Nota Del Autor

Encabezado: PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES
Elaboración de un Presupuesto Basado en Actividades, para la Empresa Servijardines El
Sembrador S.A.S
Sandra Milena Posso Casallas & Andrea Stefanía Ramírez Idarrága
Universidad Antonio Nariño
Nota del Autor
Sandra Milena Posso Casallas & Andrea Stefanía Ramírez Idarrága: Facultad de Ciencias
Económicas “Contaduría Pública”, Universidad Antonio Nariño, Sede Palmira, Valle del Cauca
La correspondencia en relación con esta investigación debe dirigirse a Sandra Milena Posso,
Facultad de Ciencias Económicas “Contaduría Pública”, Universidad Antonio Nariño, Dirección
electrónica: smpc1020@hotmail.com
Encabezado: PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES
Elaboración de un presupuesto basado en actividades (abb) para la empresa
SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, de la ciudad de Palmira, Valle del Cauca.
Sandra Milena Posso Casallas & Andrea Stefanía Ramírez Idarrága
Trabajo Presentado para optar al Título de Contador Público
Asesor temático: Wilson Arroyo Valencia
Asesor Metodológico: Julián David Salcedo Mosquera
Universidad Antonio Nariño Sede Palmira
Junio de 2018
Nota del Autor
Sandra Milena Posso Casallas & Andrea Stefanía Ramírez Idarrága: Facultad de Ciencias
Económicas “Contaduría Pública”, Universidad Antonio Nariño, Sede Palmira, Valle del Cauca
La correspondencia en relación con esta investigación debe dirigirse a Sandra Milena Posso,
Facultad de Ciencias Económicas “Contaduría Pública”, Universidad Antonio Nariño, Dirección
electrónica: smpc1020@hotmail.com
Encabezado: PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES 3
Presentación
Señor Decano de la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad Antonio Nariño, Sede
Palmira.
Señores Jurado Dictaminador
En cumplimiento con los reglamentos de la Universidad Antonio Nariño, Sede Palmira,
presentamos el presente trabajo de investigación titulado “Elaboración de un presupuesto basado
en actividades (abb) para la empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, de la ciudad de
Palmira, Valle del Cauca”
El presente trabajo de investigación tiene como finalidad aplicar los conocimientos adquiridos
en el área de costos y presupuestos mediante el desarrollo y determinación del sistema de costos
y presupuestos basados en actividades.
Aprovechamos la oportunidad para dar nuestros más sinceros agradecimientos y
reconocimiento a los señores catedráticos de la Facultad de Contaduría Pública, por sus
enseñanzas y direccionamiento en nuestro proceso académico.
Al señor gerente de la empresa Servijardines el Sembrador SAS, por su valiosa ayuda y apoyo
durante el desarrollo de este proyecto de investigación.

Dedicatoria
Dedico este trabajo de grado especialmente a Dios, a mis padres, mi hermana y mis abuelos,
que son la fuerza para salir adelante de cada tropiezo.
Gracias a mi compañera de trabajo por el esfuerzo, desempeño y paciencia en este proceso,
Al profesor Wilson Arroyo Valencia y Julián David Salcedo Mosquera por su entrega en este
proyecto,
Al señor gerente de la empresa Servijardines el sembrador SAS,
Mil gracias a todos.
Andrea Stefanía Ramírez Idarrága
A Dios, Fuente y autor de toda virtud
A mis padres, mi esposo, mis hijas, y mis hermanos, por su apoyo en este proceso,
Por darme ánimo y fortaleza para poder culminarlo,
Al señor gerente de la empresa Servijardines el sembrador SAS,
por toda la colaboración brindada en mi proceso académico,
A mi compañera de tesis por su comprensión y esfuerzo,
A los profesores Wilson Arroyo Valencia y Julián David Salcedo,
asesores de esta tesis, por las enseñanzas
recibidas y su valioso seguimiento en este proceso,
Al Coordinador de la facultad, profesor Wilson Erazo,
Por ser maestro, amigo, y guía,
A mis profesores Jaime Alomía, Héctor Fabio Correa,
Mil gracias.
Sandra Milena Posso Casallas

Contenido
Resumen ................................................................................................................................... 16
Abstract .................................................................................................................................... 17
Introducción ............................................................................................................................. 18
Problema de investigación ....................................................................................................... 19
Tema ..................................................................................................................................... 19
Planteamiento del problema ................................................................................................. 19
Formulación del problema .................................................................................................... 21
Objetivos .................................................................................................................................. 22
Objetivo general ................................................................................................................... 22
Objetivos específicos ............................................................................................................ 22
Justificación.............................................................................................................................. 23
Marco Referencial .................................................................................................................... 26
Antecedentes......................................................................................................................... 26
Marco teórico ........................................................................................................................... 31
Teoría de los sistemas ........................................................................................................... 31
Definición de Sistemas:.................................................................................................... 31
El propósito u objetivo: .................................................................................................... 31
Globalidad o totalidad: ..................................................................................................... 31

Características del Sistema:.............................................................................................. 32
Elementos del Sistema: .................................................................................................... 32
Teoría del control y la contabilidad ...................................................................................... 34
Teoría contingencial empresarial ....................................................................................... 35
Contabilidad de gestión ........................................................................................................ 36
Contabilidad Financiera........................................................................................................ 37
Contabilidad de costos .......................................................................................................... 37
Clasificación de los sistemas de costos ................................................................................ 39
Sistema de Costos por Órdenes de Trabajo ...................................................................... 39
Sistema de Costo por Procesos ........................................................................................ 39
Sistema de costos por actividades abc ............................................................................. 40
Fases para implementación de costos abc. ........................................................................... 42
Determinación del costo de las actividades de cada servicio ........................................... 43
Determinación del costo unitario de los servicios. ........................................................... 43
Presupuesto basado en actividades (abb) ................................................................................. 44
Características del presupuesto basado en actividades ......................................................... 45
Presupuesto basado en actividades y la Cadena de Valor .................................................... 45
Fases del presupuesto basado en actividades (abb) .............................................................. 46
Estimación de los servicios esperados en el periodo a presupuestar: .............................. 46
Previsión de la demanda de actividades: .......................................................................... 47

Cálculo de las demandas de recursos para realizar las actividades: ................................. 47
Determinación del suministro real de recursos para satisfacer las demandas:................. 47
Determinación de los costos presupuestados ................................................................... 47
Marco conceptual ..................................................................................................................... 48
Marco legal............................................................................................................................... 51
Constitución Política de Colombia ....................................................................................... 51
Ley 43 de 1990 ..................................................................................................................... 51
Código de Comercio ............................................................................................................. 51
Decreto 2649 1993 ............................................................................................................... 52
Estatuto tributario NIC 2 ...................................................................................................... 54
Marco Contextual ..................................................................................................................... 55
Aspectos generales de la empresa ........................................................................................ 55
Reseña histórica .................................................................................................................... 55
Logo ...................................................................................................................................... 55
Misión ................................................................................................................................... 55
Visión ................................................................................................................................... 56
Organigrama ......................................................................................................................... 56
Metodología ............................................................................................................................. 56
Tipo de investigación ........................................................................................................... 56
Población .............................................................................................................................. 57
Proceso metodológico .......................................................................................................... 57
Obtención de la información: ........................................................................................... 57
Cronograma ...................................................................................................................... 59
Presupuesto ...................................................................................................................... 60
CAPITULO I ........................................................................................................................... 61
Zonas Verdes .................................................................................................................... 61
Jardines ............................................................................................................................. 61
Descripción de Servicios: ..................................................................................................... 62
Poda Ornamental de Césped ........................................................................................... 62
Poda de Maleza..................................................................................................................... 62
Manutención de jardines: ................................................................................................ 63
Determinación del costo de las actividades de cada servicio ................................................... 64
Identificación de Actividades ............................................................................................... 64
Determinación de los minutos disponibles para cada actividad: .......................................... 68
Identificación de los recursos: .............................................................................................. 72
Costos de Insumos............................................................................................................ 72
Costos de Mano de Obra: ................................................................................................. 73
Costos Indirectos .............................................................................................................. 76
CAPITULO II ....................................................................................................................... 78
Determinación del costo de los productos ............................................................................... 78

Identificación de los Cost-drivers ......................................................................................... 78
Relación de los recursos con actividades: ........................................................................... 79
Porcentaje de participación de los costos indirectos en las actividades: .............................. 83
Asignación de los costos indirectos a las actividades: ......................................................... 87
Determinación del costo unitario de los servicios. ............................................................... 94
CAPITULO III ....................................................................................................................... 102
Presupuesto basado en actividades......................................................................................... 102
Estimación de los servicios esperados en el periodo a presupuestar: ................................. 102
Previsión de la demanda de las actividades: ....................................................................... 102
Calculo de las demandas de los recursos para realizar las actividades: ............................. 103
Determinación del suministro real de los recursos para satisfacer las demandas .............. 109
Determinación del costo real unitario presupuestado ......................................................... 113
Punto de Equilibrio ................................................................................................................ 115
Punto de equilibrio en ventas ............................................................................................. 115
Conclusiones .......................................................................................................................... 118
Recomendaciones ................................................................................................................... 119
Bibliografía ............................................................................................................................ 120
Anexos.................................................................................................................................... 124
Encuesta ................................................................................ ¡Error! Marcador no definido.
Resultado de la encuesta ..................................................................................................... 125

Índice de Tablas
Contenido Pág.
Tabla 1. Cronograma de actividades ....................................................................................... 59
Tabla 2. Presupuesto de Actividades...................................................................................... 60
Tabla 3. Poda Ornamental de Césped. ................................................................................... 65
Tabla 4. Poda de Malezas. ....................................................................................................... 66
Tabla 5. Manutención de Jardines. .......................................................................................... 67
Tabla 6. Toma de tiempo del servicio poda ornamental de Césped ....................................... 69
Tabla 7. Toma de tiempo del servicio Poda de maleza ........................................................... 70
Tabla 8.Toma de tiempo de manutención de Jardines ............................................................ 71
Tabla 9. Costos de Insumos..................................................................................................... 72
Tabla 10. Depreciación en línea recta de la Maquinaria ......................................................... 73
Tabla 11. Costos Mano de Obra .............................................................................................. 74
Tabla 12. Costos Indirectos ..................................................................................................... 77
Tabla 13. Porcentaje de ventas para cada servicio .................................................................. 78
Tabla 14. Distribución de costos indirectos a las actividades. ................................................ 79
Tabla 15. Identificación de los costos indirectos a las actividades de Poda ornamental de
Césped ........................................................................................................................................... 80
Tabla 16. Identificación de los costos indirectos a las actividades de Poda de Malezas ..... 81
Tabla 17. Identificación de los costos indirectos a las actividades de Manutención de
Jardines ......................................................................................................................................... 82
Tabla 18. Porcentaje de participación de los costos indirectos en las actividades de poda
ornamental de césped. ................................................................................................................... 84
Tabla 19. Porcentaje de participación de los costos indirectos en las actividades de poda de
maleza. .......................................................................................................................................... 85
Tabla 20. Porcentaje de participación de los costos indirectos en las actividades de
manutención de jardines. .............................................................................................................. 86
Tabla 21. Asignación de los costos indirectos al servicio de poda ornamental de césped. ... 88
Tabla 22. Asignación de los costos indirectos del servicio de poda de maleza. ..................... 89
Tabla 23. Asignación de los costos indirectos al servicio de manutención de jardines. ........ 90
Tabla 24. Resumen del costo de las actividades de poda ornamental de césped. ................... 91
Tabla 25. Resumen del costo de las actividades de poda de maleza. ..................................... 92
Tabla 26. Resumen del costo de las actividades de manutención de jardines. ....................... 93
Tabla 27. Determinación del costo unitario del servicio poda ornamental de césped. .......... 95
Tabla 28. Determinación del costo unitario de poda de maleza. ............................................. 97
Tabla 29. Determinación del costo unitario de manutención de jardines. .............................. 99
Tabla 30. Cuadro comparativo precio de venta vs costo unitario determinado por actividades.
..................................................................................................................................................... 100
Tabla 31. Previsión de la demanda de actividades. ............................................................... 103
Tabla 32. Cálculo de la demanda de los insumos a presupuestar para realización de las
actividades de poda ornamental de césped. ................................................................................ 104
Tabla 33. Cálculo de la demanda de los insumos a presupuestar para la realización de las
actividades de poda ornamental de maleza. ................................................................................ 105

actividades de manutención. ....................................................................................................... 106
Tabla 35. Cálculo de la demanda de la mano de obra directa a presupuestar para la
realización de las actividades de poda ornamental de césped. ................................................... 107
Tabla 36. Cálculo de la demanda de mano de obra directa a presupuestar para la realización
de las actividades de poda de maleza. ........................................................................................ 107
Tabla 37. Cálculo de la demanda de mano de obra a presupuestar para la realización de las
actividades de manutención de jardines. ..................................................................................... 107
Tabla 38.Cálculo de la demanda de los costos indirectos a presupuestar para la realización de
las actividades ............................................................................................................................. 108
Tabla 39.Determinación del suministro real de los recursos para satisfacer las demandas de
poda ornamental de césped. ........................................................................................................ 110
poda de maleza. ........................................................................................................................... 111
manutención de jardines. ............................................................................................................ 112
Tabla 42.Determinación del costo unitario por M2 presupuestado para el servicio de poda
ornamental de césped. ................................................................................................................. 113
Tabla 43.Determinación del costo unitario por M2 presupuestado para el servicio de poda de
maleza. ........................................................................................................................................ 113
Tabla 44.Determinación del costo unitario por ML presupuestado para el servicio de
manutención de jardines. ............................................................................................................ 113
Tabla 45. Ejemplo cálculo de desviaciones .......................................................................... 117

Índice de Figuras
Contenido Pág.
Figura 1. Elementos del Costo.. .............................................................................................. 39
Figura 2. Sistemas de Costos. ................................................................................................. 41
Figura 3. Fundamentos del sistema de costos por actividades. ............................................... 42
Figura 4. Fases para la implementación de costos abc. . ........................................................ 42
Figura 5. Relación Inversa entre costos abc y presupuestos abb. . ......................................... 46
Figura 6. Logo Servijardines el Sembrador SAS. . ................................................................. 55
Figura 7. Organigrama Servijardines El Sembrador SAS. . .................................................... 56
Figura 15. Zonas verdes. ........................................................................................................ 61
Figura 16. Jardines. . ............................................................................................................... 61
Figura 17. Poda ornamental de Césped. . ................................................................................ 62
Figura 18. Poda de Malezas. . ................................................................................................. 63
Figura 19. Manutención de Jardines. . .................................................................................... 63
Figura 20. Proceso de identificación de actividades y tareas. . ............................................... 64
Figura 21. Poda Ornamental de Césped. . ............................................................................... 65
Figura 22. Poda de Malezas. . ................................................................................................. 66
Figura 23. Manutención de Jardines. . .................................................................................... 67
Figura 24. Determinación de los tiempos requeridos en las actividades. . ............................. 68
Figura 25. Identificación de los recursos. .............................................................................. 77
Figura 26. Determinación del costo unitario. . ........................................................................ 94
Figura 27. Representación gráfica de la distribución de los elementos del costo para el
servicio de poda de maleza. . ........................................................................................................ 98

Figura 28. Representación gráfica de la distribución de los elementos del costo del servicio
de manutención de jardines. ....................................................................................................... 100
Figura 29. Fases del Presupuesto. . ....................................................................................... 109
Figura 30. Porcentaje de los elementos Presupuestados en cada servicio. . ......................... 114
Figura 8. Representación gráfica Pregunta No. 1. . .............................................................. 125
Figura 9. Representación gráfica Pregunta No. 2. . ............................................................. 126
Figura 10. Representación gráfica Pregunta No. 3. ............................................................. 127
Figura 11. Representación gráfica Pregunta No. 4. . ............................................................ 128
Figura 12. Representación gráfica Pregunta No. 5. . ........................................................... 129
Figura 13. Representación gráfica Pregunta No. 6. . .......................................................... 130
Figura 14. Representación gráfica Pregunta No. 7. . ........................................................... 130

Índice de Anexos
Contenido Pág.
Anexo 1. ................................................................................................................................ 124
Anexo 2. Resultados pregunta No.1 ..................................................................................... 125
Anexo 3.Resultados Pregunta No. 2 ..................................................................................... 125

Resumen
El presente trabajo de grado titulado “Elaboración de un presupuesto basado en actividades
(abb) para la empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, de la ciudad de Palmira, Valle
del Cauca”, ha sido elaborado con el propósito de dar solución a las falencias respecto a la
determinación de los costos de los servicios que presta la empresa, para luego realizar una
proyección de los mismos, bajo la metodología de costos basada en actividades.
En primer lugar se identificaron y detallaron de manera clara las actividades y los recursos de
los servicios a costear (Poda ornamental de césped, poda de maleza y manutención de jardines),
posteriormente se asignan los recursos a las actividades , distribuyendo a cada uno de estos los
tres elementos del costo, obteniendo el costo unitario del servicio, y de esta manera ser utilizados
para crear el presupuesto, logrando demostrar la manera adecuada y oportuna de determinación
de costos que servirán para orientar a la gerencia en el proceso de adaptación de este, en la
mejora continua y en la toma de decisiones.
Palabras Clave: costos abc, presupuesto abb, actividades, recursos, objeto del costo,
servicio
Abstract
The present work of degree titled "Elaboration of a budget based on activities (abb) for the
company SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, of the city of Palmira, Valle del Cauca",
has been elaborated with the purpose of solving the shortcomings with respect to the
determination of the costs of the services provided by the company, to then make a projection of
the same, under the cost methodology based on activities.
In the first place, the activities and resources of the services to be paid were clearly identified
and detailed (Ornamental lawn pruning, weed pruning and garden maintenance), then the
resources are assigned to the activities, distributing to each one of these the three cost elements,
obtaining the unit cost of the service, and in this way be used to create the budget, being able to
demonstrate the appropriate and timely way of determining costs that will serve to guide the
management in the process of adapting it, in continuous improvement and in decision making.
Keywords: abc costs, abb budget, activities, resources, cost object, service
Introducción
La contabilidad de costos es un eje importante dentro de las organizaciones, debido a que es
una herramienta de gestión que ayuda a la gerencia proporcionando información para la
adecuada toma de decisiones con base en una buena planeación y control de los bienes o
servicios que presta la misma.
El presente trabajo de grado pretendió elaborar un presupuesto basado en actividades (abb)
mediante la metodología de costos basado en actividades (abc) para la empresa Servijardines el
sembrador S.A.S ubicada en la ciudad de Palmira Valle del Cauca.
Con el costeo tradicional la mano de obra directa, el material directo (costo primo), y los
costos indirectos (CI) se asignan de manera equitativa o en función de ponderaciones que no
muestran la realidad del servicio, a diferencia del sistema de costos basado en actividades (abc)
en el cual, los costos indirectos (CI) son distribuidos en la proporción real en que se prestan los
servicios de la empresa.
Esta metodología tiene como función principal demostrar las principales actividades y los
recursos que se consumen al realizarlas y de esta forma repartir de manera real, los costos
indirectos (CI) dejando ver la relación de causa – efecto que proporciona a la gerencia,
información sobre el costo real de los servicios, repartiendo los tres elementos del costo a cada
actividad, generando el desarrollo de un sistema integrado de gestión para las organizaciones.
Se utiliza la metodología mencionada anteriormente, iniciando con un diagnóstico de la
situación actual de la empresa, la cual arroja la información para el desarrollo de cada una de las
fases de la determinación del costo unitario de cada actividad para su posterior proyección y
finalmente, abordar las conclusiones y recomendaciones obtenidas en el transcurso del presente
trabajo de investigación.
Problema de investigación
Tema
Elaboración de un presupuesto basado en actividades (abb) para la empresa
SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, de la ciudad de Palmira, Valle del Cauca.
Planteamiento del problema
Actualmente se evidencia un crecimiento elevado de las empresas del sector de servicios,
las cuales son un aporte importante en la economía del país; los servicios se caracterizan por
ser actividades intangibles y de consumo inmediato, pues el cliente tiene una interacción
directa con el producto, a diferencia de las empresas del sector comercial o de producción.
“Los servicios son actividades, beneficios o satisfacciones que se ofrecen en renta o a la
venta, y que son esencialmente intangibles y no dan como resultado la propiedad de algo”.
(Richard, 2012)
“Un servicio es el resultado de la aplicación de esfuerzos humanos o mecánicos a
personas u objeto” (Lamb, 2012)
Las empresas de servicios poseen ciertas características diferenciales que hacen necesario
que el modelo de contabilización de gestión se deba adaptar a las particularidades de la
empresa con el fin de conocer los costos de sus servicios.
Años atrás, cuando se hablaba de costos, se hacía referencia solo a empresas
manufactureras o de producción, hoy en día se observa la misma necesidad y relevancia de
tener un adecuado modelo de costos aun para las empresas de dicho sector.
La empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, dedicada al servicio de
mantenimiento de zonas verdes y jardines, es una empresa naciente, cuyo avance se ve
reflejado en el emprendimiento de sus fundadores, sin disponer de herramientas
administrativas y de gestión suficientes que le sirvan de plataforma para un crecimiento
mayor del esperado.
El sistema contable es deficiente, ya que los costos de los servicios, así como los gastos
administrativos, no se contabilizan por separado y esto conlleva a que la información no sea
totalmente detallada, lo que al final del proceso contable genera resultados dudosos sobre los
costos reales de las actividades que generan los servicios y a su vez, sobre el precio de venta
de los mismos.
Se hace relevante analizar, clasificar, controlar y asignar correctamente los costos a cada
actividad que se lleva a cabo en la empresa, realizando un análisis detallado de las
operaciones, que permita un uso óptimo y eficaz de los recursos de la organización.
Resulta imperante conocer detalladamente los generadores de costos de la empresa que
permitan tener un mejor control de los mismos y servir de base para la toma de decisiones y
saber a dónde dirigir sus esfuerzos para el logro de sus objetivos, ya que el desconocimiento
de los mismos puede traer riesgos a la empresa.
Igualmente, es de vital importancia estimar resultados futuros que pueda tener la
organización, anticipando efectos positivos o negativos, mediante un presupuesto que
permite realizar un análisis sobre eventuales ganancias o pérdidas de la organización en un
ejercicio fiscal futuro, que al mismo tiempo permita tomar decisiones correctivas de acuerdo
a los resultados obtenidos. El presupuesto basado en actividades busca obtener información
más útil para lograr los objetivos que se trace la empresa.

En muchas ocasiones, los empresarios no le dan la importancia que se les debe dar a los
rubros antes mencionados, volviendo la improvisación en la toma de decisiones, una
constante, que podría llevar a las organizaciones a un fracaso, desconociendo los beneficios
que la determinación de sus costos y un presupuesto, le puedan aportar en sus procesos
administrativos, contables y financieros.
Mediante el sistema de administración de costos que se propone en el presente trabajo de
investigación, sistema de costos basados en actividades, se pretende dar solución a la
problemática de la empresa en cuanto a la incertidumbre del costo real de los servicios que
presta, este sistema le brindará al empleador información acerca de los servicios que generan
valor, una fijación de precios más exacta, una mejor toma de decisiones.
Una vez realizada la determinación de los costos basados en actividades, se deberá
realizar una provisión de las actividades a realizar por la organización, basándose en la
estimación de las demandas de las mismas, con el objetivo de vigilar el rendimiento
alcanzado por la organización.
Formulación del problema
¿Cómo elaborar un presupuesto basado en actividades para la empresa
SERVIJARDINES EL SEMBRADOR S.A.S De la Ciudad de Palmira Valle del Cauca?

Objetivos
Objetivo general
Elaborar un presupuesto basado en actividades (abb) para la empresa SERVIJARDINES EL
SEMBRADOR SAS, de la ciudad de Palmira, Valle del Cauca.
Objetivos específicos
 Identificar las actividades y los recursos comprometidos en la prestación de los servicios
de la empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR S.A.S de la Ciudad de Palmira,
Valle del Cauca.
 Asignar los recursos a las distintas actividades para la determinación del costo de las
mismas, en la empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR S.A.S de la Ciudad de
Palmira, Valle del Cauca.
 Estimar el costo de las actividades involucradas en la prestación de los servicios de la
empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR S.A.S de la Ciudad de Palmira, Valle del
Cauca.
Justificación
Toda empresa se constituye con el fin de prestar u ofrecer un bien o servicio, del cual se
espera a futuro que pueda generar utilidades que le garanticen su sostenibilidad en el tiempo;
objetivo que se logra a través de estrategias desde las áreas contable, administrativa,
financiera y de costos.
En busca de obtener los resultados esperados, las empresas deberán determinar
lineamientos que les permitan establecer controles, basados en la información suministrada
por un adecuado sistema de costos, el cual a su vez se convierte en una herramienta
fundamental para hacer proyecciones financieras que muestren los varios escenarios en los
cuales la empresa podrá identificar riesgos o beneficios a futuro.
“En contabilidad de costos se cuantifican los sacrificios económicos con el fin de que los
objetos de costo (siendo éstos tradicionalmente productos) generen ingresos.” (Jimenez
Avila, 2015, pág. 16)
El presente trabajo de investigación se realiza debido a la necesidad de la empresa
SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, de adecuar procesos correctos tanto financieros
como de costos, que sirvan de faro en el desempeño de la actividad económica de la empresa,
la cual requiere con urgencia la aplicación de los mismos, que, de no ser desarrollados, puede
llevar a la empresa a un declive, por falta de organización y control.
Se trata de una empresa del sector servicios, que realiza sus operaciones en varias
ciudades del Valle del Cauca, que por pertenecer a este sector, y por desconocimiento del
tema, no cuenta con un sistema de costos pertinente a las actividades que realiza.
Una correcta asignación de los costos de cada servicio que presta la empresa, dará como
resultado un mejor costeo de los productos, lo cual a su vez permite el establecimiento de un
precio de venta que refleje la eficiencia y eficacia del uso de los recursos de la organización,
que le permitirán también, a través de una proyección operativa, tener una visión acertada
sobre su futuro económico.
De este modo, la administración podrá servirse de elementos que le sirvan de base para
conocer de qué manera influyen estos en la rentabilidad de la empresa, identificando
características para una acertada toma de decisiones.
Una vez realizada la metodología para la asignación de costos, la empresa podrá determinar
si los servicios que presta son realmente generadores de valor, una vez realizado el trabajo de
adaptación del sistema de costos abc.
Con base a lo anterior se justifica la determinación del costo de los servicios que presta la
empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, como labor apremiante a desarrollar, así
como la elaboración de un presupuesto basado en actividades , como herramientas de control y
análisis, que, una vez establecidas, le proporcionarán a la organización un valor agregado
posicionándola en el mercado como empresa competitiva, proporcionando múltiples ventajas
para ella misma y para futuros inversionistas y terceros.
El presente trabajo se ha de apoyar en teorías tales como la de sistemas, de control y
contabilidad y la teoría contingencial empresarial, que van a fundamentar el proyecto con base al
planteamiento del problema que se ha expuesto.
Después de una revisión de literatura se observan estas teorías como las más apropiadas de
acuerdo al caso de estudio de la organización, las cuales, es al mismo tiempo que servirán de
fundamento para la generación de nuevos conocimientos.

Se utiliza, para el presente trabajo de investigación, una metodología analítico-descriptiva, la
cual por medio de la recolección y análisis de la información recopilada, permitirá una correcta
descripción sistemática de los datos para dar una idea clara de los resultados obtenidos de
acuerdo al problema de investigación a desarrollar.
Se pretende aportar a la profesión, con este trabajo de investigación, considerar el modelo de
costos basado en actividades y presupuesto basado en actividades, como uno de los más
efectivos para la asignación de costos en las empresas, ya que este sistema permite la asignación
y distribución de los costos indirectos de acuerdo a las actividades realizadas, pues son estas las
que realmente generan costos, dando respuesta a las limitaciones que presentan los sistemas
tradicionales de costos.
Además de lo anteriormente dicho, el presente trabajo de investigación permite la generación
de un nuevo conocimiento a través de los ya existentes recopilados a lo largo de la carrera,
formando hábitos de investigación que permitirán desarrollar habilidades que se van a ver
reflejadas en aportes de conocimiento a la institución, dejando ver el nivel investigativo de los
estudiantes, así como la labor del docente, cómo guía académico, epistemológico y
metodológico, para lograr un impacto positivo en la academia y en la sociedad.

Marco Referencial
Antecedentes
Para esta investigación se toma las siguientes bibliografías orientadas en los costos
basados en actividades y proyección de estados financieros:
“Manual de presupuesto ABC para el “instituto tecnológico superior Ibarra” de la ciudad de
Ibarra.”
Autores: (Palma, 2013)
Objetivo general
Elaborar un manual de presupuesto ABC para optimizar la distribución de los recursos
económicos financieros del “Instituto Tecnológico Superior Ibarra” de la ciudad de Ibarra.
 Fundamentar teóricamente el manual de presupuesto ABC y recursos económicos
financieros.
 Diagnosticar la situación actual sobre la distribución de los recursos económicos
financieros del “Instituto Tecnológico Superior Ibarra” de la ciudad de Ibarra.
 Determinar los complementos y lineamientos del manual de presupuestos ABC para
el “Instituto Tecnológico Superior Ibarra” de la ciudad de Ibarra.
 Validar la propuesta con la opinión de expertos.
Esta investigación busca demostrar que las empresas sean de servicios o industriales tiene
la necesidad de mejorar su productividad utilizando sus recursos por medio de las actividades
que realiza para obtener optimización de los recursos y una economía financiera más estable.
En su metodología, optó por la forma cualitativa y cuantitativa, este último mostró la realidad
económica y financiera que le da la administración a la empresa; el cualitativo mostró el entorno
y la situación social que presenta la empresa mediante encuestas a los trabajadores y socios de
esta. En su tipo de investigación la empresa se basó en varios aspectos y estos fueron, por
ejemplo, utilizar la investigación aplicada, de campo, bibliográfica, de acción, descriptiva,
explicativa; la aplicada buscó demostrar las necesidades de las áreas administrativas y
financieras con referencias teóricas, el de campo mostró que la empresa no cuenta con un
presupuesto fijo y su aporte fue en forma de entrevista al jefe administrativo y al personal del
área contable y financiero a los cuales se les oriento para realizar un presupuesto ABC, el
bibliográfico se utilizó en la recopilación de información sobre cómo realizar un presupuesto
basado en actividades, el de acción dio como resultado el desarrollo el presupuesto, creación de
políticas y demás complementos para su función, el descriptivo logró dar movimiento al capital y
los recursos financieros mediante el análisis, y por último, el explicativo desglosó todo lo que
compone un presupuesto y la toma decisiones.
En sus conclusiones establecen que los recursos económicos se deben manejar de forma
adecuada; el presupuesto basado en actividades ayuda a la planificación de las actividades dando
óptimo manejo de los recursos, además que, el buen manejo de los presupuestos mostrara
mejora en todas las áreas de la empresa.
“La contabilidad de gestión y el presupuesto basado en actividades”
Autores: (González, LA CONTABILIDAD DE GESTIÓN Y EL PRESUPUESTO
BASADO, 2011)
En la conclusión la autora expone que la contabilidad de gestión es la base para el sistema de
Costos Basados en Actividades y los Presupuestos Basados en Actividades lo que ayudó a la

estimación de los costos mediante los inductores de este; el uso de los Presupuestos Basados en
Actividades, sincroniza las actividades a través del negocio y las mejora, lo cual es importante
para el Presupuesto ABB, cómo instrumento de planificación.
“Determinación del costo de algunos servicios prestados en la EDS TERPEL DEL PARAISO
(EL CERRITO VALLE), mediante la metodología de costos basados en actividades “abc”
Autora: (Zapata, 2015)
Objetivo general
Determinar el costo de algunos servicios prestados en la E.D.S. Terpel El Paraíso (El
Cerrito Valle); utilizando la metodología de Sistema de Costos Basados en Actividades abc.
Objetivo especifico
 Identificar las actividades necesarias para la prestación del servicio en la E.D.S.
por medio de la observación de sus procesos administrativos y operativos.
 Valorar los elementos del costo involucrados en la prestación del servicio;
posibilitando un estándar de medida.
 Establecer los beneficios y limitaciones que se presentaría en la E.D.S Terpel El
Paraíso (El Cerrito Valle), si se adoptara un Sistema de Costos Basados en
Actividades ABC.
En la presente investigación utilizan el sistema de costos basados en actividades que
permite conocer el coste real de las actividades las cuales consumen recursos y estos son los
que se les asigna el costeo, de tal forma es vital que la empresa revele de forma pertinente su
situación económica, la autora realizó un estudio de caso en el cual utilizó el método
descriptivo, el cual mostró el funcionamiento de la empresa por medio de las actividades que
se prestan para determinar el costo de estas.

El tipo de estudio descriptivo se expresa en datos cuantitativos y cualitativos, esta
investigación es de tipo mixto, por su lado cualitativo se muestran las diferentes teorías que
se encuentran sobre los costos basados en actividades (abc) por su parte, el análisis
cuantitativo se muestra cuando se determina el coste del servicio y se asigna a los diferentes
recursos. En su conclusión se halló que la investigación permitió que la empresa en su
admiración mejorara la toma de decisiones, el modelo (abc) permitió cumplir los objetivos y
que fue de gran contribución para esta.
El aporte que brinda el antecedente a la investigación que se está realizando es de modo
bibliográfico el cual direcciona a la solución que se está buscando para resolver en el
problema planteado.
“Determinación del costos integral de algunos productos fabricados por la empresa
GUANTES OCCIDENTAL SAS mediante la metodología de costos”
Autores: (Juan Campo Arana, 2013)
Objetivo general
Determinar el costo integral de algunos productos fabricados por la empresa GUANTES
OCCIDENTAL SAS mediante la metodología de costos ABC, definiendo ésta como una
herramienta que contribuye a la gestión y apoyo para la toma decisiones.
 Realizar un diagnóstico de la empresa GUANTES OCCIDENTAL SAS,
evidenciando así sus ventajas y desventajas en las diferentes áreas que conforman la
organización.
 Identificar los procesos que maneja el tiempo real como los costos de materiales,
mano de obra, costos indirectos de fabricación, gastos administrativos y de ventas,
determinado el inductor del costo en que incurre para cada actividad.
 Comparar la información detallada de los costos de algunos tipos de guantes,
mediante el sistema de costos ABC, presentando la utilidad que este produce y
mostrando así su verdadera rentabilidad, frente al método tradicional.
La presente investigación adopta el sistema de costos basados en actividades para conocer el
valor verdadero que tienen el producir guantes de diferentes tipos y mejorar la toma de
decisiones por parte de la gerencia; la metodología utilizada en este antecedente es primeramente
estudio de campo, el cual facilitó a los autores la forma de dar solución al planteamiento del
problema, el enfoque cuantitativo da las herramientas para obtener resultados estadísticos,
graficas, etc.
El enfoque cualitativo se argumentó con las encuestas realizada a los trabajadores facilitando
de esta forma los resultados esperados, el tipo de investigación es descriptiva, basándose en la
investigación No experimental, la cual muestra cómo se dan las cosas en su contexto natural sin
ninguna modificación, lo que hace que se vuelva más profunda y clara la investigación; en su
conclusión se halla que se identificó y costeo efectivamente las actividades más reconocidas por
la empresa al igual que los materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación, se
obtiene un resultado positivo utilizando el costeo basado en actividades el cual integra los tres
elementos del costo más los gastos administrativos y de ventas, de esta forma la empresa conoce
una forma más práctica de tomar decisiones.

Marco teórico
Se considera de gran importancia, para la construcción del presente marco teórico, observar
los conceptos de la teoría general de sistemas Teoría general de los sistemas, el cual se define a
continuación:
Teoría de los sistemas
La Teoría General de Sistemas nació en 1925, cuando el biólogo alemán Ludwin Von
Bertalanffy hizo públicas sus investigaciones sobre el sistema abierto. Aunque fue hasta 1945
cuando este concepto adquirió su derecho a vivir, es ya en la actualidad una herramienta que
permite la explicación de los fenómenos que se suceden en la realidad y también hace posible la
predicción de algunos eventos futuros (Johansen, 2004).
Definición de Sistemas:
Un sistema es un conjunto de elementos, dinámicamente interrelacionados, que realizan
actividades para alcanzar un objetivo; operando sobre datos, energía o materia para poder así
transformarlos en información, energía y materia (Arrascaeta, 2007; Eguiluz, 2007). De la
definición anterior hay que destacar dos conceptos básicos:
El propósito u objetivo:
Todo sistema tiene uno o más propósitos. Los elementos u objetos, como también las
relaciones y el esquema de organización, definen un todo que trata siempre de alcanzar sus
metas.
Globalidad o totalidad:
Un cambio en una de las unidades del sistema probablemente producirá cambios en otra; el
efecto del mismo será algún tipo de ajuste a todo el sistema; existen entre ellos relaciones de
causa y efecto. De estos cambios y ajustes se derivan tres propiedades: entropía, entropía -
negativa y homeostasis.
Características del Sistema:
“Las principales características de un sistema son: la corriente de entrada, su proceso de
conversión, su corriente de salida y como elementos de control, la comunicación de
retroalimentación”. (Johansen, 2004) “Las corrientes de entrada se refieren a la energía
suministrada al sistema, específicamente se dice que es “importada” del entorno, mientras que
la corriente de salida equivale a la “exportación” que el sistema hace al medio; la
comunicación de “Retroalimentación” es la información que indica cómo lo está haciendo el
sistema en la búsqueda de su objetivo, y que es introducido nuevamente al sistema con el fin
de que se lleven a cabo las correcciones necesarias para lograr su objetivo. Desde este punto
de vista, es un mecanismo de control que posee el sistema para asegurar el logro de su meta”
(Johansen, 2004)
La empresa es un sistema abierto que encaja en otro mayor, la sociedad.
Las entradas pueden ser las personas, los materiales, el dinero y todas las fuerzas económicas
de la sociedad, las salidas son los productos o servicios que prestan las organizaciones, los
individuos son sistemas abiertos en los subsistemas de la organización. Puesto que la naturaleza
de la organización empresarial varia con el medio que la rodea, se dice que es un sistema
orgánico variable, también es dinámico porque soporta cambios constantes resultantes de la
interacción de los individuos y la sociedad. Las relaciones humanas y el comportamiento
determinan las entradas, las transformaciones y las salidas del sistema.
Elementos del Sistema:
Las relaciones: son los enlaces que vinculan entre sí a los elementos.
Las actividades: son procedimientos o funciones que deben realizarse con limitación de
recursos (insumos, capital humano, costo, tiempo y secuencia), para alcanzar un fin
Los métodos: son un conjunto de pasos ordenados q permiten alcanzar una meta u objetivo de
una forma particular.
Los procedimientos: es aplicar un método dentro de un marco amplio de solución de
problemas, una actividad que consta de uno o más procedimientos para poder llevarse a cabo.
Los recursos: son los insumos y suministros que un sistema necesita para poder funcionar
encontramos recursos en las entradas.
Las secuencias: es el orden lógico y sistemático con el cual se realizan las actividades
prerrequisitos de una actividad.
Los controles: permiten verificar si las actividades en un proceso se están llevando a cabo de
manera adecuada y con ellas es posible lograr el objetivo del sistema.
Este sistema, es aplicable a nuestro trabajo como fundamento teórico, ya que contiene
elementos similares a los contenidos en el sistema de costos por actividades, dado que la empresa
como sistema, tema de esta investigación, está conformada por unos elementos que funcionan
unidos entre sí con el objetivo de alcanzar las metas trazadas, donde se ha de tener en cuenta las
características, funciones y comportamiento tanto del factor humano como el factor tecnológico
y su interrelación en los procesos de la empresa y el medio que los rodea.
A través de la interrelación de las actividades que realiza la organización, las cuales en
conjunto funcionan como un todo, se producen relaciones de causa y efecto entre las actividades
que son valor agregado para la empresa y otras que no lo son, permitiendo así, la
retroalimentación acerca del logro de las metas organizacionales con el fin de alcanzar los
objetivos de la empresa y tomar los correctivos que sean pertinentes.

Teoría del control y la contabilidad
Para entender la contabilidad y el control en las organizaciones es necesario tener
en cuenta tres ideas primordiales. Primera, todas las organizaciones son conjuntos de
contratos entre individuos o grupos de individuos. Segunda, el suministro de información
común entre las partes contratantes ayuda al diseño y ejecución de estos contratos.
Finalmente, el control en las organizaciones es un balance sostenido o un equilibrio entre
los intereses de sus participantes. Debe distinguirse del control de las organizaciones, lo
cual sugiere manipulación o explotación de algunos de los participantes de la
organización por otros. (Sunder, 1944)
La teoría de control y contabilidad nos deja ver la interdisciplinariedad de la
contabilidad y su estrecha relación con las organizaciones, las cuales, según este enfoque
son acuerdos contractuales entre diversos factores, necesarios para producir.
Las organizaciones se proponen metas, que serán logradas a través de acciones,
estas acciones superponen un interés individual entre los miembros de la organización, el
cual trae consigo conflictos, que solo pueden ser limados a través del conocimiento
general de la información, la cual se obtiene a través de los procesos contables, jugando
así, la contabilidad un papel muy importante en las organizaciones, pues toma toda esa
información y la organiza, analiza, controla y revela informes, que servirán para la toma
de decisiones, ayudando así en la continuidad de las operaciones de las organizaciones.
En el primer capítulo del libro, la idea del control en las organizaciones difiere de la del
control de las organizaciones. La primera tiene una connotación de balance y equilibrio entre
los intereses de los diferentes agentes; la segunda sugiere manipulación, incluso explotación,
de algunos agentes por parte de otros. El control de las organizaciones implica que la
organización es un instrumento de un agente o un grupo de agentes, quienes lo usan para
lograr sus objetivos, destacando la disparidad en los poderes relativos de negociación entre los
agentes que tienen el control y los demás. (Sunder, 1944, pág. 26)
Esta teoría se convierte en un importante marco de referencia, al mostrar la
relación entre la contabilidad y las organizaciones puesto que el sistema de costos a
aplicar contiene también una relación recíproca entre la contabilidad de costos y la
gestión de la organización como marco para la toma de decisiones.
Teoría contingencial empresarial
En el desarrollo de las teorías administrativas modernas, el enfoque Contingencial es
posterior a la teoría sistémica. Estos son complementarios antes que competitivos.
El enfoque sistémico busca integrar y unificar todos los otros enfoques.
Para (Lawrence & Lorsh, pág. 24) en su libro Organization and Enviroment, aseguran que
no hay “Una mejor forma para organizar y que la estructura organizacional más efectiva para
una empresa en particular es contingente de la naturaleza de su medio ambiente. Ellos ven una
organizaci6n como un sistema abierto con todos los atributos de la teoría sistémica,
introduciendo además las variables diferenciaci6n e integraei6n como determinantes del tipo
de diseño organizacional”.
Se hace referencia a esta teoría para el presente marco teórico, dado que, es
complementaria a la teoría de los sistemas, con enfoques similares, que describen la
relación entre las organizaciones y el medio ambiente.

Esta teoría afirma que cada organización es diferente una de otra, y que cada
empresa tiene un proceso administrativo en el cual acontecen errores o fallas que no se
podrán solucionar todas las veces basados en teorías clásicas.
Ha de entenderse que en el enfoque contingencial, los factores del medio ambiente
son determinantes de la estructura organizacional.
Este enfoque a su vez facilita la comprensión de dichos errores o fallas en la
organización, así como la probabilidad de una gestión administrativa más apropiada
según dicha estructura.
La estructura típica de una organización es el conjunto compuesto por
contabilidad de gestión, financiera y de costos, detallados de la siguiente manera:
Contabilidad de gestión
“La contabilidad de gestión es un sistema de información que ayuda a tomar decisiones
pero también es un instrumento de control posterior. Esta tensión entre información para la
toma de decisiones (uso orientado al futuro) y para el control (uso orientado al pasado) surge
porque los datos y mecanismos que ayudan a establecer controles no son necesariamente los
mejores para la toma de decisiones” (Davila H. , 2015, pág. 60)
La contabilidad de gestión juega un papel muy importante en el éxito o fracaso de las
organizaciones en entornos turbulentos, pues cuenta con herramientas fuertes como son el
control y la coordinación, relacionando, a través de la teoría de la contingencia, variables
dependientes, como el desempeño organizacional, e independientes tales como el entorno y el
área, para lograr un mejor desempeño en las organizaciones.

La contabilidad de gestión, como herramienta para la toma de decisiones, hace un aporte
muy importante al presente trabajo, cuando se hayan determinado las actividades que dan un
valor agregado a la empresa y aquellas que no, o que lo hacen de manera menos efectiva, pues
permitirá a la organización corregir errores y mejorar la eficiencia y eficacia de las actividades
que se realizan.
Contabilidad Financiera
Para (Guajardo, 2008) “La información financiera tiene como objetivo generar y comunicar
información útil de tipo cuantitativo para la oportuna toma de decisiones de los diferentes
usuarios externos de una organización económica.”
La información financiera debe ser confiable, relevante, comprensible y comparable, la cual
mide la evolución del patrimonio, resumiendo las operaciones y eventos medibles y
cuantificables que afectan la entidad, informando oportunamente la situación económica-
financiera de la empresa sobre la ganancia o pérdida que se obtenga durante el ejercicio
contable, con el fin de ayudar en la toma de decisiones de la misma.
La contabilidad financiera hace un aporte importante al presente trabajo, pues la información
recopilada relacionada con la contabilidad de costos y de gestión, permitirá una toma de
decisiones más acertada de acuerdo con los resultados que se obtengan del análisis de la
información.
Contabilidad de costos
Los autores (Norton Becker y Leyle Jacobsen) “Contabilidad de Costos: Un enfoque
administrativo y de gerencia. La Contabilidad de Costos se ocupa de la clasificación,
acumulación, control y asignación de costos.”

Una adecuada determinación, registró y control de los costos en una organización, va de
mano con la contabilidad de gestión brindándole información a la gerencia para la planeación y
control de los mismos, así como para la asignación de precios a los productos o servicios de la
empresa.
Este tipo de contabilidad es el fundamento principal del presente trabajo, guiando el
desarrollo del mismo por los procesos que la determinación de un costo así lo requiera.
Elementos del costo
 Materiales: “Es un conjunto donde se registran el valor de la materia prima o
materiales utilizados en el proceso de fabricación de los bienes destinados para la
venta, adquiridos para ser usados en el proceso de fabricación, los materiales están
divididos en materiales directos e indirectos.” (Carlos Augusto RIncon Soto, 2014)
 Mano de obra: “Esfuerzo del trabajo humano que se aplica a la elaboración del
producto, se divide en mano de obra directa e indirecta.” (Carlos Augusto RIncon
Soto, 2014)
 Costos indirectos de fabricación: “Los costos indirectos son todos los costos de
fábrica que no se pueden asociar directamente con el producto, o es complejo
asociarlo con precisión. Los costos indirectos son asignados al producto por prorrateo
a cada orden de producción.” (Carlos Augusto RIncon Soto, 2014)

ELEMENTOS MATERIA
DEL PRIMA
COSTO
MANO DE
OBRA
COSTOS
INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
Figura 1. Elementos del Costo. Fuente: Elaboración y Formulación propia.
Clasificación de los sistemas de costos
Sistema de Costos por Órdenes de Trabajo
“Se establece este sistema cuando la producción tiene un carácter interrumpido, lotificado,
diversificado, que responda a órdenes e instrucciones concretas y específicas de producir uno
o varios artículos o un conjunto similar de los mismos. Por consiguiente, para controlar cada
partida de artículos se requiere de la emisión de una orden de producción en la que se
acumulen los tres elementos del costo.” (Colin, 2014)
Este sistema se caracteriza por reunir por separado cada uno de los costos que intervienen
en el proceso de producción, la cual se realiza a petición del cliente y de forma anticipada, el
control de los costos en este sistema es más analítico.
Sistema de Costo por Procesos
“Se establece este sistema cuando la producción se desarrolla en forma continua e
interrumpida, mediante una influencia constante de materiales a los centros de costos
productivos. Los costos de producción se acumulan para un periodo específico por
departamento, proceso o centro de costos. La asignación de costos a un departamento es solo

un paso intermedio, pues el objetivo último es determinar el costo unitario total de
producción.” (Colin, 2014)
Las características de este sistema, a diferencia del sistema anterior, es que aquí no existe
un pedido en específico del cliente sino que, en todos los departamentos se realizan procesos
productivos que operan de manera continua, pasando de un departamento a otro, hasta llegar a su
etapa final.
Sistema de costos por actividades abc
“Es otra forma de acumular costos, más detallada que los dos sistemas de acumulación de
costos antes mencionados; parte del criterio que las actividades que desarrolla dentro de los
diferentes procesos son el principal elemento de acumulación de costos. La acumulación de
costos por actividades es una forma relativamente reciente.” (Joaquin Cuervo Tafur, 2013)
A diferencia de los dos sistemas anteriores, este sistema de costeo primero asigna los costos a
las actividades que consumen recursos y después a los productos, o en el caso del presente
trabajo, a los servicios.
Este sistema se diferencia de los sistemas tradicionales, en que no utiliza medidas como el
volumen o mano de obra, sino que utiliza la jerarquía de las actividades como base para
asignación de costos, los sistemas tradicionales se concentran en los costos del producto mientras
que este sistema se concentra en actividades que originan estos recursos.

SISTEMAS
DE COSTEO POR
COSTOS ODENES DE
PRODUCCIÓN
COSTOS POR
PROCESOS DE
PROCUCCIÓN
COSTEO BASADO
EN ACTIVIDADES
Figura 2. Sistemas de Costos. Fuente: Elaboración y Formulación propia.
Características del costeo basado en actividades
ABC es un conjunto de partes interrelacionadas en busca de un objetivo común y su resultado,
como reza la teoría general de los sistemas, es mayor a la suma de los resultados individuales de
las partes. La esencia de una empresa se resume en captar unos recursos, procesarlos y
convertirlos en productos, las relaciones encontradas en esta totalidad son del tipo:
Lineales: Por cuanto hay un orden en la asignación del costo, tomando como inicio a los
recursos y finalizando en los productos.
De jerarquía: En virtud de las cuales una parte responde a otra o incluso está contenida en
ella.
De clasificación: Pues la asignación del costo se basa en la diferenciación o similitud
existente entre las partes.
Organizacionales: Que como ya se dijo, son propias de toda empresa y por tanto ninguna
parte puede verse aislada del conjunto.
Este sistema se fundamenta en tres premisas básicas:
Los productos o servicios requieren actividades. Se considera que los productos o servicios no
consumen costos, sino que consumen actividades exigidas para su fabricación o realización.
Las actividades son las que consumen recursos o valor de los factores productivos, por lo que
cabe deducir que son las actividades (no los productos o servicios), los que causan o generan
costos.
Los recursos cuestan dinero, por lo que es necesario realizar un presupuesto en función de las
actividades, para tener en cuenta los recursos mínimos indispensables que garantice la eficiencia
de las mismas. (Rodriguez Gonzales, 2008)
GENERAN CONSUMEN
PROCESOS ACTIVIDADES RECURSOS
Figura 3. Fundamentos del sistema de costos por actividades. Fuente: Elaboración y Formulación propia.
Fases para implementación de costos abc.
Las fases para la implementación de los costos basados en actividades, que van desde la
identificación de las actividades, hasta la asignación de los costos directos a los productos, se
pueden apreciar en el siguiente gráfico:
FASES ETAPAS
DETERMINACIÓN Identificación de actividades

DEL COSTO DE LAS Determinación de los minutos disponibles
ACTIVIDADES DE para cada actividad
CADA SERVICI O Identificación de los recursos
Identificar cost drivers

Asignación de los costos de las actividades a
DETERMINACIÓN
los productos
DEL COSTO DE
Asignacion de los costos indirectos a los
LOS SERVICIOS
productos
Figura 4. Fases para la implementación de costos abc. Fuente: Elaboración y Formulación propia.
El proceso de desarrollo de las fases es el siguiente:
Determinación del costo de las actividades de cada servicio
Identificación de actividades: Una vez conocido y evaluado el proceso, hay que identificar
las actividades que en él se realizan. La idea es pasar de lo general a lo particular, determinando
para esto, las (macro) actividades y sub actividades más importantes dentro de la realización del
servicio, para así evaluar la influencia y agregación de valor que tienen cada una en él, y por lo
tanto, en el producto final.
Para (Tailini, 2011, pág. 8):“ Una actividad es un conjunto de actuaciones o tareas que tienen
como objetivo la aplicación, al menos a corto plazo, de un añadido de valor a un objeto, o de
permitir añadir este valor”
Determinación de los minutos disponibles para cada actividad: En este punto se identifican
las tareas asociadas a cada actividad que se ejecutan secuencialmente, así como el responsable de
cada una de las mismas y su duración minutos.
Identificación de los recursos: Debido a que cada proceso es distinto, y por presentar cada
actividad sus propios generadores de carga e inductores de costo, la asignación (consumo) de
recursos es diferente. El total de recursos se identificó de acuerdo al proceso, al tipo de producto
y al propósito del estudio, el cual es la imputación de los costos que cada producto genera
durante la vinificación.
Determinación del costo unitario de los servicios.
Identificación de los cost- drivers: Debemos considerar que los costos fluyen en cascada a
través de la organización, es decir habrá algunas actividades que son de apoyo para otras y habrá
centros de costos que son en su totalidad de apoyo.

Dependiendo del número y tipo de sub actividad, los inductores de costo serán distintos
para cada una de ellas, realizando la elección de cada inductor de acuerdo a como se consume el
recurso y a como puede ser transferido su costo al generador de carga (actividad) y de éste, al
producto final.
Asignación de los costos indirectos a las actividades: Una vez determinado el inductor de
costo, se imputa el costo del consumo de algún recurso a las sub actividades, para así sumar y
determinar el costo total de la actividad realizada a un generador de carga. Este costo se
traspasara y agrega al proceso, por lo tanto, al producto final.
Determinación del costo unitario de los servicios: De acuerdo al paso anterior, cada
actividad tendrá su propio costo y agregación de valor al proceso. Una vez determinado el costo
de cada actividad, la suma de todas las que intervienen en el proceso de una determinada
categoría, formaran el costo total del producto.
Este sistema de costeo por actividades y sus fases serán la guía para lograr desarrollar los
objetivos planteados en el presente trabajo, permitiendo la determinación del costo de los
servicios que presta la empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, como primer paso
para desarrollar el objetivo principal del proyecto de elaborar un presupuesto para la
organización, basado también en actividades.
Presupuesto basado en actividades (abb)
Se trata del costeo basado en actividades, pero a la inversa. Para (Garbey Chacon, 2002) “el
Costeo Basado en las Actividades es sólo parte de un sistema, integrado además por el
Presupuesto Basado en las Actividades y la Gestión Basada en las Actividades”.

(Ceballos, 2009, pág. 23) expresa que “el presupuesto por actividades es un enfoque que
permite planificar las actividades que consumen recursos, permitiendo determinar el total de
recursos que se necesitan en la gestión empresarial”.
De lo anterior, se deriva el hecho de que si se implanta el costeo por actividades se necesita
presupuestar por actividades y gestionar por actividades.
Una vez se tenga en la empresa, a través del sistema de costos abc, el costo de las
actividades, procesos y productos que se llevan a cabo, podrá planear y presupuestar el consumo
de recursos por cada uno de estos componentes.
Características del presupuesto basado en actividades
El presupuesto basado en actividades es un presupuesto flexible, pues se actualiza a medida
que se modifican las actividades y procesos y tiene las siguientes características.
 Racionalización de costos innecesarios
 Mejor utilización de los recursos
 Permite alcanzar los objetivos estratégicos
 Ayuda a definir adecuadamente los procesos y actividades
 Facilita la medición y control de resultados
Presupuesto basado en actividades y la Cadena de Valor
La filosofía de la gestión de actividades tiene sus antecedentes en los trabajos de Porter en
1985, sobre la Cadena de Valor, y supone un análisis de las actividades de la empresa
considerando el valor añadido que implica para el cliente la realización de cada una de ellas.
La cadena de valor es el conjunto de actividades estratégicas de la organización, donde se
involucran clientes, proveedores y otras entidades que participan en el mercado en forma de
comunidades para crear valor a la empresa,

Cabe resaltar la cadena de valor como un instrumento efectivo para la implementación de este
presupuesto de manera eficaz, pues dejara de manifiesto que actividades y procesos están
vinculados con los objetivos propuestos y cuáles no, facilitando la toma de decisiones sobre si
eliminar o reestructurar algunas de ellas.
Costo de los recursos
ABC comienza con el Basandose en el costo

costo de los recursos de las actividades, ABB puede
determinar las cifras
presupuestadas para el
costo de los recursos.
Costo de las Actividades
ABC calcula el costo Basandose en la combinación

de las actividades de las actividades, ABB deduce
el costo de las Actividades.
Costo de los Servicios
Basandose en el costo ABB comienza con la

de las actividades, combinación planeada
ABC deduce el costo de servicios
de los servicios.
Figura 5. Relación Inversa entre costos abc y presupuestos abb. Fuente: Adaptación de Kaplan and Cooper, Cost &
Efect.
Fases del presupuesto basado en actividades (abb)
Para el autor (Carrillo, 2012) las fases son las siguientes:
Estimación de los servicios esperados en el periodo a presupuestar:
Al igual que con el sistema de Gestión Basada en la Actividad, los Presupuestos
Basados en la Actividad podrán implementarse a futuro, después del resultado que
arroje el establecimiento de costos por actividades, teniendo en cuenta que con esta
herramienta, la empresa estará en capacidad de mantener este modelo y podrá tomar
las decisiones pertinentes a tiempo, sin esperar a que termine otro ejercicio para
determinar en qué puede mejorar el modelo de costos, y por ende sus indicadores
económicos.
Previsión de la demanda de actividades:
Otra tarea importante que se desarrolla en el ámbito del presupuesto por actividades
es la previsión de la actividad empresarial basándose en las estimaciones de mercado,
que supone determinar la cantidad de productos que probablemente serán demandados
por los clientes, tomando en consideración la dirección estratégica y el análisis de la
cadena de valor; esto es, lo que habitualmente se conoce como plan de ventas de la
empresa, la cual traducirá en la correspondiente carga de trabajo o actividad para los
diversos procesos de la organización, teniendo en cuenta la política de inventarios y
otras cuestiones o limitaciones dentro de la empresa.
Cálculo de las demandas de recursos para realizar las actividades:
Un adecuado análisis y representación del conjunto de actividades que ejecuta la
empresa, permitirá reconcebir los costos y poder implantar una presupuestación
dinámica relativamente poco vinculada con las oscilaciones del mercado.
Determinación del suministro real de recursos para satisfacer las demandas:
Al presupuestar las actividades, las oscilaciones se ven prácticamente reducidas a
cero, dada la estabilidad que las caracteriza, aspecto que con mucha dificultad puede
encontrarse en la cifra de negocios. De esta forma, los procesos pueden ser redefinidos
o reestructurados mediante la eliminación de aquellas actividades que no aporten valor
añadido.
Determinación de los costos presupuestados
Una vez determinado el costo de cada una de las actividades en la empresa
SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, se procede, mediante las fases
anteriormente planteadas a determinar las actividades de la empresa a presupuestar.

Marco conceptual
Actividad
“Representa un todo en sí misma, abarcando uno o varios trabajos, los cuales deben realizar
se de forma consecutiva” (Leal, 2016). Las fases o procesos se realizan con una planeación y
con el sistema de costos basados en actividades es más fácil asignar el objeto del costo.
Una actividad es el conjunto de métodos, personas, medio ambiente y todo aquello que
interviene en el desarrollo de un bien o servicio, y es el fundamento principal de la
administración de costos basados en actividades, así como del presente trabajo de investigación.
Costo
Erogación o desembolso que se realiza para obtener un objeto determinado.
.Los costos representan las salidas de dinero de la empresa, de los que se espera obtener
beneficios a futuros por medio de la comercialización de bienes o servicios.
Son los costos el tema principal del presente trabajo de investigación, cuyo concepto
traemos a colación para mayor comprensión del desarrollo del mismo.
Empresa de servicios
Se encuentran ubicadas en el sector terciario de la economía, su función principal es el
ofrecimiento de una actividad en pro de la satisfacción y necesidad del cliente.
Este sector ofrece servicios intangibles y persigue fines económicos y de lucro.
EL trabajo a desarrollar se realizará en una empresa del sector servicios, cuyo objeto
social es el mantenimiento de zonas verdes y jardines en la ciudad de Palmira, valle del cauca.
Inductores de actividades (drivers)
Son los métodos para asignar el costo de las actividades a los objetos del costo. Miden la
frecuencia e intensidad de la demanda de actividades por los objetos de costo. (Welhs, 2000, pág.
16)
Son los enlaces entre las actividades y los recursos, se toman los costos del mayor y se
asignan a las actividades.
Objeto de costo
Razón por la cual se realiza una actividad. Los objetos de costo incluyen productos,
servicios, clientes, proyectos, y contratos. (Welhs, 2000, pág. 16)
Nuestro objeto de costo como bien se menciona anteriormente, es la realización de los
servicios de mantenimiento de zonas verdes y jardines.
Proceso
Conjunto de actividades enlazadas la cuales se encuentran coordinadas debidamente, se
realizan de forma consecutiva o aleatoria para obtener un objetivo final.
Las actividades están relacionadas porque un evento específico genera la primera
actividad, la cual, a su vez, genera actividades subsecuentes.
Presupuesto
“Expresión cuantitativa formal de los objetivos que pretende alcanzar una organización
en un periodo determinado con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlo” (Valencia,
Clase de presupuestos , 2018)
Cabe resaltar este concepto de presupuesto como el tema principal del presente trabajo de
investigación, como conclusión del mismo, aportando a la empresa un supuesto de beneficios
económicos y organizacionales.
Presupuesto basado en actividades (abb)
“Pretende que este se centre en las actividades las cuales son las generadoras del costo; es
una adaptación de la del sistema de Costos Basado en Actividades”. (Hernández, pág. 11)
Este tipo de presupuesto le permitirá a la organización una previsión de la demanda de
las actividades que se realizan al interior de la empresa.
Recursos
Medios con los cuales se realiza las actividades estas son: Mano de obra, suministros,
maquinaria, planta física, recursos financieros y otros.
Sistema de costos abc
Este sistema asigna a los productos o servicios el costo de las actividades necesarias para
producirlo, permite realizar un seguimiento detallado de flujo de actividades en la empresa
involucrando los costos fijos y costos directos.
Tareas
Es la combinación de elementos rutinarios de trabajo u operaciones que forman una actividad,
o dicho en forma diferente, una tarea es como la actividad es realizada. Diferentes empresas
llevan a cabo diferentes tareas para realizar una misma actividad.

Marco legal
Constitución Política de Colombia
Artículo 38. “Se garantiza el derecho de libre asociación para el desarrollo de las
distintas actividades que las personas realizan en sociedad”. (Constitucion, 1993)
Ley 43 de 1990
Artículo 2º. “De las actividades relacionadas con la ciencia contable en general. Para
los efectos de esta ley se entienden por actividades relacionadas con la ciencia contable en
general todas aquellas que implican organización, revisión y control de contabilidades,
certificaciones y dictámenes sobre estados financieros, certificaciones que se expidan con
fundamentos en los libros de contabilidad, revisoría fiscal prestación de servicios de auditoría,
así como todas aquellas actividades conexas con la naturaleza de la función profesional del
Contador Público, tales como: la asesoría tributaria, la asesoría gerencial, en aspectos contables
y similares.” (Cesar Gaviria Trujillo, 1990)
Artículo 11. “Es función privativa del Contador Público expresar dictamen profesional e
independiente o emitir certificaciones sobre balances generales y otros estados financieros”.
(Cesar Gaviria Trujillo, 1990)
Código de Comercio
Decreto 410 de 1971
Artículo 25. Empresa - concepto. Se entenderá por empresa toda actividad económica
organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes,
o para la prestación de servicios. Dicha actividad se realizará a través de uno o más
establecimientos de comercio.
Artículo 52. Obligatoriedad de elaborar periódicamente un Inventario y un balance
general. Al iniciar sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al año, todo comerciante
laborará un inventario y un balance general que permitan conocer de manera clara y completa la
situación de su patrimonio.
Decreto 2649 1993
Artículo 3. Objetivos Básicos. La información contable debe servir fundamentalmente para:
 Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones
que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado
tales recursos y el resultado obtenido en el período.
 Predecir flujos de efectivo.
 Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
 Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
 Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
 Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
 Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
 Ayudar a la conformación de la información estadística nacional, y
 Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de
un ente represente para la comunidad.
Artículo 4. Cualidades de la información contable. Para poder satisfacer adecuadamente sus
objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere,
además, que la información sea comparable.
 La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
 La información es útil cuando es pertinente y confiable.

 La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y
es oportuna.
 La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual
represente fielmente los hechos económicos.
 La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.
Artículo 21. Estados financieros de propósito general. Son estados financieros de propósito
general aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios
indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público en evaluar la
capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar
por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Son estados financieros de propósito
general, los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados.
Artículo 24. Estados financieros de propósito especial. Son estados financieros de propósito
especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la
información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar
un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.
Entre otros, son estados financieros de propósito especial: el balance inicial, los estados
financieros de períodos intermedios, los estados de costos, el estado de inventario, los estados
financieros extraordinarios, los estados de liquidación, los estados financieros que se presentan a
las Autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por éstas y
los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Estatuto tributario NIC 2
Coste de las existencias para un prestador de servicios
En el caso de que un prestador de servicios tenga existencias, las valorará por los costes que
suponga su producción. Estos costes se componen fundamentalmente de mano de obra y otros
costes del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal
de supervisión y otros costes indirectos distribuibles. La mano de obra y los demás costes
relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán en el
coste de las existencias, pero se contabilizarán como gastos del ejercicio en el que se hayan
incurrido. Los costes de las existencias de un prestador de servicios no incluirán márgenes de
ganancia ni costes indirectos no distribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios
facturados por el prestador de servicios. (2005).

Marco Contextual
Aspectos generales de la empresa
Reseña histórica
SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, es una empresa que nace en el año 2003,
fruto del esfuerzo y dedicación de su fundador, con un proyecto de emprendimiento y
desarrollo que se ha fortalecido con los años, para ofrecer a sus clientes un excelente servicio en
el diseño, creación y construcción de jardines, mantenimiento general de zonas verdes y cuidado
responsable del medio ambiente.
Logo
Figura 6. Logo Servijardines el Sembrador SAS. Fuente: Archivos de la empresa.
La empresa cuenta con misión y visión, sin embargo se recomienda la siguiente misión y visión:
Misión
Somos una empresa fortalecida en el emprendimiento de sus fundadores, cuyo objetivo es
prestar servicios de alta calidad a las empresas del sector, respetando la biodiversidad y el
medio ambiente, garantizando el cumplimiento de normas de calidad, seguridad y salud en el
trabajo, integrados con un personal responsable y comprometido con los valores de la empresa,
brindando bienestar a la comunidad y a las empresas que así lo requieran en todos los aspectos
relacionados con el mantenimiento de zonas verdes y ornamentación de jardines.

Visión
Servijardines el Sembrador SAS, se ve proyectada en 5 años siendo una empresa
reconocida por marcar la diferencia en los niveles de calidad, posicionándose en el mercado de
servicios como una organización que impacta por su desarrollo empresarial sostenible, con
definidas políticas de responsabilidad social, generando confiabilidad en los clientes mediante un
servicio cada vez más excelente.
Organigrama
ORGANIGRAMA
SERVI JARDI NES EL SEMBRADOR SAS
GERENCIA
ST A FF ST A FF
COORDI NADOR CONTADOR
SG.SST
AUXI LI AR
JEFE DE
ADMI NI STRATIVO
OPERARI OS
Y CONTABLE
PLANTA
PERSONAL
TEMPORAL
OPERATI VO
CONTRATI STAS
Figura 7. Organigrama Servijardines El Sembrador SAS. Fuente: Archivos de la Empresa.
Metodología
Tipo de investigación
Se utilizará la investigación analítico-descriptiva para este trabajo de grado.
La investigación analítica consiste en el análisis de las definiciones de un tema que ya se
ha estudiado, cuyo objetivo es analizar eventos identificando sus posibles causas, teniendo en
cuenta la síntesis que define volver a integrar las partes del tema en su totalidad.
Para la investigación se utilizará un tipo de investigación descriptiva, la cual examina de
forma detallada las características del problema planteado y el área que se va a estudiar, realiza
técnicas para la recolección de datos observaciones subjetivas para el análisis y a la
interpretación de los datos.
Población
El desarrollo de esta investigación se realiza en la empresa SERVIJARDINES EL
SEMBRADOR S.A.S.
Proceso metodológico
En primera instancia se definen los objetivos específicos de la investigación para determinar
el alcance y desarrollo de estos.
Obtención de la información:
Se realiza mediante entrevistas con las personas involucradas en el tema como lo son el
gerente, contador y jefe de operarios, para desarrollar los objetivos de la investigación y dar
solución a la problemática de este trabajo se procede de la siguiente manera:
Identificación de las actividades y recursos:
En esta etapa se va a identificar y definir las actividades que se realizan en los servicios, los
cuales son objeto del costo, esta etapa direccionara la solución del problema de investigación y
los resultados que se obtendrán.
Para llevar a cabo dicha identificación y definición de los objetos de costo se realiza un
análisis de la estructura de la empresa y los procesos que se realizan en cada servicio, también, se
realizan visitas con trabajo de campo y toma de tiempo de cada tarea que involucra cada
actividad.
Paso seguido se determinan los minutos disponibles para cada actividad, identificando las
tareas asociadas a cada actividad que se ejecutan secuencialmente, mediante la toma exacta del
tiempo de duración de cada una de estas actividades.

Asignación de los recursos a las actividades:
Después de tener las actividades definidas se asignan o dividen los recursos que se
consumieron en cada una de ellas.
Es necesario revisar detalladamente la información de la contabilidad financiera para el
estudio de los recursos que se utilizaron y posteriormente clasificarlos y agruparlos. Los recursos
se asignan a una o varias actividades, en caso de que solo se asigne a una actividad se especifican
dicha actividad, el inductor de gasto se define al ser utilizado para que cumpla con su causa–
efecto de la actividad y el consumo del recurso.
Proyección del costo a las actividades
Al realizar un costeo basado en actividades se debe realizar un presupuesto basado en
actividades, este presupuesto es flexible ya que se mueve a medida que se actualizan los
procesos.
La elaboración de este presupuesto se aplica siguiendo los siguientes pasos:
Previsión de la demanda de actividades:
La realización de un presupuesto ayudará a la investigación a obtener la proyección deseada,
la estimación de la producción esperada en el siguiente periodo y de los volúmenes de ventas por
productos y clientes individuales, de esta forma implementar a futuro la provisión de la demanda
de actividades y el plan de venta que debe tener la empresa respecto de sus servicios.
Calculo de las demandas de actividades:
Calcular la demanda de recursos para realizar las actividades genera un análisis claro para la
mejora de la dinámica de los costos de la empresa, dado que muchas actividades no tienen valor
añadido.
Determinación de la capacidad de las actividades:
Lo anterior implica que se realice una restructuración de los procesos para obtener una
reducción mínima de las demandas y así poder determinar la capacidad de las actividades que
tendrá como resultado informar a la administración cual es la decisión menos costosa para
simplificar las actividades vistas desde el costo.
Cronograma
Tabla 1. Cronograma de actividades
Descripción Meses
Fases Actividades Enero Febrero Marzo Abril Mayo
Definición tema de
anteproyecto Sem 3.
Construcción del cuerpo
del trabajo (titulo,
objetivos
general,específico,marcos
Planeación
referenciales,
metodología y aspectos
administrativos de la
empresa) Sem 4. Sem 3.
Componentes
metodológicos Sem 1.
Entrega de anteproyecto
definido Dia 8
Entrevistas al cuerpo
administrativo, contador y
operarios Dia 20-28
Visita a la empresa para
Ejecucion
obtener evidencia,para la
solución de los objetivos
específicos Sem 4.
Revisión bibliográfica Dia 21
Resultados de las
entrevistas Sem 2
Objetivo número uno Sem 3-4 Sem 1-2
Desarrollo Objetivo número dos Sem 4 Sem 1-3
Objetivo número tres Sem 4- Sem 1-2
Preparación de
Sem 4. Sem 1.
diapositivas
Entrega final
Dia 5
Resultados Sustentación de la
finales investigación Dia 5
Fuente: Elaboración y formulación propia

Presupuesto
Tabla 2. Presupuesto de Actividades

Actividades Cantidad Valor Total
Pago de materia del semestre 2 $ 500.000 $ 1.000.000
Transporte carro visita empresa 4 $ 20.000 $ 20.000
Gasolina carro 2 $ 20.000 $ 40.000
Gasolina moto 2 $ 7.000 $ 14.000
Presupuesto
Internet $ 46.000 $ 46.000
Paquete Office $ 20.000 $ 20.000
Papelería $ 20.000 $ 20.000
Alimentación $ 30.000 $ 30.000
Total $ 1.190.000
Fuente: Elaboración y formulación propia
CAPITULO I
Zonas Verdes
Las zonas verdes son aquellos espacios ocupados por árboles, plantas o arbustos, a los
que se les da diferentes usos; son de vital importancia pues mantienen el medio ambiente limpio,
absorbiendo el dióxido de carbono producido por la contaminación y lo transforman en oxígeno,
esencial para los seres humanos, al mismo tiempo que genera un desarrollo y bienestar óptimo
para la comunidad.
Los árboles absorben y disminuyen la radiación solar, así como la disminución del ruido
ambiental, también contribuyen con el incremento de captación y retención del agua.
Figura 8. Zonas verdes. Fuente: Archivos fotográficos de la empresa Servijardines el Sembrador SAS.
Jardines
Un jardín es el terreno donde se cultivan plantas para fines ornamentales y decorativos,
buscando embellecer el sitio donde se encuentran plantados, la estética de estos lugares depende
de la creatividad del proyectista y del diseño seleccionado para tales fines.
Figura 9. Jardines. Fuente: Archivos fotográficos de la empresa Servijardines el Sembrador SAS.

Descripción de Servicios:
La empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, presta los siguientes servicios,
como se describen a continuación:
Poda Ornamental de Césped
Este servicio consiste en la poda (recortar un árbol o arbusto) de ramas bajas en un
determinado sitio, hasta darle forma al árbol, formando una estructura de ramas sólida y éstas
bien distribuidas alrededor del tronco, se debe descontaminar el sitio de malezas en los céspedes
para proceder a la poda, después se recolectan los materiales vegetales resultantes, para
finalmente ser evacuados.
Figura 10. Poda ornamental de Césped. Fuente: Archivos fotográficos de la empresa Servijardines el Sembrador
SAS.
Poda de Maleza
Se realiza una verificación de la seguridad del terreno, identificando los posibles riesgos cómo
objetos corto punzantes, piedras, etc. después de realizada la preparación de la herramienta se
procede al corte con ayuda de la guadaña, e inmediatamente se debe recolectar los escombros
resultantes que serán evacuados en el lugar de disposición final de residuos.

Figura 11. Poda de Malezas. Fuente: Archivos fotográficos de la empresa Servijardines el Sembrador SAS.
Manutención de jardines
Mediante la realización de este servicio se busca la ornamentación de jardines y plantas,
las cuales requieren ser descontaminadas para luego proceder a la aplicación de fertilizantes
conforme la necesidad de las plantas.
A gusto del cliente se realizan diseños de jardines, usando plantas y accesorios de
diferentes tamaños y colores.
Figura 12. Manutención de Jardines. Fuente: Archivos fotográficos de la empresa Servijardines el Sembrador SAS.
Determinación del costo de las actividades de cada servicio
Identificación de Actividades
Una vez realizadas las encuestas, y con los conceptos claros acerca de las actividades que
realiza la empresa, se procede a determinar los procesos, actividades y tareas más importantes
dentro del servicio de mantenimiento de zonas verdes y jardines, para así evaluar la influencia y
agregación de valor que tienen cada una de ellas en los servicios, y por lo tanto, en el producto
final.
Luego de una entrevista con el gerente, se determinan los componentes que constituyen los
procesos, que son un conjunto de actividades que tienen un objetivo común y a su vez estas
actividades son un conjunto de tareas que representan la forma en que se lleva a cabo cada
actividad; en las tablas 10, 11 y 12, observamos de manera detallada la descripción de los
servicios en tres partes: poda de césped, poda de malezas y Manutención de jardines, que son los
servicios que presta la empresa de acuerdo a su actividad económica.
Encuestas
Procesos Actividades Tareas
Entrevistas
Figura 13. Proceso de identificación de actividades y tareas. Fuente: Formulación y elaboración propia.
Tabla 3. Poda Ornamental de Césped.
Proceso Actividad Tarea Persona a cargo

Inspeccionar el terreno y
observar el área, retirar
piedras, escombros,
Identificación de riesgos Jefe de Operarios
material corto punzante,
utilizar malla y conos de
señalización.
Limpiar el cortacésped,
Preparación de la
llenar tanque con Operarios
Herramienta
gasolina.
Cortar el césped con el
Poda de césped corta prados, tirar el Operarios
material vegetal.
Hacer recolección de
material vegetal para la
Recolección de material evacuación, retirar
Operarios
Poda ornamental vegetal resultante residuos con la escobilla
de césped y manualmente las partes
grandes que resulten.
Evacuar el material
Evacuación de material vegetal resultante,
Operarios
vegetal resultante depositar en la camioneta
de manera manual.
Transporte al sitio de
disposición final, solicitar
Disposición final de residuos certificado de disposición Operarios
final si así el cliente lo
requiere.
Dejar limpia y ordenada
el área de trabajo,
Barrido de zonas verdes Realizar barrido en toda Operarios
la zona según sea
pertinente.
Fuente: formulación y evaluación propia.
INICIO
IDENTIFICACIÓN
DE RIESGOS
PODA DE CÉSPED
RECOLECCIÓN
EVACUACIÓN CER TIFICACIÓN

AMBIENTAL
DISPOSICIÓN SI TR ASLADO AL SITIO DE

FINAL? DISPOSICIÓN FINAL DE
R ESIDUOS
NO
BARRIDO
Figura 14. Poda Ornamental de Césped. Fuente: Formulación y elaboración propia.

Tabla 4. Poda de Malezas.

Proceso Actividad Tarea Persona a cargo
observar el área para
retirar piedras, escombros
Identificación de riesgos Operarios
y material corto
punzante, utilizar malla y
conos de señalización.
Limpiar el corta césped,
Preparación de la
llenar tanque con Operarios
Herramienta
gasolina.
Proceder a cortar la
maleza con ayuda de la
guadaña y hacer
Poda de maleza Operarios
recorrido continuo por
toda el área cortando toda
Poda de malezas la maleza en su totalidad.
Hacer recolección de
material vegetal para la
Recolección de material evacuación, retirar
Operarios
vegetal resultante residuos con la escobilla
y manualmente las partes
Evacuar la maleza
Evacuación de material resultante, depositar en la
Jefe de Operarios, Operarios
vegetal resultante camioneta de manera
manual.
disposición final, solicitar
Disposición final de residuos certificado de disposición Jefe de Operarios, Operarios
final si así el cliente lo
requiere.
INICIO
IDENTIFICACIÓN
DE RIESGOS
PODA DE
MALEZAS
RECOLECCIÓN
EVACUACIÓN CERTIFICACIÓN
AMBIENTAL
DISPOSICIÓN SI TRASLADO AL SITIO DE

FINAL? DISPOSICIÓN FINAL DE
R ESIDUOS
NO
BARRIDO
Figura 15. Poda de Malezas. Fuente: Formulación y elaboración propia.

Tabla 5. Manutención de Jardines.
Proceso Actividad Tarea Persona a Cargo

observar el área, piedras,
Identificación de riesgos escombros, material corto Jefe Operarios
punzante, hacer uso de la malla
y conos de señalización.
Preparación de la Adecuar tijeras o corta setos,

Operarios
Herramienta llenar el tanque con gasolina.
Realizar poda de acuerdo a la

Poda de plantas planta y del tamaño de las Operarios
ramas
Detallar el suelo de las plantas
y hacer limpieza de las plagas
Descontaminación de las
Manutención de y malezas que afecten las Operarios
plantas
Jardines plantas, retirando las malezas a
mano o con ayuda del palin.
Proceder a excavar un circulo
poco profundo
aproximadamente de 1 metro de
Plateo diámetro, limpiar las malezas Operarios
que crecen alrededor, alistar el
suelo para la aplicación de
fertilizantes y riego
Aplicar a las plantas según la
necesidad de las mismas,
observar la zona ambiental para
Aplicación de fertilizantes Operarios
verificar que el suelo tenga
humedad y se puedan
incorporar correctamente.
INICIO
IDENTIFICACIÓN
DE RIESGOS
PODA DE PLANTAS
DESCONTAMINACIÓN
PLATEO
APLICACIÓN
FERTILIZANTES
Figura 16. Manutención de Jardines. Formulación y elaboración propia.

Determinación de los minutos disponibles para cada actividad:
Una vez se identifican las actividades, se procede a identificar las tareas asociadas a cada
actividad que se ejecutan secuencialmente, así como el responsable de cada una de las mismas y
su duración minutos.
En las tablas 13, 14 y 15 se evidencian cada actividad, proceso y tarea, con su respectiva
duración en minutos, para los servicios de poda de césped, poda de maleza y manutención de
jardines, respectivamente, información que se obtuvo en trabajo de campo, en labores realizadas
en empresas de la ciudad de Yumbo (Colombina S,A), Palmira (Iglesia Familiar Carismática) y
Palmira (Cencosud Tienda Metro), donde Servijardines el Sembrador SAS presta sus servicios,
arrojando los resultados encontrados en las tablas mencionadas anteriormente.
Actividades Servijardines el Sembrador SAS
Poda
Poda de Malezas Manutención de
Ornamental de
Jardines
Césped
Generan
Tareas
Donde se identifican
Tiempo de
Responsable de
realización de la
la tarea
tarea
Figura 17. Determinación de los tiempos requeridos en las actividades. Fuente: Formulación y elaboración propia.
Tabla 6. Toma de tiempo del servicio poda ornamental de Césped
Tiempo 1 Tiempo 2 Tiempo 3 Valor MO

Persona a Tiempo Costo Total
Proceso Actividad Tarea Minutos Minutos Minutos por
Cargo Promedio MO
(Yumbo) (Palmira) (Palmira) Minuto
Inspeccionar el
3,12 2,00 1,35 2,16 $ 132 $ 284,55
terreno.
Retirar piedras,
Identificación escombros, material Jefe de 10,10 13,00 10,00 11,03 $ 132 $ 1.455,72
de riesgos cortopunzante. Operarios
Utilizar malla y conos
0,00 0,00 0,00 0,00 $ 132 $ -
de señalización.
Preparación Limpiar el corta setos. 1,20 1,10 1,07 1,12 $ 114 $ 128,03
de la Llenar tanque con Operario
1,14 1,30 1,20 1,21 $ 114 $ 138,29
Herramienta gasolina.
Cortar el cesped con el
22,67 23,15 25,54 23,79 $ 114 $ 2.711,09
Poda de corta setos.
Operario
cesped Retirar el material
25,35 26,56 17,67 23,19 $ 114 $ 2.643,46
vegetal resultante
Poda Recolectar material
27,02 31,49 40,00 32,84 $ 228 $ 7.485,12
ornamental vegetal.
de Césped Recoleccion
de material Retirar residuos con la Operarios
resultante escobilla y
33,12 29,45 20,11 27,56 $ 228 $ 6.282,30
manualmente las
partes grandes que
Evacuación de Depositar en la Jefe de
material
camioneta material Operarios, 30,45 35,52 45,56 37,18 $ 246 $ 9.142,24
vegetal
vegetal resultante. operario
resultante
T ransporte al sitio de
Disposicion disposición final. Jefe de 44,78 29,55 39,75 38,03 $ 246 $ 9.351,26
final de Operarios,
residuos Solicitud de operario 5,25 5,79 5,25 5,43 $ 246 $ 1.335,31
certificado.
Barrido de Limpia y ordenar el Operario 65,12 60,07 60,45 61,88 $ 114 $ 7.052,78
zonas verdes
área de trabajo.
Total Finalización de la actividad 269,32 258,98 267,95 265 $ 48.010

Tabla 7. Toma de tiempo del servicio Poda de maleza
Tiempo 1 Tiempo 2 Tiempo 3 Valor MO

Persona a Tiempo por Costo Total
Proceso Actividad Tarea Minutos Minutos Minutos
Cargo Promedio Minuto MO
(Yumbo) (Palmira) (Palmira)
Inspeccionar el
3,00 1,80 2,99 2,60 $ 132 $ 342,60
terreno.
Retirar piedras, Jefe de
Identificación
7,13 10,13 7,01 8,09 $ 132 $ 1.067,38
de riesgos escombros, material Operarios
cortopunzante.
0,00 0,00 0,00 0,00 $ 132 $ -
de señalización.
Adecuar la guadaña
Preparación (Naylon o cuchilla) 1,75 1,94 1,56 1,75 $ 114 $ 199,46
de la Operarios
Herramienta Llenar tanque con
1,75 1,15 1,67 1,52 $ 114 $ 173,62
gasolina.
Cortar la maleza con
ayuda de la guadaña
Poda de
haciendo recorrido Operarios 111,85 45,55 60,00 72,47 $ 228 $ 16.518,78
maleza
continuo por toda el
Poda de área.
malezas
Recolectar material
40,27 35,70 31,86 35,94 $ 228 $ 8.193,29
Recolección vegetal en montones.
de material
Operarios
vegetal Retirar residuos con la
resultante escobilla y
30,85 24,08 33,92 29,62 $ 228 $ 6.751,12
manualmente las
partes grandes que
Evacuación de Depositar en la Jefe de
material
camioneta material operarios y 60,10 63,56 67,87 63,84 $ 246 $ 15.699,92
vegetal
vegetal resultante. operario
resultante
25,53 29,73 40,01 31,76 $ 246 $ 7.809,39
Disposicion disposición final. Jefe de
final de operarios y
Solicitar certificado de
residuos operario
disposición final si así 4,59 5,30 4,95 4,95 $ 246 $ 1.216,45
el cliente lo requiere.

Tabla 8.Toma de tiempo de manutención de Jardines
Tiempo 1 Tiempo 2 Tiempo 3

Persona a Tiempo Valor MO Costo Total
Proceso Actividad Tarea Minutos Minutos Minutos
Cargo Promedio por Minuto MO
(Yumbo) (Palmira) (Palmira)
Inspeccionar el
1,63 1,71 2,37 1,90 $ 132 $ 251,12
terreno.
Retirar piedras,
Identificación Jefe de
escombros, material 12,93 15,77 12,58 13,76 $ 132 1.815,47
de riesgos Operarios
cortopunzante.
0,00 0,00 0,00 0,00 $ 132 $ -
de señalización.
Limpiar la tijera o
1,00 1,50 1,29 1,26 $ 114 $ 143,99
Preparación de cortacesped
Operario
la Herramienta Llenar tanque con
1,74 2,82 2,71 2,42 $ 114 $ 276,20
gasolina.
Realizar poda de
acuerdo a la planta y
Poda de plantas Operario 60,65 78,79 86,01 75,15 $ 114 $ 8.565,22
del tamaño de las
ramas.
Manutencion de Descontaminaci Retirar las malezas a
jardines. ón de las mano o con ayuda del Operario 7,20 9,48 10,39 9,02 $ 114 $ 1.028,43
plantas palin.
Proceder a excavar un
circulo poco profundo
12,58 14,37 18,36 15,10 $ 114 $ 1.721,40
aproximadamente de 1
metro de diámetro
Plateo Limpiar las malezas que Operario
20,96 27,60 22,49 23,68 $ 114 $ 2.699,31
crecen alrededor
Alistar el suelo para la
aplicación de 11,78 8,26 7,74 9,26 $ 114 $ 1.055,41
fertilizantes y riego.
Preparacion de los
7,71 5,93 6,56 6,73 $ 114 $ 767,43
fertilizantes
Aplicar a las plantas
según la necesidad de 10,72 13,57 10,68 11,66 $ 114 $ 1.328,57
las mismas
Aplicación de
Observar la zona Operario
fertilizantes
ambiental para
verificar que el suelo
2,56 2,07 3,83 2,82 $ 114 $ 321,41
tenga humedad y se
puedan incorporar
correctamente.

Identificación de los recursos:
En este punto se identifican los diferentes elementos del costo que aplican para cada proceso, actividad y tarea, el personal
encargado de ejecutar cada actividad y los costos generales para la prestación de los servicios.
En la siguiente tabla observamos detalladamente cada insumo con su valor correspondiente al requerido para cada servicio:
Costos de Insumos
Tabla 9. Costos de Insumos.
Unidad de Cantidad Valor Unitario

Materiales Valor Unitario
medida por servicio por Servicio
Nylon Metros $ 500 10 $ 5.000
Cuchilla Unidad $ 5.000 1 $ 5.000
Grasa Máquina cm3 $ 12.000 3 $ 36.000
Aceite sintético Galón $ 20.000 0,14 $ 2.857
Conos señalización Unidad $ 8.000 1,00 $ 8.000
Fertilizantes kilo $ 15.000 0,07 $ 1.000
Tierra Bulto $ 6.000 1 $ 3.000
Gasolina Galón $ 8.700 1 $ 8.700
Escobilla Unidad $ 80.000 0,006 $ 444
Cortasetos Unidad $ 1.635.900 0,001 $ 2.241
Tijera cortacesped Unidad $ 20.395 0,003 $ 56
Palin Unidad $ 11.700 0,003 $ 32
Camioneta Unidad $ 36.000.000 0,001 $ 19.726
Guadaña Unidad $ 1.453.000 0,003 $ 3.981
Herbicida kilo $ 14.000 $ 0,07 $ 933
TOTAL $ 96.971

Tabla 10. Depreciación en línea recta de la Maquinaria
Nombre del Valor del Vida util del Depreciacion Depreciaci

Activo Activo Activo Anual on
Mensual
Cortasetos $ 1.635.900 2 años $ 817.950 $ 68.163
Camioneta $ 36.000.000 5 años $ 7.200.000 $ 600.000
Guadaña $ 1.453.000 2 años $ 726.500 $ 60.542
En este punto se hace necesario a través de la depreciación, reconocer el desgaste de los activos que encontramos en la anterior
tabla, como son el corta setos, la guadaña y la camioneta, este costo, aunque de cierto modo invisible, se debe tener en cuenta para que
se pueda reponer el desgaste que ha tenido a lo largo de los años.
“La depreciación de un recurso encierra el prorrateo de su costo original entre el número de años que abarque su vida útil. Se aplica
la depreciación a los activos fijos, es decir, a aquellos que tienen vida útil mayor de un año”. (Morinigo A, 2007, pág. 6)
Se utiliza el método de depreciación en línea recta, suponiendo una depreciación constante de dichos activos, en función de la vida
útil de los mismos, la empresa no maneja cuota de salvamento por lo que la fórmula utilizada es el valor del activo dividido entre la
vida útil del activo expresado en meses, obteniendo así el valor de la depreciación mensual.
Costos de Mano de Obra:
La siguiente tabla muestra los valores correspondientes a la nómina que debe pagar el empleador por concepto de mano de obra:
Tabla 11. Costos Mano de Obra
D e v e ng a do P ro v is ió n P a ra f is c a le s P ro v is ió n P re s t a c io n e s S o c ia le s O t ro s T O T A LE S
A u xilio d e
C a ja d e C e s a ntí a In t . Va c a c io n Va lo r To ta l To ta l To ta l To ta l
C a rg o S u e ld o T ra n s p o rt To ta l P e n s ió n R ie s g o s P rim a s
C o m p. s C e s a nt. es D o t a c ió n M e ns ua l D ia rio H o ra M in u t o
e
Ge re nte 2.400.000 2.400.000 288.000 96.000 25.056 199.920 199.920 1.999 100.080 29.250 3.340.225 139.176 17.397 290
Auxilia r
a dm inis t 1.200.000 88.211 1.288.211 144.000 48.000 12.528 107.308 107.308 1.073 50.040 29.250 1.787.718 74.488 9.311 155
C o nta do r 500.000 500.000 20.833 2.604 43

C o o rdin
a do r 325.000 - - - - - - - - - - 325.000 13.542 1.693 28
J e fe
o pe ra rio 1.000.000 88.211 1.088.211 120.000 40.000 10.440 90.648 90.648 906 41.700 37.375 1.519.928 63.330 7.916 132
Ope ra rio 850.000 88.211 938.211 102.000 34.000 8.874 78.153 78.153 782 35.445 37.375 1.312.992 54.708 6.839 114
Ope ra rio 850.000 88.211 938.211 102.000 34.000 8.874 78.153 78.153 782 35.445 37.375 1.312.992 54.708 6.839 114
Ope ra rio 850.000 88.211 938.211 102.000 34.000 8.874 78.153 78.153 782 35.445 37.375 1.312.992 54.708 6.839 114
Ope ra rio 850.000 88.211 938.211 102.000 34.000 8.874 78.153 78.153 782 35.445 37.375 1.312.992 54.708 6.839 114
To ta l 8 .8 2 5 .0 0 0 5 2 9 .2 6 6 9 .3 5 4 .2 6 6 1.0 5 9 .0 0 0 3 5 3 .0 0 0 9 2 .13 3 7 7 9 .2 10 7 7 9 .2 10 7 .7 9 2 3 6 8 .0 0 3 2 4 5 .3 7 5 12 .7 2 4 .8 4 2 4 2 4 .16 1 17 .6 7 3 295
La tabla No. 17 se describe de la siguiente manera:
El Gerente, tiene un sueldo base de $2.400.000, por devengar más de dos salarios mínimos
no se le paga auxilio de transporte, la provisión de parafiscales se calcula así: por el rubro de
pensión le corresponde al empleador provisionar el 12% ( $288.000 ) del salario base, caja de
compensación el 4% ( $96.000 ) ,riesgos el 1,044% ( $25.056 ) ya que la actividad de la empresa
es nivel de riesgo II, la provisión de las prestaciones sociales son: la cesantías y las primas con
un porcentaje de 8,33% ( $199.920 ) el interés a las cesantías 1% ( $1.920 ) , vacaciones el
4,17% ( $100.080 ) por otros conceptos se tiene la dotación ( $29.250) la cual corresponde a tres
veces al año, para un total mensual $3.340.225
Auxiliar administrativo con sueldo base de $1.200.000 más auxilio de transporte de $88.211
para un total de $1.288.211 de los cuales : por pensión se provisiona el 12% ( $144.00) de
salario, caja de compensación el 4% ($48.000) ,riesgos el 1,044% ($12.528) ya que es nivel de
riesgo II, la provisión de las prestaciones sociales son: la cesantías y las primas son el 8,33% (
$107.308) el interés a las cesantías 1% ($1.073) y vacaciones el 4,17% ($50.040) por otros
conceptos se tiene la dotación ($29.250) la cual corresponde tres veces al año, la dotación consta
de 3 cami buzos y 3 pantalones. Para un total de $1.787.718 devengados mensualmente.
El contador tiene un contrato por prestación de servicios, su salario es de $500.000 que
corresponde a honorarios, por lo que no aplica la provisión de parafiscales ni prestaciones
sociales, el coordinador SGSST también maneja contrato por prestación de servicios con un
sueldo mensual de $325.000, que al igual corresponden a honorarios, no se pagan provisiones de
parafiscales ni prestaciones sociales.

Jefe de operarios con sueldo base de $1.000.000 más auxilio de transporte de $88.211 para
un total de $1.088.211 de los cuales : por pensión se provisiona el 12% ( $120.00) de salario,
caja de compensación el 4% ($40.000) ,riesgos el 1,044% ($10.440) ya que es nivel de riesgo II,
la provisión de las prestaciones sociales son: la cesantías y las primas son el 8,33% ( $90.648) el
interés a las cesantías 1% ($906) y vacaciones el 4,17% ($41.700) por otros conceptos se tiene la
dotación ($37.375) la cual corresponde tres veces al año por, dotación que consta de 3 camisas, 3
pantalones, gorra tipo chavo, tapa oídos, careta, guantes carnaza. Para un total de $1.519.928
devengados mensualmente.
Se cuentan con 4 operarios con sueldo base de $850.000 más auxilio de transporte de
$88.211 para un total de $938.000 de los cuales : por pensión se provisiona el 12% ( $102.000)
de salario, caja de compensación el 4% ($34.000) ,riesgos el 1,044% ($8.874) ya que es nivel II,
la provisión de las prestaciones sociales son: la cesantías y las primas son el 8,33% ( $78.153) el
interés a las cesantías 1% ($708) y vacaciones el 4,17% ($35.445) por otros conceptos se tiene la
dotación ($37.375) la cual corresponde tres veces al año y consta de 3 camisas, 3 pantalones,
gorra tipo chavo, tapa oídos, careta, guantes carnaza. Para un total de $1.312.992 devengados
mensualmente.
Costos Indirectos
En la siguiente tabla se encuentran los valores relacionados con los costos indirectos de la
prestación de los servicios que ofrece la empresa, los gastos más representativos aparte de la
nómina, corresponden al gasto de gasolina de la camioneta y el carro utilizado para la prestación
de los mismos junto con los valores de peaje, se describen también los valores correspondientes
al servicio de energía eléctrica necesarios para la realización de tareas administrativas.

Tabla 12. Costos Indirectos
Costos Indirectos Octubre Noviembre Diciembre Total Promedio

Gasolina $ 720.000 $ 710.510 $ 762.000 $ 2.192.510 $ 730.837
Servicio de telefonía celular $ 75.289 $ 75.289 $ 75.289 $ 225.867 $ 75.289
Servicio de Internet $ 53.072 $ 53.072 $ 53.072 $ 159.216 $ 53.072
Servicio Público Energía $ 21.000 $ 21.000 $ 21.000 $ 63.000 $ 21.000
Papelería en general $ 96.600 $ 30.000 $ 28.000 $ 154.600 $ 51.533
Peaje $ 88.333 $ 88.333 $ 88.333 $ 264.999 $ 88.333
Flete $ 137.500 $ 137.500 $ 137.500 $ 412.500 $ 137.500
Mano de Obra Indirecta $ 9.362.218 $ 9.362.218 $ 9.362.218 $ 28.086.655 $ 9.362.218
Reparaciones . $ 320.913 $ 350.066 $ 400.350 $ 1.071.329 $ 357.110
Repuestos $ 115.033 $ 118.300 $ 135.900 $ 369.233 $ 123.078
Total Costos Indirectos $ 10.989.958 $ 10.946.288 $ 10.946.288 $ 32.999.909 $ 10.999.970
En la tabla No. 18 podemos observar que los costos indirectos más relevantes son en primer
lugar, los correspondientes a mano de obra, y en segundo lugar la gasolina, debido a que los
servicios se realizan en varias ciudades del valle del cauca y se hace necesario desplazarse en la
camioneta a estos lugares de trabajo, motivo por el cual el consumo de gasolina es tan alto.
Poda Ornamental
Identificación de Césped
Asignación de
de los los recursos a: Poda de Maleza
Recursos
Manutención de
Jardines
Figura 18. Identificación de los recursos. Fuente: Formulación y Elaboración propia.

CAPITULO II
Determinación del costo de los productos
Identificación de los Cost-drivers
Tomamos el historial de ventas de la empresa para establecer una relación de causalidad entre
el consumo de recursos y la producción obtenida, ya que son las ventas un medidor de la
frecuencia e intensidad de la demanda de los objetos de costos, a su vez que se relacionan con el
consumo real de la actividad.
Obtenemos el promedio mensual de ventas y el porcentaje que corresponde de las ventas a
cada uno de los servicios como se muestra en la siguiente tabla.
Tabla 13. Porcentaje de ventas para cada servicio
Valor Ventas Promedio

Servicio %
Anuales Mensual
Poda Ornamental Césped 73.317.097 6.109.758 48%
Poda de Malezas 8.460.943 705.079 6%
Manutención de jardines 69.770.557 5.814.213 46%
Totales 151.548.597 12.629.050 100%
Como se puede observar en la tabla No. 19, hay una proporción casi equitativa entre los
servicios de poda ornamental de céspedes y manutención de jardines, siendo la poda de malezas
el servicio con menor porcentaje respecto de las ventas.
A continuación se procede a detallar la asignación o distribución de los costos indirectos a las
actividades de producción, como se muestra en la siguiente tabla:

Tabla 14. Distribución de costos indirectos a las actividades.
Servicio de
telefonía Servicio de Servicio Público Papelería en Mano de Obra Reparaciones
Gasolina Peaje Flete Repuestos
celular Internet Energía general Indirecta .
Servicio Promedio Vtas % Participación Valor Part. Valor Part. Valor Part. Valor Part. Valor Part. Valor Part. Valor Part. Valor Part. Valor Part. Valor Part.
Poda ornamental de Césped 6.109.758,08 48% $ 353.569 $ 36.424 $ 25.675 $ 10.160 $ 24.931 $ 42.734 $ 66.521 $ 4.568.880 $ 172.765 $ 59.543
Poda de malezas 705.078,58 6% $ 40.803 $ 4.203 $ 2.963 $ 1.172 $ 2.877 $ 4.932 $ 7.677 $ 527.258 $ 19.937 $ 6.871
Manutención de jardines 5.814.213,08 46% $ 336.466 $ 34.662 $ 24.434 $ 9.668 $ 23.725 $ 40.667 $ 63.303 $ 4.347.872 $ 164.408 $ 56.663
Totales 12.629.049,75 100% $ 730.837 $ 75.289 $ 53.072 $ 21.000 $ 51.533 $ 88.333 $ 137.500 $ 9.444.010 $ 357.110 $ 123.078
Después de saber el porcentaje de cada una de las actividades, se procede a distribuir el valor de los costos indirectos que corresponderá a cada actividad.
Relación de los recursos con actividades:
Una vez definidas las actividades a costear, se procede a relacionar las actividades con los costos indirectos, por cada uno de los
servicios que realiza la empresa, identificando los recursos que consume cada tarea específicamente de los servicios de poda
ornamental de césped, poda de malezas y manutención de jardines, respectivamente.
En las tablas que a continuación se relacionan podemos observar dicha distribución:

Tabla 15. Identificación de los costos indirectos a las actividades de Poda ornamental de Césped
Servicio de
telefonía Servicio de Servicio Público Mano de Obra
Recursos Gasolina Papelería Peaje Flete Reparaciones Repuestos
celular Internet de Energía Indirecta
Proceso Actividad Tareas

Inspeccionar el terreno. a a a a a
Retirar piedras, escombros, material
Identificación de
corto punzante.
a a a
riesgos
Utilizar malla y conos de
señalización.
a a a
Preparación de la Limpiar el corta setos. a a a a
Herramienta Llenar tanque con gasolina. a a a a
Cortar el césped con el corta setos. a a a a
Poda de césped
Retirar el material vegetal resultante a a a
Recolectar material vegetal en
Poda ornamental
montones.
a a a
de Césped Recolección de
material resultante Retirar residuos con la escobilla y
manualmente las partes grandes que a a a
resulten.
Evacuación de material Depositar en la camioneta material

vegetal resultante vegetal resultante.
a a a a
Transporte al sitio de disposición

final.
a a a a a
Disposición final de
residuos
Solicitud de certificado. a a a a a
Barrido de zonas
verdes
a a a
Limpia y ordenar el área de trabajo.

Tabla 16. Identificación de los costos indirectos a las actividades de Poda de Malezas
Servicio de
Servicio de Servicio Público Mano de Obra
Recursos Gasolina telefonía Papelería Peaje Flete Reparaciones Repuestos
Internet de Energía Indirecta
celular
Inspeccionar el terreno a a a
Retirar piedras, escombros,
Identificación de a a a
riesgos material corto punzante.
señalización.
a a a
Adecuar la guadaña (Nylon o
Preparación de la cuchilla) a a a a
Herramienta
Llenar tanque con gasolina. a a a a
Cortar la maleza con ayuda de
Poda de maleza la guadaña y hacer recorrido a a a
Poda de malezas continuo por toda el área.
Recoger material vegetal en
a a a
Recolección de montones
material vegetal Retirar residuos con la escobilla
resultante y manualmente las partes a a a
Evacuación de material Depositar en la camioneta material
vegetal resultante vegetal resultante.
a a a
Transporte al sitio de disposición
Disposición final a a a a
final.
de residuos
Solicitud de certificado. a a a a a

Tabla 17. Identificación de los costos indirectos a las actividades de Manutención de Jardines
Servicio de
telefonía Servicio de Servicio Público Mano de Obra
Recursos Gasolina Papelería Peaje Flete Reparaciones Repuestos
celular Internet de Energía Indirecta

Inspeccionar el terreno a a a
Identificación de
material corto punzante.
a a a
riesgos
señalización.
a a a
Preparación de la Limpiar la tijera o cortacesped a a a a
Herramienta Llenar tanque con gasolina. a a a a
Poda de plantas
planta y del tamaño de las ramas
a a a a
Detallar el suelo de las plantas y

Manutención de
Descontaminación
hacer limpieza de las plagas y a
jardines. malezas que afecten las plantas
de las plantas
Retirar las malezas a mano o
a a
con ayuda del palin.
poco profundo aproximadamente a a
de 1 metro de diámetro
Plateo Limpiar las malezas que crecen
a
alrededor
Alistar el suelo para la aplicación
de fertilizantes y riego.
a a
Preparación de los fertilizantes a a

necesidad de las mismas
a a
Aplicación de
fertilizantes Observar la zona ambiental para
humedad y se puedan incorporar
a
correctamente.

En las tablas No. 15, 16 y 17, observamos que los costos indirectos más constantes en las
tareas que se realizan por servicio corresponden a gasolina, reparaciones, mantenimiento y mano
de obra indirecta, la gasolina se usa no solo para la camioneta sino que sirve también para
combustible de la guadaña y el cortacésped.
Los rubros reparaciones y mantenimiento, están ligados directamente a la herramienta que se
utiliza en la prestación de los diferentes servicios.
Porcentaje de participación de los costos indirectos en las actividades:
Una vez se hayan identificado los recursos en cada una de las taras, se procede a elaborar las
tasas de distribución para cada actividad, para un prorrateo más exacto, el cual se calcula de la
siguiente manera:
Costo a Distribuir
_________________ = Tasa de Distribución
Total Cost – Driver (porcentaje de Participación de ventas)
Un “Cost-Driver” o inductor de costo, es el factor que induce un cambio en los costos, lo que
conlleva a pensar en una relación causa-efecto, puesto que, si se produce una variación en el
driver, se tendrá el efecto de una variación en el costo.
Se toma como inductor de costo para nuestro trabajo de investigación, el porcentaje de
participación en ventas, siendo esta una medida perfectamente identificable, además de ser un
factor que influye notablemente en el volumen de ejecución de las actividades, además de ser la
causa de consumo de los recursos al realizar cada tarea.

Tabla 18. Porcentaje de participación de los costos indirectos en las actividades de poda ornamental de césped.
Recursos
Servicio de Servicio Mano de
telefonía Servicio de Reparacione
Gasolina Público de Papelería Peaje Flete Obra Repuestos
celular Internet s.
Energía Indirecta
% % % % % % %
% % %
Participació Participació Participació Participació Participació Participació Participació
Participación Participación Participación
n n n n n n n
Proceso Actividad Tarea 48% 48% 48% 48% 48% 48% 48% 48% 48% 48%
Inspeccionar el terreno. 8,10% 3,7% 4,03%
Identificación Retirar piedras, escombros,

3,7% 4,03% 4.40%
de riesgos material cortopunzante.
3,7% 4,03% 4.40%
señalización.
Preparación de Limpiar el corta setos. 8,10% 3,7% 4,03% 4.40%
la Herramienta Llenar tanque con gasolina. 8,10% 3,7% 4,03% 4.40%
Cortar el cesped con el corta
8,10% 3,7% 4,03% 4.40%
Poda de cesped setos.
Retirar el material vegetal
3,7% 4,03% 4.40%
resultante
Poda Recolectar material vegetal
3,7% 4,03% 4.40%
ornamental de Recoleccion de en montones.
Césped material Retirar residuos con la
resultante escobilla y manualmente las 3,7% 4,03% 4.40%
partes grandes que resulten.
Evacuación de Depositar en la camioneta
material vegetal 8,10% 3,7% 4,03% 4.40%
material vegetal resultante.
resultante
Disposicion 8,10% 3,7% 4,03% 4.40%
disposición final.
final de
residuos Solicitud de certificado. 48% 48% 48% 48% 3,7%
Barrido de
Limpia y ordenar el área de 3,7% 4,03% 4,40%
zonas verdes
trabajo.
48% 48% 48% 48% 48% 48% 48% 48% 48% 48%
6 1 1 1 1 0 0 13 12 11
8,1% 48% 48% 48% 48% 0% 0% 3,7% 4,00% 4,36%

Tabla 19. Porcentaje de participación de los costos indirectos en las actividades de poda de maleza.
Recursos
Servicio de Reparacione
Gasolina telefonía Público de Papelería Peaje Flete Obra Repuestos
Internet s.
celular Energía Indirecta
% % % % % % %
% % %
n n n n n n n
Proceso Actividad Tarea 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6,00% 6,0%
Inspeccionar el terreno 1% 0,70% 0,60%

Identificación 1% 0,7% 0,6%
de riesgos
1% 0,70% 0,60%
señalización.
1,86% 1% 0,7% 0,6%
Preparación de cuchilla)
la Herramienta
Llenar tanque con gasolina. 1,86% 1% 0,70% 0,60%
Cortar la maleza con ayuda
de la guadaña y hacer
Poda de maleza 1% 0,7% 0,6%
recorrido continuo por toda
Poda de maleza. el área.
1% 0,70% 0,60%
material vegetal Retirar residuos con la
resultante escobilla y manualmente las 1% 0,7% 0,6%
material vegetal 1% 0,70% 0,60%
resultante
Disposición 1,86% 6,0% 1% 0,6%
disposición final.
final de
residuos Solicitud de certificado. 6,0% 6,0% 6,0% 6,0% 1%
6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6%
3 1 1 1 1 1 0 11 9 10
1,86% 6% 6% 6% 6% 6,0% 0% 1% 0,7% 0,6%
Fuente: formulación y evaluación propia

Tabla 20. Porcentaje de participación de los costos indirectos en las actividades de manutención de jardines.
Recursos
Servicio de Reparacione
Gasolina telefonía Público de Papelería Peaje Flete Obra Repuestos
Internet s
% % % % % % %
% % %
n n n n n n n
Proceso Actividad Tarea 46% 46% 46% 46% 46% 46% 46% 46% 46% 46%
Inspeccionar el terreno 3,29% 4,19% 7,67%

3,29% 4,19% 7,67%
de riesgos material corto punzante.
3,29% 4,19% 7,67%
señalización.
Limpiar la tijera o
Preparación de 15,35% 3,29% 4,19% 7,67%
cortacesped
la Herramienta
Llenar tanque con gasolina. 15,35% 3,29% 4,19% 7,67%
Poda de plantas planta y del tamaño de las 15,35% 3,29% 4,19% 7,67%
ramas
Detallar el suelo de las
plantas y hacer limpieza de
Manutención de Descontaminaci 3,29%
jardines las plagas y malezas que
ón de las
afecten las plantas
plantas
3,29% 4,19%
poco profundo
3,29% 4,19%
aproximadamente de 1 metro
de diámetro
Plateo Limpiar las malezas que
3,29%
crecen alrededor
aplicación de fertilizantes y 3,29% 4,19%
riego.
Preparación de los
3,29% 4,19%
fertilizantes
3,29% 4,19%
Aplicación de necesidad de las mismas
fertilizantes Observar la zona ambiental
para verificar que el suelo
3,29%
tenga humedad y se puedan
46% 46% 46% 46% 46% 46% 46% 46% 46% 46%
3 0 0 0 0 0 0 14 11 6
15,35% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 3,29% 4,19% 7,67%

En las tablas 18, 19 y 20, se distribuye el porcentaje que corresponde de los costos indirectos
antes identificados, a cada una de las tareas, para determinar el valor del costo asignado a cada
una de ellas.
Asignación de los costos indirectos a las actividades:
A continuación se determinan los inductores de las actividades para cada proceso, actividad y
tareas, calculando la respectiva asignación, multiplicando el porcentaje obtenido por el valor de
los costos asignados en el punto anterior, imputando el costo del consumo de los costos
indirectos a las actividades, procedemos a dar un valor numérico a cada uno de los porcentajes
hallados, lo cual arroja, de manera distributiva, el valor de los costos indirectos sobre cada tarea
específica en relación con cada rubro de los costos indirectos, como se relaciona en la siguiente
tabla:
Tabla 21. Asignación de los costos indirectos al servicio de poda ornamental de césped.
Recurso
Servicio de Servicio
telefonía Servicio de Mano de Obra
Gasolina Público de Papelería Peaje Flete Reparaciones Repuestos
celular Internet Indirecta
% % %
Energía % % % %
Participació Participació % Participació Participació % Participació % Participació Participaci
n n Participación n n Participación n Participación n ón
$ 353.569 $ 36.424 $ 25.675 $ 10.160 $ 24.931 $ 42.734 $ 66.521 $ 4.568.880 $ 172.765 $ 59.543
T otal
Proceso Actividad Tarea 8,1% 48% 48% 48% 48% 0% 0% 3,7% 4% 4,36%
Inspeccionar el terreno. $ 168.697 $ 6.911 $ 175.608

$ 168.697 $ 6.911 $ 2.598
de riesgos material cortopunzante. $ 178.206
$ 168.697 $ 6.911 $ 2.598
señalización. $ 178.206
Preparación de Limpiar el corta setos. $ 28.509 $ 168.697 $ 6.911 $ 2.598 $ 206.715
la Herramienta Llenar tanque con gasolina. $ 28.509 $ 168.697 $ 6.911 $ 2.598 $ 206.715
$ 28.509 $ 168.697 $ 6.911 $ 2.598
Poda de cesped setos. $ 206.715
$ 168.697 $ 6.911 $ 2.598 $ 178.206
resultante
Recolectar material vegetal
Poda $ 168.697 $ 6.911 $ 2.598
ornamental de Recoleccion de en montones. $ 178.206
resultante escobilla y manualmente las $ 168.697 $ 6.911 $ 2.598
partes grandes que resulten. $ 178.206
material vegetal $ 28.509 $ 168.697 $ 6.911 $ 2.598
material vegetal resultante. $ 206.715
resultante
Disposicion $ 28.509 $ 168.697 $ 6.911 $ 2.598
disposición final. $ 206.715
final de
residuos Solicitud de certificado. $ 17.621 $ 12.324 $ 4.915 $ 12.061 $ 168.697 $ 215.619
Barrido de Limpia y ordenar el área de

$ 168.697 $ 6.911 $ 2.598 $ 178.206
zonas verdes trabajo.
Total $ 2.494.035

Tabla 22. Asignación de los costos indirectos del servicio de poda de maleza.
Recurso
Servicio de Mano de Obra
Gasolina telefonía Público de Papelería Peaje Flete Reparaciones Repuestos
Internet Indirecta
celular Energía
% % % % % % %
% % %
Participació Participació Participació Participació Participació Participació Participaci
n n n n n n ón
$ 40.803 $ 4.203 $ 2.963 $ 1.172 $ 2.877 $ 4.932 $ 7.677 $ 527.258 $ 19.937 $ 6.871
T otal
Proceso Actividad Tarea 1,86% 6% 6% 6% 6% 6,0% 0% 1% 0,7% 0,6%
Inspeccionar el terreno
$ 2.876 $ 214 $ 3.090
$ 133 $ 41
de riesgos material cortopunzante. $ 2.876 $ 3.050
$ 133 $ 41
señalización. $ 2.876 $ 3.050
Adecuar la guadaña (Naylon o
$ 759 $ 133 $ 41
Preparación de cuchilla) $ 2.876 $ 3.809
la Herramienta
Llenar tanque con gasolina. $ 759 $ 2.876 $ 133 $ 41 $ 3.809
Poda de maleza $ 759 $ 133 $ 41
Poda de malezas $ 2.876 $ 3.809
el área.
$ 133 $ 41
Recolección de montones $ 2.876 $ 3.050
resultante escobilla y manualmente las $ 133 $ 41
partes grandes que resulten. $ 2.876 $ 3.050
material vegetal $ 133 $ 41
resultante $ 2.876 $ 3.050
Disposicion $ 759 $ 296 $ 41
disposición final. $ 2.876 $ 3.972
final de
residuos Solicitud de certificado. $ 234,67 $ 165 $ 65 $ 161 $ 2.876
$ 3.342
Total $ 37.083

Tabla 23. Asignación de los costos indirectos al servicio de manutención de jardines.
Re curso
Servicio de Mano de Obra
Gasolina telefonía Público de Papelería Peaje Flete Reparaciones Repuestos
Internet Indirecta
celular Energía
% % % % % % %
% % %
n n n n n n ón
$ 336.466 $ 34.662 $ 24.434 $ 9.668 $ 2.877 $ 40.667 $ 63.303 $ 4.347.872 $ 164.408 $ 56.663
T otal
Proce so Actividad Tare a 15,35% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 3,29% 4,19% 7,67%
Inspeccionar el terreno
$ 142.978 $ 4.160 $ 147.138
Ide ntificación Retirar piedras, escombros,
$ 6.881 $ 4.348
de rie sgos material cortopunzante. $ 142.978 $ 154.207
$ 6.881 $ 4.348
señalización. $ 142.978 $ 154.207
Limpiar la tijera o
$ 51.634 $ 6.881 $ 4.348
Pre paración de cortacesped $ 142.978 $ 205.841
la He rramie nta
Llenar tanque con gasolina. $ 51.634 $ 142.978 $ 6.881 $ 4.348 $ 205.841
Poda de plantas planta y del tamaño de las $ 51.634 $ 6.881 $ 4.348
ramas $ 142.978 $ 205.841
Manute nción de Detallar el suelo de las
jardine s plantas y hacer limpieza de
De scontaminaci $ 6.881
las plagas y malezas que
ón de las
afecten las plantas $ 142.978 $ 149.859
plantas
$ 6.881
con ayuda del palin. $ 142.978 $ 149.859
poco profundo $ 6.881
aproximadamente de 1 metro $ 142.978 $ 149.859
Limpiar las malezas que
Plate o $ 6.881
crecen alrededor $ 142.978 $ 149.859
aplicación de fertilizantes y $ 6.881
riego. $ 142.978 $ 149.859
Preparacion de los
$ 142.978 $ 6.881 $ 149.859
fertilizantes
$ 6.881
Aplicación de necesidad de las mismas $ 142.978 $ 149.859
fe rtiliz ante s Observar la zona ambiental
incorporar correctamente. $ 142.978 $ 142.978
Total 2.265.064,82

Tabla 24. Resumen del costo de las actividades de poda ornamental de césped.
Costos Indirectos M2 por servicio Costo unitario

Proceso Actividad Tarea Ventas por M2 Costo por M2 %
mensual mensual por actividad
Inspeccionar el
175.607,70 6.109.758 0,029 11.000 $ 316,16 7,04%
terreno.
Identificación de Retirar piedras,

riesgos escombros, material 178.205,96 6.109.758 0,029 11.000 $ 320,84 7,15%
cortopunzante.
178.205,96 6.109.758 0,029 11.000 $ 320,84 7,15%
de señalización.
Limpiar el corta setos. 206.714,55 6.109.758 0,034 11.000 $ 372,17 8,29%
Preparación de la
206.714,55 6.109.758 0,034 11.000 $ 372,17 8,29%
gasolina.
Cortar el cesped con el
206.714,55 6.109.758 0,034 11.000 $ 372,17 8,29%
corta setos.
Poda de cesped
Retirar el material
178.205,96 6.109.758 0,029 11.000 $ 320,84 7,15%
vegetal resultante
Poda ornamental de Recolectar material
178.205,96 6.109.758 0,029 11.000 $ 320,84 7,15%
Césped vegetal en montones.
Recoleccion de
Retirar residuos con la
material
escobilla y
resultante 178.205,96 6.109.758 0,029 11.000 $ 320,84 7,15%
manualmente las
partes grandes que
Evacuación de Depositar en la
material vegetal camioneta material 206.714,55 6.109.758 0,034 11.000 $ 372,17 8,29%
resultante vegetal resultante.
206.714,55 6.109.758 0,034 11.000 $ 372,17 8,29%
Disposicion final disposición final.
de residuos Solicitud de
215.619,01 6.109.758 0,035 11.000 $ 388,20 8,65%
certificado.
Barrido de zonas
Limpia y ordenar el 178.206 6.109.758 0,029 11.000 $ 320,84 7,15%
verdes
área de trabajo.
Totales 2.494.035,18 79.426.854,08 0,41 143.000 $ 4.490,26 100,00%

Tabla 25. Resumen del costo de las actividades de poda de maleza.
Ventas promedio del Costo por M2 por servicio Costo por

Proceso Actividad Tarea Costos Indirectos %
es en M2 M2 mensual Servicio
Inspeccionar el
$ 3.090,01 $ 705.078,58 $ 0,00 500 $ 2,19 8,55%
terreno.
Retirar piedras,
Identificación de
escombros, material $ 3.050,10 $ 705.079,00 $ 0,00 500 $ 2,16 8,43%
riesgos
cortopunzante.
$ 3.050,10 $ 705.079,00 $ 0,00 500 $ 2,16 8,43%
de señalización.
Adecuar la guadaña
$ 3.809,43 $ 705.079,00 $ 0,01 500 $ 2,70 10,53%
Preparación de la (Naylon o cuchilla)
Herramienta
Llenar tanque con
$ 3.809,43 $ 705.079,00 $ 0,01 500 $ 2,70 10,53%
gasolina.
Poda de maleza haciendo recorrido $ 3.809,43 $ 705.079,00 $ 0,01 500 $ 2,70 10,53%
Poda de maleza área.
Recolectar material
$ 3.050,10 $ 705.079,00 $ 0,00 500 $ 2,16 8,43%
vegetal en montones.
Recolección de
resultante
escobilla y
$ 3.050,10 $ 705.079,00 $ 0,00 500 $ 2,16 8,43%
manualmente las
partes grandes que
material vegetal camioneta material $ 3.050,10 $ 705.079,00 $ 0,00 500 $ 2,16 8,43%
$ 3.050,10 $ 705.079,00 $ 0,00 500 $ 2,16 8,43%
disposición final.
Disposicion final
de residuos
Solicitud certificado $ 3.341,51 $ 705.079,00 $ 0,00 500 $ 2,37 9,24%
Totales $ 36.160,40 $ 7.755.868,58 $ 0,05 $ 5.500,00 $ 25,64 100,00%

Tabla 26. Resumen del costo de las actividades de manutención de jardines.
Ventas promedio del Costo por Metro Costo por

Proceso Actividad Tarea Costos Indirectos Costo por M2 %
es en M2 Lineal mensual Servicio
Inspeccionar el
$ 147.138,09 $ 5.814.213,08 $ 0,03 1500 $ 37,96 4,63%
terreno.
Retirar piedras,
Identificación de escombros, material $ 154.206,66 $ 3.771.422,00 $ 0,04 1500 $ 61,33 7,47%
riesgos cortopunzante.
$ 154.206,66 $ 3.771.422,00 $ 0,04 1500 $ 61,33 7,47%
de señalización.
Limpiar la tijera o
$ 205.841,12 $ 3.771.422,00 $ 0,05 1500 $ 81,87 9,98%
Preparación de la cortacesped
$ 205.841,12 $ 3.771.422,00 $ 0,05 1500 $ 81,87 9,98%
gasolina.
Realizar poda de
Poda de plantas $ 205.841,12 $ 3.771.422,00 $ 0,05 1500 $ 81,87 9,98%
del tamaño de las
ramas.
Manutención de Retirar las malezas a
Descontaminació
jardines. mano o con ayuda del $ 149.858,88 $ 3.771.422,00 $ 0,04 1500 $ 59,60 7,26%
n de las plantas
palin.
$ 149.858,88 $ 3.771.422,00 $ 0,04 1500 $ 59,60 7,26%
metro de diámetro
Plateo Limpiar las malezas
$ 149.858,88 $ 3.771.422,00 $ 0,04 1500 $ 59,60 7,26%
que crecen alrededor
aplicación de $ 149.858,88 $ 3.771.422,00 $ 0,04 1500 $ 59,60 7,26%
Preparacion de los
$ 149.858,88 $ 3.771.422,00 $ 0,04 1500 $ 59,60 7,26%
fertilizantes
según la necesidad de $ 149.858,88 $ 3.771.422,00 $ 0,04 1500 $ 59,60 7,26%
las mismas
Aplicación de
Observar la zona
fertilizantes
ambiental para
$ 142.977,91 $ 3.771.422,00 $ 0,04 1500 $ 56,87 6,93%
tenga humedad y se
puedan incorporar
correctamente.
Totales $ 2.115.205,94 $ 51.071.277,08 $ 0,55 $ 19.500,00 $ 820,72 100,00%

Determinación del costo unitario de los servicios.
Como se observa en los anteriores procesos, podemos concluir que cada actividad tiene su
propio costo y agregación de valor al proceso.
Una vez determinado el costo de cada actividad, como se relaciona en las tablas anteriores, se
procede a sumar los valores obtenidos en la distribución realizada de los costos indirectos a las
actividades, el valor de los insumos y de la mano de obra directa.
Se detalla cada elemento del costo detectado en cada uno de los servicios que realiza la
empresa, en cada actividad y en cada tarea, para tener un mayor control de los procesos.
El valor correspondiente a la suma de los tres elementos del costo, formaran el costo total del
servicio.
Insumos
Mano de Obra Costos Determinación
Indirectos del Costo
Unitario
Figura 19. Determinación del costo unitario. Fuente: Formulación y Elaboración propia.
En las siguientes tablas, se observa el valor obtenido del costo unitario de los servicios de
poda ornamental de césped, poda de maleza y manutención de jardines respectivamente:

Tabla 27. Determinación del costo unitario del servicio poda ornamental de césped.
Costos Costo total del M2 por servicio Costo unitario

Proceso Actividad Tarea Insumos Mano de obra
indirectos servicio. mensual por M2
Inspeccionar el
$ - $ 284,55 $ 316,16 $ 600,71 11.000 $ 0,05
terreno.
Identificación de Retirar piedras,

riesgos escombros, material $ - $ 1.455,72 $ 320,84 $ 1.776,56 11.000 $ 0,16
corto punzante.
$ 32.000,00 $ - $ 320,84 $ 32.320,84 11.000 $ 2,94
de señalización.
Limpiar el corta setos. $ 44.700,00 $ 128,03 $ 372,17 $ 45.200,20 11.000 $ 4,11
Preparación de la
$ 8.700,00 $ 138,29 $ 372,17 $ 9.210,46 11.000 $ 0,84
gasolina.
Cortar el césped con el
$ 2.240,96 $ 2.711,09 $ 372,17 $ 5.324,21 11.000 $ 0,48
corta setos.
Poda de césped
Retirar el material
$ - $ 2.643,46 $ 320,84 $ 2.964,30 11.000 $ 0,27
vegetal resultante
Poda ornamental de Recolectar material
$ - $ 7.485,12 $ 320,84 $ 7.805,96 11.000 $ 0,71
Césped vegetal en montones.
Recolección de
Retirar residuos con la
material
escobilla y
resultante $ 444,00 $ 6.282,30 $ 320,84 $ 7.047,15 11.000 $ 0,64
manualmente las
partes grandes que
material vegetal camioneta material $ - $ 9.142,24 $ 372,17 $ 9.514,40 11.000 $ 0,86
$ 28.426,03 $ 9.351,26 $ 372,17 $ 38.149,46 11.000 $ 3,47
Disposición final disposición final.
de residuos Solicitud de
$ - $ 1.335,31 $ 388,20 $ 1.723,51 11.000 $ 0,16
certificado.
Barrido de zonas
Limpia y ordenar el $ - $ 7.052,78 $ 320,84 $ 7.373,62 11.000 $ 0,67
verdes
área de trabajo.
Totales $ 116.510,99 $ 48.010,14 $ 4.490,26 $ 169.011,39 11.000 $ 15,36
% 69% 28% 3% 100%

Costo Total de Poda Ornamental de Césped
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Insumos Mano de obra Costos indirectos
Figura 27.Representación gráfica de la distribución de los elementos del costo para el servicio poda ornamental de
césped. Fuente: Formulación y evaluación propia
Como se observa en la figura No. 27, el elemento que aporta un porcentaje más representativo
del costo, son los insumos con un 69 %, seguido de la mano de obra representados en un 28%, y
por último, los costos indirectos con una representación del 3% del costo unitario del servicio de
poda ornamental de césped.

Tabla 28. Determinación del costo unitario de poda de maleza.
Costos Costo total del M2 por servicio Costo unitario

Proceso Actividad Tarea Insumos Mano de obra
indirectos servicio. mensual por M2
Inspeccionar el
$ - $ 342,60 $ 2,19 $ 344,79 $ 500 $ 0,69
terreno.
Retirar piedras,
Identificación de
escombros, material $ - $ 1.067,38 $ 2,16 $ 1.069,54 $ 500 $ 2,14
riesgos
corto punzante.
$ 32.000,00 $ - $ 2,16 $ 32.002,16 $ 500 $ 64,00
de señalización.
Adecuar la guadaña
$ 16.837,96 $ 199,46 $ 2,70 $ 17.040,12 $ 500 $ 34,08
Preparación de la (Nylon o cuchilla)
Herramienta
Llenar tanque con
$ 8.700,00 $ 173,62 $ 2,70 $ 8.876,32 $ 500 $ 17,75
gasolina.
Poda de maleza haciendo recorrido $ 13.980,82 $ 16.518,78 $ 2,70 $ 30.502,31 $ 500 $ 61,00
Poda de maleza área.
Recolectar material
$ - $ 8.193,29 $ 2,16 $ 8.195,45 $ 500 $ 16,39
vegetal en montones.
Recolección de
resultante
escobilla y
$ 444,44 $ 6.751,12 $ 2,16 $ 7.197,73 $ 500 $ 14,40
manualmente las
partes grandes que
material vegetal camioneta material $ - $ 15.699,92 $ 2,16 $ 15.702,09 $ 500 $ 31,40
$ 28.426,03 $ 7.809,39 $ 2,16 $ 36.237,58 $ 500 $ 72,48
disposición final.
Disposición final
de residuos
Solicitud certificado $ - $ 1.216,45 $ 2,37 $ 1.218,82 $ 500 $ 2,44
Totales $ 100.389,26 $ 57.972,01 $ 25,64 $ 158.386,91 $ 316,77
% 63% 37% 1% 100%

Figura 20. Representación gráfica de la distribución de los elementos del costo para el servicio de poda de maleza.
Fuente: Formulación y evaluación propia.
poda de maleza.
Tabla 29. Determinación del costo unitario de manutención de jardines.
Costo por
Costos Costo total del Costo unitario
Proceso Actividad Tarea Insumos Mano de obra Metro Lineal
indirectos servicio. por M2
mensual
Inspeccionar el
$ - $ 251,12 $ 37,96 $ 289,08 1.500 $ 0,19
terreno.
Retirar piedras,
Identificación de escombros, material $ - $ 1.815,47 $ 61,33 $ 1.876,80 1.500 $ 1,25
riesgos corto punzante.
$ 32.000,00 $ - $ 61,33 $ 32.061,33 1.500 $ 21,37
de señalización.
Limpiar la tijera o
$ 16.837,96 $ 143,99 $ 81,87 $ 17.063,82 1.500 $ 11,38
Preparación de la cortacesped
$ 8.700,00 $ 276,20 $ 81,87 $ 9.058,07 1.500 $ 6,04
gasolina.
Realizar poda de
Poda de plantas $ 12.240,96 $ 8.565,22 $ 81,87 $ 20.888,05 1.500 $ 13,93
del tamaño de las
ramas.
Manutención de Retirar las malezas a
Descontaminació
jardines . mano o con ayuda del $ - $ 1.028,43 $ 59,60 $ 1.088,04 1.500 $ 0,73
n de las plantas
palin.
$ 32,05 $ 1.721,40 $ 59,60 $ 1.813,06 1.500 $ 1,21
metro de diámetro
Plateo Limpiar las malezas
$ - $ 2.699,31 $ 59,60 $ 2.758,91 1.500 $ 1,84
que crecen alrededor
aplicación de tierra, $ 4.000,00 $ 1.055,41 $ 59,60 $ 5.115,01 1.500 $ 3,41
Preparación de los
$ - $ 767,43 $ 59,60 $ 827,04 1.500 $ 0,55
fertilizantes
según la necesidad de $ - $ 1.328,57 $ 59,60 $ 1.388,17 1.500 $ 0,93
las mismas
Aplicación de
Observar la zona
fertilizantes
ambiental para
$ - $ 321,41 $ 56,87 $ 378,28 1.500 $ 0,25
tenga humedad y se
puedan incorporar
correctamente.
Totales $ 73.810,98 $ 19.973,97 $ 820,72 $ 94.606 $ 63,07

% 78% 21% 1% 100%

Costo Total de Manutención de jardines,
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Insumos Mano de obra Costos indirectos
Figura 21. Representación gráfica de la distribución de los elementos del costo del servicio de manutención de
jardines. Fuente: Formulación y evaluación propia.
poda de maleza.
Finalmente, se realiza un cuadro comparativo entre el precio de venta al público determinado
por la gerencia y el costo por servicio determinado bajo el sistema de costos abc.
Tabla 30. Cuadro comparativo precio de venta vs costo unitario determinado por actividades.
Concepto Costo unitario Valor del servicio

Utilidad promedio
determinado por el determinado por la Variación
Servicio del 15%
sistema de costos abc gerencia
Poda Ornamental de Césped $ 173.186,56 $ 199.164,54 $ 170.000 $ 25.977,98
Poda de Maleza $ 166.332 $ 191.281,94 $ 170.000 $ 24.949,82
Manutención de Jardines $ 97.348,65 $ 111.950,95 $ 245.000 $ 14.602,30

Puesto que no se tienen los costos unitarios de parte de la gerencia, pues el precio de venta se
estipula de manera empirica y con calculos caseros, se realiza esta comparación teniendo en
cuenta los resultados obtenidos, usando una utilidad promedio del 15%, para obtener un precio
de venta a comparar con los actuales de la empresa.
Como se puede observar los servicios de poda ornamental de césped y poda de maleza
presentan un precio de venta por debajo del costo unitario, sin embargo el precio de venta de
manutención de jardines muestra una obtención de utilidades bastante representativa.

CAPITULO III
Presupuesto basado en actividades
Una vez se ha determinado el costo de cada uno de los servicios a través del sistema de costeo
por actividades abc, se procede a proyectar el costo de las actividades involucradas en la
prestación de los servicios de la empresa SERVIJARDINES EL SEMBRDOR S.A.S de la
Ciudad de Palmira Valle del Cauca.
Se realiza el presupuesto de actividades mediante las siguientes fases:
Estimación de los servicios esperados en el periodo a presupuestar:
Con la herramienta obtenida anteriormente, es decir, el establecimiento de los costos por
actividades, la empresa estará en capacidad de mantener este modelo elaborando un presupuesto
el cual podrá implementarse a futuro.
Según los datos de los últimos años se estima que la cantidad de servicios esperados a realizar
por la empresa es de 68 servicios mensuales, 30 correspondientes al servicio de poda de césped,
33 a la poda de malezas y 5 al servicio de manutención de jardines.
Previsión de la demanda de las actividades:
En esta fase se prevé la actividad empresarial, basándose en las estimaciones del mercado,
determinando la cantidad de servicios que probablemente solicitarán los clientes, mediante un
análisis detallado de la cadena de valor.
En función de la cantidad de servicios a ofrecer y según la relación entre la demanda de los
servicios que ofrece la empresa, se presupuesta la cantidad de servicios, considerando como
criterio de pronóstico el 50% del valor del último año, como se muestra en la siguiente tabla:
Tabla 31. Previsión de la demanda de actividades.
Servicios Incremento de Servicios M2 por servicio Total M2

Servicio
Actuales 50% Presupuestados actual Presupuestados
Poda ornamental de Cesped 20 10 30 11.000 16.500

Poda de malezas 22 11 33 500 750
Manutención de Jardines 3 2 5 1.500 2.250
Total 45 23 68 13.000 19.500
Calculo de las demandas de los recursos para realizar las actividades:
A continuación, es necesario estimar los recursos que va a demandar cada actividad, la cual
se realizará en función de los datos del último año.
Se presupuestan los recursos para el año 2019, considerando un incremento con base al IPC
del 3,4%, según se relaciona a continuación:

Tabla 32. Cálculo de la demanda de los insumos a presupuestar para realización de las
actividades de poda ornamental de césped.
Incremento IPC Total Insumos

Proceso Actividad Tarea Insumos
3,4 Presupuestados
Inspeccionar el terreno. $ - $ - $ -
Identificación de riesgos Retirar piedras, escombros,

$ - $ - $ -

$ 32.000,00 $ 1.088,00 $ 33.088,00
señalización.
Limpiar el corta setos. $ 44.700,00 $ 1.519,80 $ 46.219,80
Preparación de la
Herramienta
Llenar tanque con gasolina. $ 8.700,00 $ 295,80 $ 8.995,80
Cortar el césped con el corta

$ 2.240,96 $ 76,19 $ 2.317,15
setos.
Poda de césped
$ - $ - $ -
Poda ornamental de resultante
Césped Recolectar material vegetal en
$ - $ - $ -
montones.
Recolección de material
Retirar residuos con la escobilla
resultante
y manualmente las partes $ 444,00 $ 15,10 $ 459,10
Evacuación de material Depositar en la camioneta

$ - $ - $ -
vegetal resultante material vegetal resultante.
$ 28.426,03 $ 966,48 $ 29.392,51
Disposición final de disposición final.
residuos
Solicitud de certificado. $ - $ - $ -
Barrido de zonas verdes Limpia y ordenar el área de $ - $ - $ -

trabajo.
Totales $ 116.510,99 $ 3.961,37 $ 120.472,36

actividades de poda ornamental de maleza.

3,4 Presupuestados

Identificación de riesgos $ - $ - $ -

$ 32.000,00 $ 1.088,00 $ 33.088,00
señalización.

$ 16.837,96 $ 572,49 $ 17.410,46
Preparación de la cuchilla)
Herramienta
Cortar la maleza con ayuda de la

Poda de maleza guadaña haciendo recorrido $ 13.980,82 $ 475,35 $ 14.456,17
Poda de maleza continuo por toda el área.
Recolectar material vegetal en

$ - $ - $ -
montones.
Recolección de material
vegetal resultante Retirar residuos con la escobilla
y manualmente las partes $ 444,44 $ 15,11 $ 459,56
Evacuación de material Depositar en la camioneta

$ - $ - $ -
vegetal resultante material vegetal resultante.
$ 28.426,03 $ 966,48 $ 29.392,51
disposición final.
Disposición final de
residuos
Solicitud certificado $ - $ - $ -
Totales $ 100.389,26 $ 3.413,23 $ 103.802,49

actividades de manutención.

3,4 Presupuestados
Identificación de riesgos Retirar piedras, escombros,

$ - $ - $ -
$ 32.000,00 $ 1.088,00 $ 33.088,00
señalización.
Limpiar la tijera o
Preparación de la $ 16.837,96 $ 572,49 $ 17.410,46
Herramienta cortacesped
Poda de plantas planta y del tamaño de las $ 12.240,96 $ 416,19 $ 12.657,15
ramas.
Manutención de jardines Descontaminación de las Retirar las malezas a mano o con
. $ - $ - $ -
plantas ayuda del palin.
poco profundo
$ 32,05 $ 1,09 $ 33,14
aproximadamente de 1 metro de
diámetro
Plateo Limpiar las malezas que crecen
$ - $ - $ -
alrededor
aplicación de tierra, fertilizantes $ 4.000,00 $ 136,00 $ 4.136,00
y riego.
Preparación de los fertilizantes $ - $ - $ -
$ - $ - $ -
necesidad de las mismas
Aplicación de fertilizantes Observar la zona ambiental para
$ - $ - $ -
humedad y se puedan
Totales $ 73.810,98 $ 2.509,57 $ 76.320,55

Tabla 35. Cálculo de la demanda de la mano de obra directa a presupuestar para la
realización de las actividades de poda ornamental de césped.
Total Mano de
Total Mano de Total Incremento Incremento IPC
Proceso Incremento 50 % Obra
obra directa 50% 3,4
Presupuestada
Poda Ornamental
$ 48.010,14 $ 24.005,07 $ 72.015,21 $ 2.448,52 $ 74.463,73
de cesped
Tabla 36. Cálculo de la demanda de mano de obra directa a presupuestar para la realización
de las actividades de poda de maleza.
Total Mano de
Presupuestada
Poda de Maleza $ 57.972,01 $ 28.986,00 $ 86.958,01 $ 2.956,57 $ 89.914,59
Tabla 37. Cálculo de la demanda de mano de obra a presupuestar para la realización de las
actividades de manutención de jardines.
Total Mano de
Presupuestada
Manutencion de
$ 19.973,97 $ 9.986,99 $ 29.960,96 $ 1.018,67 $ 30.979,63
Jardines
Teniendo en cuenta el valor de la demanda de las actividades a presupuestar, se hace
necesario incrementar la cantidad de operarios que se van a requerir para satisfacer cada una de
las actividades a realizar, habiendo realizado este incremento de personal, se procede a

presupuestar la mano de obra que se va a requerir, estimándolo con base en incremento del IPC,
para obtener de esta manera, el valor de la mano de obra presupuestada por mes.
Tabla 38.Cálculo de la demanda de los costos indirectos a presupuestar para la realización de
las actividades.
Total Costos
Incremento IPC
Proceso Costos Indirectos Indirectos
3,4
Presupuestados
Poda Ornamental
$ 7.339,41 $ 249,54 $ 7.589
de cesped
Poda de Maleza $ 42,45 $ 1,44 $ 44
Manutencion de
$ 894,30 $ 30,41 $ 925
Jardines
El valor de la anterior tabla que encontramos en la casilla costos indirectos, corresponde al
valor obtenido mediante la determinación del costo unitario de cada actividad, el cual se altera
en la presente tabla por el ajuste de mano de obra indirecta, aumentando a este valor, el
incremento del valor del IPC, obteniendo de esta manera el valor total de los costos indirectos
presupuestados.
Acto seguido se calcula el valor de las ventas a presupuestar, utilizando el mismo porcentaje
de los servicios que se esperan realizar para el año 2019, esto es el 50%.
Determinación del suministro real de los recursos para satisfacer las demandas
En esta fase se logran determinar el valor de los recursos consumidos por cada uno de los
servicios de poda ornamental de césped, poda de maleza, manutención de jardines,
respectivamente.
Previsión de la Calculo de la Determinación del Determinación del

Estimación de los demanda de demanda de suministro real de costo real unitario
servicios esperados en el los recursos
actividades los recursos Presupuestado
periodo a presupuestar
Figura 22. Fases del Presupuesto. Fuente: Formulación y elaboración propia.
Se asigna el valor que corresponde de cada uno de los costos indirectos a las actividades,
como se relaciona en las siguientes tablas:

Tabla 39.Determinación del suministro real de los recursos para satisfacer las demandas de poda ornamental de césped.
Recurso
telefonía Servicio de
Gasolina Público de Papelería Peaje Flete Obra Reparaciones Repuestos
celular Internet
% % %
Energía % % Indirecta % %
Participació Participació % Participació Participació % Participació % Participació Participaci
n n Participación n n Participación n Participación n ón
$ 365.590 $ 37.662 $ 26.548 $ 10.505 $ 25.779 $ 44.187 $ 68.782 $ 7.844.456 $ 178.639 $ 61.568
T otal
Proceso Actividad Tarea 8,1% 48% 48% 48% 48% 0% 0% 3,7% 4% 4,36%
Inspeccionar el terreno. $ 289.641 $ 7.146 $ 296.787

$ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 299.474
$ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 299.474
señalización.
Preparación de Limpiar el corta setos. $ 29.478 $ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 328.951
la Herramienta Llenar tanque con gasolina. $ 29.478 $ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 328.951
$ 29.478 $ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 328.951
Poda de cesped setos.
$ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 299.474
resultante
Recolectar material vegetal
Poda $ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 299.474
ornamental de Recoleccion de en montones.
resultante escobilla y manualmente las $ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 299.474
material vegetal $ 29.478 $ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 328.951
resultante
Disposicion $ 29.478 $ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 328.951
disposición final.
final de
residuos Solicitud de certificado. $ 18.220 $ 12.743 $ 5.082 $ 12.471 $ 289.641 $ 338.159
Barrido de Limpia y ordenar el área de

$ 289.641 $ 7.146 $ 2.687 $ 299.474
zonas verdes trabajo.
Total $ 4.076.545

Tabla 40.Determinación del suministro real de los recursos para satisfacer las demandas de poda de maleza.
Recurso

Servicio de
Gasolina telefonía Público de Papelería Peaje Flete Obra Reparaciones Repuestos
Internet
% % % % % % %
% % %
n n n n n n ón
$ 42.190 $ 4.346 $ 3.064 $ 1.212 $ 2.975 $ 5.099 $ 7.938 $ 905.266 $ 20.615 $ 7.105
T otal
Proceso Actividad Tarea 1,86% 6% 6% 6% 6% 6,0% 0% 1% 0,7% 0,6%
Inspeccionar el terreno $ 4.938 $ 137 $ 5.075

$ 4.938 $ 137 $ 43 $ 5.118
$ 4.938 $ 137 $ 43 $ 5.118
señalización.
Adecuar la guadaña (Naylon o
$ 785 $ 4.938 $ 137 $ 43 $ 5.903
Preparación de cuchilla)
la Herramienta
Llenar tanque con gasolina. $ 785 $ 4.938 $ 137 $ 43 $ 5.903
Poda de maleza $ 785 $ 4.938 $ 137 $ 43 $ 5.903
Poda de malezas
el área.
$ 4.938 $ 137 $ 43 $ 5.118
resultante escobilla y manualmente las $ 4.938 $ 137 $ 43 $ 5.118
material vegetal $ 4.938 $ 137 $ 43 $ 5.118
resultante
Disposicion $ 785 $ 306 $ 4.938 $ 43 $ 6.072
disposición final.
final de
residuos Solicitud de certificado. $ 242,65 $ 171 $ 68 $ 166 $ 4.938 $ 5.419
Total
$ 59.865

Tabla 41.Determinación del suministro real de los recursos para satisfacer las demandas de manutención de jardines.
Re curso
Servicio de
Gasolina telefonía Público de Papelería Peaje Flete Obra Reparaciones Repuestos
Internet
% % % % % % %
% % %
n n n n n n ón
$ 347.905 $ 35.840 $ 25.264 $ 9.997 $ 24.532 $ 42.050 $ 65.455 $ 7.464.999 $ 169.997 $ 58.590
T otal
Proce so Actividad Tare a 15,35% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 3,29% 4,19% 7,67%
Inspeccionar el terreno $ 245.483 $ 7.115 $ 252.598
Ide ntificación Retirar piedras, escombros,

$ 245.483 $ 7.115 $ 4.496 $ 257.094
de rie sgos material cortopunzante.
$ 245.483 $ 7.115 $ 4.496 $ 257.094
señalización.
Limpiar la tijera o
$ 53.390 $ 245.483 $ 7.115 $ 4.496 $ 310.484
Pre paración de cortacesped
la He rramie nta
Llenar tanque con gasolina. $ 53.390 $ 245.483 $ 7.115 $ 4.496 $ 310.484
Poda de plantas planta y del tamaño de las $ 53.390 $ 245.483 $ 7.115 $ 4.496 $ 310.484
ramas
Detallar el suelo de las
Manute nción de
jardine s. plantas y hacer limpieza de
De scontaminaci $ 245.483 $ 7.115 $ 252.598
las plagas y malezas que
ón de las
afecten las plantas
plantas
$ 245.483 $ 7.115 $ 252.598
poco profundo $ 245.483 $ 7.115 $ 252.598
aproximadamente de 1 metro
Limpiar las malezas que
Plate o $ 245.483 $ 7.115 $ 252.598
crecen alrededor
aplicación de fertilizantes y $ 245.483 $ 7.115 $ 252.598
riego.
Preparacion de los
$ 245.483 $ 7.115 $ 252.598
fertilizantes
$ 245.483 $ 7.115 $ 252.598
Aplicación de necesidad de las mismas
fe rtiliz ante s Observar la zona ambiental
$ 245.483 $ 245.483
Total 3.711.908,70

Determinación del costo real unitario presupuestado
En esta fase final, se asignan los costos correspondientes de cada uno de los tres elementos del
costo a cada actividad, obteniendo así el costo unitario presupuestado de cada servicio, como se
relaciona a continuación:
Tabla 42.Determinación del costo unitario por M2 presupuestado para el servicio de poda
ornamental de césped.
Total
Mano de obra
Proceso Insumos Costos Indirectos Presupuestado por
directa
Servicio
Poda Ornamental
$ 120.472,36 $ 74.463,73 $ 7.339,41 $ 202.275,50
de Césped
Tabla 43.Determinación del costo unitario por M2 presupuestado para el servicio de poda de
maleza.
Total
Mano de obra Costos Indirectos
Proceso Insumos Presupuestado por
directa mensual
Servicio
Poda de Maleza $ 103.802,49 $ 89.914,59 $ 42,45 $ 193.759,53
Tabla 44.Determinación del costo unitario por ML presupuestado para el servicio de

manutención de jardines.
Total
Mano de obra Costos Indirectos
Proceso Insumos Presupuestado por
directa mensual
Servicio
Manutención de
$ 76.320,55 $ 30.979,63 $ 894,30 $ 108.194,48
Jardines

Figura 23. Porcentaje de los elementos Presupuestados en cada servicio. Fuente: Formulación y elaboración propia.
del costo, es el de los insumos con un 51, 38 y 40% respectivamente de cada servicio, seguido
de la mano de obra representados en un 43, 46 y 35%, y por último, los costos indirectos con
una representación del 6, 16 y 25% del costo unitario de cada servicio respectivamente.
Los elementos del costo que intervienen con mayor intensidad en el costo unitario por m2 y
ml, respectivamente, son los insumos y mano de obra, dichos porcentajes revelan información a
tener muy en cuenta para la planeación de los gastos, enfocándose en buscar estrategias para
minimizar algunos insumos causantes de la elevación del costo unitario.

Punto de Equilibrio
Punto de equilibrio en ventas
Servicio Valor mensual

Poda Ornamental de Césped $ 6.109.758
Poda de Maleza $ 705.079
Manutención deJardines $ 5.814.213
Ventas Mensuales $ 12.629.050
Costos Variables
Insumos $ 96.971
Mano de obra directa $ 3.280.832
Peaje $ 88.333
Fletes $ 137.500
Reparación $ 357.110
Repuestos $ 123.078
Gasolina $ 730.837
TOTAL COSTOS VARIABLES $ 4.814.659
Costos fijos
Servicio Telefonia Celular $ 75.289
Servicio de Internet $ 53.072
Servicio Energía $ 21.000
Mano de obra indirecta $ 9.444.010
Depreciación 728705
TOTAL COSTOS FIJOS $ 10.322.076

PEventas: CF
1 - CVU
VT
PEventas = 10322076
1- 4.814.559/12.629.050
PEventas = $ 10.322.076
$ 0,619
PEventas = $ 16.681.789
La determinación del punto de equilibrio es de gran importancia, una vez realizado el
presupuesto de las actividades a realizar y los recursos que han de demandar estas, debido a que
funciona como una herramienta apropiada para medir el desempeño de las organizaciones, pues
es en este punto donde los ingresos se igualan a los costos asociados con la venta de un
producto, mostrando al empresario en qué punto ni gana ni pierde dinero.
De acuerdo a la fórmula planteada, se puede observar que el resultado obtenido es el volumen
de ventas necesario ($16,681.780), para que la empresa no gane ni pierda operacionalmente,
ventas por encima de este valor generarán utilidad para la misma, mientras que si las ventas
bajan de este valor, la empresa obtendrá perdidas.
Calculo de las desviaciones
A manera de ejemplo se proponen valores para las ventas reales con el fin de observar el
comportamiento de las desviaciones, ya que una vez realizado el presupuesto, se debe comparar
con los resultados reales, pues el objetivo del control presupuestario es detectar y analizar las
desviaciones y sus respectivas causas, ya que sin control, la previsión no sirve de nada; se
deberán analizar cada una las desviaciones con el fin de tomar medidas correctivas y así
reestablecer el equilibrio presupuestario.

Tabla 45. Ejemplo cálculo de desviaciones
Ventas
Servicio Venta reales Desviación %
Presupuestadas
Poda Ornamental Césped 7.543.120 6.109.758 1.433.362 89%

Poda de Malezas 535.000 705.079 - 170.079 11%
Manutención de jardines 5.812.345 5.814.213 - 1.868 0,12%
Totales 13.890.465 12.629.050 1.605.309 100%
El resultado de desviación positivo puede implicar que se ha vendido más de lo previsto, lo
que pudiera sugerir una buena gestión del departamento de ventas, o una disminución del precio
de venta.
El resultado de desviación negativo puede indicar una baja en las ventas o un aumento de los
precios de venta no aceptados en el mercado, así como una dudosa gestión administrativa ante
las cuales se requiere tomar medidas correctivas.
A Ambas desviaciones se les debe prestar atención y determinar correctamente las causas
externas o internas que las estén ocasionando.

Conclusiones
 La empresa no cuenta con un adecuado proceso de determinación de costos, ni
tampoco hay precedentes de la realización de un presupuesto, los precios de venta de
los servicios son calculados empíricamente, basándose en cálculos que se realizan
teniendo en cuenta los gastos de personal y de insumos.
 El sistema de costos basados en actividades permitió cumplir con los objetivos de
identificar y determinar el costo de los servicios de (Poda ornamental de césped, poda
de maleza y manutención de jardines) y de esta forma definir los procesos,
actividades y tareas que conforman cada servicio, por medio de la utilización de
inductores de costo y la distribución de los costos indirectos reales a cada actividad.
 La determinación del costo unitario de los servicios permite a la empresa una visión
más clara para la gestión de costos, fijación de precios, y por ende un mejoramiento
continuo de la empresa, debido a que este sistema imputa los costos de acuerdo al
nivel de intensidad de las actividades, permitiendo relacionar los costos con sus
causas; el sistema tradicional refleja “lo que se gasta”, el costeo por actividades dice
“como se gasta”.
 Se logra proponer un presupuesto para la planeación de las actividades en un tiempo
determinado que da la visión más clara para la gestión de la empresa.
 La determinación del costo unitario de los servicios, proporciona información
relevante para la elaboración de un presupuesto basado en actividades, estimando
apropiadamente los costos vinculados a las actividades, detallando la distribución de
estos entre los elementos del costo (insumos, mano de obra y costos indirectos).
 El presupuesto elaborado en el presente trabajo de investigación, permitirá a la
gerencia trazar unos objetivos que ayuden al mejoramiento continuo de la empresa, a
través de un adecuado control y evaluación de la eficiencia y eficacia de los procesos
de gestión.
Recomendaciones
 Implementar la metodología del sistema de costos basados en actividades será una
herramienta muy útil para obtener el costo exacto de los servicios que se ofrecen en la
empresa, así como la determinación de precio de los mismos, ya que estos dan manejo
estable de los insumos y los recursos que se consumen las actividades para facilitar la
toma decisiones.
 La observación del presupuesto elaborado como base para el control de la gestión de
la empresa, será de gran utilidad para realizar comparaciones entre lo presupuestado y
lo real, que sirva para una adecuada planeación que redunde en lograr los objetivos
específicos de la empresa.
 Es relevante contar con un profesional en el tema, que guie los procesos contables en
la gestión de costos y gastos, quien se encargue de direccionar correctamente la
empresa hacia el desarrollo de sus actividades con excelencia y certeza.

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Anexos
Anexo 1.
Encuesta
Realizadas al Gerente, Contador y jefe de Operarios
1. ¿Cuáles son los servicios que presta la empresa Servijardines el sembrador
SAS?
2. ¿Cuáles son los procesos que se realizan en cada una de las actividades de la
empresa?
3. ¿Existe personal especializado en llevar el control y registro de los costos de
los servicios de la empresa?
4. ¿Considera realmente necesario determinar los costos para la realización de
los servicios que presta la empresa?
5. ¿Existen procesos que requieren el mismo número de operarios y/o de horas
trabajadas?
6. ¿La empresa cuenta con un presupuesto de maestro
7. ¿Cree usted que sería beneficioso para la empresa la realización de un
presupuesto?
Se realiza la siguiente encuesta al gerente, contador y jefe de operarios, de la cual se obtienen
los siguientes datos:

Resultado de la encuesta
Anexo 2. Resultados pregunta No.1
Conoce usted todos los servicios que presta la empresa Servijardines el sembrador SAS?
Opción Respuesta Frecuencia Porcentaje

Si 3 100%
No 0 0%
No Sabe 0 0%
Total 3 100%
Fuente: Encuesta de Diagnóstico, formulación y evaluación propia.
¿Conoce los servicios que presta

la empresa?
4
3
2
1
0
SI NO NO SABE
Figura 24. Representación gráfica Pregunta No. 1. Fuente: Formulación y elaboración propia.
Se observa un conocimiento general de los servicios que presta la empresa de parte del
personal que fue encuestado, ya que es importante que todos en la empresa conozcan con
amplitud el diario de las actividades que realiza la empresa.
Anexo 3.Resultados Pregunta No. 2
¿Cree usted que la manera de costear los servicios, es la más aproximada y confiable?

Si 1 33%
No 1 33%
No Sabe 1 33%
Total 3 100%

¿Cree que es confiable el sistema

de costeo actual?
40%
20%
0%
Si No No Sabe
Se encontró diversidad de respuestas, pues de parte de la gerencia, por ejemplo, quien lleva
sus costos de manera empírica, de acuerdo a sus experiencias, observamos que responde
afirmativamente pues confía en su método de costeo, el contador responde que no, puesto que
asegura que debe haber un sistema ordenado y sistemático para el costeo de los servicios que
presta la empresa.
De otro lado el operario encuestado, asegura no tener conocimiento sobre el tema.
¿Existe personal especializado en llevar el control y registro de los costos de los servicios de la
empresa?

Si 0 0%
No 3 100%
No Sabe 0 0%
Total 3 100%

¿Existe personal especializado en

el área de costos?
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Si No No Sabe
Como se puede observar en el diagrama de barras, se coincide en un 100% acerca de la
ausencia de personal profesional y capacitado en el tema de costos que pueda guiar
correctamente a la administración en un proceso de determinación de costos, el operario
responde también afirmativamente, pues aunque no conoce muy bien del tema, sabe de la
importancia de un perfil profesional dentro de la organización.
¿Considera realmente necesario determinar los costos para la realización de los servicios que
presta la empresa?

Si 3 100%
No 0 0%
No Sabe 0 0%
Total 3 100%

¿Considera necesaria la determinación de los

costos para la empresa?
100%
80%
60%
40%
20%
0%
Si No No Sabe
De acuerdo al diagrama de barras, se observa una afirmación positiva y el reconocimiento de
la necesidad de la determinación de los costos de los servicios que presta la empresa, todos
coincidieron en responder que más que necesario es de vital importancia dado el crecimiento en
que se encuentra la empresa.
¿Existen procesos que requieren el mismo número de operarios y/o de horas trabajadas?

Si 2 67%
No 0 0%
No Sabe 1 33%
Total 3 100%

¿Existen procesos con igual

número de operarios y h/h?
0
Si No No Sabe
De acuerdo a las respuestas, encontramos que algunos de los procesos efectivamente,
requieren en mismo número de operarios y de horas por operario, dato relevante, que nos permite
conocer que actividades requieren el mismo personal y el mismo tiempo de realización de los
servicios.
El personal operario dice no tener presente este tema, dice dedicarse sólo a realizar las labores
que les son encomendadas.
¿La empresa cuenta con un presupuesto de maestro?

Si 0 0%
No 2 67%
No Sabe 1 33%
Total 3 100%

¿La empresa cuenta con un

presupuesto maestro?
0
Si No No Sabe
El personal administrativo afirma que no existe en la empresa un presupuesto elaborado con
anterioridad, y el operario no ha escuchado nada del tema.
¿Cree usted que sería beneficioso para la empresa la realización de un presupuesto?

Si 2 67%
No 0 0%
No Sabe 1 33%
Total 3 100%
¿Cree beneficioso un
presupuesto para la empresa
0
Si No No Sabe
El 67% de las respuestas, pertenecientes a la gerencia y al contador, afirman ser beneficioso y
de gran importancia para el buen desarrollo de la empresa.
El operario reitera no tener conocimiento del tema.

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Encabezado: PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES

Elaboración de un Presupuesto Basado en Actividades, para la Empresa Servijardines El

Sandra Milena Posso Casallas & Andrea Stefanía Ramírez Idarrága

Universidad Antonio Nariño

Nota del Autor

Facultad de Ciencias Económicas “Contaduría Pública”, Universidad Antonio Nariño, Dirección

Elaboración de un presupuesto basado en actividades (abb) para la empresa

SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, de la ciudad de Palmira, Valle del Cauca.

Sandra Milena Posso Casallas & Andrea Stefanía Ramírez Idarrága

Trabajo Presentado para optar al Título de Contador Público

Asesor temático: Wilson Arroyo Valencia

Asesor Metodológico: Julián David Salcedo Mosquera

Universidad Antonio Nariño Sede Palmira

Nota del Autor

Facultad de Ciencias Económicas “Contaduría Pública”, Universidad Antonio Nariño, Dirección

Señor Decano de la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad Antonio Nariño, Sede

Señores Jurado Dictaminador

En cumplimiento con los reglamentos de la Universidad Antonio Nariño, Sede Palmira,

presentamos el presente trabajo de investigación titulado “Elaboración de un presupuesto basado

en actividades (abb) para la empresa SERVIJARDINES EL SEMBRADOR SAS, de la ciudad de

Palmira, Valle del Cauca”

en el área de costos y presupuestos mediante el desarrollo y determinación del sistema de costos

y presupuestos basados en actividades.

Aprovechamos la oportunidad para dar nuestros más sinceros agradecimientos y

reconocimiento a los señores catedráticos de la Facultad de Contaduría Pública, por sus

enseñanzas y direccionamiento en nuestro proceso académico.

durante el desarrollo de este proyecto de investigación.

que son la fuerza para salir adelante de cada tropiezo.

Gracias a mi compañera de trabajo por el esfuerzo, desempeño y paciencia en este proceso,

Al señor gerente de la empresa Servijardines el sembrador SAS,

Mil gracias a todos.

Andrea Stefanía Ramírez Idarrága

A Dios, Fuente y autor de toda virtud

Por darme ánimo y fortaleza para poder culminarlo,

Al señor gerente de la empresa Servijardines el sembrador SAS,

por toda la colaboración brindada en mi proceso académico,

A mi compañera de tesis por su comprensión y esfuerzo,

A los profesores Wilson Arroyo Valencia y Julián David Salcedo,

asesores de esta tesis, por las enseñanzas

recibidas y su valioso seguimiento en este proceso,

Al Coordinador de la facultad, profesor Wilson Erazo,

Por ser maestro, amigo, y guía,

A mis profesores Jaime Alomía, Héctor Fabio Correa,

Sandra Milena Posso Casallas

Problema de investigación ....................................................................................................... 19

Planteamiento del problema ................................................................................................. 19

Formulación del problema .................................................................................................... 21

Objetivo general ................................................................................................................... 22

Objetivos específicos ............................................................................................................ 22

Marco Referencial .................................................................................................................... 26

Marco teórico ........................................................................................................................... 31

Teoría de los sistemas ........................................................................................................... 31

El propósito u objetivo: .................................................................................................... 31

Globalidad o totalidad: ..................................................................................................... 31

Características del Sistema:.............................................................................................. 32

Elementos del Sistema: .................................................................................................... 32

Teoría del control y la contabilidad ...................................................................................... 34

Teoría contingencial empresarial ....................................................................................... 35

Contabilidad de gestión ........................................................................................................ 36

Contabilidad de costos .......................................................................................................... 37

Clasificación de los sistemas de costos ................................................................................ 39

Sistema de Costos por Órdenes de Trabajo ...................................................................... 39