Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCION A LA AUDITORIA
Uladech Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LECTURA : PLANEAMIENTO La obtención del conocimiento del
negocio es una parte importante del DE AUDITORIA planeamiento del trabajo. El conocimiento del negocio ayuda al auditor en la identificación de EL PLANEAMIENTO DE LA eventos, transacciones y prácticas que pueden AUDITORIA tener un efecto material en los estados financieros. Introducción Para establecer normas y proporcionar Para mejorar la efectividad y eficiencia de la lineamientos de observancia obligatoria para el auditoria, el auditor puede desear discutir los planeamiento de una auditoria de estados elementos del plan global de auditoria y ciertos financieros, se ha establecido la Norma procedimientos de su trabajo, con el comité de Internacional de Auditoria (NIA 300). Esta NIA auditoria, la gerencia y personal ejecutivo de la está enmarcada en el contexto de auditorias entidad; sin embargo, el Plan Global y el recurrentes. En una primera auditoria, el auditor Programa siguen siendo responsabilidades del puede necesitar ampliar el proceso de auditor. planeamiento mas allá de los asuntos que aquí se discuten. EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA 1. El auditor deberá planificar el trabajo de El auditor debería desarrollar y documentar un auditoria de tal modo que la auditoria sea Plan Global de auditoria describiendo el alcance realizada de manera efectiva. y la conducción esperada de la auditoria. 2. Planeamiento: significa desarrollar una Mientras que el registro del plan global de estrategia general y un enfoque detallado auditoria tendrá que ser lo suficientemente para la naturaleza, oportunidad y alcance detallado para guiar el desarrollo del programa esperado de la auditoria. El auditor planea de auditoria, su forma y contenido variará realizar la auditoria de manera eficiente y dependiendo del tamaño de la entidad, la oportuna. complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología especifica usadas por el auditor. Planeamiento del trabajo Los asuntos de ser considerados por el auditor El planeamiento adecuado del trabajo de en el desarrollo del plan global de auditoria auditoria ayuda a asegurar que se preste incluyen: atención apropiada a las áreas importantes de a. Conocimiento del negocio la auditoria, que se identifiquen los problemas Los factores económicos generales y potenciales y que se concluya el trabajo condiciones de la industria que afectan expeditivamente. El planeamiento también el negocio de la entidad. asiste en la asignación adecuada de labores a Las características importantes de la los asistentes y en la coordinación del trabajo entidad, su negocio, sus indicadores realizado por otros auditores y expertos. financieros y sus requerimientos de información, incluyendo los cambios El alcance del planeamiento variará según el ocurridos con posterioridad a la tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria anterior. auditoria y la experiencia del auditor con la entidad y el conocimiento del negocio. 1 Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCION A LA AUDITORIA Uladech Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN
El nivel general de competencia de la La participación de expertos.
gerencia. Las localidades donde se desarrollará la Entendimiento de los sistemas de auditoria. contabilidad y de control interno. Los requerimientos de personal. Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en dichas políticas. e. Otros asuntos
El efecto de nuevos pronunciamientos La posibilidad que el supuesto de empresa
contables o de auditoria. en marcha pueda ser cuestionado.
El conocimiento acumulado del auditor Condiciones que requieren atención
sobre los sistemas de contabilidad y de especial, tales como la existencia de partes
control interno y el énfasis relativo esperado relacionadas.
a ser puesto en las pruebas de controles y Los términos del compromiso y las
los procedimientos de validación. responsabilidades estatutarias.
La naturaleza y oportunidad de los informes b. Riesgo y materialidad u otra comunicación con la entidad que son Las evaluaciones esperadas de los riesgos esperados como parte de los términos del inherentes y de control y la identificación de compromiso. áreas de auditoria que sean importantes. El establecimiento de niveles de importancia Procedimientos a considerar al planear el examen relativa para propósito de la auditoria. Al planear el trabajo, el auditor debe considerar: La posibilidad de distorsiones importantes Entrevista con el cliente (contactos iniciales en los estados financieros, incluyendo la de la auditoria) experiencia de periodos anteriores o de Visita a instalaciones y observación de las fraude. operaciones La identificación de áreas contables Entrevista con los funcionarios o gerentes complejas, incluyendo aquellas que de las áreas básicas requieran estimaciones contables. Entrevista con el Gerente de Contabilidad o Contador General c. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos Recopilación y estudio de la documentación básica (escritura de constitución, manual de Posible cambio en el énfasis sobre áreas de organización y funciones, planes operativos, auditoria especificas. memoria anual, estados financieros del año El efecto de la tecnología de información en anterior, declaraciones juradas de la auditoria. impuestos, actas de sesiones, etc.) El trabajo de auditoria interna y su efecto Realizar procedimientos analíticos, cálculo esperado en los procedimientos de auditoria de tendencias y razones; determinar si los externa. resultados guardan uniformidad con lo esperado. d. Coordinación, dirección, supervisión y revisión Revisar los papeles de trabajo de ejercicios La participación de otros auditores en la anteriores hechos por el auditor predecesor. auditoria de componentes, por ejemplo Revisar el archivo de correspondencia. subsidiarias, sucursales y divisiones Revisar la carta compromiso para 2 Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCION A LA AUDITORIA Uladech Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN
determinar si los objetivos en ella Objetivos del Planeamiento:
establecidos concuerdan con el diseño del Obtener suficiente conocimiento de los enfoque dado a la auditoria. sistemas administrativos, de los Discutir con funcionarios del cliente el procedimientos contables, de las políticas empleo de personal de su empresa en el gerenciales, del grado de confianza y trabajo de auditoria y preparar un solidez del control interno de la empresa, presupuesto de tiempo clasificado para etc. tareas principales. Determinar y programar la naturaleza, Evaluar la función de control interno del oportunidad y alcance de la muestra y los cliente y, si resulta apropiado, establecer procedimientos de auditoria a emplear. cómo puede usarse en el trabajo. Supervisar y controlar el trabajo en función Dar instrucciones a los asistentes de de objetivos y plazos determinados. auditoria que lean el plan de trabajo, los Estimar el tiempo necesario y el número de papeles de trabajo del ejercicio anterior, y el personas con las que se debe trabajar. archivo de correspondencia actual. Cumplir con las Normas Internacionales de Establecer pautas amplias en cuanto a la Auditoria (NIA) y otras específicas al tipo de importancia relativa (materialidad) y entidad a auditar. discutirlas con los asistentes. El planeamiento es efectuado en forma continua Durante la revisión de los papeles de durante todo el compromiso, debido a los trabajo del ejercicio anterior, identificar las cambios en las condiciones o resultados áreas que pueden requerir ajustes de los inesperados de los procedimientos de auditoria. estados financieros o extensión de los Las razones de los cambios importantes procedimientos de auditoria. deberán documentarse. Identificar las áreas que conllevan el mayor riesgo para el auditor debido a factores tales BIBLIOGRAFIA: como: el importe de la cuenta, debilidades Federación Internacional de Contadores en el control interno, y las posibilidades de Normas Internacionales de Auditoria s/e, Edición Mayo.- apropiación de activos por parte de otros. Lima, Perú 2,000 Entrevista con el auditor interno y revisar los Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva, Mario informes preparados por el departamento Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA MODERNA de auditoria interna que pueden tener Editorial: Instituto de Investigaciones contables y consecuencias para la auditoria. financieras Lima, Perú 2,002 Revisar los programas de auditoria para determinar si se necesita modificarlos. WEBGRAFIA: Preparar una lista de funcionarios, http://www.ifac.org/Committees/IAPC compañías filiales, etc., a distribuirse a todo Comité Internacional de Prácticas de Auditoria el equipo de auditoria, que debe emplearse como base para identificar posibles transacciones entre partes relacionadas. Celebrar reunión final con todo el personal de auditoria asignado al trabajo.