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A Dios, por estar conmigo en cada paso que doy y por haber puesto en mi camino
a aquellas personas que han sido mí soporte.
Agradecimientos
A mi asesor de tesis: CPC Alvaro Rafael Barrientos Alfaro, y a los profesores del
nos brindaron su colaboración para obtener la información necesaria y así poder desarrollar
la presente investigación.
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Gramática y redacción
Por el presente documento, las alumnas: Delia Ticona Mamani, con código 1313113
Contador.
2018”, para optar el Título Profesional de Contador Público otorgado por la Universidad
íntegramente elaborado por ellas mismas y que no existe plagio de ninguna naturaleza, en
especial copia de otro Trabajo de Investigación o similar presentado por cualquier persona
Dejamos expresa constancia que las citas de otros autores han sido debidamente
identificadas en el trabajo, por lo que no hemos asumido como nuestras las opiniones
Asimismo, afirman que se ha leído la Tesis en su totalidad y las autoras son plenamente
_______________________ _______________________
Delia Ticona Mamani Maribel M. Quispe Chura
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INDICE
2. Objetivos .............................................................................................................. 10
Plan de tesis
1. Tema y titulo
2. Objetivos
compra-venta.
Según Latamclick, 1.600 millones de usuarios a nivel mundial han realizado compras
online, generando un gasto total de casi 2 billones de dólares, cifra que se estima podría
Dentro los países que tuvieron más penetración en ventas por internet se encuentran
China, Estados unidos, España, Reino Unido. Mientras que en latino América la IDC
señala que el crecimiento del e-commerce peruano sería el más alto este año con un
crecimiento del 30.2 %, superando a mercados más maduros, como México (28.4%),
El crecimiento del comercio electrónico en Arequipa ha sido del 700%, siendo la región
con mayor demanda en el Perú, seguido por Cusco con un 600%, Trujillo con un 500%,
Rafael Hospina, indicó que el 90% del comercio electrónico en el Peru se encuentra en
Lima, y el 5% se reparte entre Arequipa, Cusco y Trujillo. Sin embargo, estas provincias
Como resultado de este crecimiento acelerado, las personas que se dedican a esta
difusión de parte de la SUNAT y a su vez la falta de un marco legal específico para esta
modalidad de comercio.
Para finalizar, dentro de esta realidad podemos encontrar que, en la parte tributaria las
empresas que realizan comercio electrónico están afectas a los alcances de las
Impuesto a la Renta y otras normas de esta naturaleza; es por eso que dentro de esta
Commerce para reducir la evasión de impuestos en Arequipa, puesto que es una cuidad
finales.
permanente.
constante que permita la sostenibilidad y el desarrollo del país. Y como objetivo principal
comercio.
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5.1.1. Tributación
Consiste en una aportación de dinero que el estado exige para las necesidades
colectivas del país y financiar los gastos que demande.
genera mas en el ámbito local puesto que la contribución es el aporte que se hace
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran
5.1.2. Regímenes
Este régimen tributario creado para los emprendedores que inician sus actividades
y tienen pequeña empresa, respecto al pago es una cuota mensual fija, la cual
sustituye la cancelación de varios tributos esta cuota es calculada en función a
sus ventas y compras.
Sujetos Comprendidos
Los contribuyentes que desean acogerse a este régimen tienen que ser personas
naturales y sucesiones indivisas que tienen pequeñas empresas cuyos usuarios
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar,
bodega, pequeño restaurante, entre otros.
Acogimiento
Tendrán que ejecutar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea
válido:
Dar de baja todos los comprobantes que sustenten crédito fiscal, tales como
facturas, liquidaciones de compra y documentos autorizados Baja de las
Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita
sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de
compra, documentos autorizados, entre otros.
El contribuyente cancela una cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de compras mensuales.
Tabla 4
Categorías del NRUS
Otras condiciones
Comprobantes de Pago
Los contribuyentes del Nuevo RUS, deberán exigir a sus proveedores por la
adquisiciones de bienes y por la prestación de servicios facturas, recibos por
honorarios y/o tickets emitidas por máquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan aplicar el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para
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Libros Contables
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) esta orientado a las personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que tienen
negocios o perciban rentas de tercera categoría de naturaleza empresarial.
Tabla 1
Las actividades comprendidas en el RER
Actividades
Extractivas Industriales Comercio Servicios
Agropecuarias
de cada año, este pago tiene que realizarse dentro la fecha de vencimiento
todos los que no puedieron insicribirse al RER llegado mes de enero por
la baja de inscripción
ejercicio.
Los contribuyentes que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera
Tabla 2
Empresas que NO pueden acceder al RER
referido impuesto.
internacional de pasajeros
naturaleza parecida.
normas correspondientes:
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
técnica.
siguientes tasas
Tabla 3
Tasa de impuesto a pagar
Impuesto que deben Impuesto a la renta Tasa: 1.5 % de los ingresos netos
pagar IGV Tasa: 18 % del valor de la venta
Facturas
Notas de crédito
Notas de débito
traslado de mercaderías.
b. Si a partir del año 2017 ha generado ingresos anuales por un monto mayor o
Contribuyentes conmprendidos
categoría, que tenga su domicilio en el país cuyos ingresos netos no excedan las
Contribuyentes no comprendidos
anterior.
Una persona natural o jurídica adquiera más del 30% de capital de otra persona
Si execede el 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una
El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios
comunes a éstas.
Acogimiento al RMT
La personas que desea acogerse a este regiemen debe considerar los siguientes
requisitos
b) Las personas que provienen del NRUS, y RER podrán inscribirse en cualquier
que corresponda.
c) Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
d) Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de
Si los contribuyentes del Regimen General no perciban ingresos netros del 1700
UIT, salvo que el periodo de enero de 2017 se hayan acogido al NRUS o al RER ,
SUNAT pueda en vritud de sus facultad de fiscalización Además, por el año 2017,
estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016
no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan
declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT
sus fechas de vencimiento en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.
Impuestos a pagar
Impuesto a la renta
Tabla 5
Categorías de MYPE
renta neta:
neta:
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Tabla 6
Tasas renta anual
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
Tabla 7
Libros Contables del RMT
Registros ventas
Contribuyentes con ingresos
Libros contables del RMT
netos anuales hasta 300 UIT
Registros compras
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Libros conforme a lo
Contribuyentes con ingresos
dispuesto por la SUNAT
netos anuales superiores a 300
UIT
Facturas
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías
Tabla 8
Operaciones gravadas renta de tercera
De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del
a que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se
y comisionistas mercantiles.
El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que
la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que
estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;
obligatoria su emisión; o,
se permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
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Tabla 9
Tasas de impuesto a la renta anual
mes:
en a):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
c. Comparación de Cuotas.
cronograma de pagos mensuales, de acuerdo con el último dígito del RUC de cada
declarante.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por SUNAT virtual.
Declaración Anual
Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los obligados con
El término elusión fiscal para CHOY, Elsa (2011). Significa probar disminuir el pago
de los impuestos que todos los contribuyentes tienen que pagar , y dentro los
beneficios de ley Es un intento de reducir el pago de los impuestos que tiene que
ley. Este termino refiere a la reducción de los impuestos siempre y cuando no se viole
la ley. Por lo general algunos contadores usan su ingeniio para aprovechar las
llamadas lagunas legales y de los paraísos fiscales para no pagar un monto elevado
reducción de los impuestos SIN VIOLAR LA LEY. En la mayoría de los casos los
hace uso de los vacíos de nuestra legislación para disminuir sus obligaciones
referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos
utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los
El término evasión tributaria para CHOY, Elsa (2011). Implica toda acción referida a
donde uno de los más importantes es que existe una eliminación o disminución de
un tributo y donde además se trasgrede una ley de un país, por los sujetos legalmente
tendencia negativa en los últimos años, los niveles son relativamente elevados
Para graficar la evasión tributaria, la Sunat cita al abogado Héctor Villegas, que
sostiene que esta figura resulta ser "toda eliminación o disminución de un monto
tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están
Es decir, la eliminación ilegal, sea parcial o total, que hace el contribuyente sobre el
tributo que tiene que pagar. En esta línea, la evasión sí es una conducta perseguida
La Sunat, por su parte, apunta que para prevenirla e identificarla viene realizando
Sin embargo, "en caso de que se detecte y tipifique alguna de las modalidades de
penal respectiva".
a. La inflación
través del no pago al fisco, para lo cual se vale de algunas acciones ilícitas. Así,
el menor poder adquisitivo es cubierto con el monto evadido. Durante los años de
1988 a 1991, se dieron las tasas de inflación más elevadas de la historia peruana
de 66.7% a 75% los topes y en estos periodos los índices de evasión fueron del
ataque frontal contra la evasión fiscal que es alta (cerca de 35% en el IGV y
tributario.
b. La recesión de la economía
Se entiende por recesión la caída del PBI real, caída de la producción y aumento
del desempleo. Del mismo modo, la reducción en el nivel de actividad por tanto en
utilizados por los contribuyentes para suavizar los impactos temporales negativos
en su nivel de ingresos.
del cumplimiento tributario, lo que está directamente relacionado con el rol de las
en el Principio tributario, tiene que ver en lo que percibe cada individuo de acuerdo
salud y vivienda).
d. Exoneraciones
esperados.
e. Complejidad de Normas
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f. Conciencia tributaria
para que el Estado pueda prestar con mayor eficiencia los servicios esenciales,
Decimos que se asienta sobre dos pilares. Uno de ellos es la importancia que el
no ingresar sus impuestos, es una persona hábil, y el que paga no lo es, es decir
desde las escuelas primarias y acompañado por sus familias en el hogar. Tapia,
(2005).
No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los
afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico sería ampliar la
De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa
mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo
para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones
tributarias.
En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes
formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro alcance para
erradicarla.
Para este año tienen previsto un plan de control del IGV, para enfrentar la evasión y
este año tienen previsto un plan de control para enfrentar la evasión y elusión
Tercero: Control del crédito sospechoso. Frente a los contribuyentes que declaran
Cuarto: Control del saldo a favor dudoso. Para los contribuyentes que
validar que los contribuyentes que se acojan a este beneficio tengan los requisitos
Sexto: Control del uso indebido de los sistemas de pago. En las detracciones,
evasión y elusión)”
Laudon y Guercio (2014) nos dicen de manera más formal, nos enfocamos en las
parte, esto significa las transacciones que ocurren a través de Internet y Web.
Loundon y guercio 2014 nos indican que todas las transacciones vía Internet tienen
Según lo plantea Laudon y Guercio Traver (2014) citado por Castillo Telles y
Arroyo García (2017, p. 19), se clasifican varios tipos de comercio electrónico por
consumidor:
mundial. Según el III Estudio del Estado del Comercio Electrónico para el Perú,
este tipo de comercio representa el 91.5% del total del comercio electrónico en
empresa
empresas. El comercio electrónico a este nivel reduce los errores que pueden
consumidor final. Cabe destacar que, las ventas del B2B representan la mayor
información o servicios.
consumidor
entre otras, las cuales brindan mayor seguridad a este proceso de compra y
Este tipo de comercio se da entre los clientes, donde el cliente prepara los
Según Laudon y Guercio (2014) citado por Castillo Telles y Arroyo García
Para (Arellano, 2010) Sin embargo, el gran problema para los proveedores de
empresa:
Es importante señalar que las transacciones C2B son menos usuales; éstas y
2017, p. 21).
Para González (2011) citado por Castillo Telles y Arroyo García (2017, p. 22)
electrónico entre el gobierno y los servicios públicos para los ciudadanos y las
empresa:
consumidor:
gobierno:
Según Laundon (2002) citado por Gil Loza (2016, p.35) existen 2 tipos de
dirigida hacia el cliente y la otra se refiere a los beneficios que puede tener
ciertos beneficios para los clientes lo que hace que sea tentador y llamativo
relevantes:
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búsquedas profundas que son controladas por los 48 clientes, por lo tanto,
Inmediatez al realizar los pedidos: existe una relación más directa entre
cliente empresa.
intermediarios.
Laundon (2002) citado por Gil Loza (2016, p.38-40), Nos indica que así
puede tener:
legalmente,
compra.
transmisión de datos. Esto nos lleva a que casi nadie quiera proporcionar
provienen de cualquier parte del mundo lo que hace que las mismas se
parte de la información.
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6. Marco legal
Tributación
De acuerdo a la legislación del IGV en el Perú tres son los supuestos de aplicación del
la importación de bienes.
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En el Art. 3. a)1 de la ley de IGV considera como venta “Todo acto por el que se transfieren
negociación que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes”.
El Art. 2 del Reglamento viene a precisar esta materia indicando que se incluye dentro de
como venta propiamente dicha, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes sociales o cualquier otro que conduzca al mismo fin.”
El IGV grava todas las transferencias ubicadas física o jurídicamente en el país incluyendo
Decreto Supremo N° 055-99-EF. Aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley del IGV.
Grava con dicho tributo a los contribuyentes que “utilicen en el país servicios prestados por
Decreto Supremo Nº 179-204-EF del 08.DIC.2004. Reglamentando la Ley del I.R. D.S.
En el Perú en el Art. 3º del reglamento de la ley del I.R. ha recogido una definición del
I.R. la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que se consideran
Ley de Telecomunicaciones.
Telecomunicaciones.
Otras normas importantes adoptadas en el Perú a fin de propiciar el desarrollo del comercio
La Ley Nº 27269, que tienen como objeto otorgarle validez y eficacia jurídica al uso de
de la voluntad.
La Ley Nº 27291, que modificó el Código Civil a fin de permitir el uso de medios electrónicos
Tabla 10.
Cronograma de actividades.
2018
N° ACTIVIDADES MESES JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE
SEMANAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
1 Elección del tema
2 Definición del problema
3 Elaboración del plan de tesis
4 Correción del plan de tesis
5 Aprobación del plan de tesis
6 Elaboración del Capítulo I
7 Elaboración del Capítulo II
8 Elaboración del Capítulo III
9 Elaboración del Capítulo IV
10 Elaboración del Capítulo V
11 Elaboración del Capítulo VI
12 Revisión de los Capítulos
13 Revisión de citas bibliograficas y bibliografia
14 Elaboración de conclusiones y recomendaciones
15 Revisión de tesis
16 Correción de tesis
17 Aprobación de tesis
8. Materiales y presupuesto
Tabla11
Lista de materiales y presupuesto
a las empresas que venden por internet, cuyo objetivo es verificar todo el
cerradas, donde las respuestas son de alternativa única, el cual fue aplicado a
Técnicas
Instrumentos
manera:
Dónde:
M: Muestra
0X: Variable nivel de conocimiento
0y: Variable nivel de evasión tributaria
r: Grado de relación entre las variables
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Ámbito de estudio
Ubicación espacial
electrónico en Arequipa.
Ubicación temporal
UNIDAD DE ANÁLISIS
Población
Muestra
comercio electrónico en Arequipa 2018, debido a que no existe una base de datos que
nos indique cuantas y cuáles son las empresas que realicen este tipo de comercio. Es
por eso que nuestro muestreo será del tipo no probabilístico - accidental., puesto que
Tabla 12
Matriz de operacionalización de variables.
DIMENSIONE
VARIABLE INDICADORES SUBINDICADORES
S
Régimen Único
Simplificado
Regímenes Régimen Especial
tributarios Régimen Mype
Tributario
Régimen General
NIVEL DE
Impuesto a la renta
CONOCIMIE
Impuesto general a las
NTO EN
Impuestos
ventas
TRIBUTACIÓ
Impuesto a las
N DE
Tributación Transacciones Financieras.
COMERCIO
ELECTRÓNI Factura
CO Boletas
Nota de crédito y/o
Comprobantes débito
de pago Guía remisión
Liquidaciones de
compra
Legislación
Base Legal Comercio electrónico
Tributaria
Cultura tributaria
Causas de la
EVASIÓN DE Inflación.
Evasión evasión de
IMPUESTOS Sistema tributario poco
impuestos impuestos
EN transparente.
COMERCIO Propuesta de
Licencia ICP
ELECTRONI procedimiento
Requisitos
CO s para
mínimos en el
disminuir la
procedimiento de
evasión de
compra y venta
impuestos
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tipo de comercio seria el menor costo de los bienes y servicios que se ofertan así
públicos.
para las personas ya que amplía su mercado a niveles de grandes empresas, sobre
la evasión.
los contribuyentes, que realizan comercio electrónico es mínimo, puesto que carecen
CUARTA. Se puede concluir que el nivel de evasión por parte de los contribuyentes
QUINTA. En el aspecto tributario, nuestro marco legal a pesar de ser amplio necesita
que el contribuyente se vale de estos vacíos legales para evadir impuestos cuando
nivel evasión que existe en la actualidad de los contribuyentes que realizan comercio
electrónico.
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