RENTAS DE

TRABAJO
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
CHARLAS
TRIBUTARIAS
RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL
TRABAJO
Con la
Renta de Renta de
Cuarta Quinta
Categoría Categoría

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan

rentas del trabajo.
RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA
 CONCEPTO DE RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA

Las Rentas de Quinta Categoría son

las rentas que obtienen las personas
naturales que tienen ingresos por el
trabajo desempeñado en relación de
dependencia.
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
COMPRENDE:

El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluido

cargos públicos, electivos o no tales como:

•Sueldos • Aguinaldos
• Salarios • Comisiones
• Asignaciones • Compensación en
• Emolumentos dinero o en especie
• Primas • Gastos de
• Dietas representación
• Gratificaciones • Toda retribución por
• Bonificaciones servicios personales
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
COMPRENDE:
También se consideras renta de quinta categoría los
siguientes conceptos:
• Rentas vitalicias y pensiones.
• La participación de los trabajadores.
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contrato de prestación de servicios normados
por la legislación civil.
• Ingreso obtenido por la prestación de servicios considerado como
cuarta, efectuado para un contratante con el cual se mantenga un
vinculo laboral
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Ingresos Inafectos Ingresos Exonerados

-Las indemnizaciones previstas por Las remuneraciones que perciban,

las disposiciones laborales por el ejercicio de su cargo en el
vigentes. país, los funcionarios y empleados
-Las compensaciones por tiempo dentro de la estructura
de servicios (CTS). organizacional de los gobiernos
-Las rentas vitalicias y las extranjeros, instituciones oficiales
pensiones que tengan su origen en extranjeras y organismos
el trabajo personal, tales como internacionales, siempre que los
jubilación, montepío e invalidez. convenios constitutivos así lo
-Los subsidios por incapacidad establezcan.
temporal, maternidad y lactancia.
OBLIGACIONES VINCULADAS

• Las personas que presten servicios para más de un

empleador, deberán presentar una declaración jurada
Del al empleador que pague la remuneración de mayor
Trabajador monto, informando las remuneraciones percibidas de
otros empleadores para que éste las acumule y efectúe
la retención correspondiente.

• Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones

antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del
Del año anterior.
Empleador
FORMATO

R. S. Nº 037-
2016/SUNAT

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RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA
CONCEPTO DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA

Son aquellas obtenidas por el desempeño

independiente e individual de:

 Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y

 Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de

empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.

El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de

dependencia alguno.
¿QUÍENES OBTIENEN RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA ?
Solamente las PERSONAS NATURALES.

 No son Rentas de Cuarta Categoría las percibidas por el trabajo:

Prestado en forma independiente con contratos de prestación de

servicios normados por la legislación civil cuando:

El lugar y horario es designado por el usuario.

El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos por el servicio.
 EMISIÓN DE COMPROBANTE DE
PAGO
Físico
Profesión, Arte, Ciencia u RECIBO DE hasta
Oficio HONORARIO 2014.
Electrónico

Las obtenidas por el ejercicio

de las actividades de Director EXCEPTUADOS
DE EMITIR
de empresas, Sindico,
COMPROBANTE
Mandatario, Gestor de DE PAGO
Negocios, Albacea.
Contrato Administrativo de
trabajo (CAS)
¿CUÁNDO SE EFECTUA
PAGOS A CUENTA?
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:
Si percibes únicamente renta de cuarta El total de tus S/ 2 953.00 Presentar la
categoría rentas de cuarta declaración mensual
categoría ni a efectuar pagos a
percibidas en el cuenta del Impuesto
mes a la Renta
Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus S/ 2 953.00 Presentar la
categoría rentas de cuarta y declaración mensual
quinta categoría ni a efectuar pagos a
percibidas en el cuenta del Impuesto
mes a la Renta
Si percibes exclusivamente rentas de 4ta La suma de tus S/ 2 363.00 Presentar la
categoría por funciones de directores de rentas de cuarta y declaración mensual
empresa, síndicos, mandaterios, gestores de quinta categoría ni a efectuar pagos a
negocios, albaceas, regidores o similares, o percibidas en el cuenta del Impuesto
perciban dichas rentas y además otras mes a la Renta
rentas de cuarta y/o quinta categorías.
SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.
¿CUÁNDO SE EFECTUA RETENCIONES
DEL IMPUESTO A LA RENTA?

La retención es efectuada por contribuyentes de tercera

categoría obligados a llevar contabilidad, según Art. 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta.

Si el recibo por honorarios emitido supera el monto de S/.1,500

se efectuará la retención del impuesto sobre el monto total
abonado, salvo que presente la autorización de suspensión de
retenciones vigente.

El porcentaje de retención es el 8%.

MEDIOS PARA PRESENTAR LA
DECLARACION

PDT Nº 616
Formulario Simplificado Nº Para
616 declaraciones
Mensuales
Trabajadores Independientes

Formulario Virtual 703 Para

declaraciones
Renta Anual 2016 – Anuales
Persona Natural
FORMULARIO
SIMPLIFICADO N° 616
Primer Paso:
FORMULARIO
SIMPLIFICADO N° 616
Segundo Paso: Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su
declaración, presente y pague por internet. También puede elegir la opción de
generar un número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien en un
agente bancario o agencia de bancos autorizados.

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 CASO PRÁCTICO:
.- José Pérez es un trabajador independiente, y en el mes de Febrero 2017 ha
percibido rentas de cuarta categoría por los siguientes conceptos:

• Mantenimiento de tuberías: RH 001-0050, emitido el 02-02-2017, monto S/. 2,500, se le

efectuó retención por S/. 200.

• Reparación de grifería malograda: RH 001-0051, emitido el 11-02-2017, monto S/. 500.

• Instalación de duchas: RH 001-0052, emitido el 16-02-2017, monto S/. 1500.

- ¿José Pérez estará obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta?

• Si estará obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado
S/.2,953 y no se le ha realizado la retención al integro de sus ingresos.

• Si estará obligado a realizar el pago a cuenta del 8% de sus ingresos percibidos en el

mes, deduciendo de su impuesto determinado la retención efectuada.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
Se podrá solicitar cuando:

Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta

Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2017: S/.
35,438*) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.

Cuando supere el limite señalado en el transcurso del año y haya

percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2016, la solicitud podrá ser
presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior
al Impuesto a la Renta Proyectado.

* R.S. 0330-2016/SUNAT
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA

¿Desde cuando surte efecto la suspensión?

La autorización de esta suspensión surtirá efecto respecto a las retenciones a partir

del día siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del
periodo tributario en que se autoriza la suspensión.

Vigencia de la Constancia de Autorización

Tiene vigencia desde el primer día calendario siguiente a la obtención de la misma

hasta el 31 de diciembre del ejercicio.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
¿ CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES?

La solicitud se presentará exclusivamente a través de SUNAT VIRTUAL –

Formulario Virtual N° 1609. www.sunat.gob.pe

Pasos a seguir:

Imprimir la
Constancia
Ubicar el de
Llenar la
Ingresar a la Ingresar con Formulario Autorización
información
web SUNAT. la Clave Sol. Virtual N° para
solicitada.
1609 presentarla al
pagador de la
Renta.
¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?
¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?
¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?
¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?
¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?
REINICIO DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA

A partir del período tributario que corresponda al mes en

que se supere el monto establecido para obtener la
suspensión

(Para el año 2017 el monto es de S/. 35,438).

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TRABAJO
Modificaciones a la
determinación de las
Rentas de Trabajo

Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
NORMATIVIDAD

• Decreto Legislativo
1258: Modifica la Ley del
Impuesto a la Renta
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
A LA RENTA DE TRABAJO

Adicionalmente (hasta 3UIT):

• 30 % de:
• Arrendamiento y
subarrendamiento.
Rentas de 4ta. • honorarios de médicos y Renta Neta
y 5ta.
Categoría
- 7 UIT
(*) - odontólogos (4ta.).
• servicios prestados como 4ta. = Imponible
de trabajo
• intereses de créditos
hipotecarios para primera
vivienda,
• aportaciones a Essalud por
trabajadores del hogar.

El MEF mediante D.S. establece casos (servicios prestados como

4ta.) que darán derecho a la deducción, así como la exclusión de
estos.
Deducibilidad de los gastos
adicionales

• Siempre que:
– Estén sustentados en CdP que otorguen derecho a
deducir gasto y sean emitidos electrónicamente y/o
en recibos por arrendamiento.
– El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM, se
realice utilizando los medios de pago
independientemente del monto de la
contraprestación.
• El MEF mediante D.S. podrá establecer excepciones
TASAS DEL IMPUESTO

• Las personas naturales y sucesiones indivisas no

domiciliadas en el país estarán sujetas al Impuesto
por sus rentas de fuente peruana con las siguientes
tasas:

Concepto Hasta 31/12/2016 A partir del 01/01/2017

Art. 54° inc. b:
Ganancias de capital
provenientes de la 30 % 5%
enajenación de
inmuebles
Libro de Ingresos y Gastos

• Obligados a llevar libro de ingresos

A partir del
Perceptores de rentas Hasta 31/12/2016
01/01/2017
Cuarta categoría Sí, excepto CAS No
Segunda categoría (si exceden 20 UIT en
Sí Sí
ejercicio anterior o en el curso del ejercicio)
Cálculo de las retenciones de
5ta. Categoría
Concepto Hasta 31/12/2016
Artículo Las personas naturales y jurídicas o
75° LIR entidades públicas o privadas que
paguen rentas comprendidas en la
quinta categoría, deberán retener
mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de esta ley, les
corresponda tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas a percibir en el
año, dicho total se disminuirá en el
importe de las deducciones previstas por
el Artículo 46º de esta ley.
A partir del 01/01/2017
Las personas naturales y jurídicas o
entidades públicas o privadas que
paguen rentas comprendidas en la
quinta categoría, deberán retener
mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de esta ley, les
corresponda tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas a percibir en el
año, dicho total se disminuirá en el
importe de la deducción
correspondiente al monto fijo a que se
refiere el primer párrafo del artículo 46º
de esta ley.
MUCHAS GRACIAS