1. ¿Qué es el Nuevo RUS?

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con
la que se reemplaza el pago de diversos tributos
2. ¿A quién está dirigido el Nuevo RUS?
Personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores
finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio
3. ¿Quiénes son los Sujetos Comprendidos en el Nuevo RUS?
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de oficios
4. ¿Quiénes son los Sujetos no Comprendidos en el Nuevo RUS y que características
presentan?
Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas
naturales o sucesiones indivisas que:

Por la característica del negocio:

Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96
000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la categoría
más alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 70,000.00
5. ¿Quiénes son los Sujetos no Comprendidos por su tipo de actividad?
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
 Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto
se trate de contribuyentes:
 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos)
por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o,
 Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,
 Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera
6. ¿Acogimiento del Nuevo RUS?
 El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
 o Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
 El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes.
o Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del
Régimen Especial o RMT deberán:
 Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro
de su fecha de vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se encuentran
con suspensión de actividades, el acogimiento será con al declaración y pago de la
cuota correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe
dentro de la fecha de su vencimiento.
 De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios
anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
7. ¿Cuántas categorías tienen el Nuevo RUS y qué características tiene?

8. ¿Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS?

Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente.
9. ¿Qué es NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO?
El Nuevo Régimen Único Simplificado es un régimen promocional de la pequeña y micro
empresa dirigido a:
 Las personas naturales, sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

10. ¿ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RÉGIMEN GENERAL,
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO O DEL RÉGIMEN ESPECIAL

Deberán cumplir con los siguientes requisitos:

Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que se efectúa el cambio de

régimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que les corresponda

TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL

EJERCICIO
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único
de Contribuyentes.

11. ¿VENTAJAS DEL NUEVO RUS?

El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad económica.
Se han eliminado algunos parámetros para el acogimiento al régimen, lo cual dinamiza y
convierte al NUEVO RUS en el régimen adecuado, en especial para las PYMES,.
El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al contribuyente mayor
flexibilidad (al igual que el cambio de categoría de pago).
No hay obligación de llevar libros contables.
No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe cumplir con pagar su cuota
mensual del NUEVO RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema PAGO FACIL en toda una
amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional

12. ¿REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV?

Es el régimen aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT
designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepción, para que realicen el cobro
por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto
13. ¿COMPENSACIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LES HUBIESEN EFECTUADO A LOS
CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS?
Si a un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de IGV, podrá
efectuar la compensación (de lo que le han percibido) a través del Pago Fácil del NUEVO
RUS (Form. 1611
14. ¿OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO?
15. ¿OBLIGACIÓN FORMAL EN CUANTO A COMPRAS?
16. ¿Están obligados los sujetos a llevar LIBROS CONTABLES en LIBROS CONTABLES el NRUS?
17. ¿Qué es el REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?
18. ¿ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA?
19. ¿Cuáles son los CAMBIOS DE RÉGIMEN?
20. ¿OBLIGACIONES DE INGRESAR AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O AL RÉGIMEN GENERAL?
21. ¿Qué personas están comprendidas en el RER?
22. ¿Qué personas no están comprendidas en el RER?
23. ¿Qué actividades no están comprendidas en el RER?
24. ¿PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA E IGV en el RER?
25. ¿Qué CDP Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR en el RER?
26. ¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta y como se determina?
27. ¿Sujetos comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta?
28. ¿Actividades comprendidas en el Régimen General del Impuesto a la Renta?
29. ¿Determinación de la Renta Bruta?
30. ¿Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual?
31. ¿Pasos para Determinación de Pagos a Cuenta?
32. ¿Características de Pagos a cuenta tercera categoría?
33. ¿OBJETO REGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
 Establecer el Régimen MYPE Tributario - RMT que comprende a los contribuyentes
a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados
en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio
gravable.
 Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias, en lo no previsto en el presente decreto legislativo, en
tanto no se le opongan.
34. ¿SUJETOS NO COMPRENDIDOS EN EL RMT?
• No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
• Tengan vinculación, directa o indirecta, en función del capital con otras personas
naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el límite
establecido el Artículo 1 (1700 UIT).
1. Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas
en el exterior.
2.- Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT
• Tendrán vinculación directa:
• Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica,
directamente o por intermedio de un tercero.
• Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona
natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
• El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios comunes a
éstas.
• También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados
en los dos primeros literales la proporción del capital indicada en los mismos pertenezca a
cónyuges entre sí.

35. ¿Exclusiones del RMT?

Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los alcances
de las siguientes normas:
• Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria y
modificatorias;
• Ley N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario y normas
modificatorias;
• Ley N° 29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas
altoandinas;
• Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias tales
• como la Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas
Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna; y normas
reglamentarias y modificatorias.
36. ¿Acogimiento al RMT?
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:

a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de
inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante
la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentación de la declaración jurada que corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero
del ejercicio gravable siguiente.

Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que
al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos
del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017
se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con la
declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda
en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General
de corresponder
37. ¿Incorporación de oficio en el RMT?
Incorporación de Oficio.-
La SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que al 31 de
diciembre de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos
netos del ejercicio gravable 2016 no superaron las 1700 UIT (S/. 6,715,000.00), salvo que
se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración correspondiente al
mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su
facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de
corresponder.

Inclusión de oficio al RMT por parte de la SUNAT.-

Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentren inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se
encuentren afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de
inscripción en dicho registro, procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el
número de registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:
(i) No corresponda su inclusión al Nuevo RUS, conforme el artículo 6°-A de la Ley del
Nuevo RUS; y,
(ii) Se determine que los sujetos no incurren en algunos de los supuestos señalados en los
incisos a) y b) del artículo 3; y,
(iii) No superen el límite establecido en el artículo 1.
 La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles
determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección,
inscripción o reactivación de oficio.

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al

Régimen General.

38. ¿Obligación de Ingresar al Régimen General?

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700
UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio
gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o
Régimen Especial.
39. ¿Renta Neta en el RMT?
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la LIR y sus normas reglamentarias
40. ¿Impuestos a pagar en el RMT?
Deberá pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES
PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT
1%
> 300 HASTA 1700 UIT
COEFICIENTE O 1.5%
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la
renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
El Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala el
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
41. ¿Características de Declaración y Pago de Impuestos en el RMT?
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de
los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.
42. ¿Acogimiento, Cambio de régimen y obligaciones formales en el RMT?
 Acogimiento al RMT:
• Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse
al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al
Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos señalados
en los incisos a) y b) del artículo 3.
• El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración jurada
mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC, siempre
que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.

43. ¿Libros y Registros contables en el RMT?

Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:

 Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

 Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT:

Están obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo
del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.

44. ¿Acompañamiento Tributario?

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que
provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no aplicará las
 sanciones correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1, 2, y 5 del
artículo 175°, el numeral 1 del artículo 176° y el numeral 1 del artículo 177° del Código
Tributario respecto de las obligaciones relativas a su acogimiento al RMT, siempre que los
sujetos cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
mediante resolución de superintendencia.
Lo señalado en la presente disposición no exime del pago de las obligaciones tributarias.
45. ¿Qué es la Determinación de la Renta Bruta?
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente
sustentado con comprobantes de pago.