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Discrepancia Fiscal Jose Trinidad Vidal 7 A PDF
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Discrepancia Fiscal
28/08/2017
En los últimos años, las autoridades fiscales han dirigido la fiscalización, con mayor
intensidad, hacia las personas físicas, vinculando la información entre las operaciones
realizadas por estas personas. Son diversos los conceptos vinculantes, por ejemplo:
préstamos, pago de intereses, dividendos distribuidos, aportaciones de capital y, en
general, cualquier tipo de contraprestación.
Existen diversas fuentes por medio de las cuales las autoridades obtienen información
para detectar los ingresos percibidos por personas físicas, como son los reportes que
proporcionan las entidades financieras, las declaraciones presentadas por los notarios,
los comprobantes fiscales digitales, etcétera.
Es evidente que las autoridades fiscales cuentan con diversos mecanismos para
detectar signos de capacidad contributiva de las personas físicas, con los cuales están
en la posibilidad de determinar, en forma directa o de manera presuntiva, la omisión del
pago de impuestos.
En los siguientes puntos del presente material podrá encontrar información amplia
relacionada con el tema, esperando puedan resolver sus dudas y sean de utilidad para
el lector.
¿QUE HACE LA
AUTORIDAD? Algunas recomendaciones para prevenir la
discrepancia fiscal son:
SI NO
Y de acuerdo con el articulo
53, inciso C, del CFF, contara
La autoridad Al no comprobarse el con 15 días mas para
considera las pruebas origen de la presentar pruebas
y emite una resolución discrepancia esta se documentadas.
en el sentido de haber estimará como un
justificado la ingreso gravado que
discrepancia y fin del traerá consecuencias
proceso. al contribuyente
“las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal
cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario
sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente o bien, a los que le
hubiere correspondido declarar”
Esto de una forma más detallada y explicada, hace referencia al supuesto de que no es
factible gastar más de lo que se gana, si una persona física llega a gastar en un año
calendario mucho más dinero de lo que está ganando, y si la autoridad al analizarlo se
da cuenta de esto, estaría cayendo en una discrepancia fiscal, pero para que le
entendamos más, lo analizaremos en los siguientes puntos.
Para conocer el monto de las erogaciones y depósitos a cargo del contribuyente, las
autoridades fiscales podrán utilizar cualquier información que obre en su poder, ya sea
porque conste en sus expedientes, documentos o bases de datos, o porque haya sido
proporcionada por un tercero u otra autoridad.
Como lo establece el artículo 91 de la Ley del ISR, las autoridades fiscales procederán
como sigue:
Para saber cómo se determina una discrepancia fiscal no hay que saber mucho en la
materia, es algo lógico que la autoridad al revisar tus ingresos declarados y ver que
CUADRO 1.0
En él se detalla el procedimiento
llevado a cabo por muchas
personas o la misma autoridad
para el cálculo de la discrepancia
fiscal.
Los plazos para atender el requerimiento de discrepancia fiscal por parte de las
autoridades, se describe en el artículo 91 de la LISR, en la que nos dice:
Si en el caso de que los 20 días no sean suficientes para que el contribuyente presente
pruebas tales como documentación, algún recibo, o cualquiera prueba idónea que
compruebe que tales recursos no se consideran ingresos gravados para la LISR, la
autoridad podrá requerir por única vez información adicional al contribuyente y otorgarle
el plazo estipulado en el artículo 53, inciso C del código fiscal de la federación que indica
lo siguiente:
Artículo 53: “En el caso de que, con motivo de sus facultades de comprobación, las
autoridades fiscales soliciten éstos, informes o documentos del contribuyente,
responsable solidario o tercero, se estará a lo siguiente”
Inciso C: “Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta
efectos la notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos”
Por lo tanto, el contribuyente contara con 35 días exactos para presentar las pruebas y
anular la discrepancia fiscal en la que se encuentra.
¿Pero que pasara en el caso de que el contribuyente una vez pasado los 35 días que le
da la autoridad no logra aclarar su situación? La respuesta, es que sufrirá consecuencias
tanto fiscales como penales, que se detallará en el siguiente punto.
En materia penal:
Para materia penal, nos iremos y analizaremos los artículos 108 y 109 ambos del Código
Fiscal de la Federación y en los cuales se establece que:
“será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien
perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones
superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la
autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al
procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta”
Esta parece ser la situación más grave porque hablamos delito de defraudación fiscal,
¿y porque es grave? Porque simple y sencillamente los delitos de defraudación fiscal se
castigan la prisión, hay unos más graves y otros menos, pero todos son delitos. Al
respecto, el artículo 108 del CFF establece que el delito de defraudación fiscal se
sancionará con las penas siguientes:
En este punto, y uno de mayor importancia para este trabajo, es el que se basa en la
forma de evitar caer en los casos de discrepancia fiscal, para ello deberemos de tomar
ciertas medidas de orden que en muchos casos nos pueden ayudar y evitar dolores
de cabeza.
Entre las medidas que podemos tomar como personas físicas inscritas o no en el RFC,
es Llevar un estricto control de nuestros gastos, sobre todo aquellos en los que
utilizamos tarjetas de crédito o departamentales.
Así como el control sobre nuestros ingresos, sobre todo en aquellos extraordinarios,
como pueden ser; la venta de un auto, una casa, un premio, una herencia, una
liquidación, ya que estos podrían ser detectados por la autoridad y al no ponerlos en
la declaración como tales, se convertirán en ingresos no declarados para ISR, y al
momento de utilizar los mismos para uso personal y hacerlo de mala manera
podríamos generar una discrepancia fiscal.
Documentar los traspasos efectuados entre familiares, los cuales podrían estar
calificando como “donativos”, considerando sus respectivas consecuencias fiscales.
Como quedó de manifiesto, el tema de discrepancia fiscal es muy delicado para todas
las personas físicas, ya sea que se encuentren o no en el registro federal de
contribuyentes (RFC) obligándolas a llevar un estricto control y soporte documental de
los ingresos que perciben, de las erogaciones realizadas y de los movimientos
financieros que llevan a cabo.
Es recomendable que, de forma periódica, estos lleven a cabo ejercicios para medir el
riesgo y verificar si esta se encuentra ante una posible discrepancia fiscal; y estar a
tiempo de corregirla o evitarla, es decir, obteniendo la documentación e información
necesaria, correspondiente y oportuna para sustentar su origen, con el fin de evitar
contingencias en el futuro que les pudiesen generar problemas e inconvenientes.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160517.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf