UNIDAD 3: MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE

NIIF 13

Curso: Contabilidad Avanzada

Lima, Perú
Semana 5 del 2018

1
Agenda de hoy

1. Valor Razonable
2. Algunos conceptos de la NIIF13
3. Donde encontrar este valor
4. Algunos casos prácticos

Uso Interno 2
Definición
VALOR RAZONABLE

Valor de Intercambio de un Activo o un Pasivo

en igualdad de condiciones para las partes

3
¿ Cómo encuentro el Valor Razonable?

NIVEL 2 NIVEL 3
NIVEL 1
MERCADOS VALORACIÓN CON VARIABLES VALORACIÓN CON
DE MERCADO VARIABLES INTERNAS
ACTIVOS

- Cotizaciones en
- Flujo de Caja
Bolsa
- Flujo de Caja descontado
- Acciones de alta descontado utilizando la tasa
bursatilidad utilizando la TEA definida por
Tesorería

Uso Interno 4
Mercado Activo

Cuando los precios de cotización de los Instrumentos están

fácilmente disponibles a través de una Bolsa, Intermediarios
Financieros, Instituciones Sectoriales, un servicio de fijación
de precios, y organismo regulador y esos precios reflejan
transacciones de mercado actuales producidas
regularmente entre partes que actúan en independencia
mutua.

Uso Interno 5
¿El precio de una Transacción es el V. Razonable?

Si, siempre y cuando se haya realizado en

condiciones de independencia, es decir, no
hubo coerción de alguna de las partes.
Cada parte tenía información que provee el
mercado.
En conclusión “hubo información suficiente”
6
Caso práctico 1
La empresa de inversiones Profit S.A.C adquiriere el 02/01/2017
acciones disponibles 2,500 acciones (disponibles para la venta) a
S/100 cada una, siendo los gastos de compra es de S/1,500.
El Valor razonable al 31/12/2017 fue de S/281,680
El 31/10/2018 se venden las acciones por S/301,397.60
1.- Determinar el costo de adquisición
2.- Determinar el Valor en Libros al 31/12/2017
3.- Determinar la Utilidad de la Venta de las inversiones disponibles
para la venta
4.- Efectuar las anotaciones contables correspondientes.
7
Solución del Caso 1

1.- Precio de Adquisición S/251,500

2,500 x S/100= S/250,000+1,500=S/251,500
2.- El Valor en Libros es S/281,680 (S/30,180)
3.- Precio de Venta S/301,398
4.- Resultado Fiscal de la Operación S/301,398-S/281,680 =
S/ 49,898

Uso Interno 8
Caso práctico 2 ( Existencias a Valor Razonable)
La empresa de Altomayo S.A. comercializadora de café, tiene en sus
almacenes al 31/12/2016 un total de 650 Tm por lo que se decidió
medirlo al valor razonable, el valor en libros es de S/. 659,750.00.
Al cierre del ejercicio de 2016 la cotización internacional por Tm de café
es de S/. 1,058 por Tm.
El café está destinado para la venta en el extranjero.
El 15 de mayo de 2017 se venden las 650 Tm de café a S/. 1,095.00 la
Tm, recién en el año 2017 será gravada la ganancia en la venta del café.
1.- Determinar el Valor en Libros al 31/12/2016
2.- Efectuar el asiento de la variación del valor razonable al
31/12/2016 y la venta realizada en el año 2017.
9
Solución del Caso 2
De conformidad con la NIC 2, la empresa Altomayo S.A. al
31/12/2016 ha procedido a medir sus existencias de café al
valor razonable menos los costos de venta.
Calculo del incremento al valor razonable al 31/12/2016.

Detalles S/.
Medición al valor razonable 687,700.00
Valor contable en libros 659,750.00
Ganancia por incremento de VR
S/. 27,950.00

Uso Interno 10
¿Qué hemos aprendido?
• Concepto de Valor Razonable, Mercado Activo
• Concepto del precio de transacción
• Como encuentro del Valor Razonable

11