La Cultura Tributaria y Su Relaciòn Con El Cumplimiento de Las Obligaciones Tributarias de Las Personas y Entidades Que Se Encuentran en El Nuevo Régimen Único Simplificado

UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela Profesional de Contabilidad
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÒN CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE Commented [SC1]: La forma del título debe quedar en
ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO triángulo invertido
DEL CENTRO COMERCIAL JOSFEL, ATE 2018
Tesis
Presentada para optar el título profesional de

Contador Público
Por
Orihuela Samaniego, Kevin

Gutierrez Sandoval, Jodrell Jafet Lucas
Asesor
Mg. Silvia Mabel Cachay Salcedo Commented [SC2]: Agregar grado (Mg.)
Ñaña, Lima
2019
ii
Dedicatoria
A nuestros padres, debido a su apoyo ha
sido posible lograr este gran paso en nuestras
vidas, a ellos con todo nuestro cariño y aprecio,
así mismo a nuestros familiares y amigos más
cercanos por su apoyo incondicional.

iii
Agradecimientos
Agradecemos en primer lugar a Dios, ya que es nuestro creador el que nos dio
el regalo de la vida y la determinación para culminar nuestra tesis.
Agradecemos a nuestros compañeros quienes nos brindaron su apoyo y con
quienes caminamos juntos en esta etapa de nuestras vidas.
Agradecemos también a nuestra Universidad Peruana Unión, por los valores
inculcados en nosotros y por qué siempre mantuvo presente la comunión con Dios.
A nuestros docentes quienes nos enseñaron con paciencia y dedicación
y nos apoyaron incansablemente para realizar este proyecto y cumplir con
parte de nuestros sueños.

iv
Tabla de contenido Commented [SC3]: Desde la Dedicatoria hasta la

introducción la numeración es en Romanos (empieza en ii).
A partir del capítulo uno en arábigos a partir del 1
Commented [A4R3]: Dedicatoria, agradecimientos hasta
el índice de tablas y figuras debe llevar numeración en
números romanos también en el encabezado
Dedicatoria ................................................................................................................................. ii
Agradecimientos ....................................................................................................................... iii La numeración de las paginas del capitulo uno empieza en 1
Tabla de contenido .................................................................................................................... iv

Índice de tablas........................................................................................................................ viii
Índice de anexos ........................................................................................................................ ix
Resumen .................................................................................................................................... x
Abstract ..................................................................................................................................... xi
Introducción ............................................................................................................................. xii
Capítulo I ..................................................................................................................................15
Planteamiento del problema ...................................................................................................15
1.1 Descripción del Problema .............................................................................................15
1.2 Formulación del Problema ............................................................................................16
1.2.1. Problema General..................................................................................................17
1.2.2 Problemas Específicos............................................................................................17
1.3 Finalidad e importancia de la investigación...................................................................18
1.3.1Teórico ...................................................................................................................18
1.3.2 Metodológico .........................................................................................................18
1.3.3 Institucional ...........................................................................................................18
1.3.4 Social .....................................................................................................................19
1.4 Objetivos ......................................................................................................................19
1.4.1 Objetivo General ....................................................................................................19
1.4.2 Objetivos Específicos .............................................................................................19
1.5 Variables ......................................................................................................................20
1.5.1 Variable Predictora ....................................................................................................20
1.5.2 Variable Criterio ........................................................................................................20

v
1.6 Operacionalización de Variables ......................................................................................21

1.7 Hipótesis ..........................................................................................................................22
1.7.1 Hipótesis General ......................................................................................................22
1.7.1.1 Hipótesis Nula 𝐻0 ...........................................................................................22
1.7.1.2 Hipótesis Alterna 𝐻1 ........................................................................................22
1.7.2 Hipótesis Derivadas ...................................................................................................22
1.7.2.1 Hipótesis Derivada Nula 𝐻0 .............................................................................22
1.7.2.2 Hipótesis Derivada Alterna 𝐻1 .........................................................................22
1.7.2.3 Hipótesis Derivada Nula 𝐻0................................................................................23
1.7.2.4 Hipótesis Derivada Alterna 𝐻1............................................................................23
1.7.2.5 Hipótesis Derivada Nula 𝐻0................................................................................23
1.7.2.6 Hipótesis Derivada Alterna 𝐻1 .........................................................................23
Capítulo II .................................................................................................................................24
Marco Teórico .......................................................................................................................24
2.1 Antecedentes de Investigación ......................................................................................24
2.2 Marco Teórico ..............................................................................................................29
2.2.1 Cultura Tributaria ......................................................................................................29
2.2.1.1 Conciencia Tributaria ..........................................................................................30
2.2.1.2 Riesgo Tributario ................................................................................................31
2.2.1.3 Normatividad de Acogimiento.............................................................................31
2.2.1.3.1 Nuevo RUS.................................................................................................31

2.2.1.3.2 Régimen Especial del Impuesto a la Renta .................................................32
2.2.1.3.3 Régimen MYPE Tributario ...........................................................................33
2.2.1.3.4 Régimen General ..........................................................................................34
2.3.1.4 Normatividad de Pago .........................................................................................35
2.3.1.4.1 Nuevo Rus...................................................................................................35

2.3.1.4.2 Régimen especial del Impuesto a la Renta ..................................................36
vi
2.3.1.4.3 Régimen MYPE Tributario..........................................................................36

2.3.1.4.4 Régimen General ........................................................................................38
2.2.2 Obligaciones tributarias..........................................................................................39
2.2.2.1 Nacimiento de la Obligación Tributaria ...............................................................39
2.2.2.1.1 Hecho Imponible ..........................................................................................40

2.2.2.1.2 Hecho Generador ..........................................................................................40
2.2.2.2 Exigibilidad de la Obligación Tributaria ..............................................................41
2.2.2.2.1 Exigibilidad determinada por el deudor tributario .........................................42

2.2.2.2.1.1La autodeterminación ..............................................................................42
2.2.2.2.2 Exigibilidad determinada por la Administración Tributaria ...........................43
2.2.2.3 Obligaciones Formales y Sustanciales .................................................................44
2.2.2.3.1 Obligaciones Formales ..................................................................................44

2.2.2.3.2 Obligaciones Sustanciales .............................................................................44
2.3 Marco conceptual .............................................................................................................45
2.3.1 Cultura Tributaria .....................................................................................................45
2.3.1.1 Conciencia Tributaria ..........................................................................................45
2.3.1.2 Riesgo Tributario ................................................................................................45
2.3.1.3 Normatividad ......................................................................................................45
2.3.2 Obligaciones tributarias .............................................................................................46
2.3.2.1 Nacimiento de la obligación Tributaria ................................................................46
2.3.2.2 Exigibilidad de la Obligación Tributaria ..............................................................46
2.3.2.3 Obligaciones Formales y Sustanciales .................................................................46
Capítulo III................................................................................................................................47
Materiales y métodos.................................................................................................................47
3.1 Tipo de Investigación .......................................................................................................47
3.2 Diseño de investigación ...................................................................................................47
3.3 Población y muestra .........................................................................................................50
3.3.1 Población...................................................................................................................50
3.3.2 Muestra .....................................................................................................................50

vii
3.4 Plan de Procesamiento de Datos .......................................................................................51

3.4.1 Técnicas de recolección de Datos...............................................................................51
3.4.2 Técnicas para el procesamiento y análisis de datos.....................................................52
Capítulo IV ...............................................................................................................................53
Resultados y Discusión..............................................................................................................53
4.1 Resultados .......................................................................................................................53
4.1.1 Tablas de Contingencia ..............................................................................................53
4.1.1.1 Datos Generales ..................................................................................................53
4.1.1.2 Hipótesis General ................................................................................................57
4.1.1.3 Primera Hipótesis Derivada .................................................................................59
4.1.1.4 Segunda hipótesis derivada .................................................................................60
4.1.1.5 Tercera hipótesis derivada ...................................................................................62
4.2 Discusión .........................................................................................................................64

Capítulo V .................................................................................................................................66
Conclusiones y Recomendaciones .............................................................................................66
5.1 Conclusiones....................................................................................................................66
5.2 Recomendaciones ............................................................................................................67
Referencias................................................................................................................................68
Anexos ......................................................................................................................................70
viii
Índice de tablas
Tabla 1 Genero de las personas que se encuentran en el Nuevo Régimen Único Simplificado en
el Centro Comercial Josfel, Ate 2018 ........................................................................................53
Tabla 2 Grado de Instrucción de las Personas que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
Simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018 ...............................................................54
Tabla 3 Inicio de Actividades de las entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018 ................................................................55
Tabla 4 Rubro de las entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único simplificado en el
Centro Comercial Josfel, Ate 2018 ............................................................................................56
Tabla 5 Relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones tributarias .....57
Tabla 6 Relación entre la cultura tributaria y el nacimiento de la obligación tributaria ...............59
Tabla 7 Relación entre la cultura tributaria y la exigibilidad de la obligación tributaria ..............60
Tabla 8 Relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones formales y

sustanciales……………………………………………………………………………………….48
ix
Índice de anexos
Anexo 1 Matriz de Consistencia ................................................................................................71
Anexo 2 Operacionalización de Variable ...................................................................................73
Anexo 3 Encuesta 1 ...................................................................................................................74
Anexo 4 Encuesta 2 ...................................................................................................................75

x
Resumen
En nuestro país la cultura tributaria y la conciencia tributaria está muy por debajo
del nivel general, esto se debe al papel del tipo de sociedad predominante en este país,
así como también la migración y la pésima distribución de la riqueza, esto ocasiona que
los contribuyentes no determinen ni cumplan correctamente sus obligaciones tributarias, Commented [SC5]: Todo va en minúscula, no es nombre
propio. Aplicar en todo el documento
así como también incurran en alguna infracción. En el contexto presentado este estudio
tuvo como objetivo determinar la relación existente entre la cultura tributaria y el
cumplimiento de las obligaciones tributarias. El método de estudio usado corresponde
a una investigación descriptiva transversal; para de esta manera poder medir las
variables tanto predictora como de criterio, Así mismo se utilizó la encuesta como
instrumento la cual está conformada con preguntas de tipo Likert para valorar el nivel
de las variables correspondientes. La muestra fue probabilística la cual resultó en 211
en personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único simplificado en
el centro comercial Josfel. Se obtuvo como resultado de la investigación que mientras
mayor es la cultura tributaria mayor es el nivel de cumplimiento de las obligaciones
tributarias, por lo cual existe una relación.

xi
Abstract
In our country, the tax culture and tax awareness are well below the general level,
this is due to the role of the predominant type of society in this country, as well as
migration and lousy distribution of wealth, this causes taxpayers did not determine or
correctly comply with its tax obligations, as well as incurring any infraction. In this
context, the objective of this study was to determine the existence of a relationship
between the tax culture and the fulfillment of tax obligations. The study method
corresponds to a transversal descriptive investigation; To measure both predictor and
criterion variables, the survey instrument with Likert questions is used to assess the level
of the corresponding variables. The sample was probabilistic which resulted in 211 in
people and entities that are in the New Simplified Single Regime in the Josfel shopping
center. It is obtained as a result of the investigation that the greater the tax culture, the
greater the level of compliance with the tax obligations for which there is a relationship.
xii
Introducción
De acuerdo a los estudios realizados por INEI (2017), la pobreza en el Perú es del
20% así mismo existe una alta tasa de desempleo siendo esta el 8.1% en Lima. Es por Commented [SC6]: citar fuente, P.E. Según …. El Perú…
eso que es comprensible que gran parte de la población de nuestro país recurre a
comercio informal, esta informalidad es muy común en nuestra región, ya que la misma
crisis influye en que la sociedad no quiera respetar las normas tributarias. Es por ello,
que la presente investigación tuvo por objetivo determinar si existe relación entre la
cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Este trabajo de investigación tiene un enfoque cuantitativo por que usa la correlación
de datos para probar hipótesis es de tipo aplicada – activa; ya que confronta la teoría con
la realidad y describe resultados prácticos y aplicativos. Siendo nuestro objetivo
investigar la cultura tributaria y su relación con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en las personas y entidades acogidas al Nuevo RUS en el Centro Comercial
Josfel. Además, está desarrollado bajo un diseño no experimental correlacional porque
no se manipulará ninguna variable de estudio durante la investigación. Es transversal
porque se tomarán los datos en un solo momento, utilizando la prueba R de Pearson la
cual es una prueba no paramétrica con la cual se contrastará las hipótesis
correspondientes al estudio.
xiii
La investigación consta de cinco capítulos los cuales están conformados de la siguiente
manera:
En el caso del primer capítulo se presenta una descripción de la realidad problemática,
así como también se formula el problema general y los problemas específicos de la
investigación, también se describe la importancia del trabajo. Por último se plantea el
objetivo general de la investigación y también los objetivos específicos, se da a conocer
las variables y su operacionalización.
En el segundo capítulo se empieza con los antecedentes históricos de nuestra
investigación y se da pase a explicar los fundamentos teóricos así como también el
marco conceptual de las variables de criterio y predictora.
En el tercer capítulo se da a conocer el tipo, diseño, población y muestra de la
investigación, así como también la fórmula y el procedimiento que se usó para la
determinación de la muestra. De esta forma, también se muestra el plan de
procesamiento de los datos para el análisis de los resultados.
El cuarto capítulo describe los resultados obtenidos mediante la correlación de las
variables y dimensiones así como también la discusión de la investigación; los
resultados se expresan mediante tablas de frecuencia y tablas estadísticas que permiten
cruzar la información, también se usaron gráficos de barras para una mejor comprensión.
En el quinto capítulo de acuerdo a los objetivos e hipótesis planteados se formuló las
principales conclusiones y recomendaciones de la investigación
El estudio demostró que la cultura tributaria tiene relación con el cumplimiento de Commented [SC7]: Colocar el resultado más importante
de la investigación, es decir si existe o no correlación entre
las obligaciones tributarias ya que según la prueba de R de Pearson de la cual obtuvimos las variables.
xiv
un resultado de 0.536 nos indica que existe una relación moderadamente fuerte entre
estas dos variables.

15
Capítulo I
Planteamiento del problema
1.1 Descripción del Problema
En la actualidad la cultura tributaria y la conciencia tributaria está muy por debajo Commented [SC8]: Alineación izquierda en todo el
documento
del nivel general, esto se debe al papel del tipo de sociedad predominante en este país,
así como también la migración, la pésima distribución de la riqueza y la falta de
concientización de parte del estado y la administración tributaria.
“La cultura tributaria en Latinoamérica constituye un bien público que se desarrolla
en función de modelo de estado vigente donde los actores (contribuyentes, políticos, Commented [A9]: Corregir la alineación… todo a la
izquierda
funcionarios, asesores y académicos, entre otros) llegarán a concebir las obligaciones
tributarias como un deber cívico de acuerdo con los valores y principios que inspiran
el respectivo modelo de estado” (Villegas Aldazosa, 2015). Commented [A10]: Punto después del parentesis
En España de acuerdo con A. Tributaria (2007), los tributos recaudados en materia Commented [A11]: , después del paréntesis. Revisar en
todo el documento
de rentas de trabajo y actividades económicas (tributos aplicados a las personas físicas)
fueron: en el 2013 se recaudó 69,952 M€, en el 2014 72,662 M€, en el 2016 72,416 M€ Commented [SC12]: Detallar de dónde es esa
información
y en el 2017 77,038 M€. Como se puede observar, aunque este país se encuentre en
crisis existe un aumento progresivo en su recaudación anual del 3.9%, 3 y 6.4%
respectivamente, esto se debe a la cultura tributaria de este país la cual es
significativamente alta gracias a la influencia del gobierno con respecto a los tributos.
Sin embargo, en el Perú de acuerdo S. N. de A. y de A. Tributaria (2018), con
respecto a la renta en el Régimen Único Simplificado (tributos aplicados a las personas
naturales) fueron: en 2016 S/. 185.2, en 2017 S/. 140.3, en 2018 S/. 122.7 (millones de
soles). Como se puede observar pese a la estabilidad económica que atraviesa el Perú en
los últimos años existe una disminución en la recaudación anual de este tributo del -24%
del 2016 al 2017 y -13% del 2017 al 2018.

16
Las razones por la que se eligió el presente estudio fueron porque la cultura tributaria
es muy importante para el desarrollo de un país sin embargo no es un tema al que se le
esté dando la importancia que necesita. La disminución de recaudación presentada
anteriormente nos induce a investigar si existe relación entre la cultura tributaria y el
cumplimiento de las obligaciones tributarias lo que llevaría a una mayor recaudación
de tributos. Además, este estudio informará los resultados de la mejor forma posible
para que así los contribuyentes puedan conocer si el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias les trae algún beneficio. Así mismo al informarse sobre el tema tributario
del país obtendrán una mejor cultura tributaria y poco a poco los pequeños negociantes
se formalizarán y así la Administración Tributaria obtendrá mayor tasa de recaudación.
1.2 Formulación del Problema
En el presente trabajo se describe como problema el nivel de cultura tributaria y su
relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias en las personas y entidades
que se encuentran en el Nuevo Régimen Único simplificado en el centro comercial
Josfel, Ate 2018.

17
1.2.1. Problema General
¿Existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de las personas y entidades que se encuentran acogidas al Nuevo Régimen
Único Simplificado del Centro Comercial Josfel?
1.2.2 Problemas Específicos
 ¿Existe relación entre la cultura tributaria y el nacimiento de la obligación tributaria de las
personas y entidades que se encuentran acogidas al Nuevo Régimen Único Simplificado
del Centro Comercial Josfel?
 ¿Existe relación entre la cultura tributaria y la exigibilidad de la obligación tributaria de las
personas y entidades que se encuentran acogidas al Nuevo Régimen Único Simplificado
del Centro Comercial Josfel?
 ¿Existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones formales
y sustanciales de las personas y entidades que se encuentran acogidas al Nuevo Régimen
Único Simplificado del Centro Comercial Josfel?

18
1.3 Finalidad e importancia de la investigación Commented [SC13]: Solo la primera va en mayúscula
1.3.1Teórico
El presente trabajo permitió la confirmación teórica de la influencia de la cultura
tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Además, se usó como
herramienta de medición un cuestionario el cual permitió explicar el nivel de cultura
que tienen los contribuyentes y así poder lograr los objetivos de la presente
investigación. Este análisis se realizó en las empresas del Centro Comercial Josfel de
Ate Vitarte, durante el periodo 2018.
1.3.2 Metodológico
Los resultados se constituyeron en una información no existente sobre el grado de
relación de las variables estudiadas ya que la presente investigación es descriptiva de
diseño no experimental, a la vez transversal. El instrumento para recolectar datos fue
diseñado a partir del mínimo conocimiento requerido para cumplir correctamente la
responsabilidad que tienen los contribuyentes.
1.3.3 Institucional
La Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Peruana Unión dispondrá
de este trabajo en su base de datos para que sea utilizado como antecedente para
desarrollar nuevas investigaciones a futuro.

19
1.3.4 Social
El presente trabajo de investigación contribuye directamente a la sociedad ya que los
resultados presentados contribuirán en informar a las entidades del Nuevo Régimen
Único Simplificado si es que tener una buena cultura tributaria será beneficioso para
ellos , así estos mismos podrán evaluar su situación y buscarán mejorar como entidad,
también ayuda directamente a la recaudación de los tributos ya que mientras más
contribuyentes tengan una mejor conciencia tributaria cumplirán de una mejor manera
sus obligaciones tributarias , de esta forma el estado contara con mayores ingresos para
invertir en el desarrollo del país.
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo General
Determinar la relación existente entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las personas y entidades que se encuentran acogidas al Nuevo
Régimen Único Simplificado del Centro Comercial Josfel, Ate 2018.
1.4.2 Objetivos Específicos
 Determinar la relación que existe entre la cultura tributaria y el nacimiento de la obligación Commented [SC14]: Arreglar en todos los objetivos
tributaria de las personas y entidades que se encuentran acogidas al Nuevo Régimen Único
Simplificado del Centro Comercial Josfel.
 Determinar la relación que existe entre la cultura tributaria y la exigibilidad de la obligación
tributaria de las personas y entidades que se encuentran acogidas al Nuevo Régimen Único
Simplificado del Centro Comercial Josfel, Ate 2018

20
 Determinar la relación que existe entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales de las personas y entidades que se encuentran
acogidas al Nuevo Régimen Único Simplificado del Centro Comercial Josfel, Ate 2018
1.5 Variables
1.5.1 Variable Predictora
Cultura Tributaria
Dimensiones
 Conciencia Tributaria
 Riesgo Tributario
 Normatividad
1.5.2 Variable Criterio
Obligaciones tributarias
Dimensiones
 Nacimiento de la Obligación Tributaria
 Exigibilidad de la Obligación Tributaria
 Obligaciones Formales y sustanciales

21
1.6 Operacionalización de Variables

22
1.7 Hipótesis
1.7.1 Hipótesis General
1.7.1.1 Hipótesis Nula (𝑯𝟎 )
No existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018.
1.7.1.2 Hipótesis Alterna (𝑯𝟏 )
Existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
1.7.2 Hipótesis Derivadas
1.7.2.1 Hipótesis Derivada Nula (𝑯𝟎 )
No existe relación entre la cultura tributaria y el nacimiento de la obligación
tributaria en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
1.7.2.2 Hipótesis Derivada Alterna (𝑯𝟏 )
Existe relación entre la cultura tributaria y el nacimiento de la obligación tributaria
en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único simplificado en
el Centro Comercial Josfel, Ate 2018.

23
No existe relación entre la cultura tributaria y la exigibilidad de la obligación
tributaria en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
Existe relación entre la cultura tributaria y la exigibilidad de la obligación tributaria
en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único simplificado en
el Centro Comercial Josfel, Ate 2018.
No existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen
Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018.
Existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen
Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018.

24
Capítulo II
Marco Teórico
2.1 Antecedentes de Investigación
El trabajo de investigación realizado por Hancco (2015), “Nivel de cultura tributaria y su
influencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado
internacional San José de la ciudad de Juliaca periodos 2012 - 2013”, tuvo como objetivo principal
determinar el nivel de cultura tributaria para dar a conocer su influencia en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado internacional San José de la ciudad de
Juliaca, periodos 2012 – 2013”. La investigación fue identificada como una investigación
correlacional ya que al analizar y estudiar la información recolectada se podrá estimar la relación
de las variables escogidas, de esta forma se podrá cumplir con los objetivos del estudio y estimar
si las hipótesis propuestas se aceptan o se rechazan. Las herramientas usadas para la recolección y
análisis de datos fueron el cuestionario y Microsoft Word y Excel. Este presente trabajo tomó como
población a los comerciantes de diferentes rubros, el autor determino que la mejor forma de aplicar
su trabajo de investigación era elegir como población a los comerciantes del mercado San José
perteneciente la ciudad de Juliaca, con 3200 empadronados, estos estaban ubicados en diferentes
rubros. En los resultados se puede observar que más de 100 comerciantes no tienen una cultura
tributaria correcta lo que significa que el 50% de la muestra estudiada no tienen una conciencia
tributaria adecuada. También se observa que de este 50% el rubro que mayor relevancia tiene es
el textil con el 28%. Esto influye negativamente en la formalidad comercial que existe y de esta
forma hace que incremente el comercio informal en el mercado San José. Así mismo en la
responsabilidad del pago de los tributos de estos comerciantes se obtuvo que más del 60% no pagan
ningún tipo de tributos de los cuales predomina el rubro textil con 38% se puede afirmar entonces
que el nivel de cultura tributaria de estos contribuyentes es deficiente y favorece al comercio
informal.
25
El trabajo de investigación elaborado por Mestas Monteagudo (2016)“Nivel de cultura Commented [SC15]: Iniciar cada párrafo con sangría
tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes
del mercado internacional 24 de octubre de la ciudad de Juliaca periodo 2015”, y cuyo objetivo es
“Determinar el nivel de cultura tributaria para dar a conocer la influencia en el cumplimiento de Commented [SC16]: Igual que el anterior, aplicar a todo
obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Internacional 24 de octubre de la ciudad
de Juliaca, periodo 2015”. Se realizó un descriptivo correlacional, pues tiene la particularidad de
permitir al investigador, analizar y estudiar la relación de hechos y fenómenos de la realidad, para
reconocer su nivel de influencia o ausencia de ellas y buscan determinar el grado de relación entre
las variables que se estudia. Los programas utilizados para el análisis fueron Microsoft Word y
Excel. Se ha tomado como población a los Comerciantes del mercado 24 de octubre, pertenecientes
a la ciudad de Juliaca, el rubro elegido fue prendas de vestir ya que este rubro es uno de los que
mayor relevancia tienen en informalidad y por las características de esta investigación, este rubro
cuenta con 397 empadronados. Los resultados que se obtuvieron indican que más del 40% de la
población comercial 24 de octubre conoce sobre las normas tributarias y que más del 50% de esta
misma población desconoce las normas tributarias, entonces afirmamos que un número importante
de comerciantes no tienen el debido conocimiento de las normas tributarias y es por eso que no
cumplen con sus obligaciones tributarias y prefieren mantenerse al margen del marco legal
tributario. El siguiente resultado nos indica que la falta de capacitación de este mercado se debe a
que solo el 10% recibe algún tipo de orientación de parte de terceros sobre la tributación pero no
han recibido capacitación directa por parte de la administración tributaria, solo un pequeño
porcentaje recibió capacitación de esta o se informó mediante esta, sin embargo más del 80% de
la población se encuentra totalmente desinformada de la normativa tributaria, se concluye entonces
que por este desconocimiento y para evitar contingencias la población comercial del mercado
Internacional 24 de Octubre mantiene una posición desligada a cumplir con sus obligaciones
tributarias.
El trabajo de investigación realizado por Jove Pucumayo (2016),“Impacto del nivel de
cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los trabajadores

26
independientes del sector odontológico del distrito de Cerro Colorado, Arequipa 2016” , tuvo como
objetivo “Cuantificar el impacto del nivel de la cultura tributaria en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los trabajadores independientes del sector odontológico del distrito de
Cerro Colorado, Arequipa 2016”. Se realizó un descriptivo correlacional, pues tiene la
particularidad de permitir al investigador, analizar y estudiar la relación de hechos y fenómenos de
la realidad, para reconocer su nivel de influencia o ausencia de ellas y buscan determinar el grado
de relación entre las variables que se estudia. Los programas utilizados para el análisis fueron
Microsoft Word y Excel y el programa estadístico SPSS. La población escogida para esta
investigación fueron profesionales de odontología pertenecientes al distrito de Cerro Colorado esta
información fue proporcionada por la clasificación industrial internacional uniforme de la
actividad económica de médicos y odontólogos del distrito de Cerro Colorado, del mismo modo
se usó la observación directa, así como también las visitas a este distrito, la población elegida suma
un total de 249 profesionales odontólogos. Los resultados que se obtuvieron nos indican que en el
caso de estos profesionales el nivel de cultura tributaria es alto ya que más del 60% de
profesionales tienen un buen nivel de cultura tributaria y conoce los deberes y beneficios que
adquieren por cumplir correctamente sus obligaciones tributarias, también el nivel de
cumplimiento de obligaciones tributarias, según las encuestas es de poco más del 60% lo que nos
indica que también existe un correcto cumplimiento de parte de los profesionales que conocen las
normas tributarias. Se concluye también que se tiene un conocimiento de las normas, infracciones
y sanciones muy bueno y significativo en las declaraciones y pagos de impuestos, de esta forma
no se pone en duda el alto nivel general de conocimiento tributario que tienen estos profesionales.
También se determinó que existe un poco veracidad de los profesionales en cuanto a la emisión de
comprobantes de pago ya que el 60% de los profesionales afirman que tienen una alta entrega de
comprobantes sin embargo el 83% de sus clientes respondieron que no reciben dichos Commented [SC17]: Si pueden encontrar 2 estudios más
para que te sirvan en tu discusión.
comprobantes.
27
El trabajo de investigación elaborado por Perez Mantilla (2016), “La cultura tributaria y su relación
con la evasión tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial denominada
“Albarracín", Trujillo- 2015”, tuvo como objetivo “Determinar la relación entre la cultura
tributaria y la evasión tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial denominada
Albarracín Trujillo 2015.” Se realizó un descriptivo correlacional, pues este tipo de estudio
determina si dos variables están relacionadas o no, esto va a analizar la coincidencia que se tiene
si una variable aumenta y ocasiona que la otra variable aumente o disminuya. Se utilizó hojas de
cálculo de Microsoft Excel, así como el SPSS. La población escogida fue el total de comercios
pertenecientes al rubro ferretero del área comercial llamada Albarracín, la cual suma
aproximadamente 1500 comercios. Los resultados que se obtuvieron con respecto al nivel de
relación entre las variables, se concluye que existe una correlación inversa fuerte entre la cultura
tributaria y la evasión del impuesto a la renta ya que se halló como coeficiente de correlación r de
Pearson el resultado de -0.867, significativa al 5% con una significancia bilateral de 0.000,
concluyéndose que a menos nivel de cultura tributaria en los comerciantes, tienden a una mayor
nivel de evasión de impuesto, Se evidencio de esta forma que el grado de cultura tributaria era muy
bajo ya que existe un alto porcentaje de evasión fiscal de parte de los comercios tanto formales
como informales y además la falta de conocimiento tributario de los comerciantes se relaciona
directamente con el aumento de evasión, es por esto que la Administración tributaria a falta del
correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias no pueda cumplir con sus objetivos como
institución.
28
El trabajo de investigación realizado por Choquecahua Atacusi (2016), “Cultura tributaria y su
incidencia en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los empresarios de MYPES en el
Emporio comercial de Gamarra, período 2015.” tuvo como objetivo “Determinar de qué manera
la cultura tributaria incide en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los empresarios de
Mypes en el Emporio Comercial Gamarra, periodo 2015.” Se realizó un estudio no experimental,
transversal, correlacional, la investigación tiene un enfoque cuantitativo por que usa la correlación
de datos para probar hipótesis. Se empleó la encuesta como instrumento de investigación y se
procesaron los datos mediante la estadística descriptiva: tablas y gráficos a través del programa
excel y la estadística descriptiva a través del programa SPSS. La población fue conformada por las
Mypes del emporio comercial gamarra que se dedican al sector comercio según la fórmula del
muestreo, la muestra total fue de 141 Mypes. Los resultados obtenidos en esta investigación son
los siguientes:
En las Mypes del emporio comercial de Gamarra el nivel de cultura tributaria que tienen los
empresarios va relacionado significativamente en el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias, además se evidencio que tanto la cultura como el cumplimiento de las obligaciones
tributarias son deficientes. Así mismo los empresarios incumplen con las obligaciones formales
como entregar comprobantes de pago en cada operación que realicen y esto es debido a la falta de
información ya que ellos nunca están seguros de la forma correcta de cumplir con sus obligaciones
tributarias.
29
2.2 Marco Teórico
2.2.1 Cultura Tributaria
De acuerdo con Armas & Colmenares (2009), la cultura tributaria está relacionada con un
grupo de conductas que ejerce una población ya que esta determinará si la población cumplirá sus
obligaciones como contribuyentes, es también considerado como un fenómeno social ya que solo
algunas personas participan en el sistema tributario ya que solo muy pocas personas tienen una
buena aceptación del pago de los tributos voluntarios. Además, está determinada por dos aspectos, Commented [SC18]: citar
uno de tipo legal y otro de tipo ideológico el primero pertenece a la parte de una obligación
autoritaria y un castigo por el incumplimiento de sus obligaciones y el segundo corresponde a la
parte de la conciencia individual cuando las personas observan y sienten que sus tributos están
siendo usados de manera correcta y se sienten gratos al tributar voluntariamente sabiendo que están
contribuyente para el desarrollo social
Así mismo Farro Pantaleon & Silva Pérez (2015), afirma que “la cultura tributaria es un fenómeno
social del cual intervienen las personas que participan en la creación del sistema tributario.
También precisa que es la totalidad de las relaciones fiscales que se forman por la cultura nacional
para la optimización de ingresos fiscales y que abarca actitud y comportamiento de los individuos
en el sistema de impuestos, influenciados por el nivel de desarrollo de un país, la situación social
y el sistema de educación. Además, refieren que los factores específicos del sistema fiscal son la
experiencia histórica del Estado, el grado de desarrollo económico del país, la condición social de
los ciudadanos, la calidad del sistema educativo y la educación familiar.”

30
2.2.1.1 Conciencia Tributaria
Según Vanegas Cediel (2016), la conciencia tributaria es la interiorización de los deberes
tributarios, por lo que es necesario que a los contribuyentes, de forma progresiva, se les estimule
a conocer qué conductas deben realizar y cuáles no por ir en contra del sistema tributario. Además,
la conciencia tributaria consiste en cumplir de manera voluntaria, es decir, los contribuyentes
deben, sin ser obligados, identificar cada una de las obligaciones tributarias que les impone la ley;
lo importante es que el contribuyente, en ejercicio de sus facultades, desee cumplir, por lo que la
obligación no es un elemento de intervención.
Además Bravo Cucci, (2015) afirma que la conciencia tributaria es el conocimiento de sentido
común que las personas usan para actuar o tomar posiciones frente al tributo. La conciencia
tributaria tiene dos dimensiones:
 Como Proceso está referido a como se forma la conciencia tributaria en el individuo; es
decir, la formación de la conciencia tributaria.
 Como contenido está referido a los sistemas de información, códigos, valores, lógicas
clasificatorias, principios interpretativos y orientadores del comportamiento del ciudadano
respecto de la tributación.
El proceso de formación de la conciencia tributaria puede dar lugar a personas con conciencia
tributaria positiva y personas con conciencia tributaria negativa. La diferencia dependería del
entorno familiar y social en el que se han socializado desde su primera infancia y de los valores
que obtuvo en la formación de su cultura tributaria de su entorno.

31
2.2.1.2 Riesgo Tributario
De acuerdo con Vargas (2001), el riesgo tributario es la inseguridad de la declaración y
pago de las obligaciones tributarias además está relacionado con un tema fiscal es por eso que las
entidades buscan identificar los riesgos que surgen a partir de la consecuencia de la aplicación de
la normativa tributaria. El riesgo tributario está relacionado a un sistema fiscal como el vigente y
por ello resulta necesario para las empresas como contribuyentes el tratar en primer lugar de
detectarlos y, luego, reducirlos. Este objetivo permite una mejoría en la administración de la
empresa tanto desde el aspecto fiscal como desde otros aspectos como el contable o inclusive el
económico. Así mismo Carpizo Bergareche, (2011) menciona que el riesgo tributario es la
incertidumbre que se produzca un contratiempo en las actividades normales de la empresa, a causa
del incumplimiento de los deberes formales, inconsistencia en la información presentada y la
incorrecta aplicación de la normativa vigente por parte del contribuyente.
2.2.1.3 Normatividad de Acogimiento
Para la tributación en el Perú se han creado diferentes tipos de Régimen para facilitar
la comprensión de las normas tributarias de acuerdo a la necesidad de cada
contribuyente, estos regímenes son:
2.2.1.3.1 Nuevo RUS
De acuerdo con SUNAT (2018)
 Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función
a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
32
 Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
 En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets
de máquina registradora como comprobantes de pago.”
 Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.
2.2.1.3.2 Régimen Especial del Impuesto a la Renta
De acuerdo con SUNAT (2018):
 Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.
 Las actividades comprendidas son las extractivas, industriales, comercio, servicios y
actividades agropecuarias.
 El acogimiento del régimen especial se da cuando se inician actividades en el
transcurso del ejercicio con la declaración y pago de la cuota correspondiente y
cuando provienen de otros regímenes.
 En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que
corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de
Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen”.
 El acogimiento al régimen especial tendrá carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al régimen
MYPE Tributario o ingrese al régimen general; o se encuentre obligado a incluirse
en el régimen MYPE tributario o en el régimen general

33
2.2.1.3.3 Régimen MYPE Tributario
 En este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
 Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:
1) De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
2) Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
3) Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
4) Si proviene del régimen general, podrá afectarse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

34
2.2.1.3.4 Régimen General
 El impuesto a la renta de tercera categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta
de la inversión del capital y el trabajo.
 De acuerdo con el (Articulo 28 de la ley del Impuesto a la Renta, 2016) son
consideradas rentas de tercera categoría las siguientes:
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta
o disposición de bienes.
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar.
c) Las que obtengan los Notarios.
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren
los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º
35
de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente Ley.
i) Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares.
j) Las rentas generadas por los patrimonios fideicometidos de sociedades totalizadoras,
los fideicomisos bancarios y los fondos de inversión empresarial, cuando provengan
del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
2.3.1.4 Normatividad de Pago
Así como cada régimen tiene sus normas de acogimiento cada régimen tiene su
normativa de pago de acuerdo a las características de las empresas que cada régimen
acoge.
2.3.1.4.1 Nuevo Rus
Según SUNAT (2018), cada contribuyente paga la cuota mensual del nuevo RUS según
los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN

ADQUISICIONES S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5.000 20
2 MAS DE S/. 5.000 HASTA 50
S/. 8.000
36
2.3.1.4.2 Régimen especial del Impuesto a la Renta
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el impuesto a la renta (régimen especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas.
Según él (Articulo 120° Ley del Impuesto a la renta , 2006) “la declaración y pago
de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al régimen especial del impuesto
a la renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la
declaración anual del impuesto a la renta.
2.3.1.4.3 Régimen MYPE Tributario
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al
plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a
través de los siguientes medios.
1) Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
2) Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;

37
3) Declara Fácil
4) PDT. 621.
Deberá pagar los impuestos siguientes:
Impuesto a la renta
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE 1.5%
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta”
RENTA NETA ANUAL TASAS
HASTA 15 UIT 10%

MAS DE 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del régimen
general contenidas en la ley del impuesto a la renta y sus normas reglamentarias, por lo que
tienen gastos deducibles.
Impuesto general a las ventas
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio
de compra de los productos que adquiere”. Se aplica una tasa de 16% en las operaciones
gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2% del impuesto de promoción municipal (IPM)
38
 IGV = Valor de Venta X 18%
 Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
2.3.1.4.4 Régimen General
Según SUNAT (2018), A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir
los siguientes pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes,
para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir el impuesto calculado del
ejercicio anterior entre los ingresos netos del ejercicio anterior, el coeficiente se
redondea considerando 4 decimales. De no existir impuesto calculado el ejercicio
anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual
se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en “(a)” una
vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes, ingresos
netos por el coeficiente calculado nos dará como resultado la cuota A.
c) Comparación de cuotas, la cuota determinada se compara con la cuota resultante de
multiplicar los ingresos del mes por 1.5% de esta comparación se elige la mayor y
ese será el pago a cuenta mensual determinado.

39
2.2.2 Obligaciones tributarias
2.2.2.1 Nacimiento de la Obligación Tributaria
Según D. Castillo (2017), “las obligaciones tributarias son muy importantes
debido a que además de contribuir con el país económicamente, también es una fuente
de crecimiento para las empresas porque al tener un conocimiento sobre ello se va a dar
de una manera óptima el cumplimiento de todas sus obligaciones pendientes que cada
una tiene con el estado, evitando así cometer errores por falta de conocimientos, por
ende, logrando no contar con multas tributarias.”
Además, Osorio J (2017), menciona que el cumplimiento de las obligaciones
tributarias es esencial para que los negocios de nueva creación en nuestra economía,
principalmente los de escala menor, se incorporen de inmediato a la formalidad de la
esfera tributaria doméstica.

40
2.2.2.1.1 Hecho Imponible
Según Valdés (2014), la definición del hecho imponible hace referencia a dos
conceptos, producción e incorporación, que guardan un estrecho paralelismo con los
impuestos especiales de fabricación, que se refieren a fabricación y distribución.
Así mismo Pérez (2017),menciona que el hecho imponible es un hecho jurídico
tipificado previamente en la ley fiscal, en cuanto síntoma o indicio de una capacidad
contributiva y cuya realización determina el nacimiento de la obligación tributaria.
2.2.2.1.2 Hecho Generador
De acuerdo con Montaño Galarza (2010), el hecho generador es uno de los
elementos esenciales del tributo, por lo que, sin el primero, no puede haber tributo
alguno. Además Orjuela (2017), afirma que “se trata de la manifestación externa del
hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una
venta; que, al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo;
que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La obligación
tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.”
Este acto es el hecho generador definido por el modelo de código tributario para
américa latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria”.
41
2.2.2.2 Exigibilidad de la Obligación Tributaria
Es exigible de dos formas, la primera por el contribuyente y la segunda por la propia
administración tributaria.
Según Artículo 3ª código tributario (2004), La obligación tributaria es exigible:
a) “Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado por ley o reglamento y, a falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación”.
b) Tratándose de tributos administrados por la superintendencia nacional de
administración tributaria - SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento
del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código.
c) “Cuando deba ser determinada por la administración tributaria, desde el
día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta

42
2.2.2.2.1 Exigibilidad determinada por el deudor tributario Commented [A19]: A más niveles de subtitulo. Agregar la
sangria
Es un acto de parte del deudor con la cual el mismo asume la responsabilidad de
haber originado una obligación tributaria, entonces valiéndose de la ley determina su
obligación y la cuantía del tributo.
El Articulo 59 CT “establece que la determinación de la obligación tributaria es el acto
por el cual el deudor (Auto determinación vía declaraciones determinativas) verifica la
realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y
la cuantía del tributo. Art 59 CT con respecto a la administración tributaria, es el acto
por el cual verifica (Fiscalización o Verificación) la realización del hecho generador de
la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la
cuantía del tributo”. La determinación se inicia:
“La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está
sujeta a fiscalización o verificación por la administración tributaria, al que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud de la información proporcionada,
emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa (Art
61 CT)”
2.2.2.2.1.1La autodeterminación Commented [A20]: numeración
“La exigibilidad y determinación por el deudor, es el acto por el cual el propio
deudor tributario (contribuyente o responsable) determina y liquida la cuantía de
la prestación tributaria”.
“Esta determinación, no es definitiva ya que está sujeta a verificación o
fiscalización por parte de la administración tributaria, la que podrá modificarla;
será definitiva cuando prescriba la acción de la administración tributaria para

43
determinar aquella obligación auto determinada”.
Este acto, autodeterminación, se ejecuta normalmente vía las declaraciones
tributarias o declaraciones juradas (Formularios OPDT) como deberes
establecidos legalmente y en que los deudores están en la obligación de cumplir.
2.2.2.2.2 Exigibilidad determinada por la Administración Tributaria
“Este acto es responsabilidad de la misma administración tributaria, consiste en que
esta determine algún hecho generador ocasionado por un deudor tributario, así como
también informarse por medio de terceros sobre el nacimiento de una obligación
tributaria, la administración tributaria según la normatividad determinara el hecho
generador y la cuantía del tributo”.
Como es de conocimiento general, el texto único ordenado (TUO) del código
tributario en su artículo 59 establece que, por el acto de determinación de la obligación
tributaria, no solo el deudor sino también la administración tributaria ostenta la facultad
de verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identificar al
deudor tributario, así como la cuantía del tributo
“La determinación por la administración tiene la naturaleza de acto administrativo.
Cuando no determina una obligación tributaria, el acto solo expresa el juicio de la
administración sobre la situación jurídica del sujeto al cual se refiere. Cuando declara la
existencia y cuantía de la obligación, la expresión de ese juicio puede ir acompañada de
una exigencia de pago, que ya es una manifestación de voluntad de la administración.
La situación jurídica objeto de la declaración es la configurada respecto del sujeto con
aplicación del tributo o del goce del beneficio tributario”.

44
2.2.2.3 Obligaciones Formales y Sustanciales
2.2.2.3.1 Obligaciones Formales
De acuerdo con Gonzales Rodriguez (2019), las obligaciones tributarias formales “son
aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el
sostenimiento de los gastos del estado. Estas obligaciones significan que hay una
relación entre el obligado tributario y la administración, y, por lo tanto, el estado es
competente para reclamar el pago de tributos.” Las principales obligaciones formales
que tienen el contribuyente frente a la administración se basan en:
 Hacer: Emitir los comprobantes de pago con los requisitos formales aprobados
por la superintendencia nacional de administración tributaria y presentar las
declaraciones mensuales del pago impuesto a la renta y a través del PLAME de
las leyes sociales, dentro de los plazos. Llevar los libros de contabilidad,
registros y sistemas computarizados, de ser el caso. (Art. 87º del Código
tributario, 2013)
 No hacer: No destruir los libros, registros y sistemas computarizados mientras el
tributo no esté prescrito. (Art. 87º del Código tributario, 2013)
 Consentir: Facilitar la labor de fiscalización que realice la administración
tributaria. (Art. 87º del Código tributario, 2013).
2.2.2.3.2 Obligaciones Sustanciales
De acuerdo con Gonzales Rodriguez (2019), la obligación tributaria sustancial tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, es decir el pago.

45
2.3 Marco conceptual Commented [SC21]: poner por niveles las variables y sus
dimensiones… todo parece ser lo mismo.
2.3.1 Cultura Tributaria
Para la presente investigación se entiende cultura tributaria como el conocimiento que
tienen los contribuyentes acerca de las leyes, las normas y las infracciones tributarias aplicables a
la sociedad donde pertenecen.
2.3.1.1 Conciencia Tributaria
En la presente investigación la conciencia tributaria va ligada a la cantidad de información
correcta que los contribuyentes tienen acerca de la tributación relacionada al rubro donde
pertenecen, así como también su conocimiento sobre la política tributaria del país.
2.3.1.2 Riesgo Tributario
Se entiende al riesgo tributario como el conocimiento de la responsabilidad que tienen los
contribuyentes frente a la administración tributaria y la identificación de las consecuencias
tributarias para el contribuyente.
2.3.1.3 Normatividad
Para la presente investigación la normatividad es tratada como el conocimiento que tienen
los contribuyentes sobre la normatividad para acogerse a los regímenes correspondientes, así
como también las tasas y el cálculo del tributo según sus regímenes.
46
2.3.2 Obligaciones tributarias
En la presente investigación las obligaciones tributarias se entienden como el
conocimiento que tienen los contribuyentes para la correcta determinación del tributo y el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
2.3.2.1 Nacimiento de la obligación Tributaria
En la presente investigación el nacimiento de la obligación tributaria va ligada al
entendimiento del contribuyente para identificar el nacimiento de la obligación tributaria en sus
negocios y el conocimiento respectivo del hecho imponible y el hecho generador
2.3.2.2 Exigibilidad de la Obligación Tributaria
La exigibilidad de la obligación tributaria se define como la forma en que un tributo se
convierte en exigible ya que puede ser mediante el contribuyente o la misma administración
tributaria.
2.3.2.3 Obligaciones Formales y Sustanciales
Para la presente investigación se entiende a las obligaciones formales y sustanciales como
aquellas obligaciones que tiene el contribuyente relacionadas a la formalización de su negocio y
también al pago del tributo.

47
Capítulo III
Materiales y métodos
3.1 Tipo de Investigación Commented [SC22]: Aca se explica el enfoque, tipo,
diseño, nivel y porqué…. No va todo lo que está sombreado
Este trabajo de investigación tiene un enfoque cuantitativo porque usa la correlación de Commented [A23]: junto
datos para probar hipótesis, con base en la medición numérica, así como también el análisis
estadístico, para así poder establecer patrones de comportamiento y probar teorías.
Es de tipo aplicada – activa; ya que confronta la teoría con la realidad y describe resultados
prácticos y aplicativos. Siendo nuestro objetivo investigar la cultura tributaria y su relación con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en las personas y entidades acogidas al Nuevo RUS
en el Centro Comercial Josfel.
Se usó este tipo de investigación porque este se concibe con fines prácticos, directos e
inmediatos dirigidos a la solución de problemas de la realidad ya que se caracteriza por que busca
la aplicación de los nuevos conocimientos adquiridos.
3.2 Diseño de investigación Commented [SC24]: Poner como será el diseño de las
correlaciones entre variables y sus dimensiones
Este trabajo está desarrollado bajo un diseño no experimental correlacional porque no se
X ----- Y
manipulará ninguna variable de estudio durante la investigación. Es transversal porque se tomarán X1

X2 y1
X3
los datos en un solo momento, utilizando la prueba R de Pearson la cual es una prueba no
Y ASI SUCESIVAMENTE con todas tus dimensiones de cada
paramétrica con la cual se contrastará las hipótesis correspondientes al estudio. variable
Y= f (X)
48
Y: Variable Criterio X: Variable Predictora
f = Función
Este modelo estadístico significa que el cumplimiento de la obligación tributaria (Y) depende de
la cultura tributaria (X)
La fórmula R de Pearson es la siguiente:
El diseño de la correlación entre las variables será de la siguiente manera:
Donde:
M: Muestra
Ox: Variable independiente (Cultura tributaria)
Oy: Variable dependiente (Obligaciones tributarias)
r: Relación entre variables
El diseño de la correlación entre variable y dimensiones será de la siguiente manera:
Donde:
M: Muestra
Oy: Primera Dimensión (Nacimiento de la Obligación Tributaria)

49
Así como también:
M: Muestra
Oy: Segunda Dimensión (Exigibilidad de la Obligación Tributaria)
Y finalmente:
M: Muestra
Oy: Tercera Dimensión (Cumplimiento de las obligaciones Formales y Sustanciales)

50
3.3 Población y muestra
3.3.1 Población
El estudio se realizó en el Departamento de Lima, distrito de Ate – Vitarte, teniendo como
población a las 1500 personas y entidades activas que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
simplificado en el centro Comercial Josfel en el año 2018. No hubo criterios de inclusión o
exclusión para determinar la población y la muestra.
3.3.2 Muestra
Para la presente investigación se usara el método de muestreo probabilístico simple, para
esto se usara la siguiente formula:
m= S2
E2 + S2
C2 P
m: Muestra necesaria
C: Grado de confianza, en este caso al 95% lo que implica que: C= 1.96
E: Error de estimación E= 0.05
S: La desviación Standard (40 %) S= 0.40
P: Numero de la población, en este caso son 1500 personas y entidades
Al reemplazar se obtuvo que la muestra necesaria para este trabajo de investigación será
conformada por 211 entidades.

51
3.4 Plan de Procesamiento de Datos
3.4.1 Técnicas de recolección de Datos
Como principal instrumento para la recolección de datos se utilizó la encuesta,
específicamente un cuestionario de selección de alternativas esto hace que el instrumento pueda
producir información mediante las preguntas formuladas y la selección de alternativas las cuales
tienen un valor diferente a los otros valores disponibles a escoger. También se usó la observación
directa.
Se aplicó un cuestionario resultado de la adaptación realizada por los autores de esta
investigación. El instrumento fue presentado a tres evaluadores expertos, el primero evaluador fue
Víctor Álvarez Manrique el cual tiene la especialidad de metodología en investigación, el cual
evaluó los 37 ítems, determinando como el puntaje de evaluación un total del 85%.
El segundo evaluador fue el CPCC. Adolfo Lavalle Gonzales cuya especialidad es tributos así
mismo hizo la respectiva evaluación del instrumento evaluando 37 ítems, determinando, así como
puntaje de evaluación un total de 75%.
El tercer evaluador fue el CPC. Moisés Lazo cuya especialidad es Tributos así mismo hizo la
respectiva evaluación del instrumento evaluando 37 ítems, determinando, así como puntaje de
evaluación un total de 85%.

52
Este instrumento se encuentra validado y su confiabilidad ha sido medida mediante el Commented [SC25]: Explicar un poco más sobre tu
resultado del alfa de Cronbach . SI indica si el instrumento
es fiable o no
Alfa de Cronbach, el cual nos da los siguientes resultados:
Cronbach´s Alpha N de Ítems Confiabilidad
Nivel de cultura tributaria y 29 .776
El Alpha de Cronbach es un coeficiente que sirve para medir la fiabilidad de una escala de
medida, en este caso una encuesta. En esta tabla el resultado mostrado fue de 0.776 al ser el
resultado cercano al 1 se determina que el instrumento podrá ser usado para la investigación con
una buena fiabilidad.
3.4.2 Técnicas para el procesamiento y análisis de datos
Se usó un análisis de estadística descriptiva, tabla de frecuencias y análisis de correlación entra la
cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Se utilizó el paquete estadístico
SPSS y Excel como herramienta de análisis.

53
Capítulo IV
Resultados y Discusión
4.1 Resultados
4.1.1 Tablas de Contingencia
4.1.1.1 Datos Generales
Tabla 1
Tabla 1 Genero de las personas que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
Simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018
Frecuencia Porcentaje
Masculino 85 40.3
Femenino 126 59.7
Total 211 100,0
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes
Elaboración: Por los ejecutores
En la tabla 01, se muestra el género de las personas que se encuentran en el Nuevo Régimen
Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, como podemos observar de toda la muestra el
59.7% fueron mujeres y el 40.3% fueron hombres, esto nos indica que en el Centro Comercial
Josfel los dueños de los negocios o por lo menos quieren es lo atienden son mujeres.
54
Tabla 2
Tabla 2 Grado de Instrucción de las Personas que se encuentran en el Nuevo Régimen

Único Simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018
Secundaria 114 54,0
Técnico 68 32,2
Superior 29 13,7
Total 211 100,0
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes
En la tabla 02, se muestra el grado de instrucción de las personas que se encuentran en el
Nuevo Régimen Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, como podemos observar
de toda la muestra el grado que más sobresale fue el de secundaria de las 211 personas
encuestadas 114 solo tienen estudios secundarios eso representa el 54% de toda la muestra.
55
Tabla 3
Tabla 3 Inicio de Actividades de las entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único
simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018
2000-2005 8 3,8
2006-2011 43 20,4
2012-2018 160 75,8
Total 211 100,0

En la tabla 03, se muestra el inicio de actividades de las entidades que se encuentran en el
Nuevo Régimen Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, como podemos observar
de toda la muestra los años donde más entidades empezaron sus actividades fue del 2012 al
2018 de los 211 encuestados 160 empezaron sus actividades entre esos años los cuales
representan el 75.83% de toda la muestra.

56
Tabla 4
Tabla 4 Rubro de las entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único

simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018
Comercial 139 65,9
Servicios 42 19,9
Textil 30 14,2
Total 211 100,0
Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes

En la tabla 04, se muestra el rubro de las entidades que se encuentran en el Nuevo
Régimen Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, como podemos observar de
toda la muestra el rubro comercial es el que más sobresale ya que de los 211 encuestados
139 se dedican al rubro comercial los cuales representan el 65.88% del total de la muestra.
57
4.1.1.2 Hipótesis General
Tabla 5
Tabla 5 Relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Cultura Obligaciones
Tributaria tributarias
Cultura Tributaria Correlación de Pearson 1 ,536**
Sig. (bilateral) ,000
N 211 211
Obligaciones tributarias Correlación de Pearson ,536** 1
N 211 211
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (2 colas).
La Tabla 5 describe la relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, aplicando la correlación de Pearson en la data de la muestra (211
entidades) el resultado obtenido fue de 0,536. Según la escala de valores del coeficiente
de correlación este resultado significaría una correlación positiva moderada ya que entra
en el rango de 0.4 – 0.69. Asimismo, es altamente significativa porque P < 0.05.
Contrastación de Hipótesis
a) Para la Hipótesis General
“No existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo
Régimen Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018.”

58
En este caso la hipótesis nula es rechazada, ya que la significancia es de 0,000, es
decir, está bajo el 0,05 (y está marcada con dos asteriscos por ser bajo 0,01), por
lo que estaría indicando que existe una fuerte correlación y que es verdadera la
correlación encontrada por el estadístico de Pearson.
Se podría afirmar que la mayoría de personas y entidades del Centro Comercial
Josfel cumplen sus obligaciones tributarias y es debido a que tienen un buen nivel
de cultura tributaria.
Es por eso que se acepta la Hipótesis alterna:
“Existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo

59
4.1.1.3 Primera Hipótesis Derivada
Tabla 6
Tabla 6 Relación entre la cultura tributaria y el nacimiento de la obligación tributaria
Nacimiento de la
obligación
Cultura tributaria tributaria
Cultura tributaria Correlación de Pearson 1 ,466**
N 211 211
Nacimiento de la obligación Correlación de Pearson ,466** 1
tributaria
N 211 211

La Tabla 6 describe la relación entre la cultura tributaria y el nacimiento de las

de correlación este resultado significaría una correlación positiva moderada ya que entra
en el rango de 0.4 – 0.69. Asimismo, es altamente significativa porque P < 0.05.
a) Para la primera Hipótesis derivada
“No existe relación entre la cultura tributaria y el nacimiento de la obligación
tributaria en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen
Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018.”

60
Se puede afirmar entonces que la mayoría de personas y entidades del Centro
Comercial Josfel pueden determinar el nacimiento de la obligación tributaria
debido a que tienen un alto nivel de cultura tributaria.
“Existe relación entre la cultura tributaria y el nacimiento de la obligación
4.1.1.4 Segunda hipótesis derivada
Tabla 7
Tabla 7 Relación entre la cultura tributaria y la exigibilidad de la obligación tributaria
Cultura Exigibilidad de la
Tributaria deuda Tributaria
N 211 211
Exigibilidad de la deuda Correlación de Pearson ,328** 1
Tributaria Sig. (bilateral) ,000
N 211 211
61
La Tabla 7 describe la relación entre la cultura tributaria y la exigibilidad de las

de correlación este resultado significaría una correlación positiva baja ya que entra en el
rango de 0.2 – 0.39. Asimismo, es significativa porque P < 0.05.
a) Para la segunda Hipótesis Derivada
“No existe relación entre la cultura tributaria y la exigibilidad de la
obligación tributaria en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo
Se puede afirmar que la mayoría de personas y entidades del Centro Comercial
Josfel pueden determinar correctamente la exigibilidad de las obligaciones
tributarias y es debido a que tienen un buen nivel de cultura tributaria.
“Existe relación entre la cultura tributaria y la exigibilidad de la obligación

62
4.1.1.5 Tercera hipótesis derivada
Tabla 8
Tabla 8 Relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales
Cumplimiento de
las obligaciones
Cultura formales y
Tributaria sustanciales
N 211 211
Cumplimiento de las Correlación de Pearson ,472** 1
obligaciones formales y Sig. (bilateral) ,000
sustanciales N 211 211
La Tabla 8 describe la relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las

obligaciones formales y sustanciales, aplicando la correlación de Pearson en la data de la
muestra (211 entidades) el resultado obtenido fue de 0,472. Según la escala de valores del
coeficiente de correlación este resultado significaría una correlación positiva moderada
ya que entra en el rango de 0.4 – 0.69. Asimismo, es altamente significativa porque P <
0.05.
a) Para la tercera Hipótesis Derivada
“No existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales en las personas y entidades que se encuentran
en el Nuevo Régimen Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate
2018.”
63
La mayoría de personas y entidades del Centro Comercial Josfel cumplen
correctamente sus obligaciones formales y sustanciales esto es debido a que tienen
un buen nivel de cultura tributaria.
“Existe relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales en las personas y entidades que se encuentran en el Nuevo
Régimen Único simplificado en el Centro Comercial Josfel, Ate 2018”

64
4.2 Discusión
Los resultados encontrados en esta investigación evidencian la relación significativa entre
las variables estudiadas (cultura tributaria y cumplimiento de las obligaciones tributarias).
Podemos afirmar entonces que los resultados que se obtuvieron en nuestra investigación
son relativamente similares a los resultados de otras investigaciones relacionadas con
nuestras variables de estudio.
Tal es el caso de Hancco (2015), que en el resultado de su investigación afirmó que una
conciencia tributaria no adecuada va influir negativamente en la formalidad comercial
que existe y hace que se incremente la informalidad así mismo determinó que de su
muestra estudiada más del 60% no cumplían con sus obligaciones tributarias y eso
favoreció al comercio informal, del mismo modo en los resultados de nuestro trabajo de
investigación hacen referencia a que un alto nivel de cultura tributaria va repercutir
positivamente en que las personas y entidades cumplan correctamente sus obligaciones
formales y sustanciales.
En el caso de la investigación de Mestas Monteagudo (2016), también se obtiene una
relación similar en los resultados, este autor concluye en que más del 50% de su muestra
desconoce las normas tributarias lo que ocasiona que no cumplan son sus obligaciones
tributarias y se mantengan al margen del marco legal tributario, en el caso de nuestro
trabajo de investigación en la dimensión la cual llamamos normatividad nos revela que

65
37% tiene un mediano a buen conocimiento de la normatividad y que esto influye o se
relaciona con el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias .
En el trabajo de investigación realizado por Jove Pucumayo (2016), también se
obtuvieron resultados similares al nuestro, según este autor los profesionales tienen un
alto nivel de cultura tributaria y conocen sus deberes y beneficios, estos representaron
más del 60% de la muestra estudiada. También el autor concluyo que tienen un buen
conocimiento sobre las normas de infracciones y sanciones, la relación con los resultados
obtenidos en este trabajo de investigación y el nuestro radica en que más del 90% de los
que tienen como grado académico superior tienen un nivel de cultura tributaria entre
medio y alto.
En el caso de la investigación de Perez Mantilla (2016), también se obtiene una relación
similar en los resultados, este autor concluye que existe una correlación inversa fuerte
entre la cultura tributaria y la evasión del impuesto a la renta, lo que equivale a que exista
una correlación fuerte entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias ya que la evasión vendría siendo lo contrario al cumplimiento de las
obligaciones tributarias. Según la correlación de r de Pearson el resultado de este estudio
fue = -0.867 y en nuestro caso =0.536 dando así resultados que evidencian un grado
significante de correlación.
En el trabajo de investigación realizado por Choquecahua Atacusi (2016), se obtuvieron
resultados similares a nuestro estudio pero ambos en distintos regímenes tributarios, el
estudio fue aplicado al régimen MYPE en el cual se concluyó que la cultura tributaria
incide significativamente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya que tanto

66
el nivel de la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones tributarias son
deficiente.
Capítulo V
Conclusiones y Recomendaciones
5.1 Conclusiones
1. Se concluye que la cultura tributaria tiene relación con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias ya que según la prueba de R de Pearson de la cual Commented [SC26]: Arriba se hablo de X2 de Pearson, y
acá de R de Pearson, cual se usó. Verificar y modificar
obtuvimos un resultado de 0.536 nos indica que existe una relación
moderadamente fuerte entre estas dos variables, según se muestra en la Tabla 5.
2. La cultura tributaria tiene relación con el nacimiento de las obligaciones
tributarias , ya que según la prueba de R de Pearson de la cual obtuvimos un
resultado de 0.466, nos indica que existe una relación positiva moderada entre
estas dos variables, según se muestra en la Tabla 6.
3. La cultura tributaria tiene una relación leve con la exigibilidad de las obligaciones
tributarias ya que según la prueba de R de Pearson el resultado obtenido fue de
0.328, el cual nos indica que existe una relación leve entre estas dos variables,
según se muestra en la Tabla 7.
4. La cultura tributaria tiene una relación con el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales ya que según la prueba R de Pearson se obtuvo un
resultado de 0.500, nos indica que existe una relación moderada entre estas dos
variables, según se muestra en la Tabla 8.

67
5.2 Recomendaciones
1. Concientizar a la población en general ya que ellos serán los contribuyentes Commented [SC27]: La numeración igual que el anterior
cuando quieran emprender un negocio o una MYPE, la superintendencia nacional
de aduanas y de administración tributaria debe efectuar talleres, eventos diversos
y charlas en general sobre cultura tributaria, además el sistema educativo debería
aumentar en su plan académico un curso o charlas sobre cultura tributaria.
2. Fomentar un sistema tributario más ordenado y más fácil, ya que muchos
comerciantes informales no se formalizan porque creen que el sistema tributario
es muy complicado y no saben los beneficios que se les otorgan por formalizarse
y cumplir sus obligaciones tributarias.
3. Fomentar más la participación de la población en la creación de una política
tributaria ya que es bueno conocer las opiniones de los propios contribuyentes con
respecto a la tributación además darían a conocer las deficiencias del sistema
tributario y contribuirían a mejorarlo, de esta forma más contribuyentes estarían
de acuerdo con la política tributaria del país y no verían al acto de la tributación
como algo perjudicial para ellos si no como su aporte para que exista un
desarrollo.
4. Para los contribuyentes de centros comerciales similares al de la investigación, se Commented [A28]: Revisar sentido de lo que se ha
escrito
les recomendaría informarse bien sobre sus deberes como contribuyentes y sus
derechos como tales, no esperar que la Administración Tributaria les enseñe, si

68
no por su propia cuenta buscar asesoramiento para que de esta manera optimicen
sus beneficios y eviten tener contingencias en su negocio.
Referencias
Armas, M., & Colmenares, M. (2009). Educación para el desarrollo de la cultura
tributaria. 4(6), 141–160.
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https://doi.org/10.1192/bjp.112.483.211-a
Carpizo Bergareche, J. (2011). Riesgos fiscales, ¿cómo delimitarlos?
Choquecahua Atacusi, S. (2016). Cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento
de obligaciones tributarias de los empresarios de MYPES en el Emporio comercial
de Gamarra, período 2015. 158.
Farro Pantaleon, S., & Silva Pérez, D. (2015). Cultura tributaria y su incidencia en la
eliminación de infracciones y sanciones, en una empresa de abarrotes de Chiclayo
- 2014.
Gonzales Rodriguez, J. C. (2019). Incumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales. 1–60. Retrieved from
http://www.gonzalezcabeza.com/documentos/CRECIMIENTO_MICROBIANO.p
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Hancco, O. (2015). Nivel de cultura tributaria y su influencia en el cumplimiento de las
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de la Ciudad de Juliaca periodos 2012 - 2013. 173. Retrieved from
http://tesis.unap.edu.pe/handle/UNAP/2702
Informática, I. N. de E. e. (2017). Población en situación de pobreza monetaria, según

69
ámbito geográfico, 2009-2017.
Jove Pucumayo, S. (2016). Impacto del Nivel de Cultura Tributaria en el Cumplimiento
de las Obligaciones tributarias de los trabajadores independientes del sector
odontológico del distrito de Cerro Colorado, Arequipa 2016. Retrieved from
https://bit.ly/2K2F0p9
Mestas Monteagudo, F. K. (2016). Nivel de cultura tributaria y su incidencia en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado
internacional 24 de octubre de la ciudad de Juliaca periodo 2015.
Montaño Galarza, C. (2010). Analisis del fallo de la sala especializada de lo
contencioso tributario de la corte nacional de justicia. (188), 145–167.
Orjuela, G. (2017). Elementos de la Obligacion Tributaria.
Pérez, J. L. (2017). Fundamentos de derecho tributario. 429. Retrieved from
https://www.marcialpons.es/libros/fundamentos-de-derecho-
tributario/9788491483380/
Perez Mantilla, D. V. (2016). La cultura tributaria y su relacion con la evasión
tributaria de los comerciantes ferreteros del area comercial denominada
“Albarracín”, Trujillo- 2015. 4(None), 37.
Tributaria, A. (2007). Ingresos tributarios (p. 2013). p. 2013.
Tributaria, S. N. de A. y de A. (2018). Ingresos tributarios recaudados por la SUNAT-
Regimen Unico Simplificado (RUS) Según actividad económica.
Valdés, J. A. (2014). Evolucion y reforma del sistema Financiero. 2014(150/2014),
197–233.
Vanegas Cediel, Y. C. (2016). Caracterización De Cultura Tributaria En Estudiantes
De Grado Noveno. 13(2).
Vargas, V. (2001). Auditoria Tributaria. https://doi.org/10.1192/bjp.112.483.211-a

70
Villegas Aldazosa, A. (2015). Cultura Tributaria en Bolivia. 112(483), 211–212.
https://doi.org/10.1192/bjp.112.483.211-a
Anexos
71
Anexo 1 Matriz de Consistencia
TITULO Problema de Investigación Objetivos de Investigación
¿Existe relación entre la cultura tributaria y el Determinar la relación existente entre la cultura
cumplimiento de las obligaciones tributarias tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
de las personas y entidades que se encuentran tributarias de las personas y entidades que se
acogidas al Nuevo Régimen Único encuentran acogidas al Nuevo Régimen Único
Simplificado del Centro Comercial Josfel, Ate Simplificado del Centro Comercial Josfel, Ate
2018? 2018.
1. ¿Existe relación entre la cultura tributaria 1. Determinar relación existe entre la cultura
y el nacimiento de la obligación tributaria de tributaria y el nacimiento de la obligación
las personas y entidades que se encuentran tributaria de las personas y entidades que se
LA CULTURA
TRIBUTARIA Y SU
RELACION CON EL
2018? 2018
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LAS
PERSONAS Y
ENTIDADES QUE SE
ENCUENTRAN EN EL
2. ¿Existe relación entre la cultura tributaria y 2. Determinar relación existe entre la cultura
NUEVO RÉGIMEN
la exigibilidad de la obligación tributaria de las tributaria y la exigibilidad de la obligación
ÚNICO SIMPLIFICADO
personas y entidades que se encuentran tributaria de las personas y entidades que se
DEL CENTRO
COMERCIAL JOSFEL,
ATE 2018
2018? 2018
3. ¿Existe relación entre la cultura tributaria y 3. Determinar relación existe entre la cultura
el cumplimiento de las obligaciones formales y tributaria y el cumplimiento de las obligaciones
sustanciales de las personas y entidades que formales y sustanciales de las personas y
se encuentran acogidas al Nuevo Régimen entidades que se encuentran acogidas al Nuevo
Único Simplificado del Centro Comercial Régimen Único Simplificado del Centro
Josfel, Ate 2018? Comercial Josfel, Ate 2018
72
Variables Estudio Diseño Muestra Analisis de Datos
Cultura Descriptivos:
Tributaria No Tablas de
Basica,
experimental, Frecuencias,
Explicativo, Probabilistica
transversal, Tablas Cruzadas y
Descriptivo
Obligaciones Descriptivo prueba chi
Tributarias cuadrado
73
Anexo 2 Operacionalización de Variable
Dimensiones Indicadores Ítems o Preguntas

Variables
¿Los tributos son recursos recaudados por el estado los cuales
influyen en el desarrollo del país?
Conciencia
Variable Predictora: Cultura Tributaria
¿Los impuestos, las tasas y las contribuciones son parte del

Nivel de cultura
Tributaria sistema tributario nacional?
¿El nuevo RUS es un régimen administrado por SUNAT?
tributaria
¿La SUNAT es la institución que recauda y administra los
tributos del gobierno central?
¿La política tributaria está relacionada con que un país obtenga
recursos para lograr objetivos sociales?
¿El principal financiamiento del estado son los impuestos?
Riesgo Tributario ¿La población influye o participa en la determinación de la
política tributaria?
¿Sabe usted quienes se pueden acoger al NUEVO RUS?
¿Sabe usted cuales son las categorías del NUEVO RUS?
Normatividad de
¿Sabe usted quienes se pueden acoger a las MYPES?
Acogimiento
¿Sabe usted que libros contables están obligados a llevar las
MYPES?
Normatividad
¿Sabe usted que es el NUEVO RUS?
¿Sabe usted cuales son las cuotas mensuales del NUEVO RUS?
Normatividad de
¿Sabe usted que son las MYPES?
Pago
¿Sabe usted que comprobantes de pago pueden emitir las
MYPES?
¿Puede identificar el nacimiento de la obligación tributaria en su
Nacimiento de la
Hecho Imponible negocio?
Variable de Criterio: Obligaciones tributarias
Obligación
¿Conoce usted el hecho imponible que su negocio genera?
tributaria
Hecho Generador ¿Según la ley reconoce usted el hecho generador de su negocio?
Exigibilidad ¿Voluntariamente usted decidió cumplir con sus obligaciones
determinada por el tributarias?
Exigibilidad de la deudor tributario ¿Es capaz usted de determinar la cantidad del tributo?
Obligación Exigibilidad
Tributaria determinada por la ¿La SUNAT influencio en que usted cumpliera con sus
Administración obligaciones tributarias?
Tributaria
¿Usted cuenta con el Registro Único de contribuyente?
¿Cuenta y utiliza usted su CLAVE SOL?
Obligaciones ¿Usted declara sus impuestos a tiempo?
Obligaciones Formales ¿Usted emite los comprobantes de pago correspondientes a su
Formales y régimen?
Sustanciales ¿Usted atiende a los requerimientos de la SUNAT?
¿Usted conoce las fechas de pago de sus impuestos?
Obligaciones
¿Usted paga sus impuestos a tiempo?
Sustanciales
¿Usted a pagado sus multas a tiempo?
74
Encuesta
“LA INFLUENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN LA CORRECTA DETERMINACION Y CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
Anexo Y3ENEncuesta
TRIBUTARIAS 1 DE CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
LA REDUCCIÓN
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO EN EL CENTRO COMERCIAL JOSFEL, ATE 2018”
Cultura tributaria
Estimado(a) Señor(a) estamos desarollando un estudio relacionado con la cultura tributaria, obligaciones tributarias y contingencias
tributrias del comerciante. le pedimos por favor nos proporcione su opinion, mediante la respuesta nos ayudara a desarrollar
exitosamente el mencionado estudio. Esta encuenta será aplicada a los dueños de las entidades seleccionadas y consta de 5
posibles respuestas: Definitivamente si (1) Probablemente si (2) Indeciso (3) Probablemente no (4) Definitivamente no (5) Conteste
MARCANDO CON UNA "X" en la casilla correspondiente, según la respuesta que considere que represente su percepción.
DATOS GENERALES
Sexo: (M) (F)
Grado academico:
Fecha de Inicio de Actividades:
Actividad Comercial:
ELEMENTOS NOTAS
VALORES ASIGNADOS
OBSERVACIONES
Definitivamente No
Definitivamente Si
Probablemente No
Probablemente si
Indeciso
ITEM A EVALUAR
Nivel de cultura tributaria
1 ¿Los tributos son recursos recaudados por el estado los cuales influyen en el desarrollo del pais?
2 ¿Los impuestos, las tasas y las contribuciones son parte del sistema tributario nacional?
3 ¿El nuevo RUS es un regimen administrado por SUNAT?
4 ¿La SUNAT es la institucion que recauda y administra los tributos del gobierno central?
¿La politica tributaria esta relacionada con que un pais obtenga recuros para lograr objetivos
5
sociales?
6 ¿El principal financiamiento del estado son los impuestos?
7 ¿La poblacion influye o participa en la determinacion de la politica tributaria?
Normatividad
9 ¿Sabe usted que es el NUEVO RUS?
10 ¿Sabe usted quienes se pueden acoger al NUEVO RUS?
11 ¿Sabe usted cuales son las categorias del NUEVO RUS?
12 ¿Sabe usted cuales son las cuotas mensuales del NUEVO RUS?
13 ¿Sabe usted que son las MYPES?
14 ¿Sabe usted quienes se pueden acoger a las MYPES?
15 ¿Sabe usted que libros contables estan obligados a llevar las MYPES?
16 ¿Sabe usted que comprobantes de pago pueden emitir las MYPES?
75
Encuesta
“LA INFLUENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN LA CORRECTA DETERMINACION Y CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Y EN LA REDUCCIÓN DE CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
Anexo 4 Encuesta
NUEVO 2RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO EN EL CENTRO COMERCIAL JOSFEL, ATE 2018”
Estimado(a) Señor(a) estamos desarollando un estudio relacionado con la cultura tributaria, obligaciones tributarias y contingencias
tributrias del comerciante. le pedimos por favor nos proporcione su opinion, mediante la respuesta nos ayudara a desarrollar
exitosamente el mencionado estudio. Esta encuenta será aplicada a los dueños de las entidades seleccionadas y consta de 5
posibles respuestas: Definitivamente si (1) Probablemente si (2) Indeciso (3) Probablemente no (4) Definitivamente no (5) Conteste
MARCANDO CON UNA "X" en la casilla correspondiente, según la respuesta que considere que represente su percepción.
DATOS GENERALES
Sexo: (M) (F)
Grado academico
Fecha de Inicio de Actividades:
Actividad Comercial:
ELEMENTOS NOTAS
VALORES ASIGNADOS
OBSERVACIONES
Definitivamente No
Definitivamente Si
Probablemente No
Probablemente si
Indeciso
ITEM A EVALUAR
Nacimiento de la obligacion tributaria

1 ¿Puede identificar el nacimiento de la obligacion tributraria en su negocio?
2 ¿Conoce usted el hecho imponible que su negocio genera?
3 ¿Según la ley reconoce usted el hecho generador de su negocio?
Exigibilidad de la deuda tributaria
4 ¿Voluntariamente usted decidio cumplir con sus obligaciones tributarias?
5 ¿La sunat influencio en que usted cumpliera con sus obligaciones tributarias?
6 ¿Es capaz usted de determinar la cantidad del tributo?
Obligaciones Formales y sustanciales
9 ¿Usted cuenta con el Registro Unico de contribuyente?
10 ¿Cuenta y utiliza usted su CLAVE SOL?
11 ¿Usted declara sus impuestos a tiempo?
12 ¿Usted emite los comprobantes de pago correspondientes a su regimen?
13 ¿Usted atiende a los requerimientos de la SUNAT?
14 ¿Usted conoce las fechas de pago de sus impuestos?
15 ¿Usted paga sus impuestos a tiempo?
16 ¿Usted a pagado sus multas a tiempo?

La Cultura Tributaria y Su Relaciòn Con El Cumplimiento de Las Obligaciones Tributarias de Las Personas y Entidades Que Se Encuentran en El Nuevo Régimen Único Simplificado

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UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Profesional de Contabilidad

LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÒN CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

Presentada para optar el título profesional de

Orihuela Samaniego, Kevin

A nuestros padres, debido a su apoyo ha

sido posible lograr este gran paso en nuestras

vidas, a ellos con todo nuestro cariño y aprecio,

así mismo a nuestros familiares y amigos más

cercanos por su apoyo incondicional.

el regalo de la vida y la determinación para culminar nuestra tesis.

Agradecemos a nuestros compañeros quienes nos brindaron su apoyo y con

quienes caminamos juntos en esta etapa de nuestras vidas.

Agradecemos también a nuestra Universidad Peruana Unión, por los valores

A nuestros docentes quienes nos enseñaron con paciencia y dedicación

y nos apoyaron incansablemente para realizar este proyecto y cumplir con

parte de nuestros sueños.

Tabla de contenido Commented [SC3]: Desde la Dedicatoria hasta la

Tabla de contenido .................................................................................................................... iv

1.2 Formulación del Problema ............................................................................................16

1.2.1. Problema General..................................................................................................17

1.2.2 Problemas Específicos............................................................................................17

1.3 Finalidad e importancia de la investigación...................................................................18

1.3.2 Metodológico .........................................................................................................18

1.3.3 Institucional ...........................................................................................................18

1.3.4 Social .....................................................................................................................19

1.4 Objetivos ......................................................................................................................19

1.4.1 Objetivo General ....................................................................................................19

1.4.2 Objetivos Específicos .............................................................................................19

1.5 Variables ......................................................................................................................20

1.5.1 Variable Predictora ....................................................................................................20

1.5.2 Variable Criterio ........................................................................................................20

1.6 Operacionalización de Variables ......................................................................................21

1.7.1.1 Hipótesis Nula 𝐻0 ...........................................................................................22

1.7.1.2 Hipótesis Alterna 𝐻1 ........................................................................................22

1.7.2 Hipótesis Derivadas ...................................................................................................22

1.7.2.1 Hipótesis Derivada Nula 𝐻0 .............................................................................22

1.7.2.2 Hipótesis Derivada Alterna 𝐻1 .........................................................................22

1.7.2.3 Hipótesis Derivada Nula 𝐻0................................................................................23

1.7.2.4 Hipótesis Derivada Alterna 𝐻1............................................................................23

1.7.2.5 Hipótesis Derivada Nula 𝐻0................................................................................23

1.7.2.6 Hipótesis Derivada Alterna 𝐻1 .........................................................................23

2.2 Marco Teórico ..............................................................................................................29

2.2.1 Cultura Tributaria ......................................................................................................29

2.2.1.1 Conciencia Tributaria ..........................................................................................30

2.2.1.2 Riesgo Tributario ................................................................................................31

2.2.1.3 Normatividad de Acogimiento.............................................................................31

2.2.1.3.1 Nuevo RUS.................................................................................................31

2.3.1.4.1 Nuevo Rus...................................................................................................35

2.3.1.4.3 Régimen MYPE Tributario..........................................................................36

2.2.2.1 Nacimiento de la Obligación Tributaria ...............................................................39

2.2.2.1.1 Hecho Imponible ..........................................................................................40

2.2.2.2.1 Exigibilidad determinada por el deudor tributario .........................................42

2.2.2.3.1 Obligaciones Formales ..................................................................................44

2.3.1.1 Conciencia Tributaria ..........................................................................................45

2.3.1.2 Riesgo Tributario ................................................................................................45

2.3.1.3 Normatividad ......................................................................................................45

2.3.2 Obligaciones tributarias .............................................................................................46

2.3.2.1 Nacimiento de la obligación Tributaria ................................................................46

2.3.2.2 Exigibilidad de la Obligación Tributaria ..............................................................46

2.3.2.3 Obligaciones Formales y Sustanciales .................................................................46

3.3.2 Muestra .....................................................................................................................50