Semana 1-Auditoria Gubernamental II

¡La universidad para todos!
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AUDITORIA GUBERNAMENTAL II
Tema: Planificación General de la Auditoria Gubernamental
Docente: Mg. David Quiroz Suarez
Escuela Profesional Periodo académico: 2019-1B

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Semestre: X
Unidad: I
Planificación General de la Auditoria Gubernamental

Orientaciones
• Estimados estudiantes, se les recomienda

leer el libro de texto para reforzar las clases
tutoriales, también revisar los enlaces
sugeridos y responder las
autoevaluaciones.
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
• GENERALIDADES
• FASES DE LA PLANIFICACIÓN
• CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN
• RIESGOS DE AUDITORIA
• PRUEBAS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA
07/05/2019 16:07:00
CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN
• FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
• RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL

CONTROL INTERNO
07/05/2019 16:07:00
FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

• RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
• ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• NORMAS DE CONTROL INTERNO
• CONTROLES BÁSICOS
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DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

El artículo 8 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General establece que “El
control interno constituye un proceso
aplicado por la máxima autoridad, la
dirección y el personal de cada
institución, que proporciona seguridad
razonable de que se protegen los
recursos y se alcancen los objetivos
institucionales.”
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El Comité de Organizaciones participantes
(COSO) define al control interno así:
"El control interno es un proceso

efectuado por la alta dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones,

• Fiabilidad de la información financiera,
• Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.”
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De esta definición podemos decir lo siguiente:
• El control interno es un proceso. Es un
medio utilizado para la consecución de un
fin, no es un fin en sí mismo.
• El control interno lo llevan a cabo
personas. No se trata solamente de
manuales de políticas e impresos, sino de
personas en cada nivel de la organización.
• El control interno sólo puede aportar un
grado de seguridad razonable, no la
seguridad total, a la alta dirección de la
entidad.
• El control interno está pensado para
facilitar la consecución de objetivos en una
o más de las diferentes categorías que, al
mismo tiempo, se solapan.
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• RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
07/05/2019 16:07:00
RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General establece que:
“cada institución del Estado asuma la

responsabilidad por la existencia y
mantenimiento de su propio de control interno”.
De igual manera el artículo 6 expresa que:
“en el marco de las normas, reglamentos,

disposiciones y más instrumentos indicados,
cada institución del Estado, cuando considere
necesario, dictará las normas, las políticas y los
manuales específicos para el control de las
operaciones a su cargo. La Contraloría General
verificará la pertinencia y la correcta aplicación
de las mismas”.
07/05/2019 16:07:00
RESPONSABILIDAD EN LA IMPLANTACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
El artículo 8 de la antes mencionada ley, indica
que:
“el control interno, será responsabilidad de

cada institución del Estado, y tendrá como
finalidad primordial crear las condiciones
para el ejercicio del control externo a cargo
de la Contraloría General del Estado”.
El artículo 9 de la misma ley determina que:
“Para un efectivo, eficiente y económico

control interno, las actividades
institucionales se organizarán en
07/05/2019 16:07:00 administrativas o de apoyo, financieras,
operativas y ambientales”.

CONTROL INTERNO
07/05/2019 16:07:00
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
• El entorno de control.
• La organización.
• La idoneidad del personal.
• El cumplimiento de los objetivos
institucionales.
• Los riesgos institucionales en el logro
de tales objetivos y las medidas
adoptadas para afrontarlos.
• El sistema de información.
• El cumplimiento de las normas jurídicas
y técnicas.
• La corrección oportuna de las
deficiencias de control.
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El SAS 78 determina que el control interno
consta de cinco componentes
relacionados entre sí, estos se derivan del
estilo de la alta dirección y están
integrados en el proceso de gestión y son
afectados por el tamaño de la entidad:
- Ambiente de control,
- Evaluación de los riesgos,
- Actividades de control,
- Información y comunicación, y,
- Monitoreo o Supervisión.
07/05/2019 16:07:00

CONTROL INTERNO
07/05/2019 16:07:00
NORMAS DE CONTROL INTERNO
Con el propósito de que los

funcionarios responsables de la
administración de las entidades tengan
la posibilidad de diseñar los controles
internos observando principios y
fundamentos, asegurando la correcta
utilización de los fondos públicos, la
provisión continua de información
financiera y la evaluación de las
actividades, la Contraloría General
emitió las Normas de Control Interno
fundamentadas en disposiciones
legales.
07/05/2019 16:07:00
NORMAS DE CONTROL INTERNO
Conforme lo establece la Ley Orgánica

de la Contraloría General en su artículo
12, y de acuerdo al momento de la
aplicación del control interno, este
puede ser:
• Previo
• Concurrente
• Posterior
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CONTROL INTERNO
07/05/2019 16:07:00
CONTROLES BÁSICOS
El objetivo de implantar un control
interno, es para salvaguardar a la
organización de posibles pérdidas,
debido a fraude o error.
Los controles básicos aplicables a todo
procedimiento, actividad, función,
operación se refiere fundamentalmente
a:
07/05/2019 16:07:00
CONTROLES BÁSICOS
Procedimientos de Autorización.-
Constituyen las medidas principales para
asegurar que únicamente aquellas
transacciones legítimas y apropiadas
sean procesadas y que se rechace
cualquier otra.
07/05/2019 16:07:00
CONTROLES BÁSICOS
Procedimientos de Registro.-
Todos los movimientos derivados
de las operaciones, deberán ser
registrados en los libros para una
adecuada clasificación y
exposición conforme a la
naturaleza de las operaciones y/o
actividades. Así mismo se
mantendrán registros para las
demás operaciones de carácter
07/05/2019 16:07:00 sustantivo.
CONTROLES BÁSICOS
Procedimientos de Custodia.-
Deben estar orientados a
conseguir una custodia
adecuada sobre el acceso y
uso de activos y de registros,
así como la seguridad de las
instalaciones y la autorización
para el acceso a programas de
computación y a los archivos de
información, entre otros.
07/05/2019 16:07:00
CONTROLES BÁSICOS
• Procedimientos de Revisión.- Se
refieren a la revisión independiente
sobre la ejecutoria y la valuación
apropiada de las operaciones y /o
actividades registradas.
07/05/2019 16:07:00
GUBERNAMENTAL
• GENERALIDADES
07/05/2019 16:07:00


CONTROL INTERNO
07/05/2019 16:07:00
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
• BASE NORMATIVA
• SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
• MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA
EVALUAR LOS CONTROLES INTERNOS
• ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA.
07/05/2019 16:07:00
BASE NORMATIVA
El auditor obtendrá la
comprensión suficiente de:
• Base legal,
• Planes
• Organización,
• Sistemas de trabajo e
información
• Manuales
• Sistemas computarizados
existentes.
07/05/2019 16:07:00
BASE NORMATIVA
Además establecerá el grado de

confiabilidad del control interno del
área sujeta a examen a fin de:
• Planificar la auditoría.
• Determinar la naturaleza del área
• Oportunidad.
• Alcance y selectividad de la
aplicación de los procedimientos.
• Preparar el informe con los
resultados de dicha evaluación para
conocimiento de la administración
07/05/2019 16:07:00
del ente auditado.
• BASE NORMATIVA
07/05/2019 16:07:00
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
Como parte de la evaluación del
control interno se efectuará el
seguimiento de las
recomendaciones, para verificar
el grado de cumplimiento de las
medidas correctivas propuestas.
Se obtendrá evidencia
documentada sobre su
cumplimiento y se establecerá en
el informe las responsabilidades
pertinentes, casos de
07/05/2019 16:07:00 incumplimientos.
• BASE NORMATIVA
07/05/2019 16:07:00
MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA

Para evaluar el control interno, se
podrá hacer a través de:
• Cuestionarios.
• Descripciones narrativas.
• Diagramas de flujo.
• Atributos funcionales de
referencia.(AFR’s)
07/05/2019 16:07:00

Para evaluar el control interno, se
debe verificar si existen manuales
en la organización en los que se
describan los sistemas realizados
por la entidad.
Identificar aquellas oportunidades,
en donde, utilizando el material que
facilite el ente, se pueda llegar a
obtener la documentación necesaria
para evidenciar la evaluación del
sistema de información, contabilidad
07/05/2019 16:07:00 y control.

Cuestionarios de control interno.-
Los cuestionarios de control interno
tienen un conjunto de preguntas
orientadas a verificar el cumplimiento
de las Normas de Control Interno y
demás normativa emitida por la
Contraloría General.
07/05/2019 16:07:00

Descripciones o narrativas.-
El método de descripciones o
narrativas, se compone de una
serie de preguntas que a
diferencia del método anterior,
las respuestas describen
aspectos significativos de los
diferentes controles que
funcionan en una entidad.
07/05/2019 16:07:00

Diagramas de flujo.- El flujo grama es
la representación gráfica secuencial
del conjunto de operaciones relativas a
una actividad o sistema determinado,
su conformación se la realiza a través
de símbolos convencionales.
07/05/2019 16:07:00

Atributos funcionales de referencia

(AFR’S).- Sirve para verificar y evaluar
el cumplimiento de la Visión, Misión y
Objetivos de las instituciones.
07/05/2019 16:07:00
• BASE NORMATIVA
07/05/2019 16:07:00
ATRIBUTOS FUNCIONALES DE
REFERENCIA (AFR´s)
En las auditorias de gestión, para la
evaluación del control interno se
aplicarán también los Atributos
Funcionales de Referencia (AFR’s), ya
que en la práctica de la auditoría se
constituye en una herramienta útil y
adecuada.
07/05/2019 16:07:00
REFERENCIA (AFR´s)
Los datos e información
recopilados se analizarán
con una visión sistémica
de la organización o de la
gestión a evaluar, para
facilitar la visualización de
dos grandes tipos de
procesos:
07/05/2019 16:07:00
REFERENCIA (AFR´s)
• Los que conducen directamente a
la generación de los bienes o
servicios que constituyen el objeto
principal de la organización o
misión evaluada (procesos
esenciales o medulares).
• Los procesos de apoyo, es decir,

los que le dan soporte a la gestión
productiva y que se llevan adelante
para la materialización de su
07/05/2019 16:07:00 misión.
REFERENCIA (AFR´s)
La evaluación puede ser a un plan, programa,
actividad, proyecto u operación; definiéndose,
en general, los objetivos y las estrategias de la
actuación, dirigidas a:
• Determinar la capacidad de revisión,
autocontrol y rectificación de la gestión y de
la incidencia de esa capacidad en el
cumplimiento de la misión y en el logro de
objetivos y metas.
• Identificar y jerarquizar las áreas que se
consideren como críticas en su desempeño.
• Identificar variables e indicadores existentes
o necesarios para controlar y evaluar el
sistema de control interno.
07/05/2019 16:07:00
REFERENCIA (AFR´s)
Las conclusiones sobre las áreas
evaluadas permitirán su jerarquización,
priorizando y distinguiendo como áreas
críticas, las que contribuyen en mayor
grado en el cumplimiento de los objetivos y
metas institucionales. Para facilitar esta
actividad el evaluador registrará, entre
otros, los datos siguientes:
– Identificación del área evaluada.

– Identificación de las subáreas
evaluadas.
– La jerarquización.
07/05/2019 16:07:00
REFERENCIA (AFR´s)
El éxito del desarrollo de este proceso
dependerá, en gran parte, de que el equipo
de trabajo evaluador haya logrado:
– Dominio conceptual de los principios
básicos de cada área, así como de los
Atributos Funcionales de Referencia que
integran las subáreas.
– Comprensión de que los Atributos
Funcionales de Referencia descritos no
son limitativos, por lo cual el evaluador
podrá agregar otros ajustados a las
características del área y a la realidad de
la organización evaluada.
– Adecuada jerarquización de las áreas
07/05/2019 16:07:00
críticas.
REFERENCIA (AFR´s)
Los productos que se obtengan
permitirán:
• La determinación de la
capacidad de autocontrol o
revisión de gestión, de la
unidad o proceso objetivo de
análisis.
• Identificar las áreas críticas
jerarquizadas.
• Obtener un informe parcial.
07/05/2019 16:07:00
GUBERNAMENTAL
• GENERALIDADES
07/05/2019 16:07:00


CONTROL INTERNO
07/05/2019 16:07:00
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL

CONTROL INTERNO
• GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO

“RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO”
• COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO.
• RELACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL
INTERNO CON LOS PROGRAMAS DE TRABAJO.
07/05/2019 16:07:00
GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO

INTERNO”
Identificado el grado de
funcionamiento del control básico, el
auditor ponderará de acuerdo con la
importancia del control respecto a
cada uno de los componentes, rubros,
áreas o cuenta bajo examen,
asignándole una equivalencia
numérica de 1, 2 o 3. La naturaleza y
seguridad de las pruebas a los
componentes seleccionados para el
examen, debe determinarse para
cada entidad y para cada rubro,
07/05/2019 16:07:00 tomando en consideración los

INTERNO”
Importancia relativa, cuando mayor es el
riesgo, mayor será el detalle del examen.
Para determinar el nivel de riesgo, el auditor
considerará entre otras las situaciones
siguientes:
HAY MAS RIESGO HAY MENOS RIESGO
* Operaciones efectuadas según * Operaciones efectuadas según

órdenes verbales. órdenes escritas.
* Recibos y desembolsos en * Recibos y desembolsos por
efectivo. medio de cheques.
* Actividades u operaciones no * Actividades u operaciones
sujetas a auditoría interna sujetas a auditoría interna.
07/05/2019 16:07:00

INTERNO”
• Magnitud de las cifras o
parámetros individuales.
• Cambios en el personal.
• Frecuencia de los cambios en las
prácticas administrativas.
• Conclusiones alcanzadas luego
de probar la efectividad de
procedimientos o aspectos
específicos de control.
• Experiencia de auditorías
anteriores.
07/05/2019 16:07:00

INTERNO”
RESULTADOS DE LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD:..........................................................................................
COMPONENTE O CUENTA:...............................................................
1. VALORACION:
Ponderación Total (PT):.........................
Calificación Total (CT):.........................
Calificación Porcentual (CP):................
PT :......................................100%
CT :...................................... X CP : CT x 100
PT
CP :..................................... %
2. DETERMINACION DE LOS NIVELES DE RIESGO
3 2 1
RIESGO:
Coeficiente o
Solidez
3. APRECIACION PRELIMINAR DE LA EVALUACION

DEL CONTROL INTERNO
4. ACTUALIZACION DE LA EVALUACION
AÑO SUPERVISOR JEFE EQUIPO FECHA
07/05/2019 16:07:00

INTERNO”
CALIFICACIÓN GRADO DE NIVEL DE

PORCENTUAL CONFIANZA RIESGO
15 – 50% 1 BAJO 3 ALTO
51 – 75% 2 MEDIO 2 MEDIO
76 – 95% 3 ALTO 1 BAJO
07/05/2019 16:07:00

CONTROL INTERNO

INTERNO”
07/05/2019 16:07:00
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
De conformidad con la normativa vigente, "la
máxima autoridad de cada entidad y
cualquier funcionario que tenga a su cargo
un segmento organizacional, programa,
proceso o actividad, periódicamente debe
evaluar la eficiencia de su control interno, y
comunicar los resultados ante quien es
responsable. Un análisis periódico de la
forma en que el control interno está
operando le proporcionará al responsable la
tranquilidad de un adecuado funcionamiento,
o la oportunidad de su corrección y
07/05/2019 16:07:00 fortalecimiento”.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
• La auditoría requiere la emisión
obligatoria de un informe que refleje
los resultados de la evaluación del
control interno, mientras se realiza el
examen y el sustento respectivo en
papeles de trabajo.
• El contenido básico del informe de
evaluación del control interno incluirá
los resultados obtenidos a nivel del
estudio practicado al ambiente de
control, los sistemas de información y
a los procedimientos de control.
07/05/2019 16:07:00

CONTROL INTERNO

INTERNO”
07/05/2019 16:07:00
RELACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL

INTERNO CON LOS PROGRAMAS DE TRABAJO
La existencia de errores o
irregularidades en la realización
de las pruebas, invariablemente
implicará un aumento en el
alcance de las tareas, o la
conclusión de que ese control no
se cumple en forma adecuada, o
no está vigente y, por lo tanto,
deben modificarse los
procedimientos de auditoría a
emplear.
07/05/2019 16:07:00
EL CONTROL INTERNO, LOS SISTEMAS Y

PROCEDIMIENTOS
7/5/2019
DEFINICIÓN
Constituye el conjunto de políticas
adoptadas por un ente, para salvaguardar
sus recursos contra desperdicios, fraudes e
insuficiencias, verificar la exactitud y
confiabilidad del sistema de información
financiera, alentar y medir el cumplimiento
de las políticas de la organización y
promover la eficiencia de sus operaciones.
7/5/2019
Objetivos Generales del Control Interno
Proteger los activos: esto es la custodia de los

activos para asegurar el uso no autorizado, así como la
disposición ilegal de los mismos.
Asegurar registros contables correctos y
exactos: Esto es captura y procesamiento de datos en
forma completa y exacta.
Fomentar la eficiencia operacional.
Estimular el cumplimiento de las políticas.
7/5/2019
Objetivos Específicos del control interno
De Autorización: Deben establecerse límites al inicio,

continuación o finalización de una operación contable con base
en políticas y procedimientos establecidos.
De Integridad: Permiten asegurar que se registren todas
las transacciones en el periodo en el cual ocurran.
De Existencia: Permiten asegurar que solo se
registren operaciones que afecten la entidad.
De Exactitud: Establece que las operaciones
deben registrarse al valor que realmente se deriva de
ellas.
De Custodia: Se establecen para tratar de
controlar el uso o disposición no autorizado de los
7/5/2019
activos.
Importancia del Control Interno
Es importante ya que constituye la base o soporte

sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema
administrativo financiero.
Su grado de fortaleza determinara si existe una
seguridad razonable de que las operaciones
reflejadas en los estados financieros son confiables.
No se limita únicamente a la confiabilidad en la
manifestación de las cifras reflejada en los estados
financieros, sino que también evalúa el nivel de
eficiencia operacional en los procesos. Esta
orientado a prevenir o detectar irregularidades.
7/5/2019
Características del Control Interno

Debe comprender un plan de organización flexible, simple
donde se defina claramente líneas de autoridad y de
responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorización que contemple
acción sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el
control de las operaciones a través del registro.
Prácticas sanas estableciendo una distribución de
obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola
persona maneje una operación de principio a fin, y una
segregación de funciones que abarque tanto a personas
como a departamentos, que se extiendan por toda la
organización y a todos los niveles de mando.
7/5/2019
Elementos del Control Interno

Los elementos de un buen sistema de
control interno son los siguientes:
Organización
Sistema de Contabilidad
Presupuestos y Pronósticos
Entrenamiento, eficiencia y moral del
personal
Vigilancia y supervisión
7/5/2019
Principios del Control Interno
Segregación de funciones: Operación, custodia y

registro
Dualidad de personas en cada operación:

Cuando menos deben intervenir dos personas en
cada operación
Asignación de responsabilidades: Debe
establecerse claramente las responsabilidades de
las personas que participan en cada proceso
7/5/2019
Principios del Control Interno
Costo/ beneficio: El costo del control debe

relacionarse con el beneficio esperado.
Independencia de funciones: Los controles no
deben depender entre si
Individualidad: El control Interno es parte integral
de todos los sistemas, no es área individualizada
y especializada.
Documentación Probatoria: Representa el
respaldo de toda operación, constituyendo hasta
su evidencia
7/5/2019
Clasificación del Control Interno
Administrativo: Comprende el plan de organización

y todos los métodos y procedimientos que están
relacionados principalmente con la eficiencia de las
operaciones y la adhesión a las políticas gerenciales.
Contable: Comprende el plan de organización y

todos los métodos y procedimientos que tienen que
ver principalmente con la protección de los activos y
la confiabilidad de los registros financieros.
7/5/2019
Condiciones del Control Interno
Las condiciones del sistema de control interno son

todas aquellas premisas bajo las cuales se mantiene
la fortaleza del sistema en su totalidad. Entre esas
condiciones se encuentran:
Competencia del personal

Delimitación de responsabilidades
Establecimiento de niveles de Autorización
Segregación de funciones
Conciencia de Control
Canales de comunicación
7/5/2019
Normas de Control Interno

Aprobación por parte de la gerencia de firmas
autorizadas hasta por cierto límite, siendo deseable
la existencia de firmas mancomunadas.
Debe existir segregación de funciones
Debe establecerse un sistema de comprobantes
numerados para un mejor control de las entradas
de efectivo.
Los custodios del efectivo deben estar amparados
por pólizas de seguro y/o fianzas.
Todos los desembolsos principales de la empresa
deben hacerse mediante cheques nominativos.
7/5/2019
Normas de Control Interno
Todos los desembolsos principales de la empresa

deben hacerse mediante cheques nominativos.
Todas las entradas diarias de efectivo deben ser
depositadas en forma integra en el siguiente día hábil
a su recepción.
Aplicación de procedimientos de control interno:
- Arqueos: ordinarios o sorpresivos
- Conciliaciones Bancarias
7/5/2019
Tipos Básicos de Control Interno
Controles de Existencia: Permiten asegurar que las

transacciones registradas existan y sean válidas.
Controles de Exactitud: Permiten registrar
operaciones por los montos que reflejan los
documentos originales.
Controles de Autorización: Están orientados a
permitir operaciones que son válidas desde el punto
de vista interno.
Controles de Custodia: Sirven para asegurar que
los activos están resguardados del riesgo de robo y
pérdida.
7/5/2019
Conclusiones y/o actividades de investigación

sugeridas
• Desarrollada por los estudiantes
¡Gracias!

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Planificación General de la Auditoria Gubernamental

• Estimados estudiantes, se les recomienda

CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN

• FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

"El control interno es un proceso

• Eficacia y eficiencia de las operaciones,

DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

“cada institución del Estado asuma la

De igual manera el artículo 6 expresa que:

“en el marco de las normas, reglamentos,

“el control interno, será responsabilidad de

El artículo 9 de la misma ley determina que:

“Para un efectivo, eficiente y económico

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Con el propósito de que los

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Conforme lo establece la Ley Orgánica

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

• DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN

• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Además establecerá el grado de

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA

MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA

MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA

MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA

MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA

MÉTODOS Y DOCUMENTACIÓN PARA

Atributos funcionales de referencia

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• Los procesos de apoyo, es decir,

– Identificación del área evaluada.

CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN

• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL

• GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO

GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO

GUÍA PARA UTILIZAR EL FORMULARIO

HAY MAS RIESGO HAY MENOS RIESGO

* Operaciones efectuadas según * Operaciones efectuadas según