TALLER IVA

1. Por qué el IVA es un impuesto?

Hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al

Estado por el uso de un determinado servicio o la adquisición de un bien.

El desglose de dicha sigla es Impuesto al Valor Agregado (en la mayoría de los

países de América Latina) o Impuesto sobre el Valor Añadido (en España). Y se
trata de una tasa que se calcula sobre el consumo de los productos, los
servicios, las transacciones comerciales y las importaciones.

2. Por qué el IVA es indirecto?

El IVA es un impuesto indirecto; se llama así porque a diferencia de los

impuestos directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el
contrario, recae sobre los costos de producción y venta de las empresas y se
devenga de los precios que los consumidores pagan por dichos productos.
Esto significa que se aplica sobre el consumo y que resulta financiado por el
consumidor final. Se dice que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe
directamente del tributario

3. Qué diferencia hay entre el impuesto de Renta y el de IVA?

El impuesto sobre la renta es un impuesto anual sobre las ganancias a

diferencia del IVA o Impuesto al Valor Agregado, que es un impuesto adicional
agregado a los precios de bienes y servicios. De esta forma podemos decir que
pagamos el IVA (por ejemplo) al momento de recibir una factura de compra en
tanto que pagamos el El impuesto sobre la renta al fin del año fiscal cuando
declaramos nuestras ganancias netas a la DIAN.

4. El IVA es un impuesto Monofásico o Plurifasico? Explique

El IVA es un impuesto plurifasico, ya que sólo se somete a tributación el valor

añadido que se ha generado en cada fase

En general es un Impuesto Plurifasico porque se cobra en las diferentes etapas

de la producción, decimos generalmente porque cuenta con algunas
excepciones que son consideradas Impuesto Monofasico, estas son,
Cigarrillos, Licor, Cervezas, Gaseosas y la Gasolina incluyendo los derivados
del petróleo.
 5. El impuesto se determina por el tipo de persona interviniente en la
transacción o por el producto?

Por el producto, porque existen productos gravados, exentos y

excluidos.

6. Existen personas exentas de pagar impuesto sobre las ventas?

No hay personas exentas del impuesto a las ventas

Porque cuando el artículo 482 del Estatuto Tributario señala que “Las personas
declaradas por ley exentas de pagar impuestos nacionales, departamentales o
municipales, no están exentas del impuesto sobre las ventas.”, se está
refiriendo a los sujetos pasivos con responsabilidad económica, es decir está
indicando que los consumidores (personas) que se encuentren exentos de
pagar impuestos nacionales, no están exonerados del pago del impuesto a las
ventas.

7. En la WEB de la DIAN investigue sobre el RUT:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales presenta el servicio de Registro

Único Tributario RUT, que constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes
declarantes del impuesto de renta, los responsables del régimen común, los
pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores,
exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones
administradas por la DIAN
 8. ¿Qué es el Registro Único Tributario, RUT?

El Registro Único Tributario -RUT- constituye el mecanismo único para

identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad
de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes
declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del régimen común, los
pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los
importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos
de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales - DIAN.

9. ¿Qué es el NIT?

El Número de Identificación Tributaria - NIT constituye el número de

identificación de los inscritos en el RUT. Permite individualizar a los
contribuyentes y usuarios, para todos los efectos en materia tributaria,
aduanera y cambiaria (artículo 4º del Decreto 2788 de 2004), y en especial
para el cumplimiento de las obligaciones de dicha naturaleza.

10. ¿Para qué sirve el RUT?

Permite contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de

todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una
gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias así como
la simplificación de trámites y reducción de costos.

11. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUT?

Según el Artículo 5 del Decreto 2788 de 2004, están obligados a inscribirse en

el Registro Único Tributario -RUT:

Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes

del impuesto sobre la renta, Las personas y entidades no contribuyentes,
declarantes de ingresos y patrimonio, Los responsables del impuesto sobre las
ventas pertenecientes a los regímenes común o simplificado, Los agentes
retenedores, Los importadores y exportadores, Las personas o entidades no
responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedición de
NIT, cuando por disposiciones especiales estén obligadas a expedir factura,
Los profesionales en compra y venta de divisas, y las demás personas
naturales o jurídicas que participen en las operaciones de importación,
exportación y tránsito aduanero; los agentes de carga internacional, los
agentes marítimos, los depósitos habilitados públicos y privados, las
comercializadoras internacionales (C.I.), los comerciantes de las zonas de
régimen aduanero especial, los comerciantes del puerto libre de San Andrés,
Providencia y Santa Catalina, los intermediarios de tráfico postal y envíos
urgentes, los operadores de transporte multimodal, las sociedades de
intermediación aduanera, los titulares de puertos y muelles de servicio público
o privado, los transportadores en el régimen de importación o exportación, los
transportistas nacionales para operaciones del régimen de tránsito aduanero,
los usuarios operadores de zonas francas, los usuarios de zonas francas
industriales de bienes y servicios, los usuarios aduaneros permanentes, los
usuarios altamente exportadores, los usuarios de zonas económicas especiales
de exportación y demás usuarios aduaneros.

12. ¿En qué momento debo inscribirme en el RUT?

Tratándose de nuevos obligados, la inscripción deberá efectuarse:

 En forma previa al inicio de la actividad económica.

 Al cumplimiento de obligaciones administradas por la DIAN.
 A la realización de operaciones en calidad de importador, exportador o
usuario aduanero.
 Las personas naturales que en el correspondiente año gravable
adquieran la calidad de declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, tendrán plazo para inscribirse en el Registro Único
Tributario hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la
respectiva declaración. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de
registrarse por una calidad diferente.

13. ¿Debo volver a registrarme si ya estaba inscrito?

No, no es necesario.

14. ¿Qué vigencia tiene la inscripción en el RUT?

Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripción en el

Registro Único Tributario -RUT- tendrá vigencia indefinida y en, consecuencia,
no se exigirá su renovación (Art. 6 Decreto 2788 del 31 de agosto de 2004).

15. ¿Cómo me inscribo?

La inscripción en el Registro Único Tributario - RUT de los sujetos de

obligaciones administradas y controladas por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, comprende el diligenciamiento del formulario oficial, su
presentación ante la Administración, Cámaras de Comercio o puntos
habilitados para el efecto, y la formalización de la inscripción. (Art. 1 Res. 1887
de 22 de febrero de 2007).

16. ¿Qué documentación se requiere para diligenciar el formulario de

inscripción en el RUT?

El formulario de inscripción del Registro Único Tributario, debe presentarse con

los siguientes documentos (Art. 4 Res. 1887 de 22 de febrero de 2007):
El original del documento de identificación, cuando se trate de persona natural,
que se exhibirá cuando el trámite lo realice directamente el interesado.
Poder debidamente otorgado, cuando se actúe a través de apoderado.

Documento con autenticación de firma del interesado o de quien ejerza la

representación legal, cuando se actúe a través de terceros.

Documento que acredite la constitución de la sociedad y/o representación legal

con información vigente cuando se trate de personas jurídicas, o del
documento de creación en el caso de entidades públicas.

Documento de identificación del representante legal, cuando se trate de

persona jurídica y el trámite lo realice directamente el representante.

17. Quien es el sujeto pasivo económico del IVA?

Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta o

asume el impuesto. El sujeto pasivo económico no es parte de la obligación
tributaria sustancial, pero desde el punto de vista económico y de política fiscal
es la persona a quien se traslada el impuesto y es en últimas quien lo asume.

18. Quien es el sujeto pasivo jurídico del IVA?

Es el responsable del recaudo del impuesto, actúa como recaudador y debe

cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la declaración
y pagar el impuesto), so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo
(Sanción por extemporaneidad, sanción moratoria, etc.) y de tipo penal.

19. Puede el sujeto pasivo económico ser simultáneamente sujeto

pasivo jurídico?

Si en alguna situación especial, se presenta el evento que en cierto tipo de

operaciones concurren en el mismo sujeto la calidad de sujeto pasivo de
Derecho y de sujeto pasivo económico; tal es el caso de los responsables del
impuesto sobre las ventas que pertenecen al régimen común y realizan
operaciones gravadas con responsables del régimen simplificado caso en el
cual el responsable del régimen común debe generar el impuesto y efectuar la
retención en la fuente, vale decir que, del pago efectuado al responsable del
régimen simplificado no le es detraído valor alguno por concepto de impuesto
sobre las ventas, debiendo el responsable del régimen común asumir dicho
gravamen.

20. Que se considera venta para efectos de IVA?

Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, constituye venta todo acto
que implique la transferencia del dominio o de la propiedad de un bien, sea que
esta transferencia se realice en forma gratuita u onerosa, independientemente
que la misma se lleve a cabo en forma directa (a nombre propio), por cuenta de
terceros a nombre propio o por cuenta y a nombre de terceros, (intermediarios
en la comercialización).
- También constituyen venta los retiros de bienes corporales muebles hechos
por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la
empresa.

- Igualmente, las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o

a servicios no gravados, así como la transformación de bienes corporales
muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido
construidos, fabricados, elaborados o procesados, por quien efectúa la
incorporación o transformación. (Ejemplo: El constructor de un inmueble que
fabrica e instala las puertas y ventanas).

21. El retiro de bienes del inventario para hacer una donación, genera
IVA?

El retiro de bienes gravados que realice el responsable causa el impuesto

sobre las ventas (IVA) aun cuando tales bienes tengan como finalidad ser
donados, obsequiados, utilizados para promoción en ventas, así como para su
propio consumo

22. Una persona que únicamente presta servicios excluidos, puede ser
responsable del IVA?

No quien comercializa con bienes excluidos no son responsable ni tiene

obligación alguna en relación con el gravamen del IVA.

23. La venta de semovientes que realiza un ganadero está gravada con

IVA?

Uno de los grandes cambios que trajo la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 es
que a partir de enero de 2013 los ganaderos (personas naturales o jurídicas)
que vendan animales vivos de la especie bovina (excepto los de lidia) se
convierten en responsables de IVA en el régimen común, pues esas ventas ya
no figuran en el art. 424 del E.T. (bienes excluidos, y que fue modificado con el
art. 38 de la Ley) sino en el 477 del E.T. (bienes exentos, es decir, gravados
pero a tarifa 0%, y que fue modificado con el art. 54 de la Ley).

24. Qué pasa si la venta de semovientes la realiza un comerciante de

ganadería?

Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las

ventas, sólo lo son los productores, por lo tanto en este caso la venta que
realiza un comerciante de ganadería no está gravada con IVA.

25. Qué diferencia existe entre bienes exentos y excluidos?

Las diferencias, están en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a
devolución de IVA, y los bienes excluidos no causan IVA y por tal razón no se
pueden descontar los valores pagados por IVA, y como consecuencia no tienen
derecho a devolución de IVA.
 26. La energía eléctrica es un bien o un servicio?

Cuando la empresa suministra la energía eléctrica, lo hace en atención al

servicio público mismo o sea que es un servicio.

27. Cuáles son las tarifas diferenciales del IVA?

En Colombia la tarifa general es del 16%, y hay varias tarifas inferiores y

superiores, desde el 1.6% hasta el 35%.como son 0. %, 1.6%, 10%, 14%20%,
25%,35%

28. Por qué se grava la importación de bienes excluidos?

Cuando estos se encuentren sujetos al IVA implícito

El IVA implícito es ese IVA que no se ve en la factura, pero sabemos que nos lo
han cobrado, y que incluso puede ser determinado si nos ponemos en la tarea
de extraer del precio de venta, el componente conformado por el IVA pagado
por quien nos vende el producto.

29. La empresa de licores del Caquetá. Siendo entidad estatal, es

responsable del IVA?

Si se presenta el hecho o acto generador del IVA, no importa la naturaleza

jurídica de quien realiza la operación generadora, por lo tanto es responsable
del IVA

30. Una cooperativa que vende bienes gravados es responsable del

IVA?

En el impuesto a las ventas no hay regímenes especiales como en el impuesto

a la renta, por lo tanto, siempre que se venda un producto gravado o se preste
un servicio gravado, se es responsable del IVA, por tal motivo la cooperativa si
es responsable del IVA.

31. para que una persona sea responsable, con qué periodicidad debe
vender bienes.

Bimestral, cuatrimestral y anual

32. Cuando una empresa responsable del IVA vende sus activos fijos,
se genera IVA?

No porque la venta de activos fijos no genera Iva, aun cuando ese activo
pudiere estar sometido al Iva si no tuviera la naturaleza de activo fijo.

El artículo 420 del estatuto tributario, que versa sobre el hecho generador del
impuesto a las ventas, hace mención únicamente a la prestación de servicios
gravados y a la venta de bienes corporales muebles.
 33. Una persona que se registra como importador es responsable del
IVA?

Si por que los importadores son responsable del impuesto del IVA

34. El comercializador de bienes exentos es responsable del IVA?

No los comerciantes de productos exentos no son responsables del impuesto a

las ventas, según el artículo 439 del estatuto tributario.

35. Cuál es la base gravable mínima? En qué casos existe la base

gravable mínima?

BASE GRAVABLE MÍNIMA.

El artículo 463 del Estatuto Tributario dispone que en ningún caso la base
gravable puede ser inferior al valor comercial de los bienes o de los servicios,
en la fecha de la transacción.

Esta norma es concordante con el artículo 464 del mismo ordenamiento, en el

cual se faculta al gobierno nacional, con el fin de evitar que se declaren
operaciones por precios notoriamente inferiores a los vigentes en el comercio
para fijar «bases mínimas de liquidación acordes con el precio comercial de los
respectivos artículos».

Cuando se establezca la inexistencia de la factura o documento equivalente, o

cuando éstos demuestren como monto de la operación, valores inferiores al
corriente en plaza, se considerará, salvo prueba en contrario, como valor de la
operación atribuible a la venta o prestación del servicio gravado, el corriente en
plaza.

El precio corriente en plaza es el precio medio que la cosa tiene en la fecha y

lugar de la celebración del contrato (artículo 921 del Código de Comercio)
El valor comercial, es el vigente en el mercado, vale decir, el usual que la cosa
tenga en la fecha y lugar de celebración del contrato.

DESCRIPTORES: BASE GRAVABLE MÍNIMA EN LA VENTA DE LICORES.

BASE GRAVABLE MÍNIMA EN LA VENTA DE LICORES

A partir del 1 de enero de 2003 la Ley 788 de 2002, artículos 49, 50, 51,52 y 54,
señala que el Impuesto sobre las Ventas respecto de vinos, aperitivos, licores y
similares con grado alcohol métrico de 2.5 en adelante, quedó en cabeza del
importador o productor y corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del
impuesto al consumo, es decir quedó incorporado dentro de éste. El impuesto
al consumo se causa en la importación o en la venta efectuada por los
productores. Por lo tanto los comercializadores o distribuidores no son
responsables del impuesto sobre las ventas respecto de estos bienes.
 Quiere decir lo anterior, que la mencionada ley derogó tácitamente el parágrafo
del artículo 463 y parte del artículo 473 del Estatuto Tributario, en donde se
contemplaba la base gravable y las tarifas del treinta y cinco (35%) y del
dieciséis por ciento (16%) sobre vinos, licores y similares a título del IVA.

36.Como se determina el IVA en las ventas y en la prestación de

servicios?

El IVA se calcula de la siguiente manera. Un empresario vende u ofrece un

servicio y factura el costo del mismo, devengando el impuesto repercutido (el
cual debe calcularse teniendo en cuenta la legislación vigente donde se
especifica a cuánto corresponde el mismo en base al tipo de producto o
servicio ofertado).

37. Cuando es necesario hacer prorrateo de los impuestos descontables?

En el impuesto a las ventas se presentan dos clases de IVA, el generado en

ventas y el descontable en compras, este último considero que puede ser
directo e indirecto, dependiendo de cómo se relaciona con la actividad u
operación económica, en mi opinión el IVA descontable directo puede ser
objeto de prorrateo por tarifa, mientras que en el IVA descontable indirecto se
manejan los dos tipos de prorrateo, por tarifa y por operaciones excluidas.

38. Identifique mediante seis ejemplos prácticos los hechos que se

consideran venta para efectos de IVA

 Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su

uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa;
 El retiro de inventario que efectúe el responsable, para su uso o para formar
parte de activos fijos de la empresa, se enmarca dentro del concepto de venta
y por lo mismo constituye hecho generador del gravamen, incluido el retiro de
tales bienes para obsequiarlos.
 Cuando una persona natural destina parte de sus activos movibles para
conformar una empresa unipersonal,
 Ventas de cualquier elemento de la canasta familiar que está gravada con IVA.
 una empresa tiene como actividad económica principal el comercio al por
menor de electrodomésticos, donde compra televisores para que formen parte
de los inventarios a $2.000.000 más $320.000 de IVA con tratamiento
descontable y los vende a $2.500.000 más $400.000 de IVA con tratamiento
generado, la empresa decide retirar del inventario un televisor para su uso (rifa
clientes), operación que se considera venta y cuya base gravable es el valor
comercial, es decir deberá pagar un IVA de $400.000 (2.500.000 X 16%).

39. Enuncie los diferentes responsables del impuesto sobre las ventas
En las ventas.
- Los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y
distribución en que actúen.
- Los productores de bienes exentos.
- Los comercializadores de bienes gravados, independientemente que el
comerciante agregue uno o varios procesos a las materias primas o
mercancías.
- Igualmente, son responsables aquellas personas que sin tener la calidad de
comerciantes, productores o distribuidores, habitualmente realicen actos
similares a los de éstos.
- Tratándose de la venta de aerodinos son responsables tanto los comerciantes
como los vendedores ocasionales de éstos.
.
En los servicios.
- Son responsables quienes presten servicios gravados.
Para el efecto debe tenerse en cuenta la enumeración de servicios.
Excluidos que hace la Ley toda vez que quienes realicen este tipo de
actividades en forma exclusiva no son responsables del impuesto sobre las
ventas y por lo tanto no se encuentran obligados a presentar declaración por
este impuesto.

40. Que es el régimen común y cuáles son sus obligaciones tributarias?

Al régimen común pertenecen todos los personas naturales que desarrollen

actividades que se encuentren gravadas con IVA y además, que no cumplen
con los requisitos establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario para
pertenecer al Régimen Simplificado.

También pertenecen al régimen común todas las personas jurídicas que

realicen actividades gravadas con IVA.

Obligaciones del régimen común:

Inscribirse en el RUT: El artículo 507 del Estatuto Tributario establece que

quienes sean responsables del impuesto sobre las ventas, deberán inscribirse
en el Registro Único Tributario y actualizarlo cuando sea necesario. Cuando el
responsable inicie operaciones, deberá hacer la inscripción del RUT dentro de
los dos meses siguientes al inicio de sus operaciones.

Expedir factura o documento equivalente: La ley establece que quienes

realicen operaciones deberán expedir factura por cada una de ellas y conservar
la copia. La factura que expida el responsable para efectos tributarios, deberá
cumplir los requisitos establecidos en el estatuto tributario en artículo 617,
citados a continuación:

Estar denominada expresamente como factura de venta.

Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirientes de los bienes o
servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.
Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
Fecha de su expedición.
Descripción específica o genérica de los artículos o servicios prestados.
Valor total de la operación.
El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
Indicar la calidad del retenedor del impuesto sobre las ventas.

Exigir factura o documento equivalente: La ley establece que quienes

adquieran bienes corporales muebles o servicios están obligados a exigir las
facturas o documentos equivalentes que acredite la adquisición de los mismos.

Recaudar el impuesto: Es obligación del responsable del IVA perteneciente al

régimen común hacer el recaudo del impuesto en el momento en el que se
realicen operaciones gravadas. Si un responsable del IVA perteneciente al
régimen simplificado, hacer el recaudo del IVA, deberá cumplir con todas las
obligaciones establecidas para el régimen común.

Presenta la declaración del impuesto: El responsable del IVA del régimen

común debe presentar las declaraciones de los impuestos en las fechas,
periodos y lugares que el Gobierno Nacional establezca.

Consignar el impuesto: Es la transferencia que debe hacer el responsable del

IVA al Estado del dinero recaudado por concepto de impuesto sobre las ventas.

Expedir certificados de retención: En caso de haber practicado retenciones a

título de IVA, el agente retenedor deberá expedir un certificado bimestral,
dentro de los 15 días siguientes al bimestre en el cual se practicaron dichas
retenciones. En el certificado, se deberá especificar el valor de la retención y en
caso de que el beneficiario lo solicite, se deberá expedir un certificado por cada
una de las retenciones practicadas.

Cumplimiento de las normas de contabilidad: La ley exige a los

responsables del IVA pertenecientes al régimen común llevar un registro
auxiliar de las ventas y compras; también deberán llevar una cuenta mayor o
de balance denominado “impuesto a las ventas por pagar” en donde se
registran los valores relacionados con el impuesto. Art. 509 del ET. Además de
lo anterior, la ley señala que en la contabilidad de cada responsable se deberá
diferenciar las operaciones excluidas, exentas y gravadas, así como también
identificar las diferentes tarifas.

Conservar los documentos soporte de las declaraciones de IVA: Deberán

conservar los documentos que soporten la declaración del IVA, durante el
tiempo previo a la firmeza de la misma, tal como lo dispone el artículo 632 del
Estatuto Tributario.

Informar el NIT: el responsable deberá informar el NIT, en las facturas, recibos

y en el membrete de la correspondencia que sea enviada junto con el nombre
de la persona o empresa.
Presentar la declaración de renta: Los responsables del IVA pertenecientes
al régimen común, deberán presentar la declaración de renta anualmente, en
los términos que establezca la ley.
 Informar el cese de actividades: Los responsables del IVA deberán informar
el cese definitivo de actividades a la DIAN y hacer la cancelación de la
responsabilidad ante dicho organismo, dentro de los 30 días siguientes a la
toma de la decisión.

41. Quienes son responsables de la retención del IVA?

En términos generales, los agentes retenedores de IVA son los siguientes:

1. Entidades estatales
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes mediante
resolución de la DIAN.
3. Designados como agentes de retención mediante resolución de la DIAN
4. Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones.
5. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre
las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de

Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen
Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los
numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de
tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los
términos del artículo 376-1 de este Estatuto