PREGUNTAS MÁS FRECUENTES SOBRE EL ARTÍCULO 226 DE LA LEY DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

a) ¿Qué es el EFICINE?

Es un estímulo fiscal otorgado a los contribuyentes aportantes del impuesto sobre la

renta, consistente en aplicar un crédito equivalente al monto que aporten a proyectos de
inversión en la producción cinematográfica nacional, contra el impuesto sobre la renta o el
impuesto al activo que tengan a su cargo en el ejercicio en el que se determine el crédito
tal como lo establece el Artículo 226 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para el
ejercicio fiscal 2007.

b) ¿Qué es el CIEFICINE?

Es el Comité Interinstitucional para la aplicación del estímulo fiscal a proyectos de

inversión en la producción cinematográfica nacional.

El Comité Interinstitucional esta conformado por representantes de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público, del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes y del Instituto
Mexicano de Cinematografía. El Comité Interinstitucional tiene como facultades la
autorización a los contribuyentes aportantes del monto del estímulo fiscal, la publicación
de resultados, vigilar el cumplimiento de las reglas, entre otras.

Del Trámite

1. ¿Cada cuándo se reciben proyectos?

El período de recepción de proyectos es bimestral y las fechas de cierre son las

siguientes: 15 de febrero, 15 de abril, 15 de junio, 15 de agosto y 15 de octubre.

Sin embargo, la recepción de solicitudes es continua, toda vez que la ventanilla de

recepción no se cierra.

Los proyectos deben ser entregados los días laborales en el horario de las 9:30 a las
13:30 hrs., en Avenida Hidalgo no. 77, Módulo IV, Piso 4, Colonia Guerrero. Delegación
Cuauhtémoc, C.P. 06300, México, D.F.

2. Hasta cuándo se pueden presentar proyectos.

Hasta el momento en que se agoten los 500 millones de pesos autorizados conforme a la
Ley del impuesto sobre la Renta o en las fechas límite de cada bimestre. De agotarse el
monto a distribuir, se emitirá comunicado en la página de Internet del IMCINE.

3. ¿Cómo se acredita la nacionalidad mexicana del responsable del proyecto?

En el caso de una empresa productora por medio de su Acta constitutiva en México y

comprobante del domicilio fiscal. Asimismo, con una identificación oficial para las
personas físicas con actividades empresariales.

4. ¿Se certifican todos los documentos del contribuyente?

No. Sólo el acta constitutiva y el poder. El poder no será necesario cuando el apoderado
legal que firma la solicitud se le otorguen facultades en el acta constitutiva para tal fin.

5. ¿Se incluyen las solicitudes y la documentación del contribuyente aportante y del

responsable del proyecto en cada carpeta?

No. Los documentos del contribuyente aportante y del responsable del proyecto se
entregan por separado y únicamente un ejemplar.

6. Se requiere hacer una quinta carpeta para que la sellen de recibido

No. Solo es necesario presentar una copia de la solicitud de cada contribuyente para que
se le selle de recibido. Este documento fungirá como acuse de recibo.

7. El contribuyente o su apoderado deberá presentar personalmente la documentación en

las oficinas de la SHCP.

No. El responsable del proyecto es quien deberá entregar, además de la documentación

de la empresa productora, la solicitud y la información que corresponda a cada uno de sus
contribuyentes aportantes. La solicitud se entregará en original y copia, esta última servirá
como acuse de recibo. Además de lo anterior y por separado, las tres carpetas.

8. ¿Cuándo o dónde saldrán publicados los proyectos susceptibles de apoyo?

Se publicarán dentro de los 10 días hábiles posteriores a la celebración de la sesión del

Comité Interinstitucional, en la página de IMCINE www.imcine.gob.mx. Después se harán
notificaciones individuales a los responsables del proyecto y los contribuyentes
aportantes. Asimismo, el Comité Interinstitucional publicará a más tardar el último día del
mes de febrero de cada ejercicio fiscal, el monto del estímulo distribuido durante el
ejercicio anterior, así como los contribuyentes aportantes beneficiados y los proyectos por
los cuales fueron merecedores de este beneficio en el Diario Oficial de la Federación

De los Contribuyentes aportantes

9. ¿En cuántos proyectos de inversión puede aportar un contribuyente?

En los que desee, siempre y cuando no rebase el 10% del impuesto sobre la renta (ISR)
causado durante el ejercicio inmediato anterior y siempre que en ningún caso su
aportación a un proyecto exceda los veinte millones de pesos.

10.- Cual es el monto que un contribuyente puede aportar al EFICINE

Hasta el 10% del ISR causado en el ejercicio anterior o máximo 20 millones de pesos

11. ¿Pueden participar las empresas que consolidan?

Si.
En el caso de sociedades controladoras, que conforme a la Ley del Impuesto Sobre la
Renta determinen su resultado fiscal consolidado y alguna o algunas de sus sociedades
controladas o ella misma, hayan obtenido autorización para aplicar el estímulo fiscal, se
estará a lo siguiente:

a) La sociedad controladora podrá acreditar el estímulo aplicado por cada una de

sus sociedades controladas o por ella misma, contra el impuesto consolidado del
ejercicio, en la participación consolidable.

b) La participación consolidable será la que se determine conforme a lo previsto en

el penúltimo párrafo de la fracción I del artículo 68 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.

c) El monto del estímulo acreditado por la sociedad controladora no podrá exceder

del importe que cada una de las sociedades controladas, que hayan tenido derecho
al mismo, apliquen de manera individual en cada ejercicio en la participación
consolidable ni del impuesto consolidado del ejercicio.

12.- Que sucede cuando un contribuyente no causó Impuesto sobre la Renta en el

ejercicio anterior.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que deseen hacer alguna aportación aun
proyecto de inversión deberán, obligatoriamente, haber tenido impuesto sobre la renta a
su cargo en el ejercicio inmediato anterior y sus aportaciones no deberán rebasar el 10%
de ese Impuesto sobre la Renta.

De las Aportaciones

13. ¿Cuál es el ISR que se toma como base para calcular el 10% que se puede destinar
al estímulo fiscal?

La base del cálculo es el ISR causado en el ejercicio inmediato anterior.

14. ¿Cuándo se deben realizar las aportaciones de los contribuyentes autorizados por el
Comité Interinstitucional?

Para algunos contribuyentes es suficiente que aparezca en las páginas de Internet, pero
otros prefieren esperar a que la Secretaria Técnica les notifique.

15. ¿De qué manera debe entregar el contribuyente las aportaciones al responsable del
proyecto?

En efectivo, a través de cualquier instrumento financiero.

16. El responsable del proyecto tiene que informar al EFICINE sobre las aportaciones del
contribuyente.

No. Sin embargo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), dentro de sus

atribuciones, fiscalizará la correcta aplicación del EFICINE.
Del Esquema Financiero

17. En los casos de los proyectos de inversión cinematográfica que tienen dos o más
contribuyentes, la presentación del proyecto se puede realizar cuando todavía falta algún
contribuyente?

Para que el proyecto de inversión cumpla con las Reglas Generales del EFICINE es
necesario que su esquema financiero se encuentre consolidado.

Cuando en el esquema existan coproductores, se deberán anexar los contratos y

las actas constitutivas de cada una de las empresas coproductoras; así como el
poder, en su caso, e identificación oficial del apoderado.
En los casos en que tengan apoyo financiero de FIDECINE o FOPROCINE se
deberán anexar la carta intención o la notificación.

18. Los responsables de proyecto que pretenden financiamiento de FIDECINE o

FOPROCINE y además el estímulo fiscal establecido en el artículo 226 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta ¿Pueden tramitar en EFICINE la autorización de sus
contribuyentes antes de obtener la aprobación de cualquiera de los FIDEICOMISOS?

Para que el proyecto de inversión cumpla con las Reglas Generales del EFICINE es
necesario que su esquema financiero se encuentre consolidado, por lo tanto se deberán
anexar las cartas intención para comprobar que cuentan con el apoyo financiero de los
fideicomisos y por lo tanto el esquema financiero está consolidado

19. En el supuesto de que un coproductor por cualquier motivo se retire del proyecto de
inversión, el responsable del proyecto lo puede sustituir por un contribuyente.

Si. En tal caso, el contribuyente aportante y el responsable del proyecto deberán cumplir
con el proceso para la autorización del EFICINE que se establece en las disposiciones
fiscales.

20. En los casos de coproducciones de nacionales con extranjeros, las aportaciones de

éstos últimos pueden formar parte del 20%

Si.

21.- Los anticipos por distribución pueden formar parte del esquema financiero

SI. Pero sólo para efectos del EFICINE.

Temas Generales

22. ¿Cuándo inicia el plazo de 3 años para terminar la película?

De acuerdo a lo que se establece en el numeral 9, tercer párrafo de las Reglas Generales

del EFICINE, la fecha estimada para la terminación de la película cinematográfica será a
partir de la presentación del formato de solicitud del EFICINE.

23. ¿Cómo puedo obtener una carta que demuestre la viabilidad del proyecto a los
contribuyentes?
Para efectos del EFICINE no se contempla ninguna carta de viabilidad.

24. Cuando un contribuyente tenga interés para obtener el EFICINE, pero que no conozca
productores o proyectos de inversión ¿Qué puede hacer?

Consultar la página del IMCINE, donde periódicamente se publicará una lista de proyectos
viables que podrán recibir el estímulo fiscal. De cada proyecto se incluirá:
Sinopsis
Nombre del director
Nombre del autor
Reparto tentativo, y
Datos del responsable del proyecto.

25. Un productor ¿Cuántos proyectos puede realizar con estímulo fiscal durante un año?

Para efectos del EFICINE, un productor puede realizar los proyectos de inversión que
desee, siempre que se cumplan con las disposiciones fiscales establecidas en el artículo
226 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y las Reglas Generales del EFICINE.

26. ¿Tengo que auditar a mi compañía productora una vez terminada la película?

La decisión está a cargo de la compañía productora. Es recomendable auditar a la

compañía para que, ante una auditoria del SAT, toda la documentación se encuentre en
orden.

27. ¿Quién analiza los proyectos de inversión que se presentan para obtener el EFICINE

En el caso de la evaluación del cumplimiento fiscal de los contribuyentes aportantes y de

los productores, la Secretaria Técnica envía al Servicio de Administración Tributaria (SAT)
la documentación de cada contribuyente y de los responsables del proyecto para dar
cumplimiento al inciso b) del numeral 9 de las Reglas Generales para la aplicación del
EFICINE.

Por otra parte, el IMCINE realiza la evaluación técnica de cada proyecto, a través del
Comité Interno. Con la información del SAT y el dictamen de IMCINE, el Comité
Interinstitucional aprueba el EFICINE.

28. Cuáles son los criterios de evaluación por parte del Comité Dictaminador del IMCINE

Que el proyecto tenga su esquema financiero consolidado.

Guión narrado de forma profesional.
Equipo profesional con conocimiento y experiencia para realizar una película
Presupuesto congruente con la historia, con el plan de trabajo y de acuerdo a los
precios promedio de la industria cinematográfica.

29. Puedo contratar a un director extranjero para realizar el proyecto de inversión.

Si, siempre y cuando su calidad migratoria sea legal y el responsable del proyecto cumpla
con los requisitos legales derivados de la relación laboral.

30. ¿Siempre se desglosa el gasto de producción por territorio; personal y gasto por
nacionalidad?
Si. Para efectos de dar cumplimiento a lo establecido en el numeral 1, inciso j) de las
Reglas Generales del EFICINE en donde se especifica que los gastos de producción se
deben realizar en territorio nacional en más del 70% y cuyo personal de reparto, creativo o
técnico en su conjunto sea de nacionalidad mexicana en un 70%

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