NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA

1. ALCANCE
Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

2. OBJETIVO
Es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

3. DEFINICIONES
Registros contables: registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales como
cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros principales y libros
auxiliares; y registros tales como hojas de trabajo y hojas de cálculo utilizadas para la imputación de
costes, cálculos, conciliaciones e información a revelar.

Adecuación (de la evidencia de auditoría): medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, su

relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.

Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa
su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de
los que se obtienen los estados financieros, como otra información.

Experto de la dirección: persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o

auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados
financieros.

Suficiencia (de la evidencia de auditoría): medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de

evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material
así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.

4. REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditoria suficiente y adecuada.
El Auditor diseñara y aplicara procedimientos de auditoria que sean adecuados, teniendo en cuenta las
circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada.
o La evidencia de auditoría es necesaria para soportar la opinión del auditor y el informe de
auditoría.
o Además de otras fuentes dentro y fuera de la entidad, los registros contables de la entidad son
una fuente importante de la evidencia de auditoría.

Fuentes de Evidencia de Auditoría.

o Física
o Testimonial
o Documental
o Analítica
Características de la Evidencia de Auditoria

o Relevancia: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos
de auditoria; Se refiere a la calidad de la evidencia en relación con el objetivo específico de la
auditoria
o Suficiente: Cantidad de evidencia obtenida
o Confiable: Cuando se basa más en hecho que en criterios. Debe ser válida.
o Verificable: Que dos o más auditores lleguen a las mismas conclusiones
o Neutral: Libre de prejuicios

Procedimientos de auditoria para obtener evidencia de auditoria

o Procedimientos de Valoración del Riesgo: Procedimientos de auditoría aplicados para

obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo
de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.

o Procedimientos de auditoria posteriores que comprenden:

 Pruebas de Controles
 Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos
sustantivos.

o Pruebas de controles: Procedimientos de auditoría diseñados para evaluar la eficacia operativa

de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en
las afirmaciones. Ejemplo: Observar la operación de un procedimientos de control interno,
Indagar sobre cómo y cuándo se desarrolló el procedimiento o re ejecutar la operación del
procedimiento de control.

o Procedimientos sustantivos: Procedimientos de auditoría diseñados para detectar incorrecciones

materiales en las afirmaciones. Ejemplo: recalcular los montos registrados para verificar su
exactitud, confirmar la existencia de saldos, comparar los montos con las expectativas o los
montos entre periodos.

Técnicas de auditoria para obtener Evidencia de auditoria

o Inspección: implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externo, en papel,

en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo.
o Observación: consiste en presenciar un proceso o u procedimiento aplicados por otras personas.
o Confirmación Externa: Constituye evidencia de auditoria obtenida por el auditor mediante una
respuesta directa escrita de un tercero, dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro
medio. La evidencia de auditoria es más fiable cuando se obtiene de fuentes independientes
externas a la entidad.
o Recalculo: Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los
documentos o registros.
o Re ejecución: implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos de
controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad. Es ideal
para verificar la eficacia operativa de los controles.
 o Procedimientos analíticos: Consiste en evaluaciones de información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos
financieros y no financieros.
o Indagación: Consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de
personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.

Información que se utilizara como evidencia de auditoria

Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoria, el auditor considerara la relevancia
y la fiabilidad de la información que se utilizara como evidencia de auditoria.
o Relevancia: Ayudara al auditor a alcanzar sus conclusiones respecto al objetivo específico de la
auditoria. La relevancia de la información que se utilizara como evidencia de auditoria puede
verse afectada por la orientación de las pruebas.

o Fiabilidad: Se utilizara como evidencia ya que busca la representación fiel de la realidad financiera
configurada a partir de hechos económicos, transacciones y otros eventos. Información fiable, es
decir que se encuentre libre de sesgo y errores significativos

o Si el auditor utilizara información preparada por un EXPERTO DE LA DIRECCION como evidencia

de auditoria evaluara lo siguiente?
 Evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.
 Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto
 Evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoria en
relación con la afirmación correspondiente.
Selección de los elementos sobre los que se realizaran pruebas para obtener evidencia de auditoria

Trata los distintos medios a utilizar por el auditor para seleccionar los elementos sobre los que se
realizaran las pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoria, entre
los que cabe destacar:

 La selección de todos los elementos (Examen del 100%): puede ser factible y hasta conveniente
cuando el número de estos es limitado, debido al elevado riesgo de incorrección material, a la
imposibilidad de obtener evidencia por otros medios. El auditor puede decidir que lo más
adecuado es examinar la totalidad de la población de elementos que integran un tipo de
transacción o un saldo contable.

 La selección de elementos específicos: el auditor puede decidir seleccionar elementos específicos

de una población. supone un sistema válido de selección de elementos que pueden incluir:
o Elementos clave o de valor elevado
o Todos los elementos por encima de un determinado importe
o Elementos para obtener información

 Muestreo de Auditoria: tiene como finalidad permitir alcanzar conclusiones respecto del total de
una población sobre la base de la realización de pruebas sobre una muestra extraída de dicha
población.

Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos

de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo
 tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable
a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.

Incongruencia en la evidencia de auditoria o reservas sobre su fiabilidad

Trata de la respuesta a dar por el auditor cuando al utilizar diferentes procedimientos sobre fuentes
diversas, identifica incongruencias en las conclusiones alcanzadas que le inducen a dudar sobre la
fiabilidad de las evidencias obtenidas. Dicho de otro modo, que las conclusiones obtenidas mediante
aplicación de unos procedimientos no concuerdan con las obtenidas con otros.

o Leer el ejemplo.

En tales casos el auditor deberá, decidir si procede a modificar o ampliar los procedimientos de
auditoría a fin de resolver la incongruencia de los resultados obtenidos.