LOS TRIBUTOS

Gasto Público: “Son las erogaciones o egresos generalmente en dinero que realiza el Estado, en virtud de una ley previa
para prestar los servicios públicos destinados a la satisfacción de necesidades públicas” (Villegas)

Es instituido por ley (Ley de Presupuesto).

Recursos Públicos: Suma de dinero percibida por un ente público

Objetivo: financiar un gasto público.

 Originarios: El Estado los obtiene actuando como un particular (no coercitividad) o ejercicio de su poder
financiero. Ejm: ingresos patrimoniales.
 Derivados: En virtud del poder de imperio del Estado. Ejm.: Los tributos

Servicios Públicos: Son las actividades que el Estado (representado por el Gobierno) realiza a fin de la satisfacción de
las necesidades públicas.

Los Servicios Públicos pueden ser

 Divisibles: emisión de DNI.

 Indivisibles: Defensa Exterior, servicios consulares

Derecho Tributario: Es el conjunto de principios y normas que regulan la Potestad Tributaria, las obligaciones de
carácter tributario y los demás aspectos afines a esta rama del Derecho.

Áreas del Derecho Tributario

 Derecho Constitucional Tributario: Principios Tributarios y Garantías Constitucionales en materia tributaria.

 Derecho Sustantivo Tributario: En esencia es Derecho Tributario. Se regula la Obligación Tributaria, los
principios, las normas que regulan la estructura de los diferentes elementos (Acreedor, Deudor, Base
Imponible, Alícuota, Pago, etc.)
 Derecho Administrativo Tributario: En esencia es Derecho Administrativo con efectos tributarios. Principios y
normas que regulan la organización y funciones de la Administración Tributaria.
 Derecho Procesal Tributario: En esencia es Derecho Procesal con efectos tributarios “Principios y normas que
regulan los procedimientos de actuación de la Administración Tributaria y de los Deudores Tributarios ante la
Administración Tributaria”, Procedimientos Administrativos Tributarios.
 Derecho Penal Tributario: En esencia es Derecho Penal con efectos tributarios. “Principios y Reglas que regulan
los casos de incumplimiento de las obligaciones tributarias”
 Derecho Internacional Tributario: En esencia es Derecho Internacional “Principios y normas que regulan
aspectos tributarios donde están comprometidos sistemas jurídicos de diferentes Estados”
1. Fuentes:
1.1. Las disposiciones constitucionales
1.2. Tratados internacionales
1.3. Las leyes tributarias y normas de rango equivalente
1.4. Las leyes orgánicas o especiales que norma la creación de tributos
1.5. Los decretos supremos y normas reglamentarias
1.6. La jurisprudencia

2. Tributos: Prestación en dinero o especie que el Estado exige a los particulares en ejercicios de su potestad
tributaria, para el cumplimiento de sus fines.
 2.1. Características
2.1.1.Es de carácter público: Regula las relaciones entre los particulares con las entidades publicas
2.1.2.Se crea en ejercicio del ius imperio – potestad tributaria
2.1.3.Sirve para cumplir los fines del Estado, orientar la economía y conductas, entre otros.

2.2. Clasificación:
2.2.1.Bipartita:
2.2.1.1. Vinculadas: Cuando el hecho generador supone el desempeño de una actividad estatal, o con
repercusión en favor del contribuyente. (contribuciones y tasas)
2.2.1.2. No vinculadas: Cuando el hecho generador no supone el desempeño de una actividad estatal
(impuestos)
2.2.2.Tripartita: El Estado adopta esta clasificación
2.2.2.1. Impuesto
2.2.2.2. Contribución
2.2.2.3. Tasas (arbitrios. Derechos y licencias)

3. Impuestos: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente
por parte del Estado.
3.1. Tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal
3.2. Refleja una determinada capacidad económica
3.3. Esa capacidad económica es la causa jurídica del impuesto, es decir, es la causa del cobro de este tributo.

4. Contribuciones: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generados beneficios derivados de la realización
de obras publicas o de actividades estatales.
4.1. Características:
4.1.1. La causa jurídica del cobro de este tributo es el BENEFICIO para el obligado
4.1.2. Es necesario la actuación del Estado + el beneficio (sino no hay base imponible)
4.1.3. Afectación especial de los recursos recaudados

5. Tasas: Son aquellos tributos cuyo hecho generador esta integrado a una actividad del Estado, hallándose esa
actividad relacionada directamente con el contribuyente. Tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de UN SERVICIO PÚBLICO individualizado con el contribuyente.
5.1. Es una prestación efectiva de un servicio
5.1.1.Divisibilidad del servicio: unidades de uso y de consumo
5.1.2.Son servicios inherentes al Estado (no puede ser prestado por particulares)
5.2. Subespecies
5.2.1.Arbitrios: Se pagan por prestación o mantenimiento de un servicio.
5.2.2.Derechos: Aprovechamiento de bienes públicos
5.2.3.Licencias: Son autorizaciones específicas para la realización de actividades.

TASAS CONTRIBUCIONES
- Es un servicio referido directamente a alguien - Es necesaria la obtención de un beneficio grupal
- Es inherente a las funciones del Estado - Actividad estatal en monopolio

IMPUESTOS TASAS
- No requiere la realización de una actividad - Requiere la realización de una actividad estatal
estatal (se grava un hecho económico)
 IMPUESTO CONSTRIBUCION
- La causa justificadora es la capacidad - La causa justificadora es el beneficio derivado de
contributiva la actividad estatal.
- Basta el acaecimiento del hecho imponible - Se requiere actividad + beneficio

6. Precio público: Son las contraprestaciones recibidas por un ente público como consecuencia de la prestación de
servicios o realización de actividades administrativas.

TASAS PRECIO PUBLICO

- Es una obligación ex lege (tiene como fuente
la ley)
- Es un ingreso de derecho publico
- No interviene la voluntad del particular
- Es esencial a la naturaleza del Estado
- Es prestado por el Estado o una entidad estatal
- Hay coactividad
- Se aplica el principio de igualdad y de justicia)
- Deriva de un contrato (negocio jurídico)
- Se aplica el régimen de derecho privado.
- Es posible negociar
- No es esencial a la naturaleza del Estado
- Lo realiza una empresa estatal
- No hay coactividad
- Tiene una finalidad lucrativa

7. Potestad tributaria:
7.1. Consiste en la capacidad de crear, modificar o suprimir tributos y es materia de regulación constitucional.
7.2. La constitución otorga poder tributario a los diferentes niveles de gobierno, para que estos puedan crear,
modificar, suprimir o exonerar tributos.
7.2.1.Gobierno nacional
7.2.2.Gobiernos locales
7.3. La potestas tributaria no es irrestricta (los limites se conocen como los principios del Derecho Tributario

8. Principios del Derecho Tributario

8.1. Principio de Reserva de Ley
8.1.1.Es la subordinación del obrar de la administración a la ley
8.1.2.Garantiza el uso del instrumento normativo correspondiente por su respectivo titular y en el ámbito de
su competencia.
8.1.3.El actuar de la administración debe ser ejercida por medio de normas legales previamente aprobadas.
8.1.4.Los gobiernos locales (tienen autonomía política, económica y administrativa) solo pueden hacer
modificaciones, crear y suprimir contribuciones y tasas.
8.2. Principio de igualdad
8.2.1.En la ley: La norma no puede diferenciar entre los sujetos pasivos del tributo (se debe tratar igual a los
iguales y desigual a los desiguales en función a su capacidad contributiva)
8.2.2.Ante la ley: La administración no puede cobrar a determinada persona si y a otras no (se tiene que cobrar
a todos por igual)
8.3. Principio de respeto a los derechos humanos
8.4. No confiscatoriedad.
8.4.1.Sucede cuando el Estado se apodera de los bienes de los contribuyentes (el monto llega a extremos
insoportables por el exagerado de su quantum)
8.4.2.El monto de su alícuota es irrazonable