Auditoría Financiera Ii

AUDITORÍA FINANCIERA II
CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 1

“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO
INTRODUCCIÓN
En las últimas décadas se dieron grandes desarrollos dentro del ámbito de la
tecnología de la información, en la actualidad existe una gran demanda de
FACULTAD DE CIENCIAS
información relacionada al desempeño ECONÓMICAS
del patrimonio y negocio en marcha de
los organismos sociales, la auditoría financiera se ha ocupado por llevar a cabo
los requisitos de reglamentos y de custodia así como del control financiero de las
ESCUELA PROFESIONAL DE
instituciones encargadas de la normatividad financiera dentro y fuera del país,
CONTABILIDAD
esta práctica le ha dado y continúa dando confianza y un valor extra a los
informes financieros de empresas industriales comerciales y de servicios con el
constante desarrollo que ha tenido la tecnología de sistemas de información se
Auditoría
ha originado la necesidad de examinar y evaluar la veracidad objetividad y
exactitud de la información administrativa actualmente ha crecido la necesidad
del consejo administrativo y socios de contar con alguien que sea capaz de
financiera ii
realizar un examen y evaluación de la calidad de los miembros de las
organizaciones tanto de manera grupal como individual, la calidad de los
procesos que tiene un organismo, hay que destacar que tanto en el pasado como
en la actualidad ha existido y existe una necesidad de examinar y evaluar tanto
los factores externos e internos de una organización de manera sistemática y
abarcando la totalidad de la misma.
CICLO VI
DOCENTE : CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES.
INTEGRANTES:
 SALCEDO VALLEJOS ANAIS.
 VILLALOBOS GONZALES ALEXANDER.
 PIZANGO PÚA YUL REYCER.
 VÁSQUEZ RUÍZ JESSICA.
 CASTILLO MALCA NOHELY.

TARAPOTO-PERÚ-2016
INDICE
1. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA: 4
1.1. Planeación y programación: 11
1.2. Ejecución de la auditoria: 12
1.3. Informe y plan de acción: 13
2. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA 16
3. ESQUEMA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA: ............. 18
FASE I: PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA 19
PLANIFICACION PRELIMINAR: 19
PLANIFICACION ESPECÍFICA: 24
RELACIÓN RIESGO AUDITORÍA Y ENFOQUE DE AUDITORÍA: Error!
Bookmark not defined.
FASE II: DE EJECUCIÓN 27
1. Aplicación Pruebas de Cumplimiento 30
2. Aplicación de pruebas analíticas 30
3. Aplicación de Pruebas Sustantivas: 31
4. Evaluación, Resultados y Conclusiones 32
FASE III: DEL INFORME 35
DICTAMEN. 36
CLASES DE DICTAMEN 37
ESTADOS FINANCIEROS 38
4. APLICACIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA 42
4.1.- Independencia. 42
4.2.- Asignación de personal. 42
4.3.- Consultas. 43
4.4 Supervisión 43
4.5 Desarrollo Profesional 43
4.6 Evaluaciones 44

ANTECEDENTES
LA CONTABILIDAD Y EL CONTADOR EN EL PERU

Bien sabemos que el hombre primitivo en un inicio tuvo que mantener una dura
lucha contra los factores adversos de la naturaleza para poder sobrevivir, las
tempestades, los hielos, el inmenso calor, el acoso de las fieras y la lucha con
sus semejantes, hacían que la vida sea un continuo vagabundeo, siempre
buscado mejores condiciones para el desarrollo de su existencia. Es por estos
motivos que el hombre primitivo comenzó a pensar que vivir aislado no era
conveniente, comprendió que la sobrevivencia en grupo era mas fácil que en la
soledad de las cavernas, fue así que se formaron grupos gregarios humanos
formados por danés, posteriormente formaron las tribus, dando como
consecuencia el natural intercambio de producto o trueques entre aquellas
agrupaciones humanas, los intercambios eran disparejos y desornados dando
lugar al posterior razonamiento de la desigualdad entre las mercaderías o
materias primas cambiables de hombre a hombre. Estas dificultades hicieron que
los hombres buscaran mecanismos de equivalencia por el intercambio de sus
productos, es así que nace un medio fijo, que valoraba los productos de acuerdo
al uso del bien; LA MONEDA.
El Hombre primitivo utilizo procedimientos rudimentarios para hacer sus cuentas,

Los primeros registros contables lo hicieron por medio de los signos, señas o
símbolos gráficos que le permitía recordar las operaciones efectuadas.
En el antiguo Perú, la rudimentaria Contabilidad se llevo de diferentes maneras

en cada una de las culturas pre-.incaicas, como la Chavín. Tiahuanaco, Nazca,
Paracas, Mochica, Chimú, etc. Posteriormente se perfecciono en el Imperio de
los Incas.

En el Incanato: Comprende los siglos de los Siglos XI al XVI, en donde el

Imperio de los Incas alcanzo el mejor desarrollo cultural y territorial de América
del Sur y una de las más Importantes del mundo de aquel entonces. Sus
múltiples necesidades de administrar su económica y de llevar sus cuentas en
su sociedad así tenemos la forma de contar con piedrecillas ayudados por la
Yupana (contar) o Ábacos. En el Tahuantinsuyo existió una especie de Sistema
Contable desarrollado a través de los Quipus. Esta forma de control surgió como
una necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que podríamos denominar el
sistema Tributario incaico (Mitas). Los quipus era básicamente un conjunto de
soguillas de distintos colores, anudadas de tal manera que pudieran representar
cantidades. Los Quipucamayocs, quienes operaban los Quipus, eran
comparativamente hablando, los “Contadores “de esa época.
Los Quipus: Se originó en el horizonte medio o Wari, a mediados del primer

milenio A.C., se utilizo para llevar la contabilidad incaica, el control de la
población, posesión de tierras, el trabajo y la producción. Es un invento
preincaico de cordeles colgados, antes hechos de lana, pelos de auquénidos o
algodón, algodón a los que tenían, de diferentes colores. Consistían en un
cordón grueso, en la parte superior del cual pendían numerosos cordones
verticales delgados y con diferentes nudos, con la posibilidad de sujetar a otros
cordeles anexos al cordón grueso. Los Quipus permitían guardar información
utilizando un complejo conjunto de percepciones visuales y táctiles; los nudos
que estaban en ella eran de diferentes
Clases y colores, fue utilizado hasta el tiempo de la Colonia. Y de esa manera El

Inca tenía gran cantidad de información que debía de conocer y controlar, siendo
el QUIPUCAMAYOC, quien manejaba dicha información por medio de las
cuentas contables es por eso que se les exigía exactitud en la información. Caso
contrario eran aniquilados: El color de los nudos dependía de la naturaleza del
objeto; amarillo para el oro, para el ejército, blanco para la Paz, carmesí para el
Inca, el negro indicaba el tiempo, el gris para registrar acontecimientos de guerra.

Los Quipus, según se afirman fueron inventados por los Amautas, En los tiempos
de Mayta Capac, El Quipu ideográfico de los Amautas: Estaba reservado para
los amautas y Quipicamayocs, por sus conocimientos eran altos funcionarios.
Hombres hábiles para llevar las cuentas, los cuales eran formados en escuelas
especiales llamadas YACHAYHUASI, era el especialista en elaborar, “LEER” y
archivar los quipus, podía ser de la nobleza, de no serlo era un “Honorable”
dotado de una memoria prodigiosa. Algunos autores creen ver en ellos un
“embrión de la clase media”, Apoyaban a los administradores de Collcas o
Depósitos a los agrimensores para distribuir la tierra; a los cobradores de
impuestos para el control de los contribuyentes y los ingresos fiscales; a los
astrólogos para predecir la época de la siembra y de la cosecha. Puede decirse
que el Quipucamayoc era lo que es hoy el analista económico o el responsable
del planeamiento estratégico, igualmente el quipu para los Incas, era lo que es
hoy el moderno computador para los economistas. El cronista indio que
represento las vivencias del incanato y de la época temprana de la Colonia se:
Llamo Felipe Guaman Poma de Ayala. Consecuentemente, hicieron su aparición
los controladores de los Contables; es decir los encargados de supervisar que
la contabilidad se lleve a cabo con toda corrección y exactitud. Estos funcionarios
fueron denominados los “TUCKURICOS”, cuyas funciones, guardando
distancias,
Según el INCA GARCILAZO DE LA VEGA, nos cuenta en sus libros que los
Contadores o los Quipucamayocs, delante del Inca hacían sus cuentas
ajustadas y verdaderas, que eran la admiración. Los Contadores actuales no
tienen esa precisión
Se dice que los Quipucamayocs, eran los Contadores, funcionarios de la más

alta jerarquía entre las ocupaciones de la época. Estaban encargados a elaborar
las anotaciones de la época en los quipus, consolidaban la información contable
sobre la base de datos proporcionados por los contadores regionales o suyos,
hacían memoria del imperio, anotados en los quipus. El Contador mayor llamado
“Tahuantinsuyo Runa Quipuc” era el que tenía a su cargo lo que ahora llamamos
“la Cuenta Nacional”.

Otros historiadores dicen que los Incas no pudieron manter un control a través
de todo el Territorio Incaico, tal razón dictaron ciertas normas populares que
corregían, en cierto modo, la actitud social, así tenemos:
AMA LLULLA: “No seas mentiroso”, que representaba la exactitud y veracidad

de la información recibida.
AMA QUELLA: “no seas Ocioso”, ya que disminuye la producción en perjuicio

de la colectividad
AMA SUA : “No seas ladrón”, lo que representaba que el robo era delito en
que no armonizaba con las buenas costumbres de los pobladores.
El Inca Garcilaso de la Vega, relata que los Nudos de los Quipus representaban
una cantidad, mas no un lenguaje verbal de aquel entonces. También dice que
el Padre Blas Valera, en su manuscrito la historia de los Incas, que salvara
Garcilaso de la Vega transcribiéndolo en el Libro los Comentarios Reales, ha
dejado materializado en al historia de los hechos y en la quien claramente narra
“Viendo a los tributos que los Incas del Perú imponían y cobraban a sus vasallos,
eran tan moderados que , si se consideran comparativamente a los demás
Reyes antiguos, ni los grandes Cesares que se llamaron Augusto y Píos, se
pueden compara con los reyes Incas, porque cierto bien mirado, parece que no
recibían pecho de los mismos vasallos, según lo consumía en beneficio de ellos
mismos.”
Según las Investigaciones de Leland Locke, demostraron que los Quipus

contenían un Sistema numérico decimal. En los años sesenta, Marcia y Robert
Asher reconstituyeron la codificación matemática contenida en los Quipus.

En la Conquista: Al llegar Francisco Pizarro a conquistar el Perú, se produjo

una serie de conflictos, entre ellos tomaron prisionero al Inca Atahualpa para su
posterior ejecución por tener en su persona múltiples delitos no bien visto para
los Españoles. Francisco Pizarro firmo el contrato o Capitulación de Toledo el
26 de Julio de 1529. Sin embargo antes el 15 de Mayo de 1529 se nombro a
don Antonio Navarro, como el Contador de las Nuevas Tierras (Primer
Gobernador de Piura). El Inca Atahualpa por su rescate y poder salvar su vida,
ofreció dos cuartos llenos de plata y uno de oro, pero la ambición pudo más, los
saqueos y robos, entre luchas y batallas por la resistencia, duro mas de 40 años
en la vida del antiguo Perú.

AUDITORÍA FINANCIERA:
Definición
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir
una opinión técnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría

General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad
con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera,
los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento
de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno".
Objetivos
 General
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración
de las entidades públicas.
 Específicos
 Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o
de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada
y confiable.
 Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la

prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y organismos
de la administración pública.

 Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
públicos.
 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y

normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por los
entes públicos.
 Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos,

como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la
auditoría.
 Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir

al fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.

CAPÍTULO I:
FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:
I. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:

La auditoría financiera supone la revisión de la información financiera de
una empresa en una fecha determinada y se realiza previa a la
presentación de los estados financieros (por lo general sobre una base
anual). Necesita de trabajo antes y después de la fecha a la que se
presentan esos estados financieros, siendo las etapas que la componen
la siguiente:
I.I. Planeación y programación:

Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su
concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los
objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente
necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y

prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo
que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más
experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención

de información necesaria para definir la estrategia a emplear y
culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase
de ejecución.

Esta fase se inicia con la comprensión de las operaciones de

la entidad a ser examinada, como implica en la realización de
procedimientos de revisión analítica y el diseño de las pruebas
de materialidad. Estas actividades implican reunir información
que nos permita llevar a cabo una evaluación apropiada del
riesgo de auditoria. Mediante la comprensión del ambiente de
control, sistema de contabilidad, procedimientos de control,
ambiente SIC (sistemas de información computarizada)y auditoria
interna, podernos evaluar el riesgo inherente y el riesgo de
control a nivel de cuentas; después de lo cual es elaborado el
memorándum de planeamiento (también es denominado
memorándum de planificación) que resume la información
reunida y se preparan los programas de auditoria específicos.
I.II. Ejecución de la auditoria:

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos
en los programas de auditoría y desarrollar completamente los
hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes
considerados como críticos, determinando los atributos de
condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o
problema identificado. Es de fundamental importancia que el auditor
mantenga una comunicación continua y constante con los
funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el
propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones
detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los
justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
Si al preparar el memorándum de planeamiento, decidimos

confiar en los controles, generalmente, efectuamos pruebas de
controles y pruebas de cumplimiento y, según los casos, se
realizan pruebas sustantivas, consistentes en pruebas
sustantivas de detalle, procedimientos analíticos o una
combinación de ambos. Para arribar a la conclusión de si nuestro

alcance de auditoria fue suficiente y los estados financieros no

tienen errores materiales, deben considerarse factores
cuantitativos o cualitativos, al evaluar los resultados de las
pruebas y los errores detectados al realizar la auditoria. Parte
del procedimiento implica la revisión de los estados financieros,
para determinar si tales estados, en conjunto, son coherentes
con la información obtenida y fueron presentados debidamente
y la comunicación de hallazgos de auditoria a la entidad
examinada.
I.III. Informe y plan de acción:

Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el
propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto
a los asuntos observados, además comprende también, la redacción
y revisión final del informe borrador, el que será elaborado en el
transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en
el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados
mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y
funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de
conformidad con la ley pertinente.
Antes de concluir la auditoria se efectúa la revisión de los

eventos subsecuentes, evaluación de carta de abogados y se
obtiene la carta de representación de la administración y se
prepara el memorándum de conclusiones. Finalmente, es
elaborado el dictamen sobre los estados financieros, el dictamen
sobre la información financiera para la Cuenta General de la
Republica, el informe sobre la estructura de control interno y
las observaciones, conclusiones y recomendaciones de control
interno financiero resultantes de la auditoria; elementos que en
su conjunto integran el informe de auditoría financiera.

 El informe contendrá:
 La carta de dictamen.
 Los estados financieros.
 Las notas aclaratorias correspondientes.
 La información financiera complementaria y,
 Los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a
los hallazgos de auditoría.

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
ORDEN DE
TRABAJO INICIO
FASE I-A PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Conocimiento entidad
Obtención información
Evaluación preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Memorando Determinación Materialidad.
Planeación Evaluación de Riesgos.
Determinación enfoque de auditoría.
Determinación enfoque del muestreo
Programas
de Trabajo FASE II DE EJECUCIÓN
Aplicación Pruebas de Cumplimiento Asegura
Aplicación de Pruebas Analíticas miento
Papeles de Aplicación Pruebas Sustantivas de
Trabajo Calidad
Evaluación resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME

 Dictamen
Archi Archi  Estados Financieros
vo vo
 Notas
Per.
m.  Comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
Presentación y
Elaboración
discusión de
Borrador del
Archi resultados a la
Informe
vo de Entidad auditada
planif
. Emisión del Informe de
Auditoría
Implantación
Recomendacio
nes
CAPÍTULO II:
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
II. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
a) Objetiva:
Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse. Significa que el exámen es imparcial, sin
presiones ni halagos, con una actitud mental independiente, sin
influencias personales ni políticas. En todo momento debe prevalecer el
juicio del auditor, que estará sustentado por su capacidad profesional y
conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe.
b) Sistemática: Porque su ejecución es adecuada y cuidadosamente

planeada.
c) Profesional: Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a

nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el área de auditoría financiera.
d) Específica: Porque cubre la revisión de las operaciones financieras e

incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e
investigaciones.
e) Normativa: Ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de

legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas,
comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados
de la evaluación del control interno.

f) Decisoria: Porque concluye con la emisión de un informe escrito que

contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información
presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del
exámen.

CAPÍTULO III:
ESQUEMA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:
III. ESQUEMA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:

III.I. FASE I: PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA

El proceso de planeamiento permite al auditor identificar las áreas
más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar
el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia
necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad
auditada. El auditor realiza el planeamiento para determinar de
manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos
necesarios e informar acerca de los estados financieros de la
entidad. La naturaleza y alcance del planeamiento, puede variar
según el tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones,
la experiencia del auditor y, el conocimiento de las operaciones.
El éxito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento

es efectuado per miembros experimentados del equipo de
auditoria, que posean especialización que requiera las
circunstancias del encargo.
El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante

una auditoria, por quien y cuando. Generalmente, el planeamiento
es visto come una secuencia de pasos que conducen a la
ejecución de procedimientos sustantivos de auditoria; sin
embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante
el curso de la auditoria.
III.I.I. PLANIFICACION PRELIMINAR:

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar
la información general sobre la entidad y las principales actividades
sustantivas y adjetivas, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoría, cumpliendo los
estándares definidos para el efecto.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión
de la orden de trabajo, se elabora una guía para la visita previa para
obtener información sobre la entidad a ser examinada, continúa con

la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la

emisión de un reporte para conocimiento de la Dirección o Jefatura
de la unidad de auditoría, en el que se validan los estándares
definidos en la orden de trabajo y se determinan los componentes a
ser evaluados en la siguiente fase de la auditoría.
 Conocimiento de la entidad:
Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe investigar
todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar
el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar: su
naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del
negocio, capital, estatutos de constitución, disposiciones legales
que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus
ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente
cómo funciona la empresa. Para el logro del conocimiento y
comprensión de la entidad se deben establecer diferentes
mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas
son entre otras:
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Análisis comparativos de Estados Financieros
d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades,
amenazas)
e) Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
f) Árbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
 Obtención de la información:
El auditor reúne información para el planeamiento mediante
diferentes métodos (observación, entrevistas, visita a las
instalaciones y principales unidades operativas, revisión de
políticas y manuales de procedimientos, etc.) y desde una
variedad de fuentes, incluyendo:
 La administración de la entidad.

 Administración responsable para los programas más

importantes.
 Auditor Interno, según los caso.
 Representante legal de la entidad.
El auditor reúne información sobre documentos importantes

emitidos por o acerca de la entidad, incluyendo:
 Estados financieros y sus notas.
 Plan operativo y presupuesto de la entidad e informes de la
evaluación presupuestal.
 Informes de auditoría emitidos por la Contraloría General de
la República.
 Informes de auditoría interna.
 Informes de consultoría.
 Memoria anual de la entidad.
 Archivo de correspondencia gerencial.
 Material publicado acerca de la entidad en periódicos,
revistas, y otras publicaciones.
El conocimiento de las operaciones de la entidad o programa

gubernamental por examinar ayudará al auditor a identificar las
áreas significativas y de riesgo potencial, formular el
memorándum de planeamiento proporcionar sugerencias
constructivas al ente auditado.
El plan operativo institucional y el presupuesto autorizado, son
los documentos a través de los cuales el auditor toma
conocimiento de los objetivos de la entidad y de las políticas
establecidas para alcanzarlos. Su revisión constituye un
elemento importante para la comprensión de los estados
financieros, los programas y actividades de la entidad.

 Evaluación preliminar:
Los procedimientos de revisión analítica comprenden la
aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones,
inspecciones y observaciones, para efectuar el análisis y
desarrollo de expectativas, respecto a las relaciones entre los
datos financieros y de operación, con el objeto de compararlos
con los saldos de cuentas o clases de transacciones que se
hayan registrado. Los procedimientos de revisión analítica se
basan en el supuesto de que existen relaciones entre los datos
y que continuarán existiendo, en ausencia de información que
evidencie lo contrario. Si las relaciones esperadas se mantienen,
éstas proporcionan la evidencia de que los estados financieros
representan los hechos y transacciones pertinentes.
Los procedimientos analíticos se utilizan comúnmente para

examinar y comparar la información financiera y no financiera
relevante del año, incluyendo presupuestos e información real.
También se realizan comparaciones similares sobre la relación
existente entre la información seleccionada con ejercicios
anteriores y con a entidades del mismo giro de actividad. Los
procedimientos analíticos incluyen pruebas de razonabilidad,
análisis de tendencias o análisis de relación.
Durante la fase de planeamiento, los procedimientos analíticos

se ejecutan para ayudar al auditor a:
 Comprender las operaciones de la entidad y las transacciones
y eventos inusuales que hayan ocurrido en el período bajo
examen.
 Identificar los estados financieros o transacciones que pueden
señalar riesgos inherentes o riesgos de control.
 Identificar y comprender las políticas contables más
significativas.

 Determinar el planeamiento, diseño, materialidad de las

pruebas, y alcance de los procedimientos de auditoría a ser
realizados.
 Control interno:
Ω Definición
Es un proceso diseñado para proveer razonablemente
seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes
categorías:
 Efectividad y eficiencia de operaciones.
 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Ω Objetivos
Cualquier entidad promulga una misión, estableciendo
objetivos, y desea logros y estrategias para realizarlos. Aun
cuando muchos objetivos son específicos a una entidad
particular, algunos son ampliamente compartidos.
Para este estudio los objetivos caen dentro de tres categorías:
 Operaciones: Relativo al efectivo y eficiente uso de los
recursos de la entidad.
 Información Financiera: Preparación y divulgación de
estados financieros.
 Cumplimiento: Relativo al cumplimiento de la entidad con
las leyes y regulaciones.
De un sistema de control interno se puede esperar que provea

razonable seguridad de realización de objetivos, relativos a la
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de
las leyes y regulaciones.
La realización de estos objetivos, que están basados en gran
manera sobre pautas impuestas por personas externas,
dependen de como las actividades de control dentro de la
entidad son llevadas a cabo.

III.I.II. PLANIFICACION ESPECÍFICA:

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo.
Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el
logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría. Se
fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la
planificación preliminar.
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el
control interno, para obtener información adicional, evaluar y calificar
los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de
auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución,
mediante los programas respectivos.
Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los manuales
especializados de auditoría, emitidos para el efecto por la Contraloría
General del Estado.
 Determinación de Materialidad:
La materialidad representa la magnitud de una omisión o error
de una partida en un estado financiero que, a la luz de las
circunstancias que la rodean, hacen probable que el juicio de
una persona razonable basado en la información, podría haber
sido cambiado o ser influenciado por la inclusión o corrección de
éstas. Es una de las herramientas que el auditor utiliza para
determinar que la naturaleza, oportunidad, y alcance de los
procedimientos planeados son apropiados.
La definición de materialidad se refiere al juicio de una persona
razonable.
Es lógico suponer que una persona razonable que puede confiar
en estados financieros es una persona conocedora de ellos,
cuando menos hasta el punto de entender su significado y
limitaciones. Las características y limitaciones de los estados
financieros que podemos suponer que entiende un usuario
razonable incluyen:

 Los estados financieros generalmente son resultado de

mediciones aproximadas que, a menudo, se basan en reglas
y convenciones, más que en medidas exactas.
 Los estados financieros reflejan una combinación de
información conocida, reportada sobre una base histórica,
juicios relativos a valores corrientes y estimaciones de los
efectos de futuros sucesos registrados en el presente.
La materialidad está basada en el concepto que partidas de poca

importancia, las cuales no afectan el juicio de un usuario
razonable, no requieren ser examinadas por el auditor.
Aun cuando en forma cuantitativa son inmateriales, cierto tipo de
aseveración errónea podría tener un impacto material sobre
revelaciones confiables en los estados financieros por razones
cualitativas.
Por ejemplo, aseveraciones erróneas intencionales u omisiones

o irregularidades, usualmente, son más críticas para los usuarios
de los estados financieros que, los errores involuntarios de igual
importe. Esto es porque los usuarios, generalmente, consideran
una declaración errónea intencional más seriamente que errores
rutinarios del mismo corte.
La materialidad es un asunto de juicio profesional que está

influenciado por las necesidades de una persona razonable que
confía en los estados financieros.
El auditor debe estimar la materialidad en relación a los

elementos de los estados financieros básicos o consolidados, el
que sea más significativo. El auditor aplica su criterio al
determinar el elemento apropiado de los estados financieros y lo
utiliza como base material. También, desde que la base material
normalmente está sustentada en información preliminar no

auditada determinada en la fase de planeamiento, el auditor

tiene que estimar el balance de fin de año de la base material.
Para tener la certeza que los procedimientos de auditoría son

desarrollados adecuadamente, cualquier estimado de la base
material debería ser conservador.
Para entidades de activos totales significativos puede ser una
base material apropiada.
Para entidades que tienen desembolsos por montos

significativos, los gastos totales deben ser la base material. De
acuerdo con estos conceptos, la base material debe ser el mayor
importe de los activos totales o gastos. Dentro del planeamiento
debe considerarse el porcentaje apropiado para la base material.
El auditor debe usar su criterio al evaluar si el nivel es el
apropiado.
También debe considerar el ajuste de la base material por el

impacto de detalles, tales como, deudas u obligaciones no
registradas, contingencias, y otros detalles que no son
incorporados en los estados financieros de la entidad, pero que
pueden ser importantes para los usuarios de los estados
financieros.
 Evaluación de riesgos:
En general la auditoría financiera, se realiza para obtener
razonable seguridad de que los componentes significativos de
los estados financieros son auténticos, completos y están
equitativa y consistentemente presentados de conformidad con
las normas y principios generalmente aceptados.
La determinación de la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria, así como la evaluación del
resultado de dichos procedimientos debe basarse entre otros

aspectos en el concepto de riesgo de auditoria. Para tal efecto

se deben tener en cuenta las siguientes consideraciones:
 Los riesgos inherentes y de control existen en forma
independiente de la auditoria, consiste en evaluarlos
adecuadamente, lo cual en la práctica puede hacerse en
forma independiente o combinada.
 Por el contrario, el riesgo de detección lo establece el auditor
al determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria, es decir, que este riesgo está
bajo su control, mientras que los otros dos tipos de riesgo no.
 El riesgo de detección se debe establecer en relación inversa
a los riesgos inherentes y de control. A menor riesgo inherente
y de control, mayor puede ser el riesgo de detección que
acepte el auditor (pruebas más sencillas, alcances menores
etc.). sin embargo para pruebas sustantivas aun cuando los
riesgos inherentes y de control sean bajos. De otro lado, a
mayor riesgo inherente y de control, menor será el riesgo de
detección que acepte el auditor (mayor combinación de
pruebas, alcances más extensos, menor rango de error
tolerable).

III.II. FASE II: DE EJECUCIÓN

Durante esta fase el auditor retine la evidencia para informar

sobre los estados financieros de la entidad, las a aseveraciones
de la administración relacionadas con la efectividad de los
controles infernos, y el cumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentarias que tienen incidencia en la presentación de los
Las pruebas a realizar son:
 Prueba de controles: Son efectuadas para obtener seguridad de

control mediante la confirmación de que los controles han operado
efectivamente durante el periodo examinado.
 Pruebas de controles de cumplimiento: Son realizadas para

obtener evidencia y sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias pertinentes.
 Pruebas sustantivas: Son realizadas para obtener evidencia de

auditoria, con respecto a si las aseveraciones de los estados
financieros carecen de en-ores significativos. Dentro de ellas, se
aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos
analíticos sustantivos.
En el desarrollo de la auditoría financiera el auditor obtiene

evidencia sobre si los estados financieros carecen de errores
significativos, para lo cual considera las leyes y reglarnentos
aplicables. En caso de evidenciarse situaciones que denotan la
existencia de actos ilegales, de acuerdo con las normas de
auditoria gubernamental emitidas por la Contraloría General de
la Republica, el auditor debe emitir un informe especial, sin
perjuicio de continuar con su examen.
Durante la fase de ejecución el auditor lleva a cabo las

siguientes actividades:

 Considera la naturaleza y alcance de las pruebas.

 Diseña pruebas efectivas y eficientes.
 Realiza las pruebas.
 Identifica los errores o irregularidades de importancia relativa y las
debilidades en la estructura de control interno( hallazgos de
auditoria).
 Evalúa los resultados.
APLICACIONES DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN

1. Aplicación Pruebas de Cumplimiento
Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de
conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable
de que los controles internos establecidos por la empresa
auditada están siendo aplicados correctamente y son efectivas. El
conjunto de métodos o procedimientos asegurar son:
 Protección de activos
 Registros Contables fidedignos
 Actividad eficaz
 Según directrices de la dirección
2. Aplicación de pruebas analíticas

Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de
cálculos, estimaciones, comparaciones, estudios de índices y
tendencias, investigación de variaciones y operaciones no
habituales. Esta técnica se aplica de las formas siguientes:
Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que
conforman una operación, actividad, transacción o proceso, con
el propósito de establecer sus propiedades y
conformidad con los criterios de orden normativo y técnico.
Permite identificar y clasificar para su posterior análisis,
todos los aspectos de mayor significación y que en un momento
dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada, entre
estas podemos identificar, por ejemplo, al análisis de relaciones,
análisis de tendencias, etc. de manera directa y por escrito de los

funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones

sujetas a verificación.
3. Aplicación de Pruebas Sustantivas:

Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de
conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad,
razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema
contable de la empresa auditada.
Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del
control interno funciona correctamente se las denomina pruebas
o procedimientos de cumplimiento.
El control interno comprende el Plan de organización del conjunto
de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están
debidamente protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la
dirección
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a

toda la información que generan los estados contables y en
concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en
los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a
obtener evidencia de la siguiente manera:
a) Evidencia física: permite identificar la existencia física de
activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en
ciertos casos especificar la calidad de los activos.
b) Evidencia documental: consistente en verificar documentos

(financieros, nominas, etc) Evidencia por medio de libros
diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización
de las operaciones contabilizadas por la empresa y además
son elementos imprescindibles para la preparación de los
Estados financieros.

c) Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un

medio de localizar cambios significativos que deberán ser
explicados al auditor
d) Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y

pruebas globales para verificar la precisión aritmética de
saldos, registros y documentos.
e) Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y

ejecutivos.
f) El control interno como evidencia: es un medio de obtener

evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el
alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos
de evidencia indicados.
Si el auditor considera que el sistema de control interno no
ofrece garantías, se verá obligado a enfocar todo su trabajo
mediante la aplicación de pruebas sustantivas.
La aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones,
inspecciones y observaciones para analizar y desarrollar las
expectativas con respecto a relaciones entre los datos
financieros y de operación para compararlos con los saldos de
cuentas o clase de transacciones que se hayan registrado. Los
procedimientos analíticos incluyen pruebas de razonabilidad,
análisis de tendencias y análisis de relación.
4. Evaluación, Resultados y Conclusiones

Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser
periódicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos
utilizados durante la auditoría y mejorar los estándares de
rendimiento individual.

Las evidencias y documentación obtenidas anteriormente

deberán ser exhaustivamente evaluadas, en el contexto de los
objetivos de la auditoría. Se deberán identificar aquellas
deficiencias de carácter general y aquellas que correspondan a
aspectos parciales del sistema de gestión. Además, se debe
analizar su nivel de importancia.
Los aspectos más importantes a evaluar son:
 Verificar cumplimiento con la legislación ambiental.
 Verificar la efectividad de acciones correctivas.
 Identificar potenciales mejoras.
 Formular recomendaciones.
Resultados
Al considerar los resultados que debe producir una auditoría
permitirá enfocarse en los aspectos importantes y en cubrir todas
las temáticas pertinentes.
 Establecer el nivel de cumplimiento con las normas vigente.
 Establecer el nivel de cumplimiento del programa ambiental de
la empresa.
 Identificar las principales razones de no conformidad.
 Evaluar los niveles de motivación del personal, compromiso
con las políticas de la empresa, capacitación técnica y
ambiental.
 Diagnosticar la efectividad del sistema de gestión para
abordarlos desafíos ambientales y de prevención de riesgos.
 Identificar las principales desviaciones operacionales y sus
causas (que tengan consecuencias en la calidad del producto,
la seguridad y salud de los trabajadores y el medio ambiente).
 Identificar opciones para mejorar el desempeño ambiental de
la empresa, incluyendo la seguridad y la salud en trabajo.
 Proponer modificaciones en el programa ambiental.


III.II. FASE III: DEL INFORME

La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la
auditoría. Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada
con el propósito de que presenten la información verbal o escrita
respecto a los asuntos observados. Esta fase comprende, la
redacción y revisión final del informe borrador, el que será elaborado
en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo
en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados
mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y
funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de
conformidad con la ley pertinente.
El informe contendrá la carta de dictamen, los estados financieros,

las notas aclaratorias, la información financiera complementaria y los
comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los
hallazgos de auditoría. La aplicación del control de calidad en el
proceso de la auditoría provee una seguridad razonable para el
cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas a
fin de lograr una dirección, organización, ordenamiento y grados de
decisión adecuada.
El informe es el producto terminado de un trabajo realizado. Con

base en él el Auditor evidencia su labor ante el cliente, complementa
su diagnóstico, hace recomendaciones y emite un dictamen. El
informe constará de toda esa serie de documentos o papeles en los
que el Contador Público expresa y demuestra el alcance y naturaleza
de su examen, los estados financieros motivo de investigación y el
dictamen en el cual manifiesta su opinión personal. Comprende la
preparación y emisión del informe de auditoría que incluyen el
dictamen sobre los estados financieros los comentarios,
conclusiones y recomendaciones pertinentes.

Cuando no se han elaborado estados financieros el informe contiene

las opiniones del auditor sobre el sistema de control interno
financiero y el sistema financiero en general. Es responsabilidad del
auditor encargado del examen.
La fase final de toda auditoría consiste en la redacción de la
información y la reunión final sobre dicho informe con los
funcionarios responsables.
El informe incluye la carta del informe o presentación que incorpora
el dictamen sobre los estados financieros, expresión de abstención
de dictamen cuando sea necesario o la aclaración de que los
objetivos dl examen no contemplan dictaminar de ser el caso.
DICTAMEN.
El dictamen de auditoría constituye el medio formal con el que el
auditor comunica sus hallazgos a las partes interesadas. Al informar
de su trabajo el auditor deberá cumplir con normas de auditoría
generalmente aceptadas relacionadas con la información. Un
dictamen normal de auditoría constituye el tipo de informe más
generalizado.
Contiene una opinión sin salvedades en cuanto a que los estados

financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
principales, la posición financiera, los resultados de operaciones y
flujos de efectivo de la entidad de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Debido a su importancia en la
auditoría de estados financieros, es esencial una comprensión
básica de la forma y contenido de un dictamen normal.
Éste consta de tres párrafos y de una redacción acostumbrada. Se
les conoce como párrafos introductorios, de alcance y de opinión,
respectivamente. La sección 700 de las Normas Internacionales
de Auditoría indican los elementos básicos de un dictamen:
 Un título que indique el término "independiente".

 Una afirmación que indique que los estados financieros

identificados en el dictamen fueron auditados
 Una declaración de que los estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía y que la
responsabilidad del auditor es emitir una opinión acerca de los
estados financieros, con base en su auditoría.
 Una afirmación de que la auditoría fue realizada de conformidad
con las normas de auditoría generalmente aceptadas (NIAS).
 Una declaración de que las normas de auditoría requieren que el
auditor planee y realice su trabajo con el fin de tener suficiente
seguridad de que los estados financieros están libres de
declaraciones equivocadas.
 Una declaración de que la auditoría incluye el examen, sobre base
selectiva, de evidencia que apoye las cifras y notas que aparecen
en los estados financieros.
 Evaluación de los principios de contabilidad empleados y de las
estimaciones significativas hechas por la administración.
 Evaluación de la presentación general de los estados financieros.
 Una declaración de que el auditor piensa que su auditoría
proporciona una base razonable para emitir su opinión.
 Una opinión respecto a si los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición
financiera de la compañía a la fecha del balance general y los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo
correspondientes al periodo que termina, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
 La firma manual o impresa del despacho del auditor y la fecha del
dictamen.
CLASES DE DICTAMEN
 Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados,
están razonables, pero existe alguna novedad que no afecta

directamente a los resultados del periodo (utilidad o pérdida

económica).
 Dictamen adverso.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por
la empresa no están razonables y cuando no ha cumplido con
los principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor
Externo está en capacidad de explicar las razones en el cuarto
párrafo.
 Dictamen con abstención de opinión

Se da cuando los estados financieros no están razonables y no
cumples con los principios de contabilidad y además cuando
existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo de
campo de la auditoría. Normalmente este tipo de inconvenientes
se da cuando existen problemas internos o polémica que puede
afectar directamente al resultado del periodo.
ESTADOS FINANCIEROS
Examen de los estados financieros – Base del Dictamen
Antes que el auditor pueda estar en posición de expresar una opinión acerca de
los estados financieros de la entidad auditada, deberá llevar a cabo un examen
pormenorizado de evidencia a través de una cabal revisión analítica del Balance
General y del estado de resultados, así como los registros contables y otro tipo
de evidencia comprobatoria.
Este examen proporciona la evidencia objetiva de que las cantidades incluidas
en el balance general y en el estado de resultado son válidas y dignas de
confianza y no simples estimaciones óptimas.
Por lo tanto, la evidencia obtenida por el auditor durante el examen demostrará

que los activos mostrados en el balance general realmente existen, que la
entidad es propietaria de dichos activos, y que la valuación asignada a los
mismos ha sido establecida de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

Debe obtener también evidencias que muestre que el Balance General contiene
todos los pasivos de la entidad; de otra manera es deliberada si omitieron ciertos
pasivos de importancia, se desvirtuaría totalmente la situación financiera de la
organización.
En forma similar, el auditor deberá obtener información acerca de los estados de

resultados. Deberá también comparar que los ingresos presentados se
determinaron efectivamente, que los bienes fueron efectivamente utilizados y
consumidos, y que los costos y gastos registrados son aplicables al ejercicio
correspondiente.
En consecuencia, una vez concluido el examen, el auditor contará con una base
razonable para poder expresar una opinión a través del dictamen de auditoría.
Los estados financieros que el auditor examina no pueden ser considerados
como el producto final de un sistema de contabilidad. Tomemos como base,
momentáneamente, la naturaleza de un sistema convencional de contabilidad.
El flujo de información contable empieza con el registro de cientos de

transacciones y documentos. La información registrada en los documentos
fuentes originales se contabilizan en el diario; a fin de cada mes, los totales del
ejercicio y los saldos de las cuentas de mayor se agrupan en la forma de un
balance de comprobación y luego en un balance constructivo.
Por otro lado, si observamos el conjunto de registros contables, podemos decir

que existen rastros continuos de evidencia, que relaciona a cientos de
operaciones comprendidas en un ejercicio fiscal, con las cifras mostradas en los
Además, el gran volumen de información originalmente registrada pasa por las

diferentes áreas contables a través de notas de contabilidad y registros, hasta
que finalmente aparece en los estados financieros como informes concisos del
panorama general de la situación económica y financiera de la entidad.


PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
COMPRENS1ON DE LAS OPERACIONES DE ENTIDAD
PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA

FAS E DE
COMPRENSION DE LA ESTRUCTURA DE PLANEAMIENTO
CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE SISTEMA DE PROCEDIMIENTOS AMBIENTE AUDITORÍA

CONTROL CONTABILIDAD DE CONTROL SIC INTERNA
,
EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE

Y EL RIESGO DE CONTROL
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO Y
PROGRAMA DE AUDITORIA
NO EXISTE CONFIANZA SI EXISTEN CONFIANZA

EN LOS CONTROLES EN LOS CONTROLES
PRUEBA DE CONTROLES
PRUEBAS SUSTANTIVAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

DE DETALLES LIMITADAS
EVALUACION DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS
REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FASE DE

EJECUCION
COMUNICACION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
OBTENCION DE CARTA DE REPRESENTACION '

FASE DE
INFORME

ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA
CAPÍTULO IV:
APLICACIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA
IV. APLICACIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD EN EL PROCESO DE
AUDITORÍA
La aplicación del control de calidad en el proceso de la auditoría provee una
seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría
generalmente aceptadas a fin de lograr una dirección, organización,
ordenamiento y grados de decisión adecuados en la práctica de las auditorías.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de
calidad que se relacionan con las etapas de planificación, ejecución y
comunicación de resultados en el proceso de la auditoría:
IV.I. Independencia.
La dirección de la unidad de control externo deberá asegurarse que los
auditores asignados a un examen de auditoría no tengan vinculaciones
de carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto
examinado. De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de
sus auditores tenga conflicto de intereses en los entes auditados.
IV.II. Asignación de personal.

Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga
el grado de entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las
circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que se
necesita para ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda contar
con el personal competente, dicha identificación se la debe realizar
desde la planificación anual de las auditorías. La utilización de
presupuestos estimados de tiempo para la ejecución de las auditorías
debe ser un estándar de control que será ejercido por las direcciones de
control externo.

IV.III. Consultas.
La identificación de unidades administrativas o funcionarios
especializados en campos técnicos es importante, para garantizar en
algunos casos, la calidad de los trabajos de auditoría. El mantenimiento
de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias
técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.
IV.IV. Supervisión
Para que un trabajo de auditoría cuente con estándares de calidad
suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las
disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de
la auditoría, no obstante, la función de supervisión debe especialmente
participar intensamente en la etapa de planificación y proveer una
dirección continua sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de
papeles de trabajo, pruebas de auditoría y comunicación de resultados.
IV.V. Desarrollo Profesional

La capacitación continua contribuye a acumular mayores conocimientos
que permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a
los auditores, consecuentemente es importante que el personal de
auditores asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la
literatura que contiene información técnica y actualizada en materia de
contabilidad y auditoría y en forma especial que reciba la instrucción
adecuada durante la práctica de la auditoría.

IV.VI. Evaluaciones
El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser periódicamente
evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la
auditoría y mejorar los estándares de rendimiento individual.
Un proceso de evaluación periódico permite aumentar las
responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que
deban realizarse.

CONCLUSIONES
Es importante señalar que antes de proceder a redactar y emitir el informe final,
el auditor debe asegurarse de lo siguiente:
 Que se ha cumplido con el Plan de Trabajo o Memorando el Planeamiento en
cuanto a los objetivos previstos en el examen, incidiendo en los componentes
más significativos y de mayor riesgo.
 Haber comunicado los hallazgos a las personas relacionadas con los mismos,
para obtener sus comentarios y aclaraciones; y por consiguientes haber
evaluado sus respuestas con objetividad imparcial.
 Evaluar la suficiencia de las evidencias obtenidas en las excepciones

(observaciones) de auditoría.
 Evaluar el efecto de las observaciones, que le permita determinar si

distorsionan significativamente los estados financieros, relacionándolos con la
validez de las afirmaciones (veracidad, integridad, valuación y exposición).
Esto conllevaría a proyectar el Dictamen (limpio, con salvedades, adverso y
abstención de opinar).
 Proyectar sus posibles recomendaciones para superar las deficiencias y/o

desviaciones detectadas.
 Llevar a cabo la conferencia final con los ejecutivos de la empresa o

funcionarios relacionados con las observaciones y recomendaciones.

LINKOGRAFIA
 http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-II.pdf
 http://juliotigsilema.blogspot.pe/2012/04/introduccion.html
 http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20102BT0302034130301
08041/20102BT03020341303010804120321.pdf
 https://www.gestiopolis.com/definicion-generica-auditoria-etapas/
 http://www.google.com.cu/advanced_search?q=supervision+auditoria&hl
=es&lr=&ie=UTF-8
 http://www.monografias.com/trabajos3/concepaudit/concepaudit.zip

Auditoría Financiera Ii - 2019 - Modiiiiiiiiii-3

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoría Financiera Ii - 2019 - Modiiiiiiiiii-3

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 1

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 2

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 3

LA CONTABILIDAD Y EL CONTADOR EN EL PERU

El Hombre primitivo utilizo procedimientos rudimentarios para hacer sus cuentas,

En el antiguo Perú, la rudimentaria Contabilidad se llevo de diferentes maneras

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 4

En el Incanato: Comprende los siglos de los Siglos XI al XVI, en donde el

Los Quipus: Se originó en el horizonte medio o Wari, a mediados del primer

Clases y colores, fue utilizado hasta el tiempo de la Colonia. Y de esa manera El

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 5

Se dice que los Quipucamayocs, eran los Contadores, funcionarios de la más

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 6

AMA LLULLA: “No seas mentiroso”, que representaba la exactitud y veracidad

AMA QUELLA: “no seas Ocioso”, ya que disminuye la producción en perjuicio

Según las Investigaciones de Leland Locke, demostraron que los Quipus

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 7

En la Conquista: Al llegar Francisco Pizarro a conquistar el Perú, se produjo

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 8

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría

 Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 9

 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y

 Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos,

 Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 10

I. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:

I.I. Planeación y programación:

Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 11

Esta fase se inicia con la comprensión de las operaciones de

I.II. Ejecución de la auditoria:

Si al preparar el memorándum de planeamiento, decidimos

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 12

alcance de auditoria fue suficiente y los estados financieros no

I.III. Informe y plan de acción:

Antes de concluir la auditoria se efectúa la revisión de los

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 13

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 14

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

FASE I-A PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

FASE I-B PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

FASE III DEL INFORME

II. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

b) Sistemática: Porque su ejecución es adecuada y cuidadosamente

c) Profesional: Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a

d) Específica: Porque cubre la revisión de las operaciones financieras e

e) Normativa: Ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 16

f) Decisoria: Porque concluye con la emisión de un informe escrito que

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 17

III. ESQUEMA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA:

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 18

III.I. FASE I: PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA

El éxito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento

El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante

III.I.I. PLANIFICACION PRELIMINAR:

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 19

la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la

CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES. 20

 Administración responsable para los programas más