Preguntas Examen de SUNAT 2016

¿Quién no es un agente pasivo de Tributación?

El sujeto pasivo en el lenguaje impositivo, es aquel sobre el que recae la obligación tributaria, es quien debe
pagar el tributo.
Se puede definir también, como el que realiza el hecho generador de un impuesto
En el caso del impuesto de renta, por ejemplo, el sujeto pasivo es la persona o empresa que debe pagar dicho
tributo, que es la misma que ha realizado un hecho generados cuales el de obtener ingresos susceptibles de
incrementar el patrimonio o poseer un patrimonio.
En el caso del impuesto a las ventas, quien paga el IGV es el consumidor final, por lo que se ha de considerar
que este es el sujeto pasivo.
La persona o empresa que cobra el IGV y que debe declarar y pagar el IGV que haya cobrado, no es sujeto
pasivo, sino el responsable encargado de cobrar el IGV al consumidor final, quien el verdadero sujeto pasivo.
El responsable es un simple intermediario o mandatario del estado quien le ha delegado la responsabilidad del
cobrar y recaudar el IGV.
Vemos que en el IGV ya aparece una figura nueva cual es la de responsable, que es diferente a la de sujeto
pasivo.
En nuestra legislación, en teoría todos somos sujetos pasivos de algún impuesto, puesto que así se desprende
de nuestra constitución política [artículo 95, numeral 9] que establece la obligación de todo ciudadano [no
discrimina ni hace diferencias] de contribuir con los gastos y las inversiones del estado. En la realidad, no
todas las personas deben pagar impuesto, puesto que algunas no realizan el hecho generador y otras por
expresa disposición legal, no tributan si el hecho generador no cumple con determinadas características como
el monto o valor generado o poseído.
En la retención en la fuente, el sujeto pasivo es la persona o empresa que está sometida a retención en la
fuente, a quien se le retiene. Quien aplica la retención es responsable de retener más no de pagar de su bolsillo
la retención, puesto que esta la paga el sujeto pasivo de la retención quien es el mismo sujeto pasivo del
impuesto a cuyo nombre se retiene. Recordemos que la retención en la fuente no es un impuesto sino un
mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto.

El sujeto pasivo es uno de los elementos del tributo, toda vez que cuando se crea un tributo, naturalmente es
necesario definir quien es el sujeto pasivo, quien es el que queda obligado a pagar dicho impuesto, al igual
que se debe definir el hecho generador del impuesto, ya que si hay sujeto pasivo y no hay hecho generador, el
sujeto pasivo no tendrá obligación alguna de pagar el tributo.
a)retendor b)detractor c)perceptor

¿Cual la UIT 2016, o vigente?

a) S/ 3950 b) S/ 3650
c) S/ 3450
d) S/3850
¿Quien no puede otorgar factura?
a)RUS b)RER c)REG

¿Cuanto el monto mínimo para otorgar comprobantes de pago consumidores finales?

a) No exceda de un nuev sol sol b) mayor aun solo c) ni menor aun sol

¿Que significa Sunat?

es si se la saben

¿Cuál es la multa por llevar guia de remision?

¿Cuánto es pago por renta de primera categoria?
a)5 b)6.3 c)1.5

¿Cuánto es el IGV actual?

Bueno esas solo de ipm ahora para los verificadores y orientadores gestores de servicios asistente
documetarios, todos lo puesto habidos

cuanto es la retención por cuarta categoria

cuenta es plazo presentación de un reclamo
cuanto es plazo presentación de una apelacion
que grava la segunda categoria
elementos formales del credito fiscal
elementos probatorios a aceptados por la administracion
cuales son los limites depreciación
que son los costos posteriores
que es un acta reconocimiento
que es un acta de probatoria
que es el formulario 194
que es un no habido
que es formulario 2119
que es formulario 816
cuanto es el plazo de presentación de solicitud de devolución
montos que grava el itf
cuales son los medios pago
esta gravado la exportacion con igv
cuanto el monto del beneficio del drawback
cuanto es porcentaje de la primera importación en caso percepción
la retención es por operacion pago o comprobante de pago
que son los apendices 1 y dos del igv
que son los apendices 5 del igv
bueno casi los que recuerdo ahora sobre test spicogico es de 120 y otro de 20 preguntas el del test
psicotecnico varia pero facil soy una persona que dio varios examenes de sunat hasta que ingrese
pero la gente aki no tiene el nivel de auditores de Ernst & Young o de pwc , lugares donde fui practicante
,tanto asi que hacen muy lento mi trAbajo hasta ellos piensen lo bueno es la paga, hasta hoy no cambia sus
exámenes y segun se el ultimo examen de caat fue casi igual al anterior espero que le haya sido util espero
tenerlo compañeros de trabajo

a me olvide alos de sistemas y ingenierías solo dan el de 120 y 20

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Gestor de Trámites
SUNAT
octubre de 2010 – septiembre de 2014 (4 años)
- Realizar trámites relacionados con inscripción, modificación y baja de RUC, así como registro de
Expedientes de Reclamo, Apelación, Error Material y devoluciones; entregar reportes de PDT y
planilla;
- Brindar orientación tributaria a los contribuyentes;
- Dentro de los logros alcanzados es haber formulado material ilustrativo de las distintas rentas,
regímenes tributarios, trámites y procedimientos, facilitando así el entendimiento del contribuyente.
¿Qué regímenes tributarios
existen respecto al Impuesto a la
Renta?
Como persona o como empresa.

REGÍMENES O CATEGORÍAS TRIBUTARIAS - TIPOS DE ACTIVIDAD

En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas:

1. Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categoría del Impuesto a

la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regímenes:

o Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para

personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país)

o Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER

o Régimen General del Impuesto a la Renta

2. Trabajo Independiente: Actividades por las que se perciben ingresos

comprendidos en las Rentas de Cuarta Categoría del Impuesto a la Renta
(contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad
independiente).

3. Otros ingresos de personas naturales: Estas actividades

comprenden las Rentas de Primera (alquiler de casas), Segunda
(intereses, dividendos y ventas de inmuebles) y Quinta (sueldos y
salarios) categorías del Impuesto a la Renta.

¿Cuáles son los Regímenes Tributarios de la Sunat?

26 Junio, 2015
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Dependiendo el tipo de empresa que dirigas, podrás acogerte a uno de los tres
Regímenes Tributarios que la Sunat considera en el Perú.
1. Nuevo Régimen Único Simplificado

Si un emprendedor decide poner una pequeña juguería en un distrito de Lima,

podría acogerse a este régimen.

 ¿Quién?
Persona o empresa que realizará actividades comerciales con
consumidores finales y no requiere emitir factura.
 Requisitos
– Ingresos anuales no mayores a los S/.365,000 (100 UIT).
– Valor de activo fijo no mayor a los S/.70,000.
– Realizar actividades en un solo local o fábrica.
 Tributos
Mensual.
 Comprobantes
Boletas de venta, tickets de máquina registradora sin derecho a crédito
fiscal.
 Medios de pago
Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.
 Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).

2. Régimen Especial de Renta

Un segundo emprendedor decide iniciar un negocio de venta de ropa, y se da

cuenta que su capital le permite abrir un local en Miraflores y otro en Jesús María.
Sus obligaciones son las siguientes:

 ¿Quién?
Persona o empresa que realizará actividades comerciales o industriales y
de servicio.
 Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.525,000. Valor de activo fijo no
mayor a los S/.126,000.
 Tributos
– Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
 – IGV mensual: 18%.
– Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
– Retención de 13% por ONP, salvo afiliación a AFP.
– Por rentas de 2° y 5° categoría.
 Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de máquina registradora con derecho
a crédito fiscal y efectos tributarios.
 Medios de pago
1.- Declaración simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.-
PDT 621 por Internet.
 Libros
Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras
electrónicas (opcional).

3. Régimen General de Renta

Nuestro tercer emprendedor consigue que el banco le otorgue un crédito para la

construcción de un local para su nueva revista, en la que empleará a algunos
colaboradores.

 ¿Quién?
Persona o empresa que realizará actividades comerciales o industriales y
de servicio.
 Requisitos
No tiene requisitos de ingreso mínimo, pero las obligaciones son
mayores.
 Tributación
– Impuesto a la Renta 30%
– IGV mensual 18%
– Retención de 13% por ONP, salvo afiliación a AFP.
– Por rentas de 2°, 4° y 5° categoría.
 Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de máquina registradora con derecho
a crédito fiscal y efectos tributarios.
  Medios de pago
Pago mensual vía PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta
Anual.
 Libros
Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de
ventas y Libro Diario de Formato Simplificado. Más de 150 UIT de
ingresos anuales: Contabilidad completa.

Comentarios

Los regímenes
tributarios de la SUNAT
Si estuviera en nuestro país, Superman quien dejó el Daily Planet
para trabajar como 'free-lance' tendría que pagar algunos
impuestos por sus actividades, según los ingresos que perciba y de
acuerdo al régimen tributario que escoja.

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PUBLICADO 21 DE NOVIEMBRE

TAGS IMPUESTOS IMPUESTOS SUNAT REGÍMENES SUNAT SUNAT TRIBUTACIÓN

Según información de la SUNAT existen tres principales regímenes que debe tener en
cuenta si es que desea ser un profesional independiente o si es que está pensando
abrir un negocio.

Nuevo Régimen Único Simplificado

Si Clark Kent opta por abrir una pequeña juguería en Lima Norte podría acogerse a
este régimen.

¿Quién?
Persona o empresa que realizará actividades comerciales con consumidores finales y
no requiere emitir factura.

Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.365,000 (100 UIT). Valor de activo fijo no mayor
a los S/.70,000. Realizar actividades en un solo local o fábrica.
Tributos
Mensual.

Comprobantes
Boletas de venta, tickets de máquina registradora sin derecho a crédito fiscal.

Medios de pago
Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.

Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).

Régimen Especial de Renta

El capital de Superman es mayor y puede abrir hasta dos locales de venta de ropa en
Miraflores y otro en el mercado de Jesús María. Sus obligaciones son las siguientes.

¿Quién?
Persona o empresa que realizará actividades comerciales o industriales y de servicio.

Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.525,000. Valor de activo fijo no mayor a los
S/.126,000.

Tributos
- Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
- IGV mensual: 18%.
- Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
- Retención de 13% por ONP, salvo afiliación a AFP.
- Por rentas de 2° y 5° categoría.

Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de máquina registradora con derecho a crédito
fiscal y efectos tributarios.
Medios de pago
1.- Declaración simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.- PDT 621 por
Internet.

Libros
Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras electrónicas
(opcional).

Régimen General de Renta

El banco aprobó un crédito a Clark Kent para invertir en la construcción de un local

para su nuevo magazine de espectáculos. Acá tendrá trabajadores

¿Quién?
Persona o empresa que realizará actividades comerciales o industriales y de servicio.

Requisitos
No tiene requisitos de ingreso mínimo, pero las obligaciones son mayores.

Tributación
- Impuesto a la Renta 30%
- IGV mensual 18%
- Retención de 13% por ONP, salvo afiliación a AFP.
- Por rentas de 2°, 4° y 5° categoría.

Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de máquina registradora con derecho a crédito
fiscal y efectos tributarios.

Medios de pago
Pago mensual vía PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta Anual.

Libros
Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de ventas y Libro
Diario de Formato Simplificado.

Más de 150 UIT de ingresos anuales: Contabilidad completa.

El dato:

Las obligaciones son distintas según el rubro comercial al que te dediques como
empresario. Si deseas más información y asesoría acércate a SUNAT: 0-801-12-100.
Celulares llamar a: (01)315-0730.

Los Regímenes Tributarios de la

SUNAT
Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o
jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar
registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles
de pagos de impuestos nacionales.

DePeru.com - Tipos de impuestos en Perú

La SUNAT tiene establecido tres regímenes donde todo profesional independiente
o negocio deben estar contemplados.

1. Nuevo Régimen Único Simplificado - RUS

 Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de
menor movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos
por la Sunat.

¿Quiénes pueden acogerse aeste régimen?

Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones

Indivisas que contemplen lo siguiente:

 Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

 El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

 Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos

que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.

 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que
se trate de contribuyentes:

 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones

definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento.

 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros

especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule.

 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho

simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
 aduanera.

 Realicen venta de inmuebles.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

 Entreguen bienes en consignación.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al

Consumo.

 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.

2. Tickets

3. Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal.

Tributos a Pagar:
Categorí Ingresos Hasta Compras Hasta Cuota por
a S/. S/. Pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos

contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada
uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:

Personas que se dediquen únicamente a

la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y
demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en los mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la

"Categoría Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se

podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con

algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.
2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

a. a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se

adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada

anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

 Personas Naturales.

 Sociedades Conyugales.
 Sucesiones Indivisas.

 Personas Jurídicas.

Requisitos para acogerse al RER

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada año.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, no debe superar los S/. 126,000

 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría

con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.

 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe

superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.

 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según

las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con referido impuesto.

 Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga

sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).

 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de

productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.

 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.

 Realicen venta de inmuebles.

 Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.

 Actividades de médicos y odontólogo.

 Actividades veterinarias.

 Actividades jurídicas.

 Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en

materia de impuestos.

 Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento

Técnico.

 Actividades Informáticas y Conexas.

 Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de

esta cuota mensual es de carácter cancelatorio.

¿Cómo acogerse al RER?

 Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el

transcurso del ejercicio:

El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en
el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o

del Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota que corresponde al período en que se efectúa el cambio de
régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

 Registro de Compras.

 Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

 Facturas

 Boletas de venta

 Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.

 Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.

 Declaración y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaración mediante:

 El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.

 Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,

utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones
en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de Obligaciones
Tributararias aprobado por la Sunat.

3. Régimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las características principales de este régimen tenemos:

 Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.

 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

 Se tiene que sustentar sus gastos.

 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

 Se presenta Declaración Anual.

¿Quiénes pueden acogerse?

 Personas Naturales.

 Sucesiones Indivisas.

 Asociaciones de Hecho de Profesionales.

 Personas Jurídicas.

 Sociedades irregulares.

 Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

 Prestación de servicios.

 Contratos de construcción.

 Notarios.

 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

 Facturas

 Boletas de venta

 Tickets
 Liquidación de compra

 Notas de crédito

 Notas de débito

 Guías de remisión remitente

 Guías de remisión transportista

Tributos Afectos

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

 Registro de Compras

 Registro de Ventas

 Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

 Contabilidad Completa
¿A qué régimen puedes
pertenecer según tu actividad o
tipo de renta?

TIPOS DE ACTIVIDAD

En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas:

 Negocios: Comprenden las rentas de tercera categoría. Si tu actividade

es de este tipo y cumples determinados requisitos y condiciones puede
estar en uno de estos regímenes:

a.- Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para personas naturales,
sucesiones indivisas domiciliadas en el país y EIRL todas domiciliadas en el país).

b.- Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.

c.- Régimen General del Impuesto a la Renta.

 Rentas del trabajo

 Trabajo independiente: actividades por las que se perciben

ingresos comprendidos en las rentas de cuarta categoría del
impuesto a la renta (contador, gasfitero o cualquier persona que
realice una actividad independiente).

 Trabajo dependiente: rentas de quinta categoría.

 Rentas del capital Estas actividades comprenden las rentas de primera

categoría (alquiler/arrendamiento de predios y bienes muebles), y
 segunda categoría (intereses, dividendos y ventas de inmuebles) del
Impuesto a la Renta.

Qué regímenes tributarios existen

respecto al Impuesto a la Renta?
Como persona o como empresa.
REGÍMENES O CATEGORÍAS TRIBUTARIAS - TIPOS DE ACTIVIDAD

En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas:

1. Negocios: Comprenden las Rentas de Tercera Categoría del Impuesto a

la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regímenes:
 o Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para
personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país)

o Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER

o Régimen General del Impuesto a la Renta

2. Trabajo Independiente: Actividades por las que se perciben ingresos

comprendidos en las Rentas de Cuarta Categoría del Impuesto a la Renta
(contador, gasfitero o cualquier persona que realice una actividad
independiente).

3. Otros ingresos de personas naturales: Estas actividades

comprenden las Rentas de Primera (alquiler de casas), Segunda
(intereses, dividendos y ventas de inmuebles) y Quinta (sueldos y
salarios) categorías del Impuesto a la Renta.

¿Qué es el Registro Único de

Contribuyentes - RUC?

Es el registro administrativo
que contiene los datos de identificación de los
contribuyentes de tributos administrados por la
SUNAT. En este registro se asigna a cada persona,
entidad o empresa inscrita un número de
identificación único. Ese número tiene 11 dígitos y
 lo identificará como contribuyente o sujeto
obligado a inscribirse. Es usado al emitir sus
comprobantes de pago, presentar sus
declaraciones de impuestos, pagar sus impuestos,
pedir devoluciones de pagos en exceso o
indebidos, solicitar fraccionamientos, otras
operaciones y trámites.
Este registro contiene los datos de identificación de los contribuyentes, tales como el
nombre o razón social, su domicilio fiscal, actividad económica, teléfono, tributos afectos,
fecha de inicio de actividades, etc.

El número de RUC es de carácter permanente, de uso exclusivo y obligatorio para su titular

en cualquier documento que presente o actuación que realice ante la SUNAT, ante las
entidades de la Administración Pública y otras entidades señaladas por la SUNAT.

 Inicio

 Trámites ante SUNAT

 Tipos de Contribuyente

 SUNAT Virtual

 Demos y Tutores




 Recursos

GLOSARIO TRIBUTARIO

Glosario Tributario

A B C D E F G I J L M N P
R S T U

Acreedor

Persona natural o jurídica que tiene derecho a reclamar el cumplimiento de una obligación.

Acreedor tributario
Es aquél en favor del cual debe realizarse el pago del tributo. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son acreedores de la obligación tributaria; así
como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.

Activo

i) Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera obtener
beneficios económicos.

ii) Desde el punto de vista financiero es la parte del balance de situación que refleja, en
unidades monetarias, todas las partidas o cuentas donde figuran los bienes, derechos y otros
recursos que la empresa posee y de los que espera obtener beneficios económicos.

Activo fijo

Conjunto de bienes duraderos de una empresa no destinados a la venta sino a permanecer en

ella de manera indefinida. Son ejemplo de activo fijo las oficinas y fábricas.

Actualización de deuda tributaria

Procedimiento aritmético por el cual se determina el monto total de la deuda que un

contribuyente mantiene con un acreedor tributario, agregándose a aquella los intereses
moratorios según la tasa vigente que se hayan generado hasta la fecha de pago.

Adeudo tributario

Véase Deuda tributaria

Administración Tributaria

Término que se emplea para mencionar a los órganos estatales encargado de la

administración de tributos, dotados de facultades legales de recaudación, fiscalización y otras.
En el caso de los tributos de alcance nacional, cuando se menciona aquel término se entiende
que se está haciendo referencia a la SUNAT.

Adquirente

Persona natural o jurídica a quien se transfiere la propiedad de un bien.

Agente de retención o percepción

Aquellos sujetos designados por ley, o, en su defecto, mediante decreto supremo que, por
razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.

Adicionalmente, los sujetos designados por la Administración Tributaria que considere que se
encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.

Agente de retención del IGV

Contribuyente seleccionado por la SUNAT e inscrito en un registro habilitado, que debe retener
el IGV a sus proveedores cuando estos le vendan un bien, o le presten un servicio, o cuando
se celebre un contrato de construcción o la primera venta de un bien. Los proveedores que
quieran realizar hacer operaciones con estos agentes de retención, están obligados a aceptar
la retención del IGV.

Alícuota

Según la legislación tributaria peruana, es el valor numérico porcentual que se aplica a la base
imponible para determinar el monto del tributo. Sólo puede aprobarse por medio de una Ley o
un Decreto Legislativo.

Apelación

Recurso que presenta un contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal las resoluciones
dictadas por una Administración Tributaria de alcance nacional, regional o local.

Aplazamiento

Concesión de una prórroga que permite al deudor realizar el pago de una deuda tributaria en
una fecha determinada, posterior al plazo de vencimiento original.

Aporte a la ONP

La contribución al Sistema Nacional de Pensiones de los trabajadores aplicando un porcentaje

a sus remuneraciones. Esta contribución se incorpora a un fondo previsional común que sirve
para pagar pensiones por jubilación y otros conceptos, a cargo de la Oficina de Normalización
Previsional (ONP).

Arrendamiento

Contrato mediante el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso

de un bien por cierta renta convenida.
Arrendamiento financiero

Contrato por el cual una institución financiera debidamente autorizada, concede a una persona
natural o jurídica el uso y disfrute de un bien de capital, adquirido por la mencionada institución
al fabricante o proveedor señalado por el interesado y al solo efecto de este contrato.

Asociación en participación

Contrato por el cual una persona denominada asociante, concede a otra u otras personas
denominadas asociados, una participación en el resultado o en las utilidades de uno o de
varios negocios o empresas del asociante, a cambio de una determinada contribución.
Referencia: Artículos 440º al 444º de la Ley General de Sociedades."

Auditor tributario

Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los registros contables, de la

documentación sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas de
los contribuyentes.

Auditoría tributaria

Control crítico y sistemático que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a

verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de los
contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a
fiscalizar, para determinar la base imponible al período y tributo auditados, las infracciones y
sanciones que correspondieran y la deuda tributaria actualizada.

Autovalúo

Fijación del precio o valor de un bien por parte del propio contribuyente o responsable sobre la
base de los valores de construcción y arancelarios prefijados legalmente para el periodo de
valoración. Este cálculo permite establecer la base imponible para la determinación de
tributos, como es el impuesto predial.

Base imponible
Monto sobre el cual se aplica la tasa o alícuota de un tributo.

Bienes

Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable
comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus
metas.

Bienes inmuebles

Aquellos de situación fija, no susceptibles de traslado.

Bienes muebles

Para efectos del Impuesto General a las Ventas, se entiende por bienes muebles a aquellos
que pueden llevarse de un lugar a otro, así como los derechos referentes a los mismos.

Categoría Especial del Nuevo RUS

Es una de las categorías del Nuevo RUS que exonera de pago a los contribuyentes dedicados
a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás en mercados
de abasto o dedicados al cultivo de productos agrícolas y que los venden en estado natural; y
cuyos ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceden de S/.60,000.

Cierre de establecimiento

Sanción mediante la cual se impide la realización de actividades económicas en un

establecimiento comercial, productivo o de servicios. Puede ser de carácter temporal o
definitivo

CIIU

Clasificación Internacional Industrial Uniforme de las actividades económicas elaborada por la

Naciones Unidas con la finalidad de establecer una codificación armonizada a nivel mundial.
Clave SOL Es la contraseña de acceso al Sistema de Operaciones en Línea SOL de la Sunat
(Véase SOL). Se otorga a todos los contribuyentes cuando se inscriben en el RUC.

Comisar

Declarar que algo ha caído en comiso. Véase Comiso de bienes.

Comiso de bienes Es la sanción mediante la cual se afecta el derecho de posesión o

propiedad del infractor, según sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisión de las
infracciones sancionadas con comiso según lo previsto en las Tablas del Código Tributario

Compraventa Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a
transferir a la otra, llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestación de un
servicio, comprometiéndose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.

Comprobante de Operaciones - Ley N° 29972 Tipo de comprobantes de pago que emiten

las cooperativas agrarias cuando adquieren bienes muebles y/o servicios de sus socios.
Permiten sustentar costo o gasto para efecto tributario.

Comprobante de pago Documento que acredita la transferencia de bienes, su entrega en

uso, o la prestación de servicios. Para ser considerado como tal, el comprobante de pago
debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de
Pago aprobado por la SUNAT.

Condonación Forma de extinción de la obligación tributaria por mandato expreso de una ley o
de una norma con rango de ley. Una vez condonada la deuda deja de ser exigible.

Consolidación Forma de extinción de la obligación tributaria que ocurre cuando el acreedor

de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.

Consultas institucionales Consultas por escrito que plantean a la SUNAT las entidades
representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, y las entidades del
Sector Público Nacional, sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.

Consultas particulares Consultas por escrito que plantean a la SUNAT acerca del régimen
jurídico tributario aplicable a hechos o situaciones concretas. Se regulan por el artículo 95°-A
del Código Tributario y por las normas reglamentarias de un decreto supremo que se expida
para ello.

Consumidor final Persona natural que adquiere un bien o servicio para su consumo, uso o
disfrute en beneficio propio.
Contribución Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como es el caso de la
Contribución al SENCICO.

Contribución a EsSalud Tributo destinado al Seguro Social de Salud - EsSalud -organismo

descentralizado del sector Trabajo y Promoción Social cuyo fin es dar cobertura de salud a los
asegurados y sus derechohabientes a través del otorgamiento de prestaciones de prevención,
recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas y sociales que corresponden al régimen
contributivo de la Seguridad Social en salud, así como otros seguros en riesgos humanos.

Contribución Especial por Obras Públicas. Tributo que grava los beneficios derivados de la
ejecución de obras públicas por la municipalidad.

Contribuyente

Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria.

Crédito Fiscal del IGV

Es el monto del impuesto, consignado en un comprobante de pago emitido por la compra de

un bien o servicio, y que puede descontarse al momento de determinar el impuesto a pagar,
siempre y cuando se cumplan determinados requisitos fijados en las normas del Impuesto
general a las Ventas y normas conexas.

Débito fiscal del IGV

Es el monto del Impuesto General las Ventas que resulta de aplicar la tasa o alícuota del IGV
al valor venta sumado de todos los bienes y servicios, gravados con el citado impuesto,
vendidos dentro de un período mensual por un contribuyente determinado.

Declaración jurada
Es la manifestación de hechos que son comunicados a la Administración Tributaria en la forma
establecida por las leyes o reglamentos y que puede servir de base para la determinación de
la obligación tributaria.

Declaración simplificada

Formulario electrónico que permite preparar y presentar en línea, con información mínima, la
declaración y efectuar el pago de tributos internos, a través de la Internet.

Declaración rectificatoria

Tipo de declaración de carácter tributario mediante la cual se comunica la modificación de

determinada información. Para que tenga calidad de rectificatoria debe presentarse en fecha
posterior al vencimiento del plazo para presentar de la declaración jurada.

Delito tributario

Acción dolosa cuya descripción se encuentra en el Código Penal o normas conexas, que se
puede manifestar en las siguientes modalidades: Defraudación fiscal, contrabando,
elaboración y comercio clandestino de productos gravados, fabricación y falsificación de
timbres, marcas, contraseñas, sellos, documentos en general, sobre cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

Derechohabientes

Familiares del trabajador, pensionista u otro asegurado regular al EsSalud a quienes el

empleador inscribe a través de SOL, de modo que accedan a las prestaciones que el EsSalud
brinda.

Son derechohabientes:

-El/la cónyuge o concubino (a)

-El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para
el trabajo

-La madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el período de la gestación

Derogar

Dejar sin efecto una disposición legal.

Determinación de la obligación tributaria

Acto mediante el cual se verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,
se establece la base imponible y la cuantía del tributo.

Determinación sobre base cierta

Determinación del monto de la obligación tributaria que efectúa la Administración Tributaria

tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho
generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.

Determinación sobre base presunta

Determinación estimada por la Administración Tributaria cuando existen circunstancias

especiales u ocurren supuestos atribuibles al deudor tributario que no permiten establecer la
existencia y cuantía de la obligación porque se omiten, ocultan o no se exhiben los registros o
información.

Deuda exigible

Deuda tributaria que puede dar lugar a acciones de coerción para su cobranza.

Deuda tributaria

Monto al que asciende la liquidación de los tributos, intereses y multas que debe ser pagada
por un contribuyente o responsable.

Deudor tributario

Persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o

responsable. Pueden ser deudores tributarios: la persona natural, sucesión indivisa, personas
jurídicas, entidades de derecho público o privado, entre otros establecidos en las normas de
cada tributo en particular.

Devolución

Restitución al contribuyente de lo pagado indebidamente o pagado en exceso.

Días calendario

Son todos los días de la semana, incluido sábado, domingo y feriados.

Días hábiles
Son los días de la semana, de lunes a viernes, sin considerar sábados, domingos, ni feriados
ni los días fijados como inhábiles por el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo. Si en una
norma hace referencia a días pero no especifica el tipo de días, se entiende que son días
hábiles (útiles).

Documentos autorizados

Son comprobantes de pago, establecidos expresamente en el Reglamento de Comprobantes

de Pago que permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al
crédito fiscal según sea el caso. Se requiere que en esos documentos al adquirente o usuario
y se discrimine el impuesto. Algunos de ellos son el boleto de transporte aéreo, los
documentos que emiten las entidades del sistema financiero y de seguros, y los recibos
emitidos por los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable y telefonía.

Domicilio fiscal

Es el lugar fijado por cada contribuyente para todo efecto tributario. Se registra en el RUC. Se
ubica necesariamente dentro del territorio nacional.

Domicilio procesal

Dirección que puede señalar el deudor tributario al iniciar un procedimiento tributario para ser
allí notificado con los actos propios del procedimiento. Debe estar ubicado dentro del radio
urbano que señale la Administración Tributaria.

Drawback

Mecanismo por medio del cual, sobre una mercancía que se exporta, se reintegra todo o parte
de los derechos aduaneros pagados sobre los insumos importados que se hayan utilizado en
la producción de los bienes que ha exportado la empresa productora.

Ejecutor coactivo

Es el funcionario responsable de la gestión de la cobranza coactiva en una Administración

Tributaria.

Ejercicio gravable
Período al que corresponden las operaciones, ingresos y otros conceptos gravados con un
tributo. A efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el ejercicio gravable empieza el 1 de
enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre.

Elusión tributaria

Utilización de determinados medios por el deudor tributario con el objeto de reducir su carga
tributaria sin transgredir la ley tributaria ni desnaturalizarla.

Embargo

Medida cautelar que adopta la Administración Tributaria para asegurar el resultado del proceso
de cobranza de una deuda, y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se
impide. Puede ser de carácter preventivo o definitivo.

Empleador

Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurídica, sociedad irregular o de hecho,
cooperativa de trabajadores, institución privada, entidad del sector público nacional o cualquier
otro ente colectivo, que remunere a sus trabajadores a cambio de un servicio prestado, bajo
relación de subordinación.

Enajenación

Es la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y en general, a todo

acto de disposición por el que se transmita la propiedad de un bien o derecho.

Entrega en uso

Es el acto mediante el cual se pone a disposición de una persona (natural o jurídica) un bien a
cambio de un pago o en forma gratuita. No implica transferencia de propiedad.

Evasión tributaria

Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias que tiene como
objetivo la reducción total o parcial de la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
Corresponde a la descripción típica de un delito previsto en el Código Penal o de la Ley Penal
Tributaria vigentes a la fecha de los hechos.

Exoneración

Liberación del cumplimiento de una obligación tributaria que otorga expresamente una ley.

Extinción de la obligación tributaria

Desaparición de la obligación de cumplir una prestación tributaria. Puede ocurrir cuando se
produce el pago, la compensación, la condonación, la consolidación, o bien cuando se notifica
una resolución de la Administración Tributaria respecto de deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.

Factura Tipo de comprobante de pago que se emite y entrega en las operaciones entre
empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el
pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al uso del
crédito fiscal. Puede emitirse de manera física o electrónica.

Factura electrónica

Es la factura que se emite por medios electrónicos desde el portal internet de la SUNAT o
desde los sistemas del contribuyente habilitados y autorizados para su emisión.

Guía de Remisión

Documento que sustenta el traslado de bienes de un punto de partida a otro de llegada,

mediante el uso de un medio de transporte, que puede ser del propietario de los bienes o de
un tercero.

Guía de Remisión-Remitente

Tipo de guía que emite el propietario o poseedor de bienes al inicio del traslado cuando
emplea su propio medio de transporte (transporte privado).

Guía de Remisión-Transportista

Tipo de guía que emite el transportista contratado para que traslade los bienes que le
pertenecen a otras personas o empresas.

Guía Tributaria
Página web de Sunat dedicada a facilitar información y orientar al contribuyente mediante el
uso de un lenguaje sencillo. Cuenta también con una página en Facebook con la misma
denominación Guía Tributaria.

IGV

Ver Impuesto General a las Ventas

Impuesto

Tipo de tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.

Impuesto a la Renta

Es un tributo que grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo o de la combinación
de ambos factores. En el Perú, se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a
un tasa proporcional), las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) y la renta
empresarial a una tasa fija sobre la utilidad.

Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF

Impuesto que grava las operaciones económicas y financieras que realizan los titulares de
cuentas de ahorro y corrientes por medio del sistema bancario, como son: retiro y depósitos de
dineroxxde una cuenta, excepto remuneraciones; comisiones bancarias por el pago de
servicios públicos en ventanilla; giros o envíos de dinero; transferencias de dinero del exterior;
comisión por emisión de chequera o por adquisición de cheque de gerencia.

Impuesto directo

Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales y
jurídicas. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Los impuestos directos son declarados y
pagados por quien soporta la carga tributaria.

Impuesto General a las Ventas

Impuesto que grava la venta en el país de bienes muebles; la prestación o utilización de

servicios; los contratos de construcción; la primera venta de inmuebles y la importación de
bienes.
Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN

Impuesto que grava los activos netos de los contribuyentes del Régimen General cuyo valor
sobrepasa el millón de Nuevos Soles; como son propiedades, maquinaria, equipos, vehículos
que constituyen recursos de la empresa; a los cuales se le deduce las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la ley del Impuesto a la Renta; la alícuota del impuesto se aplica
sobre el exceso contado a partir del millón de nuevos soles.

Infracción tributaria

Es toda acción u omisión que implique la violación de normas tributarias, siempre que esté
tipificada como tal en el Código Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.

Internamiento temporal de vehículo

Es una sanción que consiste en el ingreso del vehículo del infractor en los depósitos o
establecimientos que designe la SUNAT por un tiempo determinado. Al ser detectada una
infracción sancionada con internamiento temporal de vehículo, la SUNAT levanta un acta
probatoria en la que consta la intervención realizada.

ITAN

Ver Impuesto Temporal a los Acrtivos Netos

Jurisprudencia

Es una de las fuentes del derecho que surge de la confluencia de resoluciones sean judiciales
o administrativas emitidas por la máxima instancia que se pronuncian de manera constante y
coincidente fijando un criterio sobre determinadas materias.

Jurisprudencia de observancia obligatoria

Se denominan así las resoluciones emitidas y publicadas por el Tribunal Fiscal que interpretan
de modo expreso y con carácter general el sentido de normas tributarias, así como las
emitidas en virtud del artículo 102° del Código Tributario, siendo de observancia obligatoria
para los órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha interpretación no sea
modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por ley. En la resolución
correspondiente, el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de observancia
obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial.
L

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano, identificando tres grandes sub-
conjuntos de tributos en función del destinatario de los montos recaudados: los que
constituyen ingresos del Gobierno Nacional; de los gobiernos locales; y, los de otras entidades
públicas diferentes al gobierno nacional o la gobierno local. Fue aprobada mediante el Decreto
Legisaltivo N° 771.

Liquidación de Compra

Tipo de comprobante de pago emitido por personas naturales y jurídicas cuando adquieren
bienes o materiales a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos
silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos
de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes
de pago al no tener número de RUC.

Estos comprobantes podrán sustentar gasto o costo para efecto tributario y ejercer el derecho
al crédito fiscal, siempre que el impuesto (IGV) sea retenido y pagado por el comprador, quien
queda designado como agente de retención.

Multa

Es la sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica a los que cometen alguna de las
infracciones señaladas en el Código Tributario o en otras normas vigentes. Se pueden
determinar como un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), en función del
impuesto calculado, del Ingreso Neto (IN) o del tributo omitido. Las multas no pagadas se
actualizan aplicando la Tasa de Interés Moratorio (TIM) vigente.

MEPECO

Siglas que emplea la SUNAT para denominar a los Medianos y Pequeños Contribuyentes.

No habido
Condición que adquiere un contribuyente no hallado , que habiendo sido requerido por la
SUNAT no cumple con declarar o confirmar su domicilio fiscal dentro del plazo legal otorgado.

No hallado

Condición que adquiere un contribuyente que es notificado con documentos tres veces y en
fechas distintas por la SUNAT y se niega a recibirlos o da una dirección inexistente como
domicilio fiscal para escapar del control tributario.

Nota de crédito

Documento que sirve para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificación o

anulación, total o parcial, de la operación económica.

Notas de Crédito Negociables

Documentos valorados emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por devolución de
impuestos, o pagos indebidos o en exceso. Estos documentos representan un valor
monetario determinado y se utilizan para el pago de obligaciones tributarias.

Notas de débito

Son documentos emitidos para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de débito como documento
sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según
conste en el respectivo contrato.

Notificación

Acto de dar a conocer formalmente al contribuyente una situación o hecho relacionado con la
obligación tributaria. Puede realizarse por medios físicos o electrónicos.

PARAMETROS

Los montos máximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energía
eléctrica, consumo de servicio telefónico, precio unitario de venta y número de trabajadores
por turno que aparecen en las tablas 1 y 2.

PERSONAS NATURALES
Tributariamente se denomina personas naturales a las personas físicas o individuales,
incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las casadas que
obtienen renta de su trabajo personal. Se considera también como persona natural para
efectos de la obligación tributaria, las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas.

PREDIOS

Se entiende por Predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, los ríos y otros
espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

El artículo 28º del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta señala que son
rentas de tercera categoría las derivadas del comercio, industria, minería, explotación
agropecuaria, forestal, pesquera, o de otros recursos naturales, prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar como transportes, hoteles, comunicaciones,
sanatorios, construcción, depósitos, bancos, seguros, fianzas y en general, negocios
habituales de compra y producción de bienes; de agentes mediadores de comercio,
rematadores, martilleros, notarios y cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.

SERVICIOS NO PROFESIONALES (OFICIOS)

EL Artículo 33° del D.S. 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Son rentas de
cuarta categoría las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas

expresamente en la tercera categoría.

b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea y actividades similares.

SUCURSALES Y AGENCIAS BANCARIAS AUTORIZADAS

 La relación de agencias y sucursales autorizadas las podrá hallar en SUNAT
Virtual www.sunat.gob.pe

TRANSFERENCIAS DE BIENES

Hecho o acción humana que produce efectos económicos por el que se transmite a otra u
otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta,
cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposición por el que se transmita el
dominio. Glosario Tributario SUNAT, Lima 1993

UIT

Unidad Impositiva Tributaria: Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias, a fin de mantener en los mismos términos de poder adquisitivo las bases
imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos monetarios de los tributos
que considere conveniente el legislador.

UNIDAD DE EXPLOTACIÓN O ESTABLECIMIENTO

Se considera como unidad de explotación a cualquier lugar donde el contribuyente desarrolla

su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede productiva,
depósito o almacén, oficina administrativa.

LINKS DE AYUDA

 Glosario Tributario

 Preguntas Frecuentes

 Test de Preguntas

Central de Consultas
Desde teléfonos fijos
0-801-12-100
(Al costo de llamada local)

Desde celulares
(01)315-0730

Horario de atención telefónica

De lunes a viernes: 08:00 a.m. a 12:00 de la noche

Sábados y domingos de 8:00 a.m. a 6:00 p.m.

Oficina Principal

Av. Garcilaso de la Vega 1472, Lima 1

CLASIFICACIÓN POR RENTA

¿A qué régimen puedes
pertenecer según tu actividad o
tipo de renta?

TIPOS DE ACTIVIDAD

En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas:

 Negocios: Comprenden las rentas de tercera categoría. Si tu actividade

es de este tipo y cumples determinados requisitos y condiciones puede
estar en uno de estos regímenes:

a.- Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para personas naturales,
sucesiones indivisas domiciliadas en el país y EIRL todas domiciliadas en el país).

b.- Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.

c.- Régimen General del Impuesto a la Renta.

 Rentas del trabajo

 Trabajo independiente: actividades por las que se perciben

ingresos comprendidos en las rentas de cuarta categoría del
impuesto a la renta (contador, gasfitero o cualquier persona que
realice una actividad independiente).

 Trabajo dependiente: rentas de quinta categoría.

 Rentas del capital Estas actividades comprenden las rentas de primera

categoría (alquiler/arrendamiento de predios y bienes muebles), y
segunda categoría (intereses, dividendos y ventas de inmuebles) del
Impuesto a la Renta.