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____1
Los documentos que se utilizan en las transacciones mercantiles de compra y
venta son tan variados, como las propias operaciones, que se explicarán sus
características primordiales y los de uso habitual:

DOCUMENTOS DE COMPRA Y VENTA:

SOLICITUD DE COMPRA: En el caso de las empresas es un interés por escrito

para adquirir bienes, aprobados por el departamento de compras de la entidad, y
en el caso de no existir éste, un empleado suficientemente calificado que
represente alguno de los departamentos en que la empresa se divida. Es un
documento con el fin de registro interno, que se manifiesta en duplicado, una para
el proveedor y otra para la organización solicitante, quien posteriormente generará
la orden de compra.
SOLICITUD DE COMPRA

NOTA DE PEDIDO: Es el documento que también utilizan las empresas, para que
a través de él, los clientes (personas naturales o jurídicas), soliciten los artículos
deseados. Se extienden por duplicado o triplicado, según las necesidades de la
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_____2

empresa, el original queda para la empresa proveedora y la copia se entrega al

cliente para que pueda controlar su pedido.
NOTA DE PEDIDO
ORDEN DE COMPRA: Es un documento que se utiliza para requerir en sí las
mercaderías confirmadas anteriormente por el(los) proveedor(es) en la nota de
pedido o la solicitud de compra. Este documento formal debe ser claro y específico
en lo que se solicita. Se extiende este tipo de documento por duplicado o triplicado,
según lo estime la empresa; el original se envía al proveedor y la copia queda para
el usuario quien solicita la mercadería. ( Ver figura en próxima página )

___________________________________________________________ 3
ORDEN DE COMPRA
FACTURA: Documento tributario que los comerciantes envían usualmente a otro
comerciante, con el detalle de la mercadería vendida, su precio unitario, el total del
valor cancelable de la venta, el impuesto(IVA); y si correspondiera, la indicación
del plazo y forma de pago del precio. Debe ser extendida por duplicado o triplicado
y sirve para justificar los registros en los libros respectivos.
Las facturas sólo se emitirán a favor del usuario que posea número de RUT o
Registro Único Nacional (RUN).

Factura Electrónica: Es un documento tributario generado electrónicamente, que

reemplaza al documento físico, el cual tiene idéntico valor legal y su emisión debe
ser autorizada previamente por el SII.

Facturas falsas: Una factura falsa es aquella que falta a la verdad o a la realidad
de los datos contenidos en ella. La falsedad puede ser de tipo material, tales como
indicar un nombre, domicilio, RUT o actividad económica inexistente, o bien
registrar una operación inexistente, entre otras.

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Facturas no fidedignas: Son aquellas facturas que, como su nombre lo indica, no

son dignas de fe; vale decir, contienen irregularidades materiales que hacen
presumir con fundamento que no se ajustan a la verdad.

FACTURA
GUIA DE DESPACHO: Es un documento que se emplea en el comercio para
enviar las mercaderías para que el comercio tenga testimonio de los artículos que
han entregado. Semejantes características operan para las Guías de Remisión.
Las Guías de Despacho o Remisión, deben cumplir con los mismos requisitos
señalados para las facturas. Si se trata de bienes que no importe una venta podrá
omitirse el valor unitario, pero habrá de entregarse en forma clara y detallada el
motivo del mismo.
De similar forma si contiene venta, deben incluirse el detalle completo de las
especies que se trasladan, con indicación de las unidades, peso o volumen,
nombre y características de las especies y valor unitario. Deben emitirse en
triplicado, debiendo el original y el triplicado acompañar a los bienes que se

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trasladan y el duplicado deberá conservarlo el emisor, en su poder, a objeto de

proceder posteriormente a la facturación de la operación, cuando corresponda.

GUIA DE DESPACHO
NOTA DE DEBITO: Son documentos que deben emitir los vendedores y
prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por
aumentos en el impuesto facturado, es decir, un documento que al emitirse indica
un cargo a la cuenta de quien corresponda con un valor determinado por concepto
de intereses, fletes, moras, devoluciones. La nota débito será emitida al mismo
adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con
anterioridad. En palabras simples se utiliza cuando se han hecho gastos que debe
pagar un cliente o cuando se formula un cargo por intereses a cobrar. También se

___________________________________________________________ 6

emplea para rectificar algún error cometido en una factura, cuyo importe, como
consecuencia de esa equivocación, resulta inferior al verdadero

NOTA DE DEBITO
NOTA DE CRÉDITO: Son documentos que deben emitir los vendedores y
prestadores de servicios afectos a Impuestos, en este caso al Impuesto al Valor
Agregado (IVA), por descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la
facturación a sus compradores o beneficiarios de servicios, a la que no se le ha
considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba
conceder un determinado descuento, así como también por las devoluciones de
mercaderías o los contratos que se dejaron sin efecto. Es decir, documentar un
crédito a favor de otra persona, por lo común, un cliente. ( Ver figura en próxima
página)

___________________________________________________________ 7

NOTA DE CREDITO
BOLETAS DE COMPRA Y VENTA: Es el comprobante tributario que acredita la
venta de un producto o servicio a un consumidor final. Toda boleta de
compraventas debe presentar dos ejemplares: original vendedor y copia
comprador. Todo ejemplar extra deberá indicar su destino y la impresión en
diagonal de la siguiente leyenda: “copia no válida para efectos tributarios”.

BOLETA DE VENTA Y SERVICIOS

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BOLETA DE HONORARIOS: Documento emitido por los ingresos generados en la

prestación de servicios personales por actividades clasificadas en la Ley de Renta,
puede ser en forma tradicional, en talonario o en forma electrónica (a través de
Internet). Deben emitir este tipo de documentos, entre otros, los profesionales,
personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, Sociedad de Profesionales,
Directores y Consejeros de Sociedades Anónimas y Auxiliares de la administración
de justicia.
 BOLETA DE HONORARIOS

TICKET: El ticket (o cintas) es un comprobante de pago emitido por máquinas

registradoras, son utilizadas en operaciones con consumidores finales y por los
sujetos del Régimen Tributario Único Simplificado (relacionados con la declaración
de los impuestos anuales a la renta.).Solo podrán ser emitidos en la moneda
nacional de cada país. Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal, sustentar gasto
o costo para efectos tributarios o Crédito Deducible, salvo que no cumpla con el
caso.
TICKET

___________________________________________________________ 9

RECIBO: El recibo es un documento, mediante el cual una persona acredita haber

recibido de otra o la empresa, una determinada suma de dinero en efectivo o en
especie y sirve de comprobante de pago.
RECIBO DE SUELDO
VALE: Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona
o entidad se obliga al pago de una suma determinada. También se define como
una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que mercaderías, dinero o
servicios, por cuenta del firmante del documento.

VALES

__________________________________________________________ 10

DOCUMENTOS BANCARIOS
Todas las instituciones bancarias otorgan servicios especiales. En este sentido
sirven como intermediarios en la confección y tramitación de aquellos documentos
que tienen relación con el dinero (cobros, créditos, ahorro, depósitos, giros, etc.), y
contactos con otros bancos, empresas nacionales y en el extranjero. Además
entregan servicios de asesorías en materias comerciales que no necesariamente
son del conocimiento del público general, como tratados internacionales, aranceles
aduaneros de diferentes países, etc. Con respecto a la documentación bancaria en
su generalidad son:

LETRA DE CAMBIO: La letra es un documento de transacción comercial, que

contiene una promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero,
a una convenida fecha de vencimiento. Y constituye una orden escrita, mediante el
cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a otra persona
llamada Librado. La letra de cambio deberá contener las siguientes enunciaciones:
1.-La indicación de ser letra de cambio, escrita en el mismo idioma empleado en el
título;
2.-El lugar y fecha de su emisión. No obstante, si la letra no indicare el lugar de la
emisión, se considerará girada en el domicilio del librador.
3.-La orden, no sujeta a condición, de pagar una cantidad determinada o
determinable de dinero;
4.-El nombre y apellido de la persona a que debe hacerse el pago o a cuya orden
debe efectuarse;
5.-El nombre, apellido y domicilio del librado;
6.-El lugar y la época del pago. No obstante, si la letra no indicare el lugar del
pago, éste deberá hacerse en el domicilio del librado señalado en el documento; y
si no contuviere la fecha de su vencimiento, se considerará pagadera a la vista, y
7.-La firma del librador. Bajo la responsabilidad del librador, su firma podrá
estamparse por otros procedimientos que se autoricen en el Reglamento, en los
casos y con las formalidades que en él se establezcan. Si hubiere varios librados,
deberá indicarse un domicilio único para todos ellos.

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El documento en que no se cumpla con las exigencias del antepuesto no valdrá

como letra de cambio.
LETRA DE CAMBIO

CARTA DE CRÉDITO: La carta de crédito son ofrecidas por las instituciones

bancarias es decir el banco emisor (que abre o emite la carta de crédito). Los
bancos actúan únicamente como intermediarios entre comprador y vendedor,
limitándose exclusivamente a la revisión de la documentación que ampara el
crédito .Es decir, en este tipo de instrumento los usuarios son los compradores o
importadores (ordenante o solicitante de la carta de crédito).De igual manera,
también es usuario el vendedor (beneficiario de la carta de crédito). En la relación
documentaria debe siempre existir por lo menos un banco emisor que esté en
acuerdo con el ordenante en abrir el crédito documentario, y a su vez, es el que se
coloca como obligado principal en la cadena de crédito documentario. Además del
banco emisor, pueden existir una multiplicidad de bancos adicionales o
corresponsales, los cuales hacen, en mayor o menor grado, las funciones del
banco emisor en relación de crédito documentario, cuando se trate de créditos
fuera del país o en otras zonas en que no exista la entidad.

CHEQUE: El cheque es un documento de pago inmediato, es decir, una orden de

pago en el cual el cliente (librador) tiene fondos depositados en un banco (librado)
a través de una cuenta corriente (contrato entre una persona natural o jurídica y

__________________________________________________________ 12

una entidad bancaria), para entregar una suma de dinero a un beneficiario. El

banco puede extender un talonario numerado en serie o una tarjeta chequera
electrónica en donde se dispone automáticamente los fondos para comprar, girar,
pagar cuentas, etc. En el formato talonario existen modalidades en que el librador
establece los cheques:
Cheque al portador:
Tiene abiertas, esto es no tachadas, las frases "a la orden de" y "o al portador".
El banco debe pagarlo a la persona que lo presente a cobro, la que deberá
acreditar su identidad con la respectiva cédula de identidad, siempre que esté
girado en la forma, condiciones y demás requisitos que fija la ley y emane
legítimamente del girador.
AL PORTADOR

Cheque nominativo:
Tiene tachadas las frases "a la orden de" y "o al portador" Es transferible mediante
cesión y no por endoso. Sólo puede ser cobrado por la persona a cuyo nombre se
encuentra extendido el documento o su representante o apoderado con poder
suficiente. No puede ser depositado en una cuenta de un tercero diferente del
beneficiario y no puede ser modificado.
NOMINATIVO

__________________________________________________________ 13

Cheque a la orden:
Tiene abierta (no tachada) la frase "a la orden de" y tachada la frase "o al
portador".
Es transferible mediante endoso (firma puesta al dorso del cheque).
Puede ser cobrado por la persona a cuyo nombre se extendió el cheque o por el
último endosatario en caso que haya sido endosado.
A LA ORDEN

ENDOSO

Cheque cruzado y cruzado especial:

La ley de Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques dispone que el cheque cruzado
y/o cruzado especial sólo pueden ser presentados a través de un banco, y no
puede ser cobrados en caja, sino cobrados mediante el deposito en la cuenta
corriente o ahorro del beneficiario, o bien, a través del endoso en comisión de
cobranza que el beneficiario del cheque encargue a un banco. En este último caso,
hay que tener presente que los bancos no están obligados a aceptar las cobranzas
que una persona que no es cliente del banco les quiera encomendar, ya que ellos
tienen la facultad de elegir a sus clientes.

__________________________________________________________ 14

Existe el cheque cruzado en general, que es aquél que en su anverso tiene dos
líneas paralelas y transversales y el cheque cruzado en especial, que es aquél que
incluye el nombre de un banco entre las dos líneas paralelas que indican el
cruzamiento. En este caso su presentación debe hacerse por el banco
específicamente señalado.

Ahora bien, el cheque tanto al portador, a la orden, como nominativo, admite

cruzamiento. En todo caso, no puede eliminarse la condición de "cruzado" de un
cheque, ya que la Ley prohíbe expresamente al portador alterar las líneas
transversales e indicaciones del cheque cruzado.

CRUZADO
 CRUZADO ESPECIAL

PAGARÉ: Es un documento de crédito al igual que la letra de cambio, con la

promesa pura y simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo,
pero tiene una diferencia; la diferencia sustancial y más sobresaliente en el pagaré
__________________________________________________________ 15

con relación a la letra de cambio, es que: mientras esta última es de orden

abstracto (es decir que no se indica la causa que la origina ni se pueden pactar los
intereses), en el pagaré si se puede indicar la causa que lo origina, pactar los
intereses y reforzar la obligación. Por ello, la preferencia que tienen por el pagaré
son las instituciones de crédito, como los bancos, las mutuales, financieras, etc.

PAGARE
PAGARÉ A LA ORDEN
Nº ____________ PESOS:...........................................
(Monto)
FECHA DE VENCIMIENTO:_______________
...............................de.........................del 200.....
(LUGAR DE INSCRIPCION Y FECH A )

El día .............................................del 200 ........, pagaré a la DIRECCIÓN GENERAL DE ADUAN AS…………………………………………………………………….

(FECHA DE PAGO)
ante la Oficina de Caja de la Administración de Aduanas de ...................................con dirección en la calle ................................................................................sin
protesto, la suma de Guaraníes ..........................................................................................................................obligación asumida para el pago fraccionado de
gravámenes aduaneros determinado en el Despacho de Regularización de Vehículos Nº ............................................., en caso de retardo o incumplimiento
total o parcial a la fecha de su vencimiento quedará constituida la mora automáticamente, sin necesidad de interpelación alguna. Asimismo, de conformidad
con el Art. 5º de la Ley Nº 2.405/04, la falta de pago de dos cuotas consecutivas hará decaer toda la obligación, facultando a la Dirección General de Aduanas
al secuestro del vehículo, objeto de la deuda, e inicio de proceso para remate, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.----------------------------------------
------------------------------
NOMBRE DEL DEUDOR....................................................................................................

DOMICILIADO EN: ............................................................................................................

CÉDULA DE IDENTIDD Nº ....................................... FIRMA

VALE VISTA: Documento similar a un cheque, que se compra en cualquier banco
a nombre de una persona o entidad. ::Nadie más que esa persona o entidad puede
cobrarlo, es decir, es nominativo. La persona cuyo nombre aparece en el
documento, puede cobrarlo en cualquier sucursal del banco que lo emitió.

VALE VISTA

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DEPOSITO: Es un contrato mediante la acción de entregar dinero a una entidad

bancaria para que este lo ingrese en una cuenta corriente o en una libreta de
ahorro (giro diferido vivienda, plazo renovable, etc.), y se encargue de guardarlo y
restituirlo cuando se le reclame. (Los depósitos pueden ser endosables)

VOLANTE DE DEPÓSITO

GIROS: Es un documento por el cual una persona de orden a otra para pagar a
una tercera cierta cantidad de dinero, en distintos lugares al de procedencia,
puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en moneda
extranjera. Los giros para el traslado de dinero se hacen a través de la entidad
bancaria, vía Internet, teléfono y agencias (esta última realiza la entrega con un
vale vista)
GIRO BANCARIO
 __________________________________________________________ 17

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

Las empresas nacieron para atender las necesidades de la sociedad, creando

bienes y servicios a cambio de una retribución o utilidad que compensara los
esfuerzos y el riesgo de ellas.

Para poder cumplir con este intercambio, se deben efectuar las Operaciones
Básicas que son comprar, vender, producir, pagar, cobrar, administrar. Las
operaciones básicas se desintegran en procedimientos que son registrar, controlar,
despachar, calcular, consultar, emitir, etc., a través de controles internos y
externos, que son una serie de normas de seguridad para la prevención de errores
y fraudes en la ejecución de las operaciones.

La base de estos controles es la división de las tareas, de tal manera que nunca
será realizada por una sola unidad, sino, que es necesario instrumentar un sistema
de información y trabajo entre las distintas áreas, para que cada una conozca
cuando le corresponde actuar, cuáles son las operaciones que ya se han
realizado, cuando concluye su parte y que labor ha realizado.

Las áreas de responsabilidad, departamentos o también conocida como divisiones,

están en directa relación con las funciones básicas que realiza la empresa.

A continuación distinguiremos la clasificación de ellas y los circuitos de compra,

venta y pago; conteniendo algunos documentos mercantiles.

FUNCIONES OPERATIVAS: Producción, Marketing (Comercialización), Finanzas,

Adquisiciones y Abastecimiento.

FUNCIONES ASESORAS: Recursos Humanos, Contabilidad, Informática y

Comunicaciones.

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 EMPRESA
(DIRECTIVA Y GERENCIA)

PRODUCCION MARKETING FINANZAS RECURSOS HUMANOS

CONTABILIDAD OTROS

Circuito de Compras

Cuando la empresa comprende la necesidad de adquirir materiales, por un pedido

de los sectores productivos, o por haber llegado al límite mínimo de existencia de
los mismos, inicia el procedimiento de compra de materiales.

ADQUISICIONES Y ABASTECIMIENTO 1. Confecciona una solicitud de compra de materiales

por duplicado.

2. Envía el original a Dpto. de compras y archiva el duplicado.

Departamento de Compras 3. Verifica los datos de la solicitud de compra

4. Selecciona al proveedor adecuado.

5. Emite la orden de compra por triplicado: envía el original al proveedor, el duplicado a

recepción de materiales y archiva el triplicado.

6. Archiva el original de la solicitud de compra.

Recepción de Materiales7. Recibe el duplicado de orden de compra y lo archiva a la espera

de la llegada de los materiales.

PROVEEDOR 8. Emite el remito, por triplicado. Envía a recepción los materiales junto con el
original del remito y una copia.

9. Archiva el triplicado del remito.

__________________________________________________________ 19

Recepción de Materiales10.Controla los materiales recibidos con el duplicado de la orden de

compra (archivada provisoriamente) y el original y el duplicado del remito, enviados por el
proveedor.

11. Emite un comprobante de entrada de materiales, por duplicado.

12. Envía los materiales a Adquisiciones y Abastecimiento, junto con el original del
comprobante de entrada de materiales.
13. Archiva el duplicado de ese comprobante.

14. Distribuye la documentación:

-Firma el duplicado del remito y lo envía al proveedor.

15. Control de Inventario registra a los materiales con el original del comprobante de entrada y
el duplicado de la solicitud de compra que se había archivado provisoriamente.

16. Anota la entrada de los materiales en las fichas de stock.

17. Envía a Departamento de Contabilidad los originales del remito, del comprobante de
entrada y la orden de compra.

Circuito de Pago (Crédito) de la Compra Realizada

Es la operación básica para transformar, en el caso de crédito, en un activo para

cobrar, termina cuando se reciben los valores y se contabilizan.

Departamento de Contabilidad 1. Controla la documentación: el original del remito, el original

del Comprobante de entrada, y el duplicado de la orden de compra.

2. registra la entrada de los materiales, una vez valorizados en el Libro Diario y Mayor

3. archiva documentación: original del comprobante de entrada y el remito, en la carpeta del

proveedor.

4. destruye el duplicado de la orden de compra.

Proveedor 5. Emite la factura “A” por triplicado y remite original y triplicado al

__________________________________________________________ 20

Comprador.6 Archiva el duplicado

Departamento de Contabilidad 7 Controla la factura con el remito que había archivado.

8 Registra la operación en el Libro Diario de Cta. / Cte. y en la ficha individual del proveedor.

9 Envía el original de la factura a FINANZAS, donde Tesorería guarda el triplicado de la

factura en archivo especial ordenado por proveedor.

Tesorería 10. Confecciona los cheques para pagar al proveedor y los envía a Departamento de
Contabilidad.(Los cheques son otorgados por la entidad bancaria a la empresa por abrir una
cuenta corriente)

Departamento de Contabilidad 11. Verifica los cheques con el resto de la documentación que
tenía Archivada y hace la autorización correspondiente.

12. registra contablemente el pago.

13. envía los cheques a tesorería.

Tesorería 14. Registra la salida de los cheques en el libro de bancos.

15 Envía los cheques al proveedor.

Proveedor 16. Emite el recibo por duplicado. Envía el original a tesorería y Archiva el
duplicado.

Tesorería 17. Recibe el recibo, controla y archiva la documentación: original de Factura y de

recibo.

Circuito de Venta (crédito) Cliente.

Es la operación básica que se genera con la necesidad de los clientes por adquirir
un bien o servicio.

Cliente 1. Solicita las mercaderías mediante una orden de compra, previa conformidad de
Salón de Ventas (del área de MARKETING)

Salón de Ventas 2. Confecciona la nota de pedido, por duplicado:

- original para Departamento de ventas.

__________________________________________________________ 21

- duplicado, para uso interno de la empresa, en la realización de estadísticas

Departamento de Ventas 3. Recibe el original de la nota de pedido interna. Verifica la venta y

condiciones según la política de la empresa

4. deja constancia de la verificación y remite el documento a FINANZAS al Departamento de

Cuentas (Cta. Cte.)

Departamento de Cuentas 5. Recibe la nota de pedido original que le envía el Departamento

de Ventas y verifica las condiciones de venta según el fichero de clientes y se deja constancia.

6. Envía la nota de pedido a ADQUISICIONES Y ABASTECIMIENTO, quien solicita a

Control de Inventario 7. Comprobación existencia de mercaderías para hacer frente al pedido

del cliente

8. Si hay suficiente stock, luego, Adquisiciones y Abastecimiento prepara una solicitud de

compra y archiva la nota de pedido como “operación pendiente”, mientras el

Departamento de Contabilidad 9. Prepara el remito, por cuadruplicado, sobre la base de la

nota de pedido. El cuadruplicado es archivado transitoriamente junto con la nota de pedido,
prepara la factura y queda archivada una copia del triplicado.

10. Envía los tres primeros ejemplares nuevamente a Adquisiciones y Abastecimiento. Anota
la salida de mercaderías en la ficha de stock y un comprobante de egreso.

11. Se entrega el comprobante de egreso a Despacho, acompañado con los tres ejemplares
de remito.

Cliente 12. Recibe duplicado de factura, original remito y mercadería.

ASPECTOS JURIDICOS Y CONTABLES

La gran mayoría de las empresas como personas naturales trabajan con
documentos que están sujetas a las leyes tributarias u otros ámbitos de derecho,
para el cumplimiento de sus obligaciones. Es decir, pagos obligatorios de dinero
que exige el Estado a través del SII (Servicio de Impuestos Internos); Institución
pública chilena dependiente del Ministerio de Hacienda, encargada especialmente

__________________________________________________________ 22

de la aplicación y fiscalización administrativa de las disposiciones tributarias, a los

individuos y empresas. Sin duda, son los impuestos, que tienen la finalidad de
financiar los gastos propios de la administración del Estado y la provisión de
bienes y servicios de carácter público.

Los contribuyentes (individuos y empresas), están afectos a declarar los

tributaciones vinculada con la información entregada por Contabilidad, que se
ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes: registrando fiel y
cronológicamente el monto de las transacciones, de ingreso y desembolsos,
inversiones y existencias de bienes, relativos a las actividades del
interesado(comprende los libros Caja, Diario, Mayor, Inventarios y Balances,
independiente de los libros auxiliares que exija la ordenanza, tales como Libro de
Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos, etc.).

Existen determinados conceptos para los pagos de impuestos, por ello se

mencionan los conceptos y formularios más demandantes:

Impuesto de Primera Categoría: Tributo que se aplica a las actividades del

capital clasificadas en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tales
como actividades industriales, comerciales, agrícolas, prestaciones de servicios,
extractivas, entre otras.

Impuesto Único de segunda categoría: Es un impuesto único de retención

progresivo que grava mensualmente las rentas cuya fuente generadora es el
trabajo, siempre que la prestación de servicios se realice bajo un vínculo de
dependencia con un empleador o patrón. Dentro de éstas, se encuentran aquellas
rentas percibidas, tales como sueldos, premios, gratificaciones, participaciones u
otras pagadas por servicios personales, montepíos o pensiones, y las cantidades
percibidas por concepto de gastos de representación. Este impuesto se determina
aplicando la tabla con los porcentajes de impuesto efectivo, dependiendo del tramo
en que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta.

__________________________________________________________ 23

Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las

personas naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales
como honorarios, intereses por depósitos y ahorros, dividendos por la tenencia de
acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas
presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minería, entre otras.
Este impuesto se determina en abril de cada año por las rentas generadas de
enero a diciembre del año anterior, aplicando los porcentajes de impuestos
definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta que le
corresponda al contribuyente según el mecanismo determinado en la ley.

Impuesto Directo: Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta

o riquezas que los paga, de manera que se puede reconocer quién lo pagó y su
monto. Dentro de los impuestos directos están aquellos contemplados en la Ley de
la Renta, como los impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos
personales.

Impuestos Indirectos: Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las
personas y, por lo tanto, indirectamente. Los impuestos son indirectos sobre las
ventas, la propiedad, el alcohol, las importaciones, la gasolina, etc.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Este impuesto consiste en el recargo del 19%
al monto del precio final determinado por el vendedor de un bien o servicio. El
impuesto actúa en cadena, trasladándose desde el vendedor al comprador, quien
descuenta el impuesto pagado y acreditado en las facturas de sus compras
(Crédito Fiscal) y agrega el impuesto recolectado en las ventas (Débito Fiscal). El
consumidor del bien o servicio es quien soporta por último el impuesto que se ha
arrastrado en la cadena desde el productor hasta el consumidor final.

__________________________________________________________ 24

Declaración de IVA: Las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

deben ser presentadas mes a mes en el Formulario 29 de Declaración Mensual y
Pago Simultáneo. En él se declaran y pagan los impuestos mensuales, tales como
el Débito Fiscal (Ventas), Crédito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de
Exportaciones y otros impuestos de Retenciones de segunda categoría
(honorarios), el Impuesto Único a los Trabajadores, los Pagos Provisionales
Mensuales (PPM) obligatorios, la Cotización Adicional y los créditos y remanentes
de empresas constructoras. Dentro de las Declaraciones de IVA existen:
Declaración de IVA con pago, Declaración de IVA sin movimiento, Declaración de
IVA sin pago y con movimiento.

Declaración de Renta: Esta declaración se realiza en abril de cada año a través

de la presentación del Formulario 22 de Renta, en que deben ser declaradas las
rentas o ingresos correspondientes al año anterior.

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas,

facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto
de ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.
Crédito Fiscal: Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas
de proveedores, facturas de compras, notas de débito y de crédito recibidas que
acrediten las adquisiciones o la utilización de servicios efectuados en el período
tributario respectivo.

Formulario 50: Quienes deben declarar el formulario 50 son los contribuyentes,

personas naturales y jurídicas, cuyas actividades le genere la obligación de
declarar alguno de los impuestos definidos en el formulario, esto es, retencio-nes a
personas sin domicilio ni residencia en Chile, contribuyentes que comercialicen
combustibles, tabacos, por juegos de azar y otros como Entrada de Casinos, Zona
Franca, Vehículos a Gas, Apuestas Hípicas, entre otros.

Gravar: Imponer el pago de un tributo o gravamen a una persona, empresa,

actividad o transacción.

__________________________________________________________ 25

FORMULARIOS DE GIRO, COBRO Y NOTAS DE CREDITOS DE IMPUESTOS

Número Clasificación Título

24 Giro, Cobro y Declaración y Pago de Impuesto de Timbres y Estampillas (distribuido por
Pago tesorería general).
Impuesto
24.1 Giro, Cobro y Declaración y Pago de Impuestos de Timbres y Estampilla
Pago
Impuesto
221 Giro, Cobro y Giro y comprobante de pago de impuesto a la renta y al valor agregado.
Pago
Impuesto

OPERACION RENTA
Número Clasificación Título
22 Renta Impuesto anual a la Renta

22.1 Operación Renta Impuestos Anuales a la Renta (Rectificatoria)

2514 Operación Renta Reliquidación del Impuesto Único a los Trabajadores.
Instrucciones
2611 Operación Renta Declaración de Renta de primera Categoría (Intereses)

Operación
18XX Declaraciones Juradas
Renta
Aviso de Incorporación al Régimen de Contabilidad Agrícola
3247 Renta Simplificada en el caso de contribuyentes que recién inician
actividades agrícolas.
Aviso de Inscripción al Régimen de Contabilidad Simplificada
3264 Renta
establecido por el Art. 14 Ter de la Lir
 Aviso del Retiro al Régimen de Contabilidad Simplificada establecido
3265 Renta
por el Art. 14 Ter de la Lir
Planilla sobre Sistema de Contabilidad Agrícola Simplificada
FNC92 Renta establecida por el D.S. N° 344, de 2004, del Ministerio de Hacienda la
cual no requiere ser timbrada por el SII

Declaración Jurada Anual Simple que acredita gastos incurridos en el

.FNC93 Renta
desarrollo de la actividad agrícola.

_________________________________________________________ 26

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Número Clasificación Título
29 IVA Declaración y Pago Mensual de IVA
Anverso, Reverso
<>50 IVA Declaración y Pago Simultáneo Mensual de Impuestos
1883 IVA Solicitud de Devolución de Crédito Fiscal IVA a Pequeños Productores Agrícolas.

2319 IVA Resolución aplica Multa por Infracción art. 97.

2320 IVA Resolución Multa art. 97 y Clausura de Local.
2667 IVA Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas.
2753 IVA Control Máquinas Registradoras.
3113 IVA Informe Mensual Adquirentes de Legumbres.
3113.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirentes de Legumbres.
3116 IVA Informe Mensual Vendedores de Harina.
3116.1 IVA Anexo Informe Mensual Vendedores de Harina.
3211 IVA Informe Mensual Adquirentes de Trigo.
3211.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirentes de Trigo.
3221 IVA Declaración Jurada Retenciones de IVA.
3222 IVA Informe Mensual Retenedores, Cambio de Sujeto de IVA en Contratos de
Instalación o Confección de Especialidades en la Construcción.

3225 IVA Declaración Jurada de Cosecha de Uvas, Vinos, Chicha y Sidra.

3226 IVA Declaración Jurada Existencias de Vinos a Granel.

3229 IVA Informe Devolución Crédito Fiscal IVA
3248 IVA Informe Mensual Adquirente de Chatarra.
3248.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirente de Chatarra.
3254 IVA Informe Mensual Adquirentes de Arroz.
3254.1 IVA Informe Mensual Adquisición de Arroz (Anexo)
3258 IVA Solicitud de Devolución Anticipo de IVA no Imputado
3259 IVA Informe Mensual Retenedores de IVA en el Ganado
3260 IVA Informe Mensual Anticipo de IVA en la Carne
3261 IVA Informe Mensual Adquirentes de Madera.
3261.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirentes de Madera.

3280 IVA Solicitud de Devolución Art.27°Bis D.L.825/74

3290 IVA Informe Mensual Adquirentes Productos Silvestres.
3290.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquisición Productos Silvestres.
3292 IVA Informe Devolución de Anticipos por Compras de Harina no Imputados.
3293 IVA Informe Mensual Adquirentes de Especies Hidrobiológicas.
3293.1 IVA Anexo Informe Mensual Adquirentes de Especies Hidrobiológicas.
3297 IVA Declaración Jurada de Existencia de Cigarros, Cigarrillos, Tabaco de Fumar y
Declaración de Precios de Ventas a Público.

3500 IVA Informe Mensual Retenedores Cambios de Sujeto.

En caso de que requiera completar más hojas de las secciones 2 y 3, utilice los
siguientes link: Sección 2 y Sección 3.

__________________________________________________________ 27

AVALUACIONES
Número Clasificación Título
2118 Avaluaciones Solicitud de Modificación al Catastro de Bienes Raíces
2802 Avaluaciones Certificado de Antecedentes previo para Cálculo
2803 Avaluaciones Declaración Jurada Cálculo del Avalúo
2803 B Avaluaciones Declaración Anexa - Cálculo del Avalúo Fiscal Considerado
2809 Avaluaciones Solicitud de Revisión de Tasación Fiscal de Vehículos
2816 Avaluaciones Solicitud de Certificado de Avalúo Fiscal.
2835 Avaluaciones Reconsideración Administrativa y Reclamación Subsidiaria
2890 Avaluaciones Declaración sobre Enajenación e Inscripción de Bienes Raíces.
FNC4 Avaluaciones Señor Propietario del Condominio Acogido a la Ley de Copropiedad Inmobiliaria

HERENCIA Y DONACIONES
Número Clasificación Título

4423 Herencia y Declaración y Pago de Impuesto a las Herencias Intestadas.

Donaciones

Formulario para ser presentado en el Registro Civil y el Servicio de Impuestos Internos.

4419 Herencia y Liquidación de Impuesto de Herencias.
Donaciones

Este formulario debe utilizarse sólo para tramitaciones realizadas en los juzgados antes
del 12 de Abril de 2004.

DECLARACIONES
Tipo de Declaración
Declaración Jurada Simple
Declaración jurada retenciones de
IVA a pequeños productores
agrícolas (form.3221)
Materia Observaciones
Adquisición vivienda dfl2, para acogerse a Anexo 1 circular 46 del 12 de agosto
los beneficios tributarios que establece la de 1999.
ley n° 19.281.
Retención mensual de IVA a pequeños Declaración del 1/junio del año
productores agrícolas. anterior al 31/mayo del año en
curso.

Declaración jurada para timbraje de Para requerir timbraje de documentos en la Controla la cantidad de documentos
documentos y/o libros (form.3230) unidad del servicio que corresponda a la timbrados por contribuyentes.
jurisdicción del domicilio.

Declaración jurada de existencias de Información mensual comerciante usuario Incumplimiento presentación de la

cigarros, cigarrillos, tabacos de de zona franca, retención impuesto a los declaración será sancionada según
fumar y precio de venta al publico tabacos manufacturados, detalle de art.97 del código tributario.
(form.3297) movimientos de existencias.

Declaración sobre enajenación e Inscripción en el registro de propiedad. Identificación del enajenante y

inscripción de bienes raíces adquirente.
(form.2890)
 __________________________________________________________ 28

TRAMITES GENERALES
Número Clasificación Título
1816 Trámites Aviso venta de vehículos.
Generales

2117 Trámites Solicitud

Generales

2117.1 IVA Diferido Solicitud de Autorización a vendedores de Vehículos de Trasporte, para Vender
con Modalidad de IVA Diferido.

2117.2 IVA Diferido Solicitud de Comprador y Vendedor para Diferir el IVA en la Primera Venta en el
País de Vehículos de Trasporte de Pasajeros.

2621 Trámites Solicitud de contribuyente extranjero para obtener certificado de cumplimiento

Generales tributario.

<> Trámites Anulación de Impuestos

Generales<>
2272
2771 Trámites Cartel de Clausura
Generales

2772.1 Trámites Etiquetas Autoadhesivas

Generales

2773 Trámites Exija el Comprobante de Ventas y Servicios (Foliado)

Generales

2773.1 Trámites Exija el Comprobante de Ventas y Servicios

Generales

3215 Trámites Pago Provisionales Mensuales

Generales

3238 Trámites Aviso - Informe Pérdida de Documentos

Generales

3287 Trámites Instructivo Clausuras

Generales

3314 Trámites Revisión de la Actuación Fiscalizadora y Subsidio Reclamo

Generales

4421 Trámites Solicitud de Copias Computacionales de Declaraciones

Generales

Entre los distintos documentos mercantiles que deben emitir los contribuyentes
para tributar son: las Facturas (mérito ejecutivo de la tercera copia de factura por
RESOLUCION EXENTA SII N°51 DEL 27 DE MAYO DEL 2005), Boletas, Guías de
Despacho o Remisión, Notas de Débito y Crédito, Vales de Venta, Letra de

_________________________________________________________ 29

Cambio, Pagarés, Libros Contables y Tributarios, los cuales son analizados por
entes fiscalizadores especializadas quienes realizan auditorias en forma
permanente.
Cabe destacar que el SII convocó, a mediados del 2002, a un conjunto de
empresas a formar una alianza público-privado para concretar uno de los
proyectos tecnológicos más desafiantes de los últimos años: la implantación de la
documentación electrónica vía Web. Hoy, la factura, formularios tanto el 29 y 22,
como también libros contables y boleta de honorarios, son sin duda, la oferta más
sofisticada y de mayor impacto de gobierno electrónico, que revolucionará la
economía chilena en el marco de la celebración del bicentenario.
Para los documentos bancarios existe otro tipo de procedimiento legal, a través de
la SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS (SBIF). Es
una institución pública y autónoma, creada en 1925, cuyo estatuto se encuentra en
el Título I del texto refundido de la Ley General de Bancos, según decreto con
fuerza de Ley Nro. 3 del Ministerio de Hacienda de 1997, y se relaciona con el
Gobierno a través de ese Ministerio. El jefe superior de la SBIF es el
Superintendente, quien es nombrado por el Presidente de la República.
El mandato que le impone la Ley General de Bancos a la Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras (SBIF), es supervisar las empresas bancarias y
otras instituciones financieras, en resguardo de los depositantes u otros
acreedores y del interés público, excepto el Banco Central de Chile que del mismo
modo queda sujeto a fiscalizar en conjunto con la SBIF, además de velar por la
estabilidad del valor de la moneda, regular el circulante de acuerdo con las
necesidades del mercado monetario, para lo cual la ley orgánica le asigna al
Banco Central el monopolio de la emisión de billetes.
Dentro de las normas vigentes para los documentos bancarios, como los cheques,
existe la Ley de Cuentas Corrientes y Cheques, la cual exige un tipo de formato
específico, numeración y los datos fidedignos del afiliado (domiciliación legítima,
nombre y número de Rut). En fin, son un manojo de perfiles para cada uno de los
documentos que la Ley intima.