MORALES MORALITOS S.A.

Estado de situación financiera

Al 31 de diciembre el año 1
(expresado en soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y Equi. Efvo. 6,500.00 sobregiros bancarios 18,000.00
Invesriones financieras 8,970.00 Obligaciones financieras 5,000.00
Cuentas p cobrar Comer. 27,800.00 Cuentas p Pagar Comer. 54,400.00
Otras cuentas p cobrar 72,200.00 Otras cuentas p pagar 79,200.00
Existencias 184,800.00 Total pasivo corriente 156,600.00
Serv. y otros Contra.Antic 78,000.00 Pasivo no corriente
Total activo corriente 378,270.00 Obligaciones financieras 15,000.00
Activo no corriente Cuentas p Pagar Comer. 13,500.00
Ctas p Cobrar Com.a L.P. 27,400.00 Otras cuentas p pagar 77,820.00
Otras Ctas p Cobrar a L.P. 52,910.00 Total pasivo 262,920.00
Activos Fin.Mant.hasta Vcto. 45,600.00 Contingencias
Inm. Maq. Y equipo(neto) 1,457,400.00 Patrimonio neto
Activos Intangibles(neto) 110,000.00 Capital 1,671,060.00
Total activo no corriente 1,693,310.00 Capital adicional 13,500.00
Reservas legales 36,500.00
Resultados acumulados 87,600.00
Total Patrimonio neto 1,808,660.00
Total activo 2,071,580.00 Total pasivo y Patr.Neto 2,071,580.00
ASIENTOS DE AJUSTE POR CONVERSION A NIIF

1. Los activos fijos se encuentran registrados al valor de adquisición y depreciados de

acuerdo a las tablas tributarias, se han efectuado revaluaciones de un grupo de activos
valorizados en S/ 1,000,000, determinándose su valor razonable de S/ 1,600,000, de
acuerdo a una tasación considerándose dicho monto como el costo atribuido
Aplicación del costo atribuido según NIIF 1

2. Existen activos fijos que la gerencia determinó su venta, sin embargo se encuentran
formando parte de la partida Inmueble, Maquinaria y Equipo por un total de S/ 89,000
dichos activos tienen un valor razonable menos costo de ventas a la fecha de S/
66,000, aspectos considerados en la NIIF 5.

Aplicación de la NIIF 5

3. En la partida de Activos Intangibles, se han considerado montos que corresponden a

gastos preoperativos que no cumplen con los criterios de reconocimiento como activo
de acuerdo a la NIC 38 cuyo monto es de S/ 10,200.

Aplicación de la NIC 38
4. El rubro de existencias se encuentra sobrevaluado debido a que no se aplicó la regla
de valoración dispuesta por la NIC 2, en el sentido de que se debe considerar el menor
valor entre el valor de costo y su valor neto de realización, determinándose que a la
fecha de la transición el valor neto de realización es de S/ 49,500.

Aplicación de la NIC 2

5. La empresa tiene un historial de gastos por atención a sus clientes por reclamos de
garantía que presta por las ventas de sus mercaderías, estos no se han considerado
por lo que en cumplimiento de la NIC 37 se debe registrar a la fecha se estima un
monto de posibles pérdidas por este concepto de S/ 11,200.

Aplicación de la NIC 37
6. Como parte de los activos fijos tiene registrado un inmueble que la empresa lo tiene
alquilado aun tercero,dicho bien se encuentra contabilizado en libros a su valor de
costo menos su depreciación de acuerdo a lo siguiente:
Inmueble, maquinaria y equipo 180,000
Depreciación acumulada (24,600)
Valor neto 155,400

Se ha determinado que el valor razonable del inmueble a la fecha es de S/ 170,000

debiéndose tratar de acuerdo a la NIC 40.
Aplicación de la NIC 40

7. La empresa tiene un software registrado como activo intangibles, por S/ 10,500; sin
embargo, dicho software de acuerdo a la NIC 38 no cumple con las condiciones para
ser reconocido como activo por lo que se debe registrar a resultados.

Aplicación de la NIC 38
 Ajuste para determinar el estado financiero de apertura según las NIIF

PCGA Ajustes por aplicación de las NIIF

Anteriores Debe
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 6,500.00
Inversiones financieras 8,970.00
Cuentas por cobrar comerciales 27,800.00
Otras cuentas por cobrar 72,200.00
Existencias 184,800.00 (5)

Activos no ctes. disponibles para la venta (2) 89,000.00

(3)
Servicios y otros contratados por anticipado 78,000.00
Total activo corriente 378,270.00
Activo no corriente

Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo 27,400.00

Otras cuentas por cobrar a largo plazo 52,910.00

Activos financieros mant. hasta su vencimiento 45,600.00

Inversiones inmobiliarias (7) 155,400.00

(8) 14,600.00
Inmueble, maquinaria y equipo (neto de
depreciación acumulada) 1,457,400.00 (1) 600,000.00 (2)
(7)
Activos intangibles (neto de amortización
acumulada) 110,000.00 (4)
(9)
Impuesto a la renta diferido activo (4a) 3,060.00
(3a) 6,900.00
(5a) 40,590.00
(6a) 3,360.00
(8a) 3,150.00
Total activo no corriente 1,693,310.00
Total activo 2,071,580.00
Pasivo y patrimonio neto
Pasivo corriente
Sobregiros bancarios 18,000.00
Obligaciones financieras 5,000.00
Cuentas por pagar comerciales 54,400.00
Provisiones (6)
Otras cuentas por pagar 79,200.00
Total pasivo corriente 156,600.00
Obligaciones financieras 15,000.00
Cuentas por pagar comerciales 13,500.00
Otras cuentas por pagar 77,820.00
Impuesto a la renta diferidos pasivos (1a)

__________ (7a)
Total pasivo 262,920.00
Patrimonio
Capital 1,671,060.00
Capital adicional 13,500.00
Resultados no realizados
Reservas legales 36,500.00
Resultados acumulados 87,600.00 (4) 10,200.00
(3) 23,000.00
(5) 135,300.00 (8)
(1a) 180,000.00 (5a)
(3a)
(4a)
(7a) 4,380.00 (6a)
(6) 11,200.00 (1)
(9) 10,500.00 (8a)
Total patrimonio neto 1,808,660.00 1,290,640.00
Total pasivo y patrimonio neto 2,071,580.00
a según las NIIF

plicación de las NIIF Aplicación

Haber NIIF

6,500.00
8,970.00
27,800.00
72,200.00
135,300.00 49,500.00

66,000.00
23,000.00
78,000.00
308,970.00

27,400.00

52,910.00

45,600.00

170,000.00

89,000.00 1,813,000.00
155,400.00

10,200.00 89,300.00
10,500.00
57,060.00

2,255,270.00
2,564,240.00

18,000.00
 5,000.00
54,400.00
11,200.00 11,200.00
79,200.00
167,800.00
15,000.00
13,500.00
77,820.00
180,000.00 184,380.00

4,380.00 _________
458,500.00

1,671,060.00
13,500.00
-
36,500.00
384,680.00

14,600.00
40,590.00
6,900.00
3,060.00
3,360.00
600,000.00
3,150.00
1,290,640.00 2,105,740.00
2,564,240.00
 Estado de situación con aplicación de las NIIF

Morales Moralitos S.A.

Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del año 1
(expresado en soles
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 6,500.00 Sobregiros bancarios
Inversiones financieras 8,970.00 Obligaciones financieras
Cuentas por cobrar comerciales 27,800.00 Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por cobrar 72,200.00 Provisiones
Existencias 49,500.00 Otras cuentas por pagar
Activos no ctes. disponib. para la venta 66,000.00 Total pasivo corriente
Serv. y otros contratados por anticip. 78,000.00 Obligaciones financieras
Total activo corriente 308,970.00 Cuentas por pagar comerciales
Activo no corriente Otras cuentas por pagar
Ctas. por cobrar comerc. a largo plazo 27,400.00 Impuesto renta diferido pasivo
Otras cuentas por cobrar a largo plazo 52,910.00 Total pasivo
Activos financieros Mant.hasta Vcto. 45,600.00 Contingencias
Inversión inmobiliarias 170,000.00 Patrimonio neto
Inmueble, Máq. y equipo (neto de Capital
depreciación acumulada) 1,813,000.00 Capital adicional
Activos intangibles (neto de amortizac. Resultados no realizados
acumulada) 89,300.00 Excedente de revaluación
Impuesto a la renta diferido activo 57,060.00 Reservas legales
Total activo no corriente 2,255,270.00 Resultados acumulados
Total patrimonio neto
Total activo 2,564,240.00 Total pasivo y patrimonio neto
 18,000.00
5,000.00
54,400.00
11,200.00
79,200.00
167,800.00
15,000.00
13,500.00
77,820.00
184,380.00
458,500.00

1,671,060.00
13,500.00

36,500.00
384,680.00
2,105,740.00
2,564,240.00
Conciliación de los resultados bajo los PCGA y bajo las NIIF al año 1

RESULTADO DEL EJERCICIO 1 BAJO el PCGA

Aumento de los resultados por incremento del activo fijo considerándolo como costo atribuido
Pasivo diferido por futuras depreciación no aceptadas tributariamente
Disminución del activo fijo reclasificado como activo no corriente mantenido para la venta
Activo diferido por la desvalorización del costo no aceptadas tributariamente

Activos no corriente dados de baja debido a que no cumplen los criterios de reconocimiento como activo

Activo diferido por gastos no aceptados tributariamente

Disminución de las existencias por estar sobrevaluado, por estar por encima del valor neto realizable
Activo diferido por gastos no aceptados tributariamente
Provisiones de garantía sobre ventas no registradas financieramente
Activo diferido por gastos no aceptados tributariamente
Por las inversiones inmobiliarias no registradas en este rubro y que fueron reconocidos a su valor
razonable
Pasivo diferido por futuras depreciaciones o costo no aceptados tributariamente
Software contabilizado como activo que no cumple con características para ser reconocido como tal
Activo diferido por gastos no aceptadas tributariamente
RESULTADO DEL EJERCICIO 1 BAJO las NIIF
 87,600.00
600,000.00
-180,000.00
-23,000.00
6,900.00

-10,200.00

3,060.00
-135,300.00
40,590.00
-11,200.00
3,360.00

14,600.00

-4,380.00
-10,500.00
3,150.00
384,680.00
 Morales Moralitos SA
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del año 1
(expresado en soles)

ACTIVO PCGA Ajustes NIIF

Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 6,500 6,500
Inversiones financieras 8,970 8,970
Cuentas por cobrar comerciales 27,800 27,800
Otras cuentas por cobrar 72,200 72,200
Existencias 184,800 -135,300 49,500
Activos no ctes. disponibles para la
66,000 66,000
venta
Servicios y otros contratados por
78,000 78,000
anticipado
Total activo corriente 378,270 308,970

Activo no corriente
Cuentas por cobrar comerciales a
27,400 27,400
largo plazo

Otras cuentas por cobrar a largo plazo 52,910 52,910

Activos financ. mant. hasta su

45,600 45,600
vencimiento
Inversiones inmobiliarias 170,000 170,000
Inmueble, maquinaria y equipo (neto
de
depreciación acumulada) 1,457,400 355,600 1,813,000
Activos intangibles (neto de
amortización
acumulada) 110,000 -20,700 89,300
Impuesto a la renta diferido activo 57,060 57,060

Total activo no corriente 1,693,310 2,255,270

Total activo 2,071,580 492,660 2,564,240

 Moralitos SA
uación financiera
iembre del año 1
ado en soles)

PASIVO PCGA Ajustes NIIF

Pasivo corriente
Sobregiros bancarios 18,000 18,000
Obligaciones financieras 5,000 5,000
Cuentas por pagar comerciales 54,400 54,400
Provisiones 11,200 11,200
Otras cuentas por pagar 79,200 79,200

Total pasivo corriente 156,600 167,800

Obligaciones financieras 15,000 15,000

Cuentas por pagar comerciales 13,500 13,500
Otras cuentas por pagar 77,820 77,820

Impuesto a la renta diferidos pasivos ________ 184,380 184,380

Total pasivo 262,920 458,500

Contingencias

Patrimonio

Capital 1,671,060 1,671,060

Capital adicional 13,500 13,500

Reservas legales 36,500 36,500

Resultados acumulados 87,600 297,080 384,680

Total patrimonio neto 1,808,660 _______ 2,105,740

Total pasivo y patrimonio neto 2,071,580 492,660 2,564,240