REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURÍA PUBLICA

ASIGNATURA: AUDITORÍA III

DOCENTE: LICDA NURIS JIMENEZ DE ORIHUELA

INTEGRANTES : JESSICA SALAS / JESUS PARRA

Auditoría

(Evaluación 3er Corte)

1. Al examinar las Ventas Utilidad retenidas usted observa un Cargo a esa Cuenta
por Bs.S. 60.000,00 con la descripción de dividendos, explique la forma en que
usted Auditaría la Cuenta de dividendos.

Esta cantidad se ajusta siempre que haya una entrada en los registros contables que afecte
una cuenta de ingresos o gastos. Un gran saldo de utilidades retenidas implica una
organización financieramente saludable.

Se deben seguir todas las declaraciones de dividendos hasta las actas de las juntas del consejo
de administración. Se hace la comprobación aritmética del total de pagos por dividendos
multiplicando las cantidades por acción por el número de acciones registradas en circulación.
El auditor puede obtener una relación de los pagos individuales de dividendos a los
accionistas, así como de los cheques de dividendos pagados y cancelados por el banco
(regresados después de pagados). Estos pagos individuales se comparan con la información
en el mayor de accionistas con base en pruebas selectivas, para comprobar que los dividendos
pagados a los accionistas son de conformidad con el número de accionistas que se sabe tiene
en su poder cada uno de ellos.
Al auditar las cuentas de capital, el auditor debe interesarse no solo porque se presenten las
cuentas de acuerdo con los principios de contabilidad aceptables, sino también porque la
corporación cumpla con las cláusulas de sus estatutos y leyes establecidas.

 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LAS UTILIDADES RETENIDAS

Los procedimientos de auditoría para las utilidades retenidas llevarán en sí, en los casos más
sencillos, poco más que la comprobación matemática del saldo de la cuenta. Como es muy
frecuente que los cambios en las utilidades retenidas durante un año consistan solo en
utilidades netas y dividendos, es poco el trabajo adicional de verificación que se necesita.

En otros casos las utilidades retenidas pueden haber sido afectadas por partidas del año
anterior. El auditor tiene que examinar estas partidas para establecer lo adecuado del
tratamiento contable. Además, revisar la exactitud de los cálculos y el método de reflejar el
ajuste de los estados financieros del año actual y del anterior. La información de la utilidad
por acción también puede necesitar ajustes.

El auditor debe estar seguro de que todas las comparaciones históricas que el cliente presenta
a los usuarios de los estados financieros reflejan con propiedad dichos ajustes.

El trabajo sobre las utilidades y dividendos retenidos incluye dos pasos principales:

I. análisis de las utilidades retenidas y cualquier apropiación de las utilidades

retenidas.
II. La revisión de los procedimientos para los dividendos, tanto para los dividendos
pagados en efectivo como para aquellos pagados en acciones.

En la verificación de los dividendos en efectivo, generalmente los auditores realizan los

siguientes pasos:

1. Determinan las fechas y cantidades de los dividendos autorizados.

2. Verifican los montos pagados.
3. Determinan la cantidad de dividendos preferenciales atrasados.
4. Revisan el tratamiento a los cheques de dividendos no reclamados.

Uno de los puntos más significativos que deben considerarse al determinar la presentación
de las utilidades retenidas en el balance general es la existencia de cualquier restricción en el
uso de esta utilidad retenida. Los acuerdos con bancos, tenedores de bonos y otros acreedores
imponen comúnmente limitaciones sobre el pago de dividendos. Estas restricciones deben
ser reveladas completamente en las notas a los estados financieros.

AUDITORÍA DE CAPITAL Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

 CONTROL INTERNO SOBRE EL CAPITAL CONTABLE

Una función importante de un sistema de control interno bien diseñado para las cuentas de
capital contable es dar la seguridad de que todas las operaciones relacionadas con el capital
contable sean autorizadas convenientemente. Se deben controlar los certificados de acciones
no emitidas, el libro de certificado de acciones y el mayor de accionistas para evitar la
posibilidad de emisiones o traspaso fraudulentos de acciones.

 PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS DEL CAPITAL CONTABLE EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS

El auditor debe quedar satisfecho de que la sección del capital contable del balance general
sea presentada con propiedad y vaya acompañada de adecuada revelación.

Ciertas reglas básicas de revelación que se deben seguir comprenden:

1- Mantener la separación entre los devengados y pagados.

2- Hay que presentar el capital social a valores de conformidad con su naturaleza, como
son el valor par el valor establecido, etc.
3- Normalmente hay que exponer la fuente de los diversos elementos del capital pagado.
4- Las apropiaciones de las utilidades retenidas deben ser identificadas y basarse sobre
sus suposiciones razonables.
5- Se deben mostrar con propiedad las restricciones aplicables a los pagos de dividendos
o a los niveles de utilidades retenidas.
6- Se deben explicar en los propios estados financieros o en las notas adicionales los
cambios de cualquier elemento del capital contable durante el año.

El auditor también debe quedar satisfecho sobre los adecuado de los importes y las
revelaciones referentes a partidas tales como acciones de tesorería, acciones autorizadas,
acciones emitidas, acciones en circulación, características de convertibilidad, atrasos en los
dividendos preferentes `planes de opción de acciones, retribuciones de dividendos y otros
asuntos.

2. Menciona la finalidad que persigue el Auditor de leer las Actas de Asamblea

Constitutivas y demás Registros de Carácter Legal.

El Auditor persigue que la empresa requiera de una auditoría para mejorar su funcionamiento;
sin embargo, en este proceso puede llegar a causar miedo en algunos ocasiones ya que al no
atenderse en el momento preciso pueden surgir riesgos, que podrían haberse evitado en su
momento para realizar una auditoría legal para las empresas se debe verificar el cumplimiento
legal de diversas disposiciones, como las leyes, reglamentos, contratos y demás obligaciones
que tienen que cumplirse como persona moral.

A si mismo realizar una auditoría legal garantiza la transparencia de tu empresa de los

beneficios que se logran tener beneficios como son:

 Ofrece una planeación con acciones preventivas y correctivas.

 Propone mejoras continuas en diversos procesos de la empresa.
 Identifica riesgos de la empresa para prevenir posibles fraudes o errores.
 Ayuda a mejorar la comunicación interna.

los encargados de realizar la auditoría legal, mediante diferentes herramientas pueden

identificar problemas dentro de la empresa para corregirlos a tiempo y llevar a la empresa
por un buen camino; la auditoría se puede considerar como si fuera un examen crítico y
sistemático en donde se identifican problemas o áreas de oportunidad para mejorar, lo cual
para realizar una auditoría se deben seguir los siguientes pasos:

 Identificar el perfil de la empresa y el marco legal específico.

 Conocimiento de los socios, accionistas, esquema de administración y control de
la empresa.
 Revisión de puntos de seguridad.

Después de cumplir con todos los pasos se procede a realizar el informe final, mencionando
los hallazgos de la auditoría, las incidencias y las acciones que se implementarán para el
cumplimiento de las obligaciones. También se obtiene información detallada sobre la
contabilidad.

3. Prepare un Programa Básico de Auditoría para la Cuenta de Ventas

Para el desarrollo de los procedimientos básicos de la auditoría de las cuentas por cobrar,
ventas y cobranzas deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de
cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control
interno de la empresa.

Para la revisión y evaluación del control interno se detallan en el mismo orden y bajo los
mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicable y que deben llevarse
a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las
pruebas sustantivas. El programa de los procedimientos de auditoría aplicables, indica los
pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensión y alcance
dependen, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con
base en la utilización de cuestionarios para una revisión y evaluación. La auditoría de
ingresos puede hacerse:

 Con el propósito de desarrollar una opinión competente en relación a la razonabilidad

y coherencia de la presentación de los estados financieros del cliente y de permitir
certificar dichos estados
 Con el propósito de ayudar a la dirección en el control de operación del negocio o en
las funciones implicadas.
 Con ambos propósitos en la verificación de los estados financieros, el programa de
auditoría debe orientarse hacia la determinación de que:
a. Los ingresos se registran e informan en las cuentas de resultados apropiadas
sobre bases coherentes.
b. Los ingresos se registran e informan en la cantidad correcta
c. Los ingresos se registran cuando se han ganado
d. Los ingresos se registran e informan en periodos fiscal ajustado.
e. Los ingresos se registran apropiadamente en las cuentas correspondientes del
balance de situaciones.
 f. Se han recibido y registrados todos Los ingresos que el negocio tiene derecho.
g. Los procedimientos de control son los adecuados para tener la seguridad de
que los ingresos se registran e informan apropiadamente.
Adicionalmente a fin de ayudar a la dirección, el programa debe establecer la
determinación de que:

 Los ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y políticas del negocio.
 Los controles sobre ingresos- producción operativa son los adecuados para prevenir
pérdidas por errores, fraudes o falta de atención, y para que se siga los procedimientos
de control.
 Las operaciones de ingresos- producción se conducen legalmente y no exponen al
negocio a un pasivo significativo, pérdida o menoscabo de su reputación.
 Las operaciones ingreso – producción se conducen eficaz y económicamente.
 Los ingresos se analizan, clasifican y se informa de ellos a la dirección
adecuadamente y con todo su significado.

4. Sugiera un procedimiento para determinar razonablemente los Gastos de

Ventas, Administración y Generales.
 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA -GASTOS
La Comisión de Principios de Contabilidad, define al gasto como el decremento bruto de
activos o incremento de pasivos con efecto en su utilidad neta durante un periodo como
resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales y que
tienen como consecuencia la generación de ingresos”.

Por otro lado, la misma Comisión de Principios de Contabilidad, se señala que las partidas
extraordinarias “son eventos y transacciones que deben reunir simultáneamente las dos
condiciones siguientes”.

 No usuales. El evento o transacción correspondiente debe poseer un alto grado de

anormalidad y debe ser de un tipo claramente ajeno a las actividades normales y
típicas de la entidad dentro del entorno en que opera.
  No frecuentes. El evento o transacción correspondiente no ha sido ni se prevé
recurrente, tomando en cuenta el entorno que opera la entidad”.

Las transacciones o eventos relevantes que no son partidas extraordinarias, ni operaciones

discontinuadas, pero que reúnen la característica de inusual o la característica de no
recurrente, pero no ambas, requieren de un tratamiento contable especial por que afectan la
comparabilidad de la información financiera.

Los procedimientos y técnicas específicos de auditoría son diseñados o pueden desarrollarse

para los distintos tipos de organizaciones y actividades ingreso – productivas la mayoría de
estos enfoques específicos son adaptaciones, modificaciones, expansiones o variaciones
sobre los diferentes procedimientos generales de auditoría:

 Examen De Los Controles

Los controles contables y de procedimientos diseñados para asegurar el registro apropiado
de las transacciones de ingresos y la adecuada disposición del efectivo resultante deben
revisarse y comprobarse su eficacia

 Análisis Comparativo De Los Ingresos

El análisis de la comparación de los ingresos actuales con los de periodos anteriores y con
los presupuestos puede dar fluctuaciones significativas.

La relación entre los ingresos y los costos expresada como la ratio del margen bruto, tiende
a no variar marcadamente de un periodo a otro, o entre empresas de una misma industria.

Las ratios de ciertos gastos, como comisiones de ventas, se puede esperar que también
permanezca bastante de estable de un periodo a otro. Las variaciones inusuales pueden
indicar errores en la clasificación o registro de los ingresos, deficiencias en los
procedimientos e irregularidad es en el tratamiento de los cobros, como también en los
cambios de las actividades fundamentales ingresos – producción, (por ejemplo, cambios de
precios, introducción de nuevos productos o iniciación de nuevos métodos de distribución).
Las comparaciones son más efectivas si se clasifican más adecuadamente por tipos de
ingresos, productos, departamento, fuente, área geográfica u otro grupo significativo. Las
comparaciones pueden hacerse por meses, semanas o días para detectar las desviaciones
significativas dentro de periodo de auditoría, como también las fluctuaciones de los
resultados de periodos fiscales anteriores.

 Examen De Registro De Las Transacciones.

Los ingresos reflejados en los estados financieros deben verificarse a través del análisis de
las cuentas del mayor general, en que los ingresos se registran, y mediante el examen de los
registros fundamentales de las transacciones individuales. Normalmente, son aplicables los
procedimientos generales siguientes:

 Extractar y analizar las cuentas del mayor general en la que se registraron los
ingresos
Obtener los documentos que justifican los asientos de Diario seleccionados para su revisión
(por ejemplo, facturas, tiques de ventas o cintas registradoras de efectivo) y examinar su:
 Calculo adecuado
 Corrección del resumen y clasificación
 Propiedad
 Autorización, y
 Registro en el periodo correcto.
 Verificar la contabilización de bloques seleccionados numerados
consecutivamente, reverenciándolos a los asientos de Diario y al mayor para
determinar que todas las transacciones documentadas se registran en los libros.
 Verificar la disposición de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas
de ingresos con los correspondientes en las cuentas del balance de situación (por
ejemplo, efectivo, cuentas a cobrar, otros deudores o ingresos diferidos). Esta
parte del examen puede realizarse al mismo tiempo que el análisis, revisión y
verificación de las cuentas del balance de situación.
Estos procedimientos pueden suplementarse por otros dirigidos hacia la maximización y
optimización de los ingresos.
  Revisión Analítica De Las Ventas

Esta revisión se basa en la comparación de las ventas del periodo actual con las anteriores
comparables y con el presupuesto. Estas comparaciones pueden depurarse con la amplitud
con que las ventas puedan segregarse por líneas de departamentos, productos, áreas
geográficas u otras clasificaciones.

El análisis comparativo de ventas de esta naturaleza se prepara regularmente por la

organización del cliente para su uso e información de la dirección. Sin embargo, en negocios
pequeños, tales análisis estándar posiblemente no estén disponibles, aunque puedan ser
necesarios para ir desde el mayor hasta las cuentas auxiliares.

Como mínimo se preparan u obtienen generalmente los siguientes tipos de análisis de

ventas:

 Ventas anuales en total

 Ventas anuales por producto o departamento
 Ventas mensuales en total y
 Ventas mensuales por producto departamento.
El propósito principal de esta revisión es proporcionar al auditor un amplio conocimiento
sobre los estados financieros.

5. Elabore en Cuestionario de Control Interno para las Cuentas de Ingresos,

Costos y Gastos.

Cuestionario de control interno de los ingresos

 ¿Existen políticas y procedimientos escritos para las ventas?

 ¿Se han establecido proyecciones, presupuestos, cuotas individuales y otros controles?
 ¿Se informa regularmente a la dirección del rendimiento real de las ventas comparado
con el proyectado?
 ¿Está disponible una lista de precios?
 Aprueban los ejecutivos responsables cualquier cambio en los precios establecidos
  ¿Aprueba el departamento de crédito todos los pedidos?
 ¿Es el departamento de crédito independiente de el de venta?
 ¿Se efectúan todos los envíos por medio de comprobantes de envíos prenumerados
secuencialmente?
 ¿Están todos los envíos contabilizados a través de las facturas de ventas, cargos de
proveedores, pedidos de compra, de reparaciones y de otros documentos?
 ¿Están las facturas de venta numeradas secuencialmente y se contabilizan todos los
números?
 ¿Se verifican periódicamente los precios, condiciones, operaciones aritméticas y
registro de las facturas?
 ¿Existe un procedimiento escrito para devoluciones?

Verificación Interna

Muchas empresas establecen rutinas para verificar las transacciones de ingresos, ya sea
basándose en pruebas o si el riego de perdida de una transacción individual es alto, basándose
en el examen de la totalidad. Estos procedimientos, que pueden implicar alguna duplicación
del trabajo, proporcionan una salvaguarda continua en contra de errores, fraudes y
negligencias, aun cuando se asigne a los auditores internos para realizar estas post-auditorías
o verificaciones sobre bases regulares a través del ejercicio, este trabajo es parte del sistema
contable y no debe confundirse con las auditorías periódicas generales realizadas bajo normas
de auditoría profesionales, ya sea por auditoría externas o internas.