UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AUSTIN

CONTABILIDAD DE GERENCIA ESTRATÉGICA

PRESUPUESTOS Y CONTROL DE UTILIDADES

PROBLEMAS SOBRE PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE MATERIALES

1. La Compañía El Nilo es un fabricante de mediana importancia, de varias líneas

de productos que se venden a otros fabricantes. La compañía usa tres materias
primas, las que designaremos como materiales X, Y, y Z. Las materias Primas
Constituyen el concepto más costoso en el precio de producción. El programa de
Planificación y control de utilidades se ha tenido en operación durante un año y
se ha mejorado y adaptado a los nuevos problemas, a medida que estos surgen.
Se desarrolla un plan anual de utilidades, el cual se desglosa por meses, en tanto
que el plan a largo Plazo tiene un horizonte en el tiempo, de tres años. Las
actividades de manufactura se llevan a cabo en cinco departamentos de
producción. Existen cuatro departamentos de servicio. La producción está bajo
la supervisión general del gerente de la Fabrica; el gerente de compras y los
supervisores de los nueve departamentos de la fabrica reportan al ejecutivo.

Según el ejecutivo de la fabrica, “El control de las materias primas en esta

compañía no ha sido eficaz respecto al programa de Planificación y Control de
utilidades”. A fin de concentrarnos en este problema, el presente caso se limita a
un solo departamento de Producción (El departamento 1), a una sola materia
prima (la materia prima X) y únicamente a un producto terminado (el producto
B). Se han establecido tentativamente los siguientes estándares para el plan
anual de utilidades:

a. Producción Planificada del Producto B:

PERIODO UNIDADES
Enero 10,000
Febrero 12,000
Marzo 14,000
2do Trimestre 42,000
3er Trimestre 35,000
4to Trimestre 30,000

b. Coeficientes de Consumo de Materias Primas:

PRODUCTO Y COEFICIENTE DE
MATERIA PRIMA CONSUMO
ESTANDAR
Producto B
Material X 3
etc

c. Precio Planificado de compra por Unidad de Materia Prima:

 PERIODO Costo Unitario
Para el Material X
Enero 5.00
Febrero 5.50
Marzo 5.50
2do Trimestre 6.00
3er Trimestre 6.00
4to Trimestre 5.00

d. La Política de Inventarios especifica que el inventario inicial para la

materia prima X, en cada mes, será igual a la mitad de los retiros de la
Bodega durante ese Periodo. Ya se han calculado las cantidades
económicas de Lote y los puntos de reorden (o nuevo pedido). Acaba de
terminar el primer mes (enero) del año cubierto por el plan anual de
utilidades y se están elaborando los informes de desempeño
correspondientes a Enero. El gerente de presupuestos, junto con el
gerente de la Fabrica, está rediseñando la estructura del Informe de
desempeño para las materias primas, pues el formato que se usaba antes
no ha sido del todo útil.

e. Los Resultados reales de Enero fueron:

i. Producción del Producto B 10,500 unidades
ii. Unidades de la Materia Prima X que se compraron 30,000
iii. Precio Unitario que se pagó por la materia Prima X $ 5.20
iv. Unidades de la Materia Prima X utilizadas 31,610

SE PIDE:

1. Prepare una cédula de Planificación que muestre las Unidades requeridas

de la materia Prima X para el producto B. Este presupuesto de
planificación debe considerarse como una parte del plan anual de
utilidades; específicamente, debe ser un componente integral del
presupuesto de materiales.
2. Prepare el Presupuesto de Compras para la Materia Prima X que abarque
hasta marzo
2. La Industria “Producto” utiliza una pila seca como una parte componente en su
proceso de fabricación. Se usan cuatro pilas para cada unidad del producto
terminado. El plan anual de utilidades se divide en trimestres. El plan de
producción especifica los siguientes volúmenes en unidades: en el primer
trimestre, 31,500; en el segundo trimestre, 32,750; en el tercer trimestre, 16,750;
y en el cuarto trimestre 19,000.

El tiempo de reposición para esta parte es, en promedio, de siete días y las
demandas anormales de la fábrica y las variaciones en el tiempo de reposición,
sugieren la necesidad de contar con una existencia de seguridad para tres días. El
costo promedio de colocación de un pedido es de $11.00, y el costo de mantener
la parte en existencia se estima en $0.03 por unidad en inventario. A lo largo de
cada trimestre, la producción es relativamente estable. El precio unitario de
compra, planificado, es de $0.30.

SE PIDE.

1. Prepare el Presupuesto de Materiales

2. Calcule el Punto de reorden y la existencia de seguridad
3. Calcule el tamaño económico del lote.