INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO MARIA

ROSARIO ARAOZ PINTO

UNIDAD DIDACTICA: FORMULACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
TEMA N° 1: INFORMACION BASICA EN LA
FORMULACION DE EE FF BASICOS

MARCO TEORICO INFORMACION Y FORMULACION DE EE FF

IASC - International Accounting Standards Committee (Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad)
Tiene su origen en 1973 y nace del acuerdo de los representantes de
profesionales contables de varios países (Alemania, Australia, Estados Unidos,
Francia, Holanda, Irlanda, Japón, México y Reino Unido) para la formulación de
una serie de normas contables que pudieran ser aceptadas y aplicadas con
generalidad en distintos países con la finalidad de favorecer la armonización de los
datos y su comparabilidad.
Objetivos de las IASC
(a) desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas
contables de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de
cumplimiento obligado, que requieran información de alta calidad, transparente y
comparable en los estados financieros para facilitar la toma de decisiones.

(b) promover el uso y la aplicación rigurosa de tales normas;

(c) tener en cuenta cuando sea necesario, las necesidades especiales de

entidades pequeñas y medianas y de economías emergentes.

(d) llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las Normas
Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Información
Financiera.

A comienzos del 2001 el IASC fue reestructurado en el IASB.

Sustituyendo el antiguo IASC en la emisión de normas contables, el IASB fue
creado en abril del 2001. Depende de la Fundación IASC y tiene sede en Londres,
siendo su principal objetivo el establecimiento de una información financiera
armonizada, recayendo en el la responsabilidad de aprobar las Normas
 Internacionales de Información Financiera (NIIFs – IFRSs) y demás documentos
relacionados con ellas como son las Interpretaciones desarrolladas por el Comité
de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacion Financiera
(CINIIF) (International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC).
 
En virtud de la constitución del IASCF el IASB deberá:

 (a) tener la responsabilidad completa de todos los asuntos técnicos del IASB
incluyendo la preparación y emisión de las Normas Internacionales de
Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y los Borradores
de las Normas, todos los cuales incluirán las opiniones disidentes, así como la
aprobación final de las Interpretaciones del Comité de Interpretaciones de Normas
Internacionales de Información Financiera;
 (b) publicar un borrador de la Norma sobre cada proyecto y normalmente publicar
un borrador de exposición de todos los proyectos y publicar un documento a
discusión para comentario público de los proyectos grandes.
 (c) tener total discreción en el desarrollo del orden de la agenda técnica del IASB y
las asignaciones sobre los asuntos técnicos de los proyectos: en la organización
de la conducción de su trabajo, el IASB puede externalizar la investigación
detallada u otro trabajo a emisores nacionales de normas.
o (i) Establecer procedimientos para examinar en un plazo razonable los
comentarios formulados sobre los documentos publicados,
o (ii) Normalmente formar grupos de trabajo u otros tipos de grupos especializados
de asesoramiento para prestar asesoramiento sobre los principales proyectos,
o (iii) Consultar al Consejo Asesor de Normas sobre los principales proyectos,
agenda de las decisiones y prioridades de trabajo y,  
o (iv) Normalmente publicar las bases para las conclusiones con las Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información
Financiera, y los borradores de exposición;
 (e) Considerar la posibilidad de celebrar audiencias públicas para discutir normas
propuestas, aunque no existe obligación de celebrar audiencias públicas para
cada proyecto;
 (f) Considerar la realización de pruebas de campo (tanto en los países
desarrollados y en los mercados emergentes) para asegurar que las normas
propuestas son de carácter práctico y viable en todos los ambientes, aunque no
hay obligación de realizar pruebas de campo para cada proyecto.
 (g) Dar las razones, si no se sigue alguno de los procedimientos no obligatorios
establecidos en  (b), (d)(ii), d(iv), (e) y (f).
FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICION
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar
a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para
la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de información financiera.

OBJETIVOS
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la
situación económica, financiera, desempeño y cambios en la situación financiera
de una empresa que sea útil a una amplia gama de usuarios con el objeto de
tomar decisiones económicas.
El objetivo básico es proporcionar información acerca de;
a.-Situación financiera de la empresa
b.- Resultados de sus operaciones
c.- Cambios en la situación financiera por el periodo terminado a esa fecha.

LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Tienen la apariencia de ser una cosa exacta, completa y definitiva. Sin embargo,
tiene limitaciones definidas.
PRIMERO, son esencialmente informes provisionales y por lo tanto, no pueden ser
definitivos, porque la ganancia o pérdida real de un negocio solo puede
determinarse cuando se vende o es liquidado. Por varias razones es necesario
tener una contabilidad que presente estados financieros en períodos relativamente
frecuentes durante la existencia del negocio. Un período de doce meses, ha sido
generalmente adoptado como un período contable estándar, puesto que el año
comprende las cuatro estaciones.
La distribución de ingresos y costos en un período contable es consecuencia del
criterio personal. El problema entraña en alcanzar un equilibrio satisfactorio entre
los costos y los ingresos. En una sociedad anónima, el consejo directivo es el
responsable de realizar estas decisiones, aunque las mismas pueden ser puestas
en práctica por los funcionarios o supervisores de contabilidad de la compañía.
SEGUNDO, los estados financieros muestran importes monetarios exactos, lo cual
da una apariencia de exactitud y de valores definitivos. Algunas veces
el valor manifestado de un activo representa el importe de efectivo que podría
realizarse en una liquidación; incluso el saldo en efectivo se vería reducido por
los gastos inherente al proceso de liquidación.
El balance se prepara considerando que el negocio seguirá operando; se supone
que la empresa continuará en el negocio. El activo fijo se establece habitualmente
según el costo histórico y se hace una deducción por la cantidad que ya se cargó
contra las utilidades en el estado de pérdidas y ganancias (depreciación
acumulada); las cifras no reflejan, por lo general, ni la cantidad en que pudiera ser
vendido el activo fijo ni la cantidad que tendría que gastarse para reemplazarlo.
TERCERO, tanto el balance como el estado de pérdidas y ganancias son el reflejo
de transacciones en dólares con valores de muchas fechas. Desde los últimos
cuarenta año el dólar ha declinado notablemente en su capacidad de compra; y a
menos que los precios desciendan en forma considerable en los últimos años,
cosa bastante improbable. El balance en sí mismo no indica las realidades
económicas del día.
CUARTO, los estados no reflejan muchos factores que afectan la condición
financiera y los resultados de las operaciones porque no pueden expresarse en
cifras en dólares. Estos factores comprenden las fuentes y las promesas o
compromisos de materias primas, mercancías o suministros; la reputación y el
prestigio de la compañía ante el público, el crédito de que disfruta, la lealtad de
sus empleados, la eficiencia e integridad de sus directores.
Los estados financieros son más limitados cuando prevalecen condiciones
anormales o de tiempo de guerra. Una de ingresos netos puramente
tentativamente aparece en los estados de pérdidas y ganancias que tienen una
fecha de tiempo de guerra debido a la imposibilidad de determinar con exactitud
cada período contable, lo siguiente: costos de reparación y mantenimiento,
depreciación, obsolescencia, depreciación del equipo de producción de guerra,
costos de readaptación y costos de utilidad de los contratos de guerra que pueden
ser vuelto a negociar y ajustado en una fecha posterior
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las características son los atributos que proporcionan a la información contenida

en los estados financieros la utilidad para sus usuarios. Sus cuatro características
principales son comprensibilidad, relevancia, confiabilidad y comparabilidad.

a. Comprensibilidad
Para cumplir esta cualidad esencial, los usuarios deben poseer un conocimiento
razonable sobre negocios, actividades económicas y contabilidad, también deben
estar dispuestos a estudiar la información financiera con razonable diligencia. Sin
embargo, a causa de lo relevante de la necesidad de la toma de decisiones
económicas por parte de los usuarios, no debe excluirse información por razones
de dificultad para su comprensión.

b. Relevancia
Para ser útil, la información debe ser relevante de cara a las necesidades de la
toma de decisiones por parte de los usuarios. La información posee la cualidad de
relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los que la
utilizan, les ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.

i. Importancia relativa o materialidad

La materialidad es una característica secundaria derivada de la
confiabilidad. La información tiene importancia relativa o es material
cuando su omisión o presentación errónea puede influir en las
decisiones económicas de los usuarios, tomadas a partir de los
estados financieros. La materialidad depende de la cuantía de la
partida omitida, o del error de evaluación en su caso, se juzga
siempre dentro de las circunstancias particulares de la omisión o el
error.

c. Confiabilidad
La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y
de sesgo o prejuicio y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo
que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que
represente. La información puede ser relevante, pero tan poco confiable en su
naturaleza, que su reconocimiento pueda ser potencialmente una fuente de
equívocos. Para una mayor apropiación del concepto de confiabilidad la norma
deriva de ella cinco características secundarias.
i. Representación fiel
Para ser confiable, la información debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que pretenda representar, o que
espere razonablemente que represente.
Buena parte de la información financiera está sujeta a cierto riesgo
de no ser reflejo fiel de lo que pretende representar; no se debe al
sesgo o prejuicio, sino a las dificultades inherentes, ya sea a la
identificación de las transacciones y demás sucesos que deben
captarse, ya sea al proyectar y aplicar las técnicas de medida y
presentación que pueden producir los mensajes que se relacionan
con esas transacciones y sucesos.
ii. La esencia sobre la forma
Es necesario que se contabilice conforme la esencia y la realidad
económica, y no meramente según su forma legal. La esencia de las
transacciones y demás sucesos no siempre es consistente con lo
que aparenta su forma legal o trama externa.
iii. Neutralidad
La información debe ser neutral, es decir, libre de todo sesgo o
prejuicio. Los estados financieros no son neutrales si, por la manera
de captar o presentar la información, influyen en la toma de una
decisión o en la formación de un juicio, a fin de conseguir un
resultado o desenlace predeterminado.
iv. Prudencia
Es la inclusión de un cierto grado de precaución, al realizar los juicios
necesarios en las estimaciones requeridas bajo condiciones de
incertidumbre, de tal manera que los activos o los ingresos no se
sobrevaloren y que las obligaciones o los gastos no se infravaloren.
Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite, por ejemplo, la
creación de reservas ocultas o provisiones excesivas, la
subvaloración deliberada de activos o ingresos ni la sobrevaloración
consciente de obligaciones o gastos, porque de lo contrario los
informes contables no resultarían neutrales y por tanto no tendrían la
cualidad de fiabilidad. La edición (traducción) mexicana de la norma
es explícita al mencionar "el ejercicio de la prudencia no permite, por
ejemplo, la creación de reservas ocultas o provisiones en exceso"
v. Información financiera completa
A fin de ser confiable, la información contenida en los estados
financieros debe ser completa, es decir dentro de los límites de costo
e importancia. Una omisión puede causar que la información sea
falsa o incompleta y por consecuencia no confiable y deficiente en
relación con su relevancia.
d. Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una
empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la
situación financiera y de desempeño. También deben ser capaces de comparar
los estados financieros de empresas diferentes, con el fin de evaluar su posición
financiera, desempeño y cambios en la posición financiera en términos
relativos. La medida y presentación del efecto financiero de similares
transacciones y otros sucesos deben ser llevadas a cabo de una manera
coherente por toda la empresa, a través del tiempo y también de una manera
coherente para diferentes empresas.

Los usuarios deben ser informados acerca de las políticas contables empleadas
en la preparación de los estados financieros, al igual que de cualquier cambio
presentado y su impacto en la interpretación de la información financiera.

La necesidad de comparabilidad no debe ser confundida con la mera uniformidad,

y tampoco puede ser un obstáculo para la introducción de normas contables
mejoradas. Es inapropiado para una empresa conservar sin cambios sus políticas
contables cuando existan otras más relevantes o fiables.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, PCGA:

1. Equidad

Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar la equidad entre
intereses opuestos, los cuales están en juego en una empresa o ente dado.

Ejemplo: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos.
César tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las
utilidades ascienden a S/.100, César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20.
Por tanto, se están repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.

2. Ente

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario se le

considera como tercero.
Ejemplo: El Sr. Jhon es dueño de una disquera. Jhon quiere comprarse una casa
en la playa, para eso gasta el sueldo que a él le corresponde en la empresa. En
otras palabras: “La empresa no asume sus gastos personales” porque Jhon es
considerado como tercero.

3. Bienes Económicos

Principio que establece que los bienes económicos son todos aquellos bienes
materiales y/o inmateriales que pueden ser valuados en términos monetarios.

Ejemplo: Como bien inmaterial, puede ser la marca ADIDAS, que es reconocida y
preferida por el público, por tanto, puede ser valuada en términos monetarios ya
que le traerá más ganancias a la empresa si adquiere la marca.

Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, las
cuales se valoran por su precio de adquisición.

4. Moneda Común

Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe tener
una moneda común, la cual es generalmente la moneda legal del país en que
funciona el ente.

Ejemplo: Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades
financieras en nuevos soles peruanos (S/.)

5. Empresa en marcha

Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus

actividades financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección
al futuro, a menos que exista una buena evidencia de lo contrario.

Ejemplo: Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración

empresarial (Join Venture) por dos años con una empresa de máquinas
pesadas. Si otra empresa constructora que tiene un trabajo de construcción de 6
meses quiere aliarse con la primera por las máquinas que posee, puede hacerlo
ya que puede observarse plenamente la vigencia de dos años del contrato que
tiene la 1º empresa.

6. Ejercicio

También se le conoce con el nombre de periodo. Este principio se refiere a que los
resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de tiempo, para que así los
resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables.

Ejemplo: La medición del Plan Contable General se realiza cada 12 meses.

7. Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse

objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los
principios, tan pronto como sea posible.

Ejemplo: El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo, al

finalizar el mes de octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al
terminar el año cuesten $12000. Por lo tanto, para tener un registro objetivo se
deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.

8. Prudencia

Conocido también como principio de Conservadurismo. Este principio dice que no

se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a
contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor
para el activo.
9. Uniformidad

Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un
periodo a otro) para que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse
por medio de una nota aclaratoria.

Ejemplo: Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una empresa, deben
ser consideradas como egresos – que son – en el ejercicio correspondiente,
aplicando el principio de lo devengado.

10. Exposición

Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información
necesaria para poder interpretar adecuadamente la situación financiera del ente al
que se refieren.

Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con
“todas” las actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan
interpretarla.

11. Materialidad

Este principio establece que las transacciones de poco valor significativo no se

deben tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de los estados
financieros.

Ejemplo: Una empresa no va a contabilizar en sus estados financieros cuántos

tornillos ha utilizado para fijar las máquinas dentro de su fábrica. Es insignificante.

12. Valuación al costo

Es el principal criterio de valuación, que establece que los activos y servicios que
tiene un ente, se deben registrar a su costo histórico o de adquisición. Para
establecer este costo se deben tomar en cuenta los gastos en transporte y fijación
para su funcionamiento.

Ejemplo: La empresa COMPRO TODO S.A. adquirió una máquina para fabricar
galletas, la cual costó S/3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó
S/1200 y para fijar y preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento
cobraron S/300. Por tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación
de la máquina será de S/4500.

13. Devengado

Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para

establecer el resultado económico competen a un ejercicio (periodo) sin considerar
si ya se han cobrado o pagado.

Ejemplo: Consumo agua el mes de enero. El recibo me llega en febrero, por tanto,
lo pago en febrero. Sin embargo, contabilizo como egreso el consumo de agua en
el mes de enero, porque es ahí donde se consumió.

14. Realización:

Los resultados económicos sólo deben contabilizarse cuando queden realizados a

través de medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.) donde se toman
en cuenta los riesgos inherentes de todo negocio. No se encuentran en este grupo
las “promesas o supuestos” ya que no toman en cuenta los riesgos y no se sabe si
los términos del negocio se van a realizar o no. El concepto ‘realizado’ participa
del concepto de devengado.

Ejemplo: Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del
negocio y los riesgos del mismo. Por tanto, sí se puede contabilizar dicho negocio
ya que cumple con el principio de realización.
RESTRICCIONES A LA INFORMACIÓN RELEVANTE Y CONFIABLE

a. Oportunidad
Si hay un retraso en la presentación de la información ésta puede perder su
relevancia. Es frecuente que para suministrar información a tiempo sea necesario
presentarla antes de que todos los aspectos de una determinada transacción u
otro suceso se conozcan y se perjudique su confiabilidad. A la inversa, si se
demora hasta conocer todos los aspectos, la información puede ser muy confiable,
pero de poca utilidad para la toma de decisiones. Lo importante es un equilibrio
entre relevancia y fiabilidad, donde se satisfagan mejor las necesidades de la toma
de decisiones económicas por parte de los usuarios.

b. Equilibrio entre costo y beneficio

Los beneficios derivados de la información deben exceder los costos de
suministrarla. Sin embargo, la evaluación de beneficios y costos es,
sustancialmente, un proceso de juicios de valor. Además, los costos no son
necesariamente soportados por quienes obtienen los beneficios. En este sentido
se hace difícil aplicar una relación objetiva de costo-beneficio.

c. Equilibrio entre características cualitativas

El objeto es conseguir un equilibrio apropiado entre las características cualitativas,
en orden a cumplir el objetivo de los estados financieros, la importancia relativa de
cada característica en cada caso particular es una cuestión de juicio profesional.

d. Imagen fiel / presentación razonable

La aplicación de las principales características cualitativas y de las normas
contables apropiadas llevará a que los estados financieros trasmitan lo que, por lo
general, se entiende como una imagen fiel o una presentación razonable de tal
información.

BASES DE MEDICIÓN

Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que

se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros,
para su inclusión en el balance de situación general y el estado de resultados.
Para ello se utilizan diferentes bases de medición con diversos grados y en
distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:

a. Costo histórico: Los activos son registrados de acuerdo con el importe de

efectivo o equivalente pagado, o el valor justo – razonable– de la compensación
dada para adquirirlos al momento de su adquisición. Los pasivos son registrados
al importe de productos recibidos e intercambiados por la obligación o en algunas
circunstancias (impuesto de renta), a los importes de efectivo o equivalente que se
espera serán pagados para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios.
b. Valor en libros: Con el fin de ponderar el valor de un activo, se consideran la
depreciación y la amortización. La depreciación es la "pérdida" de valor durante la
vida útil de un activo tangible, con la disminución de su valor debido al "desgaste"
o la obsolescencia a veces involucrada. La amortización es la depreciación del
valor de los activos intangibles. Para los recursos no renovables, "el agotamiento",
o la velocidad a la que se consume el recurso, se calcula contra el valor del activo.
c. Valor razonable: es uno de los criterios de
valoración contable de activos y pasivos, utilizado en las Normas Internacionales
de Información Financiera. El principio de valor razonable se basa
fundamentalmente en el precio de mercado, cuando este exista y se contrapone al
método del coste histórico, al que ha sustituido en algunas instancias.
Las principales objeciones a la extensión del valor razonable como criterio
contable generalizado se basan en la volatilidad que puede generar en
los mercados financieros y también la falta de fiabilidad de esta información, no
basada en transacciones reales.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

I. Balance de Situación o Balance General
Brinda información clara sobre un espacio de tiempo determinado, acerca de los
activos, pasivos y patrimonio que posee una organización, persona o empresa,
dentro del periodo en que se realizó el balance. Normalmente, el balance
general suele realizarse una vez por año.

a) Activos
Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos
pasados y cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la
empresa

Los beneficios económicos de una empresa incorporados a un activo

pueden llegar por diferentes vías. Ejemplo:

a. Utilizado individualmente o en combinación con otros activos en la

producción de bienes o servicios que serán vendidos por la empresa;
b. intercambiado por otros activos;
c. usado para liquidar un pasivo; o
d. distribuido a los dueños de la empresa.
b) Pasivos

Es una obligación presente de la empresa derivada de eventos pasados, el pago

de la cual se espera que resulte de egresos de recursos que implican beneficios
económicos
Una característica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contraída una
obligación en el momento presente. La decisión de adquirir un activo en el futuro
no da lugar, por sí misma, al nacimiento de un pasivo.

La liquidación de una obligación presente puede ocurrir de numerosas formas, por

ejemplo:

a. Desembolso de efectivo.
b. Transferencia de otros activos.
c. Otorgamiento de servicios.
d. Sustitución de la obligación con otra similar.
e. Capitalización: conversión del pasivo en patrimonio.

Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado;

ciertos pasivos pueden evaluarse sólo con un alto grado de estimación; tales
pasivos podrían llamarse provisiones, pero en una orientación ortodoxa del
término pasivo la provisión no cumpliría los requisitos de pasivo.

c) Patrimonio neto
El patrimonio se puede subdividir para efectos de su presentación en el balance
de situación general; en ocasiones la creación de reservas es obligatoria por ley,
con el fin de dar a la empresa y acreedores una protección adicional contra los
efectos de las pérdida
.
I. Estado de Resultados

Indica de forma detallada y ordenada como se adquirieron los ingresos,

ganancias, gastos y pérdidas de una institución en un periodo de tiempo
determinado, en él se incluyen cuentas transitorias y nominales

Los elementos directamente relacionados con la medición de la utilidad y que por

ende son parte del estado del resultado son los ingresos y los gastos.
 i. Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos; producidos
durante el período contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los
activos, o decrementos de pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio,
diferentes a aquellos relativos con contribuciones por parte de los socios.
ii. Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos
durante el período contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o
surgimiento de pasivos, que resultan en decrementos del patrimonio neto,
diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los socios.

II. Estado de cambio en el capital de trabajo

Al estado de cambio del capital de trabajo también se le conoce como (Estado de

Cambio del Patrimonio Neto) y en él se van a recoger las modificaciones de
composición y cantidad que se hayan dado en el patrimonio neto. Estos cambios
pueden haberse ocasionado por: cambio de criterios contables, subsanado errores
de una partida del patrimonio neto, se ha aplicado el resultado obtenido a reservas
o se ha debido a una ampliación del capital contable.

Por tanto, podríamos decir que el estado de cambio del capital de trabajo es un
informe financiero en el que se recogen de forma detallada las variaciones
(aumentos y disminuciones) del valor residual de los activos de una empresa,
habiéndose deducido todas las obligaciones.

En este sentido, los objetivos del ECCT son: explicar todas estas variaciones en
un periodo concreto y comparar los saldos del patrimonio al principio y al final
del periodo contable. De ahí que este documento deba incluir:

Saldos iniciales (estos coincidirán con los saldos finales que se hayan dado en el
ejercicio inmediatamente anterior).

o La distribución de las utilidades del pasado ejercicio.

o Las variaciones del ejercicio.
o Saldo final del periodo que estamos analizando.
IV Estado de flujo de caja
Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos
de efectivo y sus equivalentes en un periodo determinado.
El estado de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones
del efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en
actividades de operación, inversión y de financiamiento.
Muestra las entradas y las salidas de efectivo que representan la generación o
aplicación de recursos de la entidad durante el periodo.