Personas físicas, proveedores informales y formales

La retención de Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto a la Transferencia de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS) que se efectúa a las Personas Físicas de acuerdo al
bien o servicio ofrecido, es la siguiente:

En la prestación de servicios (Personas Físicas):

Siempre que una Persona Física (incorporada o no al RNC) ofrezca un servicio gravado
a una entidad jurídica, ésta última debe retener el total del ITBIS facturado.

Puede ampliar esta información consultando el Art. 25 del Reglamento para la

aplicación del Título III (ITBIS), de la Ley11-92 (ver Art. 344 del Código Tributario
para verificar los servicios que están exentos). 

Con relación al Impuesto Sobre la Renta, el porcentaje a retener varía de acuerdo a si el

servicio se considera profesional o técnico.

• Servicios Profesionales - 10%: Siempre que una Persona Física preste servicios

profesionales a una compañía, ésta última debe aplicar la retención del 10% de ISR.

Ejemplos de servicios profesionales: Ingeniería en todas sus ramas, arquitectura,

contaduría, auditoría, abogacía, computacionales, administración, diseño, asesorías y
consultorías en general.

Puede ampliar esta información consultando el Art. 309 de la Ley 11-92.

• Servicios Técnicos - 2%: Siempre que una Persona Física preste servicios técnicos a
una compañía, ésta última debe aplicar la retención del 2% de ISR. 

Ejemplos de servicios técnicos: Las labores de fumigación, limpieza, reparaciones

eléctricas y/o mecánicas, así como los trabajos de albañilería, carpintería, pintura,
ebanistería y plomería.
Puede ampliar esta información consultando el Art. 70 del Reglamento para la
Aplicación del Título II (ISR) de la Ley 11-92.

En la venta de bienes (Personas Físicas y proveedores Informales):

La retención de ITBIS que debe aplicarse en la adquisición de bienes vendidos por

Personas Físicas y Proveedores Informales es del 100% del ITBIS facturado. 

Puede ampliar esta información consultando el Art. 25, párrafo II del Decreto 293-11.
El Art. 30 del Decreto 293-11 deja sin efecto las disposiciones establecidas en la Norma
08-10 referente a retención del 75% del ITBIS en la compra de bienes a proveedores
informales.
Con relación al Impuesto Sobre la Renta (ISR), en la venta de bienes no aplica retención
de ISR.

La retención para los siguientes servicios: compra de materiales de construcción,

alquiler de equipo pesado y servicio de operadores
El tipo de retención de estos servicios será tomando en cuenta quienes intervienen en
dichas transacciones.

Las Personas Jurídicas y los Negocios de Único Dueño deben retener el ISR a las
Personas Físicas por la prestación de servicios el siguiente porcentaje, según sea el caso:
 
1. 10% para los servicios profesionales (Ej.: Alquiler de cualquier tipo de bienes
muebles o inmuebles, honorarios, comisiones y demás remuneraciones y pagos por la
prestación de servicios en general provistos por Personas Físicas no ejecutados en
relación de dependencia).
2. 2% cuando se trate de servicios técnicos (Ej.: albañilería, fumigación, limpieza,
carpintería, pintura, ebanistería, plomería, transporte).

• Estas retenciones también se deben aplicar en la prestación de servicios por parte de

proveedores informales.
• En la prestación de servicios entre Personas Jurídicas no se aplica retención del
Impuesto Sobre la Renta (ISR).
• Las Personas Físicas no se encuentran instituidas por el Código Tributario como
agentes de retención, por lo que no deben aplicar retención al efectuar pagos por la
prestación de servicios.

Las Personas Jurídicas y los Negocios de Único Dueño deben retener el 100% del
ITBIS facturado cuando las Personas Físicas le vendan bienes o presten servicios
gravados con este impuesto.

• Esta retención también se debe aplicar en la venta de bienes o la prestación de

servicios por parte de proveedores informales, según lo establece la Norma 05-2019 en
el Art. 7, párrafo II. 

• El Estado y sus dependencias, como entidades jurídicas también debe realizar esta
retención en la adquisición de bienes o servicios gravados con este impuesto.

La retención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS) entre entidades Jurídicas solo aplica cuando se trate de la prestación de los
siguientes servicios:

1. Profesionales liberales en un 30% del ITBIS facturado.

2. Alquiler de bienes muebles en un 30% del ITBIS facturado.
3. Seguridad y vigilancia en un 100% del ITBIS facturado.
4. Publicidad u otros servicios gravados por el ITBIS prestados por entidades no
lucrativas en un 100% del ITBIS facturado.
5. Comisiones pagadas por las líneas aéreas y los hoteles a las agencias de viaje por
concepto de venta de boletos y venta de alojamiento u ocupación en un 100% del ITBIS
facturado.

• En la venta de bienes entre Personas Jurídicas no aplica retención de este impuesto.
• El Estado y sus dependencias, como entidades jurídicas también deben realizar esta
retención.
• El servicio de publicidad no es considerado como un servicio profesional liberal, por
lo que no se encuentra sujeto a retención cuando este es prestado entre Personas
Jurídicas.

Base Legal: Ley 11-92. Art. 309; Reglamento del Título II del Código Tributario. Art.
70; Norma General 02-05, Arts.1, 3 y 6 modificada por la Norma General 07-09 y la
Norma General 13-07; Norma General 01-11, Art. 1; Resolución 41-14, Art. 4;
Reglamento 293-11, artículo 25; Resolución 41-14, artículo 4; Norma 05-19, Art. 7
párrafo II.Final del formulario
PAGOS A PERSONAS ACOGIDAS AL PST
Siempre que una Persona Física venda bienes o preste servicios gravados a una Persona
Jurídica, esta última debe retener el 100% del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) facturado. 

También debe efectuar la retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de acuerdo al
tipo de servicio ofrecido, si el servicio es técnico debe retener un 2% y si se trata de un
servicio profesional la retención que debe aplicar es un 10%. En la venta de bienes no
debe efectuar retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR), esta solo aplica en la
prestación de servicios.

Puede ampliar esta información en el Reglamento 758-08 (artículo 12).