TRABAJO DE LEGISLACION TRIBUTARIA

DIEGO ALFONSO CANO CARABALLO

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

CARTAGENA DE INDIAS

2019

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 1. Explique que es el RUT, y cuál es la importancia que este tiene para la
Administración tributaria.

El RUT (Registro Único Tributario) es un mecanismo único para identificar, ubicar

y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes
declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y
patrimonio, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen
simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás
usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Es importante contar con este
documento, RUT, porque:

o Avala e identifica la actividad económica con terceros que sostienen relaciones

comerciales, laborales o económicas.
o Indica las obligaciones (aduaneras, tributarias) con el Estado
o Facilita en la DIAN tener información actualizada y real de quienes deben contar
con este documento.

2. Explique los siguientes procedimientos relacionados con el RUT.

Inscripción, Actualización y Solicitud de Cancelación. Establezca cuáles son
los requisitos necesarios para el trámite de solicitud por parte de los
contribuyentes obligados.

INSCRIPCION DEL RUT

La inscripción en el RUT [Registro único tributario], se puede hacer por medio del
portal de la dirección de impuestos y aduanas nacionales.

Para agilizar el proceso de inscripción en el RUT, la Dian ha implementado en su

portal la posibilidad de diligenciarlo allí, lo que puede hace el contribuyente por su
propia cuenta. La Dian explica paso a paso el procedimiento de inscripción en el
RUT, explicación que resulta pertinente consultar para tener una idea del
procedimiento que se debe seguir.

Cuando la inscripción en el RUT se realiza por Internet, el usuario debe presentar

el formulario impreso en la oficina respectiva de la Dian para que sea validada y
verificada por un funcionario, de modo que el proceso no es 100% automatizado,
pero si hace más ágil el proceso.

ACTUALIZACION DEL RUT

Efectuar y formali zar las modificaciones o adiciones a la información contenida

en el Registro Único Tributario – RUT. Si es usuario registrado para los servicios
en línea de la DIAN, se debe diligenciar los campos a actualizar y formalizar
virtualmente.

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 Si se trata de una solicitud especial (cambio de régimen o cese de responsabilidad
en ventas), genera el Formato 1180. Si no está habilitado en el Sistema Muisca, la
actualización de su RUT lo tramita ante el funcionario de la Entidad en un punto de
atención presencial.

1. Reunir los documentos necesarios y cumplir con las condiciones para trámite de
manera presencial.
2. El interesado podrá actualizar la información del Registro Único Tributario (RUT)
sin importar en que parte del país lo solicito, puede hacerlo en uno de los canales
de atención, presencial o virtual.

SOLICITUD DE CANCELACION

Mediante este trámite podrá conocer el procedimiento para realizar la cancelación

de la inscripción en el Registro Único Tributario - RUT en los casos señalados en
la normatividad vigente para Personas Jurídicas y asimiladas, Naturales y
asimiladas.

o Paso 1: Alistar la documentación y cumplir los siguientes requisitos:

- Estar inscrito en el Registro Único Tributario RUT
- No tener obligaciones Tributarias, Aduaneras o Cambiarias formales pendientes
de cumplimiento
- Cédula de ciudadanía: Original (Exhibición en el momento de realización del
trámite)
o Cuando es por medio del poderdante:
- Una Fotocopia de la Cédula de Ciudadanía
- Poder Especial:1 Copia.
- Poder general:1 Copia (con exhibición del original), junto con la certificación de
vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una
vigencia mayor de seis (6) meses.
o En caso de fallecimiento del titular del RUT:
- Certificado de defunción:1 Fotocopia
- Documento expedido por juez o notario donde conste la terminación del proceso o
fotocopia de la escritura de liquidación de la sucesión cuando se adelantó ante
notario o de la sentencia debidamente ejecutoriada cuando el proceso se adelantó
ante juez.
- En el evento de no realizar proceso de sucesión, manifestación verbal o escrita del
representante o herederos en la que informe que el fallecido no dejó más sucesor
al que haya implicado el inicio de dicho procedimiento.
- Acreditación al representante de la sucesión: 1 Fotocopia.
o Personas jurídicas y asimiladas
o Documento mediante el cual se acredite que la organización se encuentra
liquidada, para quienes no se encuentren obligados a registrarse ante Cámara de
Comercio.
o Entidades de derecho público.

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o Copia del acto administrativo por medio del cual se escinden, fusionen, suprimen,
disuelven y/o liquiden entidades de derecho público.
o Cuando es inversionista extranjero directo sin domicilio en Colombia:
- Comunicación (Original) Suscrita por el representante legal de la sociedad
extranjera o por la persona natural inversionista o el apoderado del inversionista
que se encuentre previamente informado en la sección de representación del
Registro, donde informe la cancelación de la inversión en Colombia o cambio de
titular de la inversión, en idioma español, debidamente apostillada o, si es el caso,
autenticado ante el Cónsul o el funcionario autorizado.
- En caso de Personas jurídicas, documento que acredite la existencia y
representación legal de la sociedad en el país de origen, en idioma español,
debidamente apostillada o, si es el caso, autenticado ante el cónsul o el
funcionario autorizado.
- Poder otorgado por el representante legal de la sociedad en el exterior:1 Fotocopia
en idioma español, debidamente extendido ante el Cónsul o el funcionario que la
ley local autorice para ello.
o Cuando es inversionista no residente ni domiciliados en Colombia titulares de
inversiones del capital del exterior de portafolio:
o Documento (Original) Mediante el cual el representante legal del administrador de
la inversión de capital de portafolio del exterior o del depósito centralizado de
valores local, según corresponda, informe el cese de la inversión de portafolio y el
número de identificación en el exterior, país de origen y nombres y apellidos o
razón social del inversionista de portafolio.
o Sociedades, entidades extranjeras y personas naturales que realicen operaciones
a través de Establecimientos Permanentes:
- Documento:1 Original en el que se haga constar o se declare el cese de
actividades en Colombia.
o Sociedades o entidades consideradas nacionales por tener su sede efectiva de
administración en el territorio colombiano.
o Documento en el que se haga constar o se declare que la sede efectiva de
administración no se encuentra en el territorio nacional.
o Certificación del representante legal de la sociedad fiduciaria en la que conste la
terminación o liquidación del contrato de fiducia mercantil.
o Consorcios y Uniones temporales:
o Fotocopia del acta o documento donde conste la terminación del contrato de
colaboración empresarial, suscrita por los integrantes del consorcio o unión
temporal o sus representantes legales.
o Fotocopia del acta de finalización del contrato suscrita con la entidad contratante,
en los casos que conforme a la ley o al contrato, sea obligatoria la liquidación.
o En el evento que no se haya ejecutado el contrato, comunicación suscrita por la
entidad que adjudicó la licitación o contrato dejando constancia del hecho.

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 Trámite de Forma Presencial: Solicitud Especial

Paso 2: Solicitar Cita:

o Agende su cita a través del Sistema de Agendamiento Virtual de Citas que se

encuentra disponible en nuestro portal web, ubíquelo en el sexto ítem de la
sección derecha del portal, o por el canal telefónico.
o Asista puntualmente al lugar informado por el Sistema de Agendamiento con la
documentación soporte para su trámite y el original de su documento de identidad.

Paso 3: Radicar Documentación:

o Puede radicar los documentos en todos los puntos de contacto DIAN a nivel
Nacional, teniendo en cuenta el agendamiento (lugar y hora)
o En caso de ser residente domiciliado en el exterior. Escribir al Buzón de PQRS y
Denuncias

Paso 4: Resultado que se Obtiene:

o Cancelación de la inscripción en el Registro Único Tributario, que se obtiene en 30

Días hábiles.

Trámite de Forma Virtual: Solicitud Especial

Paso 2: Realizar trámite de forma virtual:

o Ingrese a los Servicios en línea de la DIAN a través del portal web

www.dian.gov.co
o Inicie sesión ingresando a través del botón USUARIOS REGISTRADOS, en la
pestaña “INGRESA A NOMBRE DE", seleccione la opción NIT y suministre los
datos de identificación y contraseña de acceso.
o En el menú, seleccione la opción “Registro Único Tributario"
o Dentro de las opciones desplegadas, seleccione “Crear solicitud especial"
o En el campo concepto, seleccione 05 “Solicitud de cancelación de la inscripción en
el registro"
o Diligencie el motivo de la solicitud y luego pulse el botón “solicitar"
o Firme el documento. Una vez firmado, aparecerá un mensaje con instrucciones
para continuar el proceso de solicitud de cancelación de la inscripción.
o Genere el documento en formato PDF.

Recordar que: Para agilizar el trámite, debe hacer llegar a la Dirección Seccional
competente los documentos soportes para el estudio y verificación de la solicitud.

Es requisito previo actualizar el RUT informando el estado que origina la solicitud

(casilla 89).

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 Paso 3: Resultado que se obtiene:

Cancelación de la inscripción en el Registro Único Tributario, que se obtiene en 30

Días - hábiles

3. Que es el NIT, como se obtiene y cuál es la diferencia con el RUT.

El NIT se obtiene durante el proceso de inscripción del RUT, la DIAN otorga un

código que se convierte en el número de identificación tributaria. Este es asignado
solo una vez. El Rut contiene el Nit, que es el número único que identifica a cada
contribuyente. El Nit es sólo una parte del Rut, y El Rut el cual es el documento
completo que contiene toda la información del contribuyente, como dirección,
teléfono, correo electrónico, actividad económica, establecimientos de comercio
que posee, etc.

4. Relacione las Sanciones en que incurren los contribuyentes por el

incumplimiento de los deberes relacionados con el RUT.

Según lo señalado por la DIAN las personas que no adquieran o actualicen el RUT
tendrán las siguientes sanciones:

o Si no lo hace antes del inicio de una actividad el establecimiento, local o sitio

comercial será clausurado un (1) día por cada mes o fracción de mes de atraso.
En caso de no tener lugar físico se deberá cancelar una multa de una (1) UTV por
cada día de retraso.
o Se sancionará si en el establecimiento no se encuentra exhibido el documento al
público por parte del responsable, clausurando el lugar durante tres días hábiles.
o Si el RUT no se actualiza al mes siguiente que se genera el cambio, se tendrá que
cancelar una multa de un (1) UTV por cada día de retraso en la actualización.
o En caso de registrar información o datos falsos o incompletos se deberá cancelar
una multa equivalen te a cien (100) UTV.

5. En que consiste el procedimiento de actualización de Oficio del RUT de

los contribuyentes, por parte de la Administración Tributaria (DIAN). Y en
qué casos esta puede realizar este procedimiento.

En el siguiente comunicado de prensa expedido por la DIAN:

“Bogotá, 24 de mayo de 2019. Con el objetivo de garantizar la calidad, veracidad y

confiabilidad de la información contenida en el Registro Único Tributario (RUT), la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) inició la actualización masiva
de este documento a más de 12 millones de ciudadanos. Este ajuste consiste en
la incorporación de las nuevas responsabilidades dispuestas, a partir de la Ley
1943 de 2018 o Ley de Financiamiento.

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 La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) podrá actualizar de oficio la información del Registro Único Tributario
(RUT) en los siguientes eventos:

1> Cuando en alguna de las áreas de la Unidad Administrativa Especial Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) se establezca que la información
contenida en el Registro Único Tributario (RUT) está desactualizada o presenta
inconsistencias.

2> Cuando en virtud de un acto administrativo proferido por la Unidad Administrativa

Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o por orden de
autoridad competente, se requiera la inclusión o modificación de la información
contenida en el RUT.

3> Cuando por información suministrada por el interesado, a las entidades con las
cuales la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), tenga convenio de intercambio de información.

Para el caso de las Cámaras de Comercio, la Unidad Administrativa Especial

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) facilitará la consulta de la
información necesaria para la correcta construcción del reporte de la información
que envían las Cámaras de Comercio, necesaria para la actualización de oficio del
registro de los clientes, garantizando la confidencialidad y seguridad de la
información.

6. Señale Cuáles son las diferentes responsabilidades que se pueden

asignar a los sujetos responsables de actualizar la información contenida en
el RUT.

Régimen SIMPLE de Tributación: Para aquellas personas naturales y jurídicas

residentes que opten por este modelo de tributación opcional de determinación
integral que sustituye el impuesto sobre la renta el impuesto sobre las ventas
(cuando se trate de tiendas pequeñas, mini mercados, micro mercados y
peluquerías), e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria
y comercio consolidado.

Impuesto sobre las ventas: Reemplaza al antiguo código 11 Régimen Común del
impuesto sobre las ventas IVA.

No responsable de IVA: Reemplaza al antiguo código Régimen Simplificado del

IVA.

No responsable de consumo restaurantes y bares: Reemplaza al antiguo Código

34 Régimen simplificado del impuesto Nacional al Consumo de Restaurantes y
Bares.

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 Agente de retención Impoconsumo de Bienes Inmuebles: Para los agentes
retenedores de impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles: los notarios,
los administradores de las fiducias, los administradores de los fondos de capital
privado o de los fondos de inversión colectiva.

7. Realice una lectura del Capitulo “La relación jurídico- tributara” Realice
mapa conceptual de los aspectos normativos vigentes más relevantes en
cuanto a la definición de relación jurídica-tributaria, la obligación tributaria y
el cumplimiento de los deberes y obligaciones formales.

RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

CONCEPTO: Vinculo juridico que se

establece entre sujeto llamado
activo, Estado, y otro sujeto
llamado pasivo, el contribuyente,
cuya unica fuente es la ley y nace
en virtud de la ley.

CARACTERIZACION DE
CARACTERISTICAS OBJETO FINALIDAD DIFERENTES
OBLIGACIONES

- Vinculo obligacional
DEUDA TRIBUTARIA:
- De derecho y poder Consiste en reglar todos Obligacion de dar:
los actos directivos o Es publica, satisfacer el Obligacion de pagar o
- No compleja gasto publico, ademas
derivados, desde el cancelar el tributo.
- Central alrededor de nacimiento hasta la porque el acreedor es el
la cual existen las extincion de la misma. propio Estado, y su
demas. fundamento tambien es
publico. DEBERES TRIBUTARIOS:
Obligaciones de hacer o no
hacer en beneficio del fisco:
Ejecutar o desarrollar una
conducta positiva

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8. Señale en quienes recae la responsabilidad por el cumplimiento de los
deberes y obligaciones formales de conformidad con el Estatuto Tributario.

Todo persona o ciudadano tiene el deber constitucional de contribuir con las

finanzas del estado, lo que hace por medio del pago de tributos o impuestos.

Frente a los impuestos, una persona natural o jurídica debe cumplir con una serie
de obligaciones que se han clasificado en obligaciones formales y obligaciones
sustanciales. En esta oportunidad nos ocupamos de las obligaciones formales.
Aunque toda persona tiene la obligación de contribuir con las finanzas del estado,
no todas las personas deben cumplir obligaciones tributarias como tal. Una
obligación formal es aquel proceso, procedimiento o diligencia que la persona
debe realizar ante el estado para cumplir con determinadas obligaciones. Para
cumplir con una obligación tributaria como pagar impuestos, es preciso surtir una
serie de formalidades como declarar.

En efecto, presentar una declaración tributaria es una obligación formal por

excelencia, pues es el mecanismo mediante el cual se formaliza el cumplimiento
de la obligación suprema de tributar, conocida como obligación sustancial. Entre
las obligaciones formales tenemos:

Declarar

Inscribirse en el Rut

Expedir factura

Reportar información exógena

Atender requerimientos de la administración tributaria

Inscribirse en el régimen común o simplificado

9. Señale quienes son los responsables de firmar las Declaraciones

Tributarias de las personas naturales y Jurídicas (Todos los tipos de
Sociedades y Otros Entes Jurídicos), cuáles son los requisitos necesarios.

De acuerdo al artículo 572. “REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR

DEBERES FORMALES.” Deben cumplir los deberes formales de sus
representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas:

a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe
liquidarse directamente a los menores;

b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;

9
c. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las
personas jurídicas y sociedades de hecho.

Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa

designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la
administración de Impuestos y Aduanas correspondiente.

d. Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de

albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros, el
curador de la herencia yacente;

e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que

administran; a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la
administración de los bienes comunes;

f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones

modales;

g. Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las
personas declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y

h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines

del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en
el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados
de éstos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los
demás deberes tributarios.

i. Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas receptoras

de inversión extranjera, por las sociedades inversionistas.

10. En que consiste el Instrumento de firma Electrónica (IFE). Como se

obtiene y quienes están obligados a solicitarlo.

Una de las cosas que debe tener en cuenta antes de realizar cualquier trámite
ante la DIAN es saber si usted está obligado a realizar pagos y presentación de
documentos de manera virtual, de ser así, tendrá que habilitar su firma digital.

Según la resolución 19 de 2017 en el parágrafo 2 del artículo 1, es claro en

afirmar que cuando el contribuyente o declarante haya sido seleccionado por la
DIAN para declarar en forma virtual y este no lo haga, las declaraciones
presentadas por él en un medio diferente se tendrán como no presentadas.

Comencemos por definir qué es la firma electrónica y quiénes están obligados a

manejar una. De acuerdo con la DIAN, es un conjunto de datos electrónicos que
acompañan o están asociados a un documento electrónico y cuyas funciones
básicas son:

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- Identificar al contribuyente.
- Asegurar la integridad del documento firmado, es decir que sea exactamente el
mismo que el original y no ha sufrido alteración o manipulación alguna.
- Asegurar la exclusividad del documento firmado. Los datos que utiliza el firmante
para realizar la firma son únicos y exclusivos y, por tanto, posteriormente, no
puede negarse la firma el documento.

PASO A PASO PARA OBTENER LA FIRMA ELECTRÓNICA

Emisión de firma electrónica:

Acérquese con su documento de identificación original a un punto de contacto de

la DIAN o a través de un apoderado.

Solicitar su cita a través de:

www.dian.gov.co//asignacióncitashttps://agendamientodigiturno.dian,gov.co

Habilite su cuenta de usuario para acceso a los servicios en línea de la DIAN.

Tenga debidamente actualizados sus datos de ubicación en el RUT,

esencialmente el correo electrónico, pues allí le enviarán mensajes para realizar la
activación de la firma electrónica.

Habilitación firma electrónica:

1. Configuración preguntas identidad electrónica

Después de la solicitud llegarán dos correos electrónicos: El primer correo:

informa acerca de la solicitud de renovación y adjunto se encontrará el formulario
10036. El segundo correo: tiene un enlace que lo llevará al portal
www.dian.gov.co para que inicie nuevamente la sesión en los servicios
informáticos electrónicos. Una vez registrado; conteste las preguntas, para validar
su identidad electrónica. Tenga en cuenta que al contestar las preguntas el
servicio válida mayúsculas, minúsculas, tildes o cualquier carácter alfanumérico
que usted digite. El sistema le indicará si lo escrito coincide.

Una vez validadas las cinco preguntas, el sistema presentará un pantallazo de

resumen del proceso. De clic en Finalizar, y luego Continuar.

2. Habilitación firma electrónica

El sistema le solicitará los códigos de activación, los cuales llegarán a su correo

electrónico.

Copie y pegue el código.

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 A continuación, aparecerá el proceso de habilitación de firma electrónica. Cree la
contraseña atendiendo las indicaciones del sistema.

11. Señale los contribuyes que están obligados a presentar las declaraciones
tributarias a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN
utilizando para ello la firma digital.

Los servicios informáticos electrónicos de la DIAN deben ser utilizados según la

resolución 12761 de 2011 por los siguientes contribuyentes:
- Los grandes contribuyentes - Los autorizados y concesionados
- Las entidades no contribuyentes para operar los juegos de suerte y
señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 azar explotados por entidades
del Estatuto Tributario públicas a nivel nacional.
- Los usuarios aduaneros que exige la - Los solicitantes para operar juegos
resolución, a excepción de las promocionales y rifas, que tengan la
personas naturales inscritas en el calidad de juegos de suerte y azar
Registro Único Tributario como explotados por entidades públicas del
importadoras. nivel nacional.
- Los Notarios. - Los obligados a suministrar
- Los Consorcios y Uniones información exógena de acuerdo con
Temporales. las resoluciones proferidas por la
- Los intermediarios del mercado DIAN.
cambiario, los concesionarios de - Las personas jurídicas obligadas a
servicios de correos que presten presentar la declaración de retención
servicios financieros de correos y los en la fuente.
titulares de cuentas corrientes de - Los obligados a presentar
compensación que deban presentar declaraciones informativas, individual
la información cambiaria y de y consolidada de precios de
endeudamiento externo a la DIAN. transferencia
- Los obligados a facturar que opten - Los representantes, revisores fiscales
por expedir factura electrónica. y contadores de los obligados a
- Los funcionarios de la DIAN que presentar las declaraciones de
deban cumplir con el deber de manera virtual señalados en los
declarar. numerales anteriores.

12. Señale quienes están obligados a expedir factura de venta, documento

equivalente o factura electrónica y establezca los requisitos que debe
contener la factura para efectos tributarios. Qué implicaciones tiene expedir
facturas sin el lleno de los requisitos que establece el Estatuto Tributario.

Existen dos grupos de empresas que están obligadas a facturar electrónicamente,

por un lado, están los obligados y por otro los voluntarios a facturar
electrónicamente.

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 Todas las empresas están obligadas a facturar electrónicamente a partir de 2019;
incluso el lanzamiento del proyecto indicó que para 2017 el número de empresas
que expidieron la factura electrónica debió ser de 19 256; sin embargo, solamente
400 transitaron hacia este nuevo modelo, por lo que se espera que aumente el
número en 2019; según la Ley 1819, los contribuyentes que estén obligados a
declarar IVA y el Impoconsumo, deberán facturar electrónicamente en 2019.

13. Realice un cuadro comparativo y establezca las diferencias entre la

FACTURA DE VENTA, DOCUMENTO EQUIVALENTE, para efectos tributarios.
Adjunte copia de cada una y resalte el cumplimiento los requisitos de
conformidad con el Estatuto tributario.

FACTURA DE VENTA DOCUMENTO EQUIVALENTE

Las facturas de venta son un instrumento El documento equivalente a la factura es aquel

que sirve como constancia para el vendedor
y para el comprador de la operación
realizada. Describe en ella lo que se ha
comprado y por ende vendido, y el precio
pagado. En este caso el hecho descrito es
la operación de compraventa.
documento soporte que reemplaza a la factura, en las
operaciones económicas realizadas con las personas
que no están obligados a facturar. El documento
equivalente puede ser expedido por el vendedor del
producto o servicio, o elaborado por el adquiriente de
los mismos

Para efectos tributarios, todas las personas
o entidades que tengan la calidad de
comerciantes, ejerzan profesiones liberales
o presten servicios inherentes a éstas, o
enajenen bienes producto de la actividad
agrícola o ganadera, deberán expedir
factura o documento equivalente
EJEMPLO: Si se realiza una compra de
papelería, para la empresa que la vendió es
un ingreso, para la empresa que la compró
es un gasto, y para que este gasto sea
deducible del impuesto de renta debe contar
con el soporte “factura de venta o
documento equivalente”, entonces, como la
compra de la papelería se realizó a una
empresa del régimen común, debe existir la
factura de venta para poder soportar
fiscalmente el gasto.
El documento equivalente es por lo general para los
que no están obligados a expedir factura, como las
personas naturales o régimen simplificado.
EJEMPLO: Cuando se utiliza un sistema P.O.S o de
máquina registradora, donde la empresa puede
expedir el documento equivalente generado por el
sistema P.O.S, y puede eventualmente expedir una
factura si el cliente se lo exige, como en efecto hacen
los grandes almacenes de cadena, donde expiden
documentos equivalentes para productos pequeños y
factura para productos de valor superior que
necesitan garantía como los electrodomésticos, pero
en este caso se generan tanto el documento
equivalente como la factura, de manera que el
sistema P.O.S registra la totalidad de los ingresos.

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14. En que consiste la Información Exógena Tributaria que se reporta a la
DIAN y quienes están obligados a informar, Señale que tipo de información
se reporta y cuál es la utilidad que tiene esta información para la DIAN.

La Información Exógena es el conjunto de datos que las personas naturales y

jurídicas deben presentar periódicamente a la DIAN (Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales) y a la DIB (Dirección de Impuestos de Bogotá) según la
normatividad vigente y sobre las operaciones económicas que se establezcan.

Es indispensable que la elaboración de la información exógena se realice correcta

y minuciosamente ya que es de vital importancia para que las autoridades
tributarias puedan ejercer el control adecuado, evitando cuantiosas sanciones.

La información exógena debe ser presentada por las personas naturales y las
personas jurídicas siempre y cuando cumplan las especificaciones técnicas
determinadas en cada una de las resoluciones.

La información es consolidada y elaborada por los contadores o el Outsourcing

contable, validad por el revisor fiscal.

Lo que gana la DIAN con esta información se deriva de que la utiliza para realizar
cruces de la misma y garantizar que realmente el responsable este informando
correctamente, también es útil para identificar información inexacta o con errores,
por esto la importancia que en el momento de la presentación sea firmada solo por
la persona natural responsable o por el representante legal cuando se trate de
personas jurídicas.

La firma del contador o revisor fiscal no tendrá implicación alguna.

14
 15. Realice un cuadro resumen de todos y cada uno de los deberes y
obligaciones formales para efectos tributarios y establezca las sanciones
que se aplican ante el incumplimiento de los mismos, cite la fuente
normativa.

Aspectos Sustanciales Formales Obligaciones Accesorias o

Generales Deberes Formales

Todo persona o  Pagar  Inscribirse en el  Inscribirse en el RUT,

ciudadano tiene el impuesto RUT y obtener el ICA, inmuebles y
deber sobre la NIC. vehículos.
constitucional de renta.
contribuir con las  Presentar declaraciones
finanzas del  Declarará: tributarias (IVA,
estado, lo que - Renta: un año. Retención, Renta, entre
hace por medio  Pagar - IVA: bimestral. otros)
del pago de impuesto - Retefuente:
DEBERES Y tributos o sobre las mensual.  Certificar.
impuestos. ventas. - ICA: anual y
bimestral.  Informar y atender
OBLIGACIONES Frente a los requerimientos.
impuestos, una  Pagar
FORMALES persona natural o impuesto de  Informar la dirección y
jurídica debe industria y  Llevar actividad económica.
PARA cumplir con una comercio. contabilidad.
serie de  Facturar todas las
EFECTOS obligaciones que operaciones con los
se han clasificado requerimientos legales.
TRIBUTARIOS en obligaciones  Retener
formales y  Conservar los
obligaciones documentos.
sustanciales.
 Información  Informar NIF.
Una obligación exógena.
formal es aquel  Inscribirse como el
proceso, impuesto de ventas.
procedimiento o
diligencia que la  Llevar contabilidad
persona debe  Facturar. según las normas
realizar ante el legales “NIIF”
estado para
cumplir con  Practicar retención en la
determinadas fuente, entre otros.
obligaciones.
 Autoliquidar sanciones
e intereses.

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 16. Que son los certificados de retención en la fuente, quienes están
obligados a su expedición. Cuáles son los requisitos que debe contener.

Todo agente de retención que efectúen retenciones en la fuente, está en la

obligación de expedir el certificado de retenciones correspondiente, el cual debe
ser expedido a nombre del sujeto pasivo objeto de retención dentro de los plazos
que disponga el gobierno.

La obligación de expedir certificados de retención está dada en el estatuto

tributario a partir del artículo 378 hasta el 381.

Requisitos que debe tener el certificado de retenciones en la fuente.

Lo requisitos que debe tener un certificado de retenciones en la fuente depende

del concepto de retenciones en la fuente que se vaya a certificar.

REQUISITOS DEL CERTIFICADO DE RETENCIÓN POR SALARIOS.

Cuando el agente de retención debe practicar retención en la fuente por ingresos

alborales, debe expedir el certificado de retenciones a que hace referencia el
artículo 378 del estatuto tributario: «Los agentes de retención en la fuente deberán
expedir anualmente a los asalariados, un certificado de ingresos y retenciones
correspondiente al año gravable inmediatamente anterior, según el formato que
prescriba la Dirección General de Impuestos Nacionales.»

Por su parte el artículo 379 del mismo estatuto señala los requisitos que debe
contener ese certificado:

- El formulario debidamente diligenciado.

- Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
- Apellidos y nombres del asalariado.
- Cédula o NIT del asalariado.
- Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
- Cédula o NIT del agente retenedor.
- Dirección del agente retenedor.
- Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado,
concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas.
- Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará que los datos consignados
son verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a favor del
trabajador por el periodo a que se refiere el certificado y que los pagos y
retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas
pertinentes

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 REQUISITOS DEL CERTIFICADO DE RETENCIONES POR CONCEPTOS
DIFERENTES A INGRESOS LABORALES

Para el caso de las retenciones en la fuente a título de renta practicadas por

conceptos diferentes a los originados en una relación laboral, los requisitos son los
que señala el artículo 381 del estatuto tributario:

- Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.

- Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
- Dirección del agente retenedor.
- Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le
practicó la retención.
- Monto total y concepto del pago sujeto a retención.
- Concepto y cuantía de la retención efectuada.
- La firma del pagador o agente retenedor.

REQUISITOS DEL CERTIFICADO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA.

El certificado que se debe expedir por las retenciones en la fuente a título de IVA,
debe cumplir con los requisitos señalados en el artículo 1.6.1.12.13 del decreto
1625 de 2016:

- Fecha de expedición del certificado.

- Periodo y ciudad donde se practicó la retención.
- Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
- Dirección del agente retenedor.
- Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le
practicó la retención.
- Monto total y concepto de la operación (venta de bienes gravados o prestación de
servicios), sin incluir IVA.
- Monto del IVA generado en la operación.
- Porcentaje aplicado y cuantía de la retención efectuada.
- Firma del agente retenedor y su identificación.

17. Explique en que consiste: el requerimiento ordinario, requerimiento

especial, inspección contable y el emplazamiento (para corregir y para
declarar).

REQUERIMIENTO ORDINARIO: Dentro de las facultades de fiscalización de la

Dian, se encuentra la realizar requerimientos de información a los contribuyentes
mediante un requerimiento ordinario. Este requerimiento es un oficio mediante el
cual se exige al contribuyente, responsable, agente de retención o a terceros, la
presentación de documentos que contengan el registro de sus operaciones y las
transacciones con otras personas, ya sean clientes, proveedores, empleados,
entidades financieras, socios o cualquier otra circunstancia.

17
Por lo tanto, mediante un requerimiento ordinario la DIAN no podrá proponer la
modificación de una liquidación privada, ni una solicitud para que corrija o
presente una declaración que se dejó de presentar, pues ello lo debe hacer
mediante requerimientos especiales y emplazamientos para corregir o declarar,
respectivamente.

REQUERIMIENTO ESPECIAL: El requerimiento especial es un acto administrativo

que profiere la Dian con el cual se da inicio formal el proceso de fiscalización a las
declaraciones tributarias privadas presentadas por el contribuyente.

El requerimiento especial tiene como finalidad modificar la declaración privada

presentada inicialmente por el contribuyente cuando la Dian tiene indicios o
pruebas de que esa declaración tiene errores o inconsistencias.

INSPECCION CONTABLE: El artículo 782 del estatuto tributario dice que la

inspección contable tiene por objetivo “verificar la exactitud de las declaraciones,
para establecer la existencia de hechos gravados o no, y para verificar el
cumplimiento de obligaciones formales.”, procedimiento mediante el cual la Dian
busca verificar que se hayan declarado todos los conceptos que figuran en la
contabilidad, y que se hayan declarado según las normas fiscales, porque
recordemos que hay conceptos contables que no proceden fiscalmente y eso lo
puede determinar la Dian inspeccionando la contabilidad del contribuyente.

EMPLAZAMIENTO: El emplazamiento es una figura procesal por medio de la cual

se ordena al interesado realizar todo lo necesario a fin de que a través del medio
de comunicación ordenado por el juez se efectúe una publicación, con el fin de
citar por ejemplo al demandado para que comparezca a notificarse de la demanda,
en dicha publicación se debe incluir el nombre del sujeto emplazado, las partes, la
clase de proceso y el juzgado o despacho judicial que requiere al emplazado.

18. En que consiste la extinción de la obligación tributaria. Señale las formas

de extinguir la obligación o deuda tributaria.

Por extinción de la obligación tributaria se entiende la desaparición de la relación

jurídico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente,
responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la cual termina la
razón que le dio origen al deber contributivo.

El Estatuto Tributario estipula que las formas de extinguir una obligación tributaria
son las siguientes: Solución o pago, compensación de las deudas fiscales y
condonación o remisión de las deudas tributarias.

18
 19. Establezca los grados de responsabilidad existente frente al
incumplimiento de los deberes formales tributarios.

Los administradores de las sociedades comerciales, ya sean colectivas, en

comandita simple, anónimas, en comandita por acciones, de responsabilidad
limitada, empresas unipersonales, sociedades de economía mixta, de hecho, o de
sociedades unipersonales, con base en los artículos 572 y 798 antes señalados
del Estatuto Tributario, deben responder de manera subsidiaria cuando incumplen
con los deberes formales de estas sociedades, en los siguientes casos:

1. Presentación de Declaraciones Tributarias: los administradores que tengan el

deber de presentar declaraciones tributarias de las sociedades comerciales que
representan responden de manera subsidiaria por las sanciones impuestas por la
no presentación de ellas dentro de las fechas estipuladas por el Gobierno
nacional, departamental o municipal, según el impuesto de que se trate, o por las
sanciones por su presentación de manera extemporánea.

2. Suministros de información y expedición de facturas: los administradores que no

suministren información tributaria o pruebas y no expidan facturas o lo hagan sin el
cumplimiento de los requisitos legales también responden de manera subsidiaria
con la sociedad.

3. Trámite y conservación de los libros de contabilidad: de igual manera, los

administradores son responsables cuando no se llevan o no se registran los libros
de contabilidad, si hubiere obligación de ello; también por no exhibir los libros de
contabilidad cuando las autoridades tributarias lo exigen y cuando se lleva doble
contabilidad. Adicionalmente a esta sanción existe otra exclusiva para el
administrador, cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los
contribuyentes se encuentran irregularidades relativas a la omisión de ingresos
gravados, doble contabilidad e inclusión de costos y deducciones inexistentes y
pérdidas improcedentes, que sean ordenados o aprobados por los representantes,
que deben cumplir deberes formales; consiste en multa equivalente al 20% de la
sanción impuesta al contribuyente, en este caso, la Sociedad Comercial, sin
exceder de 200 salarios mínimos legales mensuales vigentes.

4. Además, existen otras sanciones de las cuales, igualmente, son responsables

subsidiarios los administradores y que hacen referencia a las retenciones en la
fuente y a la realización de anticipos.

19
20. Que es la DIAN, cuáles son sus funciones y de que rama del poder
público depende.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), es una entidad adscrita

al Ministerio de Hacienda, establecida como una Unidad Administrativa Especial,
mediante Decreto 2117 de 1992, mediante el cual se fusionaron la Dirección de
Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN).

El objetivo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es ayudar

a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y proteger el orden
económico público nacional, para lo cual se encarga de administrar y controlar las
obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y
gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar.

En cuanto a las funciones le compete a la DIAN:

La administración de los impuestos de renta y complementarios, de timbre

nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana; y los demás impuestos
internos del orden nacional cuya competencia no esté asignada a otras entidades
del Estado, bien se trate de impuestos internos o al comercio exterior; así como la
dirección y administración de la gestión aduanera, incluyendo la aprehensión,
decomiso o declaración en abandono a favor de la Nación de mercancías y su
administración y disposición.

El control y vigilancia sobre el cumplimiento del régimen cambiario en materia de

importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas,
financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones, y
subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones.

La administración de los impuestos comprende su recaudación, fiscalización,

liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La administración de los derechos de aduana y demás impuestos al comercio

exterior, comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro,
sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las
obligaciones aduaneras.

20
La dirección y administración de la gestión aduanera comprende el servicio y
apoyo a las operaciones de comercio exterior, la aprehensión, decomiso o
declaración en abandono de mercancías a favor de la Nación, su administración,
control y disposición, así como la administración y control de los Sistemas
Especiales de Importación-Exportación, Zonas Francas, Zonas Económicas
Especiales de Exportación y las Sociedades de Comercialización Internacional, de
conformidad con la política que formule el Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo en la materia, para estos últimos, con excepción de los contratos
relacionados con las Zonas Francas.

La administración de los derechos de explotación y gastos de administración sobre

los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional
comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro, sanción y
todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de estas obligaciones.

Le compete actuar como autoridad doctrinaria y estadística en materia tributaria,

aduanera, de control de cambios en relación con los asuntos de su competencia,
así como los atinentes a los Sistemas Especiales de Importación-Exportación,
Zonas Francas, Zonas Económicas Especiales de Exportación y las Sociedades
de Comercialización Internacional.

La DIAN hace parte del Ministerio de Hacienda, por ende, depende netamente del
poder ejecutivo.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Código de Legislación Tributaria, Edición actualizada al 19 de marzo de 2019.

DIAN, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales [en línea]. [Disponible en

Internet: < https://www.dian.gov.co/>]

ENCOLOMBIA [en línea]. [Consultado el 23 de junio 2019] Disponible en Internet:

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ACTUALICESE [en línea]. [Consultado el 23 de junio 2019] Disponible en Internet:

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GERENCIE.COM. [en línea]. [Consultado el 23 de junio 2019]. Disponible en

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RIVAS, Andrés. Como sacar el Rut en Colombia por primera vez [en línea]. Mayo
15 de 2018 [Consultado el 21 de junio de 2019]. Disponible en internet:
<https://www.colconectada.com/como-sacar-el-rut-en-colombia/>

MISABOGADOS. DIAN, qué es y cuál es su objetivo [en línea] [Consultado el 24

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https://www.misabogados.com.co/blog/dian-que-es-y-cual-es-su-objetivo >

GUERRERO ORTEGA, Miguel Alberto. Deberes y obligaciones formales.

Aspectos generales. Universidad de Cartagena. Presentación en diapositivas.
[Consultado el 24 de junio de 2019]

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