Finanzas 1

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DEPARTAMENTO DE POST GRADO
MAESTRIA EN AUDITORÍA
INTEGRAL
Msc. Walter D. Morales Rivero
5ta. VERSION
Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

INTRODUCCION
• Ciclo Contables
• Ciclo Tributario

Normas Contables - Financieras
PROPOSITOS ESPECIFICOS
INSTITUCION
EMPRESAS
REGULADAS PUBLICAS
C
ES SIN FINES
DE LUCRO PRIVADAS
R
I RECURSOS NC
ENERGIA
T NATURALES Y AGUAS NIIF
E NIC
R
I LEY
O 843, LEY
REGLAMENTOS
2492 REGULACIONES SAFCO
D.S. DE PROPOSITOS
SECTORIALES 1178/ FINANCIAMIENTO GENERALES
R.A. otras
RND

ESTADOS FINANCIEROS
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de cambios en la posición Financiera
• Estado de Evolución del Patrimonio
• Notas a los Estados Financieros

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

INGRESOS EGRESOS COSTOS

ESTADO DE
RESULTADOS
EVOLUCION DEL
PATRIMONIO
BALANCE
GENERAL
NOTAS A LOS
EE.FF.
FLUJO DE
FONDOS

CONTABILIDAD y AUDITORIA
AUDITORIA
• NIAs PLANIFICACI EJECUCION COMUNICACIÓN
ON DE RESULTADOS
• NA
CTNAC
CONTABILIDAD
• NICs
• NIIFs CLASIFICACI
REGISTRO RESUMEN
• NC CTNAC ON
AUDITORIA
La palabra AUDITORIA bien del inglés AUDIT que significa VERIFICAR Y/O COMPROBAR
AUDIRE OIR
AUDITIO ACTO DE OIR O AUDICION DE UNA LECTURA PUBLICA O
DECLARACION
AUDITUS OIDO, FACULTAD DE OIR
Los primero AUDITORES ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era
cometido a su verificación principalmente OYENDO
AUDIRE AUDITIO
AUDITUS

AUDITORIA
AUDITOR significa OYENTE, entonces ha sido realizada en toda la historia de la
humanidad y en diferentes actividades tales como la religiosa, militar, administrativa,
judicial, etc.
En los países de cultura latina donde se origina este término, el uso de esa palabra se
relegó hasta comienzos del siglo XX al derecho MILITAR y CANONICO
Surge a consecuencia del desarrollo dela Sociedad Anónima como forma jurídica de
empresa ante la necesidad de que la información contable facilitada a los accionistas
y a los acreedores responda a una situación patrimonial y económica financiera de la
empresas
El término AUDITORIA ha sido gradualmente ampliado durante la ultimas décadas

y hoy en día se utiliza NO SOLO para revisión de contabilidades sino también para
toda actividad de CONTROL de actividades ECONOMICAS, FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, etc., deElaborado
cualquier institución
por Msc Walter Morales Rivero publica o privada
AUDITORIA
Siglo XIX: AUDITORIO ECONOMICA/CONTABLE/FINANCIERA
• Detección y prevención de fraudes
• Detección y prevención de errores
Siglo XX: AUDITORIA ADMINISTRATIVA/OPERATIVA/DE GESTION

• Determinar la rectitud y razonabilidad de los Estados Financieros
• Situación Patrimonial y resulta de sus operaciones
Siglo XXI: AUDITORIA INTEGRAL

• Auditoría Financiera
• Auditoría de Cumplimiento
• Auditoría de Control Interno
• Auditoría de Gestión

AUDITORIA
DEFINICION:
Es el EXAMEN CRITICO y SISTEMATICO que realiza una apersona o

grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una
persona, organización, sistema, proceso o producto, con el objeto de emitir
una OPINION INDEPENDIENTE Y COMPETENTE.
OBJETIVOS:
Entre los principales son: DETECTAR Y PREVENIR FRAUDES Y
ERRORES DENTRO DE UN SISTEMA EMPRESARIAL, desde el
punto de vista contable y/o tributarios

AUDITORÍA FINANCIERA - Concepto
Auditoría Financiera, es la acumulación y evaluación

objetiva de evidencia, para establecer e informar sobre el
grado de correspondencia entre los Estados Financieros
examinados y las normas de contabilidad, a fin de expresar
una opinión, si los estados financieros se encuentran
razonablemente presentados, de conformidad con las normas
de contabilidad
PROCESO DE AUDITORÍA
Dentro el proceso de una auditoría se deben considerar los siguientes aspectos
que deben estar plasmados en un PLAN o PROGRAMA escrito y declarado:
PLANIFICACION:
• Objetivos y el alcance de la auditoría
ACTIVIDADES A ANALIZAR:
• Recursos necesarios, análisis de entorno de la entidad, áreas criticas, etc.
EXAMEN Y EVALUACION DE LA INFORMACION:

• Recopilación, recolección, interpretación y análisis de los datos
seleccionados y extraídos mediante procedimientos de muestreo
PRESENTACION DE RESULTADOS:
• Conclusiones y Recomendaciones
FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES
IFAC “International Federation of Accountants” (Federación

Internacional de Contadores)
Es la entidad rectora y reconocida a nivel mundial para la generación

de las normas de contabilidad y de auditoría. Fundada en 1977, como
una institución privada con un sentido propositito y normativo.
FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES
IFAC “International Federation of Accountants” (Federación
Internacional de Contadores)
Sirve al interés público contribuyendo al desarrollo de organizaciones,

mercados y economías fuertes y sostenibles
Defiende la transparencia, rendición de cuentas y comparabilidad de la

información financiera; ayuda al desarrollo de la profesión contable y de
auditoría y comunica la importancia y valor de los profesionales de la
contabilidad a la infraestructura financiera global.
Contribuye al desarrollo, adopción e implementación de normas

internacionales de auditoría y aseguramiento de alta calidad
principalmente mediante su apoyo al Consejo de Normas Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento
COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (abreviado como

Fundación IASC, acrónimo de International Accounting Standards
Committee)
El objetivo es desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de

normas contables de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y
de cumplimiento obligado, que requieran información de alta calidad,
transparente y comparable en los Estados Financieros y en otros tipos de
información financiera, para ayudar a los participantes en los mercados de
capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones
económicas
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (abreviado

como “IASB” acrónimo de International Accounting Standards
Board),
Es el cuerpo emisor de normas de la Fundación IASC, cuyo objetivo

es estar a cargo de todas las cuestiones técnicas entre las que se
incluyen la preparación y emisión de NIC, NIIF y Borradores de
Normas, aprobación final de las Interpretaciones del Comité de
Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información
Financiera
CONSEJO TECNICO NACIONAL DE AUDITORIA Y
CONTABILIDAD
Es el organismo técnico nacional de normas contables que emite

normas e interpreta las mismas para su aplicación a nivel nacional
AUDITORÍA INTEGRAL
Auditoría Multipropósito
Surge como herramienta moderna del planteamiento y control

para establecer si los indicadores económicos y en virtud de sus
relaciones con los diferentes aspectos administrativos contables
y financieros cumplen los objetivos y presupuestos de la
empresa

AUDITORÍA INTEGRAL

AUDITORÍA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información financiera
de una empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y
leyes aplicables y si logra sus objetivos por los medios adecuados
Es el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de

información financiera, de gestión de control interno y legal de una
organización, realizado con independencia y utilizando técnicas
específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la
razonabilidad de la información financiera, la eficacia, la eficiencia y la
economía en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones
económicas a las normas contables, administrativas y legales que le son
aplicables, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la
productividad de la misma
AUDITORÍA INTEGRAL
Tiene un enfoque holístico sobre la entidad, en la que la analiza como un
todo y también a cada una de sus partes. De esta forma comprende a toda
la operación de la entidad y evalúa también su relación con el entorno
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, la evidencia relativa a la

información financiera el comportamiento económico y manejo de una
entidad
Es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de

sistemas, del grado y forma de cumplimiento de objetivos de una
organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones,
con el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus
fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos
(Boletines y guías de la Academia Mexicana de Auditoría Integral y al Desempeño, A.C)
AUDITORÍA INTEGRAL
Consiste en:
• Determinar si los Estados Financieros de la empresa se hallan

elaborados en aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados
• Determinar si la empresa ha cumplido o no sus reglamentos y estatutos
• Evaluar la estructura de control interno
• Evaluar el grado de eficiencia a la hora de conseguir los objetivos
empresariales
• Evaluar el impacto medioambiental que genera la empresa, ya sea de
manera directa o indirecta, que pueda surgir durante la elaboración de
sus procesos y productos
• Analizar la edad, distribución y estructura de las plantas de producción
de la empresa y los riesgos asociados a la misma
.
AUDITORÍA INTEGRAL
Principios:
• Independencia
Los auditores que lleven a cabo este tipo de auditoría en una empresa, deben
actuar al margen de cualquier impedimento profesional o personal
• Objetividad
El juicio y conclusión que dé el auditor, debe ser totalmente imparcial y
acorde a la realidad de la empresa y de su actividad profesional
• Permanencia
Lo recomendable para cualquier negocio es que esta auditoría integral se
realice de manera periódica y regular en el tiempo, para garantizar así el
cumplimiento de sus objetivos de la manera más eficiente posible

AUDITORÍA INTEGRAL
Principios (continuación…):
• Certificación
El análisis y los informes realizados por los auditores tienen carácter cierto
y son plenamente válidos a nivel oficial y público
• Integridad
Como su nombre indica, cubre de manera integral todos los procesos, áreas
y bienes que conforman la empresa
• Supervisión
A través de la auditoría integral se supervisa absolutamente todo, desde
los procesos y recursos, hasta el personal de la empresa. De esta manera, el
auditor dispondrá de información suficiente para realizar una valoración

AUDITORÍA INTEGRAL
Valor agregado:
AUDITORÍA DE ESTADOS
ELEMENTOS AUDITORÍA INTEGRAL
FINANCIEROS
Emitir opinión sobre la Evaluar y comprobar el logro de operaciones
razonabilidad de las cifras de los económicas, eficientes y efectivas en una
Propósito Estados financieros tomados en empresa, examinando sus controles internos
conjunto. de apoyo y las bases de datos. Además probar
el sistema de medición de la Gerencia
Ayudar a la máxima autoridad de la empresa a
Dar seguridad a los usuarios mejorar las operaciones y actividades en
Finalidad externos sobre la objetividad de la termino de eficiencia en el uso de los recursos
información financiera y el logro de objetivos operativos mediante la
proposición de alternativas de solución
La organización total de la empresa o solo
Actividades financieras y algunas de sus reparticiones y operaciones
Alcance económicas, así como la función enfocando su evaluación al sistema de control
de control en el área financiera gerencial, comprende la entidad incluido en el
entorno que lo rodea
AUDITORÍA INTEGRAL
Valor agregado:
FINANCIEROS
Elementos Auditoría de Estados Financieros Auditoría Integral de la Empresa
Persigue la obtención de
Persigue la correcta determinación
eficiencia, economía y eficacia de
Enfoque del Balance General y Estado de
los recursos materiales y humanos
Resultados
que posee la Empresa
Aporte en Si es responsable de buscar
No es responsable de proponer
solución de soluciones
alternativas de solución a los
problemas problemas.
Planeación anticipada de las
Planeación estratégica del trabajo
pruebas a realizar de acuerdo a la
que permita una labor integral,
actividad económica de la
Procedimientos Empresa que permita obtener una oportuna y permanente de las
operaciones de la Empresa
opinión sobre la razonabilidad de
auditada
los Estados Financieros.
AUDITORÍA INTEGRAL
Valor agregado:
FINANCIEROS
Labor de
Es responsable de dar seguimiento a
seguimiento a No existe responsabilidad cada problema surgido
problemas
Dictamen sobre la razonabilidad Informe con opinión de los
de los Estados financieros de resultados de la Empresa auditada
Informe a
acuerdo a Normas y tendiente a formular
emitir procedimientos de Auditoría recomendaciones para lograr los
Generalmente Aceptados objetivos propuestos
Actividades, operaciones, pro-
Objeto de Estados Financieros, registros gramas o todo la Empresa en sí,
examen contables y documentos anexos además de elementos, indicadores y
normas de rendimiento medibles
AUDITORÍA INTEGRAL
Procedimientos mínimos recomendados:
Las fases recomendadas son: I) Análisis General y Diagnóstico II) Planeación

Específica III) Ejecución IV) Informe de Resultados V) Diseño, Implantación y
Evaluación
Durante el desarrollo de la Fase I Análisis general y diagnóstico, se desarrollan trabajos

preliminares con el propósito de:
• Conocer la naturaleza, complejidad, funcionalidad y control de las operaciones,
• Apreciar los riesgos y oportunidades del entorno (marco legal, avance tecnológico,
características del mercado, situación social, política y económica de la entidad, etc.),
• Analizar e interpretar los resultados de operación de la entidad,
• Entender su estructura y situación financiera,
• Precisar el grado de economía, eficiencia y eficacia con que se administran los
recursos y se llevan a cabo los procesos
(Boletines y guías de la Academia Mexicana de Auditoría Integral y al
Desempeño, A.C)
Normas Contables - Financieras
PROPOSITOS ESPECIFICOS
INSTITUCION
EMPRESAS
REGULADAS PUBLICAS ES SIN FINES
DE LUCRO PRIVADAS
C
R
I NORMAS DE CONTABILIDAD
T NORMAS DE INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
E
R
LEY
I 843,
O 2492
D.S.
R.A. NORMAS DE AUDITORIA
RND NORMA INTERNACIONALES DE AUDITORIA

AUDITORÍA INTEGRAL
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA AUDITORIA DE AUDITORIA DE

INTEGRAL OPERACIONES CUMPLIMIENTO
AUDITORIA DE GESTION
AUDITORIA FISCAL O
TRIBUTARIA

TIPOS DE AUDITORIA - CLASIFICACION
• Por el lugar de Origen: Auditoría Interna
Auditoria Externa
• Por su área de Aplicación: Auditoría Financiera
Auditoría Administrativa
Auditoría Operacional
Auditoría Integral
Auditoría Gubernamental
Auditoría de Sistemas
• Áreas Especificas/Especilizadas Auditoría al área medica (evaluación médico –sanitaria)
Auditoría al desarrollo de obras y construcciones (evaluación de ingeniería)
Auditoría Fiscal
Auditoría Laboral
Auditoría de Proyectos de Inversión
Auditoría a la caja chica o caja general
Auditoría del manejo de inventarios
Auditoría Ambiental
Auditoría de Sistemas
AUDITORIA INTEGRAL
PERFIL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA

EFECTUAR AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

PERFIL DEL AUDITOR
• Atributos personales y técnicos mínimos
• Experiencia y destreza técnico administrativo
• Sentido Ético
• Capacidad analítica
• Actitud de evaluador
• Independencia de criterio
• Capacidad de síntesis y aptitud para comunicarse
• Metodología en los informes finales
• Honestidad
• Criterio y juicio profesional
• Integridad, Independencia y objetividad
• Confidencialidad
• Competencia y normas técnicas
PERFIL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
El contador Público – CPA o Auditor Independiente, deberá tener un perfil profesional

que requiere de conocimiento y manejo de 5 aspectos importantes relativos a:
Normas de
Contabilidad
Normas de
Auditoría
PERFIL CPA-AI Leyes y

Reglamentos
Control de Calidad
Código de Ética
(Contin…)
Normas de Contabilidad (según el marco de información financiera aplicables):
 Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF

 Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para NIIF-
PyMES
 Normas de Contabilidad de la Jurisdicción (país origen):
• Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia -
NCGAB, emitidas por el CAUB (Colegio de Auditores o Contadores
Públicos de Bolivia
 Normas Internacionales de Contabilidad - NIC

(Contin…)
Normas de Auditoría
 Normas Internacionales de Auditoría – NIA1
 Normas de Auditoría de la Jurisdicción (país origen):

• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia,
emitidas por el CAUB – NAGA

(Contin…)
Leyes y Reglamentos de la Jurisdicción:
 Leyes Generales
 Leyes Específicas
 Reglamentos
 Decretos Supremos
 Resoluciones Normativas

(Contin…)
Control de Calidad
 Norma Internacional de Control de Calidad NICC-1
• Manual de implementación de un sistema de control de calidad
para Firmas Interamericanas, emitidas por el Foro de Firmas
Interamericanas de la AIC
Código de Ética
 Para profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA)
 Código de Ética de la Jurisdicción, emitidas por el CAUB (Colegio de
Auditores o Contadores Públicos de Bolivia)
ORGANISMOS REGULADORES CONTABLES INTERNACIONALES
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
QUE SON?
Son un conjunto de estándares e interpretaciones emitidas por la IASB y
patrocinadas por la IFAC, ente que aglutina a los contadores del mundo
IASB – International Accounting Standards Board – Junta de Normas Internacionales

de Contabilidad
Organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las Normas
Internacionales de Información Financiera
AUDITORIA INTEGRAL
MARCO NORMATIVO DE LA
CONTABILIDAD Y DE AUDITORÍA

NORMAS DE CONTABILIDAD

 Normas de Contabilidad de la Jurisdicción:

Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia,
emitidas por el CAUB (Colegio de Auditores o Contadores
Públicos de Bolivia
 Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF
 Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF para
PyMES
 Normas Internacionales de Contabilidad - NIC

NIIF´s
NIIF´s para
PYMES
NIC

NC-1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
NC-2 Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del ejercicio
NC-3 Estados Financieros a moneda constante (Revisada y modificada)
NC-4 Revalorización técnica de Activos Fijos
NC-5 Principios de Contabilidad para la Industria Minera
NC-6 Tratamiento contable de las diferencias de cambio y mantenimiento de Valor (Revisada
y Modificada)
NC-7 Valuación de las Inversiones Permanentes
NC-8 Consolidación de Estados Financieros
NC-9 Norma de Contabilidad para la Industria Petrolera
NC-10 Tratamiento contable de los arrendamientos
NC-11 Información esencial requerida para una adecuas exposición de los Estados
Financieros
NC-12 Tratamiento contable de operaciones en moneda Extranjera cuando coexisten mas de
un tipo de cambio
NC-13 Cambios contables y su exposición
NC-14 Políticas contables su exposición y revisión
NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA
NIIF´s

PILARES FUNDAMENTALES DE LAS NIIF
• COMPRENSIBLE
N • Usuarios
• RELEVANTE
I • Materialidad
• FIABLE
I • Neutralidad, prudencia, integridad
• COMPARABILIDAD Y TRANSPARENCIA
F‘s • Con entidades diferentes, en el tiempo

De carácter supletorio o complementario se adoptan la NORMAS

INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA – NIIF
(IFRS International Financial Reporting Standards sigla en Ingles), emitida
por el Consejo de Normas Internacional de Contabilidad (IASB International
Accounting Standards Board sigla en Inglés), para su aplicación únicamente
en ausencia de pronunciamiento específicos del país o reglamentaciones
locales sobres asuntos determinados

NORMAS DE CONTABILIDAD - NIIF
NIIF 1 Adopción por Primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIIF 4 Contratos de Seguro
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
NIIF 8 Segmentos de Operación
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 Acuerdos conjuntos
NIIF 12 Información a revelar sobre participación en otras entidades
NIIF 13 Medición del valor razonable
NIIF 14 Cuentas de diferimiento de actividades reguladas
NIIF 15 Ingresos de Actividades ordinarios procedentes de contrato con clientes
NIIF 16 Arrendamientos (Vig.2019)
NIIF 17 Contratos de Seguros (Vig.2021)
NORMAS INFORMACION
FINANCIERA PARA PYMES

NORMAS DE CONTABILIDAD – NIIF P/PYMES
NIIF 1 Adopción por Primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIIF 4 Contratos de Seguro
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
NIIF 8 Segmentos de Operación
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
NIIF 11 Instrumentos Financieros Básicos
NIIF 12 Otros temas relacionados con los Instrumentos Financieros
NIIF 13 Inventarios
NIIF 14 Inversiones en Asociadas
NIIF 15 Inversión en Negocios Conjuntos
NIIF 16 Propiedades de Inversión
NIIF 17 Propiedades, Planta y Equipo
NIIF 18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía
NIIF 19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía
NIIF 20 Arrendamientos
NIIF 21 Provisiones y Contingencias
NIIF 22 Pasivos y Patrimonio
NIIF 23 Ingresos de Actividades Ordinarias
NIIF 24 Subvenciones del Gobierno
NIIF 25 Costos por Préstamos
NIIF 27 Deterioro de Valor de los Activos
NIIF 28 Beneficios a los Empleados

NIIF 29 Impuesto a las Ganancias

NIIF 30 Conversión de moneda Extranjera
NIIF 31 Hiperinflación
NIIF 32 Hechos ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa
NIIF 33 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
NIIF 34 Actividades Especializadas
NIIF 35 Transición de la NIIF para las Pymes

NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD - NIC

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD – NIC
NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
NIC 10 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa
NIC 11 Contratos de Construcción
NIC 12 Impuesto a las Ganancias
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias
NIC 19 Beneficios a los Empleados
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información
a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
NIC 23 Costos por Préstamos
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NIC
NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficios
por Retiro
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados
NIC 28 Inversiones en Asociadas
NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
NIC 33 Ganancias por Acción
NIC 34 Información Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
NIC 40 Propiedades de Inversión
NIC 41 Agricultura
NORMAS DE AUDITORÍA

NORMAS DE AUDITORIA
NIA
NIA, son base fundamental para efectuar un Encargo de Auditoría sobre

los Estados Financieros de una entidad
• Normas Internaciones de Auditoría NIA´s

• Normas de Auditoría de la Jurisdicción (país) NAGA

NORMAS DE AUDITORÍA
NIA Consejo Técnico de Auditoría y Contabilidad –CTNAC del Colegio de
Auditores o Contadores Públicos de Bolivia –CAUB emitió la
resolución N° 01/2016 27/02/2016, por medio del cual se adopta las
Normas Internacionales de Auditoría – NIA como parte de la Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas en Bolivia.

ETAPAS DENTRO DEL DEASORROLLO DE UNA AUDITORIA A
LOS EE.FF. DE UNA ENTIDAD
PLANIFICACION DE LA INFORME DE
OBJETIVOS
AUDITORIA. EVIDENCIA DE CONTROL DE AUDITORIA DE AREAS
PRINCIPALES Y
EVALUACIÓN DEL AUDITORIA CALIDAD ESTADOS ESPECIALIZADAS
RESPONSABILIDADES
RIESGO FINANCIEROS
NIA-200 NIA-300 NIA-500 NIA-200 NIA-700 NIA-800

NIA-210 NIA-315 NIA-501 NICC- 1 NIA-701 NIA-805
NIA-220 NIA-320 NIA-505 NIA-705 NIA-810
NIA-230 NIA-330 NIA-510 NIA-706
NIA-240 NIA-402 NIA-520 NIA-710
NIA-250 NIA-450 NIA-530 NIA-720
NIA-260 NIA-540
NIA-265 NIA-550
NIA-560
NIA-570
NIA-580
NIA-600
NIA-610
NIA-620
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA – NIA´s

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA
200- 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIADES
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de

la auditoria de conformidad con las normas internacional de auditoría
NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de Auditoría
NIA 220 Control de calidad de la auditoría de Estados Financieros
NIA 230 Documentación de Auditoría
NIA 240 Responsabilidad del auditor en la Auditoría de Estados
Financieros con respecto al fraude
NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en
la Auditoría de Estados Financieros
NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
NIA 265 Comunicación de las deficiencias del control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
PAPELES DE TRABAJO - Objetivos
1. Proporcionan evidencia documental del trabajo realizado durante el proceso
de la auditoría
2. Demuestran el cumplimiento de Normas, procedimientos de auditoría y
el debido cuidado y diligencia profesional
3. Constituyen el marco de referencia para efectuar el control de calidad o
supervisión del proceso de auditoría y permiten dejar evidencia de la
supervisión del trabajo de auditoría
4. Respaldan el contenido del informe de auditoría, registran y respaldan los
hallazgos, conclusiones, recomendaciones y opinión del Auditor
5. Constituyen el cimiento para evaluar el desempeño de los auditores
6. Permiten a los auditores organizar, uniformar y coordinar su trabajo
durante las fases de la auditoría
7. Constituyen fuente de información que pueda ser utilizada en futuros
exámenes de auditoría Elaborado por Msc Walter Morales Rivero
PAPELES DE TRABAJO – Características técnicas
CLAROS
CONSICOS
INTEGROS
COMPLETOS
CARACTERISTICAS
TECNICAS DE LOS OBJETIVOS
PAPELES DE TRABAJO
ORDENADOS
ORGANIZADOS
RELEVANTES
PERTINETES
LÓGICOS
PULCROS
PAPELES DE TRABAJO – Características técnicas
1. Claros, precisos y fáciles de comprender
2. Concisos, contener textos de aspectos concretos y relevantes (comentarios
ni resumido ni extensos, ni fotocopias innecesarias)
3. Íntegros – Completos (Exactos), presentar información completa
4. Objetivos, sólo los hechos analizados como ocurrieron y como fueron
considerados en la revisión, evitar aspectos especulativos (imparcial)
5. Ordenados – Organizados, archivados y organizados en forma metódica,
sistema uniforme y lógico, relación entre ellos, mediante índices y
Sistemas de Referenciación (uniforme, coherente y lógico)
6. Relevantes y Pertinentes, evidencias suficientes, pertinentes y
competentes, juicio del auditor. Asuntos de importancia
7. Lógicos, muestra analítica, criterio lógico analizado y evidenciado
8. Pulcros, limpios e impecables en su presentación y redacción, buena letra
legible Elaborado por Msc Walter Morales Rivero
PAPELES DE TRABAJO – Referenciación o Codificación
INDICE DE LOS PAPALES DE TRABAJO
INDICE GENERAL
INDICE PARTICULAR

INDICE GENERAL, las planillas que presentan resúmenes de la información, de
las conclusiones y resultados alcanzados
B/G Balance General

A Cédula Sumaria del Disponible
B Cédula Sumaria del Exigible
AA Cédula Sumaria del Pasivo Exigible
INDICE PARTICULAR O ESPECIFICO, las planillas que muestran los

procedimientos ejecutados y la evidencia sustentatoria, las cuales deben estar
relacionados con los índices y papeles de trabajo generales.
A1 Caja General
A2 Caja Chica
B1 Bancos Moneda Nacional
B2 Bancos Moneda Extranjera
ÍNDICE Particular o específico, las planillas que muestran los procedimientos

ejecutados y la evidencia sustentatoria deben referenciarse en forma particular
Rubro Disponible referencia A

Caja referencia A1
Bancos referencia A2
Rubro Exigible referencia B

Cuentas por Cobrar referencia B1
Rubro Pasivo Corriente referencia AA

Cuentas por Pagar referencia AA1
Impuestos por Pagar referencia AA2

An
A2
A1
A
Bn
B2
B1
B/G
BALANCE GENERAL B
ACTIVO PASIVO
A AA
B BB
AA3
AA1 AA2
C CC AA

SUBSUMARIAS
SUSTENTATORIAS
REFERENCIACION O CODIFICACION
SUMARIAS
A1/1
A1
PAPELES DE TRABAJO –
A
ARQUEO
CAJA A2/1.1
A2/1
DISPONIBLE
CONFIRMA
CONCILIAC CION
ION BANCO 1
BANCO 1
A2
B/G BANCOS
B A2/2.1
A2/2
PLANILLA CONCILIAC CONFIRM
EXIGIBLE
DE ION ACION
BANCO 2 BACO 2
TRABAJO C1
INVENTARI
O C2/1
MATERIA
C PRIMA PRUEBAS DE
EXISTENCIA C2/2
REALIZABLE C2
PRUEBAS DE
INVENTARI VALOR
O
PRODUCT
MARCAS DE AUDITORIA - CLASES
CON SIGNIFICADO UNIFORME
CLASES DE
MARCAS DE
AUDITORIA
CON SIGNIFICADO CRITERIO
DEL AUDITOR
a) Son aquellas cuyo concepto se emplea siempre con la misma leyenda

durante toda la auditoría en cualquier papel de trabajo que se realice
• Lista de marcas y significado o explicaciones
b) El más común, el auditor durante su trabajo utiliza las marcas de acuerdo a

su criterio, para demostrar los procedimientos ejecutados
• No debe reflejarse en la misma cédula marcas similares de auditoría con
procedimientos diferentes
MARCAS DE AUDITORIA - Algunas
Marca Significado
Cálculo verificado
Cifra cuadrada
Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no

incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios,
etc.
Punto pendiente por aclarar, revisar o localizar
Punto pendiente que fue aclarado, verificado o

comprobado
Nota: Estas dos marcas de pendiente sólo son

temporales. De hecho, no deben existir puntos
pendientes de verificar, solicitar o revisar en los
papeles de trabajo, pues éstos deben ser completos
ARCHIVO/LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO
LEGAJOS DE PAPELES
DE TRABAJO
LEGAJO DE
LEGAJO
INFORMACION
PERMAMENTE
INACTIVA
LEGAJO DE LEGAJO CORRIENTE

LEGAJO RESUMEN
PLANIFICACION O DE EJECUCION

FASES DE LA AUDTORÍA
PLANIFICACIÓN
EJECUCIÓN
INFORME SEGUIMIENTO

CONTENIDO DEL LEGAJO DE PLANIFICACION
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

La documentación obtenida y sustentada en los papeles de trabajo
detallados anteriormente deben plasmarse en un documento final de la
tase de planificación que es el Memorándum de Planificación de
Auditoria MPA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA - MPA
1. TERMINOS DE REFERENCIA
2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES Y
OPERACIONES DE LA ENTIDAD
3. ESTRATEGIA DE AUDITORIA
4. ADMINISTRACION DEL TRABAJO
5. CRONOGRAMA DE TRABAJO
6. ANEXO
• Balance Comparativo
• Programas de trabajo para cada componente
• Revisiones analíticas y determinación de niveles de materialidad
• Evaluación preliminar de riesgos inherentes y riesgos de control
• Enfoque preliminar de auditoria

CONTENIDO DEL LEGAJO RESUMEN
INFORMACIÓN GENERAL
• Copia de los estados financieros auditados

• Conclusión de la auditoria en su conjunto y de cada componente
• Resumen comparativo de Ia información relevante de los
componentes de los estados financieros
• Composición de rubros significativos de los estados financieros
• Resumen de incertidumbres, salvedades y limitaciones al alcance
• Relación de litigios pendientes
• Carta de representación emitida por Ia gerencia
• Planilla de control de la cantidad de horas presupuestadas y las
horas reales ejecutadas
• Aspectos relevantes que pueda tener efecto en futuras auditorías
• Papeles de trabajo de las reuniones con los ejecutivos y
Funcionarios de la Entidad
300 - 499 EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS
NIA 300 Planificación de la Auditoría de Estados Financieros

NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y sus entorno
NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la auditoría
NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados
NIA 402 Consideraciones de Auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios
NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la
realización de la Auditoría
500 - 599 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
NIA 500 Evidencia de Auditoría

NIA 501 Evidencia de Auditoría - Consideraciones especificas para
determinar las áreas
NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 510 Encargos iniciales de Auditoría - Saldos de Apertura
NIA 520 Procedimientos Analíticos
NIA 530 Muestreo de Auditoría
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor
razonable, y la información relacionada a revelar
NIA 550 Partes Vinculadas
NIA 560 Hechos posteriores al cierre
NIA 570 Empresa en funcionamiento
NIA 580 ManifestacionesElaborado por Msc Walter Morales Rivero
Escritas
600 – 699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS
NIA 600 Consideraciones especiales – Auditoría de los Estados

Financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los
componentes)
NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos
NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor

700 - 799 CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORIA
NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de Auditoría

sobre los Estados Financieros
NIA 701 Comunicación de las cuestiones clave de la Auditoría en el
informe de Auditoría emitido por un auditor
NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente
NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe emitido por el auditor independiente
NIA 710 Información comparativa – cifras correspondientes de periodos
anteriores y estaos financieros comparativos
NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información
incluida en los documentos que contienen los Estados Financieros
auditados
800 - 899 AREAS ESPECIALIZADAS
NIA 800 Consideraciones especiales - Auditoría de estados financieros

preparados de acuerdo con estructuras de propósito especial
NIA 805 Consideraciones especiales – Auditoras de estados financieros
individuales y elementos, cuentas o partidas especificas de un estado
financiero
NIA 810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos

NORMAS NACIONALES DE
AUDITORIA – NAGA

NORMAS NACIONALES DE AUDITORIA - NAGA
Bolivia esta vigente:
Norma de Auditoría N°1 NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA
Normas de Auditoría – NIA para su aplicación plena en ausencia de

requerimientos técnicos específicos del país o reglamentaciones locales
sobre asuntos determinados

NORMA DE AUDITORIA N°1
NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

(DECISIÓN N° 12)
1. INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA

a) Ser recto, honesto y sincero en su enfoque respecto a su trabajo profesional.
b) Ser Justo y no debe permitir que prejuicios o tendencias afecten su
objetividad.
c) Mantener una actitud imparcial y debe aparecer libre de cualquier interés
que pudiera considerarse, cualquiera que sea su efecto real, como
incompatible con la integridad y la objetividad.
(DECISIÓN N° 12)
2. HABILIDADES Y COMPETENCIA
El auditor requiere habilidades y competencia especializada, que se adquieren
a través de la combinación de la educación general; conocimiento técnico
obtenido á través del estudio y de cursos formales que concluyan con un
examen para calificar aptitudes, así como de la experiencia práctica bajo la
supervisión apropiada.
Además requiere estar en forma permanente, al tanto de los progresos,

incluyendo pronunciamientos internacionales y nacionales de trascendencia
sobre Contabilidad y auditoría, reglamentaciones importantes y requerimientos
legales
NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (DECISIÓN
N° 12)
3. CONFIDENCIALIDAD
El auditor debe respetar la confidencialidad de la información que obtenga en el curso
de su trabajo y no debe revelar la información a terceros sin que cuente con
autorización específica, a menos que exista una obligación legal o profesional para ello
4. TRABAJO REALIZADO POR OTROS PROFESIONALES

Cuando el auditor delega trabajo a sus asistentes o utiliza trabajo realizado por
otros auditores o expertos, él continúa siendo responsable de formarse y expresar una
opinión con respecto a la información financiera.
El auditor debe dirigir, supervisar y revisar cuidadosamente el trabajo delegado a sus
asistentes.
Debe obtener seguridad razonable de que trabajo efectuado por otros auditores o
expertos es adecuado para sus propósitos.
(DECISIÓN N° 12)
5. DOCUMENTACIÓN
El auditor debe documentar aquellos asuntos que sean importantes para
proporcionar evidencia de que la auditoria se practicó de acuerdo con las presentes
normas.
6. PLANIFICACION
La planificación debe hacerse para, entre otra cosas:
a) Adquirir conocimiento del sistema de contabilidad de la entidad, de las políticas
y procedimientos de control interno.
b) Establecer el grado de confianza que se espera tener en el control interno.
c) Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría que se llevarán a cabo.
d) Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
La planificación debe seguirse desarrollando y revisando según sea necesario, en el
curso de la auditoría.
(DECISIÓN N° 12)
7. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y competente a través
de la aplicación de procedimientos de cumplimiento y sustantivos, que le
permitan obtener conclusiones razonables en las cuales base su opinión sobre la
información financiera
Los procedimientos sustantivos se diseñan para obtener evidencia de que los
datos producidos por el sistema de contabilidad están completos, son exactos
y válidos.
Pueden ser de dos tipos:
a) Pruebas de detalle de las operaciones y de los saldos
b) Análisis de relaciones y tendencias importantes, incluyendo la
investigación que resulte de fluctuaciones y partidas poco usuales
(DECISIÓN N° 12)
8. SISTEMA DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO
La gerencia es responsable de mantener un sistema de Contabilidad adecuado,

que incorpore diversos controles internos con amplitud apropiada al tamaño y a
la naturaleza de la actividad respectiva
El auditor necesita tener seguridad razonable de que el sistema de contabilidad

es adecuado y de que toda la información contable que debiera haberse
registrado, de hecho lo ha sido
Normalmente los controles internos contribuyen a tal seguridad

(DECISIÓN N° 12)
8. SISTEMA DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

(Continuación…)
El auditor debe adquirir la comprensión del sistema de contabilidad y de los
controles internos relativos y estudiar y evaluar la operación de aquellos
controles internos sobre los cuales desea apoyarse para determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría
Cuando el auditor llega a la conclusión de que puede apoyarse en ciertos

controles internos, sus procedimientos sustantivos normalmente serán menos
amplios de los que bajo otras circunstancias se requerirían y también pudieran
diferir en cuanto a su naturaleza y oportunidad
(DECISIÓN N° 12)
9. CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA Y DICTAMEN

El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de
auditoría que obtuvo, como base para expresar su opinión respecto a la información
financiera. Conclusión global en cuanto a que:
a) La información financiera se ha preparado utilizando políticas de contabilidad
aceptables, las que se han aplicado consistentemente.
b) La información financiera cumple con las reglamentaciones aplicables y con
los requisitos legales.
c) El panorama que presenta la información financiera como un todo es
congruente con el conocimiento que tiene el auditor con respecto a la entidad.
d) Existe revelación suficiente de todos los asuntos importantes relativos a la
adecuada presentación de la información financiera.
(DECISIÓN N° 12)
9. CONCLUSIONES DE LA AUDITORÍA Y DICTAMEN (Continuación…)

El dictamen de auditor debe contener una clara expresión por escrito de la
opinión sobre la información financiera.
Una opinión sin salvedades indica que el auditor se ha satisfecho en todos los
aspectos importantes de los puntos que se incluyen en el párrafo anterior.
Cuando se emite una opinión con salvedades, una opinión adversa o se niega la
opinión, el dictamen del auditor debe establecer de manera clara e informativa,
todas las razones para ello.
(DECISIÓN N° 12)
DEFINICIONES
A los efectos de las presentes normas se entiende por:
3.1 Contador Público
A la persona que posee título en provisión nacional de Contador Público,
licenciado en Auditoría, Auditor Financiero u otra denominación que hayan
utilizado las universidades en Bolivia y que este inscrita como tal en el Colegio
de Profesionales respectivo.
3.2 Ente o Entidad
A la persona física o jurídica dedicada a una actividad susceptible de producir
recursos e incurrir en gastos.
3.3 Estados Financieros
Al balance general; los estados de pérdidas y ganancias, de resultados
acumulados de evolución del patrimonio, de cambios en la situación financiera
(flujos de efectivo) y las notas respectivas.
(DECISIÓN N° 12)
DEFINICIONES (continuación)
3.4 Auditoría externa

Al examen independiente de la información financiera de una entidad ya sea
lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se
lleva a cabo con objeto de expresar una opinión.
3.5 Normas de Auditoría
Al conjunto de guías y requerimientos relativos a la persona del contador
público, a su trabajo y a su dictamen.
3.6 Procedimientos de auditoría
Al conjunto de tareas y requerimientos destinados a dar cumplimiento a las
normas de auditoría relativas a la realización del trabajo.
LEYES, DECRETOS
SUPREMOS Y REGLAMENTOS
NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD

CONTROL DE CALIDAD – NICC -1
Norma Internacional de Calidad
 Norma Internacional de Control de Calidad NICC -1
Emitida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC)
 Manual de Implementación de un sistema de Control de Calidad
para Firmas Interamericanas
El desarrollo de una Encargo de Auditoría sobre los Estados Financiero

de una entidad, requiere el cumplimento de los estándares de calidad
establecidos en la Norma Internacional de Auditoría NIA 220 “Control
de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros”, complementado
con los procedimientos establecidos en el “Manual de Implementación
de un sistema de control de calidad para Firmas Interamericanas”,
emitido por el Foro de Firma Interamericanos - Asociación
Interamericana de Contabilidad
NORMAS CONTROL DE CALIDAD
Las firmas deben:
• Cumplir con los requerimientos de cada ISQC 1 (sigla en inglés)

• Deben documentar las políticas y procedimientos y deben ser comunicadas al
personal de la firma
• Las políticas de la firma deben asegurar contar con suficiente personal
calificado
• Deben establecerse políticas de consulta
• Deben asignarse socios de control de calidad en auditoría de empresas listadas
• Debe establecerse un proceso de monitoreo del sistema de control de calidad
• Se debe documentar la operación del sistema de control de calidad
NORMAS CONTROL DE CALIDAD
Elementos de un Sistema de Control de Calidad
La firma deberá establecer y mantener un sistema de control de calidad que
incluya políticas y procedimientos, acerca de cada uno de los siguientes
elementos:
• Responsabilidad de los lideres de la firma sobre la calidad dentro de la
misma
• Requisitos éticos relevantes
• Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajo
específicos
• Recurso Humanos
• Desempeño del Trabajo
• Monitoreo
CODIGO DE ETICA
CÓDIGO DE ETICA
Ética es el estudio del juicio moral y de las norma de conducta (O.Ray Whittigton)
Moral, son norma, principios y valores que regulan las relaciones entre individuos
La ética es el conjunto de normas morales que regulan la conducta humana;

por lo tanto, la ETICA “regula la moral y la conducta de las personas”
Código de Ética de IESBA (International Ethics Standards Board of Accountants)
Colegios profesionales poseen Códigos de Ética, establecen el comportamiento

que cada profesional debe considerar en su desempeño y en casos concretos, tanto
en el ámbito laboral y personal

CODIGO DE ETICA
Buscan normar el buen desempeño de los profesionales colegiados
La ética profesional, son los principios de la actuación moral de todos

sus miembros de una profesión
Con la vigencia de las NIA´s se refuerza su vigencia y la obligación de

conocer y manejar de manera experta el CODIGO DE ETICA para
posesionales de contabilidad del Concejo de Normas Internacional de
Ética para contadores IESBA y el Código de ética de la Jurisdicción
(CAUB)
El Código de Ética guía la actitud y conducta del profesional, en los

aspectos morales, científicos y técnicos, dando a los profesionales de
contaduría pública un conjunto de norma éticas, para no comprometer
el honor y probidad del profesional así como la independencia,
objetividad e imagen del auditor o Msc
Elaborado por contador
Walter Moralespublico
Rivero
CODIGO DE ETICA
Los profesionales tomen conciencia

de los inconvenientes que se les
podrían presentar en el futuro
OBJETIVOS
Promover comportamientos
profesionales guiados por principios

CÓDIGO DE ETICA (anterior)
El Comité Nacional del Colegio de Auditores o Contadores Públicos de
Bolivia (CAUB) mediante resolución 06/2012 aprobó el nuevo Código de
Ética para Contadores Profesionales, desarrollado en convergencia con el
Código de Ética de la IFAC, dividido en cuatro partes, disponiendo la
vigencia del nuevo Código de Ética para Contadores Profesionales a partir
de enero de 2013:
Parte A Aplicación General del Código – Principios fundamentales

(para todos los contadores públicos)
Parte B Contadores Profesionales en la Práctica Pública o en
Ejercicio (para trabajos de auditoría)
Parte C Contadores Profesionales en los Negocios (para
dependientes de entidades)
Parte D Disposiciones Complementarias

CÓDIGO DE ETICA
Parte A Aplicación General del Código – Introducción y Principios

fundamentales (para todos los contadores públicos)
La Parte A establece los principios fundamentales de ética profesional para

los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que
éstos aplicarán con el fin de:
(a) Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los

principios fundamentales,
(b) Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y
(c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las
amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

CÓDIGO DE ETICA
Las Partes B y C describen el modo en que se aplica el marco conceptual

en determinadas situaciones.
• Ofrecen ejemplos de salvaguardas que pueden resultar adecuadas para

hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los
principios fundamentales.
• Describen situaciones en las que no se dispone de salvaguardas para

hacer frente a dichas amenazas y, en consecuencia, debe evitarse la
circunstancia o la relación que origina las amenazas.

CÓDIGO DE ETICA (actual vigencia Junio/2019)
El Comité Nacional del Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia
(CAUB) mediante resolución 06/201 aprobó el nuevo Codigo de Ética para Contadores
Profesionales, desarrollado en convergencia con el Código de Ética de la IFAC,
dividido en cuatro partes, disponiendo la vigencia del nuevo Código de Ética para
Contadores Profesionales a partir de enero de 2013:2013 (pendiente de actualización y
aprobación):
Parte 1 Aplicación General del Código – Introducción y Principios
fundamentales (para todos los contadores públicos)
Parte 2 Contadores Profesionales en la Práctica Pública o en ejercicio (para
trabajos de auditoría)
Parte 3 Contadores Profesionales en las Empresas (para dependientes de
entidades)
Parte 4 Normas Internacionales de Independencia
• Parte 4A Independencia para Encargos de Auditoría y Revisión.
• Parte 4B Independencia para Otros Encargos de Aseguramiento
Distintos de Encargos de Auditoría y Revisión.

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

INGRESOS EGRESOS COSTOS

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

El término AUDITORIA ha sido gradualmente ampliado durante la ultimas décadas

Siglo XX: AUDITORIA ADMINISTRATIVA/OPERATIVA/DE GESTION

Siglo XXI: AUDITORIA INTEGRAL

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Es el EXAMEN CRITICO y SISTEMATICO que realiza una apersona o

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Auditoría Financiera, es la acumulación y evaluación

EXAMEN Y EVALUACION DE LA INFORMACION:

IFAC “International Federation of Accountants” (Federación

Es la entidad rectora y reconocida a nivel mundial para la generación

Sirve al interés público contribuyendo al desarrollo de organizaciones,

Defiende la transparencia, rendición de cuentas y comparabilidad de la

Contribuye al desarrollo, adopción e implementación de normas

Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (abreviado como

El objetivo es desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (abreviado

Es el cuerpo emisor de normas de la Fundación IASC, cuyo objetivo

Es el organismo técnico nacional de normas contables que emite

Surge como herramienta moderna del planteamiento y control

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Es el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de

Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, la evidencia relativa a la

Es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de

• Determinar si los Estados Financieros de la empresa se hallan

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elementos Auditoría de Estados Financieros Auditoría Integral de la Empresa

Las fases recomendadas son: I) Análisis General y Diagnóstico II) Planeación

Durante el desarrollo de la Fase I Análisis general y diagnóstico, se desarrollan trabajos

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

AUDITORIA AUDITORIA DE AUDITORIA DE

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

PERFIL DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

El contador Público – CPA o Auditor Independiente, deberá tener un perfil profesional

PERFIL CPA-AI Leyes y

Normas de Contabilidad (según el marco de información financiera aplicables):

 Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

 Normas de Auditoría de la Jurisdicción (país origen):

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Leyes y Reglamentos de la Jurisdicción:

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

IASB – International Accounting Standards Board – Junta de Normas Internacionales

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

 Normas de Contabilidad de la Jurisdicción:

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero

Elaborado por Msc Walter Morales Rivero