El Presupuesto privado es un plan de acción encaminado a lograr una meta
pronosticada, enunciada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en concluyente tiempo y bajo ciertas circunstancias previstas. El concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización, se utilizan por empresas privadas como instrumento de su administración. En otras palabras es una herramienta de planificación que confeccionan las empresas privados, mediante el cual se fijan metas determinadas, se asignan recursos necesarios para su obtención y se instituyen mecanismos de coordinación y control; todo acorde con ciertos objetivos estratégicos pre- establecidos. A diferencia de los presupuestos públicos que se realizan anualmente, los privados se puede realizar trimestral, semestral o anual; mientras que los públicos tiene superávit o déficit, los privados tienen utilidad o pérdida; los públicos son rígidos no modificables en el período fiscal, los privados son flexibles en su modificación; y, en el presupuesto público se estima el gasto a realizar para asignar a partidas, mientras que en el privado, debido al presupuesto que disponga se distribuye en las partidas. Por último, dentro de los tipos de presupuesto se mencionan el presupuesto de venta, de producción, de mano de obra, de flujo de caja, compras, entre muchos otros; y la correcta aplicación de los mismos con las estrategias de mercado y economía llevan a la organización a cumplir objetivos ya planteados en la planificación, trayendo como consecuencia el beneficio de la Empresa.
2- ¿CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO DE INGRESO DEFINITIVO? El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía mucho dependiendo del tipo de organización de que se trate, sin embargo, con carácter general, se puede afirmar que consiste en un proceso secuencial integrado por las siguientes etapas: Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación de los presupuestos: La dirección general, o la dirección estratégica, es la responsable de transmitir a cada área de actividad las instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar sus planes, programas, y presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a cada área de responsabilidad, o área de actividad, dependen de la planificación estratégica y de las políticas generales de la empresa fijadas a largo plazo. Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de las directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el presupuesto considerando las distintas acciones que deben emprender para poder cumplir los objetivos marcados. Sin embargo, conviene que al preparar los planes correspondientes a cada área de actividad, se planteen distintas alternativas que contemplen las posibles variaciones que puedan producirse en el comportamiento del entorno, o de las variables que vayan a configurar dichos planes. Negociación de los presupuestos: La negociación es un proceso que va de abajo hacia arriba, en donde, a través de fases iterativas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos consolida los distintos planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles anteriores. Coordinación de los presupuestos: A través de este proceso se comprueba la coherencia de cada uno de los planes y programas, con el fin de introducir, si fuera necesario, las modificaciones necesarias y así alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas áreas. Aprobación de los presupuestos: La aprobación, por parte de la dirección general, de las previsiones que han ido realizando los distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos en base de la actividad que se va a desarrollar. Seguimiento y actualización de los presupuestos: Una vez aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un control de la evolución de cada una de las variables que lo han configurado y proceder a compararlo con las previsiones. Este seguimiento permitirá corregir la situaciones y actuaciones desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del nuevo contexto.
3- ¿CUÁLES SON LOS FACTORES A CONSIDERAR EN LA PREPARACIÓN
DE UN PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Y CUALES SON LAS POLÍTICAS DE INVENTARIO?
El presupuesto de producción es una parte fundamental en el presupuesto
global de una empresa. Sin el presupuesto de producción es prácticamente imposible para una organización comercial o industrial llevar a cabo sus objetivos. Un presupuesto de producción eficaz y eficiente permitirá a los dirigentes de una empresa saber qué se está fabricando y si los resultados conseguidos concuerdan con los esperados. La naturaleza y características del presupuesto de producción las explicaremos a continuación. El presupuesto de producción está vinculado al presupuesto de ventas pues sin él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una empresa en un período determinado. Se refiere al proceso de crear o fabricar artículos por parte de una empresa en el período presupuestado y en unas condiciones concretas. Convierte el volumen de ventas en unidades de fabricación y es posible calcular los costes necesarios para conseguir las ventas deseadas y los beneficios planificados. Indica el número de unidades que debe producir la empresa en un período concreto para conseguir las ventas presupuestadas. Ahora bien, para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener en cuenta una serie de factores: El personal disponible para crear el producto; El margen de beneficio buscado; El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo). El valor por hora.
A su vez, debe incluir varios elementos: presupuestos de materiales,
compras, mano de obra, gastos de fabricación y los costes operativos de la empresa. Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de producción. Se trata de Presupuesto de producción (unidades) = presupuesto de ventas + inventario final planificado-inventario inicial. El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será necesaria para llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia prima será necesario comprarla, cuyo coste analiza el presupuesto de compras. Este tipo de presupuesto también debe informar sobre las fechas en que debe realizarse la entrega de las materias primas adquiridas. En cuanto al presupuesto de mano de obra, son los trabajadores necesarios para ejecutar la producción planificada. El gerente debe tener, además, en cuenta la distribución del personal en las diferentes etapas de producción. Por otra parte, el presupuesto de gastos de fabricación debe comprender tanto los gastos indirectos como los directos, que se cargan al costo del producto. Los gastos indirectos son aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los costos de una mercancía pues corresponden al proceso de producción de varios productos o a diferentes departamentos. Por último, el presupuesto de costo de producción son los gastos imputables a todo el proceso. En cuanto a la política de inventarios consiste en determinar el nivel de existencias económicamente más convenientes para las empresas. Para llegar a establecer una buena política de inventarios, se debe considerar los siguientes factores:
1. Las cantidades necesarias para satisfacer las necesidades de ventas.
2. La naturaleza perecedera de los artículos 3. La duración del periodo de producción. 4. La capacidad de almacenamiento 5. La suficiencia de capital de trabajo para financiar el inventario 6. Los costos de mantener el inventario 7. La protección contra la escasez de materias primas y mano de obra 8. La protección contra aumento de precios. 9. Los riesgos incluidos en inventario. 10. Bajas de precios. 11. Obsolescencia de las existencias. 12. Pérdida por accidentes y robos. 13. Falta de demanda
En la mayoría de los negocios, los inventarios representan una inversión
relativamente alta y puede ejercer influencia importante sobre las decisiones financieras. Los descuidos en la planeación y control de inventarios resulta en escasez crítica de producción, costos excesivos, imposibilidad de cumplir con las fechas de entrega de ventas. Con el fin de rebajar inventarios, algunas veces es necesario rebajar los precios y generar liquidez acompañada igualmente de rebajas drásticas en los niveles de producción y otros niveles operativos.
4- ¿CUÁLES SON LOS FACTORES A CONSIDERAR EL PRESUPUESTO
COSTOS DE FABRICACIÓN Y COMO SE ESTRUCTURA LA DEPARTAMENTALIZACIÓN DE LOS MISMOS?
En toda organización se desarrolla el presupuesto de ingresos y gastos, para
analizar las operaciones de la nueva empresa o ampliación de esta, o podría ser los costos de funcionamiento durante la vida útil, de un proyecto o programa social. En otras palabras, toda empresa a la hora de producir sus productos o su servicio debe asumir ciertos costos que le tomara llevarlos a cabo. Normalmente estos costos dependen de la materia prima que se utilice, la mano de obra que se necesite, el alquiler del local, el pago de impuestos y servicios. Las finalidades de este se especifican en la Planeación de la propia producción, la revisión de la capacidad de producción de la fábrica, el programar las necesidades de materia prima, programar necesidades de mano de obra, determinar el costo de producción y calcular las necesidades de financiamiento. Se deben tomar en cuenta los tipos de costos de producción, los costos fijos, los costos variables, el costo total y el costo unitario La empresa debe hacer listado de los distintos costos generales de fabricación en que se esperan incurrir, luego se trata de calcular el costo de cada una con base en el nivel de producción presupuestada, las formulas presupuestables de cada tipo de costos y las previsiones de cambio de precio que pudieran incurrir. Luego se efectuá el prorrateo de costos indirectos a los departamentos, esto consiste en repartir los costos indirectos entre los diferentes departamentos. Por ejemplo en el caso de la electricidad, es difícil saber cuánto consume cada departamento, entonces, este costo total por electricidad es repartido entre los departamentos existentes. Por último se realiza la transferencia de los costos de los departamentos de servicios a los de producción. En cuanto a la departamentalización, en la mayoría de las empresas manufactureras se agrupan o asignan los costos indirectos sobre una base departamental, de tal forma que el área de producción o la fábrica de la empresa deberán ser clasificadas en departamentos. Departamentalizar los costos indirectos de fabricación resulta conveniente para el logro de una aplicación más exacta de los mismos a los distintos trabajos, así como también, su importancia radica en que la gerencia puede localizar mejor las causas (por departamentos) de las variaciones entre los costos indirectos estimados y los costos indirectos real, en virtud de la complejidad de este tercer elemento del costo que exige un mayor esfuerzo en cuanto a su control y reducción. Así mismo, el paso inicial sobre la departamentalización de los costos consiste en establecer los departamentos o centros de costos que se han de reconocer, determinando el número de departamentos de producción, así como, de servicios con los que contará la empresa. Los departamentos productivos o de operación, son aquellos en los que se realizan operaciones de fabricación o aquellos realmente dedicados a la labor de fabricar los artículos terminados. En otras palabras, son aquellos donde ocurre la conversión del material en los nuevos productos, es decir donde se lleva a cabo la producción. Es preciso mencionar, que se predeterminarán tantas tasas de costos indirectos como departamentos productivos se establezcan. Por su parte, los departamentos de servicios en sus actividades facilitan las operaciones reales de fabricación, ya que suministran asistencia indirecta, apoyo o servicio indispensable para que la fábrica pueda cumplir su cometido. Son los que brindan beneficios a los departamentos de producción y/o a los departamentos de servicios. Son conocidos también como departamentos de apoyo. Son ejemplo de éstos el departamento de mantenimiento, el departamento de servicios públicos, el departamento de contabilidad de costos, el departamento de servicios médicos, entre otros.
5- ¿CUÁLES SON LOS FACTORES A CONSIDERAR PARA PREPARAR EL
PRESUPUESTO DE GASTOS Y CUAL ES LA PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN?
Co el presupuesto de gastos podemos conocer el dinero que la empresa ha
invertido o gastado. Por pago se entiende la salida de dinero líquido en la empresa y que pueden tener diferentes destinos: pueden ser pagos a proveedores, licencias, material, salarios... A la hora de elaborar el presupuesto de gastos es necesario tener en cuenta la política de pagos, ya que algunas empresas pagan al momento mientras otras lo hacen a tantos días. Estos plazos deben quedar reflejados en el presupuesto de pagos. Para que un presupuesto de pagos se ajuste lo más posible a la realidad es necesario tener en cuenta una serie de aspectos: Es necesario unificar criterios. Por ello, es importante que todo el mundo utilice los mismos criterios a la hora de elaborar el apartado de pagos. Es importante tener en cuenta la fecha en la que realmente se va a poder disponer del dinero para poder hacer frente a los gastos y pagos que tiene la empresa. Las características principales de presupuesto por concepto de gasto incluyen: Gastos de Venta: Incluye un número de elementos de coste tales como salario, comisiones y gastos de personal en ventas. A menudo se asocian estos costes con diferentes fuerzas de ventas por regiones, clases de clientes o grupos de productos. Gastos de Publicidad: Son gastos discrecionales y puede ser uno de los primeros elementos de gastos a reducir en tiempos difíciles. En ocasiones, cuando los directivos intentan reducirlos, descubren que se han comprometido gastos de publicidad para el futuro, por ello, el sistema presupuestario, y los controles resultantes, deberían incorporar planes que reflejen la programación temporal y el montante de los compromisos. Gastos de desarrollo de Productos: Estos gastos pueden ser internos o girados por terceros. En cualquier caso deberían ser controlados por proyectos. Un subsistema de desarrollo de productos se debe utilizar para ligar el presupuesto de investigación y desarrollo con el presupuesto de gastos de marketing. Gastos de servicios al cliente: La creciente influencia del consumismo ha provocado que los programas de garantías tradicionales crezcan extraordinariamente. Cada vez se dedican más personas y medios a contestar y solucionar las preguntas y reclamos de los consumidores, así como las reparaciones y reposiciones de productos. Los gastos de garantías se pueden estimar como un porcentaje de las ventas y los gastos de reposición de productos pueden estimarse mediante los ratios de fallos relacionados con el producto, fijados a través de técnicas de control de calidad. Distribución física: Implica diferentes combinaciones entre servicios y costes. Los niveles de servicios deben encontrarse planificados y se debe vigilar el rendimiento de los mismos. En muchas ocasiones se pueden mejorar los servicios con el mismo o más reducidos niveles de inventarios mediante una buena programación de la localización geográfica de los mismos para cada producto.