Carta Compromiso de Auditoria

Managua, jueves 24 de enero del 2019

Se�or:
Dar�o Ram�rez James
Gerente de auditoria

De nuestra consideraci�n:
1. Esta carta acuerdo, junto con los t�rminos y condiciones generales adjuntos para
los trabajos de auditor�a y revisi�n (conjuntamente, este "Acuerdo"), confirma las
condiciones en las cuales se contrat� a Sierra Romeo & Asociados (en adelante la
"Firma") para auditar y emitir un informe sobre los estados financieros de Compa��a
Silver & Black S.A. (en adelante �la Compa��a�) por el ejercicio del a�o 2018.
En adelante, se podr� hacer referencia a los servicios descritos en este p�rrafo
como los �Servicios de auditor�a� o los �Servicios�.
Si se dieran condiciones originalmente no previstas que nos impidieran completar
nuestra auditor�a y emitir los informes (los "Informes") seg�n se contempla en este
Acuerdo, informaremos prontamente a la Gerencia y tomaremos el curso de acci�n que
consideremos apropiado.
Responsabilidades y Limitaciones de la Auditor�a
2. El objetivo de nuestra auditor�a es expresar una opini�n acerca de si los
estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos,
la situaci�n financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivo de
la Compa��a de conformidad con las Normas Internacionales de Informaci�n Financiera
(en adelante �NIIF�).
3. Realizaremos la auditor�a de acuerdo con Normas Internacionales de Auditor�a.
Tales normas exigen que cumplamos con requisitos �ticos y planifiquemos y
realicemos la auditor�a para obtener un grado razonable, pero no absoluto, de
seguridad que los estados financieros se encuentran libres de manifestaciones
err�neas de importancia relativa, como resultado de fraude o error. Existen
limitaciones inherentes en el proceso de auditor�a, incluyendo, por ejemplo, la
utilizaci�n del juicio y de las pruebas selectivas de datos y la posibilidad que
actos de colusi�n o falsificaci�n puedan impedirnos detectar errores
significativos, fraudes y actos ilegales. En consecuencia, existe cierto riesgo que
una manifestaci�n err�nea de importancia relativa en los estados financieros no sea
detectada. Adem�s, una auditor�a no est� dise�ada para detectar errores o fraude
que no son significativos en relaci�n a los estados financieros.
4. De conformidad con Normas Internacionales de Auditor�a, comunicaremos ciertos
asuntos relacionados con la realizaci�n y los resultados de la auditor�a a la
Gerencia. Tales asuntos incluyen:
Nuestra responsabilidad, seg�n Normas Internacionales de Auditor�a, de formarnos y
expresar una opini�n sobre los estados financieros confeccionados por la Gerencia y
fiscalizados por aquellas personas a cargo de la direcci�n, y que dicha auditor�a
no exime de sus responsabilidades a la Gerencia y a las personas que tienen a su
cargo la direcci�n;
Un panorama general del alcance y tiempo planificado para la auditor�a;
Las observaciones significativas de la auditor�a que incluyen: (1) nuestros puntos
de vista sobre los aspectos cualitativos significativos de las pr�cticas contables
de la Compa��a, incluidas las pol�ticas contables, las estimaciones contables y las
exposiciones de los estados financieros; (2) las dificultades significativas
encontradas durante la auditor�a, si las hubiera; (3) las manifestaciones err�neas
que no se hubieran corregido, que no sean las que consideramos no significativas;
(4) los desacuerdos con la Gerencia, si los hubiera, resueltos satisfactoriamente o
no; y (5) otros asuntos, si los hubiera, que surjan de la auditor�a que, a nuestro
juicio profesional, son significativos y pertinentes para las personas a cargo de
la direcci�n de la Compa��a sobre la fiscalizaci�n del proceso de presentaci�n, de
informaci�n financiera, incluidos los asuntos significativos relacionados con las
partes relacionadas; y
Las manifestaciones escritas solicitadas a la Gerencia y los asuntos
significativos, si los hubiera, que surjan de la auditor�a y que se hayan tratado o
corresponda tratar con la Gerencia.
5. En caso que determinemos que existe evidencia de que pueda haber ocurrido
fraudes o posibles incumplimientos con las leyes y reglamentaciones, presentaremos
tales asuntos a la atenci�n de los niveles apropiados de la Gerencia. En caso que
tomemos conocimiento de un fraude que involucre a la Gerencia o de un fraude
cometido por empleados que desempe�an funciones importantes de control interno o
por parte de otros empleados que ocasionara una manifestaci�n err�nea significativa
en los estados financieros, le informaremos este asunto directamente al Directorio.
Nos comunicaremos con las personas que tienen a su cargo la direcci�n por los
asuntos que impliquen incumplimientos de las leyes y reglamentaciones de las que
tomemos conocimiento, a menos que resulten claramente insignificantes.
6. Comunicaremos por escrito las deficiencias significativas de control interno
identificadas durante la auditor�a de los estados financieros de la Compa��a.
7. Tambi�n podremos comunicar nuestras observaciones sobre posibilidades de mejora
en los controles sobre las operaciones de la Compa��a.
Responsabilidades y Manifestaciones de la Gerencia
8. Nuestra auditor�a se realizar� sobre la base que la Gerencia reconoce y
comprende que tiene responsabilidad:
a. Por la preparaci�n y presentaci�n razonable de los estados financieros de
conformidad con NIIF pymes
b. Por el control interno que la Gerencia determine que resulta necesario para
posibilitar la preparaci�n de los estados financieros libres de manifestaciones
err�neas de importancia relativa, como resultado de error o fraude; y
c. De brindarnos: 1) acceso, de manera oportuna, a toda la informaci�n que la
Gerencia considere pertinente para la preparaci�n de los estados financieros, por
ejemplo, registros, documentaci�n y otros asuntos; 2) informaci�n adicional que
podamos solicitarle a la Gerencia para los fines de la auditor�a; y 3) acceso
irrestricto a las personas de la Compa��a que consideremos necesario para obtener
evidencia para la auditor�a.
La omisi�n por parte de la Gerencia en la entrega de la informaci�n referida
precedentemente o en permitir el acceso a las personas de la Compa��a puede ser
causa de demoras en el informe, modificaciones de nuestros procedimientos o
incluso, la terminaci�n de nuestro acuerdo.
9. La Gerencia tambi�n tiene la responsabilidad de ajustar los estados financieros
para corregir manifestaciones err�neas de importancia relativa que nosotros
identifiquemos y de manifestarnos en su carta de representaci�n que considera que
los efectos de las diferencias no registradas no son significativos, tanto en forma
individual como acumulada, para los estados financieros de la Compa��a tomados en
su conjunto.
10. La Gerencia es responsable de notificarnos de la existencia de cualquier
manifestaci�n recibida (m�s all� de la fuente de la que provenga o del tipo de
manifestaci�n incluida, entre otros, las acusaciones efectuadas por empleados
denunciantes, empleados, ex empleados, analistas, entes reguladores u otros) y de
brindarnos de manera oportuna total acceso a dichas manifestaciones y a cualquier
investigaci�n interna que se lleve a cabo en este sentido. Las manifestaciones de
situaciones inapropiadas que afecten la informaci�n contable incluyen informaci�n
de manipulaci�n de resultados financieros por parte de la Gerencia o de los
empleados, malversaci�n de activos por parte de la Gerencia o de los empleados,
omisi�n intencional de controles internos, influencia inapropiada de partes
relacionadas sobre transacciones con ellas, enga�o intencional a Sierra Romeo &
Asociados , u otros actos ilegales o fraudes que pudieran causar manifestaciones
err�neas o errores significativos en los estados financieros o afectar de cualquier
manera la informaci�n contable emitida por la Compa��a. Si la Compa��a nos
restringe el acceso a la informaci�n con la que podr�amos contar en virtud de este
p�rrafo (invocando la confidencialidad abogado-cliente, o alguna otra disposici�n
legal), nos har� saber de inmediato que no se nos est� brindando cierta
informaci�n. Cualquier restricci�n de este tipo al acceso de informaci�n puede
considerarse una limitaci�n al alcance de la auditor�a y, por lo tanto, podr�a
impedir que emitamos una opini�n sobre los estados financieros de la Compa��a;
alterar el tipo de informe que emitir�amos sobre tales estados financieros; o
afectar de cualquier otra manera nuestra capacidad de continuar siendo los
auditores independientes de la Compa��a. Les comunicaremos a la Gerencia cualquier
restricci�n de este tipo al acceso a la informaci�n.
11. Efectuaremos indagaciones espec�ficas a la Gerencia sobre las manifestaciones
incluidas en los estados financieros. Al finalizar la auditor�a, tambi�n
obtendremos manifestaciones por escrito de parte de la Gerencia acerca de estos
asuntos y que la Gerencia: 1) cumpli� con su responsabilidad de preparaci�n y
presentaci�n razonable de los estados financieros de conformidad con NIIF pymes,
seg�n aplique; y que todas las operaciones se encuentran registradas y reflejadas
en los estados financieros; y 2) nos suministr� toda la informaci�n pertinente y el
acceso seg�n lo contemplado en el presente Acuerdo. Las respuestas a tales
indagaciones, las manifestaciones escritas y los resultados de nuestros
procedimientos constituyen elementos de prueba en los que nos basaremos para
formarnos una opini�n sobre los estados financieros.
12. Debido a la importancia de la Carta de Manifestaciones de la Gerencia para el
resultado de la auditor�a, la Compa��a acepta liberar a Sierra Romeo & Asociados y
a su personal, de toda responsabilidad, costos y gastos relacionados con los
servicios contemplados en esta carta de compromiso si, pese a haber actuado con la
debida diligencia y cuidado profesional, errores o irregularidades importantes en
los estados financieros no hubieran sido detectados por nosotros, debido a que la
Gerencia hubiera omitido informaci�n y/o efectuado cualquier manifestaci�n
incorrecta, falsa, no veraz o conducente a error.
13. Si la Gerencia decide publicar o reproducir los estados financieros contenidos
en alguno de nuestros reportes o cualquier otro documento, en el que se haga
referencia a nuestra firma, la Gerencia deber�: (i) enviarnos un borrador de dicho
documento, de modo que sea revisado por nosotros; y, (ii) obtener nuestra
aprobaci�n para imprimir y distribuir la referida informaci�n.
Informes a emitir
14. Al t�rmino de nuestro examen emitiremos un informe en castellano con nuestra
opini�n sobre los estados financieros al 31 de diciembre de de 2018 en c�rdobas de
la Compa��a Silver & Black S.A., preparados de acuerdo a las Normas Internacionales
de Informaci�n Financiera.
Fechas de nuestras visitas
15. Haremos los arreglos necesarios para que nuestro trabajo se desarrolle bajo el
concepto de una auditor�a continua, lo cual permite distribuir mejor nuestra
auditor�a en el tiempo, as� como actualizar oportunamente nuestro conocimiento del
negocio de la Compa��a para cambios relevantes que estas afronten. Nuestras fechas
de visitas ser�n mutuamente acordadas con ustedes, de forma tal que concluyamos
dentro de un plazo razonable la emisi�n de nuestros informes al 31 de diciembre de
2014.
Equipo de servicio
16. Los profesionales que tendr�n la responsabilidad de dirigir el trabajo son los
siguientes:
- Supervisor: Mario Gonzales
- Auditor S�nior: David Rivas
- Auxiliar de auditor�a: Denis Pasos
Honorarios y Facturaci�n
17. Nuestros honorarios, por la auditor�a del a�o 2018 ascienden a $.6, 700.00 (sin
incluir IVA).
18. El cronograma de facturaci�n ser�a el siguiente:
Fecha de facturaci�n Total ($)
24 de enero del 2019 3, 350.00
25 de febrero del 2019 3, 350.00
19. De conformidad con las normas nicarag�enses aplicables, nuestra facturaci�n se
encontrar� gravada con el Impuesto al Valor Agregado. El plazo de cobranza es de 15
d�as posteriores a la fecha de facturaci�n. Vencido el plazo de cobranza, se
considerar� el cobro de intereses a la tasa activa vigente en el mercado local.
20. Adicionalmente, la Compa��a deber� reembolsarnos por los gastos de distribuci�n
y directos incurridos con motivo de la prestaci�n de los servicios de auditor�a.
Los gastos de distribuci�n incluyen los costos por movilidad, mensajer�a,
comunicaciones, soporte administrativo, entre otros.
21. Nuestra estimaci�n de honorarios y el cronograma de tareas se basan, entre
otros factores, en la revisi�n preliminar de los registros de la Compa��a y en las
manifestaciones que los personales de la Compa��a nos efectuaron y dependen que el
personal de las Compa��as nos brinde un nivel razonable de asistencia. En caso que
nuestras presunciones con respecto a tales factores fuesen incorrectas o que el
estado de los registros, el grado de cooperaci�n, los resultados de los
procedimientos de auditor�a u otros asuntos que excedan nuestro control razonable
requieran compromisos de nuestra parte adicionales a aquellos sobre los cuales se
basan nuestras estimaciones, podremos ajustar los honorarios y las fechas previstas
de finalizaci�n. Los honorarios por proyectos especiales relacionados con la
auditor�a, como por ejemplo propuestas de combinaciones de negocios o investigaci�n
y/o consulta sobre asuntos comerciales y financieros especiales ser�n facturados
por separado de los honorarios mencionados anteriormente y estar�n sujetos a otros
acuerdos por escrito.