Buro de Documentos Mercantiles 4

Documentos Mercantiles 1
INDICE
DOCUMENTOS MERCANTILES....................................................................................5
1.1. Definición...............................................................................................................5
1.2. Usos del documento mercantil..............................................................................5
1.3. Tipos de documentos mercantiles........................................................................5
1.4. Importancia de los documentos mercantiles........................................................6
LA ORDEN DE COMPRA...............................................................................................8
2.1. Concepto...............................................................................................................8
2.2. Requerimientos de compra...................................................................................8
2.3. Forma de emisión.................................................................................................8
2.4. Requisitos..............................................................................................................8
2.5. Importancia............................................................................................................9
LA BOLETA DE GARANTIA.........................................................................................10
3.1. Concepto.............................................................................................................10
3.2. ¿Qué datos podemos encontrar en una boleta de garantía?.............................10
3.4. ¿Cuáles son las modalidades de pago de una garantía?..................................11
3.5. ¿Cuál es el plazo de una Boleta de Garantía?...................................................11
3.6. Boleto de Garantías y fianzas locales................................................................11
3.7. Boleta de garantía contra organizadas...............................................................12
LA NOTA DE DEBITO – NOTA DE CREDITO.............................................................13
4.1. Documentos mercantiles no negociables...........................................................13
4.2. Nota de abono o débito.......................................................................................13
4.3. Cuando emito una factura...................................................................................13
4.4. Que información debe incluir en una nota de abono o débito............................13
4.5. Nota de crédito....................................................................................................14
4.6. Tipos de nota de crédito.....................................................................................15
SOLICITUD DE COMPRA............................................................................................16
5.1. Definición.............................................................................................................16
5.2. Tipos de sociedades...........................................................................................16
5.3. Proceso de compra.............................................................................................16
5.4. Atributos de registro de compra..........................................................................16
Instituto superior “Cepro”

5.5. Estado de la solicitud de compra........................................................................16

5.6. Estado de exención de impuesto........................................................................17
5.7.Términos y condiciones.......................................................................................17
5.8. Convenciones de moneda..................................................................................17
5.9. Diferencias de orden y solicitud de compra........................................................17
El RECIBO.....................................................................................................................18
6.1. Concepto.............................................................................................................18
6.2. Características....................................................................................................18
6.3. Tipos de recibo....................................................................................................18
EL CHEQUE..................................................................................................................21
7.1. Definición.............................................................................................................21
7.2. Datos que debe contener un cheque..................................................................21
7.3. Personas que intervienen en un Cheque...........................................................21
7.4. Ventajas del uso de un cheque...........................................................................22
7.5. Requisitos para que un cheque sea válido.........................................................22
7.6. Termino para cobrar un cheque o para la presentación al banco......................22
7.7. Cheque endosado y quienes intervienen...........................................................22
7.8. ¿Qué significa revocar un cheque?....................................................................23
7.9. Tipos de cheques................................................................................................23
7.10. Cheques bancarios...........................................................................................23
7.11. Cheques especiales..........................................................................................24
7.12. Acciones derivadas del cheque........................................................................25
7.13. Responsabilidades del banco en el pago de un cheque..................................25
LETRA DE CAMBIO......................................................................................................26
8.1. Definición.............................................................................................................26
8.2. Personas que intervienen...................................................................................26
8.3. Características:...................................................................................................26
8.4. Tipos de vencimiento de una letra de cambio....................................................27
8.5. Formas de girar la letra de cambio.....................................................................27
8.6. Lugar de pago.....................................................................................................28
8.7. Firmas en la letra de cambio...............................................................................28
8.8. El endoso de la letra de cambio..........................................................................28

8.9. Tipos de endoso de la letra de cambio...............................................................28

8.10. Valuta................................................................................................................29
8.11. Letra domiciliada...............................................................................................29
8.12. Clases de domiciliación....................................................................................29
8.13. Aceptación........................................................................................................30
8.14. Aceptación por intervención..............................................................................30
POLIZA DE IMPORTACIÓN.........................................................................................31
9.1. Póliza...................................................................................................................31
9.2. Importación.........................................................................................................31
9.3. Proceso de importación......................................................................................31
9.4. Tributos aduaneros de importación....................................................................31
9.5. Póliza de importación..........................................................................................32
9.6. DUI o DIM (documento único de importación)....................................................32
9.7. Contenido de una póliza de importación............................................................32
9.8. Documento que integran la declaración única de importación (DUI).................33
9.9. ¿Quién emite la póliza de importación?.............................................................33
9.10. Modalidades de despacho aduaneros..............................................................34
LA NOTA DE REMISION O NOTA DE ENTREGA.......................................................39
10.1. Concepto...........................................................................................................39
10.2. Función principal...............................................................................................39
10.3. Validez de la nota de entrega o remisión.........................................................39
10.4. Clasificación de la nota de entrega o de remisión............................................40
LA FACTURA................................................................................................................41
11.1. Concepto...........................................................................................................41
11.2. Características..................................................................................................41
11.3. Tipos de factura................................................................................................41
11.4. Variantes de una factura...................................................................................42
LA PAPELETA DE DEPÓSITO.....................................................................................44
12.1. Concepto...........................................................................................................44
12.2. Para qué sirve...................................................................................................44
12.3. Conclusión........................................................................................................44
12.4. Cuál es el propósito de la papeleta de depósito...............................................45

12.5. Tipos..................................................................................................................45
12.6. Características..................................................................................................45
12.7. Propósito...........................................................................................................45
12.8. Ubicación...........................................................................................................46
12.9. Potencial............................................................................................................46
EL VALE........................................................................................................................47
13.1. Concepto...........................................................................................................47
13.2. ¿Qué es un vale?..............................................................................................48
13.3. Tipos de vale.....................................................................................................48
13.4. Clases de vale...................................................................................................48
13.5. Endoso..............................................................................................................49
EL PAGARE..................................................................................................................51
14.1. Concepto...........................................................................................................51
14.2. ¿Qué es un pagaré?.........................................................................................51
14.3. Partes de un pagaré..........................................................................................52
14.4. ¿Quiénes intervienen en un pagaré?...............................................................53
14.5. Tipos de pagaré................................................................................................53
14.6. ¿Cómo cobrar un pagaré?................................................................................54
14.7. Ventajas y desventajas del pagare...................................................................54
14.8. Endosar un pagaré............................................................................................55
14.9. Diferencia entre pagaré y letra de cambio........................................................56

DOCUMENTOS MERCANTILES
1.1. Definición.
Se considera documento mercantil aquel título que tiene como valor expresado en un
documento como es: Factura, La nota de débito, Cheque, Recibo, nota de crédito,
letra de cambio.
El cuales sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones, haci mismo poder
documentar las operaciones de tipo mercantil en los justificantes de la
documentación.
1.2. Usos del documento mercantil.
El uso del documento mercantil en la de dejas constancia de forma escrita una

determinada transacción comercial con el fin de certificar los registros realizados en
la contabilidad, hací mismo probar un hecho transaccional desde el punto de vista
jurídico, por lo cual podemos manifestar que los libros contables no son un medio de
prueba.
1.3. Tipos de documentos mercantiles.
1.3.1. Documentos negociables.
Tendrán mucha consideración todos aquellos documentos que se pueden negociar a

través de endoso o un descuento en una entidad antes de su vencimiento.
 Cheque
 Pagare
 Letra de cambio
 Bonos
 Certificado de deposito
 Célula de hipoteca
1.3.2. Documentos no negociables.

Son todos aquellos documentos que sirven como base para los registros en los libros
de contabilidad y a la vez puede formar pruebas desde un punto de la vista jurídica. A
continuación, hablaremos de los documentos no negociables.
 Factura
 Nota de crédito
 Nota de débito
 Proforma
 Orden de compra
1.4. Importancia de los documentos mercantiles.
La importancia de los documentos mercantiles es tal que ha creado normas

especiales de carácter técnico y disposiciones legales para si impresión, archivo y
conservación de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones
mercantiles.
A un los formularios de simple orden interno para tramitación entre dependencias de

una misma empresa constituye elementos probatorios que permiten seguir el curso
de un lote de mercadería , identificar un envió de dinero o exigir el cumplimiento de
una norma o disposición interna como ser el de reclamar al departamento de
compras, haciendo mención de la fecha y numero de una solicitud de compras ,
haciendo mención de la fecha y numero de una solicitud de compra , en el que un
pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.


LA ORDEN DE COMPRA
2.1. Concepto.
Es una solicitud escrita enviada a un proveedor originado por un requerimiento o

necesidad de materiales y suministros, indicando la cantidad como detalle, precio,
condiciones de pago y muchas cosas más que se envían cuando sea conveniente.
En la orden de compra se realiza algunas especificaciones de los términos de pago y

la forma de entrega del producto por parte del proveedor de acuerdo con lo acordado
y también a emitir la factura correspondiente.
2.2. Requerimientos de compra.
Es una solicitud escrita que usualmente se envía para informar al departamento de

compras hacer de material o suministros.
Los requerimientos de compra estos impresos de acuerdo con las especificaciones

de cada compañía, la mayor parte de los formatos incluyen números de
requerimiento nombre de la empresa que solicita, cantidad de artículos, precio
unitario, precio total, fecha del pedido, fecha de entrega y firma de autorización.
2.3. Forma de emisión.
Las formas de emisión en la orden de la compra se entrega el duplicado al comprador

y el original para el vendedor.
2.4. Requisitos.
 Lugar y fecha de emisión

 Nombre y número de orden del comprobante
 Nombre y domicilio de la empresa que emite el comprobante
 Fecha de entrega
 Fecha de pago del comprobante
 Condiciones de pago

2.5. Importancia.
Al vendedor le sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en caso de

que sea aceptado el pedido.
Al comprador le sirve como constancia de las mercaderías que solicito, pero casi no
se utiliza de esa forma, es más utilizado para saber el tipo de gusto y cuanto gasto.

LA BOLETA DE GARANTIA
3.1. Concepto.
La Boleta Bancaria de Garantía es una operación financiera en la cual un banco

emite un documento (la boleta bancaria de garantía) con el objeto de caucionar
determinadas obligaciones que una persona cualquiera, denominada cliente, contrae
a favor de un tercero.
La obligación que garantiza el banco es la de su cliente para con un tercero y la

caución opera facultando al beneficiario de la boleta bancaria para exigir su pago al
banco a su solo requerimiento, cuando el tomador de la boleta no cumple la
obligación asumida.
La boleta de garantía se ha constituido en una de las herramientas de garantía más

usadas en nuestro sistema económico. Prácticamente no existe licitación o contrato
que la deje fuera cuando se encarga una obra o servicio y se debe asegurar el debido
cumplimiento. Por el contrario, quien no tiene acceso a ella se encuentra seriamente
limitado en sus posibilidades de desarrollo. Y es que tiene, respecto de otras
cauciones, como la hipoteca, la prenda o la fianza, importantes ventajas en cuanto a
su seguridad, ejecutividad y facilidad de cobro. Por otra parte, cuando existe riesgo,
quienes las han entregado buscan febrilmente la forma de evitar o dificultar su cobro.
3.2. ¿Qué datos podemos encontrar en una boleta de garantía?
Nosotros podemos encontrar varios datos en una boleta de garantía, los cuales nos
explican en el artículo 1449 del código de comercio.
 Menciones de fianza bancarias, insertar en su texto

 Nombre y domicilio de la entidad afianzadora
 Nombre o denominación de la persona, natural o jurídica, a cuyo favor se
otorgue
 Nombre y además datos que identifiquen al deudor
 Mención de las obligaciones garantizadas, condiciones y circunstancias de la
fianza

 Valor afianzado y plazo de vencimiento de la fianza

 Lugar y fecha de expedición
 Firma autógrafa del representante de la entidad afianzadora
3.4. ¿Cuáles son las modalidades de pago de una garantía?
A la vista, en cuyo caso debe ser pagada por el banco emisor al momento en es
presentada a cobro. Requisito indispensable es la presencia física del documento en
dicho acto.
A plazo, en cuyo caso son pagadera a un plazo determinado desde su presentación a

cobro. Distinguiéndose dos etapas, la primera que corresponde al aviso escrito que
debe darse al banco emisor (acto en el cual debe acompañar el documento) y el
segundo corresponde al acto mismo del pago el que se ejecutará llegando el plazo
estipulado en ella y que requerirá necesariamente la presencia física de la boleta en
el caso de que esta no haya sido acompañada junto al aviso.
3.5. ¿Cuál es el plazo de una Boleta de Garantía?
El plazo de una Boleta de Garantía se encuentra señalado en el contrato

correspondiente, plazo dentro del cual el beneficiario podrá solicitar su pago ante el
incumplimiento de los términos establecidos con anterioridad.
La vigencia de la Boleta puede ser prorrogada con el acuerdo del Tomador y del
Beneficiario, dicha prorroga constara en un documento anexo al original (adenda al
contrato). En este último caso deberá indicarse los datos necesarios para identificar
la Boleta a que corresponde la prórroga. Este documento debe ser acompañado al
momento de hacerse efectiva o cancelar la Boleta.
3.6. Boleto de Garantías y fianzas locales.
Las boletas de garantía o garantías a primer requerimiento locales son instrumentos

de garantía por la cuales el banco garantiza a una persona (natural o jurídica), frente
a un beneficiario en el cumplimiento de obligaciones contraídas. la diferencia en
comparación, en comparación a las garantías contra garantizadas, radica en que este
tipo de garantías se emiten bajo una garantía local (personal, DPF, retención de

fondos, hipotecaria, prendaria, etc.) y no bajo la garantía de un banco corresponsal

exterior, Las boletas de garantía o garantías a primer requerimiento pueden
garantizar:
 Seriedad de propuesta
 Cumplimiento de contrato
 Buena inversión de anticipo
 Buena ejecución de obra
 Consecuencias judiciales o administrativas
 Pago de derechos arancelarios
3.7. Boleta de garantía contra organizadas.
A solicitud de un banco corresponsal mediante la recepción de una carta de crédito a

favor del banco, se ofrece el servicio de emisión de boletas de garantía o garantías a
primer requerimiento a favor de un beneficiario tiene el derecho de cobrar el valor de
la garantía.

LA NOTA DE DEBITO – NOTA DE CREDITO
4.1. Documentos mercantiles no negociables.
4.1.1. Qué son los documentos mercantiles no negociables.
Los documentos mercantiles no negociables son aquellos que sirven a la empresa

para demostrar la realidad de una operación mercantil frente a terceros, ya que
permiten ser registrados en la contabilidad de la empresa.
Existen varios tipos de documentos no negociables:
 Recibo
 Factura
 Vales
 Nota de remisión
 Nota de abono
 Nota de crédito
4.2. Nota de abono o débito.
Es el comprobante que emite el vendedor para comunicarle al comprador que su

deuda a aumentado por gastos, intereses, errores de factura, cambios de costos,
modificaciones de cotizaciones, fletes, servicios adicionales, etc.
4.3. Cuando emito una factura.
Deberán ser emitidas a momento de producirse la devolución o la rescisión siempre

que éstas sean realizadas de forma posterior al periodo fiscal de emisión de la
Factura o Nota Fiscal original.
4.4. Que información debe incluir en una nota de abono o débito.
Nombre de la empresa que hace la factura, con su dirección y CIF.
 Nombre del cliente, su dirección y NIF

 Incluir fecha y numero identificativo de la factura a la cual rectifica
 Cuál es el importe de rectificación de la factura

 Numeración especifica de la nota de abono (que ha de ser diferente a la

factura inicial que está corrigiendo)
 Hay que incluir el tipo impositivo y la cuota que se ha repercutido, sin incluir
el IVA
4.5. Nota de crédito.
Es el comprobante que emite el vendedor para comunicarle al comprador que su

deuda ha disminuido o que tiene un crédito o dinero a su favor, por gastos, baja de
interés, errores de facturación, cambio de costos, modificaciones en cotizaciones,
restructuración de presupuestos, fletes, servicios adicionales, etc.
4.5.1. Como puedo usar la nota de crédito.
Su fin es ajustar la cantidad que un cliente ha pagado en una transacción comercial
La empresa A envía una factura a B. B contacta con A, dado que la factura es

errónea y no había contratado el servicio completo.
A, una vez de acuerdo con B, envía una nota de crédito a B con el importe de la
anulación de la factura original.
4.5.2. Para emitir una nota de crédito hay que tener en cuenta algunos aspectos
importantes.
 Crear una nueva factura en la que se especifique que es una nota de

crédito
 Referenciar a la factura que anula, incluyendo el número de factura original.
 Los importes y cantidades se reflejan en negativo
 La información reflejada debe ser la misma que la contienda en la factura
que modifica
 No exista un documento obligatorio específico, por lo que cada empresa
podrá tener un modelo de nota de crédito diferente, incluyendo datos o
apariencias diferentes

4.6. Tipos de nota de crédito.
4.6.1. Comerciales.
En este tipo se dan las operaciones comerciales entre una empresa y su cliente y el
objetivo es expresar el saldo a favor de este último.
4.6.2. Bancarias.
Se realizan por entidades financieras con la finalidad de constatar la entrega de un

dinero a un cliente.

SOLICITUD DE COMPRA
5.1. Definición.
Una solicitud de compra es un escrito emitido internamente a un departamento de

compras para solicitar partes o servicios. La creación de una solicitud de compra
pone en marcha una reacción en cadena de actividades perfilados en el proceso de
compra.
5.2. Tipos de sociedades.
5.2.1. Solicitud de compra interna.
Para solicitar la transferencia de materiales de otras empresas.
5.2.2. Solicitud de compra externa.
Para solicitar a un distribuidor externo la compra de materiales que se necesiten.

Puede especificar el distribuidor.
5.3. Proceso de compra.
Los pasos del proceso de compra incluyen la creación de los requerimientos de

compra, la creación de orden de compra, la recepción de servicios y artículos, el
registro de facturas del distribuidor.
5.4. Atributos de registro de compra.
Los atributos se utilizan para clasificar partes. Por ejemplo, el registro de compra de
una computadora puede tener los atributos de “Memoria RAM, Disco Duro interno,
Tarjeta de Video”.
Al crear un orden de compra puede utilizar la función de clasificaciones para buscar

partes según atributos.
5.5. Estado de la solicitud de compra.
Una vez creada una solicitud de compra, el estado de la solicitud de compra se utiliza
para indicar donde se encuentra en el ciclo del proceso.

5.6. Estado de exención de impuesto.
La orden de exención de impuestos indica si una parte, herramienta o servicio están

sujetos a impuestos. Es posible establecer el estado de exención de impuestos en
función de donde sea adquirido una parte o servicio, o de cómo se utiliza.
5.7. Términos y condiciones.
Puede crear y mantener una biblioteca determina y condiciones que su empresa y

sus distribuidores deben seguir en las transacciones de orden de compra y contrato.
Los términos y condiciones pueden contener como cuestión de responsabilidad,
detalles de envió y manipulación o previsión de tiempo de entrega.
5.8. Convenciones de moneda.
Cuando se especifica una moneda extranjera en una solicitud de compra a orden de

compra, se calculan dos valores: Costo total que el expresa en moneda extranjera y
el costo total en moneda nacional boliviana que maneja la empresa.
5.9. Diferencias de orden y solicitud de compra.
Orden de compra es dentro de una empresa a departamento a departamento.
Solicitud de compra es directamente pedido a otra empresa.

El RECIBO
6.1. Concepto.
Es una constancia que sirve para comprobar que se han cumplido con el pago o
solución de una obligación o prestación de un servicio o producto. Es un documento
mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra persona una
determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobación de
pago.
6.2. Características.
El recibo tiene la siguiente característica:
 Lugar, día, mes y año en el cual se emite el recibo

 Nombre de la persona a favor de quien se extiende
 Cantidad de dinero o mencionar el objeto que se entrega
 Indicación del concepto por el cual se extiende el recibo
 Cantidad en números
 Firma de quien emite el recibo
6.3. Tipos de recibo.
6.3.1. Recibo de caja de ingresos.
Es un documento que se emite para respaldar la recepción de efectivo o cheque por

ventas al contado, cobranzas y otras deudas.
6.3.2. Recibo de caja de egreso.
Es un documento que respalda el desembolso de efectivo por compra de bienes y

servicios al contado o pago de deudas de la empresa.
6.3.3. Recibo de alquileres.
Es un documento que debe extendido de forma obligatoria por el dueño de casa, a

cambio de este recibo se entrega un monto de dinero por parte del inquilino.
6.3.4. Recibo en cuenta corriente.

Es un documento que firma y sella la entidad financiera, como constancia de haber

recibido una determinada cantidad de dinero dentro una transacción realizada a
alguna cuenta corriente o caja de ahorros de la empresa, estos fondos son libres y
disponibles, quien puede retirar en forma parcial o total mediante servicio de cheques
a atreves de cajero automáticos todos los bancos tienen este servicio.
6.3.5. Recibo de depósito en garantía.
Este documento es emitido por los bancos como constancia de hacer recibido labores
o títulos de propiedad como garantía de un préstamo otorgado de modo que la
devolución se efectuara una vez satisfecha la deuda tanto en el capital en el interés
vencido hasta la fecha de vencimiento.
6.3.6. Recibo de depósito en custodia.
Este documento es emitido por los bancos o repositorios que se otorgada como
constancia de haber recibido labores, joyas, documentos y otros en los que serán
devueltos al término del tiempo establecido premio pago de una comisión.
6.3.7 Recibo de depósito en plazo fijo.
Este documento mercantil es emitido por el banco que especifica el tiempo que va a
durar el depósito, puede ser de 30,90,360 días y la tasa de interés que reconoce el
banco.
En este tipo de depósito, la entidad financiera ofrece a mayor plazo, mayor tasa de
interés.
El depósito usualmente es devuelto a la fecha de vencimiento, capital más interés.
6.3.8. Deposito de depósito judicial.
Este documento es la constancia del depósito que se efectúa en una entidad

financiera. El juez emitirá la orden para su retira y se requiere la autorización del
endoso por la autoridad.


EL CHEQUE
7.1. Definición.
Un cheque es un documento por le cual una persona solicita a su banco que pague
una determinada suma de dinero a otra persona o empresa. El cheque se utiliza, para
pagar algo sin necesidad de utilizar físicamente dinero. La vigencia que tiene el
cheque es de 30 días hábiles.
7.2. Datos que debe contener un cheque.
 El número y serie impresos. En su defecto la clave o signo de identificación o

caracteres magnéticos
 El lugar o fecha de su expedición
 Orden incondicional de pagar a la vista y una determinada suma de efectivo.
 El nombre y domicilio del banco girado
 La indicación de si es la orden de determinada persona o portador
 Firma autógrafa del girador
7.3. Personas que intervienen en un Cheque.
Las personas que intervienen en el momento de realizar una operación con el cheque
son los siguientes.
7.3.1. El banco librador.
Es el banco donde el titular de la cuenta corriente tiene cuenta, ese es el banco

librador o girado.
7.3.2. El librador.
Es la persona o empresa que emite y firma el cheque.
7.3.3. El tenedor o beneficiario.
Es la persona o empresa que puede cobrar el cheque en ciertas ocasiones también

puede existir un endosante y un avalista.
7.3.4. El endosante.

Es la persona que llegado el momento o lo transfiere o lo deposita en otra cuenta

corriente o caja de ahorros.
7.4. Ventajas del uso de un cheque.
 Se gira el cheque como si fuera dinero en efectivo

 Se puede cobrar en otras plazas, ciudades, poblaciones del país y en otros
países del exterior cuando tengan corresponsalías o sucursales
 Evita riesgos de perdidas, sustracciones
7.5. Requisitos para que un cheque sea válido.
Para que un cheque sea válido, el cheque debe contener lo siguiente.
1. La palabra “cheque”
2. La orden de pagar la suma que en él se indique
3. El nombre de la entidad bancaria que ha de pagar y la firma de quien lo expide
Los cheques emitidos sin fecha para que la ponga después el beneficiario son
válidos, así como los llamados “apostatados” o “antedato”, es decir, aquellos en los
que la fecha es posterior o anterior a la del momento en que realmente se expidieron,
por eso nada impide cobrar un cheque que tenga como fecha de emisión una fecha
posterior a la del día de la presentación.
7.6. Termino para cobrar un cheque o para la presentación al banco.
 Dentro de los 30 días corridos a partir de su fecha de emisión si fueran

expedidos en el territorio nacional
 Dentro los 3 meses si fuera expedido en el exterior para su pago en el territorio
nacional
7.7. Cheque endosado y quienes intervienen.
 El endosante es la persona que transfiere el cheque a otra persona

 El endosado o endosatario es la persona a quien se transfiere la propiedad del
cheque y es beneficiario del cobro del dinero o valores

 Endosar un cheque significa que el beneficiario escribe en el cheque el

nombre de otra persona quien pasa a ser el nuevo beneficiario y lo firma
7.8. ¿Qué significa revocar un cheque?
Revocar un cheque significa que la persona que lo emite ha comunicado a la entidad

que anula este cheque, pero esta tiene efecto una vez transcurrido los plazos citados.
7.9. Tipos de cheques.
Existe distintos tipos de cheques al principio vamos a hablar de 2 tipos de cheques

que es la división más importante.
7.9.1. Cheques Comunes.
Los cheques comunes tienen como características salientes que vencen a los 30 días
de emisión de este.
7.9.2. Cheque de pago diferido.
Tienen como característica saliente que tienen 2 fechas distintas la primera fecha es
la que está más arriba en el cheque es la fecha de emisión y después otra segunda
fecha que tiene más abajo y es la fecha de pago, esa fecha de pago tiene que ser
posterior a la fecha de emisión.
7.10. Cheques bancarios.
7.10.1. Cheque personal.
Es aquel emitido contra la cuenta corriente de una persona física o jurídica

(empresa). A los titulares de cuentas corrientes se les entrega un talonario
personalizado con cheques impresos que pueden utilizar como medio de pago.
7.10.2. Cheque conformado.
Es una modalidad de cheque personal en la que la entidad bancaria que ha de pagar

(el librado) asegura que hay fondos y que por tanto se pagara para garantizar la
operación.
7.10.3. Cheque bancario.

Es aquel en el que el que firma el cheque es la propia entidad bancaria que debe
pagarlo. No hace falta temer una cuenta corriente en la entidad para comprar este
servicio en caso de tener que utilizarlo como medio de pago.
7.11. Cheques especiales.
7.11.1. Cheque cruzado.
El cheque cruzado es el más restrictivo respecto a su forma de cobro. Se llama de

esta manera al cheque al que su girador le traza 2 líneas paralelas que lo cruzan
desde el borde superior al borde inferior.
7.11.2. Cheque de caja.
Solo los bancos pueden expedir “cheques de caja” que no son negociables y a cargo
de sus propias dependencias los mismos que serán en favor de una persona
determinada o a nombre de la cuenta corriente exclusivo.
7.11.3. Cheque certificado.
El girador de un cheque puede exigir que el banco girado certifique la existencia de

fondos disponibles para el pago del cheque. Las expresiones “certificado”, “visto
bueno” u otro equivalente suscritas por el banco se tendrán por certificación.
7.11.4. Cheque de viajero.
Son aquellos que deben ser expedidos únicamente por los bancos autorizados al
efecto y a su cargo. Serán pagaderos por su establecimiento principal, por las
sucursales, corresponsables del girado en el país o en el exterior.
7.11.5. Cheque intransferible.
El girador o tenedor del cheque puede limitar la negociabilidad del mismo estampado
en el mismo la expresión “No negociable” o “Intransferible” en cuyo caso estos
cheques no son negociables por disposición de la ley solo pueden ser endosados
para su cobro a un banco.
7.11.6. Cheque al portador.

El cheque girado a la orden del portador se transfiere de persona sin endoso; en un

cheque girado al portador, el beneficiario o tenedor lo puede volver “nominativo”,
escribiendo en el reverso la frase “páguese a la orden del Sr…. “el mismo que
también puede ser endosado a otra tercera persona y sucesivamente.
7.12. Acciones derivadas del cheque.
¿Cómo es un cheque rechazado por el banco por falta de fondos?
 Cuando no hubiera fondos disponibles en la cuenta o no hubiera autorizado

expresamente a la cuenta corriente para girar cheques en virtud de concesión
de un crédito
 Si el cheque no reúne los requisitos indicados (desde el lugar y fecha hasta la
firma autógrafa del girador y en formularios o modelos expedidos por el banco
autorizado)
 Si el cheque estuviera tachado, borrado, interlineado o alterado en cualquiera
de sus enunciados o si mediara cualquier circunstancia que hiciera dudosa su
autenticidad
7.13. Responsabilidades del banco en el pago de un cheque.
1. Cuando la firma del girador fuese notoriamente falsificada

2. Cuando estuviere visiblemente alterado, haciéndose dudosa su autenticidad
3. Cuando habiendo recibido aviso oportuno del titular y por escrito pagara
cheques extraviados o robados

LETRA DE CAMBIO
8.1. Definición.
La letra de cambio es el título de crédito o de valor formal y completo que contiene

una orden incondicionada y abstracta que contiene una orden incondicionada y
abstracta de hacer pagar a su vencimiento al tomador o a su orden una suma de
dinero en un lugar determinado vinculando solidariamente a todos los que en ella
intervienen es una orden escrita de una persona a otra para que pague una cantidad
de dinero en un tiempo futuro.
8.2. Personas que intervienen.
 El girador o Librador.
Da la orden de pago y elabora el documento.
 El girado o librador.
Acepta la orden de pago firmando el documento comprometiéndose a pagar.
 El beneficiario o tomador.
Recibe la suma de dinero en el tiempo señalado.
8.3. Características:
La letra de cambio posee un mandato de pagar una suma incondicional en una

moneda nacional o moneda admitida a cotización la suma se debe expresar en
números y en palabras junto en la moneda en se efectuará el pago.
 Nombre del girado
El documento debe contener los nombre y apellido de la persona o razón social que
deberá pagar la obligación estipulada.
Si son varias las personas que deben pagar la misma letra, esta se gira contra
cualquiera de ellos. El girado no es obligatorio, sino hasta que acepte la letra de
cambio.

 Nombre del beneficiario
Se debe identificar la persona a quien debe pagarse la letra de cambio firmada puede
ser identificada como una o varias personas.
 Fecha de Vencimiento
El vencimiento corresponde al día en que la letra debe ser pagada el vencimiento

debe ser una fecha posible y real.
8.4. Tipos de vencimiento de una letra de cambio.
El vencimiento de una letra de cambio puede estar indicando de cuatro maneras:
a) A la fecha fija: Es el ejemplo más claro se determina el día, mes, año, es una
fecha concreta.
b) A plazo fecha: La letra vence a un mes fecha, a una semana fecha, etc. La
fecha de referencia es la de emisión de la letra. La premisa es la es la de que
no computa un término esto es que no se tiene en cuenta el día que sirve de
punto de partida la excepción del caso de los meses por que se encuentran de
fecha en fecha.
c) A un plazo desde la vista: aquí lo que varía es el 10 AQO qué es el día de la
aceptación, son letras cuyo vencimiento se da se cuenta a partir de la
aceptación.
d) A la vista: no se ha señalado fecha fija, sino que vence cuando se presenta
quede el a la perspectiva del tenedor que la letra venza más pronto o más
tarde.
8.5. Formas de girar la letra de cambio.
A la propia orden (a la orden del girador): cuando un sujeto crea la letra de cambio a
favor de él mismo. Una persona debe pagarla al creador de la letra.
A cargo de tercera persona: cuando un sujeto crea la letra de cambio para que la
pague una persona determinada a favor de otra persona. Interviene 3 sujetos: creador
de la letra, girado el que tiene que pagar la letra y beneficiario al que le deben pagar
la letra.

A cargo del propio girador: cuando un sujeto crea la letra de cambio para pagarla él
mismo a otra persona.
8.6. Lugar de pago.
La letra debe indicar el lugar en que se debe presentar la letra para pagar, pero si
éste falta coma la letra se pagará en el lugar destinado junto al nombre del librador.
Actualmente las letras se domicilian para su cobro en las entidades bancarias, por lo
que el lugar de pago es por domiciliación bancaria en la mayoría de las veces.
8.7. Firmas en la letra de cambio.
La firma de aceptación es obligatoria, ya que se presenta como prueba que la

persona que acepta el cobro coma por lo cual no se acepta la firma por estampado o
mecánicos.
8.8. El endoso de la letra de cambio.
El endoso es una forma de transmisión de la letra de cambio. Se produce cuando el

beneficiario en 2 antes de la misma transmite el título a una tercera persona
(endosatario).
Normalmente, se suele hacerse a favor de un banco o de una entidad financiera.
Para que la transmisión sea eficaz es imprescindible que conste la firma de la

endosante firma que deberá constar en el reverso del documento.
El objetivo de endosar una letra de cambio es obtener un adelanto de un pago o un

descuento.
8.9. Tipos de endoso de la letra de cambio.
Endoso en blanco.
Se plasma la sola firma del endosante y cualquier tenedor podrá llenar endoso con su
nombre o el de un tercero.
Endoso en propiedad.
Transmite la propiedad del título de crédito.

Endoso en procuración.
Confiere al endosatario las facultades de un mandatario con representación para

cobrar el título judicial o extrajudicial.
Endoso en garantía.
Constituye un derecho prendario sobre el título y conferirá al endosatario además de

los derechos de acreedor prendario las facultades del endoso en procuración.
8.10. Valuta.
Expresa el motivo por el cual el girado deberá pagar es una cláusula innecesaria que
se conserva por tradición como reminiscencia de la época en la que la letra de cambio
era título concreto documento probatorio de un contrato de cambio.
8.11. Letra domiciliada.
Ordinariamente se señala como lugar de pago el domicilio del girado pero puede
señalarse el domicilio o residencia de un tercero. Esto puede es lo que se conoce
como la letra domiciliaria.
8.12. Clases de domiciliación.
La domiciliación puede ser propia o impropio.
Propia: cuando además del diferente domicilio hay una persona específica.
Impropia: cuando el domicilio de pago es diferente del que posee el girado, pero el
pago es realizado por el punto.
1) Letra recomendada.
2) Cualquier obligado de la letra puede indicar a una o varias personas
denominadas recomendatoria a quienes deberá exigirse la aceptación o el
pago de letra.
3) Letra documentada.
4) Pueden insertarse en la letra de las cláusulas “documentos en con otra
aceptación”, “documentos contra pago”, o las equivalentes mencionadas.
5) “D/A” o “D/P”.

8.13. Aceptación.
La aceptación de la letra de cambio es el acto por el por medio del cual el girado
estampa su firma en el documento.
8.14. Aceptación por intervención.
Desde los primeros tiempos la letra de cambio se estableció la costumbre mercantil

de que si el girado negaba la aceptación un tercero llamado interventor podría
presentarse y a usted aceptar a fin de salvar la responsabilidad y el buen crédito de
algunos o algunos de los obligados en la letra.

POLIZA DE IMPORTACIÓN
9.1. Póliza.
La póliza es un documento mediante el cual se legaliza ante la aduana el ingreso o

salida de bienes de consumo y capital del país, se clasifica en:
 Póliza de importación
 Póliza de exportación
9.2. Importación.
La importación es el régimen aduanero por el cual las mercancías importadas pueden

permanecer definitivamente dentro del territorio boliviano. La Ley General de Aduanas
en su Art. 82 señala, la Importación es el ingreso legal de cualquier mercancía
procedente de territorio extranjero a territorio aduanero nacional. (Conc. con el Art.
110 del RLGA).
9.3. Proceso de importación.
 Registro
 Verificación De La Mercancía
 Compra De La Mercancía Y La Factura Real
 Transportador Internacional
 Despacho Aduanero
 Elaboración De La Declaración Única De Importación
 Pago
 Canal De Control
 Retiro De La Mercancía
9.4. Tributos aduaneros de importación.
Aduana Nacional de Bolivia. Los impuestos comprendidos en el alcance de esta

Resolución son:
 Gravamen Arancelario (GA), 10%.

 Impuesto al Valor Agregado (IVA), 14.94%. Se le llama Impuesto al valor

agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le
agrega a un bien.
 Impuesto al Consumo Específico (ICE), de acuerdo con el producto encontrar
tabla de precios.
 Impuesto al Consumo Específico – Deportes (ICD).
 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus derivados (IEHD).
9.5. Póliza de importación.
La póliza de importación es el documento que legaliza el ingreso de las mercaderías

al país. Actualmente se maneja mayormente la Póliza Electrónica (aunque también es
aceptada la póliza manual).
Es un documento mediante el cual se legaliza ante la aduana nacional el ingreso de

bienes de consumo y capital del país y sirve para su embarque al interior del país.
9.6. DUI o DIM (documento único de importación).
Es el único documento que acredita la importación legal y su porte permite el libre

tránsito de la mercadería interna en el país.
¿Qué impuestos se pagan en la póliza de importación?
 Impuesto General de Importación (IGI) Es el Impuesto General de Importación

y está asociado a una fracción arancelaria.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN).
 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
 Derecho de Trámite Aduanero (DTA).
 Derecho de Almacenaje.
9.7. Contenido de una póliza de importación.
 Nro. de póliza, origen aduana agencia despachante y su Nro. de NIT.

 Datos del importador y su NIT.

 Datos de documentos y certificados.

 Bultos y descripción de la mercadería.
 Liquidación de los impuestos.
9.8. Documento que integran la declaración única de importación (DUI)
La Declaración Única de Importación está constituida por todos los formularios en los
que el Declarante consigna los datos necesarios para el despacho aduanero, que a
continuación se detallan:
 Declaración Única de Importación.

 Nota de Valor.
 Página de Documentos Adicionales.
 Página de Información Adicional (en caso de que se requiera ampliar
información con respecto al despacho aduanero).
 Formulario de Registro de Vehículos (cuando corresponda), que forma parte
del campo 31 –Descripción comercial de la DUI.
 Formulario de Registro de Maquinaria (cuando corresponda), que forma parte
del campo 31 –Descripción comercial de la DUI.
 Reporte del Registro de números de serie o IMEI, para las mercancías que así
lo requiera el sistema informático.
La DUI y los formularios citados deberán ser elaboradas por el declarante de manera
completa, correcta y exacta sobre la base de la documentación soporte proporcionada
por el Importador y suscritos por el Declarante.
9.9. ¿Quién emite la póliza de importación?
La póliza de importación debe ser extendida y firmada por el tramitador de aduanas el

trámite efectuado mediante el uso de la póliza electrónica será en menor tiempo es
importante que el importador conozca si su agente de aduana trabaja con la póliza
electrónica o manual.

9.10. Modalidades de despacho aduaneros.
El despacho aduanero es el procedimiento mediante el cual las mercaderías son

nacionalizadas, pudiendo acogerse a una de las modalidades de despacho
establecidas.
9.10.1. Despacho general.
Se aplica a todo tipo de mercancía una vez arribada la misma a territorio nacional.
9.10.2. Despacho anticipado.
Se aplica antes que llegue la mercancía a territorio nacional, procediéndose al sorteo

de canales en la aduana de frontera de ingreso al país.

El declarante deberá disponer de los documentos soporte originales dentro de 20 días

de arribada la mercancía a territorio nacional.
9.10.3. Despacho inmediato.
Se aplica a ciertas mercancías que por su naturaleza o condiciones de

almacenamientos debe ser dispuestas por el importador en forma inmediata,
pudiendo presentar documentos soporte en su página web u otro medio electrónico
autorizado.
El declarante deberá presentar la documentación original exigible dentro de los plazos

establecidos. Esta permitido el despacho parcial de mercaderías bajo cualquiera de
las modalidades señalada.




LA NOTA DE REMISION O NOTA DE ENTREGA
10.1. Concepto.
Es un documento mercantil interno de las compañías, que sirve como prueba

documental en todo acto de compraventa comercial, cuya función es dejar
constancia, a través de la firma del receptor, de la recepción de un pedido de
mercaderías.
10.2. Función principal.
Es acreditar la entrega de un periodo en tiempo y forma, y algo que no debe faltar es

la firma para que esta tenga validez.
La nota de entrega o de remisión tiene utilidad tanto como para el comprador y el

vendedor.
10.2.1. Comprador.
Le sirve para el comprador los pedidos que hizo con tal de que coincida con lo
recibido.
10.2.2. Vendedor.
La nota de remisión es útil como constancia; por un lado, de haber entregado los
productos, y que en ella este la firma del receptor que significa que acepto conforme
el producto.
10.3. Validez de la nota de entrega o remisión.
Para que la nota de remisión tenga efectividad y validez debe contener la razón social
de la empresa vendedora, lugar, fecha donde se realiza la entrega, como también los
datos personales de la persona que recibe la mercancía.
La nota de entrega al momento de remitirla es mejor que se realice por triplicado.
El original para el vendedor, segunda copia para el comprador y la tercera copia para
el encargado del traslado por si hay reclamos.

La nota de entrega es muy útil para dar valor a la entrega de un producto, si tienes tu
propio negocio necesitas justificar la entrega.
10.4. Clasificación de la nota de entrega o de remisión.
10.4.1. Nota de entrega de mercancías.
Donde el destinatario muestra su conformidad con el producto y que no ha observado

nada incorrecto.
10.4.2. Nota de entrega de un documento.
Recepción de documentos oficiales.
10.4.3. Nota de entrega de dinero.
Para entregar dinero es necesario que se especifique la cantidad enviada.
10.4.4. Nota de entrega de materiales.
En estas notas es importante especificar el nombre y la cantidad de los materiales.

LA FACTURA
11.1. Concepto.
Es un documento mercantil que refleja toda la información de una operación de

compra y venta.
La información fundamental que aparece en una factura debe reflejar toda la entrega
de un producto o la provisión de un servicio, junto a la fecha de cobranza, además de
indicar la cantidad a pagar con relación a la Existencias, bienes de una empresa para
su venta o bien para su transformación o incorporación al proceso productivo,
además de publicar el tipo de impuesto sobre el valor añadido que es el I.V.A
“Impuesto al Valor Agregado”.
Las características de una factura deben contemplar los siguientes datos:
 Nombre, domicilio del comprador y del vendedor.

 Lugar, día, mes y año en el que se realiza la operación.
 Condiciones de pago.
 Mencionar los descuentos si los hay.
 Instrucciones relacionadas con las cantidades.
 Descripción y precios de las mercaderías o productos.
 Importe total de la mercancía en forma literal y numeral.
11.3. Tipos de factura.
11.3.1. Factura ordinaria.
Es una factura normal que se usa para justificar cualquier actividad económica.
11.3.2. Factura simplificada.
Documenta la entrega de productos o de servicios y contiene un número reducido de

datos prescindiendo de la que identifican el comprador, aunque si el comprador
desea ejercer el derecho a la reducción del I.V.A, sí que pueden incorporarlo. Solo se

permiten en determinados casos y para importes reducidos y vienen en forma de

ticket o recibos.
11.3.3. Factura rectificativa.
Documentan correcciones de una o más facturas anteriores, o bien devoluciones de

productos en enlaces y comisiones por volumen.
11.3.4. Factura recopilativa.
Documentan agrupaciones de facturas o constancias o de entrega de un periodo.

Para que este tipo de facturas tenga validez fiscal deben anulan las siguientes.
11.4. Variantes de una factura.
11.4.1. Factura electrónica.
Es una versión electrónica de la factura visualmente en forma de XML, la cual tienen

valides legal y no se necesario la versión física del documento.
11.4.2. Factura proforma.
La factura proforma equivale un presupuesto u oferta comercial, por lo tanto, carece

de valor legal. No puede utilizarse como comprobante de una operación ni como
garantía de compra. No tiene valor contable por que suele tener la misma información
que una ordinaria.
11.4.3. Factura pre valorada.
Se entiende por facturación pre valorada aquellas facturas o notas fiscales que llegan
preimpreso un valor, el cual está en función al precio del bien o el precio de la
prestación de servicios.
11.4.4. Factura manual.
La copia queda en manos del emisor de la misma empresa, mientras que la factura
original es la que se entrega al cliente, el duplicado de la factura es igual a la factura
original, y se hace cuando hay varios destinatarios o bien cuando se produce la

perdida de la factura original, rayos por la cual se debe detalles que un duplicado ya
que aparece la factura original puede causar confusión.

LA PAPELETA DE DEPÓSITO
12.1. Concepto.
Es una constancia de dinero que se va a depositar o ahorrar en donde debe constar

tu número de cuenta bancaria, el valor que vas a depositar o ahorrar, la fecha en que
realiza esa transacción y tu firma de corresponsabilidad, además estas papeleras
tienen impreso el número de depósito que se realiza y por lo general todos los
bancarios la poseen.
Los depósitos se pueden definir como el dinero en moneda nacional o extranjera,

depositado en una entidad financiera, para que esta proceda a su custodia. Los
depósitos bancarios se denominan tradicionalmente “transitorios”, debido a que en
ellos exista la obligación de devolver el equivalente monetario que se ha depositado.
12.2. Para qué sirve.
 El uso se emite en los siguientes casos:

 Cuando se ha facturado de menos al cliente en venta de mercaderías o
servicios por reajuste.
 Cuando la venta es a crédito con mantenimiento de valor al tiempo de cambio
(T.C.) oficial al dólar estadounidense a la fecha de pago por el comprador, por
la diferencia de cambio.
 Para cargarle al comprador por gastos de trasporte, acarreos de mercaderías.
 Para cargarles intereses, realizados por orden del comprador o cliente.
 Cualquier otro concepto del comprador.
12.3. Conclusión.
Llamase así a la comunicación que envía un comerciante a su cliente, en la que le

notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que la misma indica.
Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación, interés

por pago fuera de término.

El depósito es una operación en la que una entidad financiera custodia el dinero de un

cliente. Es decir, guarda su dinero, para que a cambio remunere según el plazo y
cantidad al cliente por tener inmovilizado su dinero.
A cambio de guardar su dinero la entidad financiera cobra una comisión, aunque

muchas lo hacen de forma gratuita e incluso otorgan una rentabilidad por el dinero
que ha depositado el cliente.
12.4. Cuál es el propósito de la papeleta de depósito.
Los bancos usan las boletas de depósito para realizar un seguimiento de las
transacciones.
Las boletas de depósito se usan cuando depositas dinero y cheques para mantener
un registro del dinero que estas ingresado a su cuenta. Las boletas de depósito están
disponibles en tu institución financiera.
12.5. Tipos.
Hay diferentes boletas de depósito para distintos tipos de cuentas incluyendo las
cajas de ahorro y las cuentas corrientes. Es posible que tengas boletas de depósitos
que tienen el número de la cuenta en ellas, mientras que las genéricas requieren que
lo escribas en las mismas.
Las boletas de depósito requieren que escribas cuales son los cheques que estás
depositando junto con el monto de efectivo que estas ingresando a tu cuenta.
12.7. Propósito.
Las boletas de depósito son usadas por el banco para verificar tus depósitos, el banco
revisa para asegurar de que los montos de los cheques sean iguales a los de las
boletas de depósito y el total se suma de forma correcta para asegurarse de que el
monto correcto se ingrese a tu cuenta.

12.8. Ubicación.
Puedes usar las boletas de depósito al hacer un depósito en persona en un banco,

dejar un sobre con el depósito en un cajero automático o al enviar cheques por correo
a tu banco para que sean depositados.
12.9. Potencial.
Más gente se está cambiando a los depósitos directos a través de los cuales los
empleadores transmiten los montos de los sueldos a las cuentas de los empleados en
lugar de escribir cheques de nómina. Loa resúmenes de cuenta bancaria reflejan los
depósitos realizados en el periodo de pago pasado.

EL VALE
13.1. Concepto.
Un Vale es un documento que permite conocer la medidas y cálculos de un objeto y

puede construir miles de cosas comerciales para pagar, ya sea un producto, o bien un
servicio. Puede representar un pago total o parcial o descuento inmediato en el
momento de compra por la cantidad que aparece. Lo más habitual es que los
establecimientos comerciales proporcionen vales a sus clientes para fidelizarlos.
También sirve para darse a conocer a clientes nuevos, ofreciéndoles un artículo más
barato o gratuito. En otros casos forma parte del proceso de devolución, el comercio
extiende un vale que permite cambiar un producto adquirido por otro en un tiempo
determinado.
Por último, el vocablo vale se utiliza para movimientos internos de una oficina o
empresa. Cuando un empleado toma dinero para comprar un material o artículo que
no haya en existencia en la empresa, o porque desea un adelanto sobre su salario, se
llena un vale de caja. Este vale contiene:
 Fecha.
 Cantidad (un número y letra).
 Especificación clara sobre el concepto.
 Rubrica de autorización.
 Firma de la persona que recibe el dinero.

13.2. ¿Qué es un vale?
El vale es una oferta de reducción del precio final del artículo que puede ser
patrocinado por el fabricante o el minorista.
13.3. Tipos de vale.
13.3.1. Vale del fabricante.
Es un medio de promoción muy apropiado para introducir nuevos productos en el

mercado. Los consumidores están más dispuestos a probar una novedad si el precio
debe pagar es menor que el recomendado. En este tipo de promoción se implican
también las tiendas ya que admiten el descuento propuesto por el fabricante cuando
un cliente recibe un vale. A lo largo de la campaña de promoción, la tienda va
recuperando ese dinero más una gratificación por su colaboración.
13.3.2. Vale del distribuidor.
Es un medio de promoción que beneficia a compradores que ya consumían el

producto. El minorista los emite para mantener esos clientes y conseguir que aumente
por compra o que el cliente vaya incrementando el número de veces que acude al
establecimiento.
Este vale puede estar formulado en diversas formas:
15% de descuento en la comprar de XXX cantidad de articulo YYY hasta el día ZZZ.
20% de descuento en XXX, si compra 2 o más unidades hasta el día ZZZ.
13.3.3. Vale de despensa.
Es una prestación dada a los trabajadores por parte de la empresa que son
intercambiables en tiendas de autoservicio por bienes de consumo.
13.4. Clases de vale.
13.4.1. Vale a la orden.
Es cuando se emite con la expresión a la orden, a nombre de una persona

determinada y es endosable.

13.4.2. Vale nominativo.
Este vale es emitido a nombre de una tercera persona cuyo nombre figura en el
mismo documento, por lo que no puede ser endosado sin previa autorización o
notificación escrita al emisor.
13.4.3. Vale al portador.
En este caso se emite con la expresión “al portador”. Cuando este vale se usa en
operaciones mercantiles, tiene el mismo afecto que la letra de cambio. Este tipo es el
más utilizado comercialmente. Cualquier persona que le tenga en mano puede utilizar
el vale.
13.5. Endoso.
Es la trasferencia del derecho de propiedad a otra persona para que pueda cobrar,
este derecho tiene la orden para transferir la propiedad del documento.
El endoso se realiza en el reverso del vale, indicándose el nombre nuevo poseedor

(endosatario) el lugar, la fecha del endoso y firma del endosante.
13.5.1. Tipos de endoso.
a) Endoso en propiedad.
Es cuando se transfiere el documento a otra persona como nuevo propietario.
b) Endoso en procuración.
En este endoso solo se faculta a una tercera persona para que efectuara el cobro.
c) Endoso en garantía.
En este caso el documento se entrega en prenda como alguna deuda u obligación.


EL PAGARE
14.1. Concepto.
Un pagaré es un documento que supone la promesa de pago a alguien. Este

compromiso incluye las condiciones que promete el deudor de cara a la contrapartida
(acreedor), es decir, la suma fijada de dinero como pago y el plazo de tiempo para
realizar el mismo.
El pagaré es un título de crédito que establece un compromiso formal. Este

compromiso formal indica tres detalles importantes:
 El primero, quién paga a quién.

 El segundo, qué cantidad de dinero.
 El tercero, cuándo debe realizarse dicho pago.
Este pago establecido al redactar el documento se realizará mediante dinero de

monedas cuya conversión sea legalmente admitida. Esto es, monedas de curso legal.
Lo más común en nuestro país es el intercambio de pagarés firmados con el boliviano
como moneda estándar de pago.
14.2. ¿Qué es un pagaré?
El pagaré es un título de crédito que concede un derecho de cobro al beneficiario (o

tenedor) del mismo.
La persona física o jurídica que lo emite y firma se lo entrega a su acreedor con dos
intenciones: el reconocimiento de una deuda (indicando su importe) y la promesa de
pagarla en la fecha y lugar referidos en el documento.
En las relaciones comerciales, la utilización del pagaré es un modo fiable para

acreditar el pago futuro de un bien o servicio que haya sido entregado y facturado.
Siempre dentro de un acuerdo mutuo y de buena fe, algo determinante para dar
mayor seguridad al documento.
Todo esto necesita que en el papel documental queden bien definidos los elementos
básicos, para que este título pueda cumplir su finalidad.

14.3. Partes de un pagaré.
Para que un pagaré se considere emitido correctamente y para que esté amparado
dentro de la legalidad tiene que contener estas especificaciones:
1. Fecha y lugar de emisión del pagaré

2. Nombre de la entidad y oficina librada
3. Importe expresado en números y letras
4. Fecha y lugar de vencimiento
5. La palabra «pagaré»
6. La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero.
7. Firma del emisor
A lo largo del tiempo estas especificaciones se han ido ampliando, ya que en

sus orígenes, el pagaré no estaba amparado en la legalidad. Actualmente, los
pagarés siguen estas mismas características entre ellos:
Literalidad: La exigencia del pago se limitará a aquello que se estipule en el

documento. El pagaré deberá pagarse a la fecha acordada y el importe será el que
consta en el pagaré.
Autonomía: El pagaré puede cambiar de beneficiario, si así lo desea el mismo. De

esta manera, el nuevo beneficiario se convertirá en el nuevo propietario del
documento y junto a él obtendrá el derecho a cobro.
Circulación o traslación: Este derecho hace referencia a que un documento puede

circular de forma libre y cambiar de propietario. El acreedor del pagaré podrá cambiar
en el tiempo y el último poseedor podrá exigir su pago, aunque el suscriptor no
conozca al acreedor.
Abstracción: El pagaré persistirá y será exigible de forma independiente a la causa

que lo originó. Este documento privado consta como el inicio y el final de una
obligación, no como un documento accesorio a otro acto jurídico. Es decir, un pagaré
siempre se podrá cobrar a no ser que éste sea devuelto o destruido al deshacer el
trato.

Incorporación: Para poder ejercer y reclamar los derechos y obligaciones asociados al

pagaré, éste tiene que existir y poder exhibirse.
14.4. ¿Quiénes intervienen en un pagaré?
Básicamente, el pagaré se formaliza con dos partes representadas:
El deudor o librado: Que es quién emite el documento y se compromete a pagar la

suma estipulada. También se denomina tenedor.
El acreedor o librador: Que actúa como beneficiario y tiene el poder de cobrar la

deuda en la fecha de su vencimiento.
14.5. Tipos de pagaré.
Según su funcionalidad, modo de emisión o forma de cobro estas son las

modalidades más importantes:
 Pagaré a la orden. Esta condición da libertad al tenedor para transmitir

(endosar) a una tercera parte el título, concediéndole todos los derechos de
ejecución y cobro.
 Pagaré no a la orden. Estos pagarés no se pueden endosar, pero mantienen
la facultad de transmisión mediante la fórmula de cesión de crédito.
 Pagaré bancario. Se imprimen desde una entidad bancaria bajo su propio
formato, de forma similar a un cheque.
 Pagaré no bancario. Los emite directamente una empresa y puede incluir su
domiciliación bancaria para el cobro.
 Pagaré truncable. Se representa con un código de barras en la parte inferior.
Se puede cobrar sin necesidad de entregar el documento físicamente, por
ejemplo, a través de un soporte informático.
 Pagaré no truncable. En este caso es necesario custodiar el documento
original porque sólo se puede cobrar entregándolo físicamente en la entidad
bancaria correspondiente.
A su vez, también se pueden diferenciar distintos tipos de pagarés en función del

momento de pago:

Pagaré a la vista. El pago se realiza el mismo momento que se presenta.
Pagarés a día fijo. Se decide de manera determinada la fecha de vencimiento del

pagaré.
Pagaré sin vencimiento. No tienen una fecha de vencimiento escrita, y esta se

cumplimenta cuando va a ser cobrado.
14.6. ¿Cómo cobrar un pagaré?
El proceso para cobrar un pagaré está regulado por el código de Comercio y existen

dos maneras de hacerlo:
 Se puede realizar directamente el cobro de este una vez se ha llegado a la

fecha de vencimiento, presentando el documento original en el lugar indicado.
 Se puede realizar una negociación de pagaré para proceder a su cobro de
manera previa al vencimiento de este.
14.7. Ventajas y desventajas del pagare.
La principal ventaja del pagaré es que ofrece seguridad.
Que siga utilizándose desde hace tanto tiempo, que sea apto para cualquier
transacción comercial y que mantenga su relevancia para asegurar los pagos de las
facturas, determinan muy buenas señales de solidez.
14.7.1. Ventajas.
Las ventajas principales como garantía de cobro son:
 Son jurídicamente vinculantes, lo que concede una vía legal para reclamar en
caso de falta de pago.
 Se emiten por el deudor y no por el acreedor, como ocurre con la letra de
cambio. Quién lo emite asume su compromiso firme de pago, lo que confiere
más fortaleza a un acuerdo comercial.
 Son instrumentos flexibles. Se pueden endosar o negociar con facilidad.
 Son un buen activo para obtener financiación. Al ser negociables, se pueden
utilizar en las operativas de descuento comercial para el anticipo de facturas.

Como valor de financiación permite diversificar las posibilidades para obtener

liquidez.
14.7.2. Desventajas
 Solo es posible cobrarlos a su vencimiento. Esa espera puede poner en peligro

la liquidez del propietario hasta entonces. Por eso son tan valiosas las
operaciones que permiten el adelanto de pagarés.
 Gestión de cobro. Hay que estar pendiente del vencimiento y acudir en la fecha
y lugar indicado con el documento original. El tomador debe demostrar su
legitimidad para cobrar.
 El riesgo de impago. Es inevitable asumir algún riesgo, incluso con buenos
clientes. Los recursos ante un impago suponen levantar acta notarial de
“protesto” y buscar soluciones jurídicas que implican tiempo y dinero.
14.8. Endosar un pagaré
El endoso de pagarés es la facultad de ceder a un tercero la propiedad de los títulos.

Supone, por tanto, un cambio de titularidad: desde el último tenedor (endosante) al
nuevo (endosatario), que se subroga en todos los derechos y pasa a tener el poder
para cobrar el efecto.
Se formaliza con una anotación y firma del endosante en el reverso del documento (o
en un anexo si ya no hay sitio en el papel original).
Existen dos tipos de endoso:
Endoso nominativo: En él se identifica al endosatario. Se procede con la fórmula

“páguese a…” acompañado de la firma del endosante (indicando razón social, fecha y
firma).
Endoso en blanco: En este caso, la endosante firma con sus datos en el anverso,
pero sin añadir nada más. El nuevo tenedor no queda identificado y puede volver a
endosarlo de la misma manera o incluso puede transmitirlo sin firmar nada porque
sería válido el endoso en blanco original.

14.9. Diferencia entre pagaré y letra de cambio.
Una peculiaridad de los pagarés es su similitud con las letras de cambio. Hasta el

punto de que ambos documentos tienen una regulación jurídica bastante parecida.
Sin embargo, mientras el pagaré se emite por el propio deudor, la letra de cambio se
redacta por el acreedor del pago. Es decir, en el pagaré, es la misma persona quien
crea y emite el documento al tiempo que se hace cargo de la deuda al contraer el
préstamo.

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3.7. Boleta de garantía contra organizadas.

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4.1. Documentos mercantiles no negociables.

4.1.1. Qué son los documentos mercantiles no negociables.

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Existen varios tipos de documentos no negociables:

4.2. Nota de abono o débito.

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4.3. Cuando emito una factura.

Deberán ser emitidas a momento de producirse la devolución o la rescisión siempre

4.4. Que información debe incluir en una nota de abono o débito.

Nombre de la empresa que hace la factura, con su dirección y CIF.

 Nombre del cliente, su dirección y NIF

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 Numeración especifica de la nota de abono (que ha de ser diferente a la

4.5. Nota de crédito.