EJERCICIO PRÁCTICO RESUELTO SOBRE LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

SALDOS AL 31/12/2015 SALDOS AL 31/12/2014

Balanza de comprobación preliminar
DEBE HABER DEBE
110 BANCOS $375,812.00 $298,144.00
111 CLIENTES $869,301.00 $545,264.00
112 DEUDORES DIVERSOS $15,000.00
113 IMPUESTOS POR RECUPERAR $64,249.00 $77,151.00
114 ESTIMACIÓN PARA CUENTA INCOBRABLES $43,430.00
120 ALMACÉN $1,243,195.00 $798,217.00
130 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO $33,109.00 $24,216.00
140 TERRENOS $500,000.00 $500,000.00
141 EDIFICIO $2,430,800.00 $2,430,800.00
142 MOBILIARIO Y EQUIPO $93,450.00 $79,200.00
143 EQUIPO DE TRANSPORTE $240,000.00 $240,000.00
144 EQUIPO DE CÓMPUTO $42,000.00 $34,000.00
145 DEPRECIACIONES ACUMULADAS $792,125.00
210 PROVEEDORES NACIONALES $902,555.00
211 ACREEDORES DIVERSOS $50,000.00
212 IMPUESTOS POR PAGAR $42,080.00
220 DOCUMENTOS POR PAGAR DE LARGO PLAZO $25,000.00
310 CAPITAL SOCIAL $300,000.00
320 RESERVA LEGAL $143,000.00
330 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES $2,423,267.00
410 VENTAS $9,465,200.00
510 COSTO DE VENTAS $5,675,400.00 $4,959,900.00
610 GASTOS DE VENTA $902,845.00 $516,831.00
620 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $1,417,336.00 $915,336.00
630 GASTOS FINANCIEROS $11,600.00 $9,800.00
420 PRODUCTOS FINANCIEROS $1,920.00
640 OTROS GASTOS $13,000.00
710 PROVISIÓN ISR $208,560.00 $145,669.00
720 PROVISIÓN PTU $52,920.00 $38,110.00

TOTALES $14,188,577.00 $14,188,577.00 $11,612,638.00

DOS FINANCIEROS

SALDOS AL 31/12/2014
HABER

$37,300.00

$743,825.00
$861,192.00
$70,000.00
$33,799.00
$50,000.00
$300,000.00
$135,000.00
$1,565,222.00
$7,816,300.00

$11,612,638.00
 DEBE HABER
-----------------1 ------------------------
VENTAS $9,465,200.00

RESULTADO DEL EJERCICIO $9,465,200.00

----------------2 -------------------------
RESULTADO DEL EJERCICIO $5,675,400.00

COSTO DE VENTAS $5,675,400.00

---------------- 3 --------------------------
RESULTADO DEL EJERCICIO $902,845.00

GASTOS DE VENTA $902,845.00

---------------- 4 --------------------------
RESULTADO DEL EJERCICIO $1,417,336.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $1,417,336.00

---------------- 5 --------------------------
RESULTADO DEL EJERCICIO $11,600.00

GASTOS FINANCIEROS $11,600.00

---------------- 6 --------------------------

PRODUCTOS FINANCIEROS $1,920.00

RESULTADO DEL EJERCICIO $1,920.00

---------------- 7 --------------------------
RESULTADO DEL EJERCICIO $13,000.00

OTROS GASTOS $13,000.00

---------------- 8 --------------------------
RESULTADO DEL EJERCICIO $208,560.00

PROVISIÓN ISR $208,560.00

---------------- 9 --------------------------
RESULTADO DEL EJERCICIO $52,920.00
PROVISIÓN PTU $52,920.00
TOTALES $17,748,781.00 $17,748,781.00
CIERRE DEL EJERCICIO
Al final del ejercicio se deben de cancelar todas aquellas
cuentas de operación, es decir, partidas que se significaron por
ser un ingreso, o bien un costo o un gasto. Una
característica de los costos y gastos es que estén relacionados
con la obtención del bien, en tanto que los ingresos son los que
se obtienen con motivo de su actividad, ya sea venta de bienes o
prestación de servicios o ingresos derivados de los recursos
que tenga la empresa y los invierta (productos financieros) o los
venda (activos fijos obsoletos o no necesarios en la empresa).

La manera de hacerlo es cancelando las cuentas de ingresos,

costos y gastos contra la cuenta de resultado del ejercicio, con
el objeto de determinar la utilidad o pérdida generada.
Junto puedes observar cómo se hace el movimiento. Toma
una cuenta como ejemplo:
Ventas en la BALANZA PRELIMINAR, muestra un saldo
acreedor o en el HABER por $9'465,200.00; esta cantidad
representa los ingresos que tuvo la empresa durante el
ejercicio 2015. Para presentarla como parte del resultado del
ejercicio, se debe cargar o colocar en el DEBE, en asiento de
ajuste, necesario para determinar el resultado del ejercicio.
Lo mismo es necesario realizar con el resto de las cuentas
reconocidas como cuentas de resultados, las cuales son:
Ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
Gastos de administración
Gastos financieros
Productos financieros
Otros gastos
Provisión ISR
Provisión PTU
En el presente ejercicio, una vez que se cancelan mediante los
asientos adjuntos, se deben incluir en la "HOJA DE TRABAJO"
de la siguiente pestaña, como podrás observarlo.
 HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo consta generalmente de 8 columnas:

1-2 para concepto
3-4 para saldos preliminares
5-6 para ajustes de las cuentas de resultados, su cancelación y
determinación de la utilidad o pérdida del periodo
7-8 para las cuentas del balance general

SALDOS PRELIMINARES ESTADO DE RESULTADOS

Código NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER DEBE

110 BANCOS $375,812.00

111 CLIENTES $869,301.00
112 DEUDORES DIVERSOS $15,000.00
113 IMPUESTOS POR RECUPERAR $64,249.00
114 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES $43,430.00
120 ALMACÉN $1,243,195.00
130 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO $33,109.00
140 TERRENOS $500,000.00
141 EDIFICIO $2,430,800.00
142 MOBILIARIO Y EQUIPO $93,450.00
143 EQUIPO DE TRANSPORTE $240,000.00
144 EQUIPO DE CÓMPUTO $42,000.00
145 DEPRECIACIONES ACUMULADAS $792,125.00
210 PROVEEDORES NACIONALES $902,555.00
211 ACREEDORES DIVERSOS $50,000.00
212 IMPUESTOS POR PAGAR $42,080.00
220 DOCUMENTOS POR PAGAR DE LARGO PLAZO $25,000.00
310 CAPITAL SOCIAL $300,000.00
320 RESERVA LEGAL $143,000.00
330 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES $2,423,267.00
410 VENTAS $9,465,200.00 $9,465,200.00
510 COSTO DE VENTAS $5,675,400.00
610 GASTOS DE VENTA $902,845.00
620 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $1,417,336.00
630 GASTOS FINANCIEROS $11,600.00
420 PRODUCTOS FINANCIEROS $1,920.00 $1,920.00
640 OTROS GASTOS $13,000.00
710 PROVISIÓN ISR $208,560.00
720 PROVISIÓN PTU $52,920.00
340 RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTALES $14,188,577.00 $14,188,577.00 $9,467,120.00
ADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL PROCEDIMIENTO:
HABER DEBE HABER De la balanza preliminar se toman los saldos del
ejercicio último (en este caso 2015) y se colocan en
$375,812.00 las columnas de "NOMBRE DE LA CUENTA", las
$869,301.00 cuentas con su nombre, y en las columnas de
$15,000.00 "SALDOS PRELIMINARES", los saldos de las cuentas
$64,249.00 del ejercicio último.
$43,430.00
$1,243,195.00 Enseguida, se trabaja con las columnas "ESTADO DE
$33,109.00 RESULTADOS", considerando únicamente cuentas
$500,000.00 que forman parte del resultado del ejercicio. En
$2,430,800.00 este caso las cuentas son:
$93,450.00 Ventas
$240,000.00 Costo de ventas
$42,000.00 Gastos de venta
$792,125.00 Gastos de administración
$902,555.00 Gastos financieros
$50,000.00 Productos financieros
$42,080.00 Otros gastos
$25,000.00 Provisión ISR
$300,000.00 Provisión PTU
$143,000.00 Las cuentas mencionadas deben ser canceladas
$2,423,267.00 para, posteriormente, determinar el Resultado del
Ejercicio. La manera de cancelarlas es colocando
$5,675,400.00 el importe de la cuenta del lado contrario de donde
$902,845.00 aparece originalmente. Ejemplo: Costo de ventas
$1,417,336.00 aparece con un saldo de $5'675,400.00 en el DEBE.
$11,600.00 Para cancelarla, se debe de abonar o colocar en el
HABER. Una vez que se han cancelado todas las
$13,000.00 cuentas, se determina la diferencia existente entre
$208,560.00 ellas, sumando todos los saldos del DEBE contra
$52,920.00 todos los saldos del HABER; la diferencia resultante
$1,185,459.00 $1,185,459.00 es de $1'185,459.00, cantidad que se coloca en la
$9,467,120.00 $5,906,916.00 $5,906,916.00 inferior, en este caso, en la columna del HABER.
De esta manera, si vuelves a sumar las columnas
de ESTADO DE RESULTADOS, verás que
arrojan sumas iguales. Del mismo modo, puedes
observar que coinciden los ajustes con los que se
determina el Resultado del Ejercicio, en la pestaña
"ASIENTOS DE AJUSTE".

Por último, se pasan los saldos hasta las columnas

de "BALANCE GENERAL", agregando el importe
obtenido del RESULTADO DEL EJERCICIO y
eliminando los importes de las cuentas señaladas
para el ESTADO DE RESULTADOS.
Los saldos de las columnas de BALANCE GENERAL
debe arrojar sumas iguales.
Las cifras de estas columnas son la base para hacer
el BALANCE GENERAL a continuación.
toman los saldos del
o 2015) y se colocan en
DE LA CUENTA", las
n las columnas de
os saldos de las cuentas

s columnas "ESTADO DE
o únicamente cuentas
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lado contrario de donde
mplo: Costo de ventas
'675,400.00 en el DEBE.
abonar o colocar en el
cancelado todas las
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ldos del DEBE contra
la diferencia resultante
ad que se coloca en la
columna del HABER.
a sumar las columnas
, verás que
mismo modo, puedes
ajustes con los que se
Ejercicio, en la pestaña

dos hasta las columnas

regando el importe
EL EJERCICIO y
las cuentas señaladas

de BALANCE GENERAL

s son la base para hacer

 EL NEGOCIAZO, S.A.
Balance General al 31 de Diciembre de

ACTIVO
Circulante $ 2,557,236.00
BANCOS $375,812.00
CLIENTES $869,301.00
DEUDORES DIVERSOS $15,000.00
IMPUESTOS POR RECUPERAR $64,249.00
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES -$43,430.00
ALMACÉN $1,243,195.00
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO $33,109.00

Fijo $ 2,514,125.00
TERRENOS $500,000.00
EDIFICIO $2,430,800.00
MOBILIARIO Y EQUIPO $93,450.00
EQUIPO DE TRANSPORTE $240,000.00
EQUIPO DE CÓMPUTO $42,000.00
DEPRECIACIONES ACUMULADAS -$792,125.00

TOTAL ACTIVO $ 5,071,361.00

Sr. José Luis Muñiz Rangel

Representante Legal
L NEGOCIAZO, S.A.
eral al 31 de Diciembre de 2015

PASIVO
Corto Plazo $ 994,635.00
PROVEEDORES NACIONALES $902,555.00
ACREEDORES DIVERSOS $50,000.00
IMPUESTOS POR PAGAR $42,080.00

Largo Plazo
DOCUMENTOS POR PAGAR $ 25,000.00

TOTAL PASIVO $ 1,019,635.00

CAPITAL CONTABLE $ 4,051,726.00

CAPITAL SOCIAL $300,000.00
RESERVA LEGAL $143,000.00
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES $2,423,267.00
RESULTADO DEL EJERCICIO $1,185,459.00

TOTAL PASIVO + CAPITAL CONTABLE $ 5,071,361.00

C.P. Mariana Laobi Negrete

Contador
El Balance se elabora a partir de los saldos que se obtienen en
la HOJA DE TRABAJO, en las columnas de BALANCE GENERAL.
Es conveniente recordar que para su elaboración, se puede
optar por cualquiera de sus dos formas de presentación:
a) en forma de cuenta y b) en forma de reporte. El que se ha
elaborado es en forma de cuenta.
Se identifican las cuentas de acuerdo con el elemento del
balance al que corresponden: Activo, Pasivo o Capital. Esto
se debe hacer utilizando el catálogo de cuentas correspondiente,
donde deben estar debidamente clasificadas todas las cuentas
que integran la contabilidad de la compañía.

Las cuentas en un balance se "acomodan" o presentan conforme

a los siguientes criterios:
Cuentas de Activo:
Se presentan de acuerdo con su disponibilidad, clasificándola
con base en el nombre del rubro al que pertenecen: Circulante,
Fijo y Diferido. Es importante señalar que el orden en la
presentación del balance es de suma importancia, ya que la toma
de decisiones sobre la situación financiera se podría ver
afectada. El orden es pues fundamental.
Cuentas de Pasivo:
Se presentan con base en su obligatoriedad: primero las
obligaciones de Corto plazo y luego las de Largo plazo. Se
consideran de Corto plazo cuando la obligación de pago es
menor a un año, y de Largo plazo, cuando son de más de un año; de
la misma manera que el Activo, el orden es fundamental. Un
error en la presentación puede ocasionar que se tome una mala
decisión respecto a una cuenta, al tomarla como deCorto plazo,
debiendo ser de Largo plazo o viceversa
Cuentas de Capital:
Se muestra, en primer lugar, la aportación de los socios (Capital
Social); después, la llamada Reserva Legal que es una disposición
establecida en el artículo 20 de la Ley General de Sociedades
Mercantiles (LGSM). Posteriormente, los resultados obtenidos en los
ejercicios anteriores al último (en el ejemplo 2015).
Finalmente, se presenta la cuenta de Resultado del Ejercicio, que
refleja las utilidades o pérdidas como consecuencia de las
operaciones propias de la actividad que realizó la compañía.
 EL NEGOCIAZO, S.A.
Estado de Resultados del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2015

VENTAS 9,465,200.00

COSTO DE VENTAS 5,675,400.00

UTILIDAD BRUTA 3,789,800.00

GASTOS DE VENTA 902,845.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,417,336.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN 1,469,619.00

GASTOS FINANCIEROS 11,600.00

PRODUCTOS FINANCIEROS 1,920.00

UTILIDAD DESPUÉS DE GASTOS Y PROD. FIN. 1,459,939.00

OTROS GASTOS 13,000.00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 1,446,939.00

PROVISIÓN ISR 208,560.00

PROVISIÓN PTU 52,920.00

RESULTADO DEL EJERCICIO 1,185,459.00

Sr. José Luis Muñiz Rangel C.P. Mariana Laobi Negrete

Representante Legal Contador
El Estado de Resultados muestra el desglose de las cuentas
que intervienen en la obtención de la utilidad o pérdida del
ejercicio, presentadas en el renglón de RESULTADO DEL
EJERCICIO del balance, dentro de las cuentas del Capital
Contable. Se anota, en primer lugar, la cuenta de Ventas.
Enseguida, se presenta el Costo de Ventas, ya que se refiere al
costo de las mercancías vendidas o el costo de los servicios
prestados; de la diferencia de ambas cuentas se determina la
Utilidad Bruta. Esta, normalmente, debe ser precisamente eso,
utilidad, ya que está indicando si el producto elaborado o el
servicio prestado ha sido correctamente valorizado de acuerdo
con los costos invertidos. Si un producto elaborado es más caro en
su elaboración que en su precio de venta, menos podrá cubrir
los gastos de operación (gastos de venta y gastos de administra-
ción). Esto lo podrás ver a detalle en el tema de los costos.

Después se presentan los gastos de operación, es decir, son

aquellos gastos que, si bien es cierto, no son necesarios para
la elaboración de un producto o la prestación de un servicio, sí
son necesarios para la marcha y conducción del negocio, como
es el caso de los gastos de venta y gastos de administración.
Se obtienen después de restar a la utilidad bruta, la utilidad
de operación.

Una diferenciación importante es la de los gastos y/o productos

financieros, los cuales derivan de la financiación de las
operaciones de la empresa o de los rendimientos obtenidos,
producto de las inversiones que realice la compañía, ya sea en
bancos o bien, en otras instituciones financieras. Los gastos
financieros disminuyen la utilidad de operación, mientras que
los productos financieros la incrementan. Al resultado de
aumentar o disminuir los gastos y productos financieros a la
utilidad de operación, se le conoce como Utilidad después de
gastos y productos financieros.

Eventualmente, pueden existir gastos que, por alguna causa, no

se logran identificar con la actividad de la empresa y surge el
concepto Otros Gastos. Se agregan después de los mencionados
arriba, pero antes de los impuestos. Una vez que se agregan los
impuestos y que son disminuidos de la utilidad antes de
impuestos, estás ante el resultado del ejercicio, que puede
ser una utilidad o una pérdida.