¿Las personas que preparan los documentos de
registro de las devoluciones o reclamaciones es
diferente de quien revisa las facturas para
pago?
15. ¿Existe un seguimiento para obtener de los
proveedores las notas de crédito respectivas
por las devoluciones o reclamaciones
presentadas?
16. ¿Otra persona revisa los motivos por los cuales
no se han recibido las notas de crédito
respectivas, en un período razonable?
17. ¿Los cheques se preparan una vez que la
documentación ha sido revisada y autorizada
para pago?
18. La persona que revisa las facturas para pago es
diferente a quien:
a. ¿Autoriza las compras?
b. ¿Prepara los documentos de registro de la
mercancía recibida?
c. ¿Codifica, suma y contabiliza los
documentos de registro de la mercancía
recibida?
19. ¿La persona que prepara los documentos de
registro de la mercancía recibida es diferente
de quien autoriza la compra?
20. ¿La documentación se cancela con algún sello
fechador de pagado?
21. ¿Los cheques una vez firmados se envían o se
entregan directamente a los beneficiarios?
22. ¿Cuáles son los procedimientos vigentes que tiene
la compañía para asegurarse que los pasivos se
pagan oportunamente o antes, para obtener
beneficios por pronto pago?
23. ¿Los documentos son cancelados para evitar su
doble pago?
24. ¿Se lleva un control adecuado del registro del
impuesto al valor agregado?
25. ¿Los anticipos a proveedores se registran como
cuentas por cobrar?
26. ¿Se tienen políticas por escrito para la
contratación de nuevos financiamientos?
27. ¿Son autorizados por la administración o por
algún funcionario designado por ellos?
28. ¿Se tiene un expediente debidamente
salvaguardado que indique:
a. ¿La fuente que otorga el financiamiento?
b. ¿El destino que se le dará?
c. ¿Los funcionarios autorizados para
29
tramitarlo?
d. ¿El importe máximo a solicitar?
e. ¿Las garantías?
f. ¿Fechas de vencimientos, tasa de interés,
entre otros?
29. ¿Los intereses devengados se registran cada
mes?
30. ¿Los controles establecidos garantizan que los
pagos de la deuda así como los intereses son
hechos oportunamente y contabilizados
correctamente?
31. ¿Los documentos pagados se cancelan y son
conservados en un expediente?
32. ¿Los registros contables se concilian con los
reportes periódicos de los bancos?
33. ¿Se cancelan las obligaciones y cupones de
intereses ya pagados?
34. ¿Los pagarés cubiertos son debidamente
cancelados y conservados?
35. ¿Existen controles que aseguren que la
compañía cumple con los requisitos
establecidos en los contratos de crédito?
36. ¿Por los financiamientos contraídos y
modificaciones posteriores se informa
oportunamente al departamento de contabilidad
para su registro?
37. ¿Quién concilia los saldos cada mes?
38. ¿Por los financiamientos adquiridos se
garantizaron con activo de la compañía?
39. ¿De quién es el activo dado en garantía?
40. ¿Indique cuáles son los controles existentes
para verificar que se está cumpliendo con las
restricciones de las deudas?
41. ¿Se controlan en expedientes por separado los
papeles de trabajo y conciliaciones que sirven
de base para el cálculo de los impuestos?
42. ¿Se mantienen registros completos de
solicitudes, avisos, autorizaciones, documentos
comprobatorios para la acumulación y
deducción de ingresos y gastos que ameritan
algún tratamiento especial?
43. ¿Las partidas temporales que tienen un efecto
fiscal de acumulación o de deducción se
controlan en cuentas de orden o en papeles de
trabajo?
44. ¿Se controla el pago de los impuestos en algún
calendario fiscal o documento similar?
45. ¿Las declaraciones de impuestos están basadas
en las cifras que muestran los libros y registros
de contabilidad?
46. ¿Se conservan los papeles de trabajo utilizados
30
para la elaboración de las declaraciones
respectivas?
47. ¿Se pagan dentro de los plazos establecidos en
las disposiciones fiscales todos los impuestos?
48. ¿Existe comprobación formal de que los saldos
en contabilidad de los impuestos por pagar
coinciden con las declaraciones de impuestos
correspondientes?
49. ¿Se mantiene un registro completo de la
identificación fiscal de sus proveedores y
clientes?
50. ¿Se conserva una copia de todos los
documentos que amparan los ingresos, en un
orden consecutivo y/o secuencial
comprobable?
51. ¿Se tienen respaldos actualizados de toda la
información en las instalaciones o área de
cómputo, así como el historial y soporte de los
cambios y actualizaciones efectuados?
52. ¿Se tiene limitado el acceso a información
contenida en las bases de datos del sistema?
53. ¿Existe un responsable del resguardo de
actualizaciones, modificaciones o cambios a
dichas bases?
54. En caso de existir terminales ¿se requiere de
"password" para permitir su acceso a la
operación del software?
55. ¿Se verifica que los vencimientos de cuentas
por pagar se revisen anticipadamente, evitando
el cobro de intereses moratorios de manera
innecesaria?
56. ¿De qué manera se asegura que los
proveedores que se tienen en la base de datos,
surtan productos con la calidad requerida y con
las mejores condiciones de compra?
57. ¿Se comprueba que la totalidad de las
transacciones del período hayan sido
procesadas y estén registradas?
58. Por los gastos:
a. ¿Se elabora presupuesto detallado por
tipo de gasto?
b. Las desviaciones entre los gastos reales y
los presupuestados ¿Son investigadas de
manera oportuna?
c. ¿Se elaboran reportes de las desviaciones
y son dirigidos a un funcionario
responsable?
d. ¿Existe un calendario de pagos mediante
el que se controlen los egresos?
b. ¿Los pagos son autorizados por un
funcionario de adecuado nivel?
31
59. ¿Los contratos, acuerdos, convenios,
obligaciones, etc., están autorizados por
funcionarios competentes?
60. Se revisa la documentación y comprobantes en
cuanto a:
a. ¿Operaciones aritméticas?
b. ¿Productos, descripción, cantidad, precio y
condición de pago?
c. ¿Aprovechamiento de los descuentos?
d. ¿Pedido u orden de compra?
e. ¿Cancelación con sello de pago?
f. ¿Estén a nombre de la compañía y que
contengan requisitos fiscales?
61. ¿Se deja evidencia en las pólizas de la
distribución y clasificación contable de los
gastos?
62. ¿Se verifica periódicamente que las
provisiones de pasivo estén correspondidas con
los gastos efectuados?
63. ¿Se verifica que todos los cargos a la cuenta de
gastos financieros sean de origen
eminentemente financiero, revisando su
procedencia, documentación soporte y cálculos
aritméticos?
64. ¿Se utiliza la cuenta de pérdida en cambios
para registrar precisamente las pérdidas
derivadas de diferencias cambiarias?
65. A efectos de cierre mensual o del ejercicio ¿Se
actualizan los pasivos en moneda extranjera
para reconocer la pérdida o utilidad cambiaria?
66. ¿Se registran en la cuenta de otros gastos
únicamente gastos de operación ajenos al giro
de actividades en la entidad?
67. ¿Existe uniformidad y consistencia en los
criterios de contabilización de estos gastos?
68. ¿Se tienen registrados pasivos por obligaciones
laborales?
69. ¿Tienen registrados pasivos por impuestos
diferidos?
70. ¿Qué documentación se requiere para registrar
contablemente una obligación o pasivo de
importancia, acumulado o causado que no se
ha pagado?
71. ¿Quién es el responsable de verificar que los
importes por las obligaciones acumuladas sean los
correctos y así como su adecuada aplicación
contable?
72. ¿Con qué frecuencia son revisados?
ANEXO Nº 8
COMPAÑÍA ÓLEO, SOCIEDAD ANONIMA
32
MODELO DE COMPOSICIÓN DE LOS PRÉSTAMOS BANCARIOS
(EXPRESADO EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA)

SALDO AL 31 DE
DETALLE GARANTÍAS
DICIEMBRE DE 2013
Créditos Crecientes
Créditos Decrecientes
Sobregiros Bancarios1
Créditos Hipotecarios
Líneas de Crédito Rotativos
TOTAL
1
Para la obtención de éste tipo de financiamiento las instituciones financieras regularmente solicitan, como
requisito para el otorgamiento, las solvencias de pago de otros préstamo bancarios obtenidos.
33
COMPAÑÍA OLEO, SOCIEDAD ANONIMA
MATRIZ DE ANALISIS FINANCIERO CON EL USO DE RATIOS2
Resultados Medición del Riesgo

Nº Ratios Fórmula Variación Interpretación del Ratio
Año Año 2013 Bajo Medio Alto
PASAN…
…VIENEN
2
La evaluación del desempeño financiero de la compañía, es a criterio del auditor a cargo del trabajo en el proceso de planeación, de acuerdo con la NIA 315.
34
ADMINISTRACIÓN DE LA DEUDA
Muestra el porcentaje de los fondos
que han sido provistos por los
acreedores.
Indica la serie de tiempo, en el cual

la compañía realiza el desembolso a
los proveedores.
RENDIMIENTO
Muestra la utilidad neta por cada
dólar invertido por la compañía.
Muestra el porcentaje de la utilidad

bruta que se ha obtenido después de
haber cubierto el costo de ventas.
Proporciona una idea del

rendimiento global sobre la
inversión ganada por la compañía.
Mide la tasa de rendimiento sobre la

inversión de los accionistas comunes
de la compañía.
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V.
35
3
Final
Día Mes
Preliminar
Año
TOTAL
TOTAL
TOTAL
SUB TOTALES
TOTAL GENERAL
Acumulado
Socio Director
Socio Coordinados
Gerente de Auditoria
Senior
AUDITORES
Junior
Presupuesto Acumulado
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Circularización
Inventarios
Inventarios Físicos
Propiedad Planta y Equipo
36
Cargos Diferidos
Otros Activos
Cuentas por Pagar
Pasivos Acumulados
Impuesto sobre la Renta
Partes RGelacionadas
Otros Pasivos
ÁREAS
Patrimonio
Beneficios a Empleados
Cuentas de Resultados
MATRIZ DE CONTROL DIARIO DE TIEMPO Y PRESUPUESTO3
Discusiones con Funcionarios
Informes
Cartas a la Gerencia
Archivo Permanente
Misceláneos y Otros
Planeación
Es necesario distribuir el presupuesto de acuerdo con las áreas de los estados financieros. Además, cotejar con las horas reales y explicar diferencias.
Supervisión
Viajes
Asambleas Generales
MATRIZ DE DETERMINACIÓN DE MATERIALIDAD PLANEADA POR COMPONENTE DE ESTADOS
FINANCIEROS.
Porcentaje de Porcentaje
Monto de Porcentaje de Error
Componente de los Estados Financieros Valor en Libros Representación del Error
Cobertura Cobertura Tolerable
por Rubro Tolerable
Efectivo y Equivalentes 2,340.00 3.00% 17.59% 1,928.39 82.41% 411.61
Inversiones 21,000.00 5.00% 17.59% 17,306.10 82.41% 3,693.90
Inventarios 48,400.00 28.00% 17.59% 39,886.44 82.41% 8,513.56
Cuentas por Cobrar 18,000.00 50.00% 17.59% 14,833.80 82.41% 3,166.20
Propiedad, Planta y Equipo 76,000.00 15.00% 17.59% 62,631.60 82.41% 13,368.40
Préstamos Bancarios 29,000.00 50.00% 17.59% 23,898.90 82.41% 5,101.10
Cuentas por Pagar 23,490.00 2.00% 17.59% 19,358.11 82.41% 4,131.89
Préstamos a Largo Plazo 13,250.00 4.00% 17.59% 10,919.33 82.41% 2,330.68
Capital Social 100,000.00 44.00% 17.59% 82,410.00 82.41% 17,590.00
Ingresos Netos 300,000.00 100.00% 17.59% 247,230.00 82.41% 52,770.00
Otros Ingresos 6,000.00 42.00% 17.59% 4,944.60 82.41% 1,055.40
Costo de Venta 200,000.00 62.50% 17.59% 164,820.00 82.41% 35,180.00
Gastos de Venta 40,000.00 12.50% 17.59% 32,964.00 82.41% 7,036.00
Gastos de Administración 15,000.00 12.50% 17.59% 12,361.50 82.41% 2,638.50
CÁLCULOS MATEMÁTICOS
Activo Total 165,740.00 17.59%
Pasivo Total 65,740.00 6.98%
Capital Social (Mínimo y Variable) 100,000.00 10.61%
Utilidades (Acumuladas y del Ejercicio) 50,000.00 5.31%
Ingresos Totales (Corrientes y Extraordinarios) 306,000.00 32.47%
Costos y Gastos Totales 255,000.00 27.06%
942,480.00
Porcentaje de Error Tolerable 17.59%

Porcentaje de Materialidad 82.41%
37
MATRIZ DE ESTIMACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORIA4
(VALORES EXPRESADOS EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA)
Estimación de Riesgos
Componentes de Procedimientos de Alcance (Expresado en Porcentajes)
(Medición Cuantitativa) Clases de
los Estados Saldos Factores de Riesgo Auditoria en Áreas de
Pruebas
Financieros Riesgo
Inherente Control Combinado Inherente Control Combinado
Efectivo - Ingresos Falta de conciliación de las cuentas bancarías. Efectuar Evaluación de documentos
pruebas de soporte, confirmaciones
Falta de arqueo de fondos. sustantivas con terceros.
Falta de documentación. (detalle o
Deficiencias al remesar. analítica)
Cuentas por Cobrar Altos índices de morosidad. Efectuar Verificación y análisis de
pruebas cuentas incobrables, y
Periodos de cobranza prolongados. sustantivas validar la estimación de las
(detalle o mismas.
analítica)
Examinar en base a muestra
Inventarios Inadecuados sistema de inventarios.
Efectuar la entrada y salida de
Falta de control físico. pruebas mercadería, y cotejar con las
sustantivas partidas contables diarias.
(detalle o Realizar toma física de
analítica) inventario.
Cuentas por Pagar Falta de control en los pagos. Efectuar Realizar un análisis con
pruebas respecto a la exigibilidad de
Periodos de pago cortos. sustantivas los pagos.
(detalle o
analítica)
ANEXO Nº 12
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V.
4
El auditor encargado del trabajo deberá elaborar la Matriz de Evaluación de Riesgos de Auditoria para cada uno de los componentes que conforman los
estados financieros, El alcance de su muestra deberá ser medido según su juicio profesional considerando parámetros de medición determinados en la Matriz
de Análisis Financiero con el Uso de Ratios (Anexo Nº 5).
38
MATRIZ DE EVALUACION DE CUMPLIMIENTOS LEGALES APLICABLES A LA FECHA DE PLANEACIÓN
MESES LEY
NO
Nº DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN QUE ARTÍCULO CUMPLIÓ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 CUMPLIÓ
REGULA
Obligaciones Formales con el CNR y SOM (Mercantiles)
1 Solicitud de Renovación de Matricula de Comercio
2 Presentación Estados Financieros en el Registro Comercio
3 Actualización del Libro de Estados Financieros
4 Actualización del Libro de Registro de Accionistas
5 Actualización del Libro Actas de Junta General
6 Actualización del Libro de Actas de Junta Directiva
7 Actualización del Libro de Aumentos y Disminución de Capital
8 Poderes Especiales Inscritos en Registro y DGII
9 Credencial Vigente de Junta Directiva Inscrita en Registro de Comercio
10 Legalización del Sistema Contabilidad por CPC
11 Legalización del Libro Diario Mayor (foliado y autorizado por CPC)
12 Presentación de Estados Financieros a la Superintendencia Obligaciones Mercantiles
OBLIGACIONES FORMALES CON EL MINISTERIO DE HACIENDA (FISCALES)
14 Presentación y Pago Declaración ISR Año Anterior (Anual)
15 Presentación y Pago Declaraciones de IVA (Mensual)
16 Presentación y Pago Declaraciones de Pago a Cuenta de ISR Retenido (Mensual)
17 Presentación de Informe Anual Retenciones F-910 (Anual)
18 Presentación de Informe Anual de Retenciones de ISR F-915 (Anual)
19 Presentación de Informe Mensual de Retenciones del 1% de IVA F-930 (Mensual)
20 Actualización de Dirección para Recibir Notificaciones F-211 (Anual)
21 Nombramiento Auditor Fiscal (Junta General Accionistas) F-445 (Anual)
Pasan…
Nº DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN MESES ARTÍCULO CUMPLIÓ
39
LEY
NO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 QUE
CUMPLIÓ
REGULA
...Vienen
22 Informa a DGII del Nombramiento Auditor Fiscal (Anual)
23 Emisión Documentación Legal Autorizada por DGII (cuando sea necesario)
24 Autorización para Número Correlativo de Documentación Fiscal
25 Libro de Compras Legalizado, Actualizado y Firmado
26 Libro de Ventas a Contribuyentes Legalizado, Actualizado y Firmado
27 Libro de Ventas a Consumidores Finales Legalizado, Actualizado y Firmado
28 Acta de Inventario Físico Año Anterior y Resumen de Inventario en Libro de EF
29 Método de Valuación de Inventarios con Forme a la Base Fiscal
Obligación de Entregar Constancia de Retención a Empleados por Servicios
30 Permanentes
OBLIGACIONES FORMALES CON ISSS Y AFP
31 Recepción de Planillas con o sin Cambio al ISSS (Mensual)
32 Liquidación o Pago de Cotización Planilla de ISSS (Mensual)
33 Recepción y Pago Planilla de AFP (Mensual)
OBLIGACIONES MUNICIPALES
34 Presentar Declaración Anual Jurada
35 Presentación y Pago Mensual de Impuestos Municipales
36 Permisos Municipales para Instalación de Establecimientos
OBLIGACIONES LABORALES
37 Aprobación del Reglamento Interno de Trabajo
38 Suscripción de Contratos de Trabajo
39 Cotización y Pago de INSAFORP (más de 10 empleados)

MATRIZ DE PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA.
40
MES JULIO AGOSTO NOVIEMBRE ENERO FEBRERO
Nº ACTIVIDAD
FASE DE PLANEACION DE LA AUDITORIA
1 Conocimiento de la compañía y su entorno.
2 Características de la gerencia operacional.
3 Comprensión del sistema de contabilidad e información.
4 Comprensión del control interno.
5 Conocimiento y evaluación de cumplimientos legales.
6 Identificación y evaluación del nivel de riesgo.
7 Medición del riesgo.
8 Naturaleza, tiempos y alcance de procedimientos de auditoría.
9 Preparar memorándum de planeación del trabajo de auditoria
10 Preparar informe control interno.
11 Preparar informe de hallazgos que afecten las cifra financieras.
9 Envió de informes a la gerencia de la compañía.
FASE DE EJEUCION DE LA AUDITORIA
1 Primera visita para la evaluación de las cifras de los EF.
2 Segunda visita para evaluación de las cifras de los EF.
FASE DE FINALIZACIÓN DE LA AUDITORIA
1 Toma física de los inventarios de mercaderías.
2 Tercera visita para evaluación de las cifras de los EF (Final).
3 Elaboración de dictamen e informe financiero.
Periodo de Planificación de la Auditoría. Periodo de Ejecución de la Auditoría. Período de Finalización y Preparación del Informe Final.
41
ANEXO Nº 10
COMPAÑÍA OLEO, S.A.
MATRIZ GENERAL DE IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS 5
VARIABLES RELACIONADAS Impacto en los Estados Financieros

Internos Externos RIESGO
Variables Actividades
Bajo Medio Alto
Obligaciones Pasivos Contratados X
Responsabilidades del Producto X X
Responsabilidad Social X
Obligaciones Legales X
Estrategia Adquisiciones X
Estrategia y Plan de Negocios X X
Asignación de Valor para el Accionista X
Marco Legal Cumplimientos X
Optimización Fiscal X
Impuestos X X
Mercadeo Cambios en Variables Macroeconómicas X
Cambios en Volúmenes X
Actividades de los Competidores X
Prestigio Impacto en el Mercado Local X X
Impacto en el Mercado Externo X
Seguridad X
Investigación X
Clientes Fidelidad de los Clientes X
Agregar Valor X
Dependencia X
Recurso Humano Cambios en el equipo X
Recursos y perfiles X
Integridad y Fiabilidad del Personal X
Motivación y Salud X
Capacitaciones X
Gobierno Corporativo Proyecciones e Inversiones X X
Planificación X
Estructura Organizativa X
Comunicación X
Informes Técnicos X X
Sistemas de Información Confidencialidad X
Integridad X
Disponibilidad X
Valuación de Inversión X X
Seguridad X
Valuación de la Moneda X X
Sistema Contable X
PASAN…
…VIENEN
Mercadotecnia Publicidad X X
5
Recomendamos adecuar acomodar las variables y actividades en función del tamaño y naturaleza de la
compañía a auditar.
42
Cartera X
Atracción X
Innovación y Uso de Tecnología X
Finanzas Facturación X
Gestión de Ingresos y Cobros X X
Flujos de Efectivo X
Acceso a Fondos X
Recuperación y Pagos X X
Tipo de Interés
Cambios de Divisa X
Fiabilidad de la Información Contable X
Control de Créditos X
Fraudes y Errores Contables X
Estimaciones Contables X
Estados Financieros Efectivo y Equivalentes X
Cuentas por Cobrar X
Inventarios X
Propiedades, Planta y Equipo X
Inversiones en Acciones X
Préstamos Bancarios X
Préstamos No Bancarios
Proveedores X
Beneficios a Empleados X
Capital Accionario X
Entorno Administrativo Control Interno X
Supervisión y Gestión X
Fraudes Internos X
Presupuestos y Dirección X
Entorno Económico Entorno Económico y Operativo X
Riesgo de Negocios X
Metas X
43
MEMORANDO DE PLANEACIÓN
REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
I. TERMINOS DE REFERENCIA.
A. Responsabilidad de los Informes.
Fuimos contratados por la Junta General de Accionistas para efectuar la auditoría de
estados financieros de COMPAÑÍA OLEO, S.A. por el ejercicio que terminará al 31 de
diciembre de 2013. Presentamos a continuación un detalle de los objetivos más relevantes
a que se persiguen en nuestro examen:
 Realizar un examen para emitir opinión sobre razonabilidad de los estados
financieros al 31 de diciembre de 2013, de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoria, incluyendo pruebas selectivas y demás procedimientos de auditoría
consideras necesarios durante la ejecución del examen.
 Emitir informe de control interno, el cual deberá contener, entre otros aspectos,
nuestras recomendaciones para mejorar los procedimientos de control interno
contable.
 Dar fe pública de la razonabilidad de las cifras de los estados financieros
firmándolos para propósitos legales.
B. Expectativas del Cliente.
44
De acuerdo a conversaciones sostenidas con Eugenio Rodriguez, gerente general de
la compañía, manifestó que durante nuestro examen requiere que nuestros esfuerzos sean
orientados a las áreas de inventario, proveedores, cuentas por cobrar y gastos ventas -
administrativos.
II. NEGOCIOS DEL CLIENTE Y RIESGOS INHERENTES.
A. Antecedentes.
COMPAÑÍA OLEO, S.A. constituida el 02 de Enero de 1990 como sociedad de anónima
de capital variable para un plazo indefinido, con un capital social de Q. 3,500,000.00 en la
actualidad la compañía cuenta con un capital social es de Q. 4.500,000.00, representado y
dividido en cuatro mil acciones comunes y nominativas con valor nominal de Q. 1,000.00
cada una.
Detalle de composición y aumentos de capital social:
AÑO CONCEPTO VALOR
1990 Capital Inicial

2009 Aumento por Emisión de Acciones
2009 Aumento por Emisión de Acciones
TOTAL
Capital Social Mínimo

Capital Social Variable
TOTAL
B. Operaciones.
COMPAÑÍA OLEO, S.A. se dedica a la compra-venta y distribución productos
alimenticios y abarrotes de la canasta básica.
45
Los principales clientes de la compañía son los siguientes:
 Operadora del Sur, S.A. de C.V.
 Callejas, S.A .de C.V.
 DISZASA, S.A. DE C.V.
Un buen porcentaje de los clientes garantizan sus saldos con pagarés. La compañía
cuenta con un departamento de Crédito y Cobro que se mantienen en comunicación
constante con los clientes para agilizar la recuperación de los créditos concedidos;
valiéndose de ello para afirmar que no existen problemas de recuperación de saldos; sin
embargo al 30 de junio de 2009, la compañía posee una provisión para cuentas de dudosa
recuperación de US$ 500,000.00
PRINCIPALES PROVEEDORES
NOMBRE UBICACIÓN
Callejas, S.A. de C.V.
Operadora del Sur, S.A. de C.V.
LACTOSA, S.A. DE C.V.
PRINCIPALES COMPETIDORES
NOMBRE UBICACIÓN
DE TODO, S.A. de C.V. San Miguel
Distribuidora Más por Menos, S.A. de C.V. San Salvador
DIPROCO, S.A. DE C.V. San Salvador
Para el presente año DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A.
DE C.V. con el objetivo de incrementar sus ingresos, ha iniciado la distribución los
productos para los cuales se cuenta con la exclusividad del proveedor, ya que nos ofrece
calidad, las nuevas líneas de productos son las siguientes:
NOMBRE PAIS DE IMPORTACIÓN
46
Leche Descremada Honduras
Granos Básicos Nicaragua
Vinos Honduras
Durante el presente año la compañía cancelo la distribución de productos de la línea
MELER, la cual fue trasladada a una de sus afiliadas, sin embargo esta situación no tiene
incidencia en sus los resultados, ya que únicamente representaba el 5% del total de las
ventas, y el lanzamiento y exclusividad de las nuevas líneas de productos compensa la
abstención de distribuir productos de MELER.
Los productos que distribuye la compañía son de aceptación en el mercado nacional,
permitiendo que sus volúmenes de ventas incrementen cada año pese a la competencia y
crisis económica actual, convirtiendo la situación económica y tendencia del negocio
favorable para el presente año. Consideramos que un punto importante para nuestro riesgo
inherente (de auditoría es que el 30% de las ventas está representado por productos
adquiridos a su afiliada Comercio de El Salvador, S.A. de C.V.
Del 100% de los inventarios al mes de junio de 2010, el 60% está representado por
granos básicos, por el tipo de producto que distribuye no se presenta obsolescencia en los
inventarios, ya que se cuenta con una política con el proveedor, que si existiere
obsolescencia la mercadería será devuelta. Se aplica una política de practicar inventarios
físicos mensualmente.
(VALORES EN DÓLARES DE ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA)
Al 30 de Junio 2010 Al 30 de Junio 2009 % Variación
Efectivo y Equivalentes 2,340.00 25,000.00 (9.68)
47
Inversiones 21,000.00 6,000.00 0.71
Inventarios 48,400.00 30,100.00 0.38
Cuentas por Cobrar 18,000.00 0.00 1.00
Propiedad, Planta y Equipo 76,000.00 50,000.00 0.34
Préstamos Bancarios 29,000.00 35,000.00 (0.21)
Cuentas por Pagar 23,490.00 45,850.00 (0.95)
Préstamos a Largo Plazo 13,250.00 18,250.00 (0.38)
Capital Social 100,000.00 12,000.00 0.88
(VALORES EN DÓLARES DE ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA)
Al 30 junio 2010 Al 30 de junio 2009 % Variación
Ingresos Netos 300,000.00 200,000.00 0.33
Otros Ingresos 6,000.00 0.00 1.00
Costo de Venta 200,000.00 100,000.00 0.50
Gastos de Venta 40,000.00 60,000.00 (0.50)
Gastos de Administración 15,000.00 25,000.00 (0.67)
En base la evaluación de las cifras de los estados financieros obtenidas por medio de
los ratios (Ver Matriz de Análisis Financiero con el Uso de Ratios en el anexo Nº 11),
consideramos que el riesgo inherente para esta compañía es MEDIO.
III. SISTEMA DE INFORMACION.
48
El sistema de información es generado con equipo de última tecnología, con el cual
se genera la mayor parte de información financiera. Los principales reportes que se emiten
son:
 Estados Financieros Básicos.
 Balance General y Estado de Resultados Consolidado.
 Balance de Comprobación.
 Libro Diario y Mayor.
 Balance de Antigüedad de Saldos de Cuenta por Cobrar y por Pagar.
 Estado de Cuentas por Cliente.
 Reporte de Deuda por Proveedor.
 Reporte de Inventarios por Línea de Productos.
IV. AMBIENTE DE CONTROL.
El ambiente de COMPAÑÍA OLEO, S.A. permite que el gobierno corporativo
ejerza un control directo sobre las principales operaciones a través del uso de manuales de
procedimientos definidos. Solicitaremos al Departamento de Auditoría Interna la
programación de trabajo para el año 2010 y sus papeles de trabajo para apoyarnos en
algunas de las áreas críticas determinadas por ellos.
Como muestra de ello observamos que en el área de ventas, inventarios, cuentas
por cobrar y por pagar, algunas debilidades que incrementan el riesgo de control de
nuestra auditoria. Detallamos las siguientes debilidades:
 Inadecuada segregación de funciones para asignar créditos.
 Ingresos no remesados en forma íntegra y oportuna.
49
 Falta de expediente de cada uno de los clientes, generando descontrol en las
cuentas por cobrar y falta de fiabilidad en el saldo de éstas en el balance
general.
Podemos concluir, con base a los factores antes descritos a cerca del control interno,
que nuestro riesgo de control sobre COMPAÑÍA OLEO, S.A.
V. POLITICAS CONTABLES.
Las principales políticas contables adoptadas por la administración de COMPAÑÍA
OLEO, S.A. son las siguientes:
A. Inventarios.
Se valúan al costo promedio o valor de mercado el que sea menor, adoptando como método
de control las primeras entradas primeras salidas (PEPS).
B. Propiedad, Planta y Equipo – Depreciación.
Son valuados al costo de adquisición. La depreciación se calcula por el método de
línea recta sobre la vida útil estimada de los activos. Los desembolsos significativos por
adiciones y mejoras se capitalizan y se deprecian sobre el resto de la vida útil, en caso de no
ser significativos son llevados al gasto. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o
venta se incluyen en los resultados, así como los gastos por reparaciones y mantenimiento
que no extienden la vida útil de los activos.
C. Indemnizaciones.
50
Calculada y estimada de acuerdo al tiempo de servicio del empleado, basado en las
disposiciones del Código de Trabajo vigente. La compañía tiene la política de pagar
anualmente el valor de las indemnizaciones a su personal, pero pueden ser pagadas en caso
de despido.
D. Registro de Transacciones en Moneda Extranjera.
Las operaciones con moneda extranjera se registran al tipo de cambio vigente a la
fecha de la transacción y los saldos se ajustan al tipo de cambio vigente a la fecha del
cierre; las ganancias o pérdidas por cambio entre la tasa utilizada a la fecha de la
transacción y la fecha de cierre se incluyen en los resultados del ejercicio.
VI. ENFOQUE DE AUDITORIA.
A. Componentes.
Partiendo de nuestras observaciones, indagaciones y revisiones aplicadas al
ambiente de control y transacciones en el sistema de información de COMPAÑÍA OLEO,
S.A. determinamos que los principales componentes de los estados financieros son los
siguientes:
 Efectivo y sus Equivalentes.
 Ventas y Cuentas por Cobrar.
 Inventario, Proveedores y Costo de Ventas.
 Activo Fijo y Depreciación.
 Gastos Financieros, Préstamos Bancarios y No Bancarios.
B. Enfoque.
51
Tomando como base los riesgos de auditoría determinados (Ver Matriz de
Estimación de Riesgos de Auditoría en el anexo Nº 14) y el volumen de operaciones de la
compañía, el enfoque de nuestras pruebas será sustantivo, combinado con pruebas
analíticas y procedimientos, con el objetivo de asegurarnos de la adecuada aplicación de los
controles establecidos en los manuales por la administración y la razonabilidad de las cifras
en los estados financieros (Ver Matriz de Planeación del Trabajo de Auditoria en el anexo
Nº 15).
C. Materialidad.
Basados en la situación financiera de la compañía al 30 de junio del 2010, la tendencia de
sus resultados, y sus activos totales hemos determinado una materialidad de planificación
de US$ 776,697.77 y un error tolerable (Ver Matriz de Determinación de la Materialidad
Planeada por Componentes de Estados Financieros en el anexo Nº 16).
VII. SECCION ADMINISTRATIVA.
A. Personal Encargado.
De acuerdo al giro principal de la compañía y su volumen de operaciones de para la
auditoria del presente año hemos asignado al siguiente personal:
NOMBRE CARGO
B. Presupuesto de Tiempo: 1,700 Horas.
52
Para determinar la hora hombre a invertir en cada componente de los estados
financieros ver Matriz de Control Diario de Tiempo y Presupuesto en el anexo Nº 13.
C. Honorarios.
Cumpliendo con la planeación de nuestro trabajo, propusimos a través de la Oferta
de Servicios a COMPAÑÍA OLEO, S.A. y se aprobaron los honorarios profesionales a
nombre de FEDERICO Y ASOCIADOS, S.A. por US$ XX (Ver modelo de Oferta de
Servicios en el anexo Nº 1).
D. Cronograma de Visitas (Ver anexo Nº 8).
ACTIVIDAD FECHA APROXIMADA

Planificación
Revisión Preliminar
Revisión Final
Presentamos una descripción de cada una de las etapas en los siguientes párrafos:
PLANIFICACIÓN.
En esta fase se comprende la compañía y su entorno; las características de la
gerencia operacional; el sistema de contabilidad e información y control interno; los
cumplimientos legales con los entes reguladores; identificación-evaluación del riesgo y la
medición del mismo, definición y naturaleza de los procedimientos de auditoría;
elaboración del memorándum de planeación del trabajo; preparación de informes de
hallazgos relevantes que afecten las cifras de los estados financieros y de control interno; y
el envió de los mismos a la Junta General de Accionistas, para determinar si están
claramente definidos los objetivos del control interno en cuanto a que:

53
1. Las operaciones se realicen conforme las autorizaciones generales o específicas
del Gobierno Corporativo.
2. Las operaciones se registren de forma oportuna.
3. El acceso a los activos sólo esté permitido conforme las autorizaciones generales
o específicas del Gobierno Corporativo.
Como resultado de esta visita se elaboró el presente memorándum de planeación; la
selección de los procedimientos de auditoría, oportunidad y alcance. En esta visita
efectuaremos una revisión general de cumplimiento legal.
REVISIÓN PRELIMINAR.
Basados en la visita preliminar determinamos que es necesario efectuar pruebas
sobre los aspectos claves del control interno y pruebas sustantivas para la revisión de las
cifras al final del 2013. Presentamos a continuación algunos de los procedimientos que se
aplicaremos esta visita:
1. Análisis e interpretación de estados financieros.
2. Obtener confirmaciones de terceros referentes a los saldos de bancos y la revisión
de las conciliaciones de cada una de las cuentas bancarias.
3. Realizaremos examen detallado de los principales proveedores y clientes de la
compañía a la fecha de nuestra visita y confirmaremos con terceros.
4. Realizaremos procedimientos analíticos relacionados con el control de las
existencias.
54
5. Programaremos con la administración de la compañía las observaciones de la
toma de los inventarios físicos.
6. Comprobaremos la valuación de los activos componentes de la Propiedad, Planta
y Equipo, el cálculo, contabilización de la depreciación acumulada y la
inspección física de estos activos.
7. Revisaremos la razonabilidad de las obligaciones relacionadas con las cuentas por
pagar, haciendo un énfasis especial en los préstamos bancarios.
8. Obtendremos confirmación independiente de las principales cuentas por pagar y
las cotejaremos con las conciliaciones de saldos de la compañía.
9. Examinaremos la documentación que respalda las operaciones que registran
egresos, haciendo énfasis en los costos salariales y beneficios a empleados, y los
costos por venta de mercadería.
REVISIÓN FINAL.
El fechar de esta visita depende de la fecha en la que la compañía lleve a cabo el
cierre contable para el año 2013. Estimamos que culminaremos nuestro examen en el mes
de febrero de 2014.
Actualizaremos los procedimientos y pruebas que han sido descritos con
anterioridad para darle razonabilidad a las cifras de los estados financieros al final del año
2010. Algunos de los procedimientos adicionales que aplicaremos son los siguientes:
1. Verificar la valuación de los inventarios finales.
2. Revisión del cálculo del Impuesto sobre la Renta.
55
3. Revisión de la composición y estructura del patrimonio.
4. Verificar que los estados financieros se encuentren elaborados con base a las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC’s).
E. Funcionarios Frecuentemente Contactados.
FUNCIONARIOS CONTACTADOS FRECUENTEMENTE

Presidente
Vicepresidente
Gerente General
Jefe de Compras
Auditor Interno
Contador General
Gestor de Cobros
Aprobación y Otorgamiento Créditos
Jefe de Sucursal
Elaboro: (Gerente de Auditoria)_______________ Fecha: __________________
Reviso: (Supervisor)________________________ Fecha: __________________
Autorizo: (Socio Director)____________________ Fecha:__________________
VIII. PAPELES DE TRABAJO.
FASE DE EJECUCIÓN
Los papeles de trabajo es la documentación verídica que contienen los datos e
información obtenida por el auditor en su examen en la fase de ejecución, el detalle de las
pruebas aplicadas y los resultados obtenidos de ésta aplicación es la evidencia de auditoría.
En el anexo Nº 17 se encuentran los Programas de Auditoria para Verificación de
Cumplimientos Legales y en el anexo Nº 18 los Programas de Auditoria de Estados
Financieros, los cuales permiten desarrollar el trabajo del auditor.
56
A. Clasificación y Organización de los Papeles de Trabajo.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y después del desarrollo
del examen auditoría. Deberán ser custodiados, controlados, clasificados y archivados de tal
forma que se garantice la salvaguarda, orden y accesibilidad a la información que
contienen.
ARCHIVO ARCHIVO ARCHIVO

ARCHIVO
PERMANENTE ARCHIVO
CORRIENTE ARCHIVO
ADMINISTRATIVO
PERMANENTE CORRIENTE ADMINISTRATIVO
ARCHIVO PERMANENTE.
Contiene información que permite mantener un conocimiento “permanente” y
actualizado de las actividades o hechos de la compañía auditada relacionada con el tipo de
servicio ofertado. La información tiene vigencia por más de un periodo (Ver modelo de
Índice de Archivos Permanente en el anexo Nº 19 – 1).
ARCHIVO ADMINISTRATIVO
57
Contiene información relacionada con la administración del trabajo de la auditoría,
cuyo uso y vigencia para está limitado solo al período o ejercicio del examen de auditoría
(Ver modelo de Índice de Archivo Administrativo en el anexo Nº 19 – 2).
ARCHIVO CORRIENTE.
Contiene la información que soporta el resultado del trabajo (la opinión) del auditor
independiente sobre la información financiera examinada. La evidencia y extensión de los
procedimientos de auditoría contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como
sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la conducción
de su examen. Algunos de los documentos incluidos son: Cédulas (sumaria, sumaria,
detalle, analíticas, hallazgo, narrativas, de marcas, entre otras); cuestionarios de control
interno y programas de auditoría (Ver modelo de Índice de Archivo Corriente en el anexo
Nº 19 – 3).
PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Se dividen en dos amplias categorías que directamente prueban en forma sustantivas
los equilibrios de los componentes de los estados financieros: pruebas de detalle y
procedimientos analíticos. Estas son 4 categorías generales de las pruebas de detalle:
 Inspección de documentos;
 Inspección de bienes;
 Confirmaciones con terceros;
 Realización de operaciones computacionales y reconciliaciones.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
58
Consisten en evaluaciones de información financiera con el propósito de estudiar las
posibles relaciones entre las cifras financieras y no financieras. Además, cubren la
investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otra
información relevante ó que se desvía significativamente de las cantidades pronosticadas.
MUESTREO DE AUDITORIA.
Consiste en aplicar procedimientos a menos del 100% de las partidas que integran el
saldo de una cuenta o clase de transacción de manera que todas las unidades de muestreo
tengan una oportunidad de selección, que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias
de ciertas características del saldo, así como llegar a una conclusión en relación con las
características. En el muestreo de auditoría pueden usarse cualquiera de los siguientes
enfoques estadístico y no estadístico.
B. MUESTREO DE AUDITORIA
Nivel de Confianza en el Muestreo de Auditoria.
Se define como la probabilidad de que la muestra no difiera del verdadero total, ésta
se indica en porcentajes comúnmente usuales de 90% a 95%.
Ejemplo:
Valor de la población 100%
Nivel de confianza 95%
59
Significa que existe 90% de probabilidad entre el total (100%) de que los resultados
de la muestra representen las condiciones verdaderas de la población, frente a 10% de
posibilidades de que no la representen.
Tasa de Error Esperada (TEE), Tasa de Error Real (TER) y Precisión.
Definiremos como Tasa de Error Esperada (TEE) al porcentaje de error que el
auditor considera que encontrará como resultado de la aplicación de una prueba; siendo la
Tasa de Error Real (TER) el porcentaje de error que el auditor realmente encontró como
resultado de aplicación de la muestra; y definiéremos la Precisión como el máximo nivel
de tolerancia que el auditor aceptará del resultado que se obtenga, en relación con el que
se espera. A continuación presentamos un ejemplo aplicando la Precisión, tomando de base
el ejemplo anterior:
Ejemplo:
El auditor afirma que la tasa de error presupuestada en el total es de 10% con una
precisión de + - 3%. Significa que la tasa de error mínima es del 7% y máxima de 13%.
Aplicando esta técnica al examen del auditor, determinaría una precisión de US$
2,500.00 (por ejemplo), lo cual significaría que la variación máxima que va a tolerar de
desvío del valor que se obtenga de la aplicación de una prueba en relación con el valor que
tiene realmente el total es de US$ 2,500.00, tomando como decisión que si es mayor de
este valor la cifra se considera importante.
60
Muestreo por Intervalos
Esta técnica permite seleccionar los elementos del total que formarán parte de la
muestra, con un intervalo común entre cada uno de ellos.
Fórmula: I= N/n
Donde:
n= Número de elementos por seleccionar. Tamaño de la muestra
I = Intervalo
N = Total del número de elementos.
Ejemplo: Seleccionamos 500 elementos de un total de 50,000.
N= 50,000 n= 500 I= 50,000/ 500 = 100
Elegimos un número aleatorio entre 1 y 500, ejemplo 50 (podemos utilizar el
número del elemento donde encontramos la primer irregularidad. De tal manera que cada
500 elementos se debe seleccionar para examen a partir de ese número (50; 550; 1,050;
1,550; 2,550 y así sucesivamente mientras no trascienda del total).
C. Principales Formulas para Determinar el Tamaño de la Muestra.
Cuando el total de los elementos es infinito o desconocido se debe utilizar la
fórmula siguiente:
Z2*N*(p)(q)
n= e2 (N-1) + Z2 (p)
(q)
61
n= Tamaño de la muestra.
N= Población.
Z= Nivel de confianza.
P= Prevalencia esperada del parámetro a evaluar (p= 0.5).
q= 1 – p
e = Error tolerable
FASE DEL INFORME
Por otra parte, es necesario resaltar que los Papeles de Trabajo garantizan que el
auditor a planeado y ejecutado el examen de auditoría de manera adecuada con base en las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s), ya que los papeles de trabajo corresponden al
examen de auditoría del año actual son un registro de las evidencias, los resultados de las
pruebas aplicadas, soporte para determinar el tipo de informe de auditoría (Carta a la
Gerencia), una base para que los supervisor y socio responsable del examen realicen los
respectivos análisis y emitan la opinión acerca del trabajo realizado en el Dictamen del
Auditor Independiente.
62

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Guatemala, 15 de Julio de 2014

Agradezco la oportunidad brindada, para someter a su consideración nuestra

modificados por escrito, con el acuerdo de ambas partes.

Realizaremos la auditoría financiera de los estados financieros al 31 de diciembre

de 2013, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Al término de nuestra

Compañía Oleo, S.A.

Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinión sin limitaciones en el

alcance sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de

Compañía el Óleo, S.A. al 31 de diciembre de 2013, preparados con base a Normas de

Información Financiera adoptadas en Guatemala.

Somos responsables de realizar un trabajo de auditoría con base a Normas

Internacionales de Auditoría. Estas requieren que ejecutemos la auditoría con el propósito

en Guatemala, así como una revisión de la presentación en conjunto de los estados

Responsabilidades de la Gerencia con Respecto a los Estados Financieros

Los estados financieros son responsabilidad de la Gerencia. Por ello es responsable

establecer y mantener un control interno que permita la preparación de los estados

La auditoría de los estados financieros no libera a la Gerencia de esta

responsabilidad. La Gerencia es, además, responsable por poner a nuestra disposición,

todos los registros contables originales, la información de la compañía relacionada con

nuestro examen y el personal al que podamos dirigir nuestras indagaciones.

Responsabilidad por la Identificación e Informe de Debilidades de Control Interno

Nuestra auditoría no está diseñada para identificar todas las debilidades

significativas en el sistema de control interno de Compañía Oleo, S.A. Nuestra revisión es

realizada únicamente en la medida en que el objetivo de nuestro examen de auditoría lo

por escrito a la gerencia cualquier debilidad significativa en el control interno de la que

tengamos conocimiento en el curso de nuestro trabajo de auditoría.

Nuestra opinión de auditoría se emite para beneficio de aquellos a quienes está

dirigida. La auditoría no será planificada ni realizada teniendo en cuenta que un tercero

depositará su confianza en ella ni con respecto a ninguna transacción específica. Por lo

tanto, no se tratarán específicamente puntos de posible interés para un tercero y pueden

con relación a una transacción específica.

Responsabilidad de Solicitar Nuestro Consentimiento para Uso Futuro de la Opinión

Compañía Oleo, S.A. conviene que nuestro informe de auditor independiente o

referencia a nuestra firma de auditoría Federico y Asociados. S.A., no serán incluidos en

Titularidad de Acceso a los Archivos de Auditoría

Los papeles de trabajo y archivos creados por nosotros en el curso de la auditoría,

Federico y Asociados, S.A.

Compañía Oleo, S.A. conviene indemnizar a Federico y Asociados, S.A. por

respecto al cual tenga derecho a recibir indemnización en virtud del presente, se lo

responsable de pagar los costos, honorarios y gastos de dicha defensa.

Límite de Nuestra Responsabilidad Frente al Cliente

En ningún caso Federico y Asociados, S.A. será responsable ante Compañía

falta de honestidad de nuestra parte.

Como es de su conocimiento, nuestros honorarios se calculan con base al tiempo

que estimamos invertir en el desarrollo de la auditoría. Hemos estimado nuestros

nuestra visita y el resto al entregar el informe final de la auditoría.

Ley y Jurisdicción Aplicables

presente se conviene y acepta irrevocablemente que los tribunales de Guatemala tendrán

contrato. Cada parte renuncia irrevocablemente a formular cualquier reclamo de que la

De conformidad al artículo al Código de Comercio, de ser aceptada nuestra

externos de Compañía Oleo, S.A., aceptamos en forma expresa el nombramiento en

presencia de dicha Junta General e inscribirse en el Registro de Comercio.

términos de la misma firmando la presente en el espacio provisto al efecto y enviárnosla.

Agradecemos la oportunidad que nos brinda para presentarles esta oferta de

servicios. Nos sometemos a su disposición para ampliar el contenido de la presente, si así lo

Federico y Asociados, S.A.

CPA Federico José Gualip Ixquereu.

Compañía Oleo, S.A.

En relación a la propuesta realizada a nuestra firma para auditar los estados

financieros de Compañía Oleo, S.A. de la al 31 de diciembre de 2013, nos es gratificante

poder confirmarle por medio de la presente, nuestra aceptación y entendimiento de las

Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas

__________ Fecha:

Socio Evaluador: _______________ Fecha:

Socio Evaluador: _______________ Fecha: