EL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA

PRESTADORA DE SERVICIOS EPS CHAVIN S.A DE LA

1
2.2 Bases teóricas

2.2.3 Teorías de Control interno

2.2.3.1 Las teorías del control interno según Dorta

De acuerdo con Dorta (2005), el concepto de control no es único, y varias

corrientes están sujetas a consideraciones actuales, una evolución del concepto

concluido en la literatura organizacional Monllau (1997) verifica la cita: en teoría

clásica el control fue considerado sinónimo de autoridad; La escuela de Harvard ve

el control como un conjunto de mecanismos que permiten la compatibilidad de los

objetivos. La teoría de la agencia se limita a la aplicación de principios y técnicas

de microeconomía al concepto de control. La teoría de sistemas abiertos ve el

control como un sistema destinado a crear una retroalimentación entre el entorno de

la empresa y la propia empresa. La teoría condicional basada en la teoría de

sistemas abiertos considera que el diseño de control de la empresa depende de los

factores que determinan el entorno de la empresa y las características de la propia

compañía.

2.2.3.2 Teoría científica del control interno en la administración

Para analizar algunos de sus componentes, como el Gobierno Corporativo y el

Sistema de Control Interno de acuerdo con Fayol, fue importante considerar las

diferentes teorías de gestión utilizadas para definir este problema. Cuando se

remonta a los fundamentos de las teorías administrativas, se ha entendido que los

conceptos traducidos como los componentes principales del control durante varios

cientos de años han sido analizados.

2
 Una tarea indiscutible de la administración es implementar y operar un modelo

que permita a la organización utilizar los mejores recursos para lograr sus

objetivos. Por lo tanto, cualquier gerente de nivel y departamento y cualquier tipo

de empresa (pequeña, mediana, grande, lucrativa o no rentable, nacional o

multinacional) son responsables de desarrollar las cuatro funciones básicas de la

teoría científica. La gestión de Henry Fayol:

1. Planificación (misión y visión)

2. organizacion

3. Dirección y Ejecución.

4. Control.

Por ello, para hablar del Sistema de Gobierno Corporativo y Control.

Internamente, es necesario admitir que estos conceptos no están de ningún modo

aislados de los procesos administrativos o de la evolución científica de la

administración, sino que están seguramente inmersos. En realidad, ellos nacen.

Luego, se analizan cuatro conceptos básicos de gestión y se establece una relación

directa con el Gobierno Corporativo.

2.2.3.3 Modelos Contemporáneos de Control Interno: Fundamentos Teóricos

Se han publicado varios modelos de control y varias pautas para mejorar el

gobierno corporativo. Los modelos más conocidos son: COSO (EE. UU.), COCO

(Canadá), Cadbury (Inglaterra), Vienot (Francia), Peters (Países Bajos), King

(Sudáfrica) y MICIL (adaptación de COSO para América Latina). Los modelos

COSO, COCO y MICIL son las compañías más aceptadas en el continente

3
americano; Por lo tanto, se discuten los fundamentos teóricos de los modelos

contemporáneos de control interno. El recorrido comenzará por encontrar al lector

en el llamado informe COSO (Comité de Organizaciones de Patrocinio),

encargado por las cinco organizaciones profesionales financieras más importantes

de los Estados Unidos, definidas en 1992; Después de un estudio y discusión de

cinco años, surgió un nuevo marco de control interno con el propósito principal de

integrar las diversas definiciones y conceptos vigentes en este momento.

A nivel organizativo, el resto de la administración superior y la institución deben

comprender la importancia del control interno, su impacto en los resultados de la

administración, el papel estratégico en el que se realizará la auditoría y la idea para

pensar. Como un proceso donde el control se integra no como una empresa, sino

como un conjunto de reglas, apunta a lograr la positividad y las reglas estrictas de

los mecanismos burocráticos a nivel normativo. Dada la multiplicidad de

definiciones y los diferentes conceptos existentes en el control interno, es una

referencia conceptual común en los niveles de auditoría interna y externa en las

áreas académicas o legislativas que son complejas hasta el momento.

De acuerdo con el marco de control interno integrado COSO (Modelo COSO),

el control interno consta de cinco categorías o componentes diseñados e

implementados por la administración para proporcionar una seguridad razonable

de que los objetivos de control se cumplirán correctamente.

Estos componentes son: (1) Ambiente de Control; (2) Evaluación de riesgos; (3)

Actividades de control; (4) Información y comunicación; y (5) Monitoreo. El

significado de cada uno de estos componentes se ilustra en detalle a continuación.

4
 El siguiente modelo a considerar es el "Modelo COCO (Criterios de Control)"

de Canadá, que es el producto de una revisión exhaustiva realizada por el Comité

de Criterios de Control de Canadá en el informe COSO, el propósito de esta

revisión El enfoque de un modelo más simple y comprensible. Ante los desafíos

que enfrentan algunas organizaciones.

El modelo de COCO (Criterios de verificación) de Canadá se publicó tres años

después de COSO; Para hacerlo accesible a todos los empleados de una empresa,

simplifica los conceptos y el lenguaje para permitir una discusión del alcance

completo de la auditoría, así como a cualquier nivel de la organización utilizando

el lenguaje simple. El cambio significativo introducido por el modelo canadiense

proporciona un marco de referencia con 20 criterios generales que todo el personal

de la organización puede usar para el diseño, en lugar de conceptualizar el proceso

de control como una pirámide de componentes y elementos interrelacionados.

Verificar, mejorar, modificar, o evaluar el control. Las organizaciones que deseen

implementar las directrices de COCO deben tener un conocimiento y una opinión

claros sobre los cinco componentes del marco de control interno integrado emitido

por COSO.

El modelo canadiense requiere creatividad para su estructura, interpretación e

implementación, y puede adaptarse a cualquier organización que satisfaga las

necesidades de sus intereses o lo utilice como referencia para desarrollar sus

propios modelos.

2.3 Marco conceptual

2.3.1 Control interno

5
 Control Interno se denomina al conjunto de normas mediante las cuales se lleva a

cabo la administración dentro de una organización, y también a cualquiera de los

numerosos recursos para supervisar y dirigir una operación determinado o las

operaciones en general” (Bacon, 2006).

Es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto

del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de

seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las

siguientes categorías: a) Eficacia y eficiencia de las operaciones; b) Fiabilidad de la

información financiera; c) Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Es el

plan de organización y coordinación, normas y procedimientos orientados a

permitir a la dirección el ejercicio efectivo de la gestión con el propósito de

alcanzar sus objetivos organizacionales, tales como la efectividad y eficiencia de

las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las

leyes y regulaciones aplicables (Mantilla, 2003).

2.3.2 Principios de control interno

Eficiencia.- Relación existente entre los bienes o servicios producidos o entregados

a los recursos utilizados para ese fin, en comparación con un estándar de

desempeño establecido.

Eficacia: Grado de consecución e impacto de los resultados de una entidad pública

en relación con las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades

y las tareas y en especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa.

6
 Permite determinar si los resultados obtenidos tienen relación con los objetivos y

con la satisfacción de las necesidades de la comunidad.

Economía.- Relacionada con los términos y condiciones bajo los cuáles se

adquieren recursos, sean estos financieros, humanos físicos o de sistemas

computarizados, obteniendo la cantidad y el nivel apropiado de calidad, al menor

costo, en la oportunidad y lugar requerido.

Transparencia.- Deber de los funcionarios y servidores públicos de permitir que

sus actos de gestión puedan ser informados y enviados con claridad a las

autoridades de gobierno y a la ciudadanía en general, a fin de que éstos puedan

conocer y evaluar cómo se desarrolla la gestión con relación a los objetivos y metas

institucionales y cómo se invierten los recursos públicos.

Ética.- Conjunto de valores morales que permite a la persona adoptar decisiones y

tener un comportamiento correcto en las actividades que le compete cumplir en la

entidad. (Contraloría General de la República, 2010).

2.3.3 Componentes del control interno

Ambiente de control

Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas,

valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno.

Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad

del personal con respecto al control de sus actividades. El ambiente de control es el

componente que define el carácter de una organización, al estimular y promover la

7
conciencia y el componente del control entre todo el personal. Al generar el orden y

disciplina puede considerarse como el fundamento de los demás componentes del

control interno.

Evaluación de Riesgos

El componente evaluación de riesgos abarca el proceso de identificación y análisis

de los riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la

elaboración de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluación de riesgos es

parte del proceso de administración de riesgos, e incluye: planeamiento,

identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los

riesgos de la entidad.

Información y Comunicación

Se entiende por el componente de información y comunicación, los métodos,

procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y regular,

aseguren el flujo de información en todas las direcciones con calidad y

oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y

grupales.

Supervisión y monitoreo

El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia

y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación. Para

ello la supervisión, identificada también como seguimiento, comprende un

conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones

de la entidad, con fines de mejora y evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo

8
mediante la prevención y monitoreo, el seguimiento de resultados y los

compromisos de mejoramiento.

- Las Actividades de Prevención y Monitoreo

- Seguimiento de Resultados

- Compromisos de Mejoramiento

- Autoevaluación (Normas de Control Interno, 2006).

2.3.4 Clasificación del control interno

Chorafas (2008) determina que en un sentido amplio el Control Interno incluye

controles que pueden ser catalogados como contables o administrativos. La

clasificación entre controles contables y controles administrativos variaría de

acuerdo con las circunstancias individuales.

Control administrativo

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en

operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente

tienen relación indirecta con los registros financieros. Incluyen más que todos

controles tales como análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de

operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los

procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la

autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas

9
medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas

establecidas en todas las áreas de la organización.

Control contable

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los

activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros.

Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y

aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y

custodia de activos y auditoría interna.

El control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y

registros que se relacionen con la protección de los activos y la confiabilidad de los

registros financieros y por consiguiente se diseñan para prestar seguridad razonable

de que:

Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de

la administración.

2.3.5 Tipos de control interno

Control Interno Previo

Todas las entidades públicas tienen establecidos los procedimientos (desde la

autorización hasta la evaluación) de sus operaciones. El control interno previo pone

énfasis en la existencia de reglamentos de organización, manuales o disposiciones

10
específicas que señalan todo el proceso que se necesita para poder realizar una

determinada operación.

Control interno simultaneo

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo

momento de su ejecución, lo cual está relacionado básicamente con el control de

calidad.

Control Interno Posterior

El control interno posterior es ejercido por los órganos de auditoría interna en las

entidades del sector público mediante auditorías y exámenes especiales, con la

finalidad de evaluar la medida en que las disposiciones legales, políticas internas,

lineamientos y procedimientos puestos en práctica por la gerencia, han sido

eficaces para salvaguardar sus activos, asegurar la confiabilidad de su información

gerencial, proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los resultados

previstos y evaluar el cumplimiento de sus metas, así como administrar los recursos

de cada entidad con efectividad, eficiencia y economía (Sifuentes, 2009).

2.3.6 Fases del control interno

Planificación

Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un

Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones

11
orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el

sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control

interno establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de un plan

de trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su

funcionamiento.

Ejecución

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en

dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer

nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la

salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control

interno y componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la

base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y

de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles

existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos

que la administración ha adoptado.

Evaluación

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de

implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a

través de su mejora continua (Fonseca, 2008).

2.6.7 Elementos del control interno

Reyes (2008) sostiene que dentro de los elementos del control interno se

encuentran:

12
a) Organización

El desarrollo correcto de la organización requiere que cada individuo, su calidad,

habilidades, conocimientos y actitudes se coloquen en una posición en la que la

compañía proporcionará el mayor beneficio al considerar a la compañía como un

sistema o un todo homogéneo. Una organización estructuralmente apropiada varía

según el tipo, el tamaño de la empresa, el grado de división de sus actividades

geográficas, el número de subsidiarias u otros factores que pueden ser específicos

de una compañía en particular. En general, el plan debe ser simple, ya que esta

simplicidad es económicamente ventajosa, y la expansión o cambio de condiciones

debe ser flexible y de tal manera que no rompa ni interrumpa el orden existente. El

establecimiento de líneas claras de autoridad y responsabilidad.

b) procedimientos

La existencia del control interno no se muestra solo por una organización adecuada,

porque sus principios deben implementarse en la práctica, con procedimientos que

garanticen la solidez de la institución.

Procedimientos en diferentes formas o formas de hacer las cosas. Cada operación, a

diferencia de las otras, requiere ciertos pasos (procedimientos) a realizar.

c) personal

No importa cuán sólidos sean los procedimientos establecidos y la organización de

la compañía, el sistema de control interno no puede cumplir su propósito si las

actividades diarias de la compañía no están disponibles para el personal apropiado.

13
El factor humano es solo uno de los recursos que la institución puede realizar y, por

lo tanto, es el más importante en cualquier empresa. Adherirse de manera adecuada

y económica al correcto funcionamiento de un sistema de control interno, no solo

en la regulación eficiente de la planificación y en los procedimientos y prácticas

adecuados, sino también en la selección de funcionarios y jefes de departamento

con habilidades y experiencia, así como los procedimientos establecidos. El uso de

un contador con experiencia a cargo de las cuentas por pagar podría garantizar su

eficiencia, pero no sería económicamente viable o deseable, dado que esta

información podría utilizarse mejor en una posición de mayor responsabilidad.

d) Auditoria

Es necesario no solo diseñar una buena organización, sino también asegurar que los

empleados puedan pagar sus salarios de acuerdo con los planes de la organización,

y diseñar una prudencia prudente para ser implementada por diferentes autoridades

y empleados en diferentes niveles. Recorrido directo e indirecto.

La buena planificación y sistematización de procedimientos y el buen diseño de

formularios, registros e informes permiten un monitoreo casi automático de

diferentes aspectos del control interno.

2.6.8 Importancia del control interno.

Estupiñán (2003) encontró que dentro de una empresa, debería haber controles

adecuados para satisfacer las necesidades de gestión y, por lo tanto, alcanzar los

objetivos establecidos. El control interno constituye la base para evaluar los

procesos de toma de decisiones cuando la empresa se refiere a la eficiencia, la

eficiencia y el grado de economía.

14
El Control Interno, es importante para la empresa, por ser este directamente

responsable del logro de los objetivos de la organización, estableciendo

procedimientos y políticas específicas en la estructura administrativa con relación

al registro, procesamiento e información de datos financieros; es además el punto

de partida para establecer el control contable; por ello tiene que ver con el plan de

organización y registros concernientes, encaminados al bienes de la empresa.

Much, (2006) establece las siguientes:

- Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen los

planes exitosamente.

- Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones,

para que no se vuelvan a presentar en el futuro.

- Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en

que se establecen medidas correctivas.

- Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes,

sirviendo como fundamento al reiniciar el proceso de planeación.

- Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.

- Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y

consecuente en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

2.6.9 Importancia del control interno en la empresa

A nivel organizacional la alta dirección y el resto de la organización tienen una

comprensión cabal de la trascendencia que tiene el control interno desde el punto

de vista de ambiente de control; y en el proceso de la gestión, el papel estratégico

15
utiliza la evaluación de riesgos así como las actividades de control como un

proceso integrado a las operaciones de la EPS Chavín y no como un conjunto de

reglas; siendo necesaria la información fluida entre todas las áreas que comprende

la oficina prestadora de servicios; complementado con las actividades de

supervisión y monitoreo permanente en lo que se operativizan el conjunto de reglas

y normas, aplicando en forma flexible y no muy rígida por los aparatos

burocráticos; sin realizar actividades complejas; bajo las orientaciones del Informe

COSO.

Impacto del control interno

De esta manera se puede afirmar que el control interno en la EPS Chavín está

generando un impacto en las áreas críticas de los recursos humanos, reduciendo las

inasistencias y las tardanzas, en el sistema de abastecimientos con el mejoramiento

de la adquisiciones y las compras y su adecuada distribución a las diferentes áreas;

el presupuesto ha mejorado mediante la recaudación de pago por derechos de agua

potable y alcantarillado; el área de tesorería ha experimentado un crecimiento

económico, el endeudamiento externo e interno se va amortizando oportunamente;

la contabilidad es adecuada y la inversión pública ha mejorado en los últimos años

mediante el planeamiento estratégico en el presente año; es decir se puede afirmar

que el control interno se aplica de acuerdo a los lineamiento de modernización de la

gestión pública.

16
 IV. RESULTADOS

4.1 Resultados

Tabla 1
Existe separación de funciones de carácter incompatible en la EPS Chavín S.A
Alternativa fi %
Si 11 81
No 47 19
Totales 58 100
Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios y trabajadores de la empresa prestadora
de servicios EPS Chavín S.A

Tabla 2
Aplicación de pruebas de exactitud para el sistema y procesos en la EPS Chavín S.A
Alternativa fi %
Si 54 93
No 4 7
Total 58 100

17
Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios y trabajadores de la empresa prestadora
de servicios EPS Chavín S.A

Tabla 3
Existe un control para el manejo del dinero en efectivo en la EPS Chavín S.A
Alternativa fi %
Si 49 84
No 9 16
Total 58 100
Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios y trabajadores de la empresa prestadora
de servicios EPS Chavín S.A

Tabla 4
Existe un sistema integrado de contabilidad EPS Chavín S.A
Alternativa fi %
Si 56 97
No 2 3
Total 58 100
Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios y trabajadores de la empresa prestadora
de servicios EPS Chavín S.A

4.2 Análisis de resultados

18
 En la tabla 1, figura 1 se observa que del total de los encuestados el 81%

menciono que si existe la separación de funciones de carácter incompatible en la Eps

Chavín y el 19% nos afirmó que no existe la separación de funciones de carácter

incompatible en la Eps Chavín. Los resultados encontrados en la presente investigación

tienen una relación directa con la tesis de Milla (2014) en su tesis titulada sobre: el

control interno en la gestión del área de abastecimiento de la unidad de la gestión

educativa local de Yungay, 2014. Obtuvo como resultados: el 66.7% de los trabajadores

del área de abastecimiento promocionan la eficacia, eficiencia y economía en la UGEL

Yungay, con respecto a la ejecución de los procesos técnicos de programación,

adquisición, almacenamiento y distribución de los bienes materiales, el 88.9% ejecuta

correctamente, el 94.4% de los trabajadores afirma que, los bienes y servicios

adquiridos ingresan por el almacén. Y como conclusión: Se ha determinado que el

Control Interno influye en la mejora de la gestión del Área de Abastecimiento de la

Unidad de Gestión Educativa Local de Yungay, 2014, con los resultados empíricos

obtenidos y las propuestas teóricas de la investigación presentada en los antecedentes y

bases teóricas.

En la tabla 2, figura 2, se observa que del total de los encuestados el 93% nos

indicaron que si aplican pruebas de exactitud para el sistema y procesos en la EPS

Chavín S.A, y el 7% no se aplica. Los resultados encontrados en la presente

investigación tienen una relación directa con la tesis de Zarpan (2013) en su tesis sobre:

Evaluación del sistema de control interno del área de abastecimiento para detectar

riesgos operativos en la municipalidad distrital de Pomalca -2012. Obtuvo como

resultados: el 77% manifestaron que el control interno es necesario en la gestión de la

municipalidad especialmente en el área de abastecimiento, el 60% aplican pruebas de

exactitud para el sistema de procesos en el área de abastecimiento. Llego a la conclusión

19
que La evaluación del sistema de control interno del área de adquisiciones en el

municipio del distrito de Pomalca identificó cinco riesgos potenciales como resultado de

las deficiencias identificadas en cada área; adquisición de productos innecesarios;

Costos excesivos de los bienes comprados, pérdida, deterioro, robo sistemático de

bienes almacenados; Desempeño insuficiente de los recursos humanos.

En la tabla 3, figura 3, se observa que del 100% de la investigación el 84%

menciono que si existe un control para el manejo del dinero en efectivo en la Eps

Chavín y el 16% menciona que no existe un control para el manejo de dinero en

efectivo. Los resultados obtenidos en la presente investigación se relacionan con la tesis

Gargate (2015) en su tesis titulada sobre: El control interno en la empresa prestadora de

servicios de Agua Chavín S.A de Huaraz, en el 2015. Obtuvo como resultados: el 81%

opinaron que los resultados obtenidos tenían relación con los objetivos de la entidad, el

83% que opinaron los riesgos afectan el logro de los objetivos de la entidad, el 94%

negaron identificar y valorar los riesgos que pueden impactar con los objetivos de la

entidad, el 73% que afirmaron cumplir con los valores éticos en la entidad y el 79%

opinaron que los funcionarios y servidores acogen decisiones y cumplimientos correctos

en las actividades para la entidad. Finalmente llego a la conclusión: El control interno

de la empresa Prestadora de Servicios de Agua Chavín S.A. de Huaraz en el 2015; es

positivo con base al marco teórico relativo a los antecedentes, bases teóricas y

conceptuales estudiadas por otros investigadores y los resultados obtenidos en la

presente investigación acerca de las variables de estudio control interno en la empresa

prestadora EPS Chavín.

En la tabla 4, figura 4, se observa que del total de los encuestados el 97% nos

mencionaron que si existe un sistema integrado de contabilidad en la Eps Chavín, y el

3% indico que no cuentan con un sistema integrado de contabilidad. Los resultados

20
encontrados en al presente investigación tienen una relación directa con la tesis de Milla

(2014) en su tesis titulada sobre: el control interno en la gestión del área de

abastecimiento de la unidad de la gestión educativa local de Yungay, 2014. Y obtuvo

como resultados: el 66.7% de los trabajadores del área de abastecimiento promocionan

la eficacia, eficiencia y economía en la UGEL Yungay, con respecto a la protección y

conservación de los recursos públicos, el 66.7% de los trabajadores protege y conserva

los recursos públicos de la UGEL Yungay, el 72.2% de los trabajadores participan del

control interno posterior, el 88.9% de los trabajadores elabora el plan anual de

adquisiciones y contrataciones. Y como conclusión determino que el Control Interno

influye en la mejora de la gestión del Área de Abastecimiento de la Unidad de Gestión

Educativa Local de Yungay, 2014, con los resultados empíricos obtenidos y las

propuestas teóricas de la investigación presentada en los antecedentes y bases teóricas.

En la tabla 5, figura 5, se observa que del total de los encuestados el 76% nos

informó que el depósito de dinero en efectivo está sujeto a arqueo de fondos y valores y

el 24% nos mencionó que no están sujetos al arqueo de caja. Los resultados hallados en

la presente investigación se diferencian con la tesis de Zarpan (2013) en su tesis sobre:

Evaluación del sistema de control interno del área de abastecimiento para detectar

riesgos operativos en la municipalidad distrital de Pomalca, 2012. Obtuvo como

resultados: el 77% manifestaron que el control interno es necesario en la gestión de la

municipalidad especialmente en el área de abastecimiento, el 80% menciono que los

ingresos se hacen arqueos para ser derivados al área de tesorería. Finalmente concluyo

que la evaluación del sistema de control interno del área de adquisiciones en el

municipio del distrito de Pomalca identificó cinco riesgos potenciales como resultado de

las deficiencias identificadas en cada área; adquisición de productos innecesarios;

21
Costos excesivos de los bienes comprados, pérdida, deterioro, robo sistemático de

bienes almacenados; Mal desempeño de los recursos humanos..

En la tabla 6, figura 6, se observa que del 100% de los investigados el 86%

menciono que si existe un inventario de cuentas bancarias en la Eps Chavín y el 14% no

existe un inventario de cuentas bancarias en la Eps Chavín. Los resultados encontrados

en este estudio, se diferencian con la tesis Macedo (2015) en su tesis titulada sobre:

implementación del sistema de control interno y su incidencia en la administración de

recursos humanos en el gobierno local de Yungar en el 2014. Obtuvo como resultados:

el 78% afirmaron sobre su desempeño laboral en el gobierno local de Yúngar, el 74%

negaron realizar actividades de prevención y monitoreo en el gobierno local de Yúngar,

el 78% negaron realizar el seguimiento de resultados, el 83% afirmaron cumplir con los

compromisos de mejoramiento en el gobierno local de Yúngar, el 87% afirmaron la

necesidad de establecer objetivos de las funciones de directivos; el 91% afirmaron

acerca de las características de las experiencias, los conocimientos y las habilidades de

cada servidor en la municipalidad, era positiva. Y como conclusión: Queda determinada

la implementación del sistema de control interno y su incidencia en la administración de

recursos humanos en el gobierno local de Yúngar en el 2014; de acuerdo a la revisión de

la bibliografía y los datos importantes encontrados en los antecedentes y bases teóricas

que tienen una relación muy significativa con los resultados empíricos obtenidos de la

muestra mediante los instrumentos de medición.

En la tabla 07 se observa que del 100% de los encuestados el 78% nos mencionó

que si seleccionan al personal con perfil para los puestos de trabajo en la Eps Chavín, el

22% nos informó que no selecciona al personal con perfil para los puestos de trabajo en

22
la EPS Chavín. Los resultados encontrados en al presente investigación tienen una

relación directa con la tesis de Milla (2014) en su tesis titulada sobre: el control interno

en la gestión del área de abastecimiento de la unidad de la gestión educativa local de

Yungay, 2014. Y obtuvo como resultados: el 66.7% de los trabajadores del área de

abastecimiento promocionan la eficacia, eficiencia y economía en la UGEL Yungay,

Con respecto a la protección y conservación de los recursos públicos, el 66.7% de los

trabajadores protege y conserva los recursos públicos de la UGEL Yungay, el 72.2% de

los trabajadores participan del control interno posterior, el 88.9% de los trabajadores

elabora el plan anual de adquisiciones y contrataciones. Y como conclusión determino

que el Control Interno influye en la mejora de la gestión del Área de Abastecimiento de

la Unidad de Gestión Educativa Local de Yungay, 2014, con los resultados empíricos

obtenidos y las propuestas teóricas de la investigación presentada en los antecedentes y

bases teóricas.

En la tabla 08 se observa que del 100% de los encuestados el 74% si existe

capacitación continua del personal en la Eps Chavín y el 26% nos mencionó que no hay

capacitación continua del personal de Eps Chavín. Los resultados encontrados en la

presente investigación se relacionan con la tesis de tesis de Herrera (2011) sobre

evaluación del control interno del sistema Administrativo de tesorería de saneamiento

básico EMPSA – Puno periodo 2001. Concluye la evolución del control interno en lo

referente a la aplicación de las Normas generales de tesorería de la empresa municipal

de saneamiento básico de Puno, corresponde a un calificativo de regular puesto a que se

alcanza un resultado, De 60% y 66.67% para el periodo 2000 y 2001 respectivamente,

así mismo en cuanto, A la determinación delas diferencias de control interno en la

aplicación de las normas Técnicas de control interno de la empresa municipal de

saneamiento, se puede decir que la aplicación de las normas presenta un calificativo de

23
regular de un 61.54% y 64.23% correspondiente al periodo de estudio; que muestran

claramente que no Existen diferencias.

En la tabla 09 se observa que del total de los encuestados el 88% nos indicaron

que si contratan pólizas de seguro para bienes y valores de la EPS Chavín y el 12% nos

mencionaron que no contratan pólizas de seguro. Los resultados obtenidos en la

presente investigación se relacionan con la tesis de Hurtado (2011), quien concluye que

el 65% de los trabajadores que laboran en la Empresa Hotel “La Joya” S.A.C son más

del área operativa. El 65% entre Socios, gerentes, administrador, jefes de áreas y

trabajadores de áreas operativas Tienen otras profesiones no especificadas. El 45% de

los encuestados afirman que el objetivo principal de la empresa Hotel “La Joya” S.A.C

es el satisfacer Las necesidades de los clientes.

En la tabla 10 se observa que del total de los encuestados el 79% nos mencionó

que si tienen conocimiento del plan estratégico de la Eps Chavín y el 21% nos

mencionaron que no tienen conocimiento del plan estratégico de la Eps Chavín. Los

resultados encontrados en la presente investigación se relacionan con la tesis Alvaron

(2015) control interno y su trascendencia en las micro y pequeñas empresas del sector

comercio rubro abarrotes Huaraz, 2014. Resultados: El 60% de los representante legal

de la empresa tiene entre 20 a 40 años, el 60% son del sexo masculino, el 65% en el

objeto de la creación de la empresa es adquirir utilidades o ganancias, el 74% lleva

contabilidad, el 93 % de los propietarios y/o administradores de la empresa saben la

importancia del control interno, el 53% aplica principios de Control Interno, el 45%

siempre realiza controles, el 53% de los propietarios y/o administradores sabe que la

empresa cuenta con una estructura orgánica, el 60% de los propietarios y/o

administradores aplica estrategias frente al cliente, el 73% aplica inventario de bienes

24
anualmente y el 55% de los propietarios y/o administradores cumplen siempre con la

función de supervisión.

En la tabla 11 se observa que del 100% de la investigación el 69% nos indicaron

si tienen conocimiento de la misión y visión en la Eps Chavín, el 31% nos mencionaron

que no tienen conocimiento de la misión y visión en la Eps Chavín. Como se puede

observar los resultados se relacionan con la tesis de Claudio (2016) los mecanismos de

control interno en la gestión de la municipalidad distrital de puños provincia de

huamalíes, departamento de Huánuco período 2014. Obtuvo como resultados: el 83%

opinaron que cuidaban y resguardaban los recursos y bienes del Estado, el 75% siempre

utilizaban el ambiente de control interno, el 75% afirmaron utilizar el ambiente de

control de la municipalidad, el 79% no realizaron la gestión tributaria en la

municipalidad de Puños, el 79% no participaron en la gestión de los recursos humanos,

el 75% siempre valoraron las instancias de participación ciudadana en forma

democrática, el 79% nunca formaron parte de la comisión conjunta para formular

políticas públicas. Conclusión: se han determinado los mecanismos de control interno

en la gestión de la municipalidad distrital de Puños provincia de Huamalíes,

departamento de Huánuco período 2014; de acuerdo a los resultados obtenidos de la

aplicación del cuestionario estructurado a la muestra y se presentan en las tablas y

figuras demostrativas; que se relacionan directamente con las propuestas teóricas

analizadas en los antecedes y las bases teóricas de los investigadores.

En la tabla 12 se observa que del total de los encuestados el 81% nos

respondieron que si tienen conocimiento de la planificación de la evaluación de riesgos

de la Eps Chavín y el 19% nos informaron que no tienen conocimiento de la

planificación de la evaluación de riesgos de la Eps Chavín. Los resultados encontrados

en la presente investigación se relacionan con la tesis Osorio (2010) en su tesis

25
titulada:” El sistema de control interno en las municipalidades de Lima. Obtuvo como

resultados: si el número de criterios “no existentes y/o no aplicados” es menor al 17%

del total de los criterios evaluados, el nivel de riesgo es bajo; si se ubican entre el 17% y

menos de 34% el nivel de riesgo es medio; y son iguales o mayores al 34% el nivel de

riesgo es alto. Concluye que la evaluación conceptual del sistema de control interno está

asociada con el nivel de riesgo a que están expuestas las entidades por la no existencia y

aplicación de controles; su referente es el número total de criterios evaluados.

Recomendación: se debe realizar evaluaciones periódicas acerca de la aplicación del

sistema de control interno en las municipalidades de Lima.

En la tabla 13 se observa que del 100% de la investigación el 88% nos

mencionaron que si existe seguimiento a los riesgos que hay en la Eps Chavín y el 12%

nos informaron que no hacen ningún seguimiento de los riesgos que afronta la Eps

Chavín. Los resultados encontrados en la investigación, se relacionan con la tesis de

Trejo (2015) el control interno y la administración financiera en la dirección regional de

educación – Huaraz, 2014. Atuvo como resultados: con el 78% que afirmaron

promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía como principios de control

interno, el 81% cuidaban y resguardaban los recursos y bienes del Estado, el 84%

cumplían la normatividad aplicable a la Dirección Regional de Transporte y

Comunicaciones, el 81% que cumplían el principio de eficiencia y eficacia, el 76% que

cumplieron el principio de economía y transparencia, el 90% que cumplieron el

principio de legalidad y ética del control interno, el 61% participaron en la recopilación

de datos significativos en la administración financiera, el 37% que realizaron el análisis

financiero de la institución, el 42% que aplicaron el control financiero en la institución,

el 42% que coordinaban y controlaban las operaciones financieras. Conclusión: Queda

determinada que el Control Interno y la Administración Financiera incide en la

26
Dirección Regional de Educación - Huaraz, 2014; de acuerdo a los resultados

estadístico obtenidos en la presente investigación y las propuestas teóricas adoptadas en

los antecedentes y las bases teóricas.

En la tabla 14 se observa que del 100% de la investigación el 81% nos

mencionaron que si establece actividades de control gerencial en la Eps Chavín y el

19% nos mencionaron que no establecen actividades de control gerencial en la Eps

Chavín. Los resultados obtenidos en la presente investigación tienen una relación

directa con la tesis de Alarcón (2015) control interno y evasión tributaria en las micro y

pequeña empresa del sector servicio rubro sastrerías Huaraz, 2014. Obtuvo como

resultados: El 60% que afirmaron haber logrado los objetivos de eficiencia y eficacia de

control interno; el 70% afirmaron que cumplen con las leyes, reglamentos y normas

que sean aplicables al control interno; el 77% participaron en la ejecución de las

actividades de control gerencial como componente de control interno; el 77% afirmaron

haber participado en la ejecución de la supervisión y monitoreo como componente de

control interno; con el 67% afirmaron pagar puntualmente el impuesto a la renta; el 77%

afirmaron que pagaban puntualmente el Impuesto General a las Ventas; el 67%

afirmaron ser sujeto pasivo; el 67% negaron ser sujeto activo tributario; el 73%

afirmaron que la evasión de impuestos depende de la conciencia tributaria.

En la tabla 15 se observa que del total de los encuestados el 69% nos indicaron

que si pueden obtener con facilidad la información y comunicación por las personas

adecuadas de Eps Chavín y el 31% nos informó que no pueden acceder a la información

y comunicación de la Eps Chavín. Los resultados encontrados en este estudio, se

diferencian con la tesis Macedo (2015) en su tesis titulada sobre: implementación del

sistema de control interno y su incidencia en la administración de recursos humanos en

el gobierno local de Yungar en el 2014. Y obtuvo como resultados: el 78% afirmaron

27
sobre su desempeño laboral en el gobierno local de Yúngar, el 74% negaron realizar

actividades de prevención y monitoreo en el gobierno local de Yúngar, el 78% negaron

realizar el seguimiento de resultados, el 83% afirmaron cumplir con los compromisos de

mejoramiento en el gobierno local de Yúngar, el 87% afirmaron la necesidad de

establecer objetivos de las funciones de directivos; el 91% afirmaron la necesidad de

establecer objetivos del personal en la administración de recursos humanos; el 91%

afirmaron acerca de las características de las experiencias, los conocimientos y las

habilidades de cada servidor en la municipalidad, era positiva. Y como conclusión:

Queda determinada la implementación del sistema de control interno y su incidencia en

la administración de recursos humanos en el gobierno local de Yúngar en el 2014; de

acuerdo a la revisión de la bibliografía y los datos importantes encontrados en los

antecedentes y bases teóricas que tienen una relación muy significativa con los

resultados empíricos obtenidos de la muestra mediante los instrumentos de medición.

En la tabla 16 se observa que del 100% de la investigación el 86% nos mencionaron que

si realiza la supervisión y monitoreo en la Eps Chavín y el 14% afirmo que no realiza la

supervisión y monitoreo en la Eps Chavín. Los resultados encontrados en la presente

investigación se relacionan con la tesis Alvaron (2015) control interno y su

trascendencia en las micro y pequeñas empresas del sector comercio rubro abarrotes

Huaraz, 2014. Obtuvo como resultados: el 65% en el objeto de la creación de la

empresa es adquirir utilidades o ganancias, el 74% lleva contabilidad, el 93 % de los

propietarios y/o administradores de la empresa saben la importancia del control interno,

el 53% aplica principios de Control Interno, el 45% siempre realiza controles, el 53% de

los propietarios y/o administradores sabe que la empresa cuenta con una estructura

orgánica, el 60% de los propietarios y/o administradores aplica estrategias frente al

cliente, el 73% aplica inventario de bienes anualmente y el 55% de los propietarios y/o

28
administradores cumplen siempre con la función de supervisión. Conclusión: Se ha

descrito las principales características de los gerentes y/o representantes legales y su

importancia el control interno en la micro y pequeñas empresas del sector comercio

rubro abarrotes Huaraz en el 2014; de acuerdo a los resultados teóricos analizados y

explicados en los antecedentes, las bases teóricas y el marco conceptual; y los resultados

empíricos obtenidos en la presente investigación.

Anexo

29
 19

81

Figura 1.Separacion de funciones

Del total de los encuestados el 81% menciono que si existe la separación de funciones
de carácter incompatible en la EPS Chavin y el 19% nos afirmó que no existe la

54

Si
No

93

Figura 2.Pruebas de exactitud

Del total de los encuestados el 93% nos indicaron que si aplican pruebas de exactitud
para el sistema y procesos en la EPS Chavin S.A, y el 7% no se aplica.

30
 Si
No

Figura 3.Control del manejo de dinero

Del 100% de los encuestados, el 84% menciono que si existe un control para el
manejo del dinero en efectivo en la EPS Chavin y el 16% menciona que no existe un
control para el manejo de dinero en efectivo.

Si
No
97

Figura 4.Sistema integrado de contabilidad

Interpretación:

Del total de los encuestados el 97% nos mencionaron que si existe un sistema
integrado de contabilidad en la EPS Chavin, mientras el 3% indico que no cuentan con
dicho sistema.

31