PRESUPUESTO

Karolina Núñez Weishaupt.

COSTO Y PRESUPUESTOS

Instituto IACC

13 de enero de 2020.
INSTRUCCIONES:
a) La empresa 750 XR Ltda. Mantiene los siguientes presupuestos y le solicitan que en
base a ellos pueda desarrollar el presupuesto maestro.
• Ventas $1.900.000

• Producción $750.000

• Operacional $550.000

• Financiamiento $140.000

• Compras $122.000

• Capital $75.000

Ventas $1.900.000 Es una estimación cuantitativa

y permite conocer la
rentabilidad de la empresa.
Producción $750.000 Es aquel que determina el
número de unidades por cada
producto a fabricarse para
satisfacer las ventas planeadas
a través de niveles de
inventarios apropiados y a los
costos que permitan obtener
beneficios esperados.
Operacional $550.000 Este presupuesto consta del
presupuesto de ventas,
producción, compras. Este
recoge en términos
económicos la previsión de la
actividad productiva de la
empresa en el futuro.
Financiamiento $140.000 Se refiere a los recursos
económicos y financieros
necesarios para desarrollar o
llevar a cabo las actividades o
procesos y/o para obtener los
medios esenciales que deben
calcularse, como el costo de la
realización, el costo del tiempo
y el costo de adquirir nuevos
recursos
 Compras $122.000 Es el informe que contiene la
cantidad de materias primas o
materiales directos en
inventario que una empresa
debe comprar durante cada
período presupuestario. ... En
su nivel más simple, puede
coincidir con el número exacto
de unidades que se espera
vender en el período
presupuestario
Capital $75.000 Es el proceso de planeación y
administración de las
inversiones a largo plazo de la
empresa. Mediante este
proceso los gerentes de la
organización tratan de
identificar, desarrollar y
evaluar las oportunidades de
inversión que pueden ser
rentables para la compañía

b) En la tabla que se adjunta, identifique para la contabilidad de costo a qué tipo de

presupuesto, de los especificados a continuación, corresponderían cada una. Justifique su
respuesta.
 Presupuesto de compras.
 Presupuesto de producción.
 Presupuesto de caja.
 Presupuesto de ventas.

Contabilidad de Costos Tipo de presupuesto

Asiento contable por compras Presupuesto de Compra

Asiento contable por mano de obra Presupuesto de Producción

Asiento contable por materia prima Presupuesto de Producción

Asiento contable de caja Presupuesto de caja

Asiento contable por las ventas Presupuesto de Venta

Presupuesto Maestro.

Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu empresa, es decir, la culminación de

todo un proceso de planeación y, por lo tanto, comprende todas las áreas de tu negocio, como son
ventas, producción, compras, etc., y, por eso, se llama maestro.

La empresa realiza la planeación estratégica que es el proceso de formular planes y metas a largo
plazo.

El plan financiero a corto plazo sirve como herramienta para el control de los costos de las
distintas actividades.

Uno de los factores para la evaluación del desempeño de los gerentes es la habilidad para operar
en forma efectiva en el cumplimiento del presupuesto asignado.
El proceso de la elaboración del presupuesto maestro se inicia con el pronóstico de ventas y
termina con la proyección de estados financieros básicos, básicamente sigue el siguiente proceso:

Presupuesto operacional.

Principalmente consta de:

Presupuesto de ventas

Presupuesto de producción

Presupuesto de materiales

Presupuesto de compras

Presupuesto de mano de obra directa

Presupuesto de gastos de fabricación

Presupuesto de inventarios

Presupuesto de gastos de administración

Presupuesto de gastos de comercialización

Presupuesto de resultados

Presupuesto financiero.

Principalmente consta de:

Flujo de efectivo

Balance general proyectado

La elaboración del presupuesto se puede realizar partiendo desde dos enfoques:

1. De la alta dirección

Donde los principales funcionarios, que tienen poder de decisión, como gerente general y
gerentes de área, quienes pronostican las ventas con base a experiencia y conocimiento de la
propia empresa como el entorno donde actúan.
Este enfoque tiene la ventaja de que automáticamente tiene el respaldo de la alta dirección, pero
no siempre tiene el respaldo de los niveles inferiores, que son quienes ejecutan el presupuesto, al
contrario tienen cierta resistencia al mismo.

2. De la base

El pronóstico de ventas y otros se inicia desde los niveles inferiores de la organización. Por
ejemplo, los vendedores que están en contacto directo con el cliente y que pronostican las ventas
de un período dado.

Este enfoque tiene la ventaja de que los niveles inferiores de la organización tienen una
experiencia más directa en la actividad y si se aprueba el presupuesto prácticamente se hallan
comprometidos en el mismo; por otra parte tiene la desventaja de que no tiene el respaldo
automático de la dirección.

Las empresas tratan de combinar ambos formando un comité de elaboración y control de

presupuestos.

Presupuesto de Ventas: este presupuesto ayuda a conocer la rentabilidad de una empresa y a

su vez conocer el volumen de ventas estimadas, es decir, da la estimación de niveles de ventas.
También influye directamente en el nivel de producción (si se refleja en el presupuesto, se deberá
aumentar la producción para llegar a la meta).

Se considera el primer componente de un presupuesto principal operativo, ya que las ventas

afectan a otras partes del presupuesto principal.

La importancia del presupuesto de venta, es que contrata los recursos financieros asignados a los
objetivos de las ventas de la empresa, guiando a esta para la asignación del dinero para la
distribución de ventas, publicidad y marketing, lo que ayudara a obtener ganancias.
PRESUPUESTO DE VENTAS

Presupuesto de Producción: Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el

presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. El presupuesto de producción es el
presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta,
con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de producción de

las unidades que vamos a procurar durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las
siguientes preguntas:

 ¿Qué deberá producirse?

 ¿Cuándo deberá producirse?
 ¿Qué cantidad deberá producirse?
 ¿En qué forma deberá producirse?

El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos que son en las ventas
estimadas y los inventarios. Se pueden clasificar en presupuesto de volumen de producción y de
costo de producción, pero su principal finalidad es:

a) Planeamiento de la propia producción.

b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.

c) Programar las necesidades de materia prima.

d) Programar necesidades de mano de obra.

(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de producción)

e) Determinar el costo de producción.

f) Calcular las necesidades de financiamiento.

(Estos últimos se relacionan con el presupuesto de costo de producción)

Presupuesto de Compra: es una herramienta que ayuda a empresa a determinar de forma

cuantitativa y financiera la cantidad de productos que se necesita para el giro del negocio, ya sea
costos de producción o inventarios para la venta. Para poder realizar este presupuesto de manera
eficiente y eficaz necesitamos conocer, determinar o formular el presupuesto de producción con
los volúmenes indicados para la elaboración del producto y conocer los inventarios finales para
hacer la reposición de los mismos. La situación de la empresa frente al mercado es de suma
importancia ya que influye en el presupuesto de compras dentro de la organización, porque
determina cuanto vamos a vender y de ahí surge la necesidad de realizar las compras necesarias
para la producción del bien o la compra de inventarios para venderlos.

En sus características se pueden destacar la FLEXIBILIDAD ( se puede realizar cualquier cambio o

ajuste dependiendo la necesidad que se presente en la empresa) OPERATIVIDAD (porque permite
proyectar todo lo referente a la esencia del negocio) TEMPORALIDAD (pone condiciones de tiempo
de acuerdo al giro del negocio, están pueden ser un mensuales, bimensuales, trimestrales)
EFECTIVIDAD (porque el cumplimiento de cada actividad está en nuestras manos y nosotros a
través de este podemos llegar e tener un nivel óptimo de cumplimiento siguiendo o formulando
adecuadamente el presupuesto).

Presupuesto de Flujo de caja: es un resumen que junta prácticamente todo lo que se hizo en
los presupuestos anteriores: Ingresos, Costos y Gastos e Inversiones, con el fin de poder
determinar cuál es la capacidad de la empresa de autofinanciar sus operaciones e inversiones y
cuanto es necesario obtener de fuentes externas.
Presupuesto del Flujo de Caja se generará el Plan de Financiamiento, lo cual no es otra cosa que el
resultado de conocer cuando se generarán déficits que deban ser cubiertos o auxiliados por
fuentes externas de financiamiento, por ejemplo los bancos. Cuando se llega a este punto de la
formulación del Presupuesto se siente un gran alivio, al conocer con mayor certidumbre y
anticipación, si la empresa estará en capacidad de cubrir sus necesidades y hacia donde se deben
dirigir las decisiones.

La elaboración de este tipo de presupuesto es algo complejo, ya que las partidas que se deben
contemplar son indicadores específicos y variables. Las partes que consta un presupuesto de
efectivo son las siguientes:

 Flujo de entradas: se trata de los ingresos previstos de la empresa

 Flujo de salidas: en este caso hablamos de los gastos previstos

 Flujo de efectivo neto: es la diferencia entre los ingresos y las salidas

 Efectivo final: en este caso se trata de la suma de efectivo inicial más el flujo de efectivo
neto del periodo que comprende el presupuesto

Saldo de efectivo excedente: es la cantidad de efectivo que cuenta la empresa

El presupuesto de operación es el que incluye una planeación de las actividades que sucederán
en una empresa durante un periodo de tiempo, por lo general durante un año.

El presupuesto de operación se encuentra relacionado fuertemente con los demás conceptos que
integran todo el presupuesto financiero

Este presupuesto tiene ciertas características para que pueda lograr su objetivo estas son: abordar
las actividades de ventas, la administración y producción de la empresa o negocio, así como las
actividades que se realizan para proveer servicios y productos a la sociedad.

Estas actividades originan que se tengan diferentes tipos de presupuestos que son:

De producción; la estimación de cantidad de bienes que la empresa tiene planeado fabricar

durante un lapso de tiempo específico. Para que este se pueda preparar se necesita convertir el
volumen de ventas que se ha planificado en unidades con la finalidad de preparar lo
correctamente.

Ventas: este presupuesto revela una visión completa de todo lo que se realiza en el departamento
de ventas, este va de la mano del presupuesto de producción.
Materia prima: Este es necesario para poder llevar acabo la producción de la misma, y es
indispensable para el presupuesto de producción. Garantiza que la materia prima estará
disponible en las cantidades que sean necesarias y en el momento que sea requerido durante el
proceso de producción.

El presupuesto de capital es el proceso de planificación por el cual una empresa determina y

evalúa posibles gastos o inversiones que por su naturaleza son de gran tamaño. Estos gastos e
inversiones incluyen proyectos tales como la construcción de una nueva planta o la inversión en
un emprendimiento a largo plazo.

En este proceso se asignan recursos financieros con la estructura de capitalización de la empresa

(deuda, capital o ganancias retenidas) a grandes inversiones o gastos. Uno de los principales
objetivos de las inversiones en los presupuestos de capital es aumentar el valor de la empresa
para los accionistas.

El presupuesto financiero es la predicción de los ingresos y gastos del negocio a corto y largo
plazo. Las proyecciones correctas del flujo de efectivo ayudarán al negocio a lograr sus objetivos
de la manera correcta.

La preparación de este presupuesto incluye un presupuesto detallado del balance, el presupuesto

del flujo de efectivo, las fuentes de ingresos y gastos del negocio, etc.
 Bibliografía

Enlaces.

https://goo.gl/z173km

https://goo.gl/8vug5k

IACC(2016). Presupuestos III. Costos y presupuestos. Semana 8.