UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LA AUDITORIA FINANCIERA Y SU EJECUCIÓN EN LA CUENTA 48

PROVISIONES DE LA EMPRESA SAYSER S. A. C., PERIODO 2018

INTEGRANTES:
Bazán Liñan, Estercita
García Rodriguez, Adeli
García Zamora, María
Miranda Amaya, Diana
Saldaña Maspil, Luisa
Silva Sánchez, Emelin

ASESOR:
Mantilla Príncipe, Karina

Trujillo – Perú
2019
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo trata sobre una Auditoria Financiera aplicada a los estados financieros
del año 2018 en la empresa SAYSER S.A.C la misma que se dedica a brindar servicios
generales.
La auditoría financiera tiene como objetivo la emisión de un informe que contenga la
opinión del auditor acerca de los Estados Financieros revisados. Dicho informe u opinión
sirve para que cualquier persona interesada tenga una base de información fiable e
independiente acerca de la verdadera situación de la empresa. La información que
contiene la opinión de los auditores puede ser útil para toda persona o entidad vinculada
de alguna forma a la empresa auditada: proveedores (interesados en conocer la liquidez
de la empresa que asegure el cobro de sus ventas), los Bancos (interesados en su solvencia
y su nivel de endeudamiento por recursos ajenos), los accionistas o posibles accionistas
(interesados por los dividendos o rendimientos a obtener de su inversión), clientes,
empleados, directivos, etc.
Aunque los datos básicos sobre la marcha de la empresa pueden conocerse analizando
directamente los Estados Financieros de la empresa, el hecho de que éstos estén auditados
implica una mayor garantía acerca de su fiabilidad ante terceros interesados en conocer la
situación de la empresa.
 REALIDAD PROBLEMÁTICA

Hoy en día el mundo de los negocios, caracterizado por el proceso de globalización en las
empresas cumple un rol importante al producir datos fundamentales e importantes para la
administración.
La auditoría financiera tiene una función importante en los negocios y en nuestra economía.
La evidencia de esa importancia se aprecia por la periodicidad anual de cómo se auditan las
empresas, toda entidad debe someterse a una auditoria dirigida por un profesional contable
de acuerdo con la necesidad empresarial de una revisión independiente de sus procesos.
Reconocer y comprender los conceptos fundamentales, los procedimientos y el enfoque
empresarial para realizar el trabajo de auditoría financiera.
Si bien la auditoría financiera examina y evalúa los documentos, operaciones, registros y
estados financieras de la entidad, para determinar si estos reflejan razonablemente su
situación financiera de la entidad.
La auditoría financiera constituye hoy en día un instrumento fundamental para las empresas
ya que esta sirve de base para el empresario tome decisiones correctas para el buen manejo
y crecimiento.
El contador público como profesional de auditoria, mediante el examen de los estados
financieros de la entidad, le proporciona el debido control de la informacion financiera tanto
en su elaboración como en su presentación; además le da valor agregado, lo que
eventualmente les podría ofrecer oportunidades de negocio incluyendo financiamientos con
la banca pública y privada y la posibilidad de adoptar las mejores decisiones ante la apertura
de diferentes opciones de inversión.
 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo se ha ejecutado la auditoria financiera en la cuenta de provisiones de la
empresa de servicios generales SAYSER S.A.C en el año 2018?
Objetivos
General
 Determinar de qué manera incide la ejecución de la auditoria financiera en las
provisiones de la empresa SAYSER S.A.C, periodo 2018

Específicos
 Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta tributos por pagar de
la empresa SAYSER S.A.C, de conformidad con las NIAS.
 Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta provisiones de la
empresa SAYSER SAC, mediante la elaboración de papeles de trabajo.
 Presentar el informe de auditoría de la cuenta provisiones de la empresa SAYSER
S.A.C, de conformidad con los hallazgos encontrados.
 Elaborar conclusiones y recomendaciones

JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

Impacto teórico
La presente investigación busca realizar una auditoría financiera a la empresa Sayser S.A.C
con el fin de poder determinar si sus estados financieros son confiables. En este sentido, la
presente contribuirá con el desarrollo de un mejor control de los estados financieros.
Aplicando las NIAS correspondientes podremos obtener si la empresa está aplicando todo su
control de una manera eficaz y eficiente.
Impacto práctico
La presente investigación servirá para que la empresa SAYSER S.A.C pueda ver los errores
que ha estado cometiendo y poder dar una posible solución al problema.
Beneficiará a las empresas privadas que en la actualidad no tienen un control interno en su
empresa, asimismo podrá servir para brindar una perspectiva de un nuevo mercado creciente
y dinámico que pueda adecuarse a sus políticas.
MARCO TEÓRICO
AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICIÓN
Según Rodrigo Estupiñán señala la auditoría financiera como la constancia o evidencia
soporte dejada técnicamente en los papeles de trabajo de los estados financieros básicos
por parte de un auditor distinto del que preparo la informacion contable y del usuario
con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su
examen mediante un dictamen u opinión, a fin de aumentar la utilidad que la
informacion posee
En otras palabras, la Auditoria financiera se señala como un examen objetivo,
sistemático y profesional que se efectúa en base a los estados financieros de una empresa
con la finalidad de poder emitir un informe basándonos en la razonabilidad de los
Estados Financieros Auditados, haciendo constar la aplicación de principio y normas de
contabilidad generalmente aceptadas y con las disposiciones legales vigentes, y que
estos hayan sido preparados en forma consistente de un periodo a otro.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Los objetivos de la Auditoría Financiera se dividen en dos grupos:
 General
su objetivo principal es el de asegurarse de la confiabilidad de los estados
financieros y el de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los estados
financieros y el de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras
presentadas en ellos.
 Específicos
Evaluar el sistema de control interno para determinar la efectividad y eficiencia de
las operaciones, confiabilidad en la informacion financiera, cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
Examinar el buen, manejo de los recursos financieros y si la informacion financiera
es oportunidad, útil, adecuada y confiable.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de las entidades.
La finalidad primordial de la expresión de una opinión profesional sobre la
razonabilidad con la que se presenta la situación financiera, los resultados de las
operaciones y los cambios en la posición financiera de un ente contable de
conformidad con las NIIF.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORA FINANCIERA

La auditoría financiera es una herramienta de control que permite evaluar de manera
objetiva las cifras reflejadas en los Estados Financieros y ver si estos, son razonables.
La auditoría es de gran importancia porque de esa manera se puede obtener la
información de una tercera persona, independiente a la compañía sobre la
razonabilidad de los estados financieros, es decir, pueden tener así la seguridad de
que los datos económicos registrados son realmente verdaderos y confiables
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera puede ser:
Objetiva: porque el auditoria revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
Sistemática: porque su ejecucion es adecuadamente planeada.
Profesional: porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que poseen capacidad, experiencia y conocimientos en
el área de auditoría financiera.
Especifica: porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios
Normativa: ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de veracidad y
propiedad comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados
de la evaluación del control interno.
Decisoria: porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacion presentada en los
estados financieros.
CLASES DE AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera está dividida en:
a) Interna
 Es el examen crítico y sistemático de una organización realizada por un
profesional que está relacionado directamente con la empresa y utiliza técnicas
con el objeto de emitir informes. Estos informes son de circulación interna y no
tienen trascendencia a los terceros.
b) Externa
También conocida como independiente, es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información realizado por un contador sin vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objetivo de
emitir una informacion independiente.
Los objetivos de esta son:
Ayudar a los propietarios a direccionar de manera correcta en la economía de
la empresa analizando de una manera imparcial los estados financieros
Dar una opinión objetiva para que la informacion sea confiable ante las
entidades financieras.

PROVISIONES

Definición:

La NIC 37 define como un pasivo en el que existe la incertidumbre acerca de la cuantía

o vencimiento.

Cabe destacar dos tipos de obligaciones: legal e implícita. En ambos casos la empresa se

ve obligada a responsabilizarse de los hechos.

Por otro lado, el PCGE define en su Marco Conceptual el termino pasivo como una

obligación actual surgida como consecuencia de hechos pasados, para cuya extinción la

empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos

económicos en el futuro. A estos efectos se entienden incluidas las provisiones.

Objetivo:

El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el

reconocimiento y la medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos

contingentes, así como que se revele la información complementaria suficiente, por medio

de las notas, como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de

vencimiento e importes, de las anteriores partidas

Alcance:

Esta Norma debe ser aplicada por todas las entidades, al proceder a contabilizar sus

provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, excepto:

a.- aquéllos que se deriven de los contratos pendientes de ejecución, salvo si el contrato

es de carácter oneroso; y

b.- [eliminado]

c.- aquéllos de los que se ocupe alguna otra Norma.

CONCEPTO DE PASIVO CONTINGENTE

La definición que utiliza la NIC 37 para explicar el termino pasivo contingente es una

obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados y cuya existencia, ha de ser

confirmada solo por que ocurran o no ocurran uno o más sucesos futuros inciertos que no

están enteramente bajo el control de la entidad, o una obligación presente, surgida a raíz

de sucesos pasados.

RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISIONES

De acuerdo con la NIC 37, para proceder a reconocer una provisión en el balance tienen

que cumplirse los siguientes casos:

a) Que la empresa tenga una obligación presente (legal o implícita) a causa de un suceso
ocurrido en el pasado
b) Que la empresa tenga que desprenderse de una serie de recursos para afrontar la obligación
presente.
c) Que se pueda estimar dicha obligación con fiabilidad para proceder a cancelarla a su
vencimiento
 DINAMICA DE LA CUENTA 48

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El desembolso de las provisiones Las provisiones estimadas para cubrir

efectuadas obligaciones.

El traslado a las cuentas por pagar El incremento de la provisión por nuevas

correspondientes. estimaciones o actualización financiera de

valor.

La reversión de las provisiones La diferencia de cambio, si se incrementa

el tc de la moneda extranjera.

La diferencia de cambio, si disminuye el

TC de moneda extranjera.

Fuente: Elaboración propia

MARCO CONCEPTUAL

Auditoría financiera:

Es la revisión de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurídica

en base a una serie de normas previamente establecidas dando como resultado la

publicación de una opinión independiente sobre si los estados financieros son relevantes,

precisa, completa y presentada de forma objetiva.

Estados financieros

Constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento

financiero de una entidad. Su objetivo de los estados financieros es suministrar

informacion acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos

 de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de

tomar sus decisiones económicas.

Normas de auditoria

Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño

los auditores durante el proceso de auditoría.

Provisiones

Una provisión es una cuenta de pasivo y consiste en establecer y guardar una cantidad de

recursos como un gasto para estar preparados por si realmente se produjese el pago de

una obligación que la empresa ya ha contraído con anterioridad.

HIPOTESIS

La auditoría financiera afecta a la cuenta 48 provisiones en la empresa SAYSER S.A.C,

durante el periodo 2018.

 Operacionalización de variables

VARIABLES DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES TÉCNICAS INSTRUMENTO

CONCEPTUAL

Es un proceso cuyo Esta variable se

resultado es la medirá mediante una
emisión de un encuesta que se Auditoría
Variable informe, en el que el realizará a los Observación Guía de observación
independiente auditor da a conocer trabajadores financiera
su opinión sobre su administrativos de la
AUDITORIA
situación financiera empresa SAYSER Estados
de la empresa. SAC. Encuesta Cuestionario
FINANCIERA
financieros
La auditoría
financiera examina a
Operaciones
los estados
financieros y a través
financieras
de ellos las
operaciones
financieras. (Wilson
Velastegui, pág 11)

Aquellas cuentas que Este estilo se medirá

recogen hechos que
Variable implican quebrantos mediante el análisis
imputables al Estados Análisis
dependiente de los estados
periodo que se
refieren los estados Financieros Documental Ficha de Análisis
financieros de la
financieros que han
PROVISIONES de contabilizarse
empresa SAYSER
bajo diferentes
formas de S.A.C.
estimaciones y
métodos de cálculo
(Aurora Sevillano
Rubio, pág.4)
3.1 MATERIAL:
3.1.1 Población:
La población de este estudio está constituida por 12 trabajadores de dicha empresa.
En tal sentido la población es de carácter finita, porque se puede contar a todos los
elementos que participarán en dicho estudio.
3.1.2 Marco Muestral:
La muestra se basó en un subconjunto de la población. Es decir, de elementos que
pertenecen a un conjunto definido por sus características a las cual se les llama
población.
La muestra de este informe es una técnica de muestreo probabilístico, puesto que va
ser sometida a una fórmula de parte del investigador lo que va generar un conjunto de
personas a ser sometidas a ser parte del objeto del estudio de la empresa, así mismo la
muestra que se escogió fue de 12 personas en el área administrativa.
3.1.3Unidad de análisis:
Constituida por el gerente y contador de la empresa SAYSER S.A.C.
Estados financieros de la empresa SAYSER S.A.C., año 2018
3.1.4 Muestra
3.1.4.1Tipo de Investigación
El trabajo de investigación es de tipo aplicativo; ya que su objetivo es analizar
las provisiones de la empresa SAYSER S.A.C
3.1.4.2 Nivel de investigación
La investigación corresponde al descriptivo – correlacional; por lo cual se
detalló y caracterizó el fenómeno en estudio; así también, se establece, si la
variable independiente y dependiente, se encuentran relacionadas o lo contrario.
3.2 MÉTODOS:
3.2.1 DISEÑO DE CONTRASTACIÓN:
El trabajo de investigación es de tipo no experimental, porque no se realizará ningún
experimento, solo se procederá a describir y explicar los acontecimientos ocurridos
Para cumplir con el objetivo de nuestra investigación se aplicará el siguiente diseño
 T

X O P
DONDE:
X=Realidad
O=Observación
P=Propuesta
T=Marco teórico

3.2.2 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

La información que se recopilo fue mediante una encuesta y análisis documental y

esta fue respondida por el personal administrativo que labora en la empresa SAYSER

S.A.C, con el objetivo de analizar sus estados financieros

Técnica e instrumento

La información que se recopilo fue mediante una entrevista y análisis documental

y esta fue respondida por el personal administrativo que labora en SAYSER
S.A.C, con el objetivo de analizar sus estados financieros.
Técnicas Instrumentos

Encuesta Cuestionario

Estado de Situación Financiera

Análisis Documentales y Estado de Ganancias y Perdidas

Fuente: Elaboración Propia.

 3.2.2.3. Validez:
Juicio de expertos: es un método muy usado para verificar la viabilidad en todas las
investigaciones, en la cual consiste en solicitar a personas la demanda de un juicio, ya
sea objeto, instrumento, o material de enseñanza.
3.2.2.4. Confiabilidad:
Se refiere a la consistencia de los resultados en un trabajo de investigación,
mediante cuestionarios, documentos, etc. Es decir, buscar coherencia en nuestro
trabajo, es por ello que se usara la herramienta Excel para verificar la confiabilidad
de las ratios, un análisis vertical y horizontal de los estados financieros.
3.2.3 Procesamiento y análisis de datos:

La encuesta fue aplicada a 12 trabajadores de la empresa SAYSER S.A.C. del distrito

de Trujillo.
El análisis de los datos se efectuó en función a la hipótesis planteada y de acuerdo con
el interés de los investigadores, utilizamos el programa Excel para la información
obtenida respecto al cuestionario.
CAPITULO IV: CASO
PRÁCTICO
Resuelta en hoja Excel.
RESULTADOS
 1. Conoce el efecto de las provisiones en los estados
financieros
Porcentaje
SI 5 42%
NO 7 58%
TOTAL 12 100%

1. Conoce el efecto de las provisiones en

los estados financieros

42% SI
58% NO

INTERPRETACIÓN: Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados

podemos ver que de los 12 trabajadores que tenemos como nuestra muestra.
Un total de 5 trabajadores (42%) si conocen el efecto de las provisiones en los
estados financieros y un total de 7 trabajadores (58%) no conocen el efecto de las
provisiones.

2. Muestra evidencia de incrobabilidad en sus estados financieros

Porcentaje
SI 7 58%
NO 5 42%
TOTAL 12 100%
 2. Muestra evidencia de incrobabilidad en
sus estados financieros

42% SI

58% NO

INTERPRETACIÓN :
Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados podemos ver que de los
12 trabajadores que tenemos como muestra.
Un total de 7 trabajadores (58%) si muestra evidencia de incobrabilidad en sus
estados financieros de la empresa y un total de 5 trabajadores (42%) respondieron
que para ellos la empresa no muestra evidencia de incobrabilidad en sus estados.

3. Utiliza información viable en la estimación de cuentas

Porcentaje
SI 11 92%
NO 1 8%
TOTAL 12 100%
 3. Utiliza información viable en la
estimación de cuentas

8%

SI
NO

92%

INTERPRETACIÓN:
Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados podemos ver que de los
12 trabajadores que tenemos como muestra.
Un total de 11 trabajadores (92%) dijeron que la empresa SAYSER S.A.C. si utiliza
información viable en la estimación de cuentas y un total de 1 trabajador (8%)
respondió que para él la empresa no utiliza información viable en la estimación de
cuentas.

4. Se realiza tratamiento tributario a las provisiones de cobranza

dudosa
Porcentaje
SI 8 67%
NO 4 33%
TOTAL 12 100%
 4. Se realiza tratamiento tributario a las
provisiones de cobranza dudosa

33%
SI
NO
67%

Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados podemos ver que de los
12 trabajadores que tenemos como muestra.
Un total de 8 trabajadores (67%) respondieron que la empresa si realiza un
tratamiento tributario a las provisiones de cobranza dudosa y un total de 4 trabajadores
(33%) respondieron que para ellos la empresa no realiza tratamiento tributario a las
provisiones de cobranza dudosa.

5. La empresa realiza provisión de cuentas a las cobranzas dudosas

Porcentaje
SI 9 75%
NO 3 25%
TOTAL 12 100%
 5. La empresa realiza provisión de
cuentas a las cobranzas dudosas

25%
SI
NO
75%

Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados podemos ver que de los
12 trabajadores que tenemos como muestra.
Un total de 9 trabajadores (75%) respondieron que la empresa si realiza provisión de
cobranza dudosa y un total de 3 trabajadores (25%) respondieron que para ellos la
empresa no realiza provisión de cobranza dudosa.

6. Existe una clara información en los registros contables

Porcentaje
SI 12 100%
NO 0 0%
TOTAL 12 100%
 6. Existe una clara información en los
registros contables

0%

SI
NO

100%

Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados podemos ver que de los
12 trabajadores que tenemos como muestra.
Un total de 12 trabajadores (100%) respondieron que en la empresa si existe una
clara información en los registros contables.

7. Los estados miden el desempeño de la

empresa

Porcentaje
SI 12 100%
NO 0 0%
TOTAL 12 100%
 7. Los estados miden el desempeño de
la empresa

0%

SI
NO

100%

Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados podemos ver que de los
12 trabajadores que tenemos como muestra.
Un total de 12 trabajadores (100%) respondieron que los estados si miden el
desempeño que tiene la empresa SAYSER S.A.C.

8. Los activos de la empresa cubren las obligaciones de terceros

Porcentaje
SI 10 83%
NO 2 17%
TOTAL 12 100%
 8. Los activos de la empresa cubren
las obligaciones de terceros

17%

SI
NO

83%

INTERPRETACIÓN:
Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados podemos ver que de los
12 trabajadores que tenemos como muestra.
Un total de 10 trabajadores (83%) respondieron que los activos de la empresa cubren
las obligaciones de terceros y un total de 2 trabajadores (17%) respondieron que para
ellos los activos de la empresa no cubren las obligaciones de terceros.

9. La empresa analiza con frecuencia los pasivos que tiene

Porcentaje
SI 8 67%
NO 4 33%
TOTAL 12 100%
 9. La empresa analiza con frecuencia los
pasivos que tiene

33%
SI
NO
67%

Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados podemos ver que de los
12 trabajadores que tenemos como muestra.
Un total de 8 trabajadores (67%) respondieron que la empresa SAYSER S.A.C.
analiza con frecuencia los pasivos que tiene y un total de 4 trabajadores (33%)
respondieron que para ellos no se analiza con frecuencia los pasivos que se tiene.

10. Ustedes gozan de provisiones por planilla

Porcentaje
SI 12 100%
NO 0 0%
TOTAL 12 100%
 10. Ustedes gozan de provisiones por
planilla

0%

SI
NO

100%

Con las respuestas obtenidas respecto a los ítems realizados podemos ver que de los
12 trabajadores que tenemos como muestra.
Un total de 12 trabajadores (100%) respondieron que ellos si gozan de las
provisiones por planilla.
 CONCLUSIONES

Se ha determinado que la Auditoria financiera influye favorablemente en la situación financiera de

las Pymes comerciales debido a que es una herramienta fundamental para el desarrollo y
crecimiento de las empresas, pues fortalece sus controles internos, les brinda atributos de calidad
y consistencia a su información financiera; de esta manera le permitirá que los gerentes puedan
tomar decisiones en base a los estados financieros de alta calidad, generando confianza ante los
usuarios y las instituciones financieras.
Se ha podido determinar que el sistema de control interno de la empresa SAYSER S.A.C. presentan
controles escasos, deficientes y la imperiosa necesidad de disminuir significativamente los riesgos
detectados, el cual se ha visto afectado por no presentar una organización definida y con carentes
políticas por manejo de riegos primordialmente detectadas en caja, provisiones que pueden ser
erradicadas tras la aplicación de recomendaciones emitidas en el informe de auditoría.
 RECOMENDACIONES

Aplicar la auditoría financiera a las pymes comerciales de cada periodo para velar por el desarrollo

normal de todas sus actividades del giro normal del negocio, optimizando sus recursos y se obtenga

una informacion financiera transparente y de calidad para una adecuada toma de decisiones

mejorando su situación financiera.

Ejecutar procedimientos de control interno, con la finalidad de garantizar un adecuado control,

logrando corregir debilidades y falencias en forma oportuna y con el único objetivo de obtener

informacion relevante y confiable.

Realizar análisis a los estados financieros, ya que mediante el análisis se puedan tomar decisiones

acertadas en las áreas requeridas para su mejoramiento, así mismo permitirá observar los riesgos a

los cuales tendrá que afrontar sobre todo en un mercado competitivo.