01 Guía Gral Auditoria Publica

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Contenido
ÍNDICE
Mensaje. 7
Presentación. 9
Introducción. 10
Objetivo. 10
Marco Jurídico. 11
Glosario de Siglas y Términos. 12

1 Etapas de la Auditoría. 17
1.1 Planeación. 17
1.1.1 Planeación General. 18
1.1.1.1 Objetivo. 18
1.1.1.2 Carta Planeación. 18
1.1.1.3 Cronograma de Actividades a Desarrollar. 19
1.1.2 Inicio. 19
1.1.2.2 Orden de Auditoría y Acta de Inicio. 19
1.1.2.3 Oficios Complementarios. 20
1.1.3 Planeación Detallada. 22

1.2 Ejecución. 23
1.2.1 Objetivo. 24
1.2.2 Fases de la Ejecución. 24
1.2.3 Procedimientos y Técnicas de Auditoría. 26
1.2.4 Papeles de Trabajo. 29

1.3 Informe. 32
1.3.1 Cédulas de Observaciones. 34
1.3.2 Informe de Auditoría. 35

2 Seguimiento de Observaciones . 36
2.1 Objetivo. 36
2.2 Cédulas de Seguimiento. 37
2.3 Oficio de Seguimiento. 37

3 Supervisión del Trabajo de Auditoría. 38
Guía General de Auditoría Pública 3

4
Contenido
4 Anexos . 40
4.1 Carta de Planeación. 41
4.2 Cronograma de Actividades a Desarrollar. 43
4.3 Orden de Auditoría. 45
4.4 Acta de Inicio de Auditoría. 47
4.5 Oficios Complementarios. 51
4.5.1 Sustitución del personal auditor encargado
de practicar auditoría, visita de inspección o
seguimiento. 52
4.5.2 Ampliación del personal auditor encargado
de practicar auditoría, visita de inspección
o seguimiento. 53
4.5.3 Desincorporación del personal auditor
encargado de practicar auditoría,
visita de inspección o seguimiento. 54
4.5.4 Modificación del objeto o período a revisar. 55
4.5.5 Formato de oficio para solicitar documenta-
ción a la Dependencia o Entidad Auditada. 56
4.5.6 Formato de oficio para solicitar documenta-
ción a la Tesorería de la Federación. 57
4.5.7 Formato de oficio para solicitar información al
Administrador Local de Auditoría Fiscal. 58
4.5.8 Formato de oficio para solicitar información al Re-
gistro Público de la Propiedad y del Comercio. 59
4.6 Cédulas de Trabajo. 60
4.7 Marcas de Auditoría. 62
4.8 Cédula Resumen de Actividades. 64
4.9 Cédula de Hallazgos. 66
4.10 Cédula de Observaciones. 68
4.11 Acta Administrativa por Negativa a Firmar
Observaciones. 70
4.12 Oficio de Envío de Informe de Auditoría. 74
4.13 Informe de Auditoría. 75
4.14 Cédula de Seguimiento . 78
4.15 Oficio de Resultados de Seguimiento. 80
4.16 Cédula de Supervisión de Auditoría. 82
4.17 Cédula de Supervisión de Seguimiento. 82
4.18 Cédula Única de Auditoría. 87
Directorio. 90
Créditos. 91

6
Mensaje
Fortalecer la confianza de la sociedad hacia el gobierno, es tarea primordial

de la auditoría gubernamental, la cual, al practicarse con objetividad e
imparcialidad, con un enfoque eminentemente preventivo, que evalúe las
operaciones que realizan los servidores públicos, permite que las anomalías
detectadas se corrijan a la brevedad y en el futuro se evite su recurrencia, se
mejore e incremente la confiabilidad de los sistemas de control institucional
y se minimice la probabilidad de que se cometan errores, contribuyendo
a erradicar prácticas de corrupción, y en su caso, promover las medidas
disciplinarias por conductas que vulneran los intereses públicos.
El desarrollo del trabajo de la auditoría gubernamental a los rubros de

adquisiciones de bienes o servicios y a la obra pública, aplicando una
metodología homogénea, con procedimientos estandarizados a través de
Guías Específicas de Auditoría como herramientas referenciales de apoyo,
contribuirá a consolidar las bases de un Sistema Nacional de Fiscalización
del cual la Secretaría de la Función Pública forma parte.
Los enfoques preventivos en la planeación y ejecución de los trabajos de

auditoría, fortalecerán la generación de acciones de mejora que sean
pertinentes y permitan a las dependencias y entidades contar con un
ambiente más sólido de autocontrol, autocorrección y autoevaluación.
La auditoría gubernamental con un enfoque de administración por

resultados que verifica la planeación estratégica de los entes públicos y la
vinculación entre la asignación de recursos y el desempeño institucional,
a través de los impactos relevantes de los objetivos, las metas y los
indicadores, podrá concluir en la evaluación de la eficacia, eficiencia,
economía, así como la calidad de los bienes o servicios y la satisfacción de
la población objetivo de los Programas Institucionales.
La transparencia y rendición de cuentas es hoy en día la exigencia

de una sociedad abierta, que demanda y reclama que las metas y
objetivos institucionales se cumplan en concordancia con los Programas
establecidos, se cristalicen los beneficios de la población objetivo y que
los recursos públicos destinados, sean administrados y ejercidos con
honestidad, eficiencia, eficacia y calidad, observando estrictamente el
marco jurídico y disposiciones que rigen al servicio público.
Mtro. Virgilio Andrade Martínez

Secretario de la Función Pública

Presentación
La Secretaría de la Función Pública, la Auditoría Superior de la Federación,

los órganos estatales de control y los órganos de fiscalización superior
de las entidades federativas, orientaron esfuerzos para la creación,
desarrollo y consolidación de un Sistema Nacional de Fiscalización que
logre, entre otros objetivos, el fortalecimiento y la modernización de
las normas, mecanismos y procedimientos en la materia de auditoría
gubernamental, a efecto de fortalecerla, contribuyendo a la consolidación
de una sociedad democrática en la que impere la rendición de cuentas, la
transparencia, la responsabilidad institucional y la preservación del interés
público, por ello destaca la importancia de la coordinación que puede
lograrse entre los organismos auditores, en los ámbitos de fiscalización
externa e interna, en los tres órdenes de gobierno.
Los entes que conforman el Sistema Nacional de Fiscalización,

consideraron conveniente la adopción de procedimientos homologados
en la fiscalización y en un esfuerzo coordinado dio como resultado
el fortalecimiento y la modernización de las normas que regulan la
auditoría gubernamental, emitiéndose en el ejercicio 2014 las Normas
Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
(NPASNF), cuyos procedimientos se basan en los postulados básicos
y la estructura general de las normas de auditoría de la Organización
Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y en el
trabajo realizado por el Grupo de Expertos de las Naciones Unidas sobre
Contabilidad y Auditoría del Sector Público en los Países en Desarrollo;
constituyendo un marco de referencia para la actuación de aquellos
entes encargados de revisar la gestión de los recursos públicos, como
una guía mínima para el auditor, que señalan líneas y directrices de las
mejores prácticas internacionales en la materia, a través de un proceso
ordenado y transparente para su creación, corrección y ampliación,
cuyas características permiten que dichas Normas gocen de un consenso
universal entre la comunidad auditora.
En ese sentido, se consideró conveniente la actualización de la Guía

General de Auditoría Pública que aplica el personal de las unidades
auditoras y de la Contraloría Interna de la SFP, además de considerar
las directrices señaladas en el Acuerdo por el que se establecen las
Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones y
Visitas de Inspección, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12
de julio de 2010, así como la modificación al mismo publicada el 16 de
junio de 2011.

Introducción
En el contexto internacional México no es ajeno a las tendencias en materia

de políticas públicas de fiscalización, por lo que consideró conveniente
actualizar su marco regulatorio para una mayor transparencia y combate
a la corrupción.
En este sentido la auditoría pública ha eficientado la observancia del

marco jurídico regulatorio del quehacer gubernamental al señalar
oportunamente, los incumplimientos normativos y de los principios que
rigen la función pública, de tal modo que puedan adoptarse las medidas
preventivas y correctivas procedentes.
La auditoría pública es un fuerte aliado en el combate a la corrupción que insta

a los funcionarios públicos a salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad,
imparcialidad y eficiencia que deben ser observadas en el desempeño de su
empleo, cargo o comisión, y cuyo incumplimiento dará lugar a promover los
procedimientos disciplinarios que en su caso procedan.
En consecuencia, el presente instrumento es una herramienta actualizada

que facilitará el trabajo del auditor.
Objetivo
Proporcionar a los auditores una herramienta que cuenta con el

respaldo de la experiencia y las prácticas más actualizadas en el ámbito
internacional, para que lleven a cabo su trabajo en el cumplimiento de
sus respectivos mandatos de manera ordenada, sistemática y eficaz
que facilite y estandarice las actividades del trabajo de la auditoría en la
Administración Pública Federal, desde su planeación hasta la presentación
del informe de auditoría, así como el seguimiento a la solventación de las
observaciones planteadas.
Esta Guía General y las guías específicas pretenden orientar el desarrollo

de las actividades de auditoría pública como un marco de referencia
para garantizar su calidad y homogeneidad. Su aplicación total o parcial
puede variar en función de las afectaciones que detecte el auditor en el
desarrollo del trabajo de la propia auditoría.
10
Marco Jurídico
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
• Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores

Públicos.
• Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
• Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
• Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública

Gubernamental.
• Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad

Hacendaria.
• Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública.
• Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la

Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección.
Documentos de apoyo.
• Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de

Fiscalización (NPASNF).

Glosario de Siglas y Términos
Siglas
D.O.F. Diario Oficial de la Federación.
LFPRH. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad

Hacendaria.
LGTAIP. Ley General de Transparencia y Acceso a la

Información Pública.
LFTAIPG. Ley Federal de Transparencia y Acceso a la

Información Pública Gubernamental.
PEF. Presupuesto de Egresos de la Federación.
PND. Plan Nacional de Desarrollo.
RLFPRH. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y

Responsabilidad Hacendaria.
SFP. Secretaría de la Función Pública.
TESOFE. Tesorería de la Federación.
UAG. Unidad de Auditoría Gubernamental.
UCAOP. Unidad de Control y Auditoría a Obra Pública.
12
Términos
Auditoría Administrativa
Comprende el examen de la eficiencia obtenida en la asignación y

utilización de los recursos financieros, humanos y materiales, mediante
el análisis de la estructura orgánica, los sistemas de operación y los
sistemas de información.
Auditoría de Cumplimiento
Se define por la revisión y evaluación de las actividades; procesos

operativos e información contable, presupuestal y programática, de
conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables. Para
los trabajos de atestiguamiento sobre cumplimiento, es más relevante
enfocarse en la información derivada del objeto de la revisión, el cual
puede ser una declaración de cumplimiento de acuerdo con un marco
establecido y estandarizado de elaboración de informes.
Auditoría de Desempeño
Es una revisión independiente, sistemática, interdisciplinaria, organizada,

propositiva, objetiva y comparativa sobre si las acciones, planes y
programas institucionales de los entes públicos operan de acuerdo con
los principios de economía, eficiencia y eficacia, y en su caso identificando
áreas de mejora.
Auditoría Financiera
Son evaluaciones independientes, reflejadas en una opinión con garantías

razonables, de que la situación financiera, los resultados financieros, los
flujos de efectivo, la información presupuestal u otros elementos que se
reconocen presentados por un ente, se presentan fielmente de acuerdo
con el marco de información financiera.
Auditoría Gubernamental
Es una actividad profesional multidisciplinaria ejercida por entes internos

o externos respecto al objeto auditado y está sujeta, en sus dos
vertientes, al cumplimiento de principios elementales comunes.

Auditoría de Legalidad
Persigue determinar en qué medida la entidad auditada ha observado las le-

yes, los reglamentos, las políticas, los códigos establecidos y las estipulacio-
nes contractuales, y pueden abarcar gran variedad de materias controladas.
Auditoría Operativa
Está orientada a la revisión, examen y evaluación de la planeación de la

función y de los Controles Internos Operativos que la regulan con objeto
de que aseguren economía y eficiencia en la programación, manejo y
salvaguarda de recursos para el adecuado cumplimiento de los objetivos.
Contraloría Interna
A la Contraloría Interna de la Secretaría de la Función Pública.
Daño
Es la pérdida o menoscabo sufrido en el patrimonio del Estado por la falta

de cumplimiento de una obligación.
Dependencia
La Oficina de la Presidencia de la República, las Secretarías de Estado

incluyendo sus respectivos órganos desconcentrados, la Consejería
Jurídica del Ejecutivo Federal y los Órganos Reguladores Coordinados en
Materia Energética.
Entidad
Los organismos descentralizados, las empresas de participación estatal,

las instituciones nacionales de crédito, las organizaciones auxiliares
nacionales de crédito, las instituciones nacionales de seguros y de fianzas
y los fideicomisos.
14
Normas Profesionales de Auditoría
Conjunto de disposiciones que determinan los principios de actuación

que rigen a los organismos auditores, los prerrequisitos para el correcto
funcionamiento de los organismos auditores, los principios de auditoría
fundamentales, las directrices de revisión, y los criterios para la conducta
de sus integrantes. Su adopción es necesaria para garantizar que el
desempeño y productos de los organismos auditores sean consistentes,
de alta calidad y conforme a las mejores prácticas.
Organismo Descentralizado
Entidades creadas por ley o decreto del Congreso de la Unión o por

decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad jurídica y patrimonio
propio, cualquiera que sea la estructura legal que adopten.
Órgano Administrativo Desconcentrado
Órganos administrativos creados por las Secretarias de Estado que les

están jerárquicamente subordinados y tienen facultades específicas
para resolver sobre la materia y dentro del ámbito territorial, cuentan
con autonomía administrativa, pero no tienen patrimonio propio.
Perjuicio
Es la privación de cualquier ganancia lícita que debiera haberse obtenido

con el cumplimiento de la obligación.
Prescripción
Pérdida de un derecho por el simple transcurso del tiempo.

1. Etapas de la Auditoría
La auditoría gubernamental se realiza en tres etapas y con el seguimiento

a las observaciones determinadas, como se muestra a continuación:
ETAPAS DE LA AUDITORÍA PÚBLICA
SUPERVISIÓN
Planeación Ejecución Informe
Planeación
General
Inicio Ejecución Elaboración

de Auditoría de Informe de
Auditoría
Planeación
Detallada
Estudio y
Evaluación de CI
Seguimiento
1.1 Planeación
En la Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

No. 1.-LÍNEAS BÁSICAS DE FISCALIZACIÓN EN MÉXICO, apartado de
Metodología y Procedimientos para la Fiscalización se señala:
Los organismos auditores deben realizar sus auditorías con base en un

programa anual formulado por ellos mismos y, en su caso, considerar
los instrumentos jurídicos de coordinación existentes con otros entes
del Estado Mexicano para presentar solicitudes con el fin de practicar
determinadas revisiones.
Dado que en las labores de fiscalización, no pueden realizarse auditorías

de forma exhaustiva, los organismos auditores realizan un enfoque de
muestreo para efectuar sus revisiones. La técnica de muestreo empleada,
sin embargo, debe seleccionarse y aplicarse utilizando un modelo específico,

que deberá respaldarse con la evidencia suficiente para sustentar los
juicios sobre la calidad y regularidad del objeto de la revisión.
La metodología empleada para realizar las auditorías deberá adaptarse

continuamente a los progresos de la ciencia y tecnología relacionados
con la labor de auditoría.
Por lo anterior, mediante la planeación el auditor preverá la obtención de la

información y los métodos analíticos que empleará para alcanzar los objetivos,
evaluando los sistemas de control interno de la dependencia, entidad,
proyecto, programa o recurso sujeto a revisión, con base en la suficiencia o
insuficiencia de los mecanismos de control encontrados, determinará el grado
de confianza que depositará en los mismos y de esta manera podrá establecer
el alcance, la profundidad y la oportunidad que requieren sus pruebas de
auditoría; así como la coordinación que, en su caso, deba o pueda existir con
otras instancias de fiscalización a fin de cooperar en los programas de interés
común, con el propósito de que pueda utilizarse el trabajo de otros y evitar
la duplicidad de esfuerzos invertidos en las auditorías. (Normas Generales de
Auditoría Pública relacionadas con la planeación y con los sistemas de control
Cuarta.- Planeación y Quinta.- Sistemas de Control Interno).
1.1.1 Planeación General
1.1.1.1 Objetivo
Conocer antecedentes y generalidades del concepto a revisar, determinar

los objetivos y actividades generales de la auditoría, así como delimitar
la oportunidad de los recursos y tiempos asignados, aspectos que se
precisarán en la carta de planeación y en el cronograma de actividades
a desarrollar.
Para las auditorías incluidas en los programas anuales se retomarán los

resultados de la investigación previa, realizada para la formulación de dicho
programa y, en su caso, se complementará con información actualizada.
1.1.1.2 Carta de Planeación
La información obtenida en la investigación previa se incluirá en el

documento denominado Carta de Planeación, según el anexo 4.1.
18
La Carta de Planeación adicionalmente incluirá el nombre y cargo del
personal participante en la auditoría, definiéndose al servidor público que
fungirá como Jefe de Grupo, quien se asegurará de su elaboración, misma
que contará, misma que contará con el visto bueno del Director de Área
y la autorización de los Directores Generales Adjuntos de Auditoría de la
UAG o de la UCAOP, o bien, del Titular del Área de Auditoría Interna del
OIC, en el ámbito de sus respectivas competencias.
1.1.1.3 Cronograma de Actividades a Desarrollar
El tiempo programado para llevar a cabo la auditoría, se registrará en

el documento denominado Cronograma de Actividades a Desarrollar;
según el anexo 4.2, en el que también se describirán las actividades que
el equipo de auditores efectuará desde el inicio hasta su conclusión.
El Jefe de Grupo vigilará que las actividades determinadas para

alcanzar el objetivo de las auditorías, se realicen en el tiempo y forma
programados.
Al finalizar la auditoría, se complementará el Cronograma de Actividades

a Desarrollar con el tiempo real utilizado y, en su caso, las razones que
originen las variaciones importantes.
1.1.2 Inicio
1.1.2.1 Objetivo
Notificar al auditado el inicio formal de la auditoría, presentar al equipo

de auditores que participará en la misma, e informarle los alcances y
trabajos a desarrollar.
1.1.2.2 Orden de Auditoría y Acta de Inicio
La práctica de la auditoría invariablemente se llevará a cabo mediante

mandamiento escrito que se denomina Orden de Auditoría, con su
respectiva Acta de Inicio, de conformidad con lo establecido en los
numerales 14 y 15 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones
Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas
de Inspección.

En caso de que el Titular de la Unidad auditada a quién fue dirigida
la Orden de Auditoría no pudiera atender en ese momento al equipo
auditor por razones justificadas, podrá designar mediante oficio a
la persona encargada de atender la diligencia en la que se notifique
dicha orden.
Se turnará copia a las instancias que en cada caso se requiera. En el anexo

4.3 se incluye el modelo de orden de auditoría.
Con posterioridad, se elaborarán los oficios que sean necesarios para

la obtención de información que permita a los auditores cumplir con el
objetivo de la auditoría. En todos los casos el Titular de la Unidad auditada
y/o el servidor público designado para atender los requerimientos de
información proporcionarán de manera oportuna y veraz la misma, en
los plazos en que le sean solicitados, mismos que no excederán de 5 días
hábiles. Lo anterior, con fundamento en el numeral 17 del Acuerdo por
el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de
Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección.
En el anexo 4.4 se incluye el modelo del acta de inicio de auditoría.
1.1.2.3 Oficios Complementarios
Si durante la ejecución de la auditoría se requiere ampliar o reducir el

grupo de auditores o sustituir a alguno de ellos, así como modificar el
objeto, alcance o el período a revisar; se hará del conocimiento del Titular
de la Unidad auditada, mediante oficio suscrito por el servidor público
que emitió la orden de auditoría o por quien lo supla en su ausencia con
las características siguientes,conforme al numeral 18 del Acuerdo por
el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de
Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección:
a. Dirigirse al servidor público a quien se giró la orden de auditoría y

contener el nombre y domicilio de la Unidad auditada.
b. Fundamentarse en el artículo 311, fracción I inciso c) o fracción III

del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, según corresponda, con el señalamiento de que el oficio
se hace en alcance de la orden de auditoría respectiva.
20
c. Citar a los auditores que a partir de la fecha del oficio, se sustituyen,
se incorporan o se retiran de la auditoría y/o describir de manera
concreta en qué consiste la modificación del objeto o el período a
revisar.
d. Estar firmado por los servidores públicos de los Órganos Internos

de Control, la UAG, la UCAOP ó Contraloría Interna de la Secretaría
de la Función Pública conforme a las atribuciones que les confiere el
Reglamento Interior de la SFP.
En un ejemplar de este oficio se recabará el sello de la Unidad auditada.

En el anexo 4.5 se incluyen ejemplos de los modelos de oficio para los
siguientes casos:
• Anexo 4.5.1. Sustitución del personal auditor encargado de la práctica

de auditoría, Visita de Inspección o Seguimiento.
• Anexo 4.5.2. Ampliación del grupo de personal auditor encargado de

la práctica de auditoría, Visita de Inspección o Seguimiento.
• Anexo 4.5.3. Desincorporación del personal auditor encargado de la

práctica de auditoría, Visita de Inspección o Seguimiento.
• Anexo 4.5.4. Modificación del objeto, alcance o período a revisar.
En caso de requerirse información relativa a las operaciones bancarias,

se sugiere solicitar la información a través de la dependencia o entidad
auditada, en congruencia con lo previsto en la Ley de Instituciones de
Crédito. Asimismo, cuando sea necesario obtener información relativa a
los ingresos y egresos de la federación, datos de proveedores, contratistas
o prestadores de servicios, se recomienda llevar a cabo la solicitud oficial
correspondiente de la siguiente manera:
• Solicitar elaboración y envío de oficio firmado por los servidores

públicos de la dependencia o entidad auditada autorizados para
expedir cheques en el banco o institución financiera, al que se le
solicitará proporcione las copias certificadas del anverso y reverso
de los cheques que se requieran, así como copia certificada de los
estados de cuenta en los que se identifique el cobro o pago de cheques
o transferencias electrónicas. (Anexo 4.5.5).

• Solicitar la obtención de las copias certificadas a través de la Tesorería
de la Federación. (Anexo 4.5.6).
• Cuando se requiera información por parte de la SHCP, para constatar

el domicilio de algunos proveedores, contratistas y prestadores de
servicio, por presuntas operaciones irregulares con dependencias y
entidades, ésta se solicitará al administrador local de auditoría fiscal
que corresponda (Anexo 4.5.7).
• Finalmente, cuando sea necesario obtener información de proveedores,

contratistas y prestadores de servicios por presuntas operaciones
ilícitas con dependencias y entidades, para constatar su inscripción
en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio en el Distrito
Federal se hará la solicitud respectiva (Anexo 4.5.8).
En caso de que los contribuyentes se encuentren ubicados en el interior

de la República, dicha información será requerida a los Titulares de los
Registros Públicos de la Propiedad y del Comercio de la Entidad Federativa
que corresponda.
1.1.3 Planeación Detallada
1.1.3.1 Objetivo
Determinar la naturaleza, alcance, oportunidad y procedimientos por

aplicar para cada uno de los conceptos a revisar.
Para lo anterior se considera el análisis de la información complementaria

y del estudio y evaluación del control interno, lo que permitirá al auditor
conocer el ambiente de control y el grado de confianza que podrá
depositar en el concepto a revisar.
La suficiencia o insuficiencia del control interno en el trabajo de auditoría

se representa de la manera siguiente:
Eficiencia Confianza Profundidad requerida en las

del control interno en la información pruebas de auditoría
Mayor Mayor Menor
Menor Menor Mayor
22
La comprensión del control interno se da a través de la indagación,
observación, inspección de documentos, registros y operaciones a las
que se sujetará la auditoría, mediante el empleo, entre otros, de los
siguientes métodos:
Descriptivo
Consiste en la identificación y clasificación de las actividades de un

proceso, incluidas las áreas y personal que intervienen; los registros y
periodicidad con que se realizan, así como la normatividad a la que se
encuentran sujetas.
Cuestionarios
Consiste en la formulación de preguntas enfocadas a la obtención de

información específica.
Gráfico
Consiste en la presentación de las actividades y elementos que conforman

un proceso mediante gráficas y esquemas.
1.2 Ejecución
La Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

No. 30 “Código de Ética”, establece dentro de sus principios éticos a seguir
por parte del personal de los organismos Fiscalizadores la Objetividad y
la define como una actitud mental que permite cumplir con el deber sin
subordinar el juicio propio a criterios ajenos a las labores emprendidas, por
lo que las opiniones a las que llegue el personal de los organismos auditores
deberán sustentarse solo en evidencia suficiente, competente, pertinente y
relevante, la cual se ha valorado y comunicado de manera equilibrada.

No. 100.- PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE AUDITORÍA DEL SECTOR
PÚBLICO.- La auditoría del sector público y sus objetivos y ejecución de
una auditoría en los numerales 10 y 41 señala:
En general, la auditoría del sector público puede describirse como un

proceso sistemático en el que de manera objetiva se obtiene y se evalúa

la evidencia para determinar si la información o las condiciones reales
están de acuerdo con la normatividad establecida. La auditoría del
sector público es esencial, ya que proporciona, a distintos grupos de
interés, incluyendo órganos legislativos, entes públicos y ciudadanos,
información y evaluaciones autónomas, independientes y objetivas,
respecto a la administración y el desempeño de las políticas, planes,
programas de la gestión gubernamental.
Los auditores aplicarán procedimientos de auditoría que proporcionen

evidencia de auditoría suficiente, competente, pertinente y relevante
para sustentar el informe de auditoría.
Las decisiones del auditor en cuanto a la naturaleza, los tiempos de

ejecución y el alcance de los procedimientos de auditoría tendrán un
impacto en la evidencia que se obtendrá. La selección de procedimientos
dependerá de la evaluación del riesgo o del análisis del problema.
La evidencia de auditoría consiste en cualquier información utilizada

por el auditor para determinar si el objeto de la revisión cumple con
los criterios aplicables. La evidencia puede tomar diversas formas,
tales como registros de operaciones en papel y en forma electrónica,
comunicaciones con gente externa por escrito y en forma electrónica,
observaciones hechas por el auditor y testimonios orales o escritos
hechos por el ente auditado.
En ese contexto las Normas Generales de Auditoría Pública establecen

la regulación para la etapa de Ejecución de la auditoría en la Séptima.-
Evidencia; Octava.- Papeles de Trabajo y Novena.- Tratamiento de
Irregularidades.
1.2.1 Objetivo
Obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que

permita al auditor conocer la situación de los conceptos revisados, para
emitir una opinión sólida, sustentada y válida.
1.2.2 Fases de la Ejecución
Recopilar, registrar, analizar y evaluar la información. La ejecución del

trabajo de auditoría pública consiste en una serie de actividades que se
24
realizan de manera lógica y sistemática para que el auditor se allegue
de los elementos informativos necesarios y suficientes para cubrir sus
pruebas selectivas.
Las cuatro fases de la ejecución se describen enseguida:
a) Recopilación de datos
El auditor se allega de la información y documentación para el análisis

del concepto a revisar; debe ser cuidadoso y explícito en la formulación
de sus solicitudes.
b) Registro de datos
Se lleva a cabo en cédulas de trabajo, en las que se asientan los datos

referentes al análisis, comprobación y conclusión sobre los conceptos
a revisar, cuyas especificaciones más adelante se detallan.
c) Análisis de la información
Consiste en la desagregación de los elementos de un todo para ser

examinados en su detalle, y obtener un juicio sobre el todo o sobre
cada una de sus partes.
La profundidad del análisis estará en función del objetivo planteado

y en relación directa con el resultado del estudio y evaluación de
control interno. Si el concepto a revisar específico muestra hallazgos
relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades, el
análisis será más extenso.
d) Evaluación de los resultados
La evaluación de los resultados sólo es posible si se toman como base

todos los elementos de juicio suficientes para poder concluir sobre
lo revisado y sustentados con evidencia documental que pueda ser
constatada, y no basarse en suposiciones.
Esta conclusión se asentará en los papeles de trabajo diseñados por

cada auditor y, en caso de determinarse irregularidades, se incluirán
en cédulas de observaciones, en las que se consignarán, en su caso,

el monto que se considera podría constituir un daño patrimonial
y/o perjuicio, o el monto que se determine por aclarar y/o por
recuperar; las disposiciones legales y normativas que se incumplen;
las recomendaciones; nombre, cargo y firma del Titular de la Unidad
auditada, de los servidores públicos directamente responsables
de atender las observaciones planteadas y de los auditores que
determinaron las observaciones, quien supervisó y quien coordinó
la ejecución de la auditoría, ya sea el auditor responsable o jefe de
grupo, según sea el caso, así como la fecha de firma y del compromiso
para la solventación de las observaciones.
1.2.3 Procedimientos y Técnicas de Auditoría
Conjunto de técnicas de investigación aplicables a un concepto a revisar,

mediante las cuales el auditor obtiene bases sólidas para fundamentar
sus conclusiones y obtener la evidencia de auditoría.
Las técnicas de auditoría en el trabajo de auditoría gubernamental son,

entre otras, las siguientes:
1. Estudio General. Apreciación sobre las características generales del

área y del concepto a revisar, así como de las partes importantes,
significativas o extraordinarias que lo constituyen.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del auditor

que, basado en su preparación y experiencia, podrá identificar en los
datos e información del concepto a revisar las situaciones importantes
o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Esta
técnica sirve de orientación, por lo que generalmente aplica antes de
cualquier otra.
Una de las técnicas de investigación que se utilizan en correlación

con el estudio general es la entrevista, misma que se desarrolla
para conocer y evaluar el control interno, cuyo proceso se establece
para otorgar una seguridad razonable al logro de los objetivos; sin
embargo, el hecho de que existan políticas y procedimientos de
control, no necesariamente implica una operación efectiva, motivo
por el que el auditor la confirmará a través del examen y evaluación
de control interno.
26
2. Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta, partida, rubro o concepto de
tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas. La utilización más común de esta técnica se da en el
análisis de saldos y en el de movimientos donde éstos son desagregados
en los elementos que los constituyen para tener la visión particular de
cada uno de ellos.
El análisis puede realizarse sobre eventos, información y documentos

diferentes a los que directamente soportan un registro contable o
presupuestal.
3. Inspección. Examen físico de bienes materiales o documentos, con

el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una
operación registrada en el presupuesto, en la contabilidad presentada
en los estados financieros, según sea el caso.
4. Confirmación. Obtención de la comunicación escrita de una persona

independiente al ente auditado, que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de
informar de una manera válida sobre ella (autenticidad de un hecho,
operación o saldo).
Esta técnica se aplica solicitando a la persona a quien se pide la

confirmación, que conteste por escrito al auditor y proporcione la
información que se solicita. Puede ser aplicada de diferentes formas:
• Positiva: Se envían datos a la persona y se le solicita que confirme

la información y que emita sus comentarios, en su caso.
• Negativa: Se envían datos al confirmante y se le solicita dé res-

puesta sólo si está en desacuerdo con la información presentada.
• Indirecta, ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita

información sobre saldos, movimientos o cualquier otro dato
necesario para la auditoría.
5. Investigación. Obtención de información, datos y comentarios

emitidos por servidores públicos del ente auditado. Con esta técnica

el auditor puede obtener información y formarse un juicio sobre
algunos hechos, operaciones o saldos del ente auditado y del concepto
a revisar.
6. Declaración. Manifestación por escrito con la firma de servidores

públicos o terceros que emiten la declaratoria de información o datos
solicitados por el auditor. Esta técnica se aplicará a las personas que
directamente conocen de la situación que se analiza; puede realizarse
mediante una solicitud de información o una comparecencia donde
la declaratoria del servidor público quede asentada en un acta
circunstanciada de hechos.
Cuando ocurran eventos en el desarrollo de la auditoría que

por su importancia se estime conveniente hacerlos constar en
acta administrativa, se elaborará conteniendo, entre otros, los
siguientes elementos:
a) Lugar, hora y fecha del acto.
b) Nombre y cargo de los asistentes, así como unidad administrativa

de adscripción (de quienes hayan participado en el acto de inicio,
de preferencia y cuando sea aplicable).
c) Referencia al número y fecha de la orden de auditoría.
d) Motivo del acta (firma de observaciones, cierre de la auditoría u otros).
e) Datos generales de cuando menos dos testigos de asistencia

designados por el servidor público o tercero declarante. En caso
de negativa, los auditores actuantes nombrarán a dichos testigos,
hecho que quedará asentado en el acta.
f) Hechos, declaraciones y/o aclaraciones.
g) Cierre y firma del acta.
Las actas se elaborarán en tres tantos como mínimo con firmas

autógrafas, hecho que se hará constar en el cuerpo de las mismas. Se
entregará un tanto al servidor público del ente auditado, otro tanto
se integrará al expediente de la auditoría y el tercero, de proceder,
28
se integrará al expediente del caso con presunta responsabilidad
administrativa; de lo contrario, también se integrará al expediente de
la auditoría.
7. Certificación. Obtención de un documento que asegure su existencia

firmado por una autoridad que cuente con tal atribución.
8. Observación. Presencia física para constatar cómo se realiza una

operación o evento. Mediante esta técnica el auditor se cerciora de la
ejecución de procesos, mismos que puede cotejar contra los manuales
y flujos respectivos.
9. Cálculo. Cómputo o cuenta que se hace de algo por medio de

operaciones matemáticas.
El auditor podrá realizar visitas de verificación para solicitar

documentación a terceros y compararla con la presentada por la
Unidad auditada. En este caso, el auditor asistirá directamente al
domicilio del tercero y levantará un acta de la visita.
1.2.4 Papeles de Trabajo
Registrar en cédulas de trabajo las técnicas y procedimientos aplicados

con sus resultados y las conclusiones obtenidas, y anexar la evidencia
documental que sustente la planeación, ejecución, conclusión y
supervisión del trabajo, de conformidad con el numeral 19, fracción III,
del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la
Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección.
Las Cédulas de trabajo se clasifican de la siguiente manera:
• Cédulas sumarias: Contienen la integración de un grupo homogéneo

de datos e información que conforman el concepto a revisar, hacen
referencia a las cédulas analíticas e indican la conclusión general sobre
el concepto revisado.
• Cédulas analíticas: Contienen datos e información detallada del

concepto revisado y los procedimientos de auditoría aplicados.

El número de cédulas a utilizar dependerá de la amplitud de las operaciones
revisadas y de la profundidad con que sean analizadas. Lo importante
es el ordenamiento lógico que se les dé dentro de los expedientes de
auditoría y la anotación de la conclusión a la que se llegó.
En el anexo 4.6 se mencionan los requisitos que se consideran mínimos

en la elaboración de las Cédulas de trabajo.
Se recomienda evitar obtener fotocopia de todos los documentos

analizados. Si llegan a utilizarse reportes y resúmenes elaborados
por las áreas revisadas, a estos documentos se les dará el mismo
tratamiento como si fuera un papel de trabajo elaborado por el auditor,
siempre y cuando lleve la anotación de dónde se obtuvo y cómo se
verificó la veracidad de la información en él contenida. En lo general,
basta con dejar marcas en las cédulas correspondientes como evidencia
del procedimiento aplicado o de que fueron analizados, a excepción
de aquéllos que sustentan las observaciones, cuya documentación
cubrirá las características de suficiencia, competencia, relevancia
y pertinencia.
La documentación original o en copia certificada que compruebe una

presunta responsabilidad administrativa, se integrará al expediente que
se envíe al área de responsabilidades o a la autoridad competente, sin
que en ella se efectúen anotaciones.
Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos

y localizar el análisis de esos datos en otras cédulas. Estas claves se
conocen como índices, referencias y marcas de auditoría:
a) Índices. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una cédula
en el o los legajos de papeles de trabajo. Se sugiere que éstos se anoten
con lápiz color rojo en la esquina superior derecha de cada foja.
b) Referencias. Son el enlace entre cifras o información que aparece en

las diferentes cédulas, que se anotan para cruzar los datos.
c) Marcas. Son señales que se anotan junto a la información registrada

por el auditor para evidenciar las investigaciones realizadas.
30
Por lo anterior, los auditores públicos contarán con los sistemas de índices
numéricos, alfabéticos o alfanuméricos que consideren más adecuados,
siendo de uso obligatorio y homogéneo para los auditores públicos.
Para efectos de esta guía, en el anexo 4.7, a manera de ejemplo, se

relacionan las marcas más comunes en el trabajo de auditoría pública;
lo importante es que desde el inicio de la auditoría el auditor señale su
significado al calce de su cédula y en una cédula de marcas.
Las reglas generales para la elaboración de las cédulas de trabajo son:
a) Identificar el concepto a revisar, la fecha de elaboración de la cédula,

iniciales y rúbricas del auditor que la elaboró y del Jefe de Grupo como
evidencia de la supervisión que realizó.
b) Estar completas y suficientemente detalladas, de tal manera que

permitan su inmediata comprensión sin dificultad alguna y sin perder
claridad.
c) Contener fuentes de información, marcas, referencias y notas.
d) Ser pulcras, legibles y ordenadas lógicamente.
e) Ser elaboradas en impresiones digitales, con el fin de evitar la alteración

de su contenido.
Los papeles de trabajo y demás documentos que se hayan generado u

obtenido formarán parte del expediente de auditoría, y se integrarán
en legajos ordenados de manera lógica, con un índice y se resguardarán
de conformidad con las disposiciones normativas del archivo
gubernamental.
La documentación que por sus características se clasifique como

confidencial o reservada, en términos de la Ley Federal de Transparencia
y Acceso a la Información Pública Gubernamental; Lineamientos
Generales para la Clasificación y Desclasificación de la Información
de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal
y demás ordenamientos legales que sobre el particular se expidan,
preferentemente se integrará en un legajo específico.

Al final de la ejecución y con el objeto de conocer de manera precisa el
avance en la realización de los trabajos, se recomienda elaborar la Cédula
Resumen de Actividades, en la cual se describen todas las actividades
sugeridas a realizar en las Guías de auditoría del rubro sujeto a revisión
y en la que se podrá apreciar entre otros aspectos, la documentación
consultada, el fundamento legal que sustenta la actividad, las fechas de
inicio y término programadas y reales, las observaciones determinadas
y la referencia de los papeles de trabajo que evidencian los resultados
obtenidos. En el anexo 4.8 se aprecia el modelo de Cédula Resumen
de Actividades.
Finalmente, una vez que se tienen los resultados de la Auditoría o Visita

de Inspección y de conformidad con lo señalado en el último párrafo
del numeral 21 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones
Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de
Inspección, que menciona que los hallazgos y las cédulas preliminares
podrán comentarse durante la auditoría previamente a su presentación
para firma, podrá realizarse la confronta previa de las irregularidades
detectadas con el personal de la dependencia o entidad directamente
responsable de su atención, para que, en su caso, se confirmen, desvirtúen
o ratifiquen los hallazgos obtenidos. Para tales efectos, en el anexo 4.9
se presenta un modelo de Cédula de Hallazgos.
1.3 Informe

No. 1.- LÍNEAS BÁSICAS DE FISCALIZACIÓN EN MÉXICO, en su numeral
6.1 Informes a las Autoridades Correspondientes y al Público en
General, señala:
• Los organismos auditores deben informar a la autoridad competente,

sobre sus resultados, priorizando observaciones o hechos de particular
importancia y trascendencia.
• Cuando los organismos auditores hacen sus informes del dominio

público, se garantiza su amplia diseminación y debate, con lo que
se incrementan las posibilidades de que las recomendaciones y
observaciones hechas sean atendidas de manera oportuna y eficaz.
32
• De manera general, el informe de auditoría debe cubrir todas las
actividades realizadas por el organismo auditor para sustentar sus
resultados, con excepción de los casos en los que deba reservarse la
información, por su naturaleza, o por disposición de la normatividad
aplicable.
Asimismo, en su numeral 6.2 Metodología para la Rendición de Informes,

indica que:
Los informes deben presentar los hechos y su evaluación de manera

objetiva, clara y acotada a los elementos esenciales. Su redacción debe
ser precisa y comprensible.
En este sentido, para los informes, los organismos auditores deben recibir
y valorar los argumentos y evidencias presentadas por la dependencia,
entidad o unidad administrativa auditada antes del cierre y, en su caso,
difusión de los mismos informes.
Un indicador de transparencia en el proceso de fiscalización es la inclusión,

en los informes de auditoría, de los comentarios de los entes auditados
que, en su caso, efectuaren sobre los resultados, recomendaciones y
observaciones de las revisiones realizadas por los organismos auditores.
Su no inclusión genera dudas sobre la objetividad e imparcialidad del
informe de auditoría.

No. 20.- PRINCIPIOS DE TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS
dice en el numeral 2.8: Los organismos auditores comunican sus
actividades y los resultados de las auditorías practicadas de manera
amplia y oportuna, por lo cual dichos organismos auditores deben:
• Elaborar y emitir sus informes de auditoría en los plazos establecidos.

La transparencia y la rendición de cuentas se verán reforzadas si
los trabajos de auditoría y la información que de ellos derive es
proporcionada de manera oportuna, pertinente y confiable.
• Los informes de los organismos auditores deberán ser accesibles

y comprensibles a todo el público en general, o bien a la autoridad
competente según la normatividad aplicable.

Por ello, la Décima Norma General de Auditoría Pública, que se refiere al
Informe, se encuentra en congruencia con las NPASNF, al precisar que su
objetivo es emitir la opinión general o juicio respecto de la situación de
los conceptos auditados, apoyada en la evidencia obtenida, así como dar
a conocer los resultados del trabajo desarrollado.
1.3.1 Cédulas de Observaciones
La presentación de las observaciones a los responsables de la operación

revisada y de la Unidad auditada podrá llevarse a cabo en reunión, antes
de su presentación formal en el informe de auditoría.
En dicha reunión se solicitará la participación del personal involucrado

en los hallazgos determinados, así como de personal con atribuciones
para tomar decisiones, obteniendo en su caso, elementos adicionales
que rectifiquen o ratifiquen las situaciones observadas. Esta reunión
permite al auditor tener plena confianza y solidez en los planteamientos
detallados en las cédulas de observaciones. Asimismo, podrá concertar
con los servidores públicos las recomendaciones que incluyan aquellas
acciones que permitan dar solución a las situaciones observadas y a la
problemática esencial que las ocasiona. En el anexo 4.10 se presenta el
modelo de la cédula de observaciones.
La importancia de la cédula de observaciones radica en el planteamiento

claro y preciso de la problemática detectada, del origen de la misma y de
las recomendaciones para su solución, de conformidad al Artículo Tercero,
numeral 20 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Gene-
rales para la Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección.
El Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la

Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección establece,
en su numeral 20, que la presentación de las observaciones se llevará
a cabo en reunión ante el Titular de la Unidad auditada, mismas que se
formalizarán con la firma de las cédulas de observaciones. Sin embargo,
cuando el servidor público se negara a firmar las referidas cédulas, los
auditores deberán elaborar un acta, en la que se hará constar que se le
dio a conocer el contenido de las observaciones y se asentará su negativa
a firmarlas, esta última circunstancia no invalidará el acto ni impedirá
que surta sus efectos, en al anexo 4.11 se presenta un modelo de Acta
sugerida para estos casos.
34
Si en el curso de la auditoría se detectan presuntas responsabili-
dades de tipo administrativo y/o penal, se procederá a elaborar el
Informe de presunta responsabilidad administrativa y a integrar el
respectivo expediente.
1.3.2 Informe de Auditoría
Una vez firmadas las cédulas de observaciones por los responsables

de su atención o sustentadas con el acta correspondiente en caso de
negativa, las autoridades de las unidades auditoras o la Contraloría
Interna de la SFP, en el ámbito de sus respectivas competencias, darán
a conocer los resultados determinados en la auditoría al Titular de la
Unidad auditada, al Titular de la dependencia o entidad, así como a los
demás servidores públicos que en cada caso se requiera, a través del
documento denominado Informe de Auditoría.
El informe se entregará al auditado con copia simple de las observaciones

firmadas, ya que el original de éstas se archivará junto con el acuse de
recibo con sellos originales del informe.
Para la formulación del informe se atenderá lo dispuesto en el numeral

21 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para
la Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección.
En los anexos 4.12 y 4.13 se presentan los modelos de oficio de envío y

del Informe de auditoría, respectivamente.

2. Seguimiento de Observaciones

No. 1.- LÍNEAS BÁSICAS DE FISCALIZACIÓN EN MÉXICO, en su numeral
4.2 Respuesta a las Observaciones y Recomendaciones del Organismo
Auditor, establece que:
• Los entes auditados deben responder, dentro de los plazos legalmente

establecidos, a las observaciones y recomendaciones resultantes de
las auditorías realizadas por los organismos fiscalizadores; además,
deben informar sobre las medidas adoptadas para atender las
observaciones y recomendaciones reportadas.
• Como resultado de las auditorías practicadas, los organismos

auditores pueden promover procedimientos de responsabilidad ante
las autoridades competentes en los órdenes y poderes de gobierno
que correspondan, y en su caso, instrumentarlos.
La norma relativa al Seguimiento de las Recomendaciones de las Normas

Generales de Auditoría Pública, en términos generales, se refiere a:
La revisión y comprobación de las acciones realizadas por el auditado

para atender, en tiempo y forma, las recomendaciones propuestas en las
cédulas de observaciones.
2.1 Objetivo
Verificar que las unidades auditadas atiendan, en los términos y plazos

acordados, las recomendaciones preventivas y correctivas planteadas
en las cédulas de observaciones de los informes emitidos en auditorías
anteriores e informar el avance de su solventación.
Para el referido seguimiento de las observaciones, en el Artículo Tercero

numeral 23 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones para la
Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de Inspección, los auditores
públicos recopilarán y registrarán datos, analizarán la información
y evaluarán los resultados. Asimismo, aplicarán los procedimientos
de auditoría que consideren necesarios para contar con la evidencia
suficiente, competente, relevante y pertinente con la que sustenten sus
conclusiones.
36
Se recomienda evitar las reprogramaciones para la atención de las
recomendaciones, conforme a lo establecido en las Disposiciones
Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones y Visitas de
Inspección, a fin de abatir los índices de antigüedad de las mismas.
2.2 Cédulas de Seguimiento
Las cédulas de seguimiento hacen referencia al avance en la atención de

las observaciones hechas por el auditor y si las acciones implantadas por
la Unidad auditada permitieron la solución de la problemática.
Para la elaboración de las cédulas de seguimiento, se estará a lo dispuesto

en el Artículo Tercero numeral 23 del Acuerdo por el que se establecen
las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones
y Visitas de Inspección.
Las cédulas de seguimiento de observaciones se comentarán con el

responsable de la Unidad auditada; se incluirá también el nombre y la
firma del auditor que realizó el seguimiento y del Jefe de Grupo. En el
anexo 4.14 se incluye el modelo de las cédulas de seguimiento.
2.3 Oficio de Seguimiento
Una vez comentadas las cédulas de seguimiento, mediante oficio girado

por el Titular de la Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP, se
informarán los resultados determinados en el seguimiento al Titular de la
Unidad auditada y a las instancias que en cada caso se requiera, anexando
para tal efecto copia de las cédulas de seguimiento. En el anexo 4.15 se
incluye el modelo del oficio de resultados de seguimiento.

3. Supervisión del Trabajo de Auditoría

No. 12.- EL VALOR Y BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO,
señala, en el PRINCIPIO 11: Esforzarse por conseguir la excelencia y
calidad del servicio que los organismos auditores deben:
• Promover en las políticas y procedimientos la coherencia en la calidad

de su trabajo, así como establecer responsabilidades de supervisión y
evaluación.

No. 40.- CONTROL DE CALIDAD PARA LOS ORGANISMOS AUDITORES,
numeral 4. ESTRUCTURA DE LA NPASNF 40 señala en el Quinto Elemento,
3.1 Realización de Actividades, que:
El organismo auditor debe establecer políticas y procedimientos diseñados

para asegurar, de manera razonable, que sus actividades se lleven a
cabo de conformidad con las normas profesionales y la normatividad
aplicable.
Dichas políticas y procedimientos deben contemplar:
a) Asuntos relevantes para promover la consistencia en la calidad de las

actividades llevadas a cabo;
b) Responsabilidades para la supervisión, y
c) Responsabilidades de revisión.
Mientras que la Sexta Norma General de Auditoría Pública establece que

la supervisión deberá realizarse desde los trabajos de la planeación hasta
la conclusión de la auditoría y su seguimiento.
El éxito, efectividad y calidad de una auditoría dependen en gran medida

de la supervisión y conocimiento que se le den a la misma en todos los
niveles jerárquicos, ya que teniendo una adecuada supervisión es posible
controlar y reforzar las actividades que se realizan en ella. Por esta razón
se ha elevado a la categoría de norma, a efecto de que se incluya en
forma obligatoria en las funciones de auditoría pública.
38
La supervisión persigue los siguientes objetivos:
a) Incrementar la calidad de las auditorías, a través de la revisión constante

del trabajo del auditor, en función de los objetivos planteados.
b) Buscar que el desarrollo de las auditorías se logre con la máxima

eficiencia, eficacia y economía, en apego a las Normas Generales de
Auditoría Pública y demás normatividad aplicable.
c) Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la

práctica de la auditoría pública.
d) Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que éstos apoyen

adecuadamente los objetivos fijados y proporcionen información
objetiva, además de obtener evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente.
e) Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la

auditoría.
f) Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos de

auditoría.
g) Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el auditor

contribuyan a solucionar las irregularidades observadas y a prevenir
su recurrencia.
En los anexos 4.16 y 4.17 se encuentran los formatos de cédulas de

supervisión de auditoría y de seguimiento; y en el anexo 4.18, la cédula
única de auditoría.

4. Anexos
Los formatos que se presentan a continuación son enunciativos más no

limitativos, ya que deberán ajustarse a las necesidades o circunstancias
de cada auditoría.
Dichos formatos y sus instructivos están diseñados para el uso en las

auditorías practicadas por el personal de las Unidades Auditoras y la
Contraloría Interna de la SFP, quienes los utilizarán con las adecuaciones
pertinentes, atendiendo a sus atribuciones y a sus disposiciones internas.
40
Anexo 4.1
CARTA DE PLANEACIÓN.
INSTRUCTIVO DE LLENADO.
Identificador Descripción
1. Nombre del ente correspondiente.
Número de la auditoría que se practica, de acuerdo con el Programa
2. Anual de Trabajo de Auditorías o el número que le corresponda
tratándose de auditorías no programadas.
3. Nombre de la Unidad auditada.
4. Fecha de elaboración de la carta de planeación.
Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el
5.
programa anual de trabajo de auditorías –detallado- del OIC.
Antecedentes de la Unidad auditada, con la descripción de: objetivo
del área, su estructura, marco legal aplicable, principales políticas y
funciones, actividades que realiza, distribución física de las áreas
6. de trabajo, resultados más importantes de auditorías anteriores,
información financiera y presupuestaria, así como los demás elementos
que permitan al auditor tener un conocimiento general antes de iniciar
la auditoría.
Objetivo de la auditoría, el que debe ser congruente con el Programa
Anual de Trabajo de Auditorías, con excepción de las auditorías no
7.
programadas. Este objetivo debe caracterizarse por ser claro, preciso,
medible y alcanzable.
8. Alcance general referido al ejercicio o período y concepto a revisar.
Problemas a los que pueden enfrentarse los auditores públicos para
la ejecución de la auditoría como pueden ser: especialidad de las
9.
operaciones, atraso en el registro o desarrollo de funciones, actitud
del personal auditado, antigüedad de las operaciones.
La estrategia considerará las acciones para realizar la auditoría en el
tiempo y con el personal asignado y, en su caso, para reducir el efecto
10. de la problemática que pudiese incidir en la ejecución de la auditoría.
De ser necesario se justificarán las modificaciones del tiempo a
emplear y/o la cantidad y/o perfil de los auditores públicos.
Nombre completo del personal asignado a la auditoría, las iniciales de
11.
su nombre, firma y rúbrica para identificar sus papeles de trabajo.
12. Nombre y firma de la persona que elabora la carta de planeación.
Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno a la carta
13.
de planeación.
Nombre y firma de la persona que autoriza la carta de planeación
(Directores Generales Adjuntos de la SFP, según sea el caso; o Titular
14.
del Área de Auditoría Interna del OIC, en el ámbito de sus respectivas
competencias).

Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP
CARTA DE PLANEACIÓN
Ente: (1)
No. de auditoría (2)

(3) Fecha: (4)
Clave de programa y
descripción de la auditoría (5)
Antecedentes
(6)
Objetivo
(7)
Alcances
(8)
Problemática
(9)
Estrategia
(10)
Personal Comisionado
(11)
Nombre iniciales Firma Rúbrica
Elaboró (12) Visto Bueno (13) Autorizó (14)
Nombre y firma Nombre y firma Nombre y firma
42
Anexo 4.2
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR

INSTRUCTIVO DE LLENADO
En este documento se representa de manera gráfica la programación y cumplimiento de las

actividades de auditoría, dentro de cada una de sus etapas.
1. Nombre del ente correspondiente.

2. Nombre de la Unidad auditada.
Número de la auditoría que se practica, de acuerdo con el Programa
3. Anual de Trabajo de Auditorías o el número que le corresponda
tratándose de auditorías no programadas.
Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el

4.
programa anual de trabajo de auditorías –detallado- del OIC.
5. Mes al que se refieren las actividades.
6. Número consecutivo de las actividades.

7. Descripción de las actividades.
8. Iniciales de los auditores a los que se les asignó la actividad.
Estos renglones se refieren, en primera instancia, al tiempo en que

se estima llevar a cabo una actividad y, la segunda, al tiempo real en
9. que se realizó. Su llenado se realiza rellenando los cuadros de días y
actividades con los formatos de sombreado mostrados en la parte
inferior izquierda del formato.
Totales de días programados y de días utilizados, respectivamente,

10.
por cada actividad.
Iniciales y nombre de los auditores públicos comisionados, mismas

11. que sirven de referencia para identificar quién es el responsable de
cada actividad.
Totales de días programados y de días utilizados, respectivamente,
12.
de la auditoría.
13. Nombre y firma de la persona que elabora el cronograma.
Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno al
14.
cronograma.
Nombre y firma de la persona que autoriza el cronograma (Directores
Generales Adjuntos de la SFP, según sea el caso; o Titular del
15.
Área de Auditoría Interna del OIC, en el ámbito de sus respectivas
competencias).

44
Anexo 4.3
ORDEN DE AUDITORÍA
INSTRUCTIVO DE LLENADO.
1. Nombre de la Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP

correspondiente.
2. Número de la auditoría.
3. Leyenda Oficial Anual publicada en el Diario Oficial de la Federación.
4. Normatividad federal en la que se fundamente la emisión de la orden

de auditoría, dependiendo del ente a auditar.
5. Para el caso de la UAG y la UCAOP se hará la designación de

Jefe(s) de Grupo y tratándose de los OIC la designación del Auditor
Responsable.
6. Período durante el cual se desarrollará la auditoría.
7. Objeto de la revisión.
8. Ejercicios o trimestres que serán objeto de la revisión.
9. Nombre, cargo y adscripción de los servidores públicos a los que se

enviará copia de la orden de auditoría.
10. Leyenda y fundamento legal que indique la clasificación de reservado

del documento.

Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP (1)
O R D E N D E AU D I TO R Í A N Ú M E RO _ _ _ ( 2 )
Logotipo “Leyenda oficial anual” (3)
(Escudo Nacional) Asunto: Se ordena la práctica de auditoría núm. __(2)
Nombre y cargo del servidor público a quien se dirige la orden

Nombre de la dependencia, entidad o unidad administrativa a auditar
Domicilio donde habrá de efectuarse la Auditoría.
Presente
Localidad y fecha: _____________________
Con objeto de verificar y promover en esa (dependencia, entidad o unidad administrativa)

el cumplimiento de sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable, y
con fundamento en lo dispuesto por (4), se le notifica que se llevará a cabo en esa
(dependencia, entidad o unidad administrativa), sus áreas o cualquier otra instalación o
domicilio, la auditoría número __(2)___.
Para tal efecto, se solicita su amable intervención para que se proporcione a los CC.
Auditores 5) (Jefe(s) de Grupo o Auditor Responsable, según sea el caso); y, los CC.
___________ como auditores; los libros principales y auxiliares, registros, archivos,
bases de datos, reportes, informes, correspondencia y demás documentos relativos a
sus operaciones financieras, presupuestales y de consecución de metas que estimen
necesarios, así como suministrarles todos los datos e informes que soliciten para la
ejecución de la auditoría.
Comunico a usted, que la auditoría en comento se llevará a cabo durante el período

comprendido del (6), y estará dirigida a verificar que (7), así como todos aquellos que
derivado del resultado del análisis al anterior se determine necesario revisar y que se
hubieren formalizado en los ejercicios (8), se haya efectuado de conformidad con las
disposiciones legales y normativas aplicables, en la inteligencia de que la auditoría podrá
ser ampliada a otros ejercicios de considerarse necesario.
Así mismo, agradeceré girar sus instrucciones a quien corresponda a fin de que el
personal comisionado tenga acceso a las instalaciones de esa (dependencia, entidad o
unidad administrativa) y se les brinden las facilidades necesarias para la realización de
su cometido.
Atentamente,
Nombre, cargo y firma autógrafa del titular de la Unidad auditora.
c.c.p. (9)
(10)
46
Anexo 4.4
ACTA DE INICIO DE AUDITORÍA

ASPECTOS A CONSIDERAR EN SU ELABORACIÓN.
El Acta de Inicio de Auditoría es un documento de carácter oficial que narra las

circunstancias específicas del inicio de una auditoría, por lo que en su elaboración se
guardarán las formalidades que se mencionan a continuación:
1. Contiene los datos a detalle de las circunstancias, documentos y personas que

intervienen en el acto.
2. Inicia ubicando el lugar y fecha del acto.
3. Menciona quiénes intervienen en el acto y el objetivo del mismo.
4. Describe, en su apartado de hechos, las situaciones bajo las cuales se levanta el
acta y finalmente incluye su cierre.
5. El acta se transcribe a renglón continuo y, en caso de que el texto quede a la
mitad del renglón, el resto de éste se testa con guiones hasta el margen derecho
de la hoja.
6. Siempre debe darse un Folio a cada foja del acta. Se recomienda un Folio de 8
dígitos que identifiquen los siguientes datos de izquierda a derecha:
Primeros 3 dígitos: número de la orden de auditoría.
Dos dígitos siguientes los dos últimos dígitos del año.
Últimos 3 dígitos: un número consecutivo de tres dígitos, el que corresponderá al
folio, iniciando siempre con el número 001.
Ejemplo Orden Año Consecutivo Folio
200 15 001 20015001
7. Al finalizar una hoja, el último renglón se hará referencia a la foja que continúa,
con la leyenda Pasa al folio..., incluyendo el Folio de la foja siguiente.
La leyenda quedará al centro del último renglón y, tanto a la izquierda como a la
derecha, se utilizarán guiones. Ejemplo:
----------------pasa al Folio20015002------------De la misma manera, el primer
renglón del Folio siguiente, contendrá la leyenda “Viene del folio”... centrado y,
tanto a la izquierda como a la derecha, se utilizarán guiones. Ejemplo:
----------------viene del Folio20015001----------
8. El acta de inicio se levanta en tres ejemplares, con firmas autógrafas al final y se
rubricarán cada una de las fojas que la constituyen, con la siguiente distribución:
Primer ejemplar: Se entrega al servidor público con quien se entendió la diligencia.
Segundo y tercer ejemplar: Se integrarán al expediente de auditoría.
9. El formato anexo indica el modelo que se utilizará como acta y los datos que
contendrá. Con objeto de hacer ilustrativa el Acta de Inicio de Auditoría, se
incluyen los aspectos por describir.

---------------------------Folio20015001---------------------------
En México, Distrito Federal, (o la localidad donde se levanta el acta), siendo las (anotar
la hora del inicio del acto) horas, del día (anotar el día, mes y año correspondiente),
los CC. (mencionar el nombre completo de los auditores comisionados) auditores
públicos adscritos a (Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP) (en caso de
OIC’s citar el nombre del ente), hacen constar que se constituyeron legalmente en las
oficinas que ocupa (anotar el nombre de la Unidad auditada), ubicadas en (anotar el
domicilio completo del lugar donde se levanta el acta), a efecto de hacer constar los
siguientes:
-----------------------------------------Hechos----------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
En la hora y fecha mencionadas los auditores actuantes se presentaron en las
oficinas citadas y ante la presencia del C. (nombre del titular del área visitada
incluyendo su cargo), procedieron a identificarse en el orden mencionado con las
credenciales números: (anotar los números de credenciales institucionales de
cada auditor), expedidas por (mencionar el área que expide las credenciales).
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Acto seguido, hacen entrega formal del original de la orden de auditoría (anotar el número
y fecha de la orden de auditoría), emitida por el Titular (Unidad auditora o Contraloría
Interna de la SFP) (o por quien lo supla, de conformidad con el Reglamento Interior
de la SFP) en (mencionar el ente correspondiente) al C. (citar el nombre completo y
puesto del servidor público a quien está dirigida la orden de auditoría), quien firma
para constancia de su puño y letra en un ejemplar de la misma orden, en el cual también
se estampó el sello oficial de la unidad administrativa visitada, acto con el que se tiene
por formalmente notificada la orden de auditoría que nos ocupa. ---------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
Para los efectos del desahogo de los trabajos a que la misma se contrae, se solicita al
servidor público que la recibe se identifique, exhibiendo éste (anotar el tipo y número
de la identificación que presenta) expedida a su favor por (mencionar la instancia que
la expide), documento que se tiene a la vista y en el que se aprecia en su margen (citar
el lugar donde se encuentra la fotografía del servidor público que la presenta) una
fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador, a quien en este acto se
le devuelve por así haberlo solicitado------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
Los auditores públicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance
de los trabajos a desarrollar, los cuales se ejecutarán al amparo y en cumplimiento de la
orden de auditoría citada, mismos que estarán enfocados a (mencionar el objeto y los
alcances de la auditoría y el ejercicio o período por auditar). Acto seguido se solicita al
C. (anotar el nombre del servidor público con quien se entiende el acto) designe dos
testigos de asistencia.
------------------------------------Pasa al Folio20015002------------------------------------
48
-----------------------------------Viene del Folio20015001------------------------------------
----------------------------------------Folio20015002----------------------------------------
(En caso de negativa serán nombrados por los auditores actuantes), quedando
designados los CC. (mencionar los nombres completos de las personas designadas
como testigos, domicilios oficiales o particulares, documento con que se
identifican, Registro Federal de Contribuyentes), quienes aceptan la designación.
-------------------------------------------------------------------------------------------------
El C. (nombre del titular de la Unidad auditada) en este momento designa al C. (anotar
el nombre y cargo del servidor público) como la persona encargada (enlace) de
atender los requerimientos de información relacionados con la auditoría, quien acepta la
designación y en el acto se identifica con -----------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------(solicitar que la designación se realice a través de oficio)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento
para conducirse con verdad y advertido de las penas en que incurren los que declaran con
falsedad ante autoridad distinta a la judicial, según lo disponen la fracción I del artículo
247 del Código Penal Federal y 8, fracción XVI, de la Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Públicos, manifiesta llamarse como ha quedado asentado,
tener la edad de (anotar la edad del visitado) años, estado civil (anotar el estado civil
del visitado), originario de (anotar la localidad y estado de nacimiento del visitado),
con domicilio en (anotar el domicilio particular u oficial, del visitado) y Registro Federal
de Contribuyentes número (anotar el Registro Federal de Contribuyentes del visitado),
dice que en este acto recibe el original de la orden de auditoría número (citar el número
y fecha de la orden de auditoría), hecho con el que se da por formalmente notificado
y se pone a las órdenes de los auditores actuantes para atender los requerimientos
que le formulen para que cumplan su cometido.---------------- No habiendo más hechos
que hacer constar se da por concluida la práctica de esta diligencia, siendo las (anotar
la hora de conclusión del acto) de la misma fecha en que fue iniciada.-------------
Asimismo, previa lectura de lo asentado la firman al margen y al calce de todos y cada
uno de los folios los que en ella intervinieron, haciéndose constar que este documento
fue elaborado en tres ejemplares, de los cuales se entrega uno al servidor público con el
que se entendió la diligencia.---------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------Pasa al Folio20015003-------------------------------------

-----------------------------------Viene del Folio20015002-------------------------------------
----------------------------------------Folio20015003------------------------------------------
Por (mencionar el nombre del área que intervino en el acta, seguido del ente)
C. (nombre y firma de la persona que atendió la diligencia)
C. (nombre y firma de la persona designada como enlace)
Por el (Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP)
(nombre y firma de los auditores participantes)
Testigos de Asistencia
(nombre y firma del testigo) (nombre y firma del testigo)
50
Anexo 4.5
OFICIOS COMPLEMENTARIOS
(Para hacer del conocimiento del Titular de la Unidad auditada, del aumento, reducción
o sustitución de los auditores encargados de practicar la auditoría, modificar el objeto
o el período a revisar de la misma)
(Anexos 4.5.1, 4.5.2, 4.5.3 y 4.5.4)
1. Nombre de la Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP.
2. Número de oficio que corresponda.
3. Fecha de elaboración del oficio.
4. Nombre del Titular de la Unidad auditada.

Número y fecha de la orden de Auditoría, Visita de Inspección o
5.
Seguimiento.
Para el caso de la sustitución, ampliación o reducción de auditor(es)

utilizar el fundamento de las atribuciones de quien emite el oficio, así
como señalar la concordancia con el artículo 311, fracción I, inciso c),
del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria y el Numeral 18 del ACUERDO por el que se establecen las
Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones y
Visitas de Inspección publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12
de julio de 2010.
6.
Por Ejemplo: “…el artículo 26, fracción XVI del Reglamento Interior de
la SFP y en congruencia con el artículo 311, fracción I, inciso c), del
Reglamento …”
En el caso de que se requiera modificar el objeto o el período a revisar,
utilizar el fundamento del Numeral 18 del ACUERDO por el que se
establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías,
Revisiones y Visitas de Inspección publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 12 de julio de 2010.
7. Nombre del personal que sustituye a los originalmente comisionados.
8. Puesto del personal que sustituye a los originalmente comisionados.
Referir el carácter del personal que sustituye a los originalmente

9. comisionados (jefe de grupo, auditor responsable de coordinar o
supervisar la auditoría o auditor).
Nombre del Titular de la Unidad auditora o de la Contraloría Interna, que

10. emitió la orden de Auditoría, Visita de Inspección o Seguimiento, o por
quien lo supla en su ausencia.

Anexo 4.5.1
UNIDAD AUDITORA O CONTRALORIA INTERNA

DE LA SFP (1)
(2) No. de Oficio
(3) XX de XXXXX de 2015
ASUNTO: (Sustitución del personal

auditor encargado de practicar la
Auditoría, Visita de Inspección o
Seguimiento (5)
(4)
PRESENTE.
Al amparo de la (5) y con fundamento en lo dispuesto por (6), hago de su conocimiento

la sustitución del personal auditor responsable de la ejecución de la auditoría de
referencia.
Para tal efecto, se le informa que el/los CC (Nombre de los auditores) designado(s) como
(Jefe de Grupo, auditor responsable de coordinar y auditor responsable de supervisar la
ejecución de la auditoría, auditor(es) que practica(n) la auditoría), al amparo de la orden
de Auditoría, Visita de Inspección o Seguimiento en comento, será(n) sustituidos por las
personas que a continuación se señalan:
Nombre del Auditor: Puesto: En carácter de:

(7) (8) (9)
Personal a quien se servirá proporcionar los libros principales y auxiliares, registros,

reportes, correspondencia y demás efectos relativos a sus operaciones financieras,
presupuestales y de consecución de metas que estimen necesarios, así como
suministrarles todos los datos e informes que soliciten para la ejecución de la auditoría
o visita de inspección, que se practica a esa Unidad a su digno cargo.
Asimismo, solicito girar instrucciones a quien corresponda, a efecto de que el personal

sustituto tenga acceso a las instalaciones de esa entidad y se le brinden todas las
facilidades necesarias para la realización de su cometido.
Sin otro particular, me es grato enviarle un cordial saludo.
_____________ (10) _______________
52
Anexo 4.5.2
UNIDAD AUDITORA O CONTRALORIA INTERNA DE LA SFP (1)
(2) No. de Oficio
ASUNTO: (Ampliación del personal

auditor encargado de practicar
la Auditoría, Visita de
Inspección o Seguimiento (5)
(4)
PRESENTE.

la ampliación del personal auditor responsable de la ejecución de la auditoría de
referencia.
Para tal efecto, se le informa que la(s) persona(s) que practicará(n) la Auditoría, Visita de
Inspección o Seguimiento es (son): el/los C (CC) (Nombre de los auditores), quien(es)
ha(n) sido designado(s) con carácter de: (Jefe de Grupo, auditor responsable de
coordinar la ejecución de la auditoría, auditor(es) que practica(n) la auditoría); personal
a quien se servirá proporcionar los libros principales y auxiliares, registros, reportes,
correspondencia y demás efectos relativos a sus operaciones financieras, presupuestales
y de consecución de metas que estimen necesarios, así como suministrarles todos los
datos e informes que soliciten para la ejecución de la auditoría o visita de inspección,
que se practica a esa Unidad a su digno cargo.
Asimismo, solicito girar instrucciones a quien corresponda, a efecto de que el personal

designado tenga acceso a las instalaciones de esa entidad y se le brinden todas las
facilidades necesarias para la realización de su cometido.
_____________ (10) _______________

Anexo 4.5.3
(2) No. de Oficio
ASUNTO: (Desincorporación del personal auditor encargado de practicarla Auditoría,

Visita de Inspección o Seguimiento (5)
(4)
PRESENTE.
Al amparo de la (5) y con fundamento en lo dispuesto por (6), hago de su conocimiento la

reducción del personal auditor responsable de la ejecución de la auditoría de referencia.
Para tal efecto, se le informa que el/los CC (Nombre de los auditores) designado(s)
como (Jefe de Grupo, auditor responsable de coordinar la ejecución de la auditoría,
auditor(es) que practica(n) la auditoría), en la orden de Auditoría, Visita de Inspección o
Seguimiento en comento, será(n) desincorporados de la auditoría de referencia.
Lo anterior, para los efectos legales correspondientes.
_____________ (10) _______________
54
Anexo 4.5.4
(2) No. de Oficio
ASUNTO: Modificación del objeto o período a revisar de la (5)
(4)
PRESENTE.

la modificación del (objeto o período) a revisar de la Auditoría, Visita de Inspección o
Seguimiento, que se practica a esa Unidad a su digno cargo, toda vez que (se sugiere
señalar brevemente los motivos por los cuales se modificó el objeto o el período de
revisión, según sea el caso, de la Auditoría, Visita de Inspección o Seguimiento de
referencia)
Dicha modificación, será efectiva a partir de la recepción del presente oficio para quedar
como sigue:
OBJETO: (Escribir la modificación del objeto de la auditoría o visita de inspección

correspondiente).
PERÍODO: (Escribir la modificación del período a revisar de la auditoría o visita de

inspección correspondiente).
Asimismo, solicito girar las instrucciones que considere pertinentes, para los efectos
legales correspondientes.
_____________ (10) _______________

Anexo 4.5.5
FORMATO DE OFICIO PARA SOLICITAR DOCUMENTACIÓN A LA DEPENDENCIA

O ENTIDAD AUDITADA
Lugar y fecha
NOMBRE DEL DIRECTOR GENERAL
DE PROGRAMACIÓN, ORGANIZACIÓN Y
PRESUPUESTACIÓN Y/O DIRECTOR DE
(ESPECIFICAR DE QUE UNIDAD ADMINISTRATIVA)
Derivado de la auditoría practicada al amparo de la orden No. _____ de fecha ____

de __________ de 20__, a__(área auditada de esta Dependencia o Entidad)__, con
fundamento en el artículo 25 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
(en caso de dependencia), artículo 10 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales
(en caso de entidad), en correlación con los artículos 8, fracción XVI, de la Ley Federal
de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos; 80 fracción II, inciso a),
numeral 4 del Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública (para el caso de
que solicite la información el Titular de Auditoría Interna del OIC, en el entendido de que
las demás instancias auditoras utilizarán el fundamento que les corresponda), solicito
gire sus apreciables instrucciones a fin de que mediante oficio firmado por los servidores
públicos autorizados, se requiera al Banco ___(mencionar denominación)____ copia
certificada del anverso y reverso del(los) cheque(s) número(s) ________, de fecha(s)
_______ de _______de 20__, así como de los estados de cuenta en los que se
identifique el cobro de dichos cheques.
Agradeceré a usted que una vez atendida la solicitud de referencia, sea turnada la
documentación a __ (Órgano Interno de Control o Grupo de Auditoría)__, con el objeto
de cumplir con los trabajos de auditoría encomendados.
Sin más por el momento, y en espera de la información solicitada, reciba un cordial saludo.
ATENTAMENTE
(NOMBRE Y CARGO)
56
Anexo 4.5.6
FORMATO DE OFICIO PARA SOLICITAR DOCUMENTACIÓN A LA TESORERÍA

DE LA FEDERACIÓN
Lugar y fecha
TESORERO DE LA FEDERACIÓN
Constituyentes Nº 1001
Edif. A, 4° Piso
Col. Belén de las Flores
Deleg. Álvaro Obregón
México, D. F., C.P. 01110.
Este Órgano Interno de Control al amparo de la orden de auditoría___ está realizando

una revisión al área de (área auditada) en esta (Dependencia o Entidad), con el objeto
de promover la eficacia en su gestión, así como el manejo honesto y eficiente de los
recursos públicos.
Con fundamento en el artículos 25 de la Ley Orgánica de la Administración Pública

Federal; 8 fracción XVI de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Públicos; 80 fracción II, inciso a), numeral 4 del Reglamento Interior de la
Secretaría de la Función Pública (para el caso de que solicite la información el Titular
de Auditoría Interna del OIC, en el entendido de que las demás instancias auditoras
utilizarán el fundamento que les corresponda) en correlación con el 108 de la Ley del
Servicio de Tesorería de la Federación, atentamente se le solicita requiera a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores copia certificada del anverso y reverso del(los) cheque(s)
No. ______ a cargo de la Institución Bancaria (nombre correcto de Banco), librado(s)
por ___(dependencia o entidad)__, el día ___ de _______ 20___ a favor de ___
(proveedor, contratista o prestador de servicio)___.
De igual manera, se le solicita proporcione copia certificada del estado de cuenta en el

que se identi dentifique el cobro de los títulos de crédito citados con anterioridad.
Agradeceré a usted que una vez atendida la solicitud de referencia, sea turnada a la
brevedad posible a este __ (Órgano Interno de Control o Grupo de Auditoría)__.
ATENTAMENTE
(NOMBRE Y CARGO)

Anexo 4.5.7
FORMATO DE OFICIO PARA SOLICITAR INFORMACIÓN AL ADMINISTRADOR LOCAL

DE AUDITORÍA FISCAL
Lugar y Fecha
ADMINISTRADOR LOCAL DE
AUDITORÍA FISCAL DE (LUGAR O REGIÓN)
(Domicilio)
Con fundamento en los artículos 25 de la Ley Orgánica de la Administración Pública

Federal; 8 fracción XVI de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Públicos; y 80 fracción II, inciso a), numeral 4 del Reglamento Interior de la
Secretaría de la Función Pública (para el caso de que solicite la información el Titular
de Auditoría Interna del OIC, en el entendido de que las demás instancias asuditoras
utilizarán el fundamento que les corresponda), se le solicita de la manera más atenta su
intervención, a fin de que nos sea proporcionado, a la brevedad posible, el domicilio fiscal,
en su caso, aviso de alta y baja del contribuyente ______________________ en
razón de que dicha información es indispensable para las investigaciones que conforme
a sus facultades realiza esta dependencia del Ejecutivo Federal, a través del Órgano
Interno de Control en ___(dependencia o entidad)__.
ATENTAMENTE
(NOMBRE Y CARGO)
58
Anexo 4.5.8
FORMATO DE OFICIO PARA SOLICITAR INFORMACIÓN AL REGISTRO PÚBLICO DE LA

PROPIEDAD Y DEL COMERCIO
Lugar y fecha
DIRECTOR GENERAL DEL REGISTRO PÚBLICO

DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO DEL D.F.
VILLALONGIN No. 15
COL. CUAUHTÉMOC
MÉXICO, D.F., C.P. 06500
Conforme a las atribuciones conferidas a la Secretaría de la Función Pública, este

Órgano Interno de Control en ____ (dependencia o entidad)___, al amparo de la
Orden No.________ de fecha _____ practica auditoría a __________________,
específicamente al rubro de ___________.
Con motivo de lo anterior, es necesario contar con información adicional de los

distintos (proveedores, contratistas o prestadores de servicios) que participaron en las
operaciones referidas.
Por lo tanto, solicito su amable intervención para que esa Institución a su cargo nos
proporcione a la brevedad, información referente a si se encuentra registrada la empresa
_______________, y en su caso, las fechas de alta y baja correspondientes.
ATENTAMENTE
(NOMBRE Y CARGO)

Anexo 4.6
CÉDULAS DE TRABAJO
INSTRUCTIVO DE ELABORACIÓN
La ejecución de los procedimientos de auditoría se registra en Cédulas de trabajo, las

cuales se realizan conforme a las necesidades de información que requiere analizar
y registrar el auditor. Enseguida se describen algunos requisitos que se consideran
mínimos en la elaboración de las Cédulas de trabajo:
1 Nombre del ente correspondiente.
2 Nombre de la Unidad auditada.
3 Número de auditoría.
4 Nombre específico del Concepto a revisar.
5 Tipo de cédula: sumaria, analítica.
6 Iniciales del auditor que elaboró la cédula, rúbrica y fecha.
7 Iniciales del Jefe de Grupo, rúbrica y fecha.
El cuerpo de la cédula identificará claramente los datos ahí asentados,

8 haciendo uso de conectores, marcas y referencias para dar mayor claridad
al contenido.
9 Al calce de la cédula se incluyen las notas aclaratorias que procedan.
Al calce de la cédula se define el significado de las marcas utilizadas (en

10
caso de no contar con cédula de marcas).
Al calce se menciona la fuente documental de los datos registrados en la

11
cédula.
12 Opinión del auditor respecto de la situación de los conceptos revisados.
60
(UNIDAD AUDITORA O CONTRALORÍA INTERNA DE LA SFP)
Nombre del ente: (1) Elaboró: (6) Fecha: (6)

Unidad auditada: (2) Revisó: (7) Fecha: (7)
Número de auditoría: (3)
Concepto a revisar: (4)
Tipo de cédula: (5)
(8)
Cuerpo de la Cédula
Notas: (9)
Marcas: (10)
Fuentes: (11)
Conclusiones: (12)

Anexo 4.7
MARCAS DE AUDITORÍA
INSTRUCTIVO DE ELABORACIÓN
Las marcas de auditoría son signos que utiliza el auditor para señalar el tipo de
procedimiento que está aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.
A continuación se presentan las marcas más comunes que se utilizan en el trabajo de

auditoría; sin embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que se definirán al
calce de la cédula o en una “cédula de marcas” al final del expediente, que permita su
fácil consulta.
Marca Significado
√ Suma correcta
√√ Cálculos verificados
Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en

tabulaciones, sumatorias, inventarios, etcétera
Documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o localizar
Documento o asunto pendiente aclarado, revisado o localizado
Verificado contra registros
Verificado contra documento original o expediente
Confrontado contra evidencia física, se utiliza cuando algún dato

o cifra se compara contra bienes o artículos tangibles, ejemplo:
bienes inventariados o fondos arqueados
Fuente Origen de la información
62
Adicionalmente a las marcas descritas, existe el uso de conectores y notas que permiten
al auditor referenciar y comentar la información contenida en sus papeles de trabajo:
Conectores
Notas
Los conectores son números arábigos encerrados en círculo con una flecha que indica la
dirección donde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos
datos o cifras en una cédula que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los
casos al mismo dato o cifra, pero con diferentes niveles de desagregación.
Las notas son referencias alfabéticas dentro de la cédula de trabajo, que son explicadas
al calce del mismo. Se utilizan para ampliar, explicar o hacer alguna acotación sobre un
dato, cifra o elemento incluido en la cédula de trabajo.

Anexo 4.8
CÉDULA RESUMEN DE ACTIVIDADES

Nombre de la Unidad auditora (UAG, UCAOP, OIC´s) o Contraloría Interna de
1
la SFP.
Nombre de la Dependencia o Entidad auditada y en su caso la Unidad
2
Administrativa.
3 Nombre de la auditoría a realizar.
5 Descripción del objetivo de la auditoría, señalado desde la orden de auditoría.
6 Fecha de elaboración de la cédula.
7 Importe total de las operaciones sujetas a revisión (Universo)
8 Parte del importe total que será revisado como muestra.
9 Porcentaje que refiere la muestra (Universo/Muestra)
10 Nombre del procedimiento del cual se desprenden las actividades ejecutadas.

Número consecutivo de la actividad de acuerdo al asignado en la guía específica
11
del rubro a revisar.
12 Descripción de la actividad realizada para dar cumplimiento al procedimiento.
Documentación requerida para realizar la actividad de acuerdo con la guía
13
específica del rubro a revisar.
Fundamento legal que sustenta la actividad realizada de conformidad con la guía
14
específica del rubro a revisar
Fecha de inicio y término programa de la actividad, según el cronograma de
15
actividades.
16 Fecha de inicio y término real de la actividad.
17 Señalar si la actividad fue o no realizada.
Describir de manera muy breve si existió observación, número de observación y

18
título, en caso contrario sin observaciones o porque no se ejecutó la actividad.
Referir el número de índice en los cuales se localizan los papeles de trabajo

19 que sustentan la ejecución de la actividad y/o la(s) observación(es)
determinada(s).
20 Firma del auditor encargado de la elaboración de la cédula.
21 Firma del encargado de supervisar la cédula.
22 Firma del encargado de autorizar la cédula.
64
CÉDULA RESUMEN DE ACTIVIDADES
Dependencia, Entidad/ Unidad (2) Fecha de elaboración: (6)

Administrativa Auditada:
Título de la Auditoría: (3) Universo a revisar: (7)
Número de Auditoría: (4) Muestra determinada: (8)
Objetivo: (5) % de la muestra en relación al universo (9)
Documentación Requerida para
No. Descripción de actividad la Ejecución de la Actividad y Fecha APLICADO Ref. Pap.
Fundamento Legal Comentarios de
1 Procedimiento: ___(10)____ Inicio Término Si No Trabajo
1.1 Documentación: (13) P (15) (15)

(12) R (16) (16) (17) (17) (18) (19)
(11) Fundamento Legal: (14)
P
… 
R
2 Procedimiento: ____(7)______
2.1 Documentación: (13) P (15) (15)
(12) R (16) (16) (17) (17) (18) (19)
(11) Fundamento Legal: (14)
P
…
R
P = Programado
R = Real
Elaboró Revisó Autorizó
(20) (21) (22)

Anexo 4.9
CÉDULA DE HALLAZGOS
Nombre de la Unidad auditora (UAG, UCAOP, OIC´s) o Contraloría Interna de la
1 SFP.
Nombre de la Dependencia o Entidad auditada y en su caso la Unidad

2 Administrativa.
3
Número de auditoría.
4
Nombre de la auditoría a realizar (rubro o tipo).
5 Descripción del objetivo de la auditoría, señalado desde la orden de auditoría.
6 Fecha de elaboración de la cédula.
Título del hallazgo determinado, breve y que refiera la irregularidad (en caso de
7 observación será el utilizado igualmente como título).
8 Fundamento legal infringido.
Comentarios o documentación proporcionada por la dependencia o entidad auditada

9 para aclarar lo detectado, siendo analizada para confirmar, aclarar o desvirtuar la
irregularidad (en caso de observación será la probelmática señalada)
Nombre, firma y cargo del o de los auditores responsables que comentan el

10 hallazgo.
Nombre, firma y cargo del representante y responsable directo de la dependencia,

11 entidad o unidad administrativa auditada a quien se le presenta el hallazgo para su
posible atención.
66
CÉDULA DE HALLAZGOS
Dependencia,
Entidad/ Unidad
(2)
Administrativa
Auditada:
Número de
(3) Título de la Auditoría: (4)
Auditoría:
Objetivo: (5)
Fecha de
(6)
elaboración
Título del hallazgo.

(7)
Fundamento legal: (8)
Comentario o documentación proporcionada por parte de la dependencia o entidad auditada:

(9)
Por la dependencia, entidad o unidad

Por la Unidad auditora
administrativa auditada
(10) (11) (12)
Auditor/cargo Auditor/cargo Nombre y cargo

Anexo 4.10
CÉDULA DE OBSERVACIONES
2 Número consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del índice y se
numerará una vez que se cuente con el informe completo.
4 Número asignado a la observación dentro de la auditoría.
5 Importe expresado en miles de pesos del total de los procesos, programas u operaciones
del concepto susceptible de revisar, cuando proceda cuantificar.
6 Importe revisado, expresado en miles de pesos, que forma parte del importe identificado
en el punto 5 como fiscalizable.
7 Importe expresado en miles de pesos, que deberá ser aclarado, en su caso.
8 Importe expresado en miles de pesos, que deberá ser reembolsado, en su caso.
9 Clasificación de la observación conforme se señale en los “Lineamientos Generales
para la Formulación de los Programas de Trabajo de los Órganos Internos de Control”.
10 Nombre del sector al que pertenece el ente.
11 Clave presupuestaria del sector al que pertenece el ente.
13 Clave del programa y descripción de la auditoría de conformidad con el programa anual
de trabajo detallado.
14 Observación
Título: Describir de manera concisa el concepto de la observación.
Observación: Plantear de manera clara y precisa las situaciones, hechos, conductas u

omisiones detectadas, con la identificación de los elementos que la constituyen y, en su
caso, la integración de los importes por recuperar y/o aclarar expresados en pesos.
Fundamento legal: En su caso, indicar los artículos o referencias de las leyes,

reglamentos y toda normatividad transgredida, por los actos u omisiones descritos en
la observación.
15 Recomendaciones:
Correctiva: Proponer acciones inmediatas de solución a los hechos observados.
Preventiva: Propuesta que permita prevenir la recurrencia de las observaciones

determinadas, que elimine las causas que las originaron o que promuevan una mejora.
16 Firma y fecha compromiso:
Anotar día, mes y año en el que el servidor público responsable encargado de su

atención se compromete a atender las recomendaciones propuestas, sin exceder de
un plazo de 45 días hábiles; quien debe firmar cada cédula anotando su nombre, cargo
y fecha de firma.
17 Nombre, cargo y firma del auditor que detectó la observación, quien supervisó y
coordinó la ejecución y del jefe de grupo.
18 Fecha de elaboración de la Cédula de Observaciones.
68
hojas No._____de_____ (2)
Número de auditoría: (3)
Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP. Número de observación: (4)
Monto fiscalizable: (5)
(1)
Monto fiscalizado: (6)
Cédula de Observaciones
Monto por aclarar: (7)
Monto por recuperar: (8)
Riesgo: (9)
Ente: (1) Sector: (10) Clave: (11)

Unidad auditada: (12) Clave de programa y descripción de la auditoría: (13)
(14)
Título
Recomendaciones (15)
Observación:
Correctiva:
Preventiva:
Fundamento legal:
Firma y fecha compromiso (16)
(17) (17) (17)
Auditor que determinó la observación Supervisó y Coordinó la ejecución Jefe de Grupo

Nombre, cargo y firma Nombre, cargo y firma Nombre, cargo y firma
Fecha de elaboración (18)

Anexo 4.11
ACTA ADMINISTRATIVA POR NEGATIVA A FIRMAR OBSERVACIONES

ASPECTOS A CONSIDERAR EN SU ELABORACIÓN
El Acta de Administrativa por Negativa del Auditado a firmas las observaciones es un

documento de carácter oficial que narra las circunstancias específicas de la auditoría
practicada y de los resultados obtenidos, y que se formaliza por circunstacias
extraordinarias derivado de la desaprobación sin soporte alguno por parte del auditado
por los resultados obtenidos, por lo que en su elaboración se guardar las formalidades
que se mencionan a continuación:
1. Contiene los datos a detalle de las circunstancias, documentos y personas que

intervienen en el acto.
2. Inicia ubicando el lugar y fecha del acto.
3. Menciona quiénes intervienen en el acto y el objetivo de la misma, el cual referirá la
negativa del auditado para firmas las observaciones determinadas en la auditoría.
4. Describe, en su apartado de hechos, los antecedentes de la auditoría y fecha de
notificación y formulación del acta de inicio de la auditoría, así como los nombres
o títulos de las observaciones determinmadas, describiéndolas y señalando el
fundamento legal infringido que la sustenta y finalmente incluye su cierre.
5. El acta se transcribe a renglón continuo y, en caso de que el texto quede a la mitad
del renglón, el resto de éste se testa con guiones hasta el margen derecho de la
hoja.
6. El Folioa cada foja del acta. Se recomienda dar un Folioconsecutivo de 8 dígitos
integrado de igual manera que el acta de inicio de auditoría, dando continuidad al
último número del acta de auditoría o al último utilizado en caso de haber elaborado
previamente otras actas administrativas correspondioentes a la misma auditoría.
7. Al finalizar una hoja en el último renglón se hará referencia a la foja que continúa, con
la leyenda Pasa al folio..., incluyendo el Foliode la foja siguiente al centro y, tanto a la
izquierda como a la derecha, se utilizarán guiones. Ejemplo:
----------------pasa al Folio20015002------------
De la misma manera, el primer renglón del Foliosiguiente, contendrá la leyenda “Viene
del folio”... centrado y, tanto a la izquierda como a la derecha, se utilizarán guiones.
Ejemplo:
----------------viene del Folio20015001--------------------------
8. El acta administrativa de negativa a firmar observaciones se levanta en tres
ejemplares, con firmas autógrafas al final y se rubricarán cada una de las fojas que la
constituyen, con la siguiente distribución:
Podra dejarse un ejemplar al servidor público con quien se entendió la diligencia.
Segundo y tercer ejemplar: Se integrarán al expediente de auditoría.
9. El formato anexo indica el modelo que se utilizará como acta y los datos que
contendrá. Con objeto de hacer ilustrativa el Acta de Inicio de Auditoría, se incluyen
los aspectos por describir.
Nota: la falta de firma del acta por parte del auditado no resta validez al documento. Sin
embargo es de destacar la importancia de la firma de los testigos, las cuales no deberán
faltar en dicha acta.
70
---------------------------Folio20015004---------------------------
En México, Distrito Federal, (o la localidad donde se levanta el acta), siendo las (anotar
la hora del inicio del acto) horas, del día (anotar el día, mes y año correspondiente), los
CC. (mencionar el nombre completo de los auditores comisionados) auditores públicos
adscritos a (Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP) (en caso de OICs citar el
nombre de la Dependencia o Entidad), hacen constar que se constituyeron legalmente
en las oficinas que ocupa (anotar el nombre de la Unidad auditada), ubicadas en (anotar
el domicilio completo del lugar donde se levanta el acta)------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------
En la hora y fecha mencionadas los auditores actuantes se presentaron en las oficinas
citadas y ante la presencia del C. (nombre del titular del área visitada incluyendo su
cargo), procedieron a identificarse en el orden mencionado con las credenciales
números: (anotar los números de credenciales institucionales de cada auditor),
expedidas por (mencionar el área que expide las credenciales), a efecto de hacer
constar los siguientes:------------------------------------------------------------------------
----------------Hechos---------------------El día __ de _______ de_____, se emitió la
orden de auditoría No. ______ firmada por el C. ________(Nombre y cargo)_____,
dirigida al C. _____(Nombre, cargo y nombre de la Dependencia, Entidad o Unidad
Administrativa a quien se dirigió la orden de auditoría)____, con el objeto de revisar
____(objeto de comnformidad con la orden de auditoría)______. El día _____ de
_____ de_______, se entregó la orden de auditoría como consta en copia de la misma,
en la que se aprecia la firma de acuse de recibo de puño y letra del auditado y el sello de
la __(Dependencia, Entidad o Unidad Administrativa), formalizándose el acta de inicio
de auditaria el ___ de _____de _____, hecho con el se dio por formalmente notificada
la auditoría y el inicio de los trabajos.––––---------------------------------------------------
-----Como resultado de los trabajos se determinaron _(número de observaciones)__
observaciones, las cuales de conformidad con el númeral 20 del ACUERDO por el que
se establecen las Disposiciones Generales para la Realización de Auditorías, Revisiones
y Visitas de Inspección, establece “La presentación de las observaciones se llevará a
cabo en reunión ante el Titular de la Unidad auditada, mismas que se formalizarán con
la firma de las cédulas de observaciones”. Situación que al no ser posible por la negativa
del titular de la Unidad auditada a firmar las observaciones, se procede a levantar la
presente acta administrativa, la cual se prevee igualmente en el mismo numeral del
mismo ordenamiento, el cual señala “Cuando el servidor público se negara a firmar las
referidas cédulas, los auditores deberán elaborar un acta, en la que se hará constar
que se le dió a conocer el contenido de las observaciones y se asentará su negativa
a firmarlas, esta última circunstancia no invalidará el acto ni impedirá que surta sus
efectos.”--------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------Pasa al Folio20015005-------------------------

-------------------------------------Viene del Folio20015004-----------------------------------
------------------------------------------Folio20015005-----------------------------------------
Por lo anterior, se procede a dar a conocer las observaciones determinadas consistentes en:
1.- Nombre de la observación y contenido …..--------------------------------------------------
la cual se agrega a la presente con el anexo número 1-----------------------------------
…….
…….
…….
Para los efectos del desahogo de los trabajos a que la misma se contrae, se solicita al
servidor público que la recibe se identifique, exhibiendo éste (anotar el tipo y número
de la identificación que presenta) expedida a su favor por (mencionar la instancia que
la expide), documento que se tiene a la vista y en el que se aprecia en su margen (citar
el lugar donde se encuentra la fotografía del servidor público que la presenta) una
fotografía cuyos rasgos fisonómicos corresponden a su portador, a quien en este acto
se le devuelve por así haberlo solicitado.-------------------------------------------------------
------------------------------------------Acto seguido se solicita al C. (anotar el nombre del
servidor público con quien se entiende el acto) designe dos testigos de asistencia (En
caso de negativa serán nombrados por los auditores actuantes), quedando designados
los CC. (mencionar los nombres completos de las personas designadas como testigos,
domicilios oficiales o particulares, documento con que se identifican, Registro Federal de
Contribuyentes), quienes aceptan la designación.-------------------------------------- ------
-------------------------------------------
El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento
para conducirse con verdad y advertido de las penas en que incurren los que declaran
con falsedad ante autoridad distinta a la judicial, según lo disponen la fracción
I del artículo 247 del Código Penal Federal y 8, fracción XVI, de la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, manifiesta llamarse
como ha quedado asentado, tener la edad de (anotar la edad del visitado) años,
estado civil (anotar el estado civil del visitado), originario de (anotar la localidad y
estado de nacimiento del visitado), con domicilio en (anotar el domicilio particular u
oficial, del visitado) y Registro Federal de Contribuyentes número (anotar el Registro
Federal de Contribuyentes del visitado).------------------------------------- No habiendo
más hechos que hacer constar se da por concluida la práctica de esta diligencia, siendo
las (anotar la hora de conclusión del acto) de la misma fecha en que fue iniciada.-------
-------------------Asimismo, previa lectura de lo asentado la firman al margen y al calce
de todos y cada uno de los folios los que en ella intervinieron, haciéndose constar que
este documento fue elaborado en tres ejemplares..-------- ----------------------------------
------------------------------------Pasa al Folio20015006--------------------------------------
72
-----------------------------------Viene del Folio20015005-------------------------------------
-----------------------------------------Folio20015006------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por (mencionar el nombre del área que intervino en el acta, seguido del ente)
C. (nombre y firma de la persona que atendió la diligencia)
Por el (Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP)
(nombre y firma de los auditores participantes)
Testigos de Asistencia
(nombre y firma del testigo) (nombre y firma del testigo)

Anexo 4.12
OFICIO DE ENVÍO DE INFORME DE AUDITORÍA

2 Número consecutivo de las hojas del oficio de envío.
3 Número total de las hojas que integran el oficio de envío.
4 Número de la auditoría que corresponda, de acuerdo con el Programa

Anual de Trabajo de las Unidades Auditoras y la Contraloría Interna
de la SFP, o el que le corresponda a la auditoría no programada.
5 Nombre del sector al que pertenece el ente auditado.
6 Registro presupuestario del ente.
8 Clave del programa y descripción de la auditoría de conformidad con

el programa anual de trabajo -detallado- de los Órganos Internos de
Control, Unidades Auditoras o la Contraloría Interna de la SFP.
Nota: En el cuerpo del modelo de oficio se citan las instrucciones a seguir, con negritas
entre paréntesis, para identificar la información que se debe incluir en cada espacio.
74
Anexo 4.13
INFORME DE AUDITORÍA
2 Número consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando

con la del índice y se numerará una vez que se cuente con el
informe completo.
3 Número total de hojas que integran el informe de auditoría a partir
del índice.
4 Número de la auditoría que corresponda, de acuerdo con el Programa

Anual de Trabajo de las Unidades Auditoras o Contraloría Interna de
la SFP o el que le corresponda a la auditoría no programada.
6 Registro presupuestario del ente.
8 Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con

el programa anual de trabajo -detallado- de las unidades auditoras o
Contraloría Interna de la SFP.
Nota: En el cuerpo del modelo del informe se citan las instrucciones a seguir, con
negritas entre paréntesis, para identificar la información que se debe incluir en
cada espacio.

Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP Hoja No. (2) de (3)
(1) No. De auditoría: (4)
Unidad auditada: (7) Clave de programa y descripción de auditoría: (8)
Oficio No. (anotar el número que corresponda).
Fecha: (anotar la fecha de envío del informe).
(Anotar el nombre del servidor público a quien se dirigió la orden de auditoría) (Cargo del destinatario)
(Domicilio oficial del destinatario)
En relación con la orden de auditoría No. (anotar el número de la orden de auditoría) de fecha (mencionar la fecha de emisión
de la orden de auditoría), y de conformidad con los artículos (anotar el fundamento legal), se adjunta el informe de la auditoría
practicada a (indicar la Unidad auditada).
En el informe adjunto se presentan con detalle las observaciones determinadas, que previamente fueron comentadas y aceptadas
por los responsables de su atención, de las cuales sobresalen las siguientes:
(Redactar brevemente las observaciones que se consideren más importantes).
Al respecto, le solicito girar las instrucciones que considere pertinentes, a fin de que se implementen las medidas correctivas y
preventivas acordadas conforme a los términos y plazos establecidos con la Unidad auditada en las cédulas de observaciones
correspondientes. Informo a usted que a partir de la fecha comprometida para su atención, realizaremos el seguimiento de las
observaciones determinadas hasta constatar su solución definitiva.
Atentamente
Nombre y firma del Titular de la Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP
c.p. (Nombre, cargo y adscripción de los servidores públicos a los que se enviará copia del informe).

ÍNDICE
Hoja
(anotar el número de
hoja donde se ubica
cada capítulo)
I. Antecedentes de la auditoría
II. Objeto y período revisado
III. Resultado de los Trabajos Desarrollados
IV. Conclusión
V. Cédulas de Observaciones
76
I. Antecedentes de la auditoría
Indicar la causa que dio origen a la auditoría, así como el número y fecha de la orden de auditoría, fecha de notificación
y los datos de quien la recibió.
Mencionar los nombres de los auditores comisionados conforme la orden de auditoría y en caso de sustitución o
incorporación de personal asignado; esto se mencionará conforme al oficio respectivo.
Indicar la fecha de inicio y conclusión de la auditoría (esta última deberá coincidir con la fecha del oficio de envío del
informe).
Señalar la unidad que se auditó, así como su objetivo primordial.
II Objeto y período revisado
II.1 Objeto
Mencionar de manera clara y concisa los propósitos que se persiguieron con la auditoría, determinados desde su
planeación.
II.2 Período revisado

Señalar de manera clara y precisa los alcances de la auditoría, las áreas o conceptos evaluados, el período revisado
(lapso en el que se realizaron las operaciones revisadas), cantidad e importe de las actividades u operaciones
revisadas y su proporción porcentual respecto de sus universos particulares.
Incluir la declaración de haber desarrollado el trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditoría
Pública, y aplicando los procedimientos de auditoría necesarios en cada caso; e indicar los principales procedimientos
utilizados.
III. Resultados de los Trabajos Desarrollados

Resumir las deficiencias u omisiones detectadas en la auditoría con la finalidad de captar la atención e interés
hacia aquellos aspectos relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su resolución, sin que sea una
transcripción de las observaciones determinadas.
El objetivo del informe va más allá de evidenciar los errores o deficiencias, también podrá destacar aquellos aciertos
que fueron identificados. En este sentido, debe hacerse referencia a los elementos de éxito que permitieron la
consecución de los objetivos.
IV. Conclusión
Expresar la opinión que el auditor se forma sobre la situación de los Conceptos revisados, en su caso, indicar los logros
alcanzados, el cumplimiento de objetivos y metas, apego a la normatividad aplicable y confiabilidad de los sistemas
de control e información de la Unidad auditada.
La recomendación general consiste en un planteamiento objetivo, aplicable y concreto para la solución de las áreas
de oportunidad detectadas en la auditoría y para promover la eficiencia de operación.
V. Cédulas de Observaciones
En este apartado se incluyen todas las cédulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores públicos
responsables de las unidades auditadas, las cuales también deben estar firmadas por los auditores públicos que
intervinieron en la auditoría.

Anexo 4.14
CÉDULA DE SEGUIMIENTO
2 Número de auditoría en la que se generó la observación.
3 Número asignado a la observación en la auditoría original.
4 Iniciales de la instancia fiscalizadora que generó la observación (AE,
ASF, OIC, Unidades Auditoras, entre otros).
5 Monto por aclarar determinado en la observación original.
6 Monto por recuperar determinado en la observación original.
7 Número consecutivo que corresponde a la cédula y al total de las
cédulas elaboradas en el seguimiento.
8 Número de seguimiento.
9 Saldo por aclarar del monto determinado en la observación original.
10 Saldo por recuperar del monto determinado en la observación original.
11 Porcentaje de avance alcanzado a la fecha del seguimiento.
13 Clave presupuestaria del ente auditado.
14 Nombre de la Unidad auditada a la que se practica el seguimiento de
las observaciones.
15 Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con el
programa anual de trabajo -detallado-.
16 Transcribir la observación y recomendación original a la cual se dio
seguimiento, tal como se encuentran en la cédula de observaciones
original, fundamentos legales no se incluyen.
17 Resumen de las acciones implantadas por las áreas responsables
de dar atención a las recomendaciones señaladas en la observación
original, montos aclarados y/o recuperados. Argumentos para dar
por solventada o no la observación.
18 Nombre y firma del auditor que practicó el seguimiento y del Jefe
de Grupo.
78
Hoja No. De (7)
DATOS ORIGINALES DATOS DE
Número de auditoría: (2) SEGUIMIENTO
Unidad auditora o Contraloría Interna de la SFP. Número de observación: Número de
(1) (3) Seguimiento: (8)
Cédula de Seguimiento Instancia fiscalizadora: (4) Salldo por aclarar: (9)
Monto por aclarar: (5) Saldo por recuperar (9)
Monto por recuperar: (6) Avance: (11):

Unidad auditada: (14) Clave de programa y descripción de la auditoría: (15)
Observación (16) Situación Actual: (17)
Observación Original
Recomendaciones Originales
(18) (18)
Auditor Jefe de grupo

Anexo 4.15
OFICIO DE RESULTADOS DE SEGUIMIENTO

1 Nombre del ente o área correspondiente.
2 Número de hoja del oficio y del total de las hojas que lo integran.
4 Número de seguimiento.
5 Trimestre que se reporta.
6 Nombre del Titular del ente al que se practicó el seguimiento y
domicilio oficial.
7 Número de oficio que le corresponda.
8 Lugar, día, mes y año en que se emite el oficio.
9 Número total de observaciones a las que se dio seguimiento.
10 Número de observaciones atendidas.
11 Número de observaciones determinadas en el trimestre que se reporta.
12 Número total de observaciones por atender.
13 Días transcurridos a partir de la fecha del informe de la auditoría en
que se determinó la observación.
14 Anotar nombre de la instancia fiscalizadora, Unidad auditada, número
de la observación original y breve descripción de la observación.
15 Importe pendiente de atender.
16 Número de observaciones registradas en el Sistema Auxiliar de
Control (SAC).
80
Unidad de Auditora o Contraloría Interna de la SFP
(1)
ENTE: (1) HOJA No. (2) de (2)

SECTOR: (3) No. de Seguimiento: (4) TRIMESTRE: (5)
TITULAR DEL ENTE O ÁREA AL OFICIO (7)

QUE SE PRACTIVÓ EL SEGUIMIENTO
Y DOMICILIO OFICIAL (6) (8)
Informo a usted que en el (5) trimestre de este ejercicio se dio seguimiento a las recomendaciones de (9) observaciones, cuyos
avances fueron comentados y aceptados por los servidores públicos de mandos medios y superiores responsables de atenderlas. Del
análisis a la documentación e información que fue proporcionada al personal auditor, se constató que (10) fueron atendidas; en este
mismo período se determinaron (11) observaciones, por lo que el saldo a la fecha del presente informe es de (12) observaciones
integradas de la siguiente forma:
Instancia fiscalizadora Saldo Inicial Atendidas Determinadas Saldo Inicial

Auditor externo
Auditoría Superior de la Federación
Órgano Interno de Control
Unidades Auditoras
Otras instancias
Total
Clasificación: Alto Riesgo: Mediano Riesgo: Bajo Riego Total:
Antigüedad: Mayor a de 6 a 18 meses: Menor a 6 meses: Total:

18 meses:
Unidad de Auditora o Contraloría Interna de la SFP

(1)
ENTE: (1) HOJA No. (2) de (2)

SECTOR: (3) No. de Seguimiento: (4) TRIMESTRE: (5)
Del salto destaca (n) por su importancia (s) que a continuación se menciona (n):
DÍAS ASPECTOS RELEVANTES IMPORTE EN MILES
TRASNCURRIDOS DESDE
LA OBSERVACIÓN
Instancia fiscalizadora: (14)
Unidad auditada: (14)
(13) (15)
N° de observación: (14)
Breve descripción: (14)
Asimismo, existen (16) observaciones cuya atención depende de otras instancias, registradas en el Sistema Auxiliar de Control (SAC).
Al respecto agradeceré gire sus instrucciones a fin de que se instrumenten las medidas correctivas y preventivas pendientes; sobre las
cuales realizaremos el seguimiento correspondiente, a fin de constatar la atención de las mismas, así como promover el fortalecimiento
de los sistemas de control y la eficiencia de las operaciones.
ATENTAMENTE
TITULAR DE LA UNIDAD AUDITORA o CONTRALORÍA INTERNA DE LA SFP

(1)
c.c.p. Las instancias que correspondan

Anexos 4.16 y 4.17
CÉDULA DE SUPERVISIÓN DE AUDITORÍA Y DE SEGUIMIENTO

2 Número de la auditoría.
3 Nombre de la unidad a la que se practica la auditoría.
4 Registro del cumplimiento del aspecto revisado (sí, no, no aplica-n/a-).
5 Nombre y firma del Jefe de Grupo.
6 Nombre y firma de la persona que revisó el cumplimiento de los
requisitos de la cédula de supervisión de auditoría o de seguimiento.
(Directores Generales Adjuntos de la SFP, según sea el caso; o Titular
del Área de Auditoría Interna del OIC, o quien asuma el cargo, en el
ámbito de sus respectivas competencias).
7 Día, mes y año de la elaboración de la cédula.
82
SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA
UNIDAD DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

(1)
CÉDULA DE SUPERVISIÓN DE AUDITORÍA
Ente: (1)
No. de auditoría: (2)
No. Concepto. Rev

(4)
1 La orden de auditoría contiene el fundamento legal correcto
e incluye a los auditores públicos comisionados, el objetivo,
alcances, conceptos y período a revisar.
2 El Acta de Inicio de Auditoría se encuentra suscrita por todos
los participantes.
3 El Cronograma de Actividades a Desarrollar es congruente
con la Carta de Planeación e incluye los tiempos programados
y reales de las actividades.
4 El universo de cada uno de los conceptos a revisar incluye
todos los elementos que lo conforman.
5 La muestra seleccionada para su revisión fue representativa,
de acuerdo con el objetivo de la auditoría.
6 Se encuentran claramente definidos los criterios empleados
para determinar la muestra seleccionada para su revisión.
7 El alcance, oportunidad, técnicas y procedimientos de
auditoría, pruebas y objetivos específicos de cada uno de los
conceptos a revisar se llevaron a cabo conforme se estableció
en la planeación detallada.
8 La ampliación, reducción o sustitución del grupo de auditores
fue notificada al auditado mediante oficio debidamente
fundamentado.
9 Los oficios de solicitud de información se fundamentaron
legalmente.

No. Concepto. Rev
(4)
10 Las cédulas de trabajo muestran el análisis de la información,
con base en el desarrollo de los procedimientos registrados en
el programa de trabajo.
11 Los papeles de trabajo cubren las características de suficiencia,
competencia, pertinencia y relevancia, sin que haya evidencia
documental en exceso.
12 Los papeles de trabajo se encuentran ordenados, con índices,
cruces y marcas de auditoría, enlazando las cédulas de trabajo
con la evidencia documental.
13 Todos los hallazgos determinados por los auditores públicos
se encuentran incluidos en las Cédulas de Observaciones.
14 Las Cédulas de Observaciones se encuentran sustentadas
con cédulas de trabajo y evidencia documental suficiente,
competente, pertinente y relevante.
15 Las Cédulas de Observaciones se encuentran enlazadas con
las cédulas de trabajo mediante cruces de auditoría.
16 Las Cédulas de Observaciones contienen los hallazgos
detectados, así como la normatividad transgredida, incumplida
u omitida.
17 Las Cédulas de Observaciones incluyen fecha compromiso
de atención, así como el nombre, cargo y firma de los
responsables de atenderlas.
18 Las observaciones fueron concertadas con la Unidad auditada.
19 El contenido del informe incluye la problemática general acorde

con las observaciones, antecedentes, objetivo y alcances de
la auditoría, resultados, conclusión y recomendación general.
20 La ampliación, reducción o sustitución del grupo de auditores
se mencionó en el informe.
21 El informe fue oportuno, completo, exacto objetivo,
convincente, claro, conciso y útil.
22 Los resultados de la auditoría fueron notificados a la Unidad
auditada y a las instancias correspondientes.
23 El informe se encuentra firmado por los Titulares (de la Unidad
auditora o Contraloría Interna de la SFP), según sea el caso y
dentro del ámbito de sus respectivas competencias.
84
No. Concepto. Rev
(4)
24 Se integró el expediente de la auditoría de manera ordenada,
con cédulas, informes, anexos y papeles de trabajo generados
en cada una de las etapas.
25 Los hallazgos que conllevan a presuntas responsabilidades
administrativas fueron comentados con el Área de
Responsabilidades y se están atendiendo sus recomendaciones
para la correcta integración de los informes y expedientes
correspondientes.
Aclaraciones o comentarios:
Elaboró (5) Revisó (6) Fecha (7)

Jefe de Grupo


(1)
CÉDULA DE SUPERVISIÓN DE SEGUIMIENTO
Ente: (1)
No. de auditoría: (2)
No. Concepto. Rev

(4)
1 Se dio seguimiento a la totalidad de observaciones pendientes
a la fecha del seguimiento, incluyendo las determinadas por
diversas instancias fiscalizadoras (AE, ASF, OIC, UAG, etc.).
2 Se elaboraron las Cédulas de Seguimiento correspondientes
en las que se asentaron las acciones realizadas por las
unidades auditadas para atender las recomendaciones.
3 El seguimiento se encuentra sustentado con evidencia
documental suficiente, competente, pertinente y relevante.
4 Las cédulas de seguimiento y su evidencia documental
se encuentran enlazadas mediante índices y cruces de
auditoría.
5 Las cédulas de seguimiento fueron comentadas con la Unidad
auditada y se obtuvo la firma del responsable de atender las
recomendaciones.
6 El oficio de resultados de seguimiento fue oportuno, objetivo,
claro y conciso.
Aclaraciones o comentarios:
Elaboró (5) Revisó (6) Fecha (7)

Jefe de Grupo
86
Anexo 4.18
CÉDULA ÚNICA DE AUDITORÍA

1 Nombre del ente o área correspondiente.
2 Nombre completo de la unidad a la que se practicó la auditoría.
3 Clave del programa y descripción de auditoría de conformidad con

el programa anual de trabajo -detallado-.
4 Número de la auditoría.
5 Fecha en que dio inicio la auditoría.
6 Fecha en que concluyó la auditoría.
7 Tiempo real empleado en la auditoría (días).
8 Período que abarcó la revisión de los conceptos auditados.
9 Nombre del Jefe de Grupo.
10 Cantidad de auditores que participaron en la auditoría.
11 Clasificadas por tipo de auditoría (rubros).
12 Cantidad de observaciones del rubro respectivo.
13 Cantidad total de observaciones derivadas de la auditoría.
14 Señalar el monto total susceptible de fiscalizar o auditar (importe

de las partidas o cuentas).
15 Importe total que representaron los rubros o conceptos auditados.
16 Importe que deberá ser aclarado.
17 Importe que deberá ser reembolsado, en su caso.
18 En caso de seguimiento de las observaciones, se anotará la cantidad

de observaciones de acuerdo con cada concepto.
19 Cantidad total de observaciones a las cuales se dio seguimiento.
20 Cantidad de observaciones a las que se dio solución.

21 Cantidad de observaciones que aunque están siendo atendidas no
se encuentran solventadas.
22 Saldo por aclarar de los montos determinados en la observación
original.
23 Saldo por recuperar de los montos determinados en la observación
original.
24 Nombre y firma del Jefe de Grupo.

25 Nombre y firma de los Directores Generales Adjuntos de la SFP,
según sea el caso; ó Titular del Área de Auditoría Interna del
OIC, o quien asuma el cargo, en el ámbito de sus respectivas
competencias.
88

(1)
CÉDULA ÚNICA DE AUDITORÍA
Ente o área auditada: (1) ___________________________________________

Unidad auditada: (2) ______________________________________________
Clave de programa y descripción de la auditoría: (3) _______________________
No. de auditoría: (4) ______________________________________________
Fecha de inicio: (5) _________________ Fecha de término: (6) _____________
Tiempo real empleado: (7) ___________ Período auditado: (8) _____________
Nombre del Jefe de Grupo: (9) _______________________________________
Cantidad de auditores asignados: (10) _________________________________
Observaciones determinadas Seguimiento
Rubro (11) Cantidad Concepto Cantidad

(12) (18)
Observaciones
(19)
originales
Solventadas (20)
No solventadas (21)
Saldo por aclarar (22)
Saldo por recuperar (23)
Total: (13)
Monto
Miles
Concepto
de pesos
Fiscalizable (14)
Fiscalizado (15)
Monto por aclarar (16)
Monto por recuperar (17)
Elaboró: (24) Autorizó
Nombre y firma Nombre y firma

DIRECTORIO
Mtro. Virgilio Andrade Martínez

Secretario de la Función Pública.
C.P. Raúl Sánchez Kobashi

Subsecretario de Control y Auditoría de la Gestión Pública de la Secretaría
de la Función Pública.
Lic. Luis Adrián Pascacio Martínez

Titular de la Unidad de Auditoría Gubernamental.
90
CRÉDITOS
Colaboración
Lic. Ana Laura Arratia Pineda

Coordinadora de Asesores del Subsecretario de Control y Auditoría
de la Gestión Pública de la Secretaría de la Función Pública.
Lic. Luis Francisco Oliveros Angeles

Asesor de la Subsecretaría de Control y Auditoría de la Gestión Pública
de la Secretaría de la Función Pública.
Lic. María Brígida Domínguez Chávez

Directora General Adjunta de Estrategia, Planeación y Normatividad.
Unidad de Auditoría Gubernamental.
Lic. María del Rocío Portales Monreal

Directora de Auditoría Forense de la Dirección General Adjunta de Estrategia,
Planeación y Normatividad. Unidad de Auditoría Gubernamental.
Lic. Jesús Saúl Domínguez López

Director de Auditoría a Tecnología de la Información de la Dirección General
Adjunta de Auditorías Directas A. Unidad de Auditoría Gubernamental.
Lic. Martha Elba Linares Ibañez

Directora de Normatividad y Enlace con OIC de la Dirección General Adjunta de
Estrategia, Planeación y Normatividad. Unidad de Auditoría Gubernamental.
Lic. Alicia Beatriz Fernández Ruíz

Subdirectora a Tecnología de la Información B de la Dirección General Adjunta
de Auditorías Directas A. Unidad de Auditoría Gubernamental.
Lic. José Pedro Rodríguez Angeles

Especialista Externo de la Unidad de Auditoría Gubernamental.
Diseño de portada
María Fernanda Cervantes Zepeda

Notas
92

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PEF. Presupuesto de Egresos de la Federación.

PND. Plan Nacional de Desarrollo.

RLFPRH. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y

SFP. Secretaría de la Función Pública.

TESOFE. Tesorería de la Federación.

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