UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ESMERALDAS “LUIS VARGAS TORRES”

SEDE SANTO DOMINGO

UNIVERSIDAD TECNICA DE ESMERALDAS

LUIS VARGAS TORRES
EXT LA CONCORDIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

ECONOMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

INFORME COSO
DOCENTE: BETTY PAREDES. Msc

MATERIA: CONTROL INTERNO

CURSO: 2 B

INTEGRANTES:

NOMBRES CALIFICACION
1.BARRAGAN MISHELL
2.BEDOYA KATTY
3.BRAVO SANDY
4.CABEZAS NAYELI
5.CASTRO GEMA
6.CEDEÑO EVELYN
7.CHEME CENEIDA
8.DELGADO MIGUEL
9.DIAZ MILENA
10.GARCIA ROSA
11.INTRIAGO DARLING
12.JIMENEZ JOHANNA
13.LOAYZA MILENA
14.LOOR NAYELI
15.LOPEZ MARIA

SANTO DOMINGO-ECUADOR
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INFORME DEL COSO

INTRODUCCION

C.O.S.O. es un comité (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión

Treadway) que redactó un informe que orienta a las organizaciones y gobiernos sobre control
interno, gestión del riesgo, fraudes, ética empresarial, entre otras. Dicho documento es
conocido como “Informe C.O.S.O.” y ha establecido un modelo común de control interno
con el cual las organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.

Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad
de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas
administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas
exigencias empresariales. Surge así una nueva perspectiva sobre el control interno donde se
brinda una estructura común.”.
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DESARROLLO

Motivos o condiciones por las que se crea el coso

Oportunidad para cometer fraude

Con una mayor presión por lograr resultados y una desatención en el control interno,
las personas buscarán oportunidades para cometer fraudes.

Presiones internas y externas

 Recortes de Personal
 Descenso en el valor de la acción
 Problemas crediticios
 Recorte de Presupuestos

Control Interno

Los recortes de personal tienen un impacto directo en el control interno.

¿Qué es COSO?

Es la organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU, dedicada

a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los
aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión
del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha
establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones
pueden evaluar sus sistemas de control.

Misión del COSO

Proporcionar liderazgo intelectual a través del desarrollo de marcos generales y

orientaciones sobre la Gestión del Riesgo, Control Interno y Disuasión del Fraude, diseñado
para mejorar el desempeño organizacional y reducir el alcance del fraude en las
organizaciones.

COSO I
En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated Framework”
denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas
de control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de
control interno y generando una definición común de “control interno”.
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Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones

• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:

1. Ambiente de Control

2. Evaluación de Riesgos

3. Actividades de Control

4. Información y Comunicación

5. Supervisión.

(Asociación española para la calidad, 2013)

El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la

implantación, gestión y control de un sistema de control. (¿«Que es COSO?? | Auditoría,
Contabilidad & Economía», s. f.)

Debido a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe

COSO se ha convertido en el estándar de referencia. (¿«Que es COSO?? | Auditoría,
Contabilidad & Economía», s. f.)

Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versión del 1992 y la versión
del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes Oxley a su modelo.

No es sólo normas, procedimientos y formas involucra gente. Aplicado en la definición

de la estrategia y aplicado a través de la organización en cada nivel y unidad

Diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y
para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administración y para la
junta directiva de la organización orientada al logro de los objetivos del negocio.
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COSO II
Según (Rubio, 2006) El COSO II es un sistema de gestión de riesgo y control interno para
cualquier organización. Se basa en un marco cuyo objetivo es diagnosticar problemas,
generar los cambios necesarios para gestionarlos y evaluar la efectividad de los mismos. Sus
siglas se refieren al Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,
una institución dedicada a guiar a los ejecutivos y las entidades de gobierno en aspectos
relevantes del gobierno corporativo, ética empresarial, control interno, gestión de riesgos
empresariales, fraude e informes financieros.

El COSO II o COSO ERM (Enterprise Risk Management). Se trata de un proceso continuo,

efectuado por el personal de una compañía (en todos los niveles) y diseñado para identificar
eventos potenciales y evaluarlos. Así, provee de seguridad a todo tipo de organización para
el cumplimiento de objetivos o proyectos sin el impacto de los riesgos.

En 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated Framework”

(COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control interno
a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los directores
y administradores.

COMPONENTES DEL COSO II

1. Ambiente Interno

El ambiente interno abarca el tono de una organización y establece la base de cómo el

personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía de administración
de riesgo y el riesgo aceptado, la integridad, valores éticos y el ambiente en el cual ellos
operan.

2. Establecimiento de Objetivos

Que la empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visión y
misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe ser
previsto por la empresa. Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una
identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos
en la empresa.

3. Identificación de Eventos
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Que se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la

organización, aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda
enfrentar y proveer de la mejor forma posible.

4. Evaluación de riesgos

Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para

determinar cómo deben ser administrados. Los riesgos son evaluados sobre una base
inherente y residual bajo las perspectivas de probabilidad (posibilidad de que ocurra un
evento) e impacto (su efecto debido a su ocurrencia)

5. Respuesta al Riesgo

Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en
relación a las necesidades de la empresa. Las respuestas al riesgo pueden ser:

Evitarlo: Se toman acciones de discontinuar las actividades que generan el riesgo

Reducirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas

Compartirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir

una porción del riesgo.

Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del

riesgo.

6. Actividades de Control

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la
empresa.

7. Información y Comunicación
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La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer

frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos. La
comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todos
los sentidos. Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores
y accionistas.

8. Monitoreo

Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo
largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente
Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o
una combinación de ambas cosas

¿Qué se obtiene a través del COSO II?

 Promueve la gestión de riesgos en todos los niveles de la organización y establece

directrices para la toma de decisiones de los directivos para el control de los
riesgos y la asignación de responsabilidades.
 Ayuda a la integración de los sistemas de gestión de riesgos con otros sistemas
que la organización tenga implantados
 Ayuda a la optimización de recursos en términos de rentabilidad
 Mejora la comunicación en la organización
 Mejora el control interno de la organización

Ventajas del COSO II

 Mejorar las decisiones de respuesta al riesgo ya que proporciona información para

identificarlos y permitir seleccionar entre las posibles alternativas la respuesta a ellos.
 Permite la dirección de la empresa tener una visión global del riesgo y accionarlas
los planes para su correcta gestión.
 Reduce la sorpresa y las pérdidas operativas ya que las entidades consiguen mejorar
su capacidad para identificar los eventos potenciales.
 Identificar y gestionar la diversidad de riesgo en la empresa.
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COSO III

Es un comité (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway)

que redactó un informe que orienta a las organizaciones Y gobiernos sobre el control interno,
gestión del riesgo, fraudes, ética empresarial. Una organización que adopta una misión y
visión, establece estrategias, fija objeticos a conseguir y formula planes para lograrlos.
Dichos objetivos pueden fijarse pana una organización en su conjunto o bien puede dirigirse
a las actividades específicas de la entidad. Los objetivos y actividades deben estar declarados
en la POA – PLAN OPERATIVO ANUAL el cual consta de objetivos macro, generales,
específicos y actividades que cumplan con la visión integral de una organización.

COMPONENTES DEL COSO III

RELACION CON LOS PRINCIPIOS

1. Entorno de Control

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos

Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia

Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad” (Instituto de Auditores Internos de

España,2013).

2. Evaluación de Riesgos

Principio 6: Especifica objetivos relevantes

Principio 7: Identifica y analiza los riesgos

Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude

Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes” (Instituto de Auditores Internos de

España, 2013).

3. Actividades de Control

Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control

Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología

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Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos

Principio 13: Usa información Relevante” (Instituto de Auditores Internos de España,

2013).

4. Sistemas de Información

Principio 14: Comunica internamente.

Principio 15: Comunica externamente” (Instituto de Auditores Internos de España, 2013)

5. Supervisión

Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobre la marcha y por separado para determinar
si los componentes del control interno están presentes y funcionando.

Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del control interno a los
responsables de tomar acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el consejo
de administración. (Instituto de Auditores Internos de España, 2013)

¿Qué se obtiene a través del COSO III?

 Mejorar la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse a los

entornos
 Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos
 Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.

Ventajas del coso III

 Globalización de mercado y operaciones

 Cambio continuo en mayor complejidad en los negocios
 Mayor demanda en complejidad en leyes reglas y regulaciones estándares
 Expectativas de competencias y responsabilidades
 Uso y mayor nivel de confianza en tecnologías que evolucionan rápidamente
 Expectativas relacionadas con prevenir desalentar y detectar el fraude

PASOS A SEGUIR PARA LA IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO EN

NUESTRA EMPRESA U ORGANIZACIÓN

 Estudiarlo y entenderlo
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 Evaluar el estado actual

 Definir un plan de implementación
 Comunicarlo en la organización

BENEFICIOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN NUESTRA

EMPRESA U ORGANIZACIÓN

 Define las normas de conducta y actuación, funcionando como conductor del

establecimiento del Sistema de Control Interno.
 Ayuda a reducir sorpresas aportando confianza en el cumplimiento de los objetivos,
provee feedback del funcionamiento del negocio.
 Establece las formas de actuación en todos los niveles de la organización, través de
la fijación de objetivos claros y medibles, y de actividades de control.
 Otorga una seguridad razonable sobre la adecuada administración de los riesgos del
negocio.
 Y el establecimiento de mecanismos de monitoreo formales para la resolución de
desviaciones al funcionamiento del sistema de control interno.

CONCLUSION

El control interno o COSO nos enseña que es la base sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una
seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad
importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un
aspecto negativo dentro del sistema contable.

Podemos afirmar que un departamento que no aplique controles internos adecuados,

puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones
tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una
crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los
resultados de sus actividades.

LINKOGRAFIAS

 http://queaprendemoshoy.com/que-es-coso-ii/
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 http://repositorio.utn.edu.ec/bitstream/123456789/8012/1/PG%20625%20TESIS.pd
f
 http://repositorio.ucsg.edu.ec/bitstream/3317/8504/1/T-UCSG-PRE-ECO-CICA-
310.pdf
 https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2019/01/coso-ii-los-sistemas-para-
el-control-interno/
 https://www.taringa.net/+economia_negocios/informe-coso-control-interno-en-
organizaciones_12pdn5

BIBLIOGRAFÍA
Rubio, R. A. (2006). COSO II y la gestión integral del riesgo del negocio . Estrategia Financiera
E.S.
Urquiza, Y. G. (2015). Marco de referencia para la implementacion, gestion y control de un
adecuado sistema de control interno.
Asociación española para la calidad. (15 de Enero de 2013). Gestíon de riesgos. Obtenido de
COSO: https://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso

Riquelme, N. C. (06 de 09 de 2011). Auditoria,contabilidad y economia. Obtenido de

https://blogconsultorasur.wordpress.com/2011/09/06/que-es-coso/