UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FILIAL PUERTO MALDONADO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

Escuela Profesional de Contabilidad

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA

DOCENTE:

CPCC. RUIZ ZEGARRA, Igor Ángel

CURSO: SEMINARIO TALLER DE AUDITORIA

INTEGRANTES:

 ARAMBULO DUEÑAS, Karla Patricia.

 ARIAS DIAZ, Paolo Alexander

 LOPEZ CHAVEZ, Leandro

 GONZALES GRANDES, Gustavo Alonzo

  ZAVALAGA ZARATE, Carlos Adan

PUERTO MALDONADO – 2016

AGRADECIMIENTO
Primeramente a dios por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud,
ser el manantial de vida y darnos lo necesario para seguir adelante día a día para lograr
nuestros objetivos, además de su infinita bondad y amor.

A nuestros padres por habernos apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores,
por la motivación constante que nos han permitido ser una persona de bien, pero más que
nada, por su amor. Por los ejemplos de perseverancia y constancia que los caracterizan y
que me ha infundado siempre, por el valor mostrado para salir adelante

A nuestro docente por su gran apoyo y motivación para la culminación de nuestros estudios
profesionales, por su apoyo ofrecido en este trabajo, por haberme transmitidos los
conocimientos obtenidos y haberme llevado pasó a paso en el aprendizaje.
PROCEDIMIENTOS
Y TECNICAS DE
AUDITORIA
RESUMEN (300 palabras)
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su
opinión profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a
una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u
operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es
la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
 INTRODUCCION

A través de este trabajo, desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas y
Procedimientos de Auditoria, así como de Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y
alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas.
Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría
como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las
empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores
Públicos y Auditores.
 Procedimientos y Técnicas de auditoría
1. Procedimientos.
La tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo, establece la
obligación del auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditoría,
evidencia comprobatoria suficiente y competente para suministrar una base
objetiva para su opinión.

En cumplimiento de las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo y a

la rendición de informes, el Auditor desarrolla varios procedimientos que en su
conjunto lo llevan a conocer en forma objetiva las operaciones bajo examen. Para
cumplir con los procedimientos, el Auditor utiliza las denominadas Técnicas de
Auditoría.

El Código de Comercio se refiere a los procedimientos en el artículo 208, cuando

dice: "Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos aconsejados
por la técnica de interventoría de cuentas", esto es equivalente a decir: "Si en el
curso de la revisión se siguieron los procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios de acuerdo con las circunstancias". Lo anterior permite
equiparar el concepto de interventoría de cuentas con el concepto de auditoría en
la forma que se ha venido tratando en el módulo.

Normalmente se tiende a confundir el término Procedimiento con Técnica, por lo

que se hace necesario clarificar los dos conceptos.

1.1 CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un grupo de

hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas detalladas que

integran el trabajo de investigación. La guía usual de procedimientos de auditoría la
constituye la Inspección y Verificación de activos del cliente, tales como Disponible,
Inversiones y Deudores.
EJEMPLO:

Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercancía en

existencia esté razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar
Procedimientos de Auditoría tales como:

 La comparación de los precios aplicados a los inventarios con los precios

según facturas,

 La investigación de los precios actuales del mercado, y

 La verificación de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los anexos

en las listas de inventario.

Estos tres aspectos de trabajo de investigación son los llamados Procedimientos de

Auditoría.

No existe un juego de procedimientos aplicados a todas las Auditorías; en cada

caso la naturaleza de los registros contables, el sistema de control interno y otras
peculiaridades de la empresa dictarán los procedimientos de auditoría aplicables,
por lo cual se puede afirmar: "las circunstancias alteran los procedimientos". Los
procedimientos de Auditoría cambian para adecuarse a las circunstancias de cada
caso.

Los procedimientos de auditoría no son determinados por el cliente. El carácter de

independencia que tiene el auditor, está indicado por el hecho de que es él y no el
cliente quien determina los Procedimientos de Auditoría que deberían aplicarse.

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de

técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la
Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden
las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor

experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar
la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa
auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los
Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría
 a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de
Auditoría.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir,

la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de
los casos para lo cual deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó
la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas

específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento

determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al
final del examen realizado.

En conclusión se puede afirmar que los procedimientos de Auditoría se consideran

como el conjunto y técnicas de Auditoría que el auditor aplica a una partida o a un
grupo de hechos económicos relacionados con el sistema sujeto a examen, para
lograr obtener las bases suficientes sobre las cuales emitir una opinión sobre el
mismo.

2. Técnicas

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que
el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder
emitir su opinión profesional.

El Empleo de Técnicas de Auditoría que son los métodos básicos disponibles

utilizados por el Auditor permite obtener la evidencia necesaria a fin de formar su
juicio profesional. Son las herramientas del auditor y su empleo se basa en el juicio
del auditor según las circunstancias. Como cualquier herramienta algunas son
empleadas con más frecuencia que otras.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General.-

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas

o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las
conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. - Análisis.-

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente

al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. - Inspección.-

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las

operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación
material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. - Confirmación.

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está
en condiciones de informar válidamente sobre ella.

5. - Investigación.-

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta

conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y
en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
 7. - Observación.-

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

8. - Cálculo.-

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones

que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

3. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio
particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas
son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.

PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información
obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
OBJETIVOS:
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de
Control y demás normatividad aplicable.
 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para
próximas revisiones.
NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS
Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes
que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
 Ser supervisados e incluir constancia de ello.
 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas
y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y
permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los
siguientes requisitos:

 Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para

sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de
auditoría.
 Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable;
es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y
características de las materias examinadas.
 Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica y
patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.
 Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y
recomendaciones de la auditoría.

PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD
Los papeles de trabajo serán propiedad del Órgano de Control, por contener la evidencia
de trabajos de auditoría realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia serán
responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extravíen o sean
utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditoría deberán
archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.
La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán
proceder los auditores del Órgano de Control. Por contener información confidencial, el
uso y consulta de los papeles de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a
personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.
Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y archivados,
se formarán tantos legajos como sean necesarios, que se archivarán en compiladores
tamaño carta.
Cada legajo incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y demás papeles
de trabajo.
Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período de
cinco años, en el archivo general a cargo del Centro de Informática, Documentación y
Archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado alguna recomendación,
permanezcan en la oficina del Auditor Especial y/o en la Dirección de Auditoría
correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo
permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A
continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.
I. Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se
concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución,
organización, operación, normatividad jurídica y contable e información financiera
y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de los
entes fiscalizables.
Esta información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de
referencia y consulta en varias auditorías.
La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la
auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar
(organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)
El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar
una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su
integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración
 y Actualización del Archivo Permanente, emitido por el Órgano de Control o de
cada una de las áreas correspondientes.

II. Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el
transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y
del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis
de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del registro
de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la
supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en
que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de
auditoría en que se incluyan las recomendaciones formuladas.
Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo
a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas,
sub analíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de
recomendaciones.

1. Cédulas sumarias o de resumen

En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área,
programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o
asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o

estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del período
anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones
importantes que requieran explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento,
antes de concluir con la revisión (véase la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo).

2. Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o
movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información
obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que

permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y
que a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida
interpretación.
Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.
En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la verificación de
algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas. Su aplicación parte
de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir,
por ejemplo, a razones de rentabilidad o producción per cápita, la determinación del
costo-beneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.
Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales, representados por las
observaciones.

3. Cédulas Sub analíticas

Por medio de las cédulas sub analíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos
contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones en
valores, la cédula sub analítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales de
las cuentas de inversión.
4. Cédula de Observaciones
Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la revisión,
se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con el número
de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.
5. Cédula de Informes
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se
presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo, un
informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditoría, los
procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de
trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales,
será necesario dejar constancia de ello, primeramente en cédulas de discusión o de
comentarios y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación de
Observaciones).

FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las necesidades
de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que
se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prácticos para estructurar la
información, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.
A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir su
cometido:
a) Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para
que el lector pueda formarse una opinión.
b) De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y
sencilla.
c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado, y
sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.
d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas y sub
analíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.
e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para cumplir
el objetivo propuesto.

CONCLUSIONES
Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta
gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles
de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que
los estados financieros tomados en conjunto están presentados
razonablemente, cuando en realidad no lo están, esto sucede si las bases que
se toman (Papeles de Trabajo), para poder fundamentar dichas conclusiones,
carecen de técnicas y procedimientos de Auditoria, los cuales le dan la
confiabilidad necesaria.
Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditoría sea
considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario
que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual
se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de
Auditoria en la recopilación de información.
Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es
el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de
Auditoria, en la elaboración de Papeles de Trabajo.

REFERENCIAS Y BIBLIOGRAFIA
 CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini - http://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/2158-tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-
conocer
 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse100.html
 http://www.gerencie.com/procedimientos-y-tecnicas-de-auditoria.html