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MTI SAC - Caso Gestion del Sistema Presupuestal

SEGUNDO PRESUPUESTO PRODUCTO A:

Unidades vendidas presupuestadas 10,000

Base
unitaria Und. Total
$ $
Ventas 20 10,000 200,000
Costo de articulos vendidos variable 8 10,000 80,000

Margen de contribucin 12 120,000

Costo de articulos vendidos fijos 4 10,000 40,000

Utilidad bruta 8 80,000

Gastos de adm. y venta - variables 1 10,000 10,000


Gastos de adm. y venta - fijos 5 10,000 50,000
Utilidad 2 20,000
uestal
Conversacin 1:

Director: El seor Luna (el gerente de ventas) dice que debemos aceptar un pedido de 2 000 unidades a $10.50 la unidad; y
usted?

Contador: Estoy de acuerdo con usted; por supuesto, si produjramos 12 000 en vez de 10 000, nuestro costo unitario baja
reducira hasta $11 por unidad.

Cuadro 1

Base
unitaria Und. Total
$ $
Ventas 20 10,000 200,000
Costo de articulos vendid 8 10,000 80,000

Margen de contribuci 12 120,000

Costo de articulos vendid 4 40,000

Utilidad bruta 8 80,000

Gastos de adm. y venta - 1 10,000 10,000


Gastos de adm. y venta - 5 50,000
Utilidad 2 20,000

Costo total 120,000


Costo unitario 12

Respuesta: Si bien es cierto que el costo del producto es 12, sin embargo al aceptar un pedido adicional so
se deben analizar los costos variable ya que los fijos ya fueron cubiertos. En tal sentido,
como se observa en el cuadro 2, si vendemos al precio que indico el gerente de ventas
estariamos ganando adicionalmente $3,000 por la venta de las 2,000 unidades.
2 000 unidades a $10.50 la unidad; yo le dije que no, pues nuestro costo es de $12 la unidad. Qu piensa

e 10 000, nuestro costo unitario bajara algo, pero no tanto como eso. Estimo que probablemente se

Cuadro 2 Cuadro 3

Base
unitaria Und. Total Total Final
$ $ $
10.5 2,000 21,000 221,000
8.0 2,000 16,000 96,000

2.5 5,000 125,000

- - 40,000

2.5 5,000 85,000

1.0 2,000 2,000 12,000


- 50,000
1.5 3,000 23,000

rgo al aceptar un pedido adicional solo


ron cubiertos. En tal sentido,
e indico el gerente de ventas
e las 2,000 unidades.
Conversacin 2:

Director. Cul cree usted que debiera ser nuestro precio mnimo para aceptar esta oferta? El pedido proviene de un lugar
mercado y estn en plticas con nuestro competidor nmero uno.

Contador: Bueno, a primera vista, yo dira que debemos vender, mnimo, a $18, o tal vez, cuando menos a $17.

Base
unitaria Und. Total
$ $
Ventas 20 10,000 200,000
cv 8 10,000 80,000

margen d contribu 12 120,000

cf 4 10,000 40,000

Utilidad bruta 8 80,000

GA Y GV - VARIABLE 1 10,000 10,000


GA Y GV - FIJO 5 10,000 50,000
Utilidad 2 20,000

Costo variable 9

RPTA: En este caso deberiamos analizar los costos variables, ya que si deseamos atender a un pedido
de un cliente que esta fuera de nuestro presupuesto con la finalidad de que nuestro competidor
no tenga participacin. El precio minimo que podriamos ofrecer es aquel que por lo menos cubra
los costos variables, ya que los costo fijos ya fueron cubiertos por las ventas realizadas; asi que
cualquier otra venta adicional que hagamos deberia que cubrir necesariamente los costos variables
ya que dichos costos se incrementan segn las unidades de produccin o venta.

En nuestro caso el precio minimo deberia ser $9, ya que con ese precio se cubre los costo variables.
erta? El pedido proviene de un lugar fuera de nuestro

ez, cuando menos a $17.

os atender a un pedido
que nuestro competidor
l que por lo menos cubra
ntas realizadas; asi que
amente los costos variables

se cubre los costo variables.


Conversacin 3:

Segn Presupuesto original


Unidades vendidas presu 10,000

Base
unitaria Und. Total
$ $
Ventas 20 10,000 200,000
Costo de articulos vendid 8 10,000 80,000
Gastos de adm. y venta - 1 10,000 10,000

Margen de contribuci 11 110,000

Costo de articulos vendid 4 40,000

Utilidad bruta 7 70,000

Gastos de adm. y venta - 5 50,000


Utilidad 2 20,000

Punto de equilibrio:

Datos para el calculo:

- Precio de venta 20
- Costo variable de art. Ve 9

PE unidades fisicas: 8,182

PE unidades monetarias: 163,636

RPTA: La cantidad indicada por el contador es errada, ya que el punto de equilibrio para ob
Punto de equilibrio

Base
unitaria Und. Total
$ $
20 8,182 163,636
8 8,182 65,455
1 8,182 8,182

11 90,000

4 40,000

7 50,000

5 50,000
2 -

que el punto de equilibrio para obtener un utilidad de cero es de 8,182 unidades.


Conversacin 4:

Director. Necesitamos una utilidad de $30 000 sobre este producto. Segn veo, ganamos $8 por unidad; por lo tanto, par
utilidad, necesitamos vender 1 250 unidades adicionales. El Sr. Garza (gerente de produccin) dice que no tendramos pr
Luna opina que sera necesario reducir el precio para aumentar el volumen. Yo tambin propuse un aumento de 10% en
originara una baja como de 15% del volumen. Qu cree usted?

Contador: Bien, hay numerosos factores que interactan aqu. Sospecho que Luna tiene razn en cuanto a una disminuc
pudiramos sostener el precio y vender 1 250 unidades, su meta de utilidades sera muy razonable

Base
unitaria Und. Total
$ $
Ventas 20 11,250 225,000 Ventas
cv 8 11,250 90,000 cv

margen d contribu 12 135,000 margen d contribu

cf 4 10,000 40,000 cf

Utilidad bruta 8 95,000 Utilidad bruta

GA Y GV - VARIABLE 1 11,250 11,250 GA Y GV - VARIABLE


GA Y GV - FIJO 5 10,000 50,000 GA Y GV - FIJO
Utilidad 2 33,750 Utilidad

RPTA1: No habria problema con el precio, si mantenemos el RPTA2: Sin embargo, si se desea tener
precio de $20 y vendemos la cantidad que se espera la venta de las 11,250 unidades
producir 1,250 lograriamos la meta esperada sin mayor el precio hasta $19.7, con la fin
esfuerzo. el resultado esperado.
s $8 por unidad; por lo tanto, para obtener otros $10 000 de
ccin) dice que no tendramos problemas de produccin, aunque
propuse un aumento de 10% en el precio. Luna estima que esto

razn en cuanto a una disminucin de 15% en el volumen. Si


y razonable

Base
unitaria Und. Total
$ $
19.70 11,250 221,625
8 11,250 90,000

12 131,625

4 10,000 40,000

8 91,625

1 11,250 11,250
5 10,000 50,000
2 30,375

Sin embargo, si se desea tener efectividad en


la venta de las 11,250 unidades, podriamos bajar
el precio hasta $19.7, con la finalidad de obtener
el resultado esperado.
Conversacin 5.

Director: El Sr. Garza quiere producir 15 000 unidades en lugar de 10 000. Dice que el costo unitario se abatira y se elev
sera el efecto real de este plan? Luna insiste en el volumen de 10 000 a nuestro precio actual.

Contador: Veamos, nuestro costo unitario podra quiz bajar a los $10 que mencion antes. Sobre las 10 000 unidades pr
$2 en cada una; por lo tanto, nuestra utilidad se elevara a $40 000. Sin embargo, quiz tendramos un problema de inve

Base
unitaria Und. Total
$ $
Ventas 20 15,000 295,500
cv 8 15,000 120,000

margen d contribu 12 175,500

cf 4 10,000 40,000

Utilidad bruta 8 135,500

GA Y GV - VARIABLE 1 15,000 15,000


GA Y GV - FIJO 5 10,000 50,000
Utilidad 2 70,500

RPTA: Si llegamos a producir 15,000 unidades, tendriamos un costo unitario de $10.67 y nuestra utlidad total ser
70,500, y por cada unidad vendida estariamos ganando aprox $5 mas. Sin embargo el area de ventas, indi
se mantenga las 10,000 unidades ya que puede ser posible que no puedan vender mas de dicha cantidad
tal motivo se recomienda evaluar la cantidad de producto a vender para poder ver la utilidad que podemo
lograr en nuestra actividad normal presupuestada.

Ya que producir mas de lo que vendemos, nos traeria problemas con stock y mantendriamos capital inmob
seria mas costoso para la compaa.
el costo unitario se abatira y se elevaran las utilidades. Cul
cio actual.

antes. Sobre las 10 000 unidades presupuestadas, ganaramos


uiz tendramos un problema de inventarios para el siguiente ao.

Costo total 160,000


Unidade total 15,000
Costo unitario 10.67

de $10.67 y nuestra utlidad total seria de


Sin embargo el area de ventas, indica que
edan vender mas de dicha cantidad, por
ra poder ver la utilidad que podemos

ock y mantendriamos capital inmobilizado; lo que