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AGUSTIN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
“PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL”
(2DA PARTE)
OCTUBRE - 2019
ASPECTOS GENERALES DE LOS
INTERESES EN EL PEPRU
DR. EDUARDO JARA ORTEGA
Interés ‐ Tasa
• INTERÉS ES:
• “Provecho, utilidad, ganancia”
• TASA: Medida, regla, alícuota”
Regímenes de determinación de
Porcentaje
• Sistema de tasa máxima (Para operaciones fuera del
Sistema Financiero)
• Sistema de tasa mínima y máxima (Excepcional)
• Sistema de tasa libre (Para operaciones dentro del
Sistema Financiero)
• Sistemas combinados o mixtos
Evolución en el sistema peruano
En el Perú se ha mantenido en un esquema de control de
tasas de interés, con tasas máximas de interés que fija el
BCR; excepto dentro del SF
• Las tasas MAXIMAS de interés compensatorio y
moratorio, las fija el BCR
• Excesos dan lugar a la devolución o a la
imputación al capital, a voluntad del deudor
• La tasa de interés LEGAL, la fija el BCR . Es única,
no hay máxima.
(Arts.1243, 1244 CC, Art.51 Ley Organic BCR)
Clases de Interés
• Según la matemática: ‐ Nominal
‐ Efectiva
• Según su naturaleza: ‐ Compensatorios
‐ Moratorios
• Según su origen: ‐ Convencionales
‐ Legales
Clases de Interés Bancario
• Intereses Bancarios:
• Interés activo: Interés cobrado por el Banco a sus deudores.
Promedios del Sistema: TAMN y TAMEX; TAMN‐MYPE y
TAMEX‐MYPE
Tasa se fija por mandato de la Ley ‐ (Art. 1244)
Se aplica dentro o fuera del SF
Interés Moratorio
• Interés Moratorio: Es moratorio cuando tiene por
finalidad indemnizar la mora en el pago (1242 CC)
• Se paga sólo durante el período de mora
• Se cobra solo si se hubiere pactado. Si no hay pacto,
durante el período de mora se paga el
Compensatorio pactado, en defecto, el LEGAL
Moneda Nacional:
Tasa de Interés Compensatorio Máxima:
TAMN: hasta 30.Set.2007 19.90%
TAMN‐MYPES, desde 1.Oct.2007 38.53%
Tasa de Interés Moratorio Máxima:
15% TAMN: hasta 30.Set.2007 2.985%
15% TPMN‐MYPES: desde 1.Oct.2007 5.779%
Tasas máximas de interés compensatorio y moratorio (sector no
financiero)
Moneda Extranjera
Tasa de Interés compensatorio máxima :
TAMEX: hasta 30.Set.2007 8.77%
TAMEX‐MYPES: desde 1.Oct.2007 22.82%
Tasa de Interés moratorio máxima:
20% de TAMEX: hasta 30.Set.2007 1.754%
20% de TAMEX‐MYPES: desde 1.Oct.2007 4.564%
Tasas de intereses Legal
(aplicable dentro o fuera del SFN)
AL 10‐11‐2009
Moneda Nacional:
TIPMN 1.63%
Moneda Extranjera:
TIPMEX 1.04%
Tasas de Interés Máxima
desde el 01‐ Oct.‐07
• Las tasas de interés máximas convencional
compensatorio y moratorio para las operaciones entre
personas ajenas al SF, que dispone la Circ.BCR
No.021‐2007‐BCRP, son aplicables para las operaciones
que se pacten a partir del 1.Oct2007.
Capitalización de Intereses
Capitalización de intereses (anatocismo)
• De la naturaleza y circunstancias de la
obligación, el tiempo es motivo determinante.
CALCULO DE INTERES LEGAL
1. Cuándo se aplica la tasa de interés legal
El interés legal se aplica cuando las partes no han pactado la
tasa de interés, como en los casos siguientes: por préstamos
de dinero entre familiares o amigos no devueltos, pensiones
de jubilación devengadas pendientes de pago, pensiones por
alimentos no pagadas, cuyo cumplimiento generalmente lo
ordena el Pode Judicial; en obligaciones de dar sumas de
dinero por daños y perjuicios (daño emergente y lucro
cesante) determinados después de un proceso judicial; en las
indemnizaciones por responsabilidad extra contractual
(accidentes de tránsito) determinadas mediante sentencia
judicial. En estos casos es imposible pactar tasas de interés,
porque los mismos hechos son imprevistos e indeseables.
También en algunas operaciones de crédito a corto plazo:
facturas (a 15, 30 o 45 días) y letras no pagadas a su
vencimiento, por las que no se han pactado tasas de interés.
2. Base legal
Código Civil, artículos 1244º y 1245:
El artículo 1244° dice: “La tasa de interés legal es fijada
por el Banco Central de Reserva del Perú” (antecedentes:
CC de 1852, arts. 1274º y 1821º; CC de 1936, art. 1325º).
I = , Fórmula 1
Donde:
I = Interés legal;
D = Deuda (o capital);
FAFP = Factor acumulado de fecha de pago o fecha
de liquidación de intereses.
FAFV = Factor acumulado de fecha de vencimiento
o fecha de origen de la deuda.
La fórmula precedente, se aplica a partir del 16 de setiembre de 1992;
porque en esa fecha se inicia la acumulación de los factores acumulados
que viene publicando la SBS (los factores acumulados del período abril de
1991 al 15 de setiembre de 1992, que tienen otra fecha de inicio de su
acumulación se cortó su continuidad el 15/09/92).
Cuando las tasas de interés varían diariamente, como las tasas de interés
de interés legal, la operación de liquidar intereses con la fórmula de interés
compuesto se vuelve muy laboriosa, repetitiva y monótona. En tan
situación, la forma de cálculo con factores acumulados es apropiada y
eficaz porque reduce las operaciones de cálculo y la probabilidad de
errores, los resultados son más confiables y precisos. Sin embargo, tenga
cuidado cuando anote los factores acumulados; verifique que
correspondan a la tasa de interés y moneda de la operación de cálculo que
tenga que resolver.
D = S/. 25 720,00.
Factores acumulados –FA de la tasa de interés legal
Fecha de FA
Origen, 24/06/2012 5.60181
Liquidación, 06/06/2017 6.37889
Aplicando los datos en la fórmula 1:
I =
I = 25 720 (0138720)
I = S/. 3,567.86
D. Total = S/. 29,287.86
• b) Cálculo de interés legal en forma detallada
anual.
• Se realiza en la tabla siguiente:
• Tabla 1: Cálculo en forma detallada anual
Tabla 3: Cálculo en forma detallada diaria
Fecha Factor Ac. Factor de Interés Interés Saldo
24/06/2012 5.60181 25,720.00
25/06/2012 5.60229 0.000086 2.20 25,722.20
26/06/2012 5.60276 0.000084 2.16 25,724.36
27/06/2012 5.60323 0.000084 2.16 25,726.52
28/06/2012 5.60371 0.000086 2.20 25,728.72
29/06/2012 5.60420 0.000087 2.25 25,730.97
30/06/2012 5.60468 0.000086 2.20 25,733.18
Total 13.18
El interés legal, en moneda nacional o extranjera, se puede
calcular en forma simplificada y detallada anual, mensual o diaria,
observando el principio matemático de tasas equivalentes, los
resultados siempre son la misma suma. Claro, si lo hace
diariamente dedicará más tiempo y el costo en suministros y
materiales será mayor.
Datos: D = US $10 000
Factores acumulados –FA de la tasa de interés legal
Aplicando los datos en la fórmula 1:
I =
I = 10 000 x 0,023830 = US $ 238,30
D. TOTAL = 10 000,00 + 238,30 = US $ 10
238,30
Ejemplo 3. Una deuda de S/. 20 000 de fecha 20 de mayo de
2015, por la cual el deudor hizo los pagos parciales siguientes.
Fecha Importe
18/11/2015 S/. 5 000
15/07/2016 7 000
20/02/2017 8 000
Se va a cancelar el 22/06/2012. Cuánto es el interés legal con tasa
efectiva.
Datos: D = 20 000, las fechas de origen y de pago así como los
pagos Los cálculos se hacen en tabla 4, aplicando en forma
sucesiva los datos en la fórmula 1 se tiene los resultados parciales
y el saldo de la deuda vencida que se muestran a continuación.
Tabla 4: Cálculo interés deduciendo pagos parciales
Vigencia: desde el mismo día de su publicación,
1992/12/03.
Código Civil: las normas que corresponda, entre
ellas los artículos 1244° y1257°.
I = D (FAFP – FAFV),Fórmula 2
Donde:
I = Interés simple;
D = Deuda laboral (excepto CTS vencida);
FAFP: Factor acumulado de fecha de pago o fecha de
liquidación de intereses.
FAFV: Factor acumulado de fecha de vencimiento o fecha
de origen de la deuda.
FIS = Factor de interés simple, la expresión entre
paréntesis de la fórmula 6‐1.
En la fórmula 2, el factor acumulado de la fecha de
vencimiento se resta al factor acumulado de la fecha de pago,
porque la construcción del FA de interés legal laboral se
efectúa sumando los factores diarios al factor acumulado del
día anterior, de modo diferente a la construcción del FA con
tasas de interés efectivas, que se construye por
multiplicaciones sucesivas del factor diario más uno por el
factor acumulado del día anterior.
Los factores acumulados –FA de la tasa de interés legal laboral,
a partir del 3 de diciembre de 1992, lo publica la SBS en su
página web después de las 5:00 pm, se conocen al final del día.
Por lo tanto, el cálculo de interés legal laboral, generalmente,
se hace hasta el día anterior a la fecha de liquidación de los
intereses; se trata de intereses devengados a una fecha
determinada y no de intereses estimados o proyectados. Tenga
cuidado cuando anote los factores acumulados, verifique que
correspondan a la tasa de interés laboral y moneda de la
operación de cálculo que tenga que resolver.
5. Cálculo de interés legal laboral:
Ejemplos
Ejemplo 1. Cálculo en forma simplificada y detallada
El Juez del setenta Juzgado laboral, de la Corte Superior de
Lima, le designa perito, en el Expediente Nº XX, para efectuar
la liquidación de intereses legales laborales de la suma de S/.
25,720.00 (veinticinco mil setecientos veinte y 00/100 Nuevos
Soles) puesta a cobro. Del estudio del Expediente Nº XX
concluye que la fecha de origen de la obligación fue el 24 de
junio de 2012, fecha del despido arbitrario. La fecha de
emisión de su informe pericial es el 6 de junio de 2017.
El cálculo se puede hacer en forma simplificada y en forma
detallada anual, mensual o diaria.
a) Cálculo de interés legal en forma simplificada.
Datos:
D = S/. 25 720,00.
Factores acumulados –FA de la tasa de interés legal laboral
Fecha de FA
Origen, 24/06/2012 1.64648
Liquidación, 06/06/2017 1.77839
Aplicando los datos en la fórmula 2:
I = 25 720 (1.77839 – 1.64648)
I = 25 720 (0.129910)
I = S/. 3,341.29
DV = S/. 29,061.29
b) Cálculo de interés legal en forma detallada anual.
Se realiza en la tabla siguiente:
Tabla 1: Cálculo en forma detallada anual
Datos: D = S/. 10 000
Factores acumulados –FA de la tasa de interés legal laboral
Fecha de FA
Origen, 10/08/2013 1.72155
Liquidación, 22/06/2016 1.77948
Aplicando los datos en la fórmula 2:
I = 10 000 (1.77948 – 1.72155)
I = 10 000 x 0,05793 = S/. 579.30
DV = 10 000,00 + 579.30 = S/. 10 579,30
Ejemplo 3.
Una deuda laboral de S/. 20 000 de fecha 20 de mayo de 2010,
por la cual el deudor hizo los pagos parciales siguientes.
Fecha Importe
18/11/2014 S/. 5 000
15/07/2015 7 000
20/02/2016 8 000
Se va a cancelar el 22/06/2016. Cuánto es el interés legal laboral.
Datos: D = 20 000, las fechas de origen y de pago así como los
pagos parciales indicados.
Los cálculos se hacen en tabla 4, aplicando en forma sucesiva los
datos en la fórmula 2 se tiene los resultados parciales y el saldo
de la deuda vencida que se muestran a continuación.
Tabla 4: Cálculo interés deduciendo pagos parciales
Los montos de interés se calculan multiplicando el factor
de interés compuesto ‐ FIC por el saldo del período
anterior; el saldo sumando el interés del periodo al saldo
del período anterior menos el pago parcial de la fecha. El
artículo 1257º del Código Civil dice los pagos parciales
primero se aplican a los intereses (devengados). Si los
pagos parciales son menores que los intereses devengados,
el saldo aumenta.
Tema 3: Actualización de deudas
laborales
1. Acuerdo del Pleno jurisdiccional
En octubre de 1997 se realizó en la ciudad de Trujillo
el Pleno Jurisdiccional de Vocales Supremos, en el
cual se trató, entre otros, el Tema N° 2. Actualización
de la deuda laboral, con la conclusión siguiente:
Acuerdo del Pleno Jurisdiccional ‐ Por Mayoría
El Juez podrá actualizar los créditos laborales cuando
estén expresados en un signo monetario que haya
perdido sustancialmente su capacidad adquisitiva por
efecto de una devaluación significativa, en tanto se
encuentren pendientes de pago antes de la
conclusión del proceso, utilizando como factor de
actualización la remuneración mínima vital o
concepto que la sustituya.
2. Forma de actualización de deudas laborales
La actualización de la deuda laboral ‐DL con la
remuneración mínima vital ‐RMV significa igualdad
de razones, aplicación del método aritmético de la
regla de tres simple directa, así:
= , Despejando DL2 resulta:
DL2 = , Fórmula 3
Donde:
DL1 = Deuda laboral del mes y año de la fecha de vencimiento
DL2 = Deuda laboral actualizada a la fecha
RMV1 = Remuneración mínima vital vigente en el mes y año de la
……….fecha de vencimiento
RMV2 = Remuneración mínima vital vigente en el mes y año de la
……….fecha de actualización
= Este cociente, significa número de veces de la deuda laboral
……….respecto a la RMV del mismo mes; se supone constante a
……….través del tiempo. Puede llamarse factor de actualización;
es ……….un número neutro sin signo.
3. Actualización de deudas laborales
Datos:
DL1 = I/. 15 205 000 (diciembre de 1989);
RMV1 = I/. 435 000 (diciembre de 1989);
RMV2 = S/. 850 (junio de 2017)
Por comodidad, para simplificar las operaciones, se
eliminan 3 ceros de cada concepto de la relación
……. , el resultado, obviamente, no cambia
porque no se infringe ninguna ley matemática.
Aplicando los datos en la fórmula 3 se tiene:
DL2 =
DL2 = 34.954023 x 850 = S/.29,710.92
• MUCHAS GRACIAS