SEMANA 1: LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS USUARIOS

CASO 1: Estado de situación financiera y estado de resultados

Comercial Lima S.A. es una importante empresa comercializadora de útiles de oficina,

que inició sus operaciones en 1 de enero de 2016 y cuenta con 21 trabajadores.
A continuación, se muestra los siguientes saldos preliminares al 31.12.2016:

Cuentas Debe Haber

10. Efectivo y equivalentes de efectivo 35,600
11. Inversiones financieras 158,900
12. Cuentas por cobrar comerciales 87,900
16. Cuentas por cobrar diversas 35,600
18. Servicios contratad. por anticipado 87,000
19. Estimación para cuentas de cobranza
dudosa 15,000
20. Mercaderías(*) 230,000
31. Inversiones mobiliarias 16,500
33. Inmueble, maquinaria y equipo 560,000
39. Depreciación acumulada 180,000
40, Tributos por pagar 156,000
42. Cuentas por pagar comerciales 260,000
45. Obligaciones financieras 493,000
46. Cuentas por pagar diversas 18,000
50. Capital 60,000
56. Excedente de revaluación ?
58. Reserva legal ?
59. Resultados acumulados ?
62. Gastos de personal 65,500
63. Gastos de servicios de terceros 43,000
65. Otros gastos de gestión 35,000
67. Gastos financieros 32,500
68. Valu-ación y deterioro de activos 45,600
69. Costo de Ventas 279,900
70. Ventas 356,000
75. Otros ingresos 45,000
77. Ingresos financieros 130,000

Después de analizar la información contable preliminar se determinaron una serie

de situaciones que no fueron registradas:

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1. Se detectó que en el año 2016 no se había registrado la provisión de cobranza dudosa
de una deuda por S/. 24,500 perteneciente a un cliente que ha sido declarado en
bancarrota. Asimismo, no se ha registrado la cobranza de una factura de un cliente
por S/. 6,300; la cual había sido provisionada al 100% en el año 2016.
2. Las inversiones mobiliarias están representadas por 16,500 bonos adquiridos en el
año 2016 con la intención de ser matenidos hasta el vencimiento, es decir hasta el
año 2026. Al cierre del año 2016, la cotización de los bonos en el mercado ascendió
a S/.0.90 cada uno.

3. El rubro Inmueble, maquinaria y equipo cuenta con un inmueble adquirido en el año

2016 y cuyo costo original ha sido de S/. 120,000 y la depreciación acumulada al
cierre del 2016 asciende a S/. 6,000. Dicho inmuble fue tasado y se determinó que el
nuevo valor neto ascendió a S/. 350,000.

4. La tasa de la participación de los trabajadores y del impuesto a la renta ascienden a

10% y 28%, respectivamente. Se sabe que, al momento de preparar su Declaración
Jurada del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 2016, la Compañía determinó
gastos sin sustento por S/. 24,500 e ingresos exonerados por S/. 15,000.

Se pide para el 31/12/2016:

- Hacer los ajustes correspondientes.

- Elaborar el Estado de Resultado Integral
- Elaborar el estado de cambios en el patrimonio neto
- Elabore el Estado de Situación Financiera teniendo en cuenta toda la información
adicional indicada a continuación.

CASO 2:

Parte I: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

SAGITARIO S.A.C. presenta los siguientes saldos al 31/12/2015:

- Capital: S/. 600,000

- Acciones de Inversión: S/. 90,000
- Reserva Legal: S/. 120,000
- Resultados acumulados: S/. 250,000
Total S/. 1,060,000

Durante el año 2016, se realizan las siguientes operaciones

Tasa Impositiva: 28%

a) La utilidad neta del período 2016 asciende a S/. 270,000

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 b) En Junta General de Accionistas de fecha 30 de junio, se acuerda capitalizar
utilidades en S/. 60,000, manteniendo los accionistas sus mismas proporciones
sobre el patrimonio de la empresa; a cambio reciben las acciones respectivas.

c) La Junta General de Accionistas acuerda la distribución de dividendos en efectivo por S/.

90,000.

d) Con el propósito de mejorar la situación patrimonial de la empresa, se efectúa la

revaluación voluntaria del activo fijo, rubro maquinaria, cuyo valor neto determinado
según estudio técnico es de S/. 30,000. El valor de adquisición registrado para ese activo
fue S/. 100,000 y su depreciación acumulada a la fecha de la revaluación asciende a S/.
80,000.

e) Se cumple con las disposiciones legales en relación a la reserva legal.

Se pide:

- Calcular y registrar los asientos correspondientes a los movimientos patrimoniales, en

caso que no sea necesario indicar NO APLICABLE. La tasa de Impuesto a la Renta es
28%.
- Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/2016.

Parte II: Estado de Resultados Integrales

Tomando los datos preliminares de TAURO S.A.C. al cierre del ejercicio 2016 y las operaciones
no registradas indicadas a continuación, elaborar el Estado de Resultados Integrales definitivos:

Gastos administrativos 475,000

Devoluciones de ventas 60,000
Costo de ventas 1,700,000
Impuesto a la renta
S/. 105,000
Ventas 3,200,000
Gastos financieros 150,000
Gastos de ventas 350,000
Ingresos financieros 20,000
Otros ingresos 70,000
Otros egresos 180,000

a) Al cierre del ejercicio se efectúa la medición posterior de un paquete de inversiones

clasificadas como disponible para la venta, cuyo valor en libros estaba registrado en S/.
10,000. El valor razonable al cierre del ejercicio de este paquete de acciones es de S/.
14,000. Considerar un Impuesto de la Renta de 28%

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 Se pide al 31/12/2016:

- Elaborar el Estado de Resultados Integrales

CASO 3: Estado de Situación Financiera

La empresa CAPRICORNIO S.A.C. fue constituida el 2 de octubre de 2015 con el fin de

comercializar productos agrícolas. En enero 2016 el gerente general desea analizar el Estado de
Situación Financiera al 31-12-15, durante ese periodo se realizaron las siguientes operaciones:

1. El 2 de octubre se realizó el aporte de los accionistas de la siguiente manera: muebles y

enseres para uso inmediato del área administrativa por S/. 40,000, mercadería valorizada
en S/. 54,000 (equivalente a 27 unidades); efectivo por S/. 26,000, y un paquete de 1,500
acciones clasificadas como de muy corto plazo de la empresa FRONTERA S.A.C.
valorizadas a esa fecha en S/.20 cada acción.

2. En esa misma fecha, se firmó un contrato para alquilar una oficina con la empresa
CONTINENTAL S.A.C por un valor de venta de S/. 5,000 mensual; la vigencia del
contrato es por un año y rige a partir del primer día de octubre. El pago por el año completo
se realizó al contado y la empresa CONTINENTAL S.A.C. entregó la factura
correspondiente.

3. El 15 de noviembre vendió 16 unidades de la mercadería en stock por un valor de S/.

83,200. La operación se realiza al contado. La empresa utiliza el método PEPS para la
valuación de su mercadería.

4. El 18 de diciembre se reciben tres recibos de electricidad correspondientes a los

meses de octubre, noviembre y diciembre por un valor de S/. 1,200 cada mes. El
31 de diciembre se cancelan los recibos de octubre y noviembre.

5. El 29 de diciembre se recibe las planillas de sueldo de los meses de octubre, noviembre y

diciembre ascendente a S/. 5,100 cada mes y se pagan de manera inmediata. Los tres
empleados de la planilla están afiliados a la ONP, ganan lo mismo y no han trabajado antes.

6. El 31 de diciembre el precio del paquete de acciones de la empresa FRONTERA S.A.C,

que se clasificaron como valor razonable (corto plazo), se valorizan en S/.25 por acción.

7. Los muebles y enseres tienen de una vida útil de 10 años.

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 8. Al 31 de diciembre el VNR unitario de la mercadería es S/. 2,600.

Se pide al 31/12/2015

- Calcular y registrar los asientos y ajustes correspondientes, en caso que no sea necesario
indicar NO APLICABLE.
- Elaborar el Estado de Situación Financiera

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