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DPC 11 PDF
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DPC 11
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
SECCION I
ANTECEDENTES
SECCION 11
NORMAS GENERALES
ALCANCE
8 - El estado de flujo del efectivo debe ser presentado como parte integrante de los
estados financieros; además debe prepararse dicho estado para cada período por el cual se
presente un estado de ganancias y pérdidas (estado de resultados). Este estado debe
prepararse con base en el efectivo y los equivalentes de efectivo y no del capital de
trabajo.
9 - Cuando el estado de flujo del efectivo se presente formando parte de los estados
financieros actualizados por los efectos de la inflación debe mostrarse en moneda de
poder adquisitivo constante utilizando los otros estados financieros y las cifras
actualizadas.
12 - Los recursos generados y utilizados durante el período, para efectos de este estado,
deben clasificarse en:
CONCEPTOS
15 - El estado de flujo del efectivo debe explicar el cambio ocurrido durante el período
en el efectivo y sus equivalentes. Los montos totales de efectivo y sus equivalentes al
principio y al final del período presentados en el estado deben ser los mismos que se
muestren en el balance general a esas fechas, bien sea en una línea o en un subtotal.
19 - Existen partidas que tienen rotación muy alta, con montos considerables y
vencimientos cortos, así como depósitos a la vista que tenga un banco y las cuentas por
pagar que mantienen los intermediarios financieros (broker) que obligan a mantener y
desembolsar importantes cantidades en nombre de los clientes. En estos casos, sólo el
movimiento neto en activos y pasivos con esas características deben ser reportados, puesto
que el revelar los montos brutos podría no ser necesario para entender las actividades de
operación, inversión y financiamiento de una entidad.
SECCION III
METODOLOGÍA
23 - El estado de flujo del efectivo deberá clasificar los ingresos y egresos por
actividades de operación, inversión y financiamiento, preferiblemente en la siguiente
forma:
ACTIVIDADES DE OPERACION
24 - Las actividades de operación incluyen todas las transacciones y otros eventos que no
se definen como actividades de inversión o financiamiento en este pronunciamiento.
Usualmente incluyen la producción o entrega de bienes y la prestación de servicios. Son
generalmente los conceptos que se incluyen en la determinación de la utilidad neta del
ejercicio.
a) Los utilizados para adquirir materias primas para la producción o bienes para la
venta.
b) Pagos por concepto de impuestos, derechos, multas y otros tributos, honorarios o
multas.
c) Pagos de intereses a prestamistas y otros acreedores.
d) Otos pagos que no estén relacionados con transacciones definidas como actividades
de inversión o financiamiento.
27 - Algunos ingresos y egresos pueden tener aspectos característicos de más de una clase
de flujo de efectivo. Por ejemplo, un desembolso puede estar relacionado con un elemento
de inventario y otro de activo fijo. En este caso, la clasificación apropiado dependerá de la
actividad que pueda ser la fuente predominante de flujos de efectivo con base en dichos
elementos.
La adquisición y venta de equipos que van a ser utilizados por la entidad o alquilados a
otros indistintamente, suele ser una actividad de inversión, sin embargo si va a ser utilizado
o alquilado por poco tiempo y luego vendido, puede ser considerada una actividad de
operación. Un inmueble es un activo productivo y el desembolso de efectivo hecho para
adquirir tal inmueble debe ser considerado como una actividad de inversión. Si el
inmueble es adquirido por una empresa urbanizadora para ser dividido, mejorado y
vendido en lotes individuales, el desembolso de efectivo hecho para comprar tal inmueble
deberá ser clasificado como una actividad de operación, puesto que tal inmueble fue
adquirido específicamente para ser revendido y es asimilado al inventario de cualquier otra
entidad.
ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
c) Aumentos de capital.
c) Otros pagos de capital a acreedores que hayan otorgado créditos a largo plazo.
d) Disminuciones de capital.
ASPECTOS GENERALES
37 - Las entidades que decidan no presentar la información sobre las principales clases de
ingresos y desembolsos relacionados con las operaciones por el método directo tal cual se
indica en el párrafo 35, determinarán y reportarán indirectamente el mismo monto para los
flujos de efectivo de operaciones neto (método indirecto o de conciliación). Esto requiere
ajustar la utilidad neta para eliminar de esta los efectos de todos los diferimientos de
ingresos y desembolsos de efectivo relacionados con operaciones pasadas, tales como los
cambios en el inventario durante el período, ingresos diferidos, acumulaciones de ingresos
y egresos por operaciones futuras esperadas, tales como cambios en las cuentas por cobrar
y por pagar ocurridos durante el periodo y los efectos de todas las partidas relacionadas
con flujos de efectivo de inversión o financiamiento, tales como la depreciación,
amortización de intangibles, prepagados y diferidos, resultados sobre ventas de
activos fijos y participación en los resultados de las filiales cuando se utiliza el método de
valor patrimonial para registrar las inversiones.
39 – Cuando en una transacción se realice parte en efectivo y parte no, sólo se reportará la
porción relacionada con el efectivo,
APROBACIÓN Y VIGENCIA
40 - Este boletín fue aprobado por unanimidad de los miembros del Directorio de la
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, y entrará en vigencia a
partir de los cierres de ejercicio que comiencen en enero de 1994.