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Clasificacion de La Circularizacion de Saldos
Clasificacion de La Circularizacion de Saldos
Tiene como objetivo ser una herramienta de consulta, para saber qué
es exactamente circularizar saldos; para que nos sirve, que tipo de
herramienta es una circularizacion de los mismos en una Auditoria de
Estados Financieros, etc.
- De disponibilidad bancaria
- De cuentas por cobrar - clientes
- De cuentas por pagar - proveedores
- De préstamos bancarios
- De bienes arrendados
- De contratos en general
- Clrcularizaciones especiales
De Disponibilidad bancaria
a) Nombre de la cuenta
e) Firmas registradas
Los nombres de los funcionarios con firmas registradas para retirar fondos o
realizar transacciones financieras deben ser confirmados por el auditor para
satisfacerse del adecuado resguardo de los activos propiedad de la compañía
auditada.
- Que haya una adecuada segregación de funciones entre las personas que
intervienen en las ventas, créditos y cobranzas.
d) Comerciales o de empleados
Los saldos de las cuentas por cobrar pueden estar divididas de acuerdo a su
recuperabilidad (corto, mediano y largo plazo), al territorio (nacionales o
extranjeras, urbanas o rurales) o a la naturaleza de los clientes (grandes o
pequeños distribuidores, supermercados, tiendas, etc.) y dependerá de la
planeación y del juicio del auditor aplicado de acuerdo a las circunstancias, el
estrato al cual dará mayor importancia para la confirmación de los saldos
respectivos.
c) Por áreas o distritos
d) Comerciales o de empleados
El auditor debe conocer las características de las cuentas o saldos que serán
circularizados para poder definir el método de circularización que mejor se
adapte a las circunstancias, por ejemplo podría definir si los saldos
corresponden a proveedores o clientes radicados en el exterior, si se trata de
saldos originados en moneda nacional o extranjera, la antigüedad de los
mismos, etc.
Uno de los aspectos más importantes que el auditor debe considerar para
determinar el método de circularización que utilizará, es e1 área geográfica y
e1 nivel cultural de los sujetos a circular izar.
- Colaboración
- Apatía
- Renuencia
Colaboración
Apatía
Renuencia
Por otra parte si el auditor cree que no se le han facilitado todos los registros
contables o la colaboración por parte del personal de la empresa auditada para
poder desarrollar sus pruebas y no es posible satisfacerse de la razonabilidad
de las cifras por otros procedimientos supletorios de auditoria, podrá emitir una
opinión con salvedad o bien abstenerse de opinar, dependiendo del grado de
importancia del rubro no circular izado en relación a los Estados Financieros
sujetos a revisión, argumentando limitaciones en al alcance de su trabajo.
Este trabajo puede llevarse a cabo por medio de los siguientes lineamientos:
Otro de los aspectos que debe tener en cuenta e1 auditor a1 evaluar su trabajo
de circularización, es de cotejar la totalidad de las cuentas a ser confirmadas
con los registros contables y los Estados Financieros así como que las
direcciones de los clientes y/o proveedores sean las correctas y estén
actualizadas.
Origen de las respuestas
El auditor debe asegurarse que las respuestas recibidas por los saldos
confirmados provengan de las áreas o distritos a donde fueron enviados, con el
fin de evitar cualquier posible manipulación de terceros. En caso de
confirmaciones enviadas al exterior, tal prueba puede ser realizada fácilmente
por medio de observar que el remitente y las estampillas postales adheridas a
los sobres correspondan al lugar donde fue enviada la solicitud por el auditor.
Alcance de la circularización:
Formatos Utilizados
Sumaria de Circularizacion
Sin Respuesta
En ocasiones las confirmaciones sin respuesta son las que mejor ilustran al
auditor sobre potenciales fraudes e irregularidades en los Estados Financiaros.
Es por ello que el auditor debe estar atento e investigar oportunamente las
razones que impidieron obtener la confirmación de las personas o empresas
circular izadas y de persistir esta situación
Recurrir a los siguientes procedimientos supletorios:
Confirmación Personal
Examen de documentación
El auditor podrá realizar un eximen de documentación para cerciorarse sobre la
veracidad de los saldos que no fueron confirmados a través de revisar
contratos, facturas, asientos de contabilidad, etc.
BIBLIOGRAFIA