Planeaacion tributaria

Requerimientos especiales.

Mandamiento de pago: consiste en una orden emitida por un funcionario que cuenta con la
competencia para hacer el cobro coactivo, de las obligaciones que tiene pendiente un contribuyente,
en dicha orden no solo se indica el valor adeudado en obligaciones tributarias, si no además se
mencionan los intereses correspondientes. La notificación de este requerimiento se hace de manera
presencial, pero si luego de enviada y recibida la comunicación el deudor no se presenta, la
notificación se enviará vía correo electrónico, quedando en firme lo dispuesto en el requerimiento.
Como parte de las competencias que tienen los funcionarios que realizan este proceso, están el
poder solicitar toda la información necesaria que soporte temas como gastos, costos, deducciones,
pueden también realizar visitas e inspecciones a las entidades investigadas, todo con la finalidad de
respaldar y verificar el requerimiento realizado.

Sanción por irregularidades en los libros de contabilidad: situación que se presenta por no
cumplir con todos los requisitos en la contabilidad o no cumplir con la obligación cuando
corresponde de llevar libros de contabilidad, en este caso el requerimiento consiste en la generación
de una sanción del 0,5%, bien sea del valor del patrimonio o de los ingresos netos, tomando el
mayor valor entre estos.
Cuando se habla de irregularidades en los libros, se deben tener en cuenta temas como la
inscripción de estos, inexactitudes en la información, y todo lo que se relacionó con la elaboración
de libros contables, soportes, registros y demás.

Liquidación oficial por revisión: es un requerimiento especial, mediante el cual la Dian o sujeto
activo de los impuestos, solicita la verificación de las declaraciones tributarias presentadas, por
evidenciar diferencias en la información o cuando no se ha cumplido con la obligación de declarar,
si no se cumple con dicha solicitud las entidades competentes se encargan de determinar el valor del
impuesto a cargo y sus respectivas sanciones.

Información de requerimientos especiales

Los requerirnos especiales para que sean válidos deben cumplir con todos los requisitos presentados
en el artículo 704 el Estatuto Tributario, dentro de los que están el presentar las evidencias que
sustentan dicho proceso y los impuestos y sanciones que se desean interponer.

Ejemplo de requerimiento especial, tomados de

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/paginas/default.aspx

Definición: Requerimiento especial aduanero por infracciones aduaneras de los transportadores por
parte de la empresa transportadora Sociedad Air France.

Desarrollo normativo: Presunta ocurrencia en la Infracción aduanera grave contenida en el

artículo 497, numera 1.2.1, del decreto 2685 de 1999, en donde se indica que la falta cometida fue
no trasmitir por el medio que se identifique el documento de transporte y la información de los
manifiestos de carga.
Términos de notificación: El requerimiento fue enviado a l dirección registrada de la compañía
investigada, al igual que a la dirección del representante legal de la empresa. La compañía tendrá 15
días luego de recibida la comunicación, para presentar toda la información necesaria para sustentar
pruebas que permitan validar el cumplimiento de las faltas que se están cometiendo o si se acepta la
culpabilidad para pagar la sanción.
Suspensión de términos: Esta suspensión aplica cuando dentro de la investigación se dispone
realizar una inspección tributaria, para realizar verificaciones, solicitudes de pruebas y demás, en
este caso la suspensión es por tres meses desde el momento en que se notifique la misma.

Respuesta: La entrega de documentos soportes que pretendan soportar el cumplimiento de la

solicitud realizada en este requerimiento, debe ser entregada en la dirección indicada por la
dirección de impuestos nacionales, o si lo que procede para la empresa notificada, es el pago de la
sanción, deberá hacerlo en el formulario de 690, para sanciones aduanera, teniendo en cuenta que, si
paga la respectiva sanción antes del plazo establecido, al misma tendrá una reducción del 40%.

Emplazamiento: La Dian tiene la potestad de decidir, si envía previamente una solicitud de

emplazamiento para corregir declaraciones inexactas, sin que la no respuesta de este emplazamiento
genere sanción. En el caso del requerimiento a la empresa Air France, no aplica esta posibilidad, ya
que la falta cometida fue la omisión de información obligatoria en el trámite aduanero, por lo cual la
única posibilidad es entregar dichos soportes o pagar la sanción.

Correcciones: Las correcciones deben ser únicamente sobre el punto notificado por la Dian, en el
requerimiento especial, con el fin de demostrar que se dio respuesta al mismo, es decir no puede ser
la respuesta a otros aspectos que no sean los solicitados en el requerimiento.

Definición: Requerimiento Especial Renta sociedades y/o naturales obligados a contabilidad, a la

empresa TICKET DESCUENTOS SAS.

Desarrollo normativo: Se realiza modificación de la liquidación de la renta, de acuerdo a lo

establecido en los artículos 684, 686 y 688 del Estatuto tributario. Estableciendo nuevos valores
para las retenciones, impuestos, costos y gastos deducibles, así como las sanciones
correspondientes.

Términos de notificación: Se notificó el requerimiento especial en las direcciones

correspondientes a la compañía, en donde se adjuntó la liquidación de renta que se espera sea
cancelada por parte del contribuyente.

Suspensión de términos: El Departamento de Impuestos y Aduanas Nacionales, podrá solicitar

toda la documentación correspondiente a la declaración de renta objeto de modificación, así como
realizar las inspecciones necesarias, para comprobar los supuestos, planteados en la investigación

Respuesta: La Compañía TICKET DESCUENTOS SAS., tiene tres meses para presentar la
documentación que soporte la declaración de renta presentada, con el fin de refutar la modificación
dispuesta por la DIAN, así como también sus objeciones con respecto a dicho proceso.

Emplazamiento: Si la compañía recibió previamente una solicitud de emplazamiento antes del

requerimiento, debe informarlo a la oficina de Gestión de Liquidación.

Correcciones: Si se presentó una corrección de manera voluntaria, previa a la solicitud del

requerimiento especial, se debe notificar a la oficina de Liquidación, cuando dicha corrección no se
haya tenido en cuenta en el proceso.
Requerimientos Ordinarios

El objetivo de estos requerimientos es aclarar información o argumentar información omitida, de no

ser presentada la información solicitada, la Dian interpondrá las sanciones correspondientes.

Ejemplos de requerimiento ordinario:

Requerimiento n.1-90-238-423-456.

¿Qué clase de requerimiento es?

Es un requerimiento ordinario por información, en este caso puntual lo que busca la Dirección de
Impuestos, es que se aclare una transacción realizada en el mercado cambiario, soportada con un
título valor.

¿Cuál es su desarrollo normativo?

Este requerimiento se sustenta en lo comprendido en el decreto 2245 de 2011, en lo contenido en el

artículo 4 y 5 del capítulo III, en donde se indica a los presuntos infractores del mercado cambiario,
la documentación que se debe adjuntar para dar claridad, a la entrada o salida de los títulos valores.
En este mismo decreto se encuentran las sanciones a las que se exponen los contribuyentes si la
información solicitada, no se entrega en los plazos establecidos, o se hace de manera incorrecta.

Requerimiento n. 072382018001273

¿Qué clase de requerimiento es?

Requerimiento ordinario por fiscalización, en donde se solicita al contribuyente adjuntar la

información correspondiente a las operaciones realizadas en el desarrollo de la actividad económica
y los impuestos liquidados, en los periodos solicitados.

¿Cuál es su desarrollo normativo?

La normatividad que otorga la facultad para realizar este requerimiento está sustentada en los
artículos del Estatuto tributario n. 560, 684, 686 y 688, en donde se mencionan entre otros los
procedimientos para la determinación de impuestos, en el caso puntual, se le solicita a la compañía
Genfar las facturas de venta expedidas durante el año 2016, devoluciones en ventas en donde se
indique factura fue afectada y los descuentos otorgados a los clientes.
Con esto lo que pretende la DIAN es determinar si los impuestos pagados con respecto al IVA si
corresponden a las ventas realizadas, o si por el contrario existió alguna falta en la omisión de
ingresos, que hayan generado evasión o/u omisión.
Bibliografía:

Requerimientos Especiales, tomado de https://www.gerencie.com/requerimiento-especial.html.

Requerimientos Especiales, tomado de https://actualicese.com/requerimiento-especial-cuales-son-

los-terminos-que-proceden-en-este/

Requerimientos especiales y ordinarios ejemplos,

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/paginas/default.aspx