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Cambio Patrimonio y Revelaciones - Fundamental-6 PDF
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Lectura Fundamental
El estado
Oportunidades
Etapas dede
uncambios
plan
de de
negocio
comunicación
en el y sus
generalidades
estratégica
patrimonio y revelaciones
Contenido
Palabras clave: Estado financiero, Capital social, Reservas, Revelaciones, Resultado integral,
Dividendos
1. Definición de estado de cambios en el patrimonio:
Es un estado financiero que representa los recursos que los socios tienen sacrificados en
la empresa, y su importancia es tal que permite evaluar el mantenimiento del patrimonio, el
crecimiento o la reducción. El estado de cambios en el patrimonio es presentado conjuntamente
con los otros estados financieros de la empresa, y permiten a los usuarios de la información
financiera tomar decisiones acertadas, que contribuyan al mantenimiento o crecimiento de la
riqueza de los inversionistas. Adicionalmente permitirá que evaluando la liquidez de la empresa
se considere la distribución de utilidades. El patrimonio neto de la empresa está dado por la
diferencia que hay entre los activos brutos menos el pasivo de la empresa.
Si por ejemplo la empresa posee un activo corriente que asciende a $15.000.000, un activo
fijo que asciende a $55.000.000, una depreciación acumulada que asciende a $18.000.000, un
pasivo corriente de $12.000.000 y un pasivo de largo plazo de $22.000.000; ¿a cuánto asciende
el patrimonio? Según el concepto de patrimonio este ascenderá, considerando la información
anterior, a $18.000.000.
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2. Estructura y presentación del estado de flujo de efectivo:
CÓMO MEJORAR...
Si, por ejemplo, al comienzo del año la empresa inicia su labor y
los aportes realizados por los socios ascienden a $100.000.000, la
situación de balance y de patrimonio será la siguiente:
Durante el año, un nuevo socio aportó $40.000.000 en maquinaria, y otro aportó $20.000.000 en
efectivo, y el resultado del ejercicio ascendió a $85.000.000. Los socios tomaron la decisión de
distribuirse utilidades por valor de $35.000.000 (pero se decretarán en febrero del próximo año),
constituyeron una reserva de $30.000.000 y decidieron capitalizar el resto del resultado del ejercicio.
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Tabla 2. Estado de cambios en el patrimonio
Total 80.000.000
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3. Aportes sociales o capital social
Representa los recursos aportados por los socios sea en dinero o en especie, su cambio se
puede dar por incrementos en los aportes, contracción de los aportes o re adquisición, o por
decisiones de capitalización de utilidades.
Reservas: se constituyen o apropian de las utilidades del ejercicio, se crean por disposición
legal en algunos casos y en otros casos por disposición de los estatutos o de las asambleas
de los socios y se deben usar específicamente para lo que fueron creadas. En el caso de las
empresas que están obligadas a constituir reserva legal, deben apropiar un 10% de las utilidades
generadas hasta llegar como mínimo al 50% del capital social de la empresa. Las otras reservas
que se crean voluntariamente, el porcentaje será según decisión societaria.
Resultados integrales: representado por las diferencias que se generan en partidas del activo o
del pasivo que no se realizan en el periodo objeto de presentación, pero que se pueden realizar
en periodos futuros, aumentando o disminuyendo el patrimonio.
Resultado del ejercicio: se genera por las diferencias presentadas entre los ingresos y los
costos y gastos de la empresa. Será utilidad si los ingresos son mayores a los costos y a los
gastos, y será pérdida si los ingresos son menores a los costos y a los gastos.
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Tabla 4. Pérdida del ejercicio
Las revelaciones o notas a los estados financieros son aclaraciones o explicaciones de las
partidas o cuentas y cifras que estas reflejan en los estados financieros. En las revelaciones se
hará una declaración explícita que afirma que los estados financieros son presentados teniendo
en cuenta la normatividad contable, adicionalmente se presentará un resumen de algunas
de las políticas contables de la empresa. En cuanto al cuerpo de presentación de las notas o
revelaciones, lo primero que se expone es lo enunciado en el párrafo anterior; posteriormente
viene el detalle y aclaración de las cifras relacionadas en los estados financieros. Una revelación
presenta una conciliación de la partida que se está aclarando, lo que indica que se enunciará su
saldo inicial, los aumentos, las disminuciones y el saldo final. También en las notas de los estados
financieros se presentan características cualitativas sobre la información presentada.
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Nota 4: El disponible está representado por el efectivo a la vista que posee la empresa y por
los saldos en cuentas de ahorro y cuentas corrientes que posee la empresa en la fecha de
presentación.
Nota 5: Las inversiones clasificadas en el activo corriente representan equivalentes de efectivo por
la liquidez que estas demuestran y el propósito que se tuvo al momento de adquirirlas. Dentro de
las inversiones encontramos bonos, acciones, cdts y cdats.
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Cdt * El saldo inicial del Cdt era de $2.150.000, en la fecha de presentación se habían reconocido
unos intereses que aumentaron el saldo de esta partida en $150.000, teniendo en cuenta la tasa
Cdat ** El saldo inicial del Cdat era de $4.120.000, en fecha de presentación no se causaron
intereses que incrementaran dicha partida ya que se adquirió el último día del periodo de
presentación.
Bonos empresa XY *** Los bonos clasificados en los activos corrientes fueron adquiridos en junio
15 del periodo de presentación, el propósito que se consideró al momento de ser adquiridos fue
el de mantenerlos durante 10 meses. Una vez cumplido este periodo se realizará para cumplir un
propósito previamente establecido para estos recursos. La fecha de vencimiento de estos títulos
es el 31 de diciembre de 2.022.
$10.000.000 en intereses, teniendo en cuenta que el cupón que reconoce este título es del
24% E.A. El reconocimiento que se realizó afectó las inversiones en bonos aumentándolas en
Acciones empresa ABC **** Las acciones emitidas por esta empresa son altamente líquidas ya
que cotizan a diario en bolsa de valores. A 31 de diciembre del año XXX1, dichas acciones cotizan
en el mercado a $38.580 cada una. La empresa tiene un total de 1.000 acciones que adquirió a
$40.000 cada una. En fecha de presentación las acciones se reconocieron en medición posterior,
lo que condujo a un menor valor de las acciones que ascendió a $1.420.000, y como contrapartida
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Figura 2. Elaboración de los estados financieros
Fuente: Elaboración propia (2017)
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Referencias
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INFORMACIÓN TÉCNICA
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