LOS INGRESOS

TRIBUTARIOS EN
MEXICO
NAVARRO SOLIS HUMBERTO GAMALIEL

TECNOLOGICO DE ESTUDIOS SUPERIONES NAUCALPAN

DERECHO FISCAL

JORGE ALBERTO PEÑA PINTA

6° CUATRIMESTRE

6001
 INGRESOS TRIBUTARIOS EN MÉXICO

Los ingresos que obtiene el gobierno federal por los impuestos que fija a las
personas físicas y morales que producen ingresos al realizar actividades como la
compra-venta de productos y servicios, y el consumo de ciertos bienes. Se muestran
en datos acumulados a cierto mes.

Los ingresos tributarios provienen principalmente del ISR, IVA y IEPS.

El gobierno federal obtiene ingresos tributarios de manera periódica y constante,

por lo que se consideran ingresos recurrentes.

Esta visualización nos ayuda a comparar el total de ingresos del sector público
presupuestario al cierre de la administración pasada, del año anterior y del año en
curso acumulado a cierto mes.

LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN MÉXICO

Una de las herramientas más importantes con que cuenta el Estado para realizar
sus funciones en materia de Finanzas Públicas es la política fiscal , definida como
el conjunto de instrumentos y medidas diseñadas para obtener ingresos y
distribuirlos a través del gasto, a fin de contribuir a cumplir los objetivos generales
de la política económica.

Así, como acción del Estado en el campo de las finanzas públicas, la política fiscal
busca el equilibrio entre lo que se recauda y lo que se gasta, es decir, se refiere a
la programación eficaz de los ingresos y gastos públicos, así como la relación entre
ellos a través del presupuesto.

Diversos autores han señalado que la importancia de la política fiscal radica de

modo fundamental o exclusivo en el gasto, bajo el criterio de que lo determinante
es el cómo, cuándo y dónde han de aplicarse los recursos, sin importar tanto cómo,
cuándo y dónde obtenerlos.

No obstante, cada vez resulta más evidente que la orientación del ingreso, la
elección de sus fuentes, las modalidades que se apliquen a éstas, y los tiempos y
lugares en que se obtengan, repercutirán significativamente en la estructura,
transformación y desarrollo de un país.

En el marco de la política fiscal, se ubica la política de ingresos como un conjunto

de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos que el Estado define, con el
propósito de obtener los recursos necesarios para sufragar su actividad.
El documento que establece la política anual de ingresos, es la propia Ley de
Ingresos de la Federación, misma que corresponde revisar, analizar y dictaminar al
H. Congreso de la Unión, a diferencia del Presupuesto de Egresos, que únicamente
es atribución del H. Cámara de Diputados.

En una dimensión más específica se encuentra la política tributaria, misma que a

partir de diversos criterios y orientaciones, determina la carga impositiva directa o
indirecta que permita financiar la actividad del Estado.

Generalmente se busca que la estructura impositiva, no obstaculice el desarrollo de

las actividades productivas de individuos y empresas, evitando con ello que se
afecten las posibilidades de crecimiento económico.

Pero que es la LEY DE INGRESOS: La Ley de ingresos es aquella que establece

anualmente los ingresos del Gobierno Federal, estatal y municipal que deberán
recaudarse por concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos,
emisión de bonos, préstamos, etc. Que serán destinados a cubrir los gastos públicos
en las cantidades estimadas en la misma. En cuanto al presupuesto de egresos es
una presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, es una
herramienta de planificación y control se concentra exclusivamente en las salidas que
tenemos.

También existen otras contribuciones tributarias y estas son las siguientes

EMPRESTITOS: Son créditos o
financiamientos otorgados a un
gobierno por un estado extranjero o
por organismos intestamentarios.
(F.M.I, B.M, B.N.D)

EMISION DE MONEDA: al estado le

corresponde emitir la moneda a través
del Banco Central, dicha emisión debe
CONTRIBUCIONES NO FISCALES efectuarse una proporción a las
reservas de cada país.

EMISION DE BONOS DE DEUDA

PUBLICA: Son los instrumentos
negociables que el Estado coloca en
el publico inversionista, recibiendo a
cambio un cierto precio como
contraprestación de reembolsar su
importe mas una prima o sobre
precio en un plazo determinado.
En el articulo 2º de la LEY FISCAL DE LA FEDERACION también nos menciona
cuales son estas contribuciones fiscales dentro de estas están los impuestos los
cuales están establecidos para las personas físicas y morales.

Para las personas físicas existe el IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO), ISR
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA) Y EL IEPS (IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCION Y SERVICIOS), ¿pero que es cada uno? Comenzaremos por el
IVA.

IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

El IVA es un impuesto indirecto, lo que quiere decir que en lugar de aplicarse

directamente sobre los ingresos de los contribuyentes (como sucede con el ISR),
se aplica sobre el consumo o goce de bienes o servicios. Más concretamente, según
el artículo 1 de la Ley del IVA, este gravamen se aplica sobre la enajenación de
bienes, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento de uso temporal
de bienes, y la importación de bienes y servicios.

Ilustremos el IVA con un ejemplo. Al comprar un refresco en una tienda de

conveniencia, notarás que en el ticket de compra viene desglosado el precio de la
mercancía y aparte el monto al que corresponde el IVA. Si el precio del refresco sin
el impuesto es de diez pesos, y considerando que la tasa de IVA es del 16%, el
precio total que tendrás que pagar en caja es de 11.6 pesos.

PORCENTAJE DEL IVA EN EL 2019

1
Broseta, A. (2019). IVA 2019: novedades y tasas. [online] Rankia. Available at:
https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3125333-iva-2019-novedades-
tasas [Accessed 26 May 2019].
 ISR (IMPUESTO SOBRE LA RENTA)

El impuesto sobre la renta ('ISR,') en México es un impuesto directo sobre la

ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones
autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de
manera mensual por medio de los pagos provisionales (a cuenta del impuesto
anual) al Servicio de Administración Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las
Entidades Federativas según lo marque la Ley y la normatividad en Materia de
Coordinación Fiscal entre la Federación y las Entidades Federativas. El impuesto
sobre la renta entró en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley que había
estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento
correspondiente.
Cabe señalar que en el ejercicio 2013, fue derogada la ley de ISR 2002, y surgió
una nueva ley con vigencia a partir del 1 de enero de 2014 (Diario Oficial de la
Federación del 11 de diciembre de 2013)
PORCENTAJE DEL ISR EN 2019
Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija % sobre excedente de límite inferior
$0,01 $578.52 $0.00 1.92%
$578.53 $4,910.18 $11.11 6.40%
$4,910.19 $8,629.20 $238.33 10.88%
$8,629.21 $10,031.07 $692.96 16.00%
$10,031.08 $12,009.94 $917.26 17.92%
$12,009.95 $24,222.31 $1,271.87 21.36%
$24,222.32 $38,177.69 $3,880.44 23.52%
$38,177.70 $72,887.50 $7,162.74 30.00%
$72,887.51 $97,183.33 $17,575.69 32.00%
$97,183.34 $291,550.00 $25,350.35 34.00%
$291,550.01 En Adelante $91,435.02 35.00%2

IEPS (IMPUESTO ESPECIAL PRODUCTOS SERVICIOS)

El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), es el impuesto que

se paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y
tabacos. El IEPS es un impuesto indirecto, por tanto, los contribuyentes no lo pagan,
lo trasladan o cobran a sus clientes.

2
Quinto, C. (2019). ISR: Impuesto sobre la Renta en México 2019. [online] Rankia. Available at:
https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/2128565-isr-impuesto-renta-mexico-2019 [Accessed
26 May 2019].
 TABLA DE PORCENTAJES PARA DETERMINAR EL IEPS A PAGAR 2019

Para las personas Morales existen otras contribuciones y estas son las siguientes:
APORTACIONES SEGURIDAD SOCIAL: Este tipo de
contribuciones nace de la existencia de la seguridad
social que tiene como finalidad: garantizar el derecho
humano a la salud, la asistencia médica, la protección
de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo.

CONTRIBUCION DE MEJORA: Son para personas físicas y

IMPUESTOS PERSONAS morales en las cuales se benefician por alguna obra
MORALES publica

DERECHOS: son las contribuciones

establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio
público de la Nación, así como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones
de derecho público

3
Broseta, A. (2019). ¿Qué es el IEPS? Tablas IEPS 2019. [online] Rankia. Available at:
https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3083836-que-ieps-tablas-2019
[Accessed 26 May 2019].
 CONCLUSIONES
Actualmente, el Sistema Fiscal está constituido, básicamente, por un impuesto
sobre la renta empresarial, con tasas impositivas adecuadas a una economía
abierta y globalizada; por un impuesto sobre la renta personal con tasas efectivas
promedio relativamente modestas para la mayor parte de niveles salariales; por un
impuesto al valor agregado que sustituyó el impuesto sobre ingresos mercantiles; y,
por el impuesto especial sobre producción y servicios que grava la enajenación o
importación de diversos bienes y servicios y que derogó una gran cantidad de
impuestos especiales. Además, se cuenta con el Servicio de Administración
Tributaria que tiene por objeto recaudar las contribuciones federales destinadas a
cubrir los gastos previstos en el Presupuesto de Egresos de la Federación, para lo
cual tiene el carácter de autoridad fiscal y goza de autonomía técnica para dictar
sus resoluciones.
Es necesario que se realice una reforma fiscal equitativa y armónica en el Sistema
Tributario Mexicano, que mejore la recaudación de los tributos, la distribución de la
riqueza y alcance los fines de política económica del Estado y sobre todo que
salvaguarde los principios de justicia tributaria.
Existen amplias posibilidades para fortalecer la recaudación de impuestos mediante
una reforma tributaria que amplié la base tributaria y aumenten los recursos para
satisfacer las necesidades del gasto público. Una reforma fiscal integral no sólo
debe perseguir el aumento de la captación de recursos, sino ordenar las finanzas
públicas, el sistema tributario, el financiamiento y el gasto, otorgando estabilidad y
solidez al nuevo sistema impositivo
Bibliografía
Broseta, A. (2019). IVA 2019: novedades y tasas. [online] Rankia. Available at:
https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3125333-iva-
2019-novedades-tasas [Accessed 26 May 2019].

Quinto, C. (2019). ISR: Impuesto sobre la Renta en México 2019. [online] Rankia.
Available at: https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/2128565-isr-impuesto-
renta-mexico-2019 [Accessed 26 May 2019].

Broseta, A. (2019). ¿Qué es el IEPS? Tablas IEPS 2019. [online] Rankia. Available
at: https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3083836-que-
ieps-tablas-2019 [Accessed 26 May 2019].