Ingeniería en Auditoria y Contaduría

Pública Autorizada
AUDITORIA OPERACIONAL
Martín Bustamante León
Normas de clases
1. Puntualidad : Se permitirá el ingreso al aula de clases de los estudiantes hasta 10 minutos de
iniciada la misma. Se reprueba la materia cuando el estudiante hubiera faltado el 40% o
mayor de las horas programadas.
2. Celulares apagados o en silencio.
3. Las llamadas personales las contestará fuera de clases.

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Criterios de Evaluación
Componentes Criterios de Puntuación
Evaluación
Examen 50 puntos
Proyecto 20 Puntos
Teórico Resolución de casos, 20 Puntos
75% talleres, etc.
Participación en 10 Puntos
clases
Práctico Proyectos (II) 100 puntos
25%

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Tema 1 : Fundamentos de Auditoria
Operacional
1.1. Definiciones de auditoría integral y auditoria operacional
1.2. Que deben conocer los auditores operacionales
1.3. Conceptos de las 6 Es
1.4. Diferencias entre auditoría financiera y auditoria operacional
1.5. Ventajas de Ia auditoria operacional
1.6. Problemas detectables a través de Ia auditoria operacional

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1.1 Definiciones de auditoria integral y Auditoria Operacional
Auditoria Integral
Debe ser entendida con un enfoque sistémico totalizado, configurada por una matriz compuesta
por la auditoria financiera, auditoria de control interno, auditoria de cumplimiento legal y
auditoria operacional.
Además, su modelo matricial esta fundamentado con base a las NIA, que permite la emisión de
juicios razonables contenido en los informes a partir de la evaluación de aspectos, tales como:
riesgos, procesos, controles, cumplimiento, economía, eficiencia, eficacia, ética empresarial,
equidad, calidad y medioambiente.

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1.1 Definiciones de auditoria integral y Auditoria Operacional
Auditoria Integral

Objeto: Examen de las

Utilidad : Externa e áreas : Financiera,
interna administrativa,
operacional y legal.

Objetivo: Emitir un
informe independiente
Resultados: Informe de sobre la aplicación de
auditoria normas contables,
administrativas,
operacionales y
disposiciones legales.

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1.1 Definiciones de auditoria integral y Auditoria Operacional
Auditoria Operacional
Es el examen que realiza el auditor en una entidad con el fin de emitir su informe profesional,
relacionado con la evaluación de la economía y eficiencia de sus operaciones, la eficacia en el
cumplimiento de sus objetivos y el respeto de la administración por la ética, equidad y
ecología.
La auditoría operativa, nace como una valiosa y real alternativa para efectuar una auditoría
con valor agregado o como una auditoría para la calidad.

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1.1 Definiciones de auditoria integral y Auditoria Operacional
Auditoria Operacional

Objeto: Examen a las

Utilidad : Externa e
actividades relativas al
interna
proceso de gestión.

Objetivo: Emitir un
informe sobre el grado
Resultados: Informe de de eficiencia, eficacia,
auditoria economicidad y
excelencia en las
operaciones.

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PAÍS Definición de Auditoría Operacional Proceso
Perú Un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de I Planeamiento
Definiciones de auditoria integral y Auditoria Operacional
proporcionar una evaluación independiente sobre el desempeño (rendimiento) de II Ejecución
una entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y III Informe
economía Operacional
Auditoria en el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones
por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su
responsabilidad ante el público.
Venezuela Proceso para examinar y evaluar las actividades realizadas, en un sector, entidad, I Estudio preliminar y planificación
programa, proyecto u operación con el fin, dentro del marco legal, de determinar su II Evaluación del sistema de control
grado de eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto y por conducto de las interno
recomendaciones que al efecto se formulen, promover la correcta administración III Evaluación del resultado de gestión y
del patrimonio público examen profundo de áreas críticas
IV Presentación de resultados
V seguimiento
México La Auditoría Integral es la evaluación multidisciplinaria, Independiente y con I Análisis general y diagnóstico
enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una II Planificación específica
organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, con el III Ejecución
objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o el IV Informe de Resultados
mejor aprovechamiento de sus recursos V Diseño, implantación y evaluación

Estados Los funcionarios deben dar seguridad a los contribuyentes de que los fondos
Unidos públicos son utilizados con criterios de: economía, eficiencia y eficacia

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1.2 ¿Qué deben conocer los auditores
Operacionales?
La auditoria operacional requiere de la intervención de equipos interdisciplinarios, con
profundos conocimientos en todas las técnicas aplicables:
oProcedimientos de auditoria
oInvestigación operativa
oElaboración y evaluación de proyectos
oOrganización y métodos
oEstrategia
oAdministración de recursos humanos
oAdministración de los procesos productivos

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1.3 Concepto de las 6 E´s
Eficiencia
Consiste en lograr la utilización mas productiva de bienes materiales, de recursos humanos y
financieros (se utilizan índices o estándares : ejemplos de un solo caso:
Capacidad utilizada = (Producción real/Capacidad de producción) *100
Eficiencia de la inspección = (Producción defectuosa/Producción total)*100
Asistencia al trabajo = (Numero de días trabajado en el mes/Días laborales)*100

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1.3 Concepto de las 6 E´s
Eficacia
Grado en que los programas están consiguiendo los objetivos propuestos (el logro de los
objetivos estratégicos es una responsabilidad del titular de la entidad. (informe de desempeño
para evaluar cumplimiento de metas)
Ejemplos:
Nivel de capacitación por área = (Numero de empleados capacitados en el 2015/ Número de
empleados por área en el 2015)*100
Nivel de capacitación = (Numero de Empleados capacitados en el 2015 /Total de empleados en
el 2015)*100
Eficiencia de operación = Utilidad obtenida en el 2015/Utilidad estimada en el 2015

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1.3 Concepto de las 6 E´s
Economía
Términos y condiciones con los cuales se adquieren bienes y servicios en cantidad y calidad
apropiadas, en el momento oportuno y al menor costo posible (gastar solamente lo necesario para
alcanzar un objetivo)
Los siguientes son algunos indicadores de economía actualmente en uso:
Porcentajes de recuperación de créditos de corto plazo
Ingresos por Cobranzas en el 2016/valor en dólares de Facturación en el 2016
Valor de Ingresos propios en el 2015 /valor de Ingresos totales en el 2015
Numero de aporte de beneficiarios al financiamiento de viviendas sociales en el 2015/Inversión
Sectorial al 2015
Valor de Ingresos de operación mensual /valor de Gastos de Operación mensual

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1.3 Concepto de las 6 E´s
Ética
Parte de la filosofía que trata de la moral y las obligaciones del hombre. En una entidad se puede
evaluar la conducta del personal en función de sus deberes contemplados en la Constitución, las leyes,
las normas y las buenas costumbres de la sociedad. Ejemplo:
-(número de empleados que conocen el código de ética/total de empleados)
-(número de empleados que han recibido capacitación en valores/total de empleados)
Ecología
Se define como el examen y evaluación al medio ambiente, el impacto al entorno y la propuesta de
soluciones reales y potenciales Hay instituciones que no tienen necesidad de auditar este componente
porque sus servicios no tienen conflicto de intereses con las leyes ambientales. Pero puede contribuir
a la preservación del medio ambiente comprando materiales reciclables. Ejemplo:
-Total invertido en asuntos ambientales/total de inversiones realizadas
-Porcentaje de ventas sobre número de sitios con certificación de gestión ambiental

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1.3 Concepto de las 6 E´s
Equidad
Incursiona en la auditoria social. Implica distribuir y asignar los recursos entre toda la población,
teniendo en cuenta el territorio en su conjunto y la necesidad de estimular las áreas
económicamente deprimidas. Ejemplo:
-Extensión de servicios públicos en barrios de bajo nivel adquisitivo en proporción total de
servicios públicos en barrios de similar número de habitantes y mayor nivel.
-Número de empleados mujeres/total

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1.3 Concepto de las 6 E´s
Interrelación entre Economía, Eficiencia, Eficacia, Ecología y Ética
La relación se da por cuanto: la Economía se entiende por la adquisición de recursos o insumos
(financieros, materiales, humanos y tecnológicos) correctos al menor costo,
para ser utilizados eficientemente en la producción de bienes, servicios u obras previstos,
permitiendo el logro de los objetivos, metas o beneficios esperados, que al ser entregados en las
cantidades, calidades, a costos razonables y en forma oportuna,
garantizando un efecto favorable en el entorno socio-económico, sin afectar al medio ambiente y
disminuyendo el daño y costo ecológico,
evidenciando en la gestión una conducta y moral institucional que garantice la transparencia en
su accionar.

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 1.4 Diferencia entre Auditoria Financiera y
Operativa
Característica Auditoria Financiera Auditoria Operacional
Propósito Evaluar la eficiencia, efectividad, economía con la que
Formular y expresar una opinión sobre la se manejan los recursos de una entidad, un programa o
razonabilidad de los estados financieros de actividad, el cumplimiento de las normas de equidad y
la entidad. éticas por el personal y la protección del medio
ambiente.
Alcance Operaciones financieras Un sector de la economía, todas las operaciones de la
entidad, inclusive financieras o puede limitarse a
cualquier operación, programa, sistema o actividad
especifica.
Orientación Hacia la situación financiera y resultado de Hacia las operaciones de la entidad en el presente con
operaciones de la entidad desde el punto una proyección hacia el futuro y retrospección al
de vista retrospectivo. pasado cercano.
Medición Aplicación de los PCGA Aplicación de los principios de administración
Método NAGA No existen todavía normas generalmente aceptadas

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 1.4 Diferencia entre Auditoria Financiera y
Operativa
Característica Auditoria Financiera Auditoria Operacional
Interés Accionistas, directorio, funcionarios Los mismos.
financieros, organismos prestatarios,
inversionistas.
Enfoque Originalmente negativo, dirigido a la Un sector de la economía, todas las operaciones de la
búsqueda de irregularidades o fraudes. entidad, inclusive financieras o puede limitarse a
Actualmente determina razonabilidad de cualquier operación, programa, sistema o actividad
EF’s. especifica.
Encargados Auditores Auditores (internos)

Informes de auditoria Contiene el dictamen del auditor y los EF’s Puede o no presentar los EF’s. Su contenido esta
relacionado con cualquier aspecto significativo a la
gestión de la entidad.
Conclusiones del auditor Inciden sobre asuntos financieros. El Se refieren a mejorar en todos los sistemas
dictamen es la conclusión principal y administrativos, el sistema de control interno gerencial
puede ser la única conclusión y cualquier aspecto de la administración y operación de
la entidad
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 1.4 Diferencia entre Auditoria Financiera y
Operativa
Característica Auditoria Financiera Auditoria Operacional
Historia AcLarga existencia. Conceptos y prácticas Reciente, en sus fases iniciales (más 25 años en
muy bien definidas. Nació con el auditor Ecuador). Nació con la profesión del auditor interno y
externo. el auditor gubernamental.
Frecuencia Regular, preferiblemente anual. Cuando sea necesario.

Importancia Necesaria para lograr y mantener un buen Necesaria para lograr un mantener buenas gerencias
sistema financiero.

Informes de auditoria Contiene el dictamen del auditor y los EF’s Puede o no presentar los EF’s. Su contenido esta
relacionado con cualquier aspecto significativo a la
gestión de la entidad.
Independencia del Imprescindible Imprescindible
auditor

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 1.5 Ventajas de la Auditoria Operacional
❑ Detectar riesgos importantes en el manejo del negocio o empresa (producción de
calidad inferior a la requerida, exceso costo de producción, errónea facturación de
precios o cantidades, etc. de acuerdo a cada proceso)
❑ Evaluación independiente y objetiva de operaciones especificas
❑ Evaluación del cumplimiento de los objetivos, políticas y procedimientos
❑ Evaluación de la efectividad de los sistemas de control
❑ Identificación de áreas criticas o problemáticas y de las causas que las originan
❑ Identificación de las áreas que contribuyen a posibles aumentos de ganancias o
limitación de costos
❑ Indicar de manera oportuna la forma como se están administrando los recursos

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 1.5 Ventajas de la Auditoria Operacional
¿Cuándo agrega valor?
❑Propone medidas para disminuir en tiempo la ejecución de los procesos,
❑Cuando propone las medidas correctivas tendientes a disminuir un costo o
a coartar las deficiencias detectadas,
❑Cuando ayuda a prevenir un eventual o potencial problema,
❑Cuando recomienda mejoras en el Sistema de Control Interno, para hacerlo
más efectivo,
❑Cuando propone mejorar elementos no valorables económicamente, pero
que tienen una incidencia importante en todas las actividades de la
empresa.

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1.6 Problemas detectables a través de la
auditoria operacional
❑ Procesos operativos obsoletos
❑ Recursos ociosos o faltantes
❑ Costo excesivo de producción
❑ Deficiente calidad del producto
❑ Deficiente calidad en los recursos empleados
❑ Tareas faltantes, tendientes a mejorar procesos
❑ Falta de estándares
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1.6 Problemas detectables a través de la
auditoria operacional
❑ Demoras o atrasos en procesos productivos (t)
❑ Cuellos de botella o cajas negras en algunos puntos de los procesos
❑ Deficientes sistemas de información (compras, ventas, etc)
❑ Adquisición y pagos en exceso
❑ Asignación de créditos excesivos
❑ Deficiencia en el cumplimiento de los objetivos
❑ Controles defectuosos

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¿Por qué es importante la Gestión Operativa?

DEPARTAMENTO DE MATEMÁTICAS 25
Lo que no se puede medir, no se puede controlar.
Si no se puede controlar, no se puede administrar.
Si no se puede administrar no se puede mejorar.

James Harrington
“Business Improvement…”
DEPARTAMENTO DE MATEMÁTICAS 26
En definitiva…
Los auditores operativos tienen claro, que brindar
soluciones y corregir a tiempo, es agregar valor a la
empresa auditada.

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