CONTABILIDAD AGROPECUARIA

GANADERA GOYO S.A.C. - RUC: 20258662828

Caso Práctico Empresa Ganadera

La empresa Ganadera Goyo SAC, con RUC Nª 20258662828 Ubicada en Lima - PERU, se dedica a la cria de ganado vacuno para la pro
lechera y de engorde, tambien cuenta con terrenos agricolas donde produce productos de panllevar, durante el ejercicio 2018 ha semb
cebollas.

1 Al iniciar el Ejercicio 2018, presenta el siguiente Estado de Situación Financiera :

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo 13,952.00 Cuentas por pagar Comerciales
Existencias 74,240.00 IGV
Cuentas por cobrar -Comerciales 10,880.00 Impuesto a la renta
Otras cuentas por Cobrar 11,520.00 ESSALUD
Total Activo Corriente 110,592.00 Sueldos por pagar
AFP Integra
Beneficios Sociales
Activo No Corriente
Terrenos 267,520.00 Total Pasivo Corriente
Edificios y Construcciones 297,344.00
Maquinarias y Equipos 249,600.00 Pasivo no Corriente
Equipos de Transporte 140,800.00 Obligaciones Financieras
Activos biológicos 1,291,200.00 Total Pasivo
Depreciacion Edif. Y Otras Construcciones -92,211.20
Depreciacion Maq. Y Equipos -57,600.00
Depreciacion Equipos de Transporte -28,288.00 Patrimonio
Depreciacion Activos Biologicos 0.00 Capital
Reservas
Utilidades no distribuidas
Total Activo No Corriente 2,068,364.80 Total Patrimino neto

TOTAL ACTIVO 2,178,956.80 Total Pasivo y Patrimonio

2 El detalle de las Inversiones permanentes al 01-01-2018 es el siguiente:

INVENTARIO INICIAL
Cantidad Costo Unitario
Nº Animales
Vacas en producción (VP) 145 5,760.00
Vacas en Secado (VS) 75 6,080.00
Total Vacas 180

3 Compra de Materiales para la alimentación del ganado vacuno lechero

ALIMENTACIÓN
 VACAS PRODUCTORAS Kg/día Nº vacas
Concentrado 5.00 145
Alfalfa 5.00 145

VACAS SECAS Kg/día Nº vacas

Concentrado 1.00 75
Alfalfa 5.00 75

4 Por el Consumo de materias primas para productos agropecuarios

5 Por la mano de obra utilizada en la producción lechera

MANO DE OBRA
CONCEPTO N° PERSONAS N° PAGOS SALARIO SEG. SOCIAL
Fijos 05 14 1,164.80 59.64
CTS 05 2 1,164.80

6 Por la contratación de servicios de profesionales independientes para producción lechera

PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Veterinario 16,000.00
Asesor 9,600.00
TOTAL 25,600.00

7 Por la compra de suministros para la producción de leche:

SUMINISTROS
Electricidad 7,680.00
Agua 1,280.00
Carburante 3,200.00
Medicamentos 6,400.00
TOTAL 18,560.00

8 Por la contratación de Primas y gastos de reparaciones y mantenimiento

Primas y Seguros 1,920.00

Reparaciones y Mantenimiento 89,600.00

9 Por la provisión de tributos municipales

 Tributos municipales Establo 4,480.00

10 Por la Depreciación de la Propiedad, planta y equipo utilizada en la producción lechera

DEPRECIACIONES
CONCEPTO Nº Unidades Valor Activo
VACAS 220 1,291,200.00
SALA DE ORDEÑO 1 200,204.80
ESTABLO 1 249,600.00
TANQUE 1 97,139.20
VEHICULO 1 76,800.00
TRACTOR 1 64,000.00

11 Por la provisión de los intereses por prestamos por pagar:

Impuestos Prestamo Tasa de Interes Anual

Gastos financieros 16,896.00 15

12 Determinación del Costo de Producción de la leche por litro

CALCULO DEL PRECIO DE LA LECHE

Concepto S/. / año
Alimento de vacas 258,124.80
Depreciación de vacas 0.00
Suministros 18,560.00
Mano de Obra 91,534.64
Servicios Indirectos 25,600.00
Tanque 9,713.92
Establo 24,960.00
Sala de ordeño 20,020.48
Primas de seguro 1,920.00
Reparación y mantenimiento 89,600.00
Tributos municipales establos 4,480.00
Total 544,513.84
Producción leche total 865,100.00
Costo medio por Litro 0.63

13 Ingreso por venta de leche, estiercol y ganado vacuno.

CONCEPTO Nº litros leche S/. / año

Venta Central 845,000.00 1.20
Venta Directa 20,100.00 1.60
Amortización
TOTAL

Venta terneros 21 1,920.00

 Estiercol 7 1,088.00
Subvenciones 0 0.00
Piel 0 0.00
Desechos 0 0.00
Diferencia de Inventarios
TOTAL
INGRESOS

14 Por la determinación del costo de venta de la producción de leche

15 Determinación de la Ganacia o Perdida por valor razonable de ganado lechero

Valor de libros S/.

Inventario Inicial ganado lechero 1,291,200.00
Total 1,291,200.00

Valor razonable menos costo de venta 1,215,000.00

Perdida por valor razonable -76,200.00

Contabilidad de Explotación de Ganado Vacuno Reproductor

16 Al 1 de Enero del 2018 se posee un rebaño de 12 toros reproductores raza braman de 2 años.
al 1 de Julio del 2018 se compra 3 animales de 2.5 años por el importe de S/. 2,750.00

S/. Unidad
Animales de 2 años al 1 de enero del 2018 2,500.00 12.00

17 Compra de animales

S/. Unidad
Animales de 2.5 años al 1 de Julio del 2018 2,750.00 3.00

18 Compra de alimentos para los animales reproductores

ALIMENTACIÓN
VACAS PRODUCTORAS Kg/día Nº vacas
Concentrado 3 12
Alfalfa 3 12

19 Utilización de Mano de Obra en la cria de animales reproductores

MANO DE OBRA
CONCEPTO Nº Personas Nº Pagos
FIJOS 1 14
CTS 1 2
20 Utilización de profesionales independientes en la cría de animales reproductores

PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Veterinario 4,500.00
TOTAL 4,500.00

21 Compra de suministros en la cría de animales reproductores

SUMINISTROS
Conceptos IMPORTE
Vacunas 2,745.00
Medicamentos 2,150.00
TOTAL 4,895.00

22 Depreciación de establo destinado a la cría de animales reproductores

DEPRECIACIONES
CONCEPTO Nº Unidades Valor Activo
ESTABLO 1 32,700.00

23 Valor razonable en los cambios fisicos y cambios en los precios de los animales reproductores
Los valores razonables por unidad menos los correspondientes costos estimados hasta el punto de venta son los siguientes

Animales de 2 años al 1 de enero del 2018 2,500.00 10

Animales de 2.5 años al 1 de julio del 2018 2,750.00 2
Animales de 2 años al 31 de diciembre del 2018 4,000.00
Animales de 2.5 años al 31 de diciembre del 2018 4,650.00
Animales de 3 años al 31 de diciembre del 2018 5,000.00

Valor razonable menos Costos estimados hasta el punto de venta

del rebaño al 1 de enero del 2018 2,500.00 12
Compra al 1 de julio del 2018 2,750.00 3

Incremento del valor razonable menos costos estimados hasta el punto de venta por cambios fisicos
12 X (4,000 - 2,500) 18,000.00
3 X (4,650 - 2,750) 5,700.00

Incremento del valor razonable menos costos estimados hasta el punto de venta por cambios fisicos
12 X (5,000-4000) 12,000.00
3 X (5,000 - 4,650) 1,050.00

Valor razonable menos Costos estimados hasta el punto de venta

del rebaño al 1 de diciembre del 2018
 15 X 5,000 75,000.00

Determinación de la ganancia o perdida por valor razonable

Valor en Libros S/. / año

Concepto

Inventario Inicial 30,000.00

Compra de animales 8,250.00
Alimentación rebaño 7,420.72
Suministros 4,895.00
Mano de Obra 10,942.00
Servicios Indirectos 4,500.00
Depreciación de Establos 2,180.00
Total 68,187.72

Valor razonable menos costo de venta 75,000.00

Perdida por valor razonable -6,812.28

24 Alimales mantenidos para la venta

La Gerencia a decidido disponer de 5 toretes para la venta, pero sólo se han vendido 4 toretes

CONCEPTO Nº Animales Precio

Mantenidos para la venta 6 5,000.00
5 5,440.00

25 Costo Neto de Enajenación de los 6 toretes

26 Compra de materias primas para la producción de 3 ha. De cebolla

27 Por el consumo de materias primas en la producción de 3 ha.de Cebolla

28 Por la compra de materiales auxiliares para la producción de 3 ha. De cebolla.

29 Por el Consumo de materiales auxiliares en la producción de 3 ha. De cebolla

30 Por la utilización de mano de obra en la producción de 3 ha. De cebolla

31 Por la utilización de servicios de terceros en la producción de 3 ha. De cebolla

32 Por la determinación del costo de producción de 3 ha. De cebolla

Variedad Roja Arequipeña

 Clase de semilla Certificada
Rendimiento Kg./ha. 30,000
Periodo vegetativo 6 Meses
Cantidad Sembrada 3 ha.

ACTIVIDAD Unidad de Medida Nº Unidad

COSTO DIRECTOS
1 Mano de Obra
1.1 Almacigo
Preparación de camas Jornal 12
Siembra y manejo Jornal 12
1.2 Trasplante
Secado de plántulas Jornal 12
Trasplante Jornal 45
1.3 Abonamiento
1er Abonamiento Jornal 6
2do Abonamiento Jornal 3
1.4 Labores culturales
Recalce Jornal 6
1er cultivo Jornal 60
2do cultivo Jornal 75
Riegos Jornal 30
1.5 Control Fitosanitario
Aplicación de pesticidas Jornal 18
1.6 Cosecha
Recolección Jornal 45
Clasificación y ensacado Jornal 30
carguio Jornal 18
SUB TOTAL MANO DE OBRA 372
2 Maquinaria Agricola
2.1 Aradura H/Maq 18
2.2 Cruza H/Maq 12
2.3 Rastra H/Maq 10
2.4 Surcado H/Maq 12
SUB TOTAL MAQUINARIA AGRICOLA 52
3 Insumos
3.1 Semilla Kg. 20
3.2 Fertilizantes
Urea Kg. 600
Superfosfato triple de calcio Kg. 300
Cloruro de Potasio Kg. 150
3.3 Pesticidas
Oncol 40 CE Lt. 6
Troya Lt. 3
 Cimoxanil Kg. 1.5
Benlate gr. 300
Agral Lt. 3
SUB TOTAL DE INSUMOS

COSTO TOTAL DIRECTOS

Estructura de costos para 3 ha. De cebolla S/.

Materiales 7,200.00
Suministros 3,687.00
Mano de Obra 11,160.00
Servicios 9,620.00
Depreciaciones
Costo de Producción totales por 3 ha. 31,667.00

UTILIDAD BRUTA Unidad Importe

Rendimiento Kg. 81,000.00
Precio S/. / Kg. 0.85
Ingresos S/. / 3 ha 68,850.00
Margen Bruto S/. / 3 ha 68,850.00

Por la Venta de 155 tm. de cebolla

Por el Costo de Venta de 155 tm de cebolla

33 Por el Costo de Ventas de 155 t de cebolla

Inventario Inicial 72,320.00

Producción del ejercicio 31,667.00
Disponibilidad para la venta 103,987.00
Menos: Inventario final de cebolla -21,456.00
82,531.00

34 Por el pago a cuenta del impuesto a la Renta ejercicio 2018

Concepto Ingreso Devengado Coeficiente

PAC Impuesto a la Renta 2018 1,253,046.00 0.03

35 ASIENTOS DE AJUSTE Y REGULACIÓN

36 ASIENTO DE CIERRE DEL ACTIVO Y PASIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2018

PREPARAR LO SIGUIENTE:
* MAYORIZACIÓN

* BALANCE DE COMPROBACIÓN

* ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

* ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES POR FUNSIÓN

* ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA

* ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

A
0258662828

a la cria de ganado vacuno para la producción

evar, durante el ejercicio 2018 ha sembrado 3 ha de

pagar Comerciales 9,472.00

1,920.00
947.20
768.00
3,904.00
2,419.20
11,584.00

31,014.40

16,896.00
47,910.40

2,099,558.40
17,280.00
o distribuidas 14,208.00
2,131,046.40

y Patrimonio 2,178,956.80

Valor Libros

835,200.00
456,000.00
1,291,200.00

ÓN
 Dias Total S/. Kgr Total
300 217,500.00 0.68 147,900.00
300 217,500.00 0.45 97,875.00
TOTAL 435,000.00 TOTAL 245,775.00

Dias Total S/. Kgr Total

60 4,500.00 0.68 3,060.00
60 22,500.00 0.45 10,125.00
TOTAL 27,000.00 TOTAL 13,185.00
TOTAL - Costo de Alimentación 258,960.00

SCTR TOTAL
85,710.64
5,824.00
91,534.64
 Valor R Vida Utíl TOTAL
1,088,000.00 7
0.00 10 20,020.48
0.00 10 24,960.00
0.00 10 9,713.92
0.00 10
0.00 10
TOTAL 54,694.40

S/.
2,534.40

Total
1,014,000.00
32,160.00
0.00
1,046,160.00

40,320.00
 7,616.00
0.00
0.00
0.00

47,936.00
1,094,096.00

Total
30,000.00 Inv. Inicial

Total
8,250.00 Compras

ÓN
Dias Total S/. Kgr Total
183 6,588.00 0.68 4,479.84
183 6,588.00 0.45 2,964.60
TOTAL 13,176.00 TOTAL 7,444.44

Salario Seguro Social TOTAL

700.00 28 10,192.00
750.00 750.00
 TOTAL 10,942.00

Valor R Vida Utíl TOTAL

0.00 15 2,180.00
TOTAL 2,180.00

el punto de venta son los siguientes:

1,230,000.00 Inv. Inicial

38,250.00 Compras

30,000.00
8,250.00

mbios fisicos

23,700.00

mbios fisicos

13,050.00
 75,000.00

TOTAL
30,000.00
27,200.00
Valor Unitario Costo Total S/.

30.00 360.00
30.00 360.00

30.00 360.00
30.00 1,350.00

30.00 180.00
30.00 90.00

30.00 180.00
30.00 1,800.00
30.00 2,250.00
30.00 900.00

30.00 540.00

30.00 1,350.00
30.00 900.00
30.00 540.00
11,160.00

185.00 3,330.00
185.00 2,220.00
185.00 1,850.00
185.00 2,220.00
9,620.00

360.00 7,200.00
0.00
2.00 1,200.00
2.60 780.00
1.20 180.00

135.00 810.00
74.00 222.00
 88.00 132.00
0.91 273.00
30.00 90.00
10,887.00

31,667.00

S/.
31,576.76