IMPLEMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE PARA EVITAR

EL FRAUDE CONTABLE Y ECONÓMICO.

 INTRODUCCIÓN

La corrupción es una constante de la humanidad, ha coexistido con la pobreza y la

desigualdad. Es otra forma de injusticia que pesa sobre las sociedades. Desde las
más antiguas y poderosas civilizaciones se mantiene como una sub realidad que
existe. Cáceres, G. (2017).

La auditoría forense es una auditoria especializada en la obtención de evidencias

para convertirlas en pruebas, las cuales se presentan en el foro; es decir en las
cortes de justicia, con el propósito de comprobar delitos o dirimir disputas legales.
Actualmente se vienen desarrollando importantes esfuerzos mediante auditorías de
cumplimiento y auditorias integrales que deben ser reforzadas con procedimientos
legales de investigación, para minimizar la impunidad que se presenta ante delitos
económicos y financieros, como la corrupción administrativa, el fraude corporativo
y el lavado de dinero y activos. Prevenir, detectar, investigar y comprobar estos
delitos, requiere de habilidades y conocimientos profundos en materia contable y
financiera, jurídica, e investigativa, que faciliten obtener las pruebas convincentes
que requiere la justicia para sus sentencias. Los tipos de fraude que consideran los
auditores cuando auditan los estados financieros son básicamente: informes
financieros fraudulentos y malversación de activos. Los auditores son responsables
de la obtención de una seguridad razonable de que se detectan los errores
materiales, ya sea debido a errores o fraude. Rozas, A. (2009).
Los beneficios de la investigación es que conlleva a la implementación de
los procedimientos y técnicas de la Auditoria Forense que permitirá a los
profesionales en el área que admitan antes los jueces conceptos y opiniones
de valor técnico lo cual le facilitará actuar con mayor certeza, para así analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos. Beneficiando así a los dueños
de empresa, los gerentes, profesionales del área financiera, y a la sociedad que
tendrá entidades transparentes en sus transacciones comerciales. Manzueta, M.
(2015).
 AUDITORÍA FORENSE

Definición: La auditoría forense es la ciencia que permite reunir y presentar

información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea
aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen
económico.

La Asociación de Examinadores de Fraude (ACFE por sus siglas en inglés) define

la contabilidad forense o auditoría forense como el uso de las habilidades
profesionales en temas relacionados con potenciales o actuales litigios civiles o
penales, aplicando, pero no limitado a, los principios contables y de auditoría de
general aceptación; la determinación de la pérdida de beneficios, ingresos, activos,
o daños; la evaluación del control interno; fraude; y cualquier otro asunto
relacionado con conocimientos contables en el sistema jurídico.

La auditoría forense tiene como propósito descubrir o documentar fraudes y delitos,

denominados financieros o de cuello blanco, en el desarrollo de las funciones
públicas y privadas de las empresas. Es una aplicación de la inteligencia financiera3
y es un tipo de auditoría especializada. Daza, L. (2015).
ETAPAS DE LA AUDITORÍA FORENSE

Una vez se haya determinado quién supervisará el proceso y se ha reunido el

equipo adecuado, se define el alcance de la auditoría forense. Lo más importante
desde el inicio del procedimiento utilizado durante la auditoría forense son las
medidas para preservar las evidencias.

 Fase 1: Análisis Preliminar

En esta etapa se analiza la documentación inicial relevante conocida por el equipo

de investigación para determinar con precisión los procedimientos adecuados de
recolección.

 Fase 2: Recolección de Evidencias

En esta fase se trata de aplicar procedimientos que permitan la realización de

entrevistas, la obtención de evidencia digital, la realización de consultas de
información pública o restringida y la recolección y aseguramiento de evidencias
(documentales y testimoniales).

 Fase 3: Análisis de Información

En esta fase de analizan documentos físicos y digitales para identificar las posibles
evidencias que confirman o desvirtúan las hipótesis del posible fraude o delitos.

 Fase 4: Elaboración del Informe

El avance y resultado final de la auditoría forense se debe plasmar en informes

periódicos y en un informe final.

 Fase 5: Remediación

Con base en las vulnerabilidades identificadas durante el desarrollo de la auditoría

forense, se debe proponer un plan de remediación para implementar o reforzar los
controles de la empresa o ajustar los procesos o procedimientos que lo requieran.

 Fase 6: Cierre

Cuando se cumple el objetivo y los hallazgos de la auditoría forense permiten

confirmar las hipótesis sobre los hechos, relaciones, transacciones, personas
involucradas o bienes asociados a un fraude o delitos financieros, se debe cerrar
formalmente la investigación.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE
Los principales objetivos de la Auditoria Forense son los siguientes:

 Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo

busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de
informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.
 Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos
tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados
para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
 Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
 Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a
los funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad
superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

MEDIDAS TOMADAS PARA LA PREVENCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE Y

ECONÓMICO.

La irrupción de las nuevas tecnologías y las dificultades de las organizaciones para

adaptarse por sí solas a un entorno económico en cambio continuo, complican la
situación. El aumento de los fraudes detectados y su impacto han obligado a invertir
en nuevas medidas de prevención para minimizar los daños. Salvador, A. (2015).

Es fundamental contar con un programa eficaz de prevención, detección e

investigación de delitos; junto al que deben constar, al menos, los siguientes
elementos:

 Un órgano colegiado o unipersonal, dependiente del Consejo de

Administración, que vele por la aplicación del Código de Conducta y sirva
para procurar un comportamiento profesional, ético y responsable de toda la
organización.
 Un Código de Conducta o de Buenas Prácticas que defina los principios y
valores que rigen las relaciones de la organización con sus grupos de interés
(empleados, clientes, accionistas, socios de negocio, y proveedores) y que
se implanta, se difunde y es aceptado por dichos grupos de interés.
 Se debe evaluar la probabilidad y el impacto de estos riesgos le permite
gestionar su riesgo de fraude e implementar y aplicar
procedimientos preventivos y de detección de una forma racional.
 Un plan de comunicación y formación para toda la organización.
 Un programa eficaz de prevención, detección e investigación de fraude.
 Implementar un canal de denuncias, como vía de comunicación interna, que
permita informar al órgano responsable, tanto de irregularidades de
naturaleza financiera y contable, como de eventuales incumplimientos del
Código de Conducta.
 Para lograr reducir la probabilidad de fraude, las organizaciones deben
realizar un gran esfuerzo en la gestión de dicho riesgo.

Elementos de un programa eficaz de prevención, detección e investigación de

delitos:

♠ Se debe implementar un programa de gestión del riesgo de fraude, como

parte de la estructura de gobierno. También conocido como programa anti-
fraude, que incluye una política escrita y que recoge las expectativas del
Consejo de Administración y los altos directivos en relación con la gestión
de riesgo de fraude.
♠ Realizar una evaluación periódica de la exposición al riesgo de fraude, con
el fin de identificar potenciales actuaciones y fraudes específicos que la
organización necesita mitigar.
♠ Implementar un sistema de gestión de denuncias o alegaciones donde
puedan registrarse adecuadamente las mismas.
♠ Implementar técnicas de prevención que eviten, en la medida de lo posible,
posibles fraudes y mitiguen los impactos en la organización (tanto
económicos como reputacionales).
♠ De forma adicional, implantar técnicas de detección, para descubrir fraudes
cuando las técnicas de prevención hayan fallado o no hayan mitigado el
riesgo de comisión de fraude.
♠ Implementar un proceso de reporting, para solicitar input sobre
potenciales fraudes. La investigación del fraude debe coordinarse con la
acción correctiva, para que la gestión sea adecuada.
BIBLIOGRAFÍA
 Cáceres, G. (2017). Auditoría forense como medio para combatir la
corrupción. Recuperado de: http://arje.bc.uc.edu.ve/arj21/art05.pdf

 Daza, L. (2015). La importancia de la auditoría forense en la investigación de

fraudes y delitos financieros. Recuperado
de: http://www.conveniocpc.org/images/Memorias_iv_encuentro/Mesa_Audi
toria/Importancia_de_la_Auditoria_Forense.pdf

 Manzueta, M. (2015). La auditoría forense como herramienta de detección

de fraude. Recuperado de:
https://www.monografias.com/trabajos96/auditoia-forense-como-
herramienta-deteccion-fraude/auditoia-forense-como-herramienta-
deteccion-fraude.shtml

 Rozas, A. (2009). Auditoría forense. Recuperado de:

http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/download/
4825/3890/

 Salvador, A. (2015). Prevención del fraude. Recuperado de:

https://fraudeinterno.wordpress.com/prevencion-del-fraude/