Plan de Auditoria Terminado - El Pino Sac

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
TEMA : AUDITORIA DE GESTION APLICADA

AL SISTEMA DE TESORERIA - EMPRESA
TEPSA
CURSO : ELECTIVO II: AUDITORIAS

ESPECIALIZADAS
CARRERA : CONTABILIDAD
CICLO : X
INTEGRANTES:
- Rita Ramos Jihuana
- Zarga Loayza Huamani
- Rosa Chavez Rafael
- Charo Quise Huañec
ILO- PERU
2018
EMPRESA DE AUDITORES RAFAEL Y ASOCIADOS SAC
AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL SISTEMA DE TESORERIA A LA EMPRESA

“TRANSPORTES EL PINO S.A.C”
FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR
1. DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA
1.1. ORDEN DE TRABAJO
ORDEN DE TRABAJO N. 001
Fecha: 3 de Octubre del 2018

Asunto: Examen al Sistema de tesorería
De: Jefe de Auditoría
Para: Jefe de Equipo
1. MOTIVO DEL EXAMEN

Por petición de la Sra. Patricia Gamarra jefa del área de tesorería de la empresa
“TRANSPORTES EL PINO S.A.C”, según oficio # 001 con fecha 3 de octubre del 2018.
2. OBJETIVO GENERAL
Verificar que el Sistema de tesorería cumpla con las metas y objetivos previstos por la
administración y se ejecute con efectividad y eficiencia de los ingresos y gastos de la
empresa y que se cumpla con el adecuado manejo del disponible.
3. OBJETIVOS PARTICULARES
 Comprobar que las metas y objetivos del Sistema de tesorería se cumplan y sean
los adecuados.
 Verificar que las políticas del Sistema de tesorería sean las apropiadas para guiar
la acción de la empresa.
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 Verificar que las medidas adoptadas para el control se cumplan y sean adecuadas.
 Verificar que exista una adecuada coordinación entre el personal de tesoreria y su
jefe inmediato superior del área contable.
 Comprobar que la asesoría y capacitación dada al personal de tesoreria sea
efectiva.
4. ALCANCE
El alcance de este examen comprenderá el análisis y estudio de ingresos y egresos,,

recurso humano, procedimientos, coordinación y medidas de control, para llevar el correcto
funcionamiento de la empresa.
5. RECURSOS
5.1. RECURSOS HUMANOS
Jefe de Equipo: C.P.C. Zarga Loayza Gutiérrez

Auditor 1: C.P.C. Rosa Chavez Rafael
Auditor 2: C.P.C. Rita Ramos Jihuana
5.2. RECURSOS MATERIALES
MATERIALES CANTIDAD COSTO

Hojas de papel para impresión 300 5.00
Cuadernos de apuntes 3 12.00
Borradores, corrector 6 2.00
Varios 15.00
TOTAL 34.00
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6. FECHA DE TERMINACIÓN
La duración del examen al Sistema de tesorería está planificado realizarlo en 90

días con el apoyo de 1 auditor jefe y 2 auditores, distribuido en tres etapas:
PROCESO DESARROLLO COMUNICACION TOTAL

Planificación de Auditoría
• Planificación 10 5
Preliminar
• Planificación 10 5 30
Especifica
Ejecución del Examen 40 10 50
Comunicación Resultados 0 10 10
TOTAL 60 |30 90
Fecha de iniciación: 06 de Octubre del 2018
Fecha de culminación: 04 de enero del 2019
_____________________
JEFE DE AUDITORIA
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1.2. Antecedentes históricos
Desde 1953, TEPSA es la empresa pionera en transporte interprovincial de pasajeros. A lo

largo de su historia, TEPSA ha recorrido mil y un parajes, desde playas paradisíacas hasta
imponentes cordilleras, pasando incluso las fronteras de nuestro territorio llegando hasta
Santiago, Quito y Caracas en los 400 ómnibus que recorrían las pistas del continente.
En el 2004, Decidimos realizar un relanzamiento con el firme propósito de convertirnos en
la mejor empresa de transporte interprovincial de pasajeros y carga a nivel nacional. Hoy
en día contamos con unas de las flotas de ómnibus más modernas del Perú, con motores
Scania de última generación, con control de tracción, sistema de cambios computarizados,
frenos ABS, entre otras innovaciones técnicas que hacen de sus buses la flota más
moderna del Perú y una de las más completas de Sudamérica.
Una estricta política que tiene a la excelencia en el servicio como su máxima premisa nos
alienta a esforzarnos por ser los mejores cada día y mantener el sitial de ser… LOS
PROFESIONALES!
Hoy en día la empresa TEPSA tiene un papel muy importante dentro de nuestro país; ya
que no solo satisface necesidades y nos brindan un servicio, sino que también marcan las
pautas de desarrollo tecnológico y económico para estar a la altura de las grandes
potencias.
1.2.1. MISIÓN
Buscar la excelencia en el servicio y atención al cliente, basándonos en las premisas de

dedicación, eficiencia, puntualidad, calidad y seguridad; buscando siempre las mejores
prácticas o alternativas para ofrecer soluciones rápidas y oportunas en el marco de la
relación costo-beneficio.
1.2.2. VISIÓN
Llegar a ser la mejor empresa de transporte interprovincial de pasajeros y de carga del Perú
1.2.3. OBJETIVOS
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OBJETIVOS GENERAL – Largo Plazo
Lograr diferenciarnos de otras empresas de transporte, por ofrecer un servicio eficiente,

seguro y de calidad para todos nuestros clientes, contribuyendo al desarrollo de nuestra
ciudad.
OBJETIVO ESPECÍFICOS – Corto Plazo
Crear servicios atractivos a nuestros clientes externos mejorando mecanismos de

seguridad, velocidad de respuesta y puntualidad eficiencia de horarios y accesibilidad.
FICHA TECNICA:
Nombre Legal: Transportes el Pino S.A.C

Nombre Comercial: TEPSA
Número de RUC: 20502324927
Tipo Contribuyente: SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Fecha de Inscripción: 06/06/2001
Fecha de Inicio de Actividades: 14/06/2001
Estado del Contribuyente: ACTIVO
Condición del Contribuyente: HABIDO
Dirección del Domicilio Fiscal: AV. MANUEL ECHEANDIA NRO. 303 URB. EL PINO
(1 CDRA DE ALMACEN DE SUNAT/SAN LUIS) LIMA - LIMA - SAN LUIS
Sistema de Emisión de Comprobante: MANUAL/COMPUTARIZADO
Comercio Exterior: SIN ACTIVIDAD
Sistema de Contabilidad: COMPUTARIZAD
Actividad(es) Económica(s): Transporte por vía terrestre, Transporte de carga por
carretera.
Sistema de Emisión Electrónica: Emisor electrónico desde: 07/04/2016
Comprobantes Electrónicos: FACTURA (desde 07/04/2016), BOLETA (desde
07/04/2016)
Afiliado al PLE desde: 01/01/2013
Ubicación
Tepsa cuenta con tres sucursales en Lima donde puede hacer sus trámites presentes, que
logran la descentralización estratégica abarcando el norte, centro y sur.
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Tepsa pertenece al sector económico terciario también conocido como sector servicios, ya
que no incluye aquellas actividades que implican la producción de bienes materiales, sino
se dedican a la satisfacción de diferentes necesidades de las personas.
1.3. BASE LEGAL
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)

 Otras Disposiciones Legales Aplicables
 Código tributario
 Ley de bancarización
 Principios de contabilidad
1.4. ORGANIZACIÓN
1.4.1. Operaciones Administrativas (MOF):
Dentro de sus documentos administrativos la empresa de trasporte terrestre TEPSA cuenta

con el Manual de Organización y Funciones en el cual se describe las funciones específicas
de cada puesto o cargo dentro de la estructura organizacional, describiendo el perfil, los
conocimientos, experiencia y habilidades que requiere cada puesto como son:
1.- Gerente General

2.- Sub Gerente
4.- Gerente de Ventas
5.- Supervisor
6.- Gerente de Recurso Humanos
7.- Gerente de Marketing y Publicidad
8.- Jefe de Transporte
9.- Capacitación de Piloto
1.4.2. Organigrama Estructural de la Empresa TEPSA
Elaboración propia del equipo.
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1.5. RIESGOS DE AUDITORIA
En el examen al Departamento de Tesorería se evaluará y analizará el riesgo inherente

mediante los siguientes factores: presupuestos que sean reales, los objetivos del área de
tesorería estén planteados en bases reales y coherentes, los controles en este proceso
sean adecuados, constantes y oportunos, para obtener la meta esperada. El riesgo de la
actividad comercial que desempeña la empresa de transportes TEPSA es alto, debido a
que se maneja dinero frecuentemente por concepto de venta de pasajes y envió de
encomiendas, para los distintos destinos, lo que hace que el control del efectivo sea
importante. Todo este análisis nos conlleva a un riesgo inherente
.
1.6. PROGRAMA DE AUDITORÍA ÁREA DE TESORERIA
pág. 8
FASE 1: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
EMPRESA: EMPRESA “TRANSPORTES EL PINO S.A.C”

Sistema: tesorería
Fecha: 06 de octubre del 2018
N° OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF. REALIZADO SUPERVI.
Obtener y analizar la información general sobre las

actividades desarrolladas por el departamento de
tesorería.
Examinar los controles existentes con el propósito de
detectar problemas.
Desarrollar una estrategia que permita ejecutar la
auditoria de acuerdo con los lineamientos establecidos
en la Orden de Trabajo.
PROCEDIMIENTOS
CONOCIMIENTO DEL ÁREA A EXAMINAR
1 Recopile de manera ordenada y resumida la información

disponible en los archivos del departamento de ventas.
2 Realice el seguimiento a las acciones tomada con base a
las recomendaciones emitidas en los últimos exámenes
de auditoría externa para el departamento de ventas.
Obtenga la información sobre la normativa, manual e
3 instructiva de procedimientos vigentes en el
departamento de tesorería.
Obtenga información sobre la estructura operativa
4 utilizada por el área de tesorería y realice las siguientes
acciones:
 Consiga un organigrama estructural y funcional
 Revise la funcionalidad de la estructura
organizativa
Prepare un plan de entrevistas y reuniones con los
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5 principales encargados del área de tesoreria.

 Identifique y entreviste a los funcionarios del
departamento de ventas relacionados con el
objetivo de la auditoría.
PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES,

INSTALACIONES, METAS U OBJETIVOS A CUMPLIR
Conozca y analice los manuales y procedimientos de

tesorería
1 Estudie el procedimiento para el ingreso y salida de
dinero.
2 Revise el flujograma del procedimiento de tesorería y
determine su funcionalidad.
3 Visite el área de tesorería a fin de conocer su
organización.
4 Compruebe la información obtenida en las entrevistas
anteriores :
5  Objetivo de la unidad.
 Últimos reportes de gestión.
Aspectos en que podría colaborar en el equipo de
auditoría para fomentar la eficiencia u efectividad.
6  Resuma los resultados de la inspección

clasificados por cada actividad sustantiva.
 Indague las áreas de riesgo potenciales.
PRINCIPALES POLÍTICAS OPERATIVAS ,

ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS
Prepare un resume de las principales políticas y prácticas

utilizadas para el registro y control del sistema de
tesorería.
1 Analice globalmente las situaciones económicas bajo la
cuales se desenvuelve el departamento de tesorería:
2  variaciones en el tipo de cambio
 Cambios en los niveles de oferta y demanda de
los bienes.
GRADO DE CONFIABILIDAD
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DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA,
ADMINISTRATIVA Y DE OPERACIÓN
Obtenga una lista de los reportes preparados por la

unidades operativas y de apoyo señalando:
1  Nombre del documento.

 Número de ejemplares.
Usuarios.
 Periodo de elaboración.
 Destino.
Selectivamente obtenga la opinión de los usuarios de los
informes sobre los beneficios que presenta.
COMPLEJIDAD Y GRADO DE DEPENDENCIA

DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADO
Determine el grado de complejidad y dependencia del

sistema informático y la existencia de claves de acceso al
sistema.
1
PRODUCTOS DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Prepare el reporte de la planificación preliminar

detallando los componentes y actividades significativas a
ser evaluadas en la fase siguiente basado en el objeto
1 general del examen y de los recursos presupuestarios.
Organice el expediente de papeles de trabajo

dividiéndolos en dos segmentos:
2  Archivo Corriente.- sirve solo para este examen.

 Archivo Permanente.- se maneja la información
para este examen y futuros exámenes.
ELABORAR EL PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
FUENTES DE INFORMACIÓN
1. Archivos de la entidad examinada.

2. Entrevista con los funcionarios.
Revisado por:
Supervisado por:
Fecha:
1.7. REPORTE
EMPRESA “TRANSPORTES EL PINO S.A.C”
pág. 11
REPORTE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Ilo, 16 de octubre del 2018
CONOCIMIENTO DEL ÁREA A EXAMINAR
Desde 1953, TEPSA es la empresa pionera en transporte interprovincial de pasajeros. A lo

largo de su historia, TEPSA ha recorrido mil y un parajes, desde playas paradisíacas hasta
imponentes cordilleras, el área de tesorería está bajo la dirección del técnico contable Lucia
Flores.
Todas las actividades y operaciones del área de tesorería están regidas

por las siguientes normas, leyes y reglamentos vigentes:
 Reglamento Interno
 Código Tributario
 Manuales, políticas y estatutos internos
La estructura orgánica del Departamento de Ventas es la siguiente:

Nivel Administrativo: Área de tesorería
Nivel Operativo: Area de caja.
PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES, INSTALACIONES, METAS

Y OBJETIVOS A CUMPLIR
pág. 12
El tamaño de la operación de nuestra empresa ya está bien posicionado en el mercado por

lo tanto el tamaño de operación es grande por lo que se encuentra en 28 departamentos
con mayor destinos turísticos, como por ejemplo: Cusco, Arequipa, Piura, etc.
Nuestra operación es rentable porque nuestra empresa está establecida en cada destino
con todos los requerimientos establecidos de manera organizada con sus respectivos áreas
de administración, todas estos campos son funciones de las otras partes de la empresa
que participan activamente en la operaciones consiguiendo así trabajo en conjunto entre
todas las partes muchas veces generando eficiencia coordinado por la dirección general de
la empresa.
El área de tesorería realiza distintos procedimientos relacionados con operaciones tienen

que ver con logística y el precio de nuestros productos (pasajes, etc) , lo cual nos es rentable
por lo que ya tenemos clientes fidelizados. Por parte de las instituciones formales,
confiables y es más nuestras rutas tienen destinos turísticos estratégicos.
Los Objetivos del Departamento son:
 Atender en todo momento y en las mejores condiciones las obligaciones

monetarias a fin de asegurar la liquidez de la empresa
 Disminuir las necesidades de financiación del corto plazo
PRINCIPALES POLÍTICAS OPERATIVAS, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS
La Unidad de Tesorería actualmente emplea un manual de funciones. Las principales

políticas son:
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Políticas Operativas
CUENTAS BANCARIAS
La apertura y cierres de cuentas Bancarias Corrientes o de Ahorros, será autorizadas

mediante carta firmada por la Presidencia Ejecutiva y el tramite respectivo estará a cargo
de la Tesorería.
La Tesorería debe presentar informe semanal de los movimientos y saldos de las cuentas
bancarias.
Las operaciones de los fondos comunes, se registraran separadamente de lo que

corresponda a fondos especiales (Dineros con destinación especifica).
MANEJO DEL EFECTIVO EN LAS CAJAS
 Todo faltante que se encuentre en los arqueos diarios de caja deberán ser
restituidos inmediatamente por los cajeros y los sobrantes deben ser
registrados en la caja como aprovechamientos privados durante el cierre de
caja.
 Cada Vendedor de pasaje tendrán una base diaria de efectivo por las ventas,
el cuál debe depositarlo dentro las 24:00 horas.
 Las bases tanto de Tesorería como de las Cajas deberán reintegrarse el
último día hábil del año en curso y Tesorería girara los cheques por el valor
correspondiente a las bases a nombre de cada cajero el día hábil del nuevo
año.
GRADO DE CONFIABILIDAD
DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y DE OPERACIÓN
pág. 14
La empresa comercializa servicio de transporte interprovincial de pasajeros y encomiendas,

por lo que el sistema de ventas de pasajes es de la siguiente forma:
El pasajero se acerca a las oficinas de la empresa, específicamente al área de caja, venta

de pasajes, solicita el pedido según el destino, efectúa el pago y recibe a cambio el pasaje
, la venta de pasaje se procesa en el sistema, de igual forma con las encomiendas.
EVALUACIÓN DEL RIESGO GLOBAL
Para medir los niveles de riesgo de control y riesgo inherente utilizaremos la siguiente
designación:
 Nivel Alto: 70% - 100%

 Nivel Medio: 30% - 70%
 Nivel Bajo: 10% - 30%
 Nivel Mínimo: 0% - 10%
-------------------------------------- --------------------------------
Rosa Chavez Rafael Rita Ramos Jihuana
FASE II PLANIFICACION
La planificación es un proceso dinámico de la cual dependerá la eficiencia y eficacia del
examen. En esta fase se deberá seleccionar métodos, técnicas y Procedimientos
adecuados para llevar a cabo la siguiente fase de la ejecución, por lo tanto la
pág. 15
planificación deberá ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginaria para asegurar la

obtención de los resultados.
El objetivo principal de la fase de la planificación corresponde en determinar que

procedimientos de auditoría se van a realizar, cómo y cuándo se ejecutarán.
Estos procedimientos deben ser efectivos ya que de ellos depende, que la evidencia
obtenida resulte válida, suficiente y competente para respaldar el informe del auditor.
a) Planificación Preliminar.- En esta etapa se define cual será la estrategia a seguir

en base al conocimiento acumulado e información obtenida, así como la familiarización
de las actividades sustantivas o adjetivas de la empresa en donde se va a realizar la
auditoría.
Como primer punto de la planificación preliminar es tener una comprensión Global del
negocio, desenvolvimiento, cambios, riesgos y todo lo que esté relacionado con la
entidad a auditar para que ésta sea efectiva e eficiente.
Después de haber obtenido toda la información suficiente, competente, de analizar y

evaluar los riesgos se define cual va a ser el enfoque y procedimientos a emplear en la
auditoría en particular.
El resultado obtenido del diagnóstico preliminar puede documentarse en un memorando

que resuma la obtención de información adicional y la definición del enfoque de
auditoría. Este documento va a ser la base para la segunda etapa de la planificación en
donde, se decidirá los procedimientos Específicos a realizar.
b) Planificación Específica.- Se fundamenta en la información obtenida en el

diagnóstico preliminar es decir contendrá la estrategia del trabajo que se va seguir y
consecuentemente tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos disponibles
y el cumplimiento de los objetivos y metas propuestas.
La planificación específica estudia selectivamente las principales actividades de la

empresa, evaluando el cumplimiento de sus objetivos básicos, la aplicación de los
principios del control interno y los puntos clave de control establecidos en la estructura
organizativa y en la base legal de la empresa.
Los objetivos fundamentales de la planificación Específica son:
• Evaluar la Estructura del Control Interno, controles y verificar el cumplimiento de la

normativa.
• Calificar el nivel de riesgo
• Identificar el área crítica
• Determinar el enfoque del examen
CONTROL INTERNO
Es un proceso ejecutado por el Consejo de Administración, la dirección, el personal y

los demás miembros de la entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable en
conseguir los siguientes objetivos:
 Efectividad y eficiencia de las operaciones
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 Suficiencia y confiabilidad de la información financiara

 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Entre otros aspectos, el control interno agrega valor al:
 Ayudar a que la institución alcance sus objetivos de rentabilidad y rendimiento

con la utilización eficiente de los recursos.
 Apoyar en la obtención de información financiera eficiente, confiable y oportuna.
 Reforzar la confianza en el cumplimiento de las normas y leyes vigentes.
 Evitar peligros y sorpresas (riesgos) en el transcurso de la auditoria.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan del estilo de dirección

del negocio y están integrados en el proceso de gestión los cuales son:
1. Entorno o ambiente de Control

2. Evaluación o valoración de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión y Monitoreo
1. Entorno o Ambiente de Control
Establecimiento de un entorno que influya y estimule al personal en el control y

desarrollo de sus actividades dentro de una organización.
El ambiente de control debe garantizar la integridad de las personas, un entorno

favorable y satisfactorio para trabajar cumpliendo así los objetivos de la empresa
Los factores del ambiente de control son:
• Integridad y valores éticos

• El compromiso a ser competente
• Responsabilidad de la junta directiva y el comité de auditoría
• La mentalidad y el estilo de operación de la gerencia
• Estructura de la organización
• La asignación de autoridad y responsabilidad
• Políticas y prácticas del talento humano
Evaluación del Riesgo

Toda empresa debe determinar y analizar cuáles son sus riesgos que pueda enfrentar
al establecer objetivos generales y específicos que puedan afectar su capacidad para:
• Salvaguardar sus bienes y recursos

• Mantener ventaja ante la competencia
pág. 17
• Construir y mantener su imagen

• Mantener e incrementar su solidez financiera y crecimiento de la empresa
Existen dos tipos de riesgos que son: Riesgos internos y Riesgos externos el
cual hay que minimizarlos.
Las técnicas para la evaluación de los riesgos de la empresa son:
• Análisis GESI (gubernamentales, políticas, económicas, sociales, tecnológicas)
• Análisis del FODA (Internas: fortalezas y debilidades, externas: oportunidades
y amenazas)
• Análisis de vulnerabilidad (Riesgo País, crédito, mercado, jurídico, auditoría,
etc.)
Análisis de las 5 fuerzas (Proveedores, clientes, competencia, productos
sustitutos, competidores potenciales)
• Análisis del perfil de capacidad de la entidad
• Análisis del manejo de cambio
Actividades de Control
Las actividades de control junto con ciertas actividades de gestión nos ayudarán a evitar
que los riesgos a los que está sujeto el negocio se lleguen a materializar y producir
efectos negativos en ésta.
Las actividades de control se traducen en políticas (lo que debe hacerse) y

procedimientos (mecanismos concretos de control) desarrollados a través de toda la
organización para garantizar la labor gerencial así como la administración de los riesgos
para el cumplimiento de objetivos.
Información y Comunicación
Es importante identificar cual es la información relevante y, disponer de los mecanismos

para recogerla y comunicarla en forma y tiempo oportuna, de tal forma que la misma
pueda cumplir los objetivos previstos.
Las clases de información y comunicación pueden ser internas y externas y se

comunica a destinatarios tanto internos como externos. Los flujos de información
pueden ser: tanto verticales como horizontales o transversales a lo largo y ancho por la
estructura organizativa de la entidad y pueden tener carácter tanto formal como
informal. Cada entidad debe valorar sus necesidades de sistemas de información en
función de sus objetivos. Para responder a estas necesidades, debe de atenderse a los
siguientes aspectos relativos a la calidad de la información:
Contenido. La información debe ser necesaria y relevante.

Tiempo. La información debe transmitirse en tiempo oportuno y adecuado.
Actualidad. La información debe ser la más reciente posible.
Accesibilidad. Los miembros de la organización que necesiten utilizar información,
deben poder acceder a la misma con facilidad.
La comunicación en general es la transmisión de información (interna y externa) y es
inherente a la información.
5. Supervisión y Monitoreo
pág. 18
Evaluación continua y periódica realizada por la gerencia sobre la eficacia del diseño y
operación de la estructura del control interno, para comprobar su funcionamiento de
acuerdo a lo planeado. Esto ocurre en el curso normal de las operaciones realizando
una supervisión y dirección de las actividades de cada empleado para obtener un mejor
sistema de control.
Para un adecuado monitoreo se debe tomar en cuenta las siguientes reglas:
• El personal debe saber que el control interno funciona correctamente.

• Si las comunicaciones externas corroboran la información interna.
• Efectuar comparaciones de las cantidades registradas en la contabilidad con el físico
de los activos.
• Revisar la implementación de controles recomendados por auditores internos y
externos.
• Si los seminarios de entrenamiento proporcionan retroalimentación a la
administración.
• Si el personal es evaluado periódicamente para establecer el entendimiento y
cumplimiento de los códigos.
• Si las actividades de la auditoría interna son adecuadas, efectivas y confiables.
Los niveles de supervisión y la gerencia son importantes ya que evalúan la efectividad
del sistema de control, con lo que pueden tomar la decisión de corrección y
mejoramiento de los mismos.
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Es un documento en el que se detalla los objetivos que se pretenden alcanzar en el

análisis de cada componente, con la indicación de los procedimientos a emplear y el
tiempo previsto para llevar a cabo las tares, así como el tiempo que realmente se utilice
en el desarrollo de la auditoria.
PROGRAMA DE AUDITORÍA INTERNA

FASE 2: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
EMPRESA: Transportes el Pino SAC.

Sistema: Tesorería
pág. 19
Fecha: 22 de Octubre del 2018
OBJETIVOS:
Los Objetivos generales de esta área son:
 Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales

de Contabilidad ( Presentación)
 En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles
 La adecuada presentación del efectivo en el estado de situación financiera y si existe
restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en las
notas a los Estados Financieros. (Presentación, Existencia y Valuación)
 Evaluar el Sistema de Control Interno.
Elaborado
por:
Revisado por:
Nro PROCEDIMIENTOS REF. PT FECHA
1 Obtener conocimientos del control interno aplicando un cuestionario. AC – 1
2 Elaborar la cedula especificada de efectivo y equivalente de efectivo
a) Solicitando los libros de caja al 31/12/2017 y compare los
importes totales, Mostrando los saldos en el Estado de A
Situación Financiera.
3 Elaborar la cedula analítica de Caja. A–1
4 Solicite el arqueo de caja al 31/12/2017 y confirme su veracidad
Realizar pruebas de conformidad al arqueo:
a)Evidencia sobre la exactitud de los saldos en efectivo A – 1.1
b) Comparar los depósitos contabilizados en el diario con los traslados
a cuentas corrientes (cheques depositados)
5 Elaborar la cedula analítica de cuentas Corrientes.
Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de A–2
depósito, cuentas bancarias a nombre de la entidad.
6 Realizar las pruebas correspondientes para corroborar los saldos de la
cuenta Corriente A – 2.1
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
CONSIDERACIÓN DEL OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍA Y DEL
REPORTE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
pág. 20
El objetivo general de la auditoría de gestión es evaluar la eficiencia, efectividad y

economía en la administración de los recursos a base de la aplicación de técnicas,
métodos y procedimientos que nos permitan obtener evidencia sustantiva y de control.
La fase de Planificación Específica tiene como principales objetivos los siguientes:
• Determinar si las funciones se han ejecutado de manera económica, eficiente y eficaz.
• Evaluar la estructura del Control Interno y formular recomendaciones dirigidas a

mejorarlo.
• Estudiar los controles utilizados para el manejo de los componentes más importantes.
• Elaborar el Programa de Auditoría.
Para alcanzar estos objetivos los procedimientos empleados serán de cumplimiento y

sustantivos como son la inspección de la documentación del sistema, la observación de
determinados controles, los datos de prueba, indagaciones al personal, inspección de
documentos respaldatorios, la observación física de la documentación, un estudio y
evaluación de la información, utilizando comparaciones con otro datos relevantes,
cumplimiento de las políticas de la entidad para la realización de las distintas
operaciones.
Para realizar este examen minucioso al Sistema del área de Tesorería de la empresa
Empresa Transportes EL Pino SAC, nos regiremos con los Principios
Contables(PCGA), NAGAS Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Código
Tributario, Ley de Bancarización, la NIA (Normas Internacionales de Auditoria) y
Estatutos y Reglamentos de la Empresa
Los componentes del sistema a examinar son:
• Área operativa Caja.
pág. 21
PROGRAMA DE AUDITORÍA INTERNA
FASE 3: EJECUCIÓN
a) PROCEDIMIENTO GENERAL
Para la evaluación y realización del trabajo de auditoria se utilizara técnicas

de auditoria, papeles de trabajo los cuales nos ayudara a realizar los trabajos.
b) PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
Analizar o evaluar el correcto funcionamiento de reportes

Procesamiento de información, Sistemas de riesgos, Sistemas de control
c) EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Realiza las actividades que normalmente desarrolla el Órgano de control

institucional y efectúa el cumplimiento de la normativa vigente.
d) TÉCNICAS DE AUDITORIA:
Las técnicas utilizadas en el presente trabajo son la observación,

investigación, confirmación, Entrevista personal, Cuestionarios, Revisión
documental, indagación e inspección.
e) INSTRUMENTOS
Encuesta: cuestionario de preguntas.
f) TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS
METODO:
 Verificación de las funciones.
 Verificación de documentos.
 Análisis de los requerimientos de los usuarios
1.- ESTADOS FINANCIEROS
pág. 22
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2017
EXPRESADO EN SOLES
EMPRESA TRANSPORTE EL PINO SAC
pág. 23
FLUJO DE EFECTIVO
AL 31.12.2017
EXPRESADO EN SOLES
2. PAPELES DE TRABAJO
pág. 24
EMPRESA DE TRANSPORTE EL PINO SAC

EJERCICIO AUDITADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2017
AC-1
RESPUESTAS
No° PREGUNTAS OBSERV.
SI NO
1 La dependencia de caja es una area restringida X
Las custodias no se
2 Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos X encontraron en la caja
fuerte
3 Es conocida la clave por personal del efectivo y sus documentos X
Se conservan en la caja fuerte los ingresos del dia hasta su

4 X
depósito en bancos
Se ha responsabilizado a una sola persona e manejo de las Los accesos de tesorería

5 cuentas con cheques, detallando claramente los nombres de los X están a disposición de
responsables cualquier empleado
Los documentos no se
Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los
6 X encuentran debidamente
comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos.
archivado
7 Son registrados en respectivo libro X
8 Se expiden los respectivos recibos de caja X
Están debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los

9 X
ingresos
Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos

10 X
para evitar que se cobren en efectivo
No se registran
Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no
11 X correctamente los
disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos
ingresos.
Se listan los cheques y otros valores recibidos por

12 correspondencia por una persona diferente al cajero antes de X
entregárselos a este.
13 Existen formatos específicos para relacionar los gastos de caja X
pág. 25
Están separadas las funciones de custodiar y manejo del fondo

14 X
fijo de caja de las autorizaciones de pagos y registros contables
Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de

15 X
caja
El procedimiento de reembolso de caja es suficientemente

16 X
dinámico para evitar exceso de fondos o la falta de efectivo.
Existe prohibición que los fondos de caja sirvan, para cambiar

17 X
cheques a empleados
ELABORADO POR:
R.C.R. 02/12/2017
REVISADO POR:
R.R.J 20/12/2017
pág. 26
CEDULA ESPECÍFICA: EFECTIVOY EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CLIENTE: TRANSPORTES EL PINO S.A.C”

PERIODO: 31-dic-17 A
SALDOS AL SALDOS AUDITORA

CODIGO DE NOMBRE DE LA CUENTA
LA CUENTA REF.P/T 31/12/2017 31/12/2017 MARCAS
101 CAJA A-1 12,720.00 149172.00
104 FINANCIERAS A-2 136,452.00 136,452.00
149,172.00 149,172.00
√
MARCAS UTILIZADAS
Los saldos de la subcuenta caja son correctas

√
Las sumas de los saldos del rubro efectivo y equivalente de efectivo son correctas
OBSERVACIONES
Las sumas generales del rubro efectivo y equivalente de efectivo son encontradas correctas
Elaborado por Fecha:

RSR 20 /12/2018
Revisado por Fecha:

RRJ 20 /12/2018
CEDULA ANALITICA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
pág. 27
CLIENTE: EMPRESA DE TRANSPORTE EL PINO SAC

A-1
PERIODO: 31 / 12 / 2017
Codigo de Cta Nombre de la cta Ref, P/T Saldos al Saldo Marcas

auditoria
31/12/2017 31/12/2017
1011 Caja chica A-1.1 12,720.00 12,720.00
TOTAL 12,720.00 12,720.00
√
ELABORADO POR:
R.C.R. 02/12/2017
REVISADO POR:
R.R.J 20/12/2017
CEDULA ANALITICA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
pág. 28
CLIENTE: EMPRESA DE TRANSPORTE EL PINO SAC

A-1.1
PERIODO: AL 31 DE DICIEMBRE 2017
SALDO SEGÙN SALDO DE

NRO FACTURA CLIENTE RECIBO CAJA AUDITORIA MARCAS
(FISICOS)
31.12.2017 31.12.2017
001-0172 Santa Lucia EIRL 980.00 980.00
001-0174 Boticas Arcangel SAC 1,000.00 1,000.00
001-0184 Virgen de Chapi S.A. 870.00 870.00
001-0185 SKS. SAC 950.00 950.00
001-0193 Electric EIRL 852.00 852.00
001-0195 Santos SAC 970.00 970.00
001-0197 Roberto EIRL 658.00 658.00
001-0198 Mls EIRL 1,000.00 1,000.00
001-0207 Rock SAC 675.00 675.00
001-0217 Elva SAC 896.00 896.00
001-0219 Graña y montero SAC 945.00 945.00
001-0230 Tottus EIRL 987.00 987.00
001-0235 Backus SAC 999.00 999.00
001-0237 Zarga EIRL 938.00 938.00
TOTAL 12,720.00 12,720.00
√
MARCAS UTILIZADAS

√
DOCUMENTOS FUENTES
Registro de Ingresos
Recibos de Caja
Arqueo
OBSERVACIONES
Después de la comparación del Registro de ingresos y los recibos de caja emitidos se
puede decir que sus saldos son iguales. Adicionalmente se comparó los saldos finales
con el saldo registrado en el arqueo de caja realizado por el jefe de Control CPC. Zarga
Loayza Gutierrez.
ELABORADO POR:
R.C.R. 02/12/2017
REVISADO POR:
R.R.J 20/12/2017
pág. 29
CEDULA ANALITICA: EFECTIVOY EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CLIENTE: TRANSPORTES EL PINO S.A.C”

PERIODO: 31-dic-17 A-2
SALDOS AL SALDOS AUDITORA

CODIGO DE NOMBRE DE LA CUENTA
LA CUENTA REF.P/T 31/12/2017 31/12/2017 MARCAS
1041 BANCO CENTRAL DE RESERVAS A-2.1 54,580.80 54,580.80 √
1042 BANCO CONTINENTAL A-2.2 81,871.20 81,871.20 √
136,452.00 136,452.00
√
MARCAS UTILIZADAS

√
DOCUMENTOS FUENTES
Solicitud de saldos de cuenta corriente
Confirmación de la salud
OBSERVACIONES
Las sumas generales de cuentas Corrientes son encontradas Correctas.
pág. 30
pág. 31
HALLAZGOS DEL AREA DE TESORERIA (CONTROL DE PAGO

CON CHEQUE Y EFECTIVO
AUDITORIA DE GESTION
SUMILLA:
DE LOS DOCUMENTOS QUE SE SOLICITO SOLO SE RECIBIO EL

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL, CUADRO DE ASIGNACION DE
PERSONAL Y EL PLAN OPERATIVO; EL MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES NO LLEGO A NUESTRO ALCANCE DEBIDO A QUE NO
EXISTE
CONDICIÓN
Como resultado de la revisión y evaluación selectiva a la documentación

proporcionada por TRANSPORTES EL PINO SAC., alcanzada por el área de
recursos humanos se ha evidenciado que no existen el manual de organización
y funciones (MOF).
El área de tesorería, confirma esta situación al señalar “…que no existen el

manual de organización y funciones (MOF), no obstante, según resolución de
gerencia Nº00346-tepsa Recursos humanos dispone la entrega y difusión del
manual de organización y funciones (MOF)
CRITERIO
Estos hechos han contravenido preceptos normativos de aplicación obligatoria

a nivel de la empresa, que se puntualizan a continuación:
 Resolución Gerencial Nº0346-tepsa. Y Directiva 023-RH señala “…Se

dispone la entrega y difusión del manual de organización y funciones…”.
pág. 32
EFECTO
Esta situación de carencia de manual de organización y funciones no garantiza

el desempeño del personal en forma óptima.
CAUSA
Esta situación se ha producido debido a que el personal encargado de elaborar

el manual de organización y funciones no lo realizo y una inadecuada labor de
supervisión del Gerente y falta de diligencia en sus funciones de supervisión por
el jefe de recursos humanos.
CONCLUSIÓN.
Se ha establecido, que la falta de manual de organización y funciones (MOF)

no garantiza el desempeño del personal en forma óptima.
POSIBLE RECOMENDACION
Que el titular de la Entidad a través de la Gerencia, disponga la elaboración del

manual de organización y funciones. Asímismo, cuando existan irregularidades
tomen acciones inmediatas para corregir los errores, de ser el caso procedan
deslinde de responsabilidades administrativas y/o legales aplicando las
sanciones a los responsables.
POSIBLES COMPRENDIDOS EN EL PRESENTE HALLAZGOS Y/O

RESPONSABLES (previa verificación de las funciones del MOF)
 Gerente
 Jefe de recursos humanos
pág. 33
HALLAZGOS AREA DE TESORERIA (CONTROL DE PAGO CON

CHEQUE Y EFECTIVO
AUDITORIA DE GESTION
SUMILLA:
EL AREA DE TESORERIA AFIRMO QUE NO CUENTA CON NINGUN

PROCEDIMIENTO QUE REGULEN SUS ACCIONES
CONDICIÓN
Como resultado de la revisión y evaluación selectiva a la documentación

proporcionada por TRANSPORTES EL PINO SAC., alcanzada por el área de
tesorería se ha evidenciado carencia de procedimientos que regulen las
acciones de rubro pago de cheques y efectivo del área de tesoria, confirma esta
situación al señalar “…que no existen ningún documento formal que regulen los
procedimientos de pago con cheque y efectivo. No obstante que la Directiva de
caja según resolución de gerencia Nº00446-tepsasac dispone la creación de un
manual de procedimientos para el control de pago con cheque y efectivo de la
entidad.
CRITERIO
Estos hechos han contravenido preceptos normativos de aplicación obligatoria

a nivel de la empresa, que se puntualizan a continuación:
 Resolución Gerencial Nº00446-tepsasac. señala “…Se creara un manual

especializado para cada área que permita delimitar las acciones de la
misma…”.
pág. 34
EFECTO
Esta situación de carencia del manual de procedimientos para el área de pago

con cheque y efectivo no garantiza la eficiencia y eficacia del personal
encargado a dicha área.
CAUSA
Esta situación se ha producido debido a que el jefe de tesorería, encargado de

elaborar el manual de procedimientos para dicha área no lo realizo y una
inadecuada labor de supervisión del Gerente.
CONCLUSIÓN.
Se ha establecido, que la falta de un manual de procedimientos de control de

pago con cheque y efectivo repercute en el cobro de las facturas y en la liquidez,
así mismo en el otorgamiento de créditos a clientes nuevos.
POSIBLE RECOMENDACION
Que el gerente general, disponga la creación formal del manual de

procedimientos del Control de pago con cheque y efectivo a la brevedad posible.
Asímismo, cuando existan irregularidades tomen acciones inmediatas para
corregir los errores.
POSIBLES COMPRENDIDOS EN EL PRESENTE HALLAZGOS Y/O

RESPONSABLES (previa verificación de las funciones del MOF)
 Gerente
 cajero
 Contador
pág. 35
FASE 4 . INFORME
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Señores:
Accionistas y Directores
TRANSPORTES EL PINO S.A.C.
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa “TRANSPORTES EL PINO S.A.C.”,
que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2017 y el estado de Flujo
de Efectivo por el año terminado en esta fecha.
Así como el resumen de políticas contables y significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros.
La gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros

de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad
incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y
presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones
erróneas de importancia relativa, Ya sea como resultado de fraude o error: seleccionar y aplicar las
políticas contables apropiadas: y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las
circunstancias.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basados
en nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el párrafo siguiente, nuestra auditoria fue
realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria
para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones
erróneas de importancia relativa.
Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencias de auditoria

sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros
contengan representaciones erróneas de importancia relativa ya sea como resultado de fraude o
error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno
pertinente de la Empresa en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a
fin de diseñar procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias.
Ilo, Moquegua
31.12.2018
pág. 36
RECOMENDACIONES
1. ALCANCE AL AREA REALIZADA
Como resultado del examen de los Estados Financieros de la Empresa “Transportes del Pino SAC”,
correspondiente al ejercicio terminado al 31 de Diciembre 2017, han surgido pequeñas
observaciones sobre aspectos relativos a los factores del ambiente de control y del sistema
administrativo contable, así como sobre los procedimientos de los sistemas de control interno
vigentes que si bien no afectan a las Estados Financieros presentados al 31 de Diciembre del 2017,
hemos considerado necesario informar a los Accionistas y Directores para su conocimiento y acción
futura.
Considero que la adopción de estas recomendaciones contribuirá a salvaguardar en forma más

efectiva el patrimonio de la Empresa y a la vez mejorar la eficiencia administrativa- contable,
mediante el perfeccionamiento de l.os procedimientos existentes
Este informe cubre solamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo del Plan de
Auditoria externa de los Estados Financieros. Por lo tanto no incluye todos aquellos comentarios,
observaciones y recomendaciones que un estudio específico, realizado con el propósito diferente,
podría revelar.
2. ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS A LAS RECOMENDACIONES:
El contenido de nuestro informe ha sido comentado por la sociedad de auditoria cuyas opiniones se
incluyen a continuación de cada recomendación.
3. INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
Para facilitar su lectura hemos ordenado nuestras recomendaciones en secciones siguientes:
.3.1.Sugerencias o recomendaciones para la corrección de las debilidades detectadas
Las cobranzas deben depositarse íntegramente y dentro de la 24 horas y conciliarse periódicamente

con el movimiento de las cuentas por cobrar.
3.2. Aspectos del ambiente de control, sistema contable y pautas de cumplimiento de las funciones
de control
Las recaudaciones en dinero en efectivo de las cuentas por cobrar a clientes, no se depositan
rápidamente en cuantas bancarias, lo cual se debería hacer ya que tendrían un mayor resguardo
del dinero patrimonio de la empresa.
3.3. Opinión de la sociedad de auditoria sobre los temas tratados
pág. 37
La situación señalada se debe a deficiencias que deben ser subsanadas. Hay coincidencia con las
recomendaciones que deben aplicarse para mejorar el control interno.
Quedamos a vuestra disposición para brindar las aclaraciones que consideren pertinentes, y
aprovecho la oportunidad para agradecer la colaboración recibida al personal de la sociedad,
durante la realización del examen.
pág. 38
pág. 39

Plan de Auditoria Terminado - El Pino Sac

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

TEMA : AUDITORIA DE GESTION APLICADA

CURSO : ELECTIVO II: AUDITORIAS

AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA AL SISTEMA DE TESORERIA A LA EMPRESA

FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR

1.1. ORDEN DE TRABAJO

ORDEN DE TRABAJO N. 001

Fecha: 3 de Octubre del 2018

1. MOTIVO DEL EXAMEN

El alcance de este examen comprenderá el análisis y estudio de ingresos y egresos,,

5.1. RECURSOS HUMANOS

Jefe de Equipo: C.P.C. Zarga Loayza Gutiérrez

5.2. RECURSOS MATERIALES

MATERIALES CANTIDAD COSTO

La duración del examen al Sistema de tesorería está planificado realizarlo en 90

PROCESO DESARROLLO COMUNICACION TOTAL

Fecha de iniciación: 06 de Octubre del 2018

Fecha de culminación: 04 de enero del 2019

1.2. Antecedentes históricos

Desde 1953, TEPSA es la empresa pionera en transporte interprovincial de pasajeros. A lo

Buscar la excelencia en el servicio y atención al cliente, basándonos en las premisas de

OBJETIVOS GENERAL – Largo Plazo

Lograr diferenciarnos de otras empresas de transporte, por ofrecer un servicio eficiente,

OBJETIVO ESPECÍFICOS – Corto Plazo

Crear servicios atractivos a nuestros clientes externos mejorando mecanismos de

Nombre Legal: Transportes el Pino S.A.C

1.3. BASE LEGAL

 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)

1.4.1. Operaciones Administrativas (MOF):

Dentro de sus documentos administrativos la empresa de trasporte terrestre TEPSA cuenta

1.- Gerente General

1.4.2. Organigrama Estructural de la Empresa TEPSA

Elaboración propia del equipo.

1.5. RIESGOS DE AUDITORIA

En el examen al Departamento de Tesorería se evaluará y analizará el riesgo inherente

1.6. PROGRAMA DE AUDITORÍA ÁREA DE TESORERIA

FASE 1: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

EMPRESA: EMPRESA “TRANSPORTES EL PINO S.A.C”

N° OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF. REALIZADO SUPERVI.

Obtener y analizar la información general sobre las

1 Recopile de manera ordenada y resumida la información

5 principales encargados del área de tesoreria.

PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES,

Conozca y analice los manuales y procedimientos de

6  Resuma los resultados de la inspección

PRINCIPALES POLÍTICAS OPERATIVAS ,

Prepare un resume de las principales políticas y prácticas

Obtenga una lista de los reportes preparados por la

1  Nombre del documento.

COMPLEJIDAD Y GRADO DE DEPENDENCIA

Determine el grado de complejidad y dependencia del

Prepare el reporte de la planificación preliminar

Organice el expediente de papeles de trabajo

2  Archivo Corriente.- sirve solo para este examen.

ELABORAR EL PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA

1. Archivos de la entidad examinada.

EMPRESA “TRANSPORTES EL PINO S.A.C”

REPORTE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Ilo, 16 de octubre del 2018

CONOCIMIENTO DEL ÁREA A EXAMINAR

Desde 1953, TEPSA es la empresa pionera en transporte interprovincial de pasajeros. A lo

Todas las actividades y operaciones del área de tesorería están regidas