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Responsabilidad Solidaria de Rep Legales en Materia Tributaria Articulo F Samhan
Responsabilidad Solidaria de Rep Legales en Materia Tributaria Articulo F Samhan
Responsabilidad Solidaria de Rep Legales en Materia Tributaria Articulo F Samhan
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Abogada del Estudio García Calderón, Vidal, Montero & Asociados Abogados. Egresada de la
Maestría en Derecho de los Negocios de la USMP. Postgrado en Derecho Tributario en la
Universidad de Buenos Aires – Argentina (UBA). Diplomada en Derecho Penal Tributario y
Aduanero. Cursos de Especialización en materia Tributaria en la PUCP y en la USMP. Ex -
miembro de la Comisión Consultiva de Derecho Tributario del CAL. Catedrática de los cursos
de Derecho Tributario, Ilícitos Tributarios y Seminario de Derecho Tributario en la Facultad
de Derecho de la USMP.
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D.S. Nº 135-99-EF y demás normas modificatorias.
frente al acreedor tributario en la misma posición que el contribuyente, lo
que implica que la prestación impositiva pueda ser exigida a éste en la
misma proporción y forma que podría hacerse al primero (deudor
tributario). En efecto el responsable solidario no desplaza al contribuyente
en le relación jurídico – tributaria y en consecuencia no se encuentra
obligado al cumplimiento de las obligaciones formales. De hecho el Fisco
puede dirigir cualquiera de sus acciones de cobro indistintamente contra
ambos.
En atención a lo anteriormente expuesto es posible entender que el
legislador ha elegido – tal como lo han analizado prestigiosos autores con
los cuales coincidimos – los supuestos en los cuales se hará recaer una
responsabilidad tributaria, no habiéndolo de forma arbitraria sino buscando
algún criterio de selección que vincule la responsabilidad con un
incumplimiento, con el deudor o con los bienes, que generan las
obligaciones gravadas.
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NORMA IV del Titulo Preliminar del Código Tributario:
(…)”
4
Solidaridad prevista en el Artículo 17º del Código Tributario.
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. En el caso del Representante Legal se afirma que incurre en esta figura cuando teniendo
la obligación y responsabilidad de hacer algo no toma el debido interés.
abuso de facultades podría entenderse como un desarrollo o desempeño
que vulnera las facultades que por Estatutos o normas de carácter similar
se hayan otorgado, vale decir un uso excesivo de un poder, sujeto a límites
autorizados
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“La obligación se transmite a los herederos, salvo cuando es inherente a la persona, lo
prohíbe la ley o se ha pactado en contrario”
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Solidaridad prevista en el Artículo 17º del Código Tributario.
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Vínculo en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe cumplir la totalidad de la
obligación o deuda una sola vez, sin perjuicio del ajuste posterior de cuentas entre los
acreedores para la justa percepción o contribución de cada cual.
tributarias surgiría la duda con relación a quién asume las mismas. Al
respecto, y como ya se ha referido previamente, será de aplicación lo
establecido en el numeral 3 del artículo 17° del mencionado Código
Tributario respecto a la responsabilidad solidaria.
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Artículo 43º.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
“ La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como
la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis
(6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción
no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución
prescribe a los cuatro (4) años.”
Es preciso recordar que respecto a todos los acreedores existe un
Derecho de Oposición previsto en el artículo 219° de la Ley General de
Sociedades, el mismo que refiere un plazo para ser ejercido que caduca a
los treinta (30) días de la fecha de la última publicación de los
avisos a que se refiere el artículo 217° de dicha Ley (se establece que
el Acuerdo debe ser publicado tres veces con intervalos de cinco días),
siendo totalmente válida la reorganización después de esto.
En efecto, el pretender atribuir la condición de responsable solidario en
materia tributaria a un sujeto (personal natural o jurídica) distinto, o que
aparece posteriormente a dicha reorganización de la cual formó parte el
sujeto obligado originariamente (puede tratarse de cualquier tipo de
transferencia futura), se estaría vulnerando el Principio de Legalidad
mencionado anteriormente. Adicionalmente, es importante referir que, en
consecuencia, la Empresa que recibe aquel bloque patrimonial no puede
hacerse cargo (ni obligarse) por la información no revelada en los Balances
(notas en cada cuenta)
En relación a lo anteriormente expuesto es pertinente referir que el Tribunal
Fiscal ha señalado como primer supuesto para imputar responsabilidad
solidaria la obligación de demostrar fehacientemente la certeza del
nombramiento y aceptación del cargo tal como se ha referido en la
Resolución del Tribunal Fiscal N° 05371-2-200211, precisando “el
recurrente había renunciado a los cargos con anterioridad a los periodos
materia de acotación”; y las Resoluciones del Tribunal Fiscal Nºs
04919-4-2003, 07448-2-2003 y 03259-4-200912 en las cuales se
establece “que para imputar responsabilidad solidaria es necesario verificar
si durante los ejercicios acotados el presunto responsable solidario tuvo la
condición de representante legal de la sociedad”.
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De fecha 23 de setiembre del 2002
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De fecha 27 de agosto del 2003, 22 de diciembre del 2003 y 25 de mayo del 2005
respectivamente.
establezca detallándose la deuda tributaria (monto), acto administrativo
impugnable de creerse conveniente.
CONCLUSION
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Organizadas por el IPDT – Instituto Peruano de Derecho Tributario.