PERSONAS FISICAS ISR2014medio Termino1 PDF

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS FISICAS
SUJETOS ISR
Personas físicas y morales ART 1
 Residentes en México / Todos sus ingresos cualquiera que

sea la ubicación de la fuente de riqueza Art 8 CFF,42 CP
 Residentes en el extranjero con establecimiento permanente
en el país / Ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
 Residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio
nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente
en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean
atribuibles a éste.
RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL
PERSONAS FISICAS
 Las que hayan establecido su casa habitación en México.

Si también se tiene casa habitación en otro país, cuando en
territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales,
conforme los siguientes
Supuestos :
 Si más del 50% de los ingresos en el año tienen fuente de
riqueza en México.
 Cuando en el país se tenga el centro principal de sus
actividades profesionales.
Concepto.- establecimiento permanente
Cualquier lugar de negocios en el que se

desarrollen, parcial o totalmente,
actividades empresariales o se presten
servicios personales independientes.
Entre otros: sucursales, agencias, oficinas,
fábricas, talleres, instalaciones, minas,
canteras o cualquier lugar de exploración,
extracción o explotación de recursos
naturales
Actividades empresariales articulo 16 CFF
INTEGRACION DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2014
TITULO ARTICULOS
DISPOSICIONES GENERALES I 1/8
DE LAS PERSONAS MORALES II 9/78
DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS III 79/89
DE LAS PERSONAS FISICAS IV 90/152
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES

DE FUENTE DE RIQUEZA EN TERRITORIO NACIONAL V 153/175
DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES VI 176/184
DE LOS ESTIMULOS FISCALES VII 185/195
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL OCTAVO

DISPOSICIONES/TRANSITORIAS NOVENO I/ XLIII
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO DECIMO

INTEGRACION DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2013
TITULO ARTICULOS
DISPOSICIONES GENERALES I 1/8
DE LAS PERSONAS MORALES II 10/78
DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS III 79/89
DE LAS PERSONAS FISICAS IV 90/178
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES

DE FUENTE DE RIQUEZA EN TERRITORIO NACIONAL V 179/211
DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES VI 212/217
DE LOS ESTIMULOS FISCALES VII 218/228
TRANSITORIOS
INTEGRACION DEL TITULO IV
DE LAS PERSONAS FISICAS
capitulo artículos
Disposiciones generales 106/109
De los ingresos por salarios y en general por la

Prestación de un servicio personal subordinado I 110/119
De los ingresos por actividades empresariales y profesionales II 120/140
De los ingresos por arrendamiento y en general por
el uso o goce temporal de bienes inmuebles III 141/145
De los ingresos por enajenación de bienes IV 146/154
De los ingresos por adquisición de bienes V 155/157
De los ingresos por Intereses VI 158/161
De los ingresos por obtención de premios VII 162/164
De los ingresos por dividendos y en general por
las ganancias distribuidas por personas morales VIII 165
De los demás ingresos que obtengan las personas físicas IX 166/171
De los requisitos de las deducciones X 172/174

De la declaración anual XI 175/178
INTEGRACION DEL TITULO IV
DE LAS PERSONAS FISICAS 2014
capitulo artículos
Disposiciones generales 90/93
De los ingresos por salarios y en general por la

Prestación de un servicio personal subordinado I 94/99
De los ingresos por actividades empresariales y profesionales II 100/113
De las Personas físicas con actividades empresariales y profesionales Sección I 100/110
Régimen de Incorporación Fiscal Sección II 111/113
De los ingresos por arrendamiento y en general por
el uso o goce temporal de bienes inmuebles III 114/118
De los ingresos por enajenación de bienes IV 119/129
Del Régimen General Sección I 119/128
De la enajenación de acciones en Bolsa de Valores Sección II 129
De los ingresos por adquisición de bienes V 130/132
De los ingresos por Intereses VI 133/136
De los ingresos por obtención de premios VII 137/139
De los ingresos por dividendos y en general por
las ganancias distribuidas por personas morales VIII 140
De los demás ingresos que obtengan las personas físicas IX 141/146
De los requisitos de las deducciones X 147/149

De la declaración anual XI 150/152
TEORIA DE LA ACUMULACION DE INGRESOS art 152
INGRESOS ACUMULABLES
Suma de ingresos, sin considerar exentos, después de restar, en su caso, deducciones de
cada capítulo, provenientes de:
Salarios capitulo I
(+) Uso o goce temporal de bienes inmuebles “ III
(+) Enajenación de bienes “ IV
(+) Adquisición de bienes “ V
(+) Intereses “ VI
(+) Dividendos “ VIII
(+) Demás ingresos “ IX
(+) Utilidad gravable de ingresos por servicios profesionales y actividades empresariales.

Secciones I y II capítulo II
Resultado
(-) Deducciones personales Artículo 151
Cantidad obtenida aplica TARIFA=ISR ANUAL DE INGRESOS ACUMULABLES Artículo 152

PERSONAS FISICAS INGRESOS QUE NO GLOBALIZAN
INGRESOS NO ACUMULABLES:
Ingreso no acumulable de pagos por separación
(+) Ingreso no acumulable por plan personal retiro
(+)Ganancia no acumulable enajenación de bienes
Cantidad obtenida (x) Tasa efectiva=ISR causado
Base para determinación de tasa efectiva:
ISR ANUAL DE INGRESOS ACUMULABLES

BASE DE APLICACIÓN DE TARIFA
TASA DEL EJERCICIO O TASA PROMEDIO
NO CONSIDERA DEDUCCIONES PERSONALES
CALCULO ISR ANUAL
Impuesto de ingresos acumulables

(+) Impuesto de ingresos no acumulables
= Impuesto anual causado
(-) Pagos provisionales (incluye retenciones)
(-) Acreditamientos:
ISR pagado en el extranjero Art 5 LISR
ISR por percepción de dividendos Art 140 LISR
ISR por percepción como condómino Art 142-XIII
ISR a cargo o a favor
DECLARACION ANUAL ISR
ISR se causa por año de calendario (articulo 150 LISR)

Ejercicio fiscal: año de calendario (articulo 11 CFF )
Personas físicas obtengan ingresos objeto,
Excepto:
Exentos (Articulo 93 LISR)
Aquellos con pago definitivo:
ISR Régimen de Incorporación Fiscal (sección II capitulo)
ISR adicional por dividendos (Articulo 140 y 147)
ISR enajenación acciones en Bolsa (Articulo 129)
Capítulo VII Premios
Capítulo VI Solo intereses <$100,000 ( Articulo 135)
Opción de no presentar declaración si solo se obtienen
ingresos por intereses y salarios< $400,000 e intereses
reales< $100,000
Obligación de pagar el impuesto anual mediante declaración a
presentar en abril del año siguiente.
DEDUCCIONES ESPECIFICAS 2013
Salarios NO DEDUCCIONES
Uso o goce temporal de bienes inmuebles SI DEDUCCIONES
Enajenación de bienes SI DEDUCCIONES
Adquisición de bienes SI DEDUCCIONES
Intereses NO DEDUCCIONES
Dividendos NO DEDUCCIONES
Demás ingresos NO DEDUCCIONES
Utilidad gravable de ingresos por servicios profesionales

y actividades empresariales. Secciones I y II capítulo II SI DEDUCCIONES
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PARA CAPITULOS III, IV Y V ARTICULO 147

CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA CAPITULOS III, IV Y V ARTICULO 148
REGLAS DE DEDUCIBILIDAD INVERSIONES CAPITULOS III,IV Y V ARTICULO 149
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES DEL CAPITULO II ARTICULO 125
REMITE A 31 Y 32
DEDUCCIONES ESPECIFICAS 2014
Salarios NO DEDUCCIONES
Uso o goce temporal de bienes inmuebles SI DEDUCCIONES
Enajenación de bienes SI DEDUCCIONES
Adquisición de bienes SI DEDUCCIONES
Intereses NO DEDUCCIONES
Dividendos NO DEDUCCIONES
Demás ingresos NO DEDUCCIONES
Utilidad gravable de ingresos por servicios profesionales

y actividades empresariales. Secciones I y II capítulo II SI DEDUCCIONES
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PARA CAPITULOS III, IV Y V ARTICULO 147

CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA CAPITULOS III, IV Y V ARTICULO 148
REGLAS DE DEDUCIBILIDAD INVERSIONES CAPITULOS III,IV Y V ARTICULO 149
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES DEL CAPITULO II ARTICULO 105

Además los requisitos del articulo 27 fracciones III- VI,X,XI,XIII,XIV,XVII,XVIII,XIX Y XXI
(ULTIMO PARRAFO ART 105)
ISR
TABLA MENSUAL
TABLA MENSUAL FISICAS 2014

Porciento sobre
Límite Cuota
Límite Inferior el excedente de
superior Fija
LI
0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.24 10.88
. 7,399.43 8,601.50 16.00

594.21
8,601.51 10,298.35 786.54 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.61 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52

32,736.84 62,500.00 6,141.95 30.00
62,500.01 83,333.33 15,070.90 32.00
83,333.34 250,000.00 21,737.57 34.00
250,000.01
En adelante 78,404.23 35.00
TARIFA ANUAL
 TARIFA ARTICULO 152 (ANUAL) Y

ARTICULO 96 (MENSUAL)
 Se actualizan las cantidades contenidas:
Cuando la inflación acumulada desde el
último mes de la última actualización,
exceda del 10%.
Se actualizarán por el periodo comprendido
desde el último mes que se utilizó en el
cálculo de la última actualización y hasta el
último mes del ejercicio en el que se
exceda el porcentaje citado.
SUJETO Y OBJETO
 Sujetos
a) Personas físicas residentes en México
b) Personas físicas empresarias o prestadoras de servicios
residentes en el extranjero con establecimiento
permanente por los ingresos atribuibles a éste.
 Ingresos
a) Efectivo
b) Bienes
c) En crédito
d) Devengado cuando el Titulo IV lo establezca.
e) Servicios cuando la Ley lo establezca.
f) De cualquier otro tipo
GENERALIDADES DISPOSICIONES RELACIONADAS CON APLICACION
COPROPIEDAD Y SOCIEDAD CONYUGAL 2013
 SALARIOS 110 LISR

 ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS
PROFESIONALES 120 LISR
 USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
123 RISR
 ENAJENACION DE BIENES 123 RISR
 ADQUISICION DE BIENES 206 RISR
 INTERESES 211 RISR
 PREMIOS 5 CFF
 DIVIDENDOS 165 LISR
 OTROS INGRESOS 218 RISR
GENERALIDADES DISPOSICIONES RELACIONADAS CON APLICACION
COPROPIEDAD Y SOCIEDAD CONYUGAL 2014
 SALARIOS 94 LISR
 ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS
PROFESIONALES 110 LISR
 USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
123 RISR
 ENAJENACION DE BIENES 123 RISR
 ADQUISICION DE BIENES 206 RISR
 INTERESES 211 RISR
 PREMIOS 5 CFF
 DIVIDENDOS 140 LISR
 OTROS INGRESOS 218 RISR
GENERALIDADES DISPOSICIONES RELACIONADAS CON
APLICACION COPROPIEDAD Y SOCIEDAD CONYUGAL
 SALARIOS
Se estima que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien
realiza el trabajo. Para los efectos de este Capítulo, los ingresos
en crédito se declararán y se calculará el impuesto que les
corresponda hasta el año de calendario en que sean cobrados.
 ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS
PROFESIONALES
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las
personas que realicen la actividad empresarial o presten el
servicio profesional.
 USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Y

ENAJENACION DE BIENES
Para los efectos del artículo 108 de la Ley, tratándose de
ingresos que deriven de otorgar el uso o goce temporal o de la
enajenación de bienes, cuando dichos bienes estén en
copropiedad o pertenezcan a los integrantes de una sociedad
conyugal, deberán presentar sus declaraciones de pagos
provisionales y del ejercicio, tanto el representante común como
los representados y los integrantes de la sociedad conyugal, por
la parte proporcional de ingresos que les correspondan a cada
uno, excepto cuando opten por aplicar lo dispuesto en el artículo
120 de este Reglamento.
Para los efectos del párrafo anterior, cada contribuyente podrá
deducir la parte proporcional de las deducciones relativas al
periodo por el que se presenta la declaración.
 ADQUISICION DE BIENES
Tratándose de la sociedad conyugal en la que sus integrantes

no ejerzan la opción a que se refiere el artículo 120 de este
Reglamento o copropiedad, el cálculo del impuesto anual así
como el pago provisional a que se refieren los artículos 156 y
157 de la Ley, respectivamente, deberán efectuarse por cada
uno de los copropietarios o cónyuges, por la parte de
ingresos que le corresponda. Asimismo, en el cálculo del
impuesto anual deberán efectuarse en forma proporcional las
deducciones relativas a los ingresos que obtengan por
adquisición de bienes.
 INTERESES
Para los efectos del artículo 159 de la Ley, en los casos de contratos
celebrados por dos o más personas con integrantes del sistema financiero,
éstas deberán precisar en el texto del documento que al efecto expidan,
quién será la persona o personas que percibirán los rendimientos.
Los contribuyentes que contraten con dichas instituciones tendrán, a su vez,

la obligación de manifestarles quién o quiénes percibirán los rendimientos
Cuando no se haya precisado quién es la persona o personas que percibirán

los rendimientos o las designaciones sean equívocas o alternativas, se
entenderá que los rendimientos corresponden al titular y a todos los
cotitulares en la misma proporción, salvo prueba en contrario, incluso
cuando en la constancia que expida el integrante del sistema financiero no
se efectúe la separación del ingreso por titular o cotitular. Lo dispuesto en
este párrafo será aplicable sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 120 de
este Reglamento.
 PREMIOS
Ausencia de norma en la LISR
A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las
disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación
no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
Con base en disposiciones Código Civil excluye dones de fortuna
 DIVIDENDOS
Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor
y, en el caso de partes sociales, la persona que aparezca como
titular de las mismas.
 OTROS INGRESOS
Los ingresos a que se refiere el Capítulo IX del Título
IV de la Ley, percibidos en copropiedad o sociedad
conyugal, corresponderán a cada persona física en la
proporción a que tenga derecho.
En estos casos, los pagos provisionales a que se
refiere el artículo 170 de la Ley y la presentación de
las declaraciones, deberán efectuarse por cada
persona física por la parte de ingresos que le
corresponda.
DISCREPANCIA FISCAL ARTICULO 91
Cuando una persona física aunque no este

inscrita ante el RFC, cuando se le
compruebe que en un año de calendario el
monto de las erogaciones sea superior a
los ingresos que hubiere declarado o que
le hubiere correspondido declarar.
DISCREPANCIA FISCAL
También se consideran erogaciones

efectuadas:
 gastos
 Adquisiciones de bienes
 Depósitos en cuentas bancarias, en
inversiones financieras o tarjetas de crédito
Estas erogaciones se presumirán ingresos cuando se trate de personas
físicas no inscritas en el RFC,o estándolo no presenten las declaraciones a las
que están obligados o aun presentando las declaren ingresos menores a las
erogaciones referidas.
DISCREPANCIA FISCAL
Cuando una persona física realice en un año de

calendario:
EROGACIONES > INGRESOS DECLARADOS
En Asalariados no obligados a presentar declaración anual

Se consideran ingresos declarados los manifestados por
los retenedores.
DISCREPANCIA FISCAL
SE PROCEDERA COMO SIGUE:

 Las autoridades notificaran al contribuyente las erogaciones
detectadas, la información que utilizaron para conocerlas, el
medio por el cual se obtuvo y la discrepancia resultante.
 El contribuyente en un plazo de 20 días para informar por
escrito el origen o procedencia de los recursos con que efectuó
las erogaciones detectadas y ofrecerá las pruebas idóneas para
acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados en
los términos del titulo IV. Las autoridades podrán requerir
información o documentación adicional al contribuyente , la
que deberá proporcionarse en el termino de 15 días (53-C CFF)
 Acreditada la diferencia, esta se presumirá ingreso gravado, y
se formulará la liquidación, considerando como ingresos
omitidos el monto de las erogaciones no aclaradas y aplicando
la tarifa del articulo 152.
 Los ingresos determinados, netos de los declarados, se
consideraràn omitidos por la actividad preponderante del
contribuyente, o en su caso,otros ingresos en los tèrminosdel
capìtulo IX tratandose de prestamos y donativos, que no se
DISCREPANCIA FISCAL
 No se tomaran en cuenta como erogaciòn:

 Depósitos en cuentas que no sean propias, que califiquen
como erogaciones cuando se demuestre que dicho deposito
se hizo como pago de adquisición de bienes o de servicios,
o por otorgar el uso o goce temporal de bienes o de
servicios o para realizar inversiones financieras, ni los
traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su
cónyuge, de sus ascendientes o descendientes en línea
recta en primer grado
DISCREPANCIA FISCAL
Se consideran ingresos omitidos por la actividad

preponderante del contribuyente o, en su caso otros
ingresos del capitulo IX.
Los prestamos, premios y donativos indicados en el articulo 90

segundo párrafo
(P.F. residentes en México, que no declaren los préstamos, los
donativos y los premios, cuando en lo individual o en su conjunto
excedan la cantidad de $ 600,000).
DISCREPANCIA FISCAL
 Será sancionado con las mismas penas del delito de

DEFRAUDACIÓN FISCAL, quien:
 Consigne en las declaraciones que presente para los

efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos
acumulables menores a los realmente obtenidos o
determinados conforme a las leyes
 La persona física que perciba dividendos, honorarios o en
general preste un servicio personal independiente o esté
dedicada a actividades empresariales, cuando realice
en un ejercicio fiscal EROGACIONES >INGRESOS
declarados en el propio ejercicio y no compruebe a
la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en
los plazos y conforme al procedimiento en LISR.
 Artículo 109 CFF
DE LOS INGRESOS POR OBTENCION DE PREMIOS
 OBJETO los que deriven de celebración de

loterias,rifas,sorteos,juegos con apuesta y concursos,
autorizados legalmente. 137
 TASA 1% sobre el valor del premio, sin deducción, si la Entidad
Federativa no grave con impuesto local o el gravamen no
exceda del 6%. Si excede la tasa es del 21%. 138
 En premios de juegos con apuesta la Tata es del 1%
 El impuesto será retenido por la persona que haga el pago y se
considera definitivo.
 Si no se cumple con la obligación de informar en la declaración
anual cuando el ingreso> $600 000,( ARTICULO 90) la retención
no se considera pago definitivo. Debiendo acumular el ingreso y
acreditando contra el impuesto anual el ISR retenido
DE LOS INGRESOS POR OBTENCION DE PREMIOS
EXENCION 93-XXIV
Premios obtenidos de concurso científico,artístico o literario, abierto al
público en general o a gremio de profesionistas, así como los premios
otorgados por la federación para promover los valores cívicos.
OBLIGACIONES DE PAGADORES DE PREMIOS
1. Proporcionar comprobante fiscal de ingreso e ISR retenido
2. Proporcionar constancia de ingresos por premios exentos
3. Conservar documentación durante 5 años relacionada con las
constancias y retenciones
RETENCION POR PAGO EN ESPECIE
Se hace la entrega del bien hasta en tanto quien reciba el ingreso provea los
fondos necesarios para la retención. 6 CFF
Si el pagador del premio paga el ISR por cuenta del contribuyente, se
considera ingreso
DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS
GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES
FORMAS DE OBTENCION DE UTILIDADES
 Dividendos en efectivo o en bienes

 Dividendos en acciones emitidos por la sociedad pagadora de los
dividendos o reinvertidos dentro de los 30 días siguientes
( Se causan al momento del rembolso) articulo 78
 Utilidades distribuidas en rembolsos de capital articulo 78
 Dividendos presumibles articulo 140
OBJETO
CONCEPTOS CONSIDERADOS DIVIDENDOS POR LISR:
 Acciones con derecho a Intereses no mayores al 9% anual durante un

periodo no superior a tres años 123 LGSM. Art.85
 Prestamos a socios sin requisitos
Consecuencia normal de las operaciones.
Que se pacte plazo menor de un año y a una tasa igual o superior a
tasapara prórroga de créditos fiscales y cumplan condiciones pactadas.
 Erogaciones no deducibles que beneficien a accionistas.
 Omisiones de ingresos o compras no realizadas
 Utilidad fiscal determinada por autoridades fiscales
 Utilidad derivada en operaciones entre partes relacionadas.
INGRESOS POR DIVIDENDOS EFECTOS
PERSONAS FISICAS
 Es ingreso acumulable el dividendo percibido de PM residentes en México
conforme al articulo 140 LISR.
 Si el dividendo proviene de sociedades residentes en el extranjero es
ingreso acumulable capitulo IX Art 142-V LISR
UTILIDADES OBTENIDAS POR PERSONAS MORALES
A) Ya pagaron ISR al obtenerse

B) No han pagado ISR, se obliga a pagar, al
distribuirse
 El regimen busca evitar la doble tributacion.

 Identifica utilidades que causaron ISR (CUFIN).
 Dividendos provenientes de CUFIN- NO ISR.
UTILIDADES OBTENIDAS POR PERSONAS MORALES
 Dividendos no provenientes de CUFIN – ISR A CARGO

DE LA PERSONA MORAL.
 Utilidades de personas morales causan ISR:
A) Al obtenerlas.
Resultado fiscal * tasa corporativa
B) Al distribuirlas y no provenir de CUFIN
 Impuesto causado al distribuirlas
Dividendo distribuido por factor de acumulacion *
tasa de ISR.
 Pago antes del dia 17 mes siguiente al del pago de
dividendos
INGRESOS POR DIVIDENDOS DE PERSONAS FISICAS
 AL RECIBIRLOS YA PAGARON ISR POR LA PERSONA

MORAL. Por que acumularlo la persona física?
 A partir de 2002 no retencion de ISR. 2014 retencion 10% ISR
definitivo
 Obligacion de acumularlos con ISR incluido ( piramidados) si
acredita ISR.
 Posibilidad de acreditar contra ISR de P.F el ISR pagado por
sociedad.
 ISR pagado por sociedad:
Dividendo * Factor * Tasa
 Constancia y comprobante fiscal digital internet
EFECTOS EN LA PERSONA MORAL
A B
UTILIDAD CONTABLE ANTES DE ISR 142.86 100
ISR TASA 30 % 42.86 0*
UTILIDAD NETA DISTRIBUIBLE 100 100
*No causó por no declarar utilidad fiscal
SI CASO B DISTRIBUYE DIVIDENDOS POR SER UTILIDADES
QUE NO HAN PAGADO ISR, SE OBLIGA A LA PERSONA
MORAL A QUE LO PAGUE AL DISTRIBUIR LAS UTILIDADES:
100 (x) 1.4286 (x) 30% = 42.86 SE OBLIGA QUE B PAGUE EL

MISMO ISR QUE EL QUE PAGO A
EFECTOS EN LA PERSONA FISICA
Dividendo recibido ACC 1) $ 99,000

ACC 2) 1,000
Dividendo acc. A $ 99,000

Dividendo Acum. ( 1.4286 ) 141,431
Otros Ingresos Acum. 0
Utilidad Gravable Acum.Cap II 0
Base 141,431
ISR Anual
Menos acreditamiento de ISR
( 99,000 * 1.4286 * 30% )
Saldo a Favor ( , )
 Tasa adicional de ISR aplicable a las utilidades distribuidas ARTICULOS 140
Y 142-V LISR
• Impuesto a cargo de las personas físicas por los dividendos recibidos de Personas Morales
residentes en México.
• Lo retienen las Personas Morales.
• Se trata de un Impuesto Cedular adicional al que resulte de su acumulación e independiente al
que tenga que pagar la Persona moral cuando no tenga CUFIN.
• Tiene el carácter de pago definitivo.
• La Persona Moral debe expedir Comprobante fiscal digital por internet (CFDI) por el pago y el
ISR retenido.
• Este impuesto adicional solo aplica para utilidades generadas y distribuidas a partir del 2014
• Obligación para las Personas Morales de mantener registros de las CUFINES generadas hasta
el 2013, separándolas de los registros de las que se generen a partir del 2014.
• Si no se mantienen dichos controles se entenderá que las mismas fueron generadas a partir
del año 2014.
• En el caso de dividendo percibidos del extranjero el ISR lo paga la persona fìsica a mas tardar
el día 17 del mes siguiente y se considera pago definitivo
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
Tasa adicional de ISR aplicable a las utilidades distribuidas ARTICULO 140 LISR
PERSONA MORAL PORCENTAJE

RESULTADO FISCAL 2014 $50`000,000
ISR Tasa 30% - 15,000,000 30%
No deducibles 0
UFIN del 2014 35`000,000
PERSONAS FISICAS
Perciben en 2015 dividendo por $35`000,000
Mas ISR pagado por la P.M.:
$35`000,000 (x) 1,4286 (x) 30% 15`000,000
Otros ingresos acumulables 0
Total de ingresos acumulables 50`000,000
Determinación del ISR del ejercicio 2015:

Aplicación de tarifa artículo 152
3`000,000 CF 940,850,81 (31.36%)

47`000,000 marginal 16`450,000.00 (35.00%) 4,78%
I.S.R. causado 17`390,851
MENOS ISR pagado por la P.M. 15`000,000 VARIA HASTA
7,14%
SALDO A CARGO POR ACUMULACION $ 2`390,850
I.S.R. ADICIONAL 10% 5`000,000 10%

Reducción de Capital
 Fracción I
 Valor del reembolso por acción

 (-) CUCA por acción a la fecha de
reembolso
 = Resultado
 (x) Número de acciones que se reembolsen
 = Utilidad distribuida
 Fracción II
 Las PM que reduzcan su capital,
adicionalmente la considerarán utilidad
distribuida hasta por la cantidad que resulte
de:
 Capital Contable Actualizado (PCGA o
Procedimiento artículo 95 RISR)
 (-) Saldo de la CUCA a la fecha de
reducción
 = Resultado
 Cuando el saldo de la CUCA sea menor
 Resultado anterior
 (-) Utilidad distribuida conforme fracción I
 = Utilidad distribuida gravable.
 En caso de no provenir la utilidad
distribuida del saldo de CUFIN, se
determinará y enterará el impuesto que
corresponda.
 El monto de la utilidad distribuida deberá
incluir el ISR que le corresponda
(Piramidación).
La utilidad distribuida gravable

podrá provenir de la CUFIN, hasta
por la parte que del saldo de dicha
cuenta le corresponda al número de
acciones que se reembolsan.
El importe resultante se disminuye
del saldo de la CUFIN a la fecha del
reembolso.
 En caso de no provenir la utilidad

distribuida del saldo de CUFIN, la persona
moral determinará y enterará el impuesto
que corresponda, aplicando a la utilidad la
tasa del 30%
 El monto de la utilidad distribuida deberá
incluir el ISR que le corresponda
(Piramidación).
 El ISR que corresponde a la utilidad
distribuida=Utilidad (x) 1.4286(x) 30%
 Cuando la utilidad distribuida

gravable provenga de CUFIN no se
estará obligado al pago del impuesto.
 Dicha utilidad se disminuirá del saldo
de CUFIN.
 La utilidad que se determine se
considerará para reducciones de
capital subsecuentes como
aportaciones de capital.
 Este procedimiento aplica tratándose

de liquidación de sociedades.
 Para las personas físicas tratamiento
artículo 140 LISR ganancia distribuida
ingreso acumulable con tratamiento
similar a dividendos.
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR
OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
OBJETO 114
Los ingresos cobrados provenientes de:
 Arrendamiento y en general por otorgar el uso ogoce temporal

de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
 Los rendimientos de los certificados de participación inmobiliaria
EXENCION 93-XVIII
Los ingresos que provengan de contratos de arrendamiento
prorrogados por disposición de Ley.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL CAPITULO III 115

REQUISITOS ART 147,148 149
I. Pagos de Impuesto predial del año,contribuciones
locales de mejoras,planificación o de cooperación para
obras públicas que afecten a los inmuebles, así como
impuesto local pagado sobre los ingresos del capítulo.
II. Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones
o mejoras al bien y por pagos por consumo no
efectuados por quienes usen o gocen los inmuebles.
III. Intereses reales pagados por préstamos utilizados
para la compra, construcción o mejoras del inmueble.
INTERES REAL= Intereses (-) ajuste anual por inflación 134
IV. Salarios,comisiones y honorarios pagados y sus

impuestos,cuotas o contribuciones que conforme a la
Ley les corresponda cubrir sobre ellos.
TOPE: 10% de los ingresos anuales 148-VI
Obligaciones en salarios pagados 147-VII
Cumplir con obligaciones de retener ISR conforme 96
Calcular el impuesto anual conforme 97
Inscribirlos en RFC o bien que les proporcionen su clave
Cumplir con disposiciones de subsidio al empleo
Inscribirlos ante el IMSS
V. Primas de seguros que amparen los bienes

VI. Inversiones en construcciones,incluye adiciones o mejoras.
Las que aumentan su productividad, su vida útil o permitan un uso
diferente Articulo 68 RISR REF al 42-I
Reglas artículo 149 = 5% sobre MOI para construcciones.
MOI y actualización de la deducción: remite a articulo 37 LISR
Cuando se enajenen o dejen de ser útiles para obtener ingresos se
deduce la parte no deducida.
 No deducible la parte ocupada u otorgada gratuitamente.

 Deducciones fracciones I a V deducibles al periodo por el
que se otorgó el uso o goce
DEDUCCION OPCIONAL EN SUSTITUCION DE ANTERIORES
35% DE LOS INGRESOS

(+) IMPUESTO PREDIAL correspondiente al año de calendario o
período de obtención de ingresos.
 Se debe efectuar por todos los inmuebles, incluyendo los
que estén en copropiedad.
 La opción se ejerce en la fecha en que se presenta la
primera declaración provisional y no puede variarse en los
pagos provisionales del año. Se puede cambiar en la
declaración anual. 183 RISR
En ingresos por subarrendamiento solo se deducen las rentas
pagadas al arrendador
DEDUCCIONES AUTORIZADAS>INGRESOS
La diferencia puede deducirse de los demás ingresos

acumulables de la declaración annual salvo los de los
capitulos I y II 184 RISR
Pagos provisionales mensuales. 116

 A más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al
que corresponda el pago.
 Se determinan:
ingresos del mes o del trimestre
(-) las deducciones a que se refiere el artículo 115 de la
misma, correspondientes al mismo periodo.
Diferencia
Tarifa artículo 106 tercer´parrafo
NO pagos provisionales si los ingresos mensuales no
exceden de 10 SMGDF elevados al mes.
Las personas morales pagadoras retienen el 10% sobre
ingresos.
 DEDUCCIONES EN PAGOS PROVISIONALES 185 RISR

 Las deducciones son las que correspondan al período.
 Las inversiones se deducen proporcionalmente en el
período del pago provisional.(Doceava parte).Para
cuando se tienen ingresos de casas habitación se precisa
una cuarta parte.
 Si una deducción no se efectúa en el período se puede
efectuar en los siguientes del mismo ejercicio o en la
declaración anual.
 Si en periodo las deducciones exceden de los ingresos,la
diferencia se puede disminuir en los siguientes períodos.
OPCION DE CALCULO PARA EL ULTIMO PAGO PROVISIONAL

186 RISR
Considerando los ingresos y deducciones del ejercicio, en

vez de las del último período, y aplicando a la base la
tarifa anual, acreditando los pagos provisionales
efectuados asi como las retenciones.
 OPERACIONES DE FIDEICOMISO POR LAS QUE SE OTORGA EL USO O

GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES. 117
 Los ingresos se atribuyen al fideicomitente, aun y cuando el

fideicomisario sea persona distinta.
 Excepción de los fideicomisos irrevocables en los que el fideicomitente
no tenga derecho a readquirir el bien, caso en que los ingresos se
atribuyen al fideicomisario,desde el momento en que pierda dicho
derecho. (Enajenación CFF articulo 14)
 Los pagos provisionales los efectúa la fiduciaria
cuatrimestralmente,enterando el 10% de los ingresos del cuatrimestre.
 La fiduciaria expide constancias a quien corresponden los rendimientos
respecto de los rendimientos,pagos provisionales y deducciones.
 La fiduciria presenta declaración informativa de las personas a las que
les correspondieron los ingresos,lleva los libros,expide los recibos.
 OBLIGACIONES 118
Inscripción en el RFC
Llevar contabilidad simplificada, salvo que obtengan
ingresos por actividades empresariales de la sección I
del capítulo II, caso en que la contabilidad deberá ser
conforme al CFF y su reglamento. Quienes ejerzan la
deducción del 35%,no contabilidad.
Expedir comprobantes requisitos CFF, además de numero de
cuenta predial.
Presentar declaraciones anual y de pagos provisionales
Informar de ingresos en efectivo que excedan de $100,000
Enajenación de bienes capitulo IV sección IArt. 119
INGRESOS GRAVABLES
Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que

deriven de los casos previstos en el CFF.
Art. 14 CFF Enajenación de bienes
I. Toda transmisión de propiedad, aún en la que el

enajenante se reserva el dominio del bien enajenado.
II. Las adjudicaciones, aún cuando se realicen a favor del
acreedor.
III. La aportación a una sociedad o asociación.

IV. La que se realiza mediante el arrendamiento
financiero.
V. Las que se realizan a través del fideicomiso.
VI. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes
afectos al fideicomiso.
VII. La transmisión de dominio de un bien tangible o del

derecho para adquirirlo que se efectúe a través de
enajenación de títulos de crédito o de la cesión de
derechos que los representen. No es aplicable a las
acciones o partes sociales.
VIII. La transmisión de derechos de crédito relacionados a
proveeduría de bienes, de servicios o de ambos a través
de un contrato de factoraje financiero en el momento de la
celebración de dicho contrato, excepto cuando se
transmitan a través de factoraje con mandato de cobranza
o con cobranza delegada así como en el caso de
transmisión de derechos de crédito a cargo de PF, en los
que se considerará que existe enajenación hasta el
momento en que se cobren los créditos correspondientes.
IX. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades,
excepto en los supuestos a que se refiere el artículo
14-B del CFF.
Lugar de la enajenación
Se considera que la enajenación se efectúa en territorio

nacional, si el bien se encuentra en dicho territorio al efectuarse
el envío al adquirente y cuando no habiendo envío, en el país se
realiza la entrega material del bien por el enajenante.
Propietario para efectos fiscales
Cuando de conformidad con este artículo se entienda que

hay enajenación, el adquirente se considerará propietario de los
bienes para efectos fiscales.
Permutas
En los casos de permuta se considerará que hay dos
enajenaciones.
Ingreso en crédito
Se considerará como ingreso el monto de la

contraprestación obtenida, inclusive en crédito, con motivo de la
enajenación.
No contraprestación por la naturaleza de la contraprestación
Valor del avalúo de persona autorizada por las autoridades
fiscales.
Avalúos para efectos fiscales Art. 3 RCFF
Vigencia durante 6 meses, contados a partir de la

fecha en que se efectúen y deberán llevarse a cabo
por :
Las autoridades fiscales
Instituciones de crédito
Comisión de Avalúos de Bienes Nacionales
Corredor público o personas que cuenten con cédula
profesional de valuadores expedida por la SEP.
Especifica procedimiento avalúo a fecha anterior.

Ingresos exentos
No se considerarán ingresos por enajenación, los que

deriven de la transmisión de propiedad de bienes por:
 Causa de muerte,
 Donación o
 Fusión de sociedades
 Derivados de enajenación de bonos, de valores y de otros
títulos de crédito, cuando se enajenación se considere conforme
artículo 8 LISR.
Ingresos exentos
Los derivados de la enajenación de: 93-XIX

a) La casa habitación del contribuyente, cuya
contraprestación no exceda de 700,000 UDIS y se
formalice ante fedatario pùblico, siempre que durante
los cinco años anteriores no hubiere enajenado otra
casa habitaciòn. El fedatario autorizado para consultar
al SAT
b) Bienes muebles, que no sean acciones, partes sociales,
títulos valor e inversiones, cuando en el año la
diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo
comprobado de adquisición, no exceda de tres S. M. G.
A. G. C. elevados al año. Por la utilidad excedente se
paga el I. S. R
Ingresos exentos
Los derivados de la enajenación de casa

habitación no aplica cuando se trate de
segunda o posteriores enajenaciones
efectuadas durante el mismo año de
calendario 1
Consulta de fedatarios a autoridades fiscales
Hasta 2013 el límite era de 1’500,000 UDIS y no

aplicaba cuando el enajenante demuestre
haber residido durante los 5 años anteriores
a la fecha de enajenación.
Casa habitación del contribuyente 130 RISR
Documentos para acreditar, ante el fedatario, que el

inmueble es la casa habitación del contribuyente, si
coincide el domicilio :
I. Credencial IFE a nombre del contribuyente que
enajena el inmueble.
II. Comprobantes de pago de energía eléctrica,
teléfono o gas.
III. Estados de cuenta de Instituciones del sistema
financiero o por casas comerciales y tarjetas de
crédito no bancarias.
La documentación fracciones II y III a nombre del
contribuyente, cónyuge o ascendientes o
descendientes consanguíneos en línea recta.
Casa habitación del contribuyente 129 RISR
 La casa habitación comprende también el

terreno donde se encuentre construida, si la
superficie de éste no excede de tres veces el
área cubierta por las construcciones que
integran la casa habitación, Por el excedente se
pagará el ISR por la enajenación del terreno.
Enajenación de derechos parcelarios o comuneros 93-
XXVIII
 No se pagara el ISR por la obtención de

ingresos que deriven de la enajenación de
derechos parcelarios, de las parcelas sobre
las que se haya adoptado dominio pleno o
de los derechos comuneros, siempre y
cuando sea la primera transmisión que se
efectúe por los ejidatarios o comuneros.
 La enajenación se debe realizar ante
fedatario publico y acreditarse su calidad.
ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA 109 XXVI/ 2013
Hasta 2013 dicha fracción exentaba los ingresos por

enajenación de acciones emitidas por sociedades
mexicana cuando la enajenación se realice a través de
bolsas de valores concesionadas conforme a Ley del
Mercado de Valores.
Enajenación de acciones de sociedades emitidas por
sociedades extranjeras cotizadas en esas bolsas de
valores.
CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL 120
Ingresos por enajenación de bienes

Deducciones específicas artículo 148
= Ganancia
Se calculará el impuesto anual como sigue:
La ganancia se dividirá entre el número de años
transcurridos entre la fecha de adquisición y la de
enajenación, sin exceder de 20 años.
l__l__l__l__l__l GANANCIA 500,000 = 100,000
1 2 3 4 5 POSESION 5
GANANCIA DE UN AÑO=100,000 ( Es la que se acumula)
Artículo 12 CFF plazos en años sin especificar de calendario
II. El resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior,
será la parte de la ganancia que se sumará a los demás
ingresos acumulables del año de calendario de que se trate y
se calculará, en los términos de este Título, el impuesto
correspondiente a los ingresos acumulables.
ISR DE GANANCIA QUE NO SE ACUMULA
III. La parte de la ganancia no acumulable se multiplicará por la
tasa del impuesto que se obtenga conforme al siguiente
párrafo. El impuesto que resulte se sumará al calculado
conforme a la fracción que antecede.
Precio de enajenación
(-) Deducciones Art. 121
Ganancia total
(/) Años de posesión del bien
Ganancia acumulable a los demás ingresos
(-) Deducciones personales articulo 151
(-) Tarifa ISR Artículo 152
= ISR de ingresos acumulables

Ganancia no acumulable
(x) Tasa efectiva o Tasa promedio
ISR de ingresos no acumulables

ISR A PAGAR
Primera opción:
Ingresos acumulables del año
(-) Deducciones autorizadas por la Ley,
excepto las establecidas 151 I II y III (honorarios
médicos y dentales, gastos hospitalarios, gastos de
funerales y donativos).
Tarifa anual artículo 152 LISR
• ISR obtenido
(/) Cantidad a la que se le aplicó la tarifa
• = Tasa.
Segunda opción:
La tasa promedio de los últimos 5 ejercicios, incluido
aquel en el que se realizó la enajenación
Tasa promedio no habiendo ingresos
Cuando no se hubiera obtenido ingresos acumulables

en los 4 ejercicios previos a aquél en que se realice la
enajenación:
Tasa promedio se calcula con el impuesto que hubiese
tenido que pagar de haber acumulado en cada ejercicio la
parte correspondiente de la ganancia por la enajenación de
bienes .
COPROPIEDAD 198 RISR
En enajenacion de inmuebles cuyo dominio pertenezca

proindiviso a varias personas físicas, cada copropietario
determinará la ganancia y determinará el ISR.
Si las deducciones no pueden identificarse con las que

correspondan a cada copropietario, se harán
proporcionalmente a los derechos de copropiedad.
Enajenaciones en parcialidades 120
• Que el plazo para obtenerlo sea mayor a 18 meses y se
garantice el interés fiscal
• El ISR de la ganancia no acumulable se podrá pagar en los años de
calendario en los que efectivamente se reciba el ingreso,
Monto del ISR a enterar en cada año de calendario:

Se divide el ISR calculado conforme a la fracción III del artículo 120,
entre el ingreso total de la enajenación y el cociente se multiplicará por
los ingresos efectivamente recibidos en cada año de calendario. La
cantidad resultante será el monto del impuesto a enterar por este
concepto en la declaración anual.
Ganancia no acumulable
( x ) Tasa efectiva o Tasa promedio
( / ) Ingreso total de la enajenación
Cociente
( x ) Ingresos efectivamente recibidos en
el año
IMPUESTO A ENTERAR anual
Art. 190 RLISR Enajenación en parcialidades
Para los efectos del último párrafo del artículo 147 de la Ley,
cuando se pacte el pago en parcialidades se procederá como
sigue:
I. Se determinará la ganancia obtenida en la enajenación y se
calculará el pago provisional, aplicando la tarifa del artículo
177 de la Ley a la parte de la ganancia acumulable.
II. La parte de la ganancia acumulable deberá acumularse en el

año de calendario en que se efectúe la enajenación, con
independencia de los ingresos que se perciban por ésta en
dicho año de calendario.
III. Por la parte de la ganancia no acumulable, se pagará
impuesto conforme a lo dispuesto por el último párrafo del
citado artículo 147.
IV. El contribuyente garantizará el interés fiscal. La garantía
será igual a la diferencia que resulte entre el pago
provisional que en los términos del artículo 154 de la Ley
correspondería y el pago provisional que se efectúe en los
términos de la fracción I de este artículo, más los posibles
recargos correspondientes a un año. Cuando la enajenación
a plazos se consigne en escritura pública, el fedatario
público deberá presentar la garantía mencionada
conjuntamente con la declaración del pago provisional.
Art. 121 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Las PF que obtengan ingresos por la enajenación de

bienes podrán efectuar las siguientes deducciones:
I. El costo comprobado de adquisición que se actualizará
en los términos del artículo 151 de La Ley. En el caso
de bienes inmuebles, el costo actualizado será
cuando menos 10% del monto de la enajenación de que
se trate.
II. El importe de las inversiones hechas en

construcciones, mejoras y ampliaciones, cuando se
enajenen bienes inmuebles o certificados de
participación inmobiliaria no amortizables. Estas
inversiones no incluyen los gastos de conservación.
III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y
de enajenación, pagados por el enajenante. Asimismo, serán deducibles los pagos
efectuados con motivo del avalúo de bienes inmuebles.
IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la

adquisición o de la enajenación del bien.
Actualización de deducciones
Estos conceptos también son actualizables desde el mes de la erogación hasta el mes
anterior al de enajenación.
Opción de ser actualizadas aplicando la tabla del anexo 9 de la Resolución
Miscelánea.La tabla contiene tiempo transcurrido y factores aplicables
Base gravable
Ingreso por enajenación

(-) Deducciones a que se refiere este artículo
(=) Ganancia
COSTO DE ADQUISICIÓN 123
El costo de adquisición será igual a la

contraprestación que se haya pagado para adquirir el
bien, sin incluir los intereses ni las erogaciones a que se
refiere el artículo 122.
Bienes adquiridos por Herencia,legado, donación,fusión o
escisión de sociedades art 124
El que haya pagado el autor de la sucesión o donante y

como fecha de adquisición la que correspondió a ellos.
COSTO DE ADQUISICIÓN DE CONTRUCCIONES
 Costo no comprobable de construcciones, mejoras y

ampliaciones del inmueble. 192 RISR
Se considera como costo:
 El valor contenido en el aviso de término de obra. Si el aviso lo
precisa se considerara el valor atribuible a la construccion. La
autoridad puede ordenar avaluo y si el valor del mismo es
inferior en mas de un 10%,serà este el que se considere.
Cuando por cualquier causa no se pueda comprobar el costo de
estos conceptos, se podra considerar como costo
 El 80% del valor de las contrucciones que reporte el avaluo
referido a la fecha de término de las construcciones,
considerando la antiguedad que el avaluo reporte.
Art. 124 ACTUALIZACIÓN DEL COSTO DE
ADQUISICIÓN
Para actualizar el costo comprobado de adquisición y, en

su caso, el importe de las inversiones deducibles, tratándose
de bienes inmuebles y de certificados de participación
inmobiliaria no amortizables, se procederá como sigue:
I. Se restará del costo comprobado de adquisición, la parte

correspondiente al terreno y el resultado será el costo
de construcción. Cuando no se pueda efectuar esta
separación se considerará como costo del terreno el 20%
del costo total.
II. El costo de construcción deberá disminuirse a
razón del 3% anual por c/ año transcurrido entre
la fecha de adquisición y la de enajenación; en
ningún caso dicho costo será inferior al 20% del
costo inicial. El costo resultante se actualizará
Costo de adquisición
( - ) Costo del terreno 20%
Costo de construcción 80%
( - ) 3% c/año transcurrido entre fecha
adquisición y enajenación
Diferencia
( x ) FA = INPC mes anterior a la enajenación
INPC mes de adquisición
COSTO ACTUALIZADO
Bienes distintos a títulos
Tratándose de bienes muebles distintos de títulos valor y

partes sociales, el costo se disminuirá a razón del 10% anual,
o del 20% tratándose de vehículos de transporte, por cada
año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de
enajenación. El costo resultante se actualizará de la misma
manera que la fracción II. Cuando los años transcurridos
sean más de 10, o de 5 en el caso de vehículos de
transporte, se considerará que no hay costo de adquisición.
Costo de bien mueble

( - ) 10 ó 20% c/año transcurrido entre fecha
adq. y enajenac.
Diferencia
( x ) FA = INPC mes anterior a la enajenación
INPC mes de adquisición
COSTO ACTUALIZADO
Bienes que no pierden valor
El contribuyente podrá, siempre que cumpla con los

requisitos que señale el Reglamento de esta Ley, no disminuir
el costo de adquisición en función de los años transcurridos,
tratándose de bienes muebles que no pierdan valor con el
transcurso del tiempo y sin perjuicio de actualizar dicho costo
en los términos del párrafo anterior.
Art. 199 RLISR Bienes cuyo costo no debe

disminuirse
Para los efectos del tercer párrafo del artículo 151 de la

Ley, no se disminuirá el costo de adquisición en función de
los años transcurridos, respecto de los siguientes bienes:
I. Las obras de arte.
II. Los automóviles cuya antigüedad de año modelo sea de 25 o más

años a la fecha de la enajenación.
III. Los metales y piedras preciosas, las perlas y las manufacturas

de joyería hechas con cualquiera de los citados bienes, siempre que
dichos metales, piedras y perlas representen más del 50% del valor
de las materias primas incorporadas.
Terrenos
En el caso de terrenos el costo de adquisición se actualizará por el

periodo comprendido desde el mes en el que se realizó la adquisición y
hasta el mes inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la
enajenación.
Acciones
Tratándose de acciones, el costo promedio por acción

se calculará conforme a lo dispuesto por el artículo 22 de
esta Ley; en el caso de enajenación de acciones de
sociedades de inversión a que se refieren los artículos 87 y
88 del citado ordenamiento, se estará a lo dispuesto por
dichos preceptos.
Art. 195 RLISR Bienes adquiridos en rifas, sorteos o
por donación
Para los efectos de los artículos 124 y 126 de la Ley, se

considera costo de adquisición:
I. Tratándose de bienes adquiridos en rifa o sorteo antes

del 1ro. de enero de 1981, el que haya servido para
efectos del impuesto federal sobre loterías, rifas, sorteos
y juegos permitidos. Tratándose de bienes adquiridos en
rifa o sorteo a partir de la fecha antes citada, el que haya
servido para efectos del impuesto. Si para determinar la
base de los mencionados impuestos se practicó avalúo,
éste servirá como costo referido a la fecha de adquisición.
II. Tratándose de bienes adquiridos por donación hecha
por la Federación, Estados, DF, Municipios u organismos
descentralizados, el costo de adquisición que dicho
bien haya tenido para el donante. Si no pudiera
determinarse el costo que el bien tuvo para el
donante, se considerará costo de adquisición del
donatario el 80% del valor de avalúo practicado al bien
de que se trate referido al momento de la donación.
Fusión o escisión de sociedades
En el caso de fusión o escisión de sociedades, se

considerará como costo comprobado de adquisición de las
acciones emitidas como consecuencia de la fusión o la
escisión, según corresponda, el costo promedio por acción
que en los términos del artículo 23 de esta Ley
correspondió a las acciones de las sociedades fusionadas o
escindente, al momento de la fusión o escisión.
Art. 126 PAGOS PROVISIONALES
BIENES INMUEBLES
Pago provisional por cada operación, aplicando la
tarifa determinada conforme el articulo 126 a la
cantidad que se obtenga de dividir la ganancia
entre el número de años transcurridos entre la
fecha de adquisición y la de enajenación, sin
exceder de 20 años.
El resultado que se obtenga conforme a este

párrafo se multiplicará por el mismo número de
años en que se dividió la ganancia, siendo el
resultado el impuesto que corresponda al pago
provisional.
Precio de enajenación
(-) Deducciones Art. 121
Ganancia total
( / ) Años de propiedad del bien sin exceder de 20
Resultado
( x ) Tarifa Art. 126
ISR resultante
( x ) Años de propiedad del bien sin exceder de 20
PAGO PROVISIONAL
Tarifa aplicable para los pagos provisionales 126
Se determinará tomando como base la tarifa del art. 96 sumando

las cantidades de las columnas relativas al límite inferior, límite
superior y cuota fija, que resulten para cada uno de los meses del
año en que se efectúe la enajenación y que correspondan al mismo
renglón identificado por el % para aplicarse sobre el excedente del
límite inferior.
Tratándose de los meses del mismo año, posteriores a aquel

en que se efectúe la enajenación, la tarifa mensual que se
considerará, será igual a la del mes en que se efectúe la
enajenación.
Las autoridades fiscales mensualmente realizarán las
operaciones aritméticas para calcular la tarifa aplicable en dicho
mes, la cual publicará en el DOF.
Pagos provisionales enajenación de inmuebles
En operaciones consignadas en escrituras públicas, el

pago provisional se hará mediante declaración que se
presentará dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que
se firme la escritura o minuta.
Recaudación e información de fedatarios
Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios,
calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán
en las oficinas autorizadas.
Informativa de fedatarios, en el mes de febrero de cada

año, respecto de las operaciones realizadas en el ejercicio
inmediato anterior.
Art. 126 PAGOS PROVISIONALES
OTROS BIENES
El pago provisional será por el monto que resulte de

aplicar la tasa del 20% sobre el monto total de la operación.
 Retención a cargo del adquirente si éste es residente en
el país o residente en el extranjero con establecimiento
permanente en México.
 Excepción en los casos en los que el enajenante
manifieste por escrito al adquirente que efectuará un pago
provisional menor ,dictaminando la operación por CPR y
cumpliendo requisitos del RISR.En este caso la retención se
calcula con base en la ganancia dictaminada con el
procedimiento contemplado para la enajenación de
inmuebles.
 Si el adquirente no es residente en el país o sea
residente en el extranjero sin establecimiento permanente
en México, el enajenante entera el pago provisional dentro
de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.
Art. 204 RLISR Retención en enajenación de acciones
Para los efectos del cuarto párrafo del artículo 154 de la

Ley, tratándose de enajenación de acciones, el adquirente
podrá efectuar una retención menor al 20% del total de la
operación, siempre que se dictamine la operación por C.P.R.,
y se cumplan los siguientes requisitos:
I. El aviso para presentar dicho dictamen deberá

presentarse ante la autoridad fiscal que corresponda al
domicilio fiscal del contribuyente, a más tardar el día 10 del
mes de calendario inmediato posterior a la fecha de la
enajenación.
II. El dictamen deberá presentarse dentro de los 30 días
siguientes a aquel en que se presentó o debió
presentarse la declaración del impuesto.
Enajenaciones exceptuadas y constancia
 Cuando el adquirente efectúe la retención a que se

refiere el párrafo anterior, dará al enajenante constancia de
la misma y éste acompañará una copia de dicha constancia
al presentar su declaración anual.
 No se efectuará la retención ni el pago provisional a que

se refiere el párrafo anterior, cuando se trate de bienes
muebles diversos de título valor o de partes sociales y el
monto de la operación sea menor a $227,400.00
IMPUESTO A ENTIDADES FEDERATIVAS Art. 127
 Quienes enajenen terrenos, construcciones o terrenos y

construcciones, efectuarán un pago por cada operación,
Ganancia (x) tasa del 5%
Se entera mediante declaratoria la Entidad Federativa en
la que se ubique el inmueble.
Acreditamiento contra el ISR provisional

 El impuesto que se pague será acreditable contra el
pago provisional que se efectúe en los términos del art. 126
de esta Ley.
 Si el Pago a la Entidad Federativa excede del pago
provisional, únicamente se enterará el impuesto a la Entidad
Federativa de que se trate.
Recaudación por fedatario
En el caso de operaciones consignadas en escrituras

públicas, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios,
calcularán el pago a que se refiere este artículo bajo su
responsabilidad y lo enterarán en las oficinas autorizadas en el
mismo plazo señalado en el tercer párrafo del artículo 154 de
esta Ley.
Pago en ventas a plazos 120 ultimo parrafo

Aplicarán la tasa del 5% sobre la ganancia que se
determine en el ejercicio de que se trate, y pagarán ante
Entidad Federativa en el mes de abril del año siguiente,
pudiéndolo acreditar contra el ISR del ejercicio.
PÉRDIDA EN ENAJENACIÓN DE BIENES Art. 122
Los contribuyentes que sufran pérdidas en la enajenación

de bienes inmuebles, acciones, partes sociales o
certificados de aportación patrimonial emitidos por
las sociedades nacionales de crédito, disminuirán
dichas pérdidas conforme a lo siguiente:
I. La pérdida se dividirá entre el número de años

transcurridos entre la fecha de adquisición y la de
enajenación del bien de que se trate; sin
exceder de diez años.
El resultado se podrá disminuir de los demás
ingresos, salvo los percibidos por Capítulos I y II
de este Título, que deba acumular en la declaración
anual de ese mismo año o en los siguientes tres
años de calendario.
II. La parte de la pérdida no disminuida

(x) La tasa de impuesto del año la pérdida (*)
= Resultado
Se acredita contra el ISR resultante de aplicar la
tasa de ISR correspondiente al año de que se trate
al total de la ganancia por la enajenación de
bienes que se obtenga en el mismo año.
(*) Si en ese ejercicio no resulta ISR se considera la tasa

de impuesto del siguiente ejercicio sin exceder de
tres.
Cálculo de la tasa
La tasa a que se refiere la fracción II de este artículo se calculará

dividiendo el impuesto que hubiera correspondido al contribuyente
en la declaración anual de que se trate, entre la cantidad a la cual
se le aplicó la tarifa del artículo 152 de esta Ley para obtener dicho
impuesto; el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el
producto se expresa en %.
Pérdida del derecho
Cuando el contribuyente en 1 año de calendario no deduzca la

parte de la pérdida a que se refiere la fracción I anterior o no
efectúe el acreditamiento a que se refiere la fracción II de este
artículo, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a hacerlo en
años posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo
hecho.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas físicas y morales ART 1

 Residentes en México / Todos sus ingresos cualquiera que

 Las que hayan establecido su casa habitación en México.

Cualquier lugar de negocios en el que se

DISPOSICIONES GENERALES I 1/8

DE LAS PERSONAS MORALES II 9/78

DE LAS PERSONAS FISICAS IV 90/152

DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES

DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES VI 176/184

DE LOS ESTIMULOS FISCALES VII 185/195

DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL OCTAVO

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO DECIMO

DISPOSICIONES GENERALES I 1/8

DE LAS PERSONAS MORALES II 10/78

DE LAS PERSONAS FISICAS IV 90/178

DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES

DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES VI 212/217

DE LOS ESTIMULOS FISCALES VII 218/228

Disposiciones generales 106/109

De los ingresos por salarios y en general por la

De los requisitos de las deducciones X 172/174

Disposiciones generales 90/93

De los ingresos por salarios y en general por la

De los requisitos de las deducciones X 147/149

(+) Utilidad gravable de ingresos por servicios profesionales y actividades empresariales.

(-) Deducciones personales Artículo 151

Cantidad obtenida aplica TARIFA=ISR ANUAL DE INGRESOS ACUMULABLES Artículo 152

Cantidad obtenida (x) Tasa efectiva=ISR causado

Base para determinación de tasa efectiva:

ISR ANUAL DE INGRESOS ACUMULABLES

Impuesto de ingresos acumulables

ISR se causa por año de calendario (articulo 150 LISR)

Utilidad gravable de ingresos por servicios profesionales

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PARA CAPITULOS III, IV Y V ARTICULO 147

Utilidad gravable de ingresos por servicios profesionales

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PARA CAPITULOS III, IV Y V ARTICULO 147

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES DEL CAPITULO II ARTICULO 105

TABLA MENSUAL FISICAS 2014

0.01 496.07 0.00 1.92

4,210.42 7,399.42 247.24 10.88

. 7,399.43 8,601.50 16.00

8,601.51 10,298.35 786.54 17.92

20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52

 TARIFA ARTICULO 152 (ANUAL) Y

 SALARIOS 110 LISR

 USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Y

Tratándose de la sociedad conyugal en la que sus integrantes

Los contribuyentes que contraten con dichas instituciones tendrán, a su vez,

Cuando no se haya precisado quién es la persona o personas que percibirán

Cuando una persona física aunque no este

También se consideran erogaciones

Cuando una persona física realice en un año de

EROGACIONES > INGRESOS DECLARADOS

En Asalariados no obligados a presentar declaración anual

SE PROCEDERA COMO SIGUE:

 No se tomaran en cuenta como erogaciòn:

Se consideran ingresos omitidos por la actividad

Los prestamos, premios y donativos indicados en el articulo 90

 Será sancionado con las mismas penas del delito de

 Consigne en las declaraciones que presente para los

 OBJETO los que deriven de celebración de

FORMAS DE OBTENCION DE UTILIDADES