CONTABILIDAD DE LAS

REMUNERACIONES

• CONCEPTO DE REMUNERACIONES
• REMUNERACIONES DE TRABAJADORES DEPENDIENTES ( EMPLEADOS )
SUELDOS

HABERES SOBRESUELDOS

COMISIONES, ETC
FOND. DE PENS ( 10 % )
PREV SEG. DE INV. ( 2.09-2.55)
FOND. DE SAL ( 7% )

REMUNERACIONES
LEGALES
IMPUEST. UNICO A LA RENT

JUDICIALES RETENCIONES
DESCUENTOS

ANT, DE SUEL. Y PREST

VARIOS DIVIDENDOS
DESC. VARIOS
 LIQUIDACION Y REGISTRO DE
REMUNERACIONES

ANTECEDENTES MENSUALES ( SUPUESTOS)

SUELDO MENSUAL 250.000 U.M
COMISIONES 25.000
ASIGNACION DE MOVILIZACON 5.000
ASIGNACION DE COLACION 12.500
ASIGNACION FAMILIAR 2.188
COTIZACIONES PREVISIONALES 19.5 %

IMPUESTO UNICO A LA RENTA SEGÚN TABLA DE SII

ANTICIPO DE SUELDOS 200.000
CUOTA SINDICAL 2.200
APORTE PATRONAL 0.95 %

PROCESO DE CALCULO

SUELDO MENSUAL 250.000

COMISIONES 25.000
ASIGNACION MOVILIZACION 5.000
ASIGNACION COLACION 12.500
ASIGANACION FAMILIAR 2.188
------------------------------------- -----------
TOTAL HABERES 294.888
- ASIGNACIONES (5.000+12.500+2.188) (19.688 )
--------------------------------------- ------------
TOTAL IMPONIBLE (PARA DESC. PREV) 275.000
-DESCUENTOS PREVISIONALES (0.195*275.000) (53.625)
------------------------------------ ----------
RENTA IMPONIBE ( PARA IMP. UNICO ) 221.375
 LIQUIDACION DE
REMUNERACION

SUELDO 250.000
COMISIONES 25.000

HABERES IMPONIBLES Y TRIBUTABLES 275.000

-COTIZACIONES PREVISIONALES ( 53.625)
IMPUESTO UNICO 0
-----------
SUB TOTAL 221.375
ASIGNACON DE MOVILIZACION 5.000
SIGNACION DE COLACION 12.500
ASIGNACION FAMILIAR 2.188
-----------
SUB TOTAL 241.063
DESCUENTOS POR ANTICIPOS (200.000)
CUOTA SINDICAL ( 2.200)
-----------
REMUNERACION A PAGAR 38.863

COSTO PARA LA EMPRESA

TOTAL DE HABERES 294.688

-ASIGANACION FAMILIAR (2.188)
+APORTE PATRONAL ( 0.95*275.000) 2.613
--------------
COSTO PARA LA EMPRESA 294.113
 CONTABILIZACION

SUELDOS 250.000
COMISIONES 25.000
ASIGNACIION DE MOVILIZACION 5.000
ASIGNACION DE COLACION 12.500
APORTE PATRONAL 2.613

INSTITUCIONES PREVISIONALES 54.050**

IMPUESTO UNICO 0
ANTICIPO SUELDO 200.000
CUOTA SINDICAL 2.200
REMUNERACION POR PAGAR 38.863

SI SE PAGAN

REMUNERACIONES POR PAGAR 38.863

BANCO 38.863

CUOTA SINDICAL 2.200

BANCO 2.200

INSTITUCIONES PREVISIONALES 54.059

BANCO 54.050

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
**
DESCUENTOS PREVISIONALES AL TRABAJADOR 53.625
+ APORTE DEL EMPLEADOR 2.613
-ASIGNACION FAMILIAR PAGADA (2.188)
- -----------
- VALOR A PAGAR A LA INSTITUCION DE PREVISION 54.050
AJUSTES O REGULARIZACIONES
PERIODICAS
 DEPRECIACION

ES LA PERDIDA PAULATINA DE VALOR QUE EXPERIMENTAN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO O
ES LA DISTRIBUCION O ASIGNACION DE VALORES A LOS PERIODOS CONTABLES Y QUE ES
PROPORCONAL AL VALOR DEL BIEN

- DESGASTE Y DETERIORO NATURAL POR EL USO

NORMALES - AGOTAMIENTO
CAUSAS
- ACCION NORMAL DE ELEMENTOS NATURALES
FISICAS

-DAÑOS EXTRAORDINARIOS
EVENTUALES
-FALLAS EN INTALACION

CAUSAS -OBSOLECENCIA
FUNCIONALES -INSUFICIENCIA
O -ELEMENTOS INADECUADOS
ECONOMICAS -CAMBIOS EN LA DEMANDA
 EJERCICIO DE
DEPRECIACION
SI W = 85.000 U M., R = 1% n = 5
DEPRECIACION LINEAL

AÑO TASA DEPRECIACIO BASE DEPREC. VALOR NETO

N ACUM.
1 1/ 5 17.000 85.000 17.000 68.000

2 1/5 17.000 85.000 34.000 51.000

3 1/5 17.000 85.000 51.000 34.000

4 1/5 17.000 85.000 68.000 17.000

5 1/5 17.000 85.000 85.000 0

DEPREC. ACELERADA C/NUMEROS DIGITOS ( % VARIABLE CON BASE FIJA )

1 5 / 15 28.333 85.000 28.333 56.667

2 4 / 15 22.667 85.000 51.000 34.000
3 3 /15 17.000 85.000 68.000 17.000
4 2 / 15 11.333 85.000 79.333 5.667

5 1 / 15 5.667 85.000 85.000 0

 VALOR DE ADQUISICION) ( w )

FACTORES A CONSIDERAR
VALOR DE DESHECHO O VALOR RESIDUAL (R
(R))
PARA
EL CALCULO DE
LA DEPRECIACION VIDA PROBABLE O VIDA UTIL ( n )

LINEA RECTA, DEPRECIACION, D =(w- R ) / n

ACELERADA, DE Nº DIGITOS ( % VARIABLE SOBRE BASE FIJA )

MENOS USADOS
METODOS DE CALCULOS HORAS DE TRABAJO
FONDO DE AMORTIZACION
UNIDADES DE PRODUCCION
ANUALIDADES
OTROS
 METODO DIRECTO, CONSISTE EN QUE EL ABONO SE HACE DIRECTAMENTE A
UNA CUENTA DE ACTIVO Y CARGANDO UNA CUENTA QUE SE DENOMINA
DEPRECIACION ( CON EL APELLIDO DEL ACTIVO A QUE CORRESPONDE LA
DEPRECIACION)

CONTABILIZACION
DE LA
DEPRECIACION

METODO INDIRECTO, CONSISTE EN ABONAR UNA CUENTA ESPECIAL,

DEPRECIACION ACMULADA, LA CUAL VA ACUMULADO PERIODICAMENTE
LAS DEPRECIACIONES Y CARGAR LA CUENTA DEPRECIACION
 DEPRECIACION EN CHILE

EL SII FIJO EN EL AÑO 2002 ( RESOLUCION EXENTA Nº 43 ) LA VIDA UTIL NORMAL A LOS BIENES
FISICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO PARA LOS EFECTOS DE SU DEPRECIACION , ESTABLECCIENDO
LO SIGUIENTE:” EL % O CUOTA CORRESPONDIENTE AL PERIODO DE DEPRECIACION, SERA
LA RELACION CON LOS AÑOS DE VIDA UTIL QUE MEDIANTE NORMAS GENERALES FIJE EL
SII Y OPERARA SOBRE EL VALOR NETO, NO OBSTANTE EL CONTRIBUYENTE PODRA
APLICAR UN METODO ACELERADO CUANDO CORRESPONDA “

ADEMAS EN DICHO CUERPO LEGAL SE ESTABLECE LA NOMINA DE LOS BIENES SEGÚN

ACTIVIDADES, LA VIDA UTIL NORMAL, ACELERADA Y OTRAS NORMATIVAS
 EJERCICIO DE CONTABILIZACION VENTA DE
ACTIVO PARCIALMENTE DEPRECIADO

EQUIPOS 28.000 U.M

DEPRECIACION ACUMULADA 4.000
VENTA DE EQUIPOS 25.000
__________________________________________
REGISTRO CONTABLE

EQUIPOS DEPRECIACION ACUM.

_______________________ ____________________
28.000 4.000 4.000 4.000

S.D 24.000 = VALOR EQUIPOS

CONTABILIZACION DE LAS VENTAS

_____________________________________________
CAJA Y BANCO 25.000
EQUIPOS 24.000
UTLIDAD EN VENTA EQUIPOS 1.000
_____________________________________________
 CASTIGOS
CORRESPONDEN AL DETERIORO QUE EXPERIMENTAN CIERTOS BIENES DE LA EMPRESA POR
DIFERENTES MOTIVOS, DISMINUYENDO SU VALOR Y REPRESENTAN PERDIDAS PARA LA EMPRESA Y
QUE DEBE REFLEJARSE CARGANDOSE UNA CUENTA DE RESULTADO Y ABONANDO DIRECTAMENTE LA
CUENTA DE ACTIVO QUE DEBE DISMINUIRSE

CASTIGO DE CLIENTES O DEUDORES INCOBRABLES

CASTIGO DE MERCADERIAS
 PROVISIONES
CORRESPONDEN A GASTOS INCURRIDOS EN EL PERIODO Y POR TAL RAZON DEBEN CARGARSE A EL ( A UNA CUENTA
DE RESULTADO PERDIDAS ), QUE NO SE CONOCE SU MONTO CON EXACTITUD Y CUYO PAGO SE REALIZARA FUERA DE
EL, DE TAL FORMA QUE SE INDIQUE EL GASTO PROVISIONADO Y ABONANDOSE UNA CUENTA DE PASIVO ( CORTO O
LARGO PLAZO SEGÚN SE TRATE) CON EL NOMBRE DE “PROVISION......
EJEMPLO,
UN EMPRESA ADEUDA AL 31/01/ 2004 LO SIGUIENTE:
INTERES DEVENGADOS POR UN PRESTAMO POR 1.500 U.M
VACACIONES DEL PERSIONAL POR UN MONTO APROXIMADO DE 4.500 U.M

CONTABILIZACION:
POR EL GASTO CUYO MONTO ES CONOCIDO:
__________________________________________
INTERESES PAGADOS 1.500
INTERES POR PAGAR 1.500
POR LA PROVISION POR MONTO DESCONOCIDO
__________________________________________
VACACIONES DEL PERSONAL 4.500
PROVISION POR VACACIONES 4.500
SI SE PAGA LA PROVISION Y ESTA ES MENOR QUE EL GASTO REAL:
__________________________________________
PROVISION POR VACACIONES 4.500
CAJA-BANCO 3.900
RESULTADO NO OPERAC. 600
 GASTOS ANTICIPADOS
EXISTEN CIERTOS GASTOS QUE NO SE CONSUMEN TOTALMENTE EN EL EJERCICIO COMO PUEDEN SER LOS
ARRIENDOS , SEGUROS, ETC.
PARA CONTABILIZAR ESTE TIPO DE GASTOS EXISTEN DOS ALTERNATIVAS.
1.-CONSIDERAR QUE TODO EL DESEMBOLSO COMO ACTIVO Y A LA FECHA DEL AJUSTE
CONTABILIZAR COMO PERDIDA LA PARTE QUE CORRESPONDE
EJEMPLO: SE PAGARON 12.000 POR ARRIENDO DE INMUEBLE POR UN AÑO
CONTABILIZACION: ARRIENDO PAGADOS ANTIC. 12.000
CA-BANCO 12.000

Y LA PARTE CONSUMIDA AL CABO DE UN MES

ARRIENDOS PAGADOS 1.000
ARRIENDOS PAGADOS ANTIC 1.000

2.- LLEVAR TODO EL DESEMBOLSO A PERDIDA Y POSTERIORMENTE ACTIVAR LA PARTE NO

CONSUMIDA.
CONTABILZACION ARRIENDOS PAGADOS 12.000
CAJA 12.000
ASiENTO DE REGULARIZACION
ARRIENDO PAGADo ANTIC. 11.000
ARRIENDO PAGADOS 11-.000
 APLICACIÓN DE LA TEORIA
CONTABLE

1.- ORDENE LAS CUENTAS EN FORMA ADECUADA Y PREPARE UN BALANCE DE PRUEBA

DE SALDOS

CUENTAS POR COBRAR 10.000 U.M

GSTOS DE MOVILIZACION 6.000
GASTOS DE ASEO 8.000
INGRESOS POR HONORARIOS 30.000
GANANCIAS RETENIDAS 12.000
ACCIONES DE CAPITAL 20.000
DOCUMENTOS POR PAGAR 7.000
EQUIPOS 25.000
DERECHOS DE AUTOR 9.000
EFECTIVO 11.000
 SOLUCION A PROBLEMA ANTERIOR Nº 1

CUENTAS S. DEUDORES S. ACREED...

EFECTIVO 11.000
CUENTAS POR COBRAR 10.000
EQUIPOS 25.000
DERECHOS DE AUTOR 9.000
DOCUM, POR PAGAR 7.000
ACCIONES DE CAPITAL 20.000
GANANCIAS RETENIDAS 12.000
INGR. POR HONORARIOS 30.000
GASTOS DE MOVILIZA... 6.000
GASTOS DE ASEO 8.000

TOTAL 69.000 69.000

 PROBLEMA 2

ELSIGUIENTE BALANCE DE SALDOS CORRESPONDE A LA CIA. TUTIA Y ES OBJETADO

CUENTA S.DEUDOR S. ACREEDOR

EFECTIVO 10.000
CTAS POR COBRAR 12.000
MAQUINARIAS 7.000
5.000
CTAS POR PAGAR
8.100
ACC. DE CAPITAL.
30.000
ING. POR HONOR.
SUELDOS 9.000
GTOS DE ALQUILER 4.000
TOTAL 42.500 43.100

DESPUES DE REVISAR LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE MAYOR, SE ENCONTRO:

1.- Las Cuentas por Cobrar presentan un total débitos de 20.000 um y un total de créditos de 6.500 um
2.- Del efectivo se pagaron 600 u.m. por una máquina que no fue asentada en la cuenta Maquinarias
3.- El saldo de Ingresos por Honorarios debería incluir 1.000 u.m. Mas
4.-No se asentó un pago a un acreedor por 700 u.m. en cts de efectivo y ctas por pagar
PREPARE EN FORMA CORRECTA EL BALANCE DE SALDOS DE LA CIA. TUTIA
 SOLUCION A PROBLEMA 2 ANTERIOR

SOLUCION A PROBLEMA DE LA CIA TUTIA

CUENTA S. DEUDOR S. ACREEDOR

EFECTIVO 9.300
CTS. POR COBRAR 13.500
MAQUINARIAS 7.600
CTS, POR PAGAR 4.300
ACC. DE CAPITAL 8.100
ING. `POR HONOR. 31.000
SUELDOS 9.000
GTS ALQUILER 4.000
TOTAL 43.400 43.400
 PROBLEMA Nº 3

LA EMPRESA NO ME OLVIDES LTDA. A FINES DEL AÑO 2007 PRESENTO LOS

SIGUIENTES SALDOS

EQUIPOS 37.000 U.M

CAJA 7.000
EXISTENCIAS 3.000
VENTAS 30.000
VAL. POR PAGAR ( C. P) 4.000
VAL. POR PAGAR (L.P ) 5.000
PUBLICIDAD 7.000
COSTOS VENTAS 18.000
DEP. ACUMULADA 12.000
DIVIDENDOS ANTICIP 2.000
INV. EN OTRAS EMP . 3.000

CONFECCIONE UN ESTADO DE RESULTADOS Y UN BALANCE GENERAL

CONSIDERANDO QUE LA TASA DE IMPUESTO A LAS UTILIDADES ES 40 % Y SE
PAGA ESTE EN EL AÑO 2008
 SOLUCION PROBLEMA Nº 3, NO ME OLVIDES LTDA

ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL

2007 AL 31/12/07

VENTAS 30.000 CAJA 7.000 VAL. POR PAGAR 4.000

-COSTOS VENTAS (18.000) EXISTENCIAS 3.000 IMP.POR PAGAR 2.000
-GTS DE PUBLIC. (7.000)

ACT FIJO BRUTO 37.000 PAS. L. PLAZO 5.000

-DEP. ACUM (12.000)
RESUL. OPERAC 5.000 CAPITAL 26.000
-IMPTO RENTA (2.000) RESULTADO 3.000
OTROS ACT. 3.000 DIVIDEN. ANT (2.000)

RESULTADO 3.000 TOTAL ACTIVOS 38.000 TOTAL P. Y P 38.000

 BIENES INTANGIBLES
ESTOS BIENES TAMBIEN ESTAN AFECTOS A PERDIDAS EN SU VALOR Y SE CONOCE
CON EL NOMBRE AMORTIZACION
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHA
SIMILAR AL REGISTRO ANTERIOR

INGRESOS ANTICIPADOS
SE CANCELA ARRIENDO ANT,( SE RECIBE ) POR 6 MESES Y SE PODRIA
CONTABILIZARSE:
_____________________________________________________________

CAJA-BANCO 18.000
ARRIEND. PERC, ANTIC.( PASIV. ) 18.000
____________________________________________________________
SI HAN TRANSCURRIDOS 3 MESES
REGISTRO DE LA PARTE DEVENGADA
____________________________________________________________
ARRIEN. PERC. ANTIC. 9.000
ARRIENDO. PERCIBIDOS ( CTA DE INGR.) 9.000
____________________________________________________
 CORRECCION MONETARIA
LA LEY DE LA RENTA, CIRCULARES DE LA SVS Y BOLETINES TECNICOS DEL C. DE CONT ESTABLECEN UN
MECANISMO DE ACTUALIZACION QUE SE DENOMINA CORRECCION MONETARIA Y QUE AFECTA A
TODAS AQUELLAS CUENTAS DE PATRIMONIO (ACT. Y PAS.) QUE TENGA LA EMPRESA, DEBIDO AL
PROCESO INFLACIONARIO YA QUE LOS PRINCIPIOS CONTABLES NO CONSIDERAN INFLACION:
INDICANDOSE UN MECANISMO PARA CORREGIR ESTA DESVIACION Y ESTA MEDIDA DE CORRECCION DA
ORIGEN A UN NUEVO AJUSTE

LA INFLACION ES LA VARIACION POSITIVA Y SOSTENIDA EN EL NIVEL DE PRECIOS O ES EL

AUMENTO MAYOR EN LA CANTIDAD DE DINERO CIRCULANTE, ES LA EXPANSION DEL PRODUCTO REAL Y
SUS CAUSAS SON VARIADAS
LA INFLACION AFECTA LOS ESTADOS FINANCIEROS, AFECTA EL BALANCE GENERAL, A SUS CUENTAS ,
GENERANDO EN ELLAS: OBTENSION DE RESULTADOS ERRATICOS, COMPARACION DE VALORES
HETEREOGENEOS, LA MONEDA REPRESENTATIVAS DE DIFERENTES PODERES ADQUISITIVO, ETC.
ANTE LA SITUACION ANTERIOR LA LEY ESTABLECE UN MECANISMO DE ACTUALIZACION DE LAS CIFRAS
EXPUESTAS EN EL BALANCE Y QUE SE DENOMINA CORRECION MONETARIA PARA DETERMINAR EL
RESULTADO REAL DE LA GESTION FINANCIERA, ADEMAS QUE SIRVE DE BASE PARA LA GESTION Y LA
DETERMINACION DE IMPUESTOS
 CORRECCION MONETARIA

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA C. MONETARIA

ACTUALIZAR LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA EMPRESA PARA SER PRESENTADOS EN EL BALANCE EN MONEDA
REAL, HOMOGENEA Y DE UN MISMO PODER ADQUISITIVO

ACTUALIZAR LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO DE MANERA QUE REFLEJEN LA VERDADERA VARIACION DEL
PATRIMONIO EN EL PERIODO.

ACTUALIZAR EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA PARA QUE SE DEMUESTRE CON CIFRAS REALES EL MONTO DE
LA INVERSION EFECTUADA `POR LOS DUEÑOS

ACTUALIZAR LA BASE TRIBUTARIA DE TAL FORMA QUE LOS IMPUESTOS SE PAGUEN SOBRE UTILIDADES
REALES Y NO NOMINALES

TENER UNA BASE REAL DE TAL MANERA QUE LA EMPRESA LE PERMITA TOMAR DECISIONES EFICIENTES Y EN
ESPECIAL EN LO QUE CONCIERNE AL PROBLEMA DE INVENTARIOS.
 CORRECCION MONETARIA

TIPOS DE CUENTA
NO MONETARIAS SON AQUELLAS QUE ESTAN PROTEGIDAS DE LA INFLACION PERO
PARA DEJARLAS EN SU VALOR REAL ES NECESARIO ACTUALIZARLAS EJEMPLO: MERCADERIAS,
MAQUINARIAS, VEHICULOS, OTROS.
MONETARIAS .- SON AQUELLAS DE MONTO FIJO Y POR ENDE NO ESTAN PROTEGIDAS POR
LA INFLACION. EJEM: CAJA Y BANCO

CONCLUSIONES
1.- NO CONVIENE TENER ACTIVOS O VALORES MONETARIOS PORQUE ESTOS
GENERAN PERDIDAS PERO ES NECESARIO CONSIDERAR QUE EL TENER ACTIVOS NO
MONETARIOS Y CON LA CORRECCION MONETARIA SE TIENE UN POTENCIAL DE UTILIDAD NO
RESPALDADA POR FLUJOS MONETARIOS Y ¿ CUANTO DEBE TENER LA EMPRESA EN ACTIVOS NO
MONETARIOS (‘ ?)
2.- CONVIENE TENER PASIVOS O VALORES MONETARIOS PORQUE ESTOS SE PAGAN CON
DINEROS CON MENOS PODER ADQUISITIVO
3.- PARA CUMLPIR LOS OBJETIVOS ANTERIORES EL SISTEMA SE BASA EN ASIENTOS O
PARTIDAS DE AJUSTE A LAS CIFRAS DEL BALANCE, DESTINADAS A CUMPLIR SU FUNCION DE
CORRECTORAS O ACTUALIZACION DE VALORES
 CORRECCION MONETARIA

EL PROCESO DE CORRECCION MONETARIA

1 AJUSTE DEL PATRIMONIO INICAL EN BASE A LA VARIACION DEL IPC

2.-AJUSTES DE ACTIVOS Y PASIVOS, LAS CUENTAS NO MONETARIAS RESPECTIVAS DEBERAN
REAJUSTARSE ( VALORES HISTORICOS) A LA FECHA DEL BALANCE DADO QUE EL MONTO DE
DICHAS CUENTAS NO CORRESPONDE A LA REALIDAD. NO DEBE APLICARSE ( CUENTAS
MONETARIAS) A VALORES MONETARIOS CUYO VALOR HISTORICO PERMANECE CONSTANTE
DURANTE TODO EL PERIODO.
PARA EFECTOS DE LAS ACTUALIZACINES RESPECTIVAS DEBERA UTILIZARSE EL IPC ,
TIPO DE CAMBIO, COSTO DE REPOSICION U OTRA BASES DE REAJUSTABILIDAD Y QUE SEAN
FUNCIONES DE LAS RESPECTIVAS CUENTAS.
3.-DETERMINACION DEL RESULTADO REAL DEL EJERCICIO
ACTIVOS TOTALES CON ACTUALIZACIONES
- PASIVOS TOTALES CON ACTUALZACIONES
________________________________________
= PATRIMONIO FINAL ACTUALIZADO
- (PATRIMONIO INICIAL ACTUALIZADO)
_______________________________________
= RESULTADO REAL DEL EJERCICIO
 RESULTADO REAL DEL EJERCICIO

TAMBIEN EL RESULTADO REAL SE PUEDE DETERMINAR COMO :

RESULTADO NOMINAL ( SIN CORRECCION MONETARIA )

+ INCREMENTOS DE ACTIVOS POR LA ACTUALIZACION
- INCREMENTOS DE PASIVOS POR LA ACTUALIZACION

______________________________________________

= RESULTADO REAL ( CON CORRECCION MONETARIA )

 REGISTRO CONTABLE DE LA C. MONETARIA

CUENTA CORRECCION MONETARIA

TIPO DE CUENTA RESULTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

REPRESENTA AJUSTE DE ACTUALIZACIONES DE ACTIVOS, PASIVOS Y
NO MONETARIOS Y PATRIMONIO

SE CARGA REVALORIZACION DEL CAPITAL PROPIO

REVALORIZACION DE PASIVOS NO MONETARIOS

SE ABONA ACTUALIZACION DE ACTIVOS NO MONETARIOS

SALDO DEUDOR PERDIDAS

SALDO ACREEDOR GANANCIAS

INDICES DE REAJUST. LO QUE INDICA EL ART. 41 DE LA LEY DE RENTAS 824 Y SUS

MODIFICACIONES
 EJEMPLO ESQUEMATICO DE
CORRECCION MONETARIA

BALANCE INICIAL BALANCE FINAL

( se actualizara )
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS

EFECTIVO 300 ACRE. 500 EFECTIVO 1.300 ACRE 300

EXISTENCIAS 1.000 CAPITAL 1.300 EXISTEN. 200 CAPITAL 1.300
ACT, FIJO 500 ACT. FIJO 500 UTILID. 400

TOTALES 1.800 1.800 TOTALES 2.000 2.000

OBS. SOLO SE ACTUALIZAN ( SUPUESTO )

PATRIMONIO INICIAL Y ACTIVO FIJO EN UN 100%
PATRIMONIO INIC. (CAPITAL) ( ACT- PAS =1.800 – 500 ) = 1.300,…… AJUSTE EN 1.300 (100%)
ACTIVO FIJO = 500,……. AJUSTE EN 500 ( 100%)
 DETERMINACION DEL RESULTADO
REAL DEL EJERCICIO

POR DIFERENCIAS DE CAPITALES

CAP. FIN. REAJ= ACT. TOT ACT.(C/REAJ.) – PASIV.TOT ACT ( C/REAJ)=2.500–300= 2.200
-(CAPITAL INIC ACT.( C/REAJ.) ) = ( 2.600)

RESULTADO REAL= ( 400 )

POR AJUSTES DE RESULTADOS

UTILIDAD NOMINAL( S/C.M. ) = 400

+AJUSTES DE ACTIVOS = 500
- (AJUSTES DE PASIVOS) = 0
- AJUSTE DE CAPITAL = (1.300)
______________________________________________________

RESULTADO REAL = (400)

 ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS
LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS SON EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE
RENDIMIENTOS O DE PERDIDAS/ GANANCIAS.( ESTADO DE RESULTADOS )

BALANCE GENERAL
EXISTEN 2 MODALIDADES DE PRESENTACION, DEPENDIENDO DE LA SITUACION
JURIDICA A QUE SE ENCUENTRE AFECTA LA EMPRESA

BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVS :

BALANCE CLASIFICADO

PASIVOS

ACTIVOS
PERDIDAS GANANCIAS

CAPITAL
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• EL PROPOSITO ES ENTREGAR INFORMACION DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO (

INVERSIONES DE FACIL LIQUIDACION CON VENCIMIENTO HASTA 90 DIAS ), ES DECIR, LOS INGRESOS Y
EGRESOS EN UN PERIODO DETERMINADO DE UNA EMPRESA A FIN DE DETERMINAR LA CAPACIDAD DE
ESTA PARA GENERAR FUTUROS FLUJOS, EVALUAR A LA EMPRESA PARA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES,

• ES UN INFORME FINANCIERO C0MPLEMENTARIO AL BALANCE GENERAL, Y LAS FUENTES DE INFORMACIOIN

SON LOS CARGOS Y ABONOS DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES MAS QUE EL SALDO DE LAS
MISMAS

• INDICA ADEMAS LOS FLUJOS DE EFECTIVOS DE ACTIVIDADES; OPERACIONALES, DE FINANCIAMIENTO, DE

INVERSIONES Y EL AUMENTO O DISMINUCION NETO DEL EFECTIVO
 EJEMPLO DE UN ESTADO
DE FLUJO DE EFECTIVO

• 1.- LA CUENTA EFECTIVO PRESENTA UN SALDO DE 420 U.M AL 30 DE JUNIO Y DE 380 U.M A 31 DE DICIEMBRE
DEL MISMO AÑO.

• 2.- LAS VENTAS DEL PERIODO SON DE 1.500U.M Y DURANTE EL PERIODO SE RECUPERA UN 60 %

• 3.- LOS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS Y REMUNERACIONES SON DE 300 UM INCLUYENDOSE

AMORTIZACION Y DEPRECIACION, ADEMAS LAS PROVISIONES DE LARGO PLAZO POR EL 1O% DE DICHO
MONTO

• 4.-PAGO DE DIVIDENDOS POR 120 UM

. 5.-PRESTAMOS OBTENIDOS POR 250 UM CON UN AÑO DE GRACIA

. 6.-VENTAS A 60 DIAS DE UN ACTIVO FIJO (MAQUINARIA) EN 140 UM CUYO VALOR NETO DE LIBRO ERA 90 UM

.7.-COMPRA DE MERCADERIAS Y PAGO A PROVEEDORES EN EL SEMESTRE POR 500 UM. 50 % AL CONTADO, 20 %

A 60 DIAS Y 30 % DESPUES DE MAS DE 180 DIAS.

• 8.-PAGO DE DEUDAS BANCARIAS POR 590 UM

 SOLUCION

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ENTRE EL 01 DEL 07 Y EL 31 DE L 12 DEL 2007

EFECTIVO DE OPERACIONES 280

VENTAS Y COBROS A CLIENTES 900 = 0.6*1500
GTS DE AD, VTAS Y REMUNERACIONES (270) = 300-0.1*300
COMPRA DE MERC. Y PAGP A PROVEED (350) = 0.5*500+0.2*500
EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO (460)
PAGO DE DIVIDENDOS (120)
PRESTAMOS OBTENIDOS 250
PAGO DE DEUDAS (590)
EFECTIVO DE INVERSIONES 140
VENTA DE ACTIVO FIJO 140
______________________________________________________________________________
__
DISMINUCION DE EFECTIVO (40)

EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 420

______________________________________________________________________
EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 380
FLUJO NETO DE CAJA
_______________________________________________________________________
 BAJO LA JURISPRUDENCIA DE LA SVS
BALANCE TRIBUTARIO DE 8
COLUMNAS

CUENT DEBIT CREDI SALDO SALDO ACTIV PASIV PERDI GANAN

AS OS TOS DEUD ACREE OS OS DAS CIAS
OR DOR

SUB
TOTAL

RESU
LTAD
O
IMPUES
TOS

TOTA
LES
 PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE
ACTIVO
EN BALANCE CLASIFICADO
CLASIFICACION FINANCIERA DE LAS CUENTAS
LO ACTIVOS SE PRESENTAN DE LOS MAS LIQUIDOS A LA MENOS LIQUIDOS Y LOS PASIVO
DE LOS MAS EXIGIBLES A LOS MENOS EXGIBLE

PRIMER GRUPO DEL ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

DISPONIBLE
REALIZABLE O FINANCIERO
EXISTENCIAS

SEGUNDO GRUPO DEL ACTIVO

ACTIVO FIJO

ACTIVO A LARGO PLAZO

ACTIVO FISICO FIJO
TERCER GRUPO DEL ACTIVO
GASTOS DIFERIDOS
INTANGIBLES
OTRAS INVERSIONES
 PRESENTACION DE LAS CUENTAS DE
PASIVO
PRIMER GRUPO
PASIVO CIRCULANTE
VALORES POR PAGAR
RETENCIONES

PROVISIONES

INGRESOS ANTICIPADOS

SEGUNDO GRUPO
PASIVO A LARGO PLAZO

TERCER GRUPO
PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADO DEL EJERCICIO
 ESTADO DE RESULTADOS
SE PUEDE PRESENTAR COMO CUENTA O COMO INFORME Y LAS CUENTAS SE AGRUPAN EN

VENTAS NETAS
-COSTOS VENTAS

RESULTADO BRUTO
- GASTOS OPERACIONALES
- GASTOS DE ADMINISTRACION
- GASTOS DE COMERCIALIZACION

RESULTADO OPERACIONAL
- GASTOS FINANCEROS
- OTROS GASTOS

+ OTROS INGRESOS
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
+/-CORRECCION MONETARIA
- IMPUESTO A LA RENTA

RESULTADO NETO
 EL ESTADO DE RESULTADOS NO ES
UN ESTADO DE FLUJO DE CAJA
EJEMPLO
UNA EMPRESA A FINES DE SEPTIEMBRE PRESENTA EL SIGUIENTE BALANCE ( EN U.M )
CAJA 60.000 PROVEEDORES 60.000
CxC 90.000 DEUDAS A LARGO PLAZO 600.000
EXISTENCIAS 290.000 PATRIMONIO 380.000
EQUIPOS BRUTOS 1.000.000
DEP. ACUM (400.000)
(vida útil 50 meses y R =0)
_____________________________ _________________________________________________
TOTAL ACTIVO 1.040.000 TOTAL PASIVO Y PATR. 1.040.000
-LA DEUDA A CORTO, PLAZO ES REVALORIZABLE SEGÚN LA INFLACION Y EL INTERES SE PAGA AL FINAL DE CADA TRIMESTRE POR LA DEUDA A
LARGO PLAZO:
TASA DE INFLACION MENSUAL 1%
TASA DE INTERES MENSUAL REAL 1%
TASA DE INTERES MENSUAL NOMINAL 1.01 % = ( 0.01 X ( 1 + 0.01)
TASA DE INFLACION TRIMESTRAL 3%
TASA DE INTERES ( REAL )TRIMENSUAL 3%
TASA DE INTERES NOMINAL TRIMESTRAL 3.09%( 0,03 x ( 1 + 0,03 )
-NO HAY IMPUESTO A LA RENTA
-LAS VENTAS DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICIEMBRE ES DE :200.000, 240.000 Y 480.00 RESPECTIVAMENTE
-EL COSTO DE LAS VENTAS ES DEL 60% DE LA VENTAS DE CADA MES
-LOS GASTOS GENERALES SON FIJOS Y ASCIENDEN A 25,000 MENSUALES Y SE PAGAN EN EFECTIVO
-EN DICIEMBRE SE COMPRARON MERCADERIAS POR 300.000 u.m.
-LAS COMPRAS Y VENTAS SON DE 50 % AL CONTADO Y EL SALDO PAGADERO A 30 DIAS
-LA REVALORIZACION DEL ACTIVO FIJO ES DE UN 1% MENSUAL ( DEPRECIACION )
SE PIDE -FLUJO DE CAJA PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBRE Y DICEMBRE
-ESTADO DE RESULTADOS PARA LOS MESES DE OCTUBRE, NOVIEMBREE Y DICIEMBRE
 SOLUCION FLUJO DE CAJA

ITEMS OCTUBRE NOV DICIEMBRE

CAJA INICIAL 60.000 165.000 360.000

INGRESOS (entradas) POR VENTA 190.000 220.000 360.000
TOTAL DISPONIBLE 250.000 385.000 720.000

EGRESOS POR COMPRA 60.000 0 150.000

GASTOS GENERALES 25.000 25.000 25.000
PAGO DE INTERESES (nominales) 0 0 18.540
TOTAL EGRESOS DE CAJA 85.000 25.000 193.540

FLUJO NETO DE CAJA 165.000 360.000 526.460

 SOLUCION ESTADO DE
RESULTADO

CUENTAS OCT NOV DIC

VENTAS 200.000 240.000 480.000

COSTOS VENTAS (120.000) (144.000) (288.000)
MARGEN DE EXPLOT. 80.000 96.000 192.000

GASTOS GENERALES (25.000) (25.000) (25.000)

DEPRECIACION (20.200) (2O.402) (20.606)
RESULTADO OPER.
GASTOS FINANCIEROS (6060) (6060) (6.060)

RESULTADO A. DE I. 28.740 44.538 140.334

 TERMINO E INICIO DE EJERCICIOS CONTABLES

CIERRE DE CUENTAS

ES EL TERMINO DEL EJERCICIO ANUAL Y CON LAS QUE SE CONCLUYE CADA EJERCICIO
Y TIENEN COMO FINALIDAD REFLEJAR EL RESULTADO Y DEJAR SALDADAS LAS CUENTAS
DE RESULTADO Y TAMBIEN CERRAR LAS CUENTAS DE ACTIVO , PASIVO Y PATRIMONIO
CARGANDO LAS QUE TIENEN SALDOS ACREEDORES Y ABONANDO LAS QUE TIENEN
SALDOS DEUDORES Y DE ESTA FORMA DEJARLAS SALDADAS

SECUENCIA DE LOS ASIENTOS DE CIERRE

UN ASIENTO PARA LAS CUENTAS DE RESULTADO PERDIDAS

UN ASIENTO PARA LAS CUENTAS DE RESULTADO GANANCIAS
UN ASIENTO PARA REFLEJAR LA UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
UN ASIENTO PARA CERRAR LAS CUENTAS DE BALANCE

OPERATORIA DEL CIERRE DE CUENTAS

-LAS CUENTAS DE PERDIDAS SE CIERRAN CONTRA UNA CUENTA DE P. Y G.

-LAS CUENTAS DE GANACIAS SE CIERRAN CONTRA UNA CUENTA DE P. Y G.
-SI HAY UTILIDAD SE CARGA P. Y G. CON ABONO A LA CUENTA DE PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
-SI HAY PERDIDAS SE ABONA LA CUENTA P. Y G, CON CARGO A LA CUENTA
PATRIMONIO, PERDIDA DEL EJERCICIO
-CIERRE DE CUENTAS DE ACTIVO CONTRA LAS DE PASIVO
 EJEMPLO DE CIERRE DE CUENTAS

DE PERDIDAS

PERDIDAS Y GANANCIAS 18.925.580

COSTOS VENTAS 7.497.000

REMUNERACIONES 3.927.000
GASTOS DE DISTRIBUCION 646.000
PUBLICIDAD 1.453.000
GASTOS GENERALES 2.943.000
INTERESES PAGADOS 245.000
DEUDAS INCOBRABLES 12.580
AMORTIZACION DE ACTIVOS 770.000
DEPRECIACIONES 542.000
IMPUESTO A LA RENTA 890.000

DE GANANCIAS

VENTAS 19.018.000
INTERESES GANADOS 839.000
CORRECCION MONETARIA 668.000

PERDIDAS Y GANANCIAS 20.525.000

 CONT. DE EJERCICIO DE CIERRE DE CUENTAS

RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.599.420

PERDIDAS Y GANANCIAS 1.599.420

CIERRE DE CUENTAS DE BALANCE

PASIVOS Y UTILIDAD 9.973.000

ACTIVOS 9.973.000
 PROBLEMA DE CONFECCION DE BALANCE Y
ESTADO DE RESULTADOS
(POR RESLOVER)

DADOS LOS SIGUIENTES SALDOS, CONFECCIONAR UN BALANCE Y UN ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS VALOR CUENTA VALOLR

CAJA 15.000 GASTOS VENTAS 35.315

BANCOS 100.000 GASTOS DE ADM. 28.924
DXC 75.000 GASTOS FINANC. 3.587
ICF 5.000
EXISTENCIAS 120.000
TERRENOS 90.000
EDIFICIO 70.000
EQUIPOS DE OFICINA 25.000
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 2.500
PROVEEDORES 95.000
D XP A C.PLAZO 7.500
IMPUESTOS POR PAGAR 8.000
D X P A L. PLAZO 12.000
HIPOTECAS X PAGAR 20.000
CAPITAL SOCIAL 100.000
UTILIDADES RETENIDAS 95.000
RESERVAS 4.750
VENTAS 507.071.89
COSTOS VENTAS 278.995.89